Thực trạng và giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụ buồng ngủ tại Công ty Khách sạn Du lịch Thắng Lợi

Thực trạng và giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụ buồng ngủ tại Công ty Khách sạn Du lịch Thắng Lợi

LỜI NÓI ĐẦU

Trong những năm gần đây nền kinh tế nước ta đang chuyển sang nềnkinh tế thị trường có sự điều tiết của nhà nước theo định hướng xã hội chủnghĩa Xu thế toàn cầu hoá đang diễn ra sôi động Điều này đã tạo điều kiệnthúc đẩy sự phát triển của nghành dịch vụ khách sạn ở nước ta

Đất nước ta có rất nhiều danh lam thắng cảnh và một nền văn hoá dântộc đặc sắc, phong phú, đó chính là điều kiện cơ bản cho các doanh nghiệpkinh doanh khách sạn trong nước có thể tận dụng trong kế hoạch kinh doanhcủa mình Tuy nhiên điều này cũng tạo ra sự cạnh tranh gay gắt trên thịtrường dịch vụ khách sạn Mỗi doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển cầnphải tìm cách nâng cao chất lượng phục vụ, đáp ứng tối đa các nhu cầu, thịhiếu của người tiêu dùng dịch vụ Song song với nó doanh nghiêp trú trọngviệc tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, dịch vụ dể thu lợi nhuận tối đa

Kế toán là một bộ phận quan trọng trong công tác quản lý, nó có vai tròtích cực trong việc quản lý điều hành kiểm soát các hoạt động kiểm soát kinhdoanh Ngành Du lịch nói riêng đặc biệt là kinh doanh khách sạn nhà hàng vàcác dịch vụ du lịch khác là nghành công nghiệp không khói mang lại lợinhuận kinh tế rất lớn trong nền kinh tế quốc dân

Kế toán chi phí và giá thành với chức năng là công cụ quản lý đã gópphần cung cấp cho người quản lý các thông tin liên quan đến tình hình sửdụng vật tư, tiền vốn của doanh nghiệp giúp cho nhà quản trị đưa ra đượcquyết định kinh doanh một cách nhanh chóng, kịp thời và hiệu quả nhất

Để áp dụng những lý thuyết đã học ở trường và thực tế kinh doanhnghành du lịch em đã viết chuyên đề với đề tài là: “ Thực trạng và giải pháphoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụbuồng ngủ tại Công ty Khách sạn Du lịch Thắng Lợi ”

Nội dung chuyên đề gồm 3 phần sau:

Chương I: Tổng quan về Công ty Khách sạn Du lịch Thắng lợi.

Chương II: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành dịch vụkinh doanh buồng ngủ tại Công ty Khách sạn Du lịch Thắng lợi

Chương III: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành dịch vụkinh doanh buồng ngủ tại Công ty Khách sạn Du lịch Thắng lợi

Chương I

Giới thiệu tổng quan về Công ty Khách sạn Du lịch Thắng lợi

I Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Tên công ty : Công ty Khách sạn Du lịch Thắng Lợi

Thang loi Hotel & Travel Company - Victotour

Địa chỉ : 200 Phố Yên Phụ - Tây Hồ - Hà Nội

 Cho thuê Văn phòng

 Kinh doanh xuất nhập khẩu

 Dịch vụ văn hoá, thể thao, bảo vệ sức khoẻ, các dịch vụ du lịch khác

Lịch sử hình thành

Ngày 26 tháng 7 năm 2005, Công ty Khách sạn Du lịch Thắng Lợi, tiềnthân là Khách sạn Thắng Lợi đã tổ chức lễ kỷ niệm 30 năm ngày thành lập.Khách sạn Thắng Lợi do Đảng, Chính phủ Cu Ba giúp nhân dân ta xâydựng vào những năm kháng chiến chống Mỹ, và được khánh thành vào ngày

26 tháng 7 năm 1975 đúng vào ngày kỷ niệm cuộc tấn công vào pháo đàiMôncada của nhân dân Cu Ba anh hùng Đây là hòn ngọc của tình hữu nghịViệt Nam - Cu Ba Ngay từ đầu đã được Đảng và Nhà nước giao trọng trách

và nhiệm vụ vinh dự, là nơi chính thức đón tiếp khách quốc tế như cácnguyên thủ quốc gia, các đoàn khách quốc tế quan trọng của Đảng và Nhànước, các chuyên gia, kỹ sư, nhà báo đến từ các quốc gia trên toàn thế giớiđến Việt Nam công tác, học tập và nghỉ ngơi Trải qua nhiều thời kỳ, Kháchsạn Thắng Lợi là một trong những khách sạn đầu đàn trong ngành khách sạnThủ đô, là nơi tiếp đón, nghỉ ngơi cho bạn bè khắp năm châu, là khuôn mặttiêu biểu đại diện cho Thủ đô Hà Nội nói riêng và đất nước nói chung

Bước vào giai đoạn mới của đất nước, nền kinh tế, xã hội có những biếnchuyển quan trọng, khách sạn Thắng Lợi vẫn luôn giữ vững hình ảnh và vị tríquan trọng của mình Nằm trên bán đảo bên bờ Hồ Tây thơ mộng với nét Vănhoá đặc trưng của Hà Nội, với 178 phòng nghỉ trang thiết bị hiện đại (trướckhách sạn có 156 phòng nghỉ), được xây dựng theo kiểu kiến trúc thấp tầng,nét độc đáo của Thắng Lợi là có một hệ thống phòng nghỉ được xây dựngngay trên mặt hồ, tạo cảm giác thú vị, thoải mái như du khách được du ngoạntrên thuyền ở Hồ Tây

Quá trình hoạt động của Công ty qua các thời kỳ

- Từ năm 1975 đến 1977, Khách sạn Thắng Lợi là một đơn vị hạch toánđộc lập, có con dấu và tài khoản riêng, trực thuộc Bộ Công An

- Từ năm 1977 đến 1978, Khách sạn chuyển sang hạch toán báo sổ rồi hạchtoán, thời kỳ này Khách sạn trực thuộc Công ty Du lịch Hà Nội

- Từ 1988 đến 1995, Khách sạn là đơn vị hạch toán không đầy đủ, kháchsạn thường bị động ở khâu quản lý, tuyển dụng lao động ngoài ra khâu tàichính, khách sạn chỉ được phép thu ngoại tệ tên chứ không được phép chingoại tệ Trong xây dựng cơ bản thì mọi chi phí sửa chữa lớn đều phải thôngqua Công ty Du lịch Hà Nội, khách sạn chỉ được phép chi cho những sửachữa nhỏ

- Ngày 21 tháng 10 năm 1995, Công ty Khách sạn Du lịch Thắng Lợi đượcthành lập theo Quyết định số 304/ QĐ-TCDL của Tổng cục Du lịch ViệtNam, và cho đến hiện tại Công ty Khách sạn Du lịch Thắng Lợi trực thuộcTổng cục Du lịch và là một đơn vị hạch toán kinh doanh đầy đủ

Nhìn lại 31 năm phấn đấu trong những hoàn cảnh đầy biến động của thịtrường, Công ty Khách sạn Du lịch Thắng Lợi ngày nay đã phát triển vượtbậc, đáp ứng lòng mong đợi của các cấp lãnh đạo Cho tới nay, cơ sở vật chấtcủa Khách sạn Thắng Lợi không những vẫn được bảo toàn, mà còn được nângcấp thành hệ thống phòng nghỉ sang trọng, lịch sử Hiện nay Công ty Kháchsạn Du lịch Thắng Lợi vẫn đang tiếp tục khai thác 178 phòng tiêu chuẩn,trong đó có 8 phòng đặc biệt chuyên dùng đón khách VIP Với địa thế đẹp kềsát bên thắng cảnh Hồ Tây, khách sạn Thắng Lợi tự hào là một trong số ít cáckhách sạn trên địa bàn Hà Nội phục vụ cho du khách 133 phòng nghỉ kề sát

Hồ Tây, còn lại là những phòng cạnh vườn cây có phong cảnh đẹp, khí hậutrong lành, môi trường xanh, sạch, đẹp

Đầu năm 1997, để chuẩn bị đón khách của Hội nghị các nước nói tiếngPháp, Công ty khách sạn Du lịch Thắng Lợi đã tiến hành cải tạo nâng cấptoàn bộ khu sảnh trước, khu vực ăn, khu vực buồng B, khu vực Sale, xâydựng khu Beauty Salon, Sauna, Massage để đảm bảo tiêu chuẩn của kháchsạn 3 sao

Năm 1998, khách sạn tiến hành xây dựng phòng karaoke, sàn nhảy Nhưvậy, ngoài các dịch vụ chính đáp ứng những nhu cầu cần thiết của khách sạnnhư lưu trú và ăn uống, thì khách sạn đã có hệ thống các dịch vụ bổ sung rấtphong phú, đa dạng nhằm đáp ứng nhu cầu khoẻ vui chơi giải trí, tăng cườngmối quan hệ, phục vụ đi lại, thông tin nhanh chóng trong thời gian khách lưutrú tại khách sạn.

Năm 1999 đến 2000, ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng kinh tế đã qua,khách du lịch vào Việt Nam cũng như khách sạn Thắng Lợi có xu hướng tănglên Khách sạn Thắng Lợi đang dần hồi phục và có những bước phát triểntrong thời gian tới

Năm 2004 - 2005, để đáp ứng nhu cầu không ngừng tăng cao của thịtrường du lịch, Công ty Khách sạn Du lịch Thắng Lợi đã liên tục đầu tư mới

và cải tạo hệ thống cơ sở vật chất, hiện nay tất cả các phòng thuộc khách sạnđều được trang bị TV vệ sinh, bồn tắm nóng lạnh, két điện tử, điện thoại trongnước và quốc tế Với địa thế rộng rãi, khung cảnh thoáng mát, khách sạnThắng Lợi hiện đang tiếp tục cải tạo, nâng cấp hệ thống vườn, bể bơi, nhàhàng để mỗi khách hàng tới đây không chỉ có thể nghỉ ngơi trong phòng màcòn được thư giãn hoàn toàn và đáp ứng mọi yêu cầu khác Với nhà hàng Âu -

Á có thể phục vụ tối đa tới 1000 khách, 05 phòng hội thảo có sức chứa từ 50

-350 khách, 02 sân tennis, bể bơi ngoài trời, các phòng sauna, massage đềuđạt tiêu chuẩn quố tế Và tháng 1 năm 2006, Công ty Khách sạn Du lịchThắng Lợi đã được công nhận là khách sạn 4 sao, và trong tháng 11 năm

2006, Công ty Khách sạn Thắng Lợi còn vinh dự tiếp đón đoàn đại biểu Mỹtham dự Hội nghị APEC diễn ra tại Việt Nam

Với đội ngũ lao động ban đầu 175 người, co đến nay Công ty Khách sạn

Du lịch Thắng Lợi đã trở thành ngôi nhà chung của 330 người, trong đó trên20% người có trình độ Đại học và trên Đại học, hơn 40% người có trình độTrung cấp và tay nghề cao, còn lại đều được đào tạo nghiệp vụ Toàn Công tyhiện có 71 Đảng viên và trong nhiều năm liền đã được công nhận là chi bộvững mạnh, được Đảng bộ cấp trên khen thưởng

Công ty Khách sạn Du lịch Thắng lợi nằm ven hồ tây cách trung tâm thủ

đô gần 5km về phía Tây.Khách sạn bắt đầu được khởi công xây dựng vàonăm 1973 với sự giúp đỡ của Chính Phủ Cu Ba

Ngày 26/07/1975 Khách sạn được khánh thành và mang tên là Kháchsạn Thắng Lợi

Trong những năm qua, Công ty Khách sạn Du lịch Thắng lợi đã trảiqua những thời kỳ hoạt dộng sau:

+ Từ 1975 – 1977: Là đơn vị hạch toán độc lập, có con dấu và tàikhoản riêng, trực thuộc bộ nội thương, sau đó là Bộ Công an

+ Từ 1977 -1995: Chuyển sang hạch toán báo sổ, rồi hạch toán trựcthuộc Công ty Du lichi Việt Nam, sau đó là Công ty Du lịch Hà Nội

+ Ngày 01/07/1995: Theo quyết định số 168/TCDL do tổng cục trưởngTổng cục Du lịch ký ngày 10/06/1995, Khách sạn trở thành một doanh nghiệpthuôc tổng cục Du lich Việt Nam với những ngành nghề kinh doanh khácđược bổ sung và mang tên gọi là Công ty Khách sạn Du lịch Thắng Lợi

Ngoài ra Công ty còn có ba chi nhánh ở Quảng Ninh, Đà Nẵng, Thànhphố Hồ Chí Minh với chức năng chính là kinh doanh Lữ hành quốc tế và cácdịch vụ liên quan đến hoạt dông lữ hành theo phân cấp quản lý của Giám đốc

II Chức năng ,nhiệm vụ, đặc điểm kinh doanh, thuận lợi, khó khăn của Công ty Khách sạn Du lịch Thắng lợi:

1 Chức năng:

Công ty Khách sạn Du lịch Thắng lợi là đơn vị kinh doanh cácngànhdịch vụ du lịch bao gồm: Khách sạn, nhà hàng, vận chuyển khách, lữ

hành quốc tế, cho thuê văn phòng và các dịch vu du lịch khác.

và nâng cao đời sống xã hội

Hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty vừa mang tính chất sản xuấtkinh doanh vừa mang tính chất phục vụ văn hoá xã hội

Sản phẩm của ngành dịch vụ Du lịch nói chung và của Công ty Khách sạn

Du lịch nói riêng thường không mang hình thái vật chất cụ thể Quá trình sảnxuất thường gắn với quá trình tiêu thụ

Ở nước ta, trong những năm gần đây, kinh doanh dịch vụ Du lịch đã trởthành một ngành kinh tế quan trọng, nó phát triển mạnh mẽ cả về cả số lượng

và chất lượng Tuy nhiên bên cạnh đó thì ngành Du lịch ở Việt nam hiện nay

có những thuận lợi và khó khăn sau:

* Thuận lợi

Công ty được sự quan tâm chỉ đạo sâu sắc của các cấp lãnh đạo Đảng,Nhànước và Tổng cục Du lịch đã tự hào phấn đấu vượt các chỉ tiêu doanh số, thunộp ngân sách và hoàn thành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh được giao phó

Công ty đã nỗ lực cải tổ cơ cấu, mạnh dạn đầu tư cơ sở vật chất, cải tiếnquy trình phục vụ theo quy mô hiên đại nhằm nâng cao chất lượng phục vụkhách Và đầu năm 2006 Công ty đã vinh dự được Tổng cục Du lịch đánh giá

là khách sạn đạt tiêu chuẩn 4 sao

Ban Giám đốc Công ty đã phát huy tinh thần dân chủ và trí tuệ tập thể vớitinh thần trách nhiệm dám nghĩ dám làm

Bên cạnh đó Công ty còn có đội ngũcán bộ Công nhân viên có trình độngiệp vụu cao, đoàn kết giúp đỡ cùng nhau tiến bộ

*Khó khăn:

Những tác động của thị trường và tình hình chính trị xã hội, sự khủng hoảng nền kinh tế thế giới, các đại dịch… dù trực tiếp hay gián tiếp tớingành Du lịch Việt nam nói chung và Công ty khách sạn Du lịch nóiriêng.Bên cạnh dó, trong giai đoạn đổi mới của đất nước, khi các khách sạn liêndoanh lớn liên tiếp được cấp giấy phép và đi vào khai thác, công thêm sự bùng nổcủa hệ thống Khách sạn vừa và nhỏ thuộc sở hữu của nhiều thành phần kinh tếkhác nhau đã tạo thêm sức ép cạnh tranh đối với hoạt đông kinh doanh của Kháchsạn Trong khi đó hoạt động kinh doanh Du lịch lại mang tính chất thời vụ và phụthuộc nhiều vào điều kiện tự nhiên, môi trường và điều kiện Văn hoá xã hội

III TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ KINH DOANH CỦA CÔNG TY

1 Mô hình tổ chức bộ máy của Công ty

Mô hình tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Khách sạn Du lịch Thắng lợi

PHÓ GIÁM ĐỐC CÔNG TY

GIÁM ĐỐC CÔNG TY

PHÒNG TỔ

CHỨC HÀNH

CHÍNH

PHÒNG KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH

PHÒNG KỸ THUẬT NHGIỆP VỤ

PHÒNG THỊ TRƯỜNG

TRUN

G TÂM DỊCH

VỤ BIỂN XANH

CHI NHAN

H TẠI QUÀN

G NINH

CHI NHÁNH TẠI TP ĐÀ NẰNG

CHI NHÁNH TẠI TP

HỒ CHÍ MINH

2.Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban và các bộ phận trực tiếp sản xuất

kinh doanh:

+ Phòng Tổ chức – Hành chính: Tham mưu cho Giám đốc Công ty vềcông tác tổ chức đào tạo, tuyển dụng, quản lý lao đông, các chính sách tiềnlương, tiền thưởng, các chế đọ xã hội, thực hiên công tác quản trị hành chính,thi đua khen thưởng, kỷ luật nội bộ công ty,bảo vệ nội bộ công ty

+ Phòng Kế hoạch – Tài chính: Tham mưu cho Giám đốc Công ty về xâydựng các kế hoạch phát triển ngắn hạn, trung hạn và dài hạn, các đề án sảnxuất kinh doanh, huy động vốn, quản lý tài chính, tổ chức hạch toán kế toán + Phòng Kỹ thuật - Nghiệp vụ: Tham mưu cho Giám đốc công ty về lĩnhvực đầu tư phát triển cơ sở vật chất kỹ thuật, kỹ thuật điện nước và máy móc,thiết bị của doanh nghiệp Thực hiên kỹ thuật vận hành,duy trì bảo dưỡng, sửachữa trang thiết bị ở các bộ phận trong toàn công ty Chịu trách nhiệm đàotạo, nâng cao trình dộ cho cán bộ công nhân viên

+ Phòng thị trường

+ Trung tâm lữ hành quốc tế: Phụ trách việc tổ chức kinh doanh cácnghiệp vụ dưa đón khách trong và ngoài nước tới các điểm Du lịch trong vàngoài nước

+ Xí nghiệp giặt là may do: Giặt là quần áo, các vật dụng liên quan đếncho thuê phòng nghỉ của công ty và phục vụ cho khách thị trường

+ Các chi nhánh: Kinh doanh lữ hành quốc tế và các dịch vụ liên quanđến lữ hành theo sự phân cấp của Giám đốc

IV - Kết quả hoạt đông kinh doanh của Công ty Khách sạn Du lịch Thắng lợi

Kết quả hoạt đông kinh doanh của công ty trong năm 2005 – 2006

Đơn vị tính : nghìn đồng

STT Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 So sánh

Số tiền

Tỷ lệ(%)

Từ số liệu trên ta thấy doanh thu của Công ty Khách sạn Du lịch

Thắng Lợi năm 2006 so với năm 2005 tăng 32,24% tương ứng với số tiền

là 9.232.353 nghìn đồng

Tổng chi phí của doanh nghiệp năm 2006 so với năm 2005 cũng tăng32,14 % tương ứng với số tiền là 2.203.897 nghìn đồng Do doanh thu của

năm sau tăng hơn năm trước dẫn đến mức thu nhập bình quân của người laođộng trong tháng cũng tăng lên là 32,85% tương ứng với số tiền là 619 nghìnđồng Điều đó chứng tỏ rằng mức độ tăng của doanh thu lớn hơn mức độ tăngcủa chi phí làm cho thu nhập ngày càng tăng và đời sống của người lao độngngáy càng được nâng cao.

TÌNH HÌNH TỔ CHỨC THỰC HIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY KHÁCH SẠN DU LỊCH THẮNG LỢI

I - Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty Khách sạn Du lịch Thắng lợi:

1, Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty:

Do đặc điểm cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh,quy mô, phạm vi hoạtđông của Công ty, để đảm bảo nguyên tắc tổ chức bộ máy kế toán và phù hợpvới nhu cầu quản lý, bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức vừa tậpchung vừa phân tán Theo đó các chi nhánh của Công ty có tổ chức kế toánriêng, tất cả các thông tin kế toán đều được tập chung tại phòng Kế hoạch –Tài chính và do Kế toán trưởng trực tiếp xử lý

Các báo cáo được gửi về bao gồm:

- Báo cáo bán hàng

- Báo cáo nhập - xuất - tồn kho

- Báo cáo về tiền mặt

- Báo cáo về tiền gửi

- Báo cáo về các khoản công nợ ( công nợ với người mua và người bán )

- Bảng trích khấu hao

- Bảng phân bổ công cụ dụng cụ

- Các báo cáo khác liên quan

Cuối quý, sau khi đã tổng hợp và kiểm tra các số liệu báo cáo từ chi nhánh

và củ

Công ty, Phòng Kế hoạch – Tài chính lập báo cáo quyết toán toàn Công ty

2.Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Khách sạn Du lịch Thắng lợi:

Số lượng Kế toán tại Công ty hiện nay là 19 người trong đó mỗi chi nhánh

có 2 nhân viên kế toán ( Chi nhánh Quảng Ninh, Đà Nẵng, Thành phố Hồ ChíMinh) Còn lại làm việc tại phòng Kế hoach – Tài chính của Công ty Tất cảnằm dưới sự điều hành của Kế toán trưởng

Nhiệm vụ của mỗi nhân viên

* Kế toán trưởng:

Phụ trách điều hành chung công tác kế toán của đơn vị, tham mưu choGiám đốc Công ty kế hoach kinh doanh, kế hoạch vốn trong doanh nghiệp,tinh toán các khoản trích nộp cấp trên và ngân sách, chịu trách nhiệm trướcGiám đốc và nhà nước về thực hiện chế đọ báo cáo tài chính và thống kê củaCông ty theo quy định

* Phó phòng Kế toán 1:

Theo dõi, kiểm tra tập hợp số liệu do các kế toán viên gửi lên, theo dõichi tiết về chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí quản lý doanh nghiệp, theo dõicác nghiệp vụ liên quan đến thanh toán và lập báo cáo quyết toán theo định kỳquy định

* Phó phòng Kế toán 2: Theo dõi các khoản thanh toán với người mua.Đốichiếu và lập biên bản đối chiếu công nợ để xác nhận nợ đến thời điểm kiểmtoán Đồng thời theo dõi kiểm tra quyết toán các công trình xây dưng cơ bản

* Kế toán Tài sản cố định:

Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản và trích khấu hao tài sản cố định

* Kế toán Công cụ dụng cụ :

Theo dõi và giám sát tình hình biến động của công cụ dụng cụ

* Kế toán ngân hàng và theo dõi công nợ với người bán:

Theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng và các khoảncông nợ với người bán Đối chiếu và lập biên bản đối chiếu công nợ để xácnhận công nợ với người bán, theo dõi các khoản ứng trước cho người bán

* Kế toán vật tư hàng hoá:

Theo dõi sự tăng giảm của vật tư, hàng hoá, cuối tháng kiểm kê vật tư,hàng hoá xem có thừa thiếu để xin ý kiến xử lý của lãnh đạo.

* Kế toán thuế:

Theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến thuế: như thuế GTGT, thuếTTĐB,thuế TNTX…

* Kế toán hàng ăn, hàng uống:

Theo dõi sự biến động của hàng ăn, hàng uống

K ế

to án

v ật

t ư HH

Hình thức sổ kế toán của Công ty Khách sạn Du lịch Thắng lợi là hình thứcChứng từ ghi sổ.Hiện nay Công ty đang sử dụng chương trình kế toán máy

vi tính, chương trình do các chuyên gia tin học cài đặt và được nối mạng toànCông ty Từ đó tạo ra được sự thống nhất trong công tác hạch toán kế toángiữa Công ty với các chi nhánh

Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty:

- Niên độ kế toán: Từ 01/01 đến 31/12 hàng năm

- Phiếu nhập xuất kho

- Các chứng từ phản ánh thanh toán trong quá trình mua – bán

- Phiếu thu chi, giấy báo nợ, báo có

- Các chứng từ về chi phí gồm:

+ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

+ Bảng phân bổ vật liệu và công cụ dụng cụ.

+ Bảng tính trích khấu hao TSCĐ

+ Phiếu chi tiền mặt, chi phí dịch vụ mua ngoài

+ Bảng kê nộp thuế

+ Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, các hoá đơn dịch vụ

+ Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng

+ Hoá đơn GTGT chi phí tiếp khách, giao dịch, dịch vụ mua ngoài.+ Hoá đơn đặc thù chi phí điện nước, điện thoại

+ Các chứng từ chi phí khác

Chứng từ hướng dẫn gồm:

+ Biên bản kiểm kê hàng tồn kho

+ Biên bản thanh lý tài sản

+ Và các chứng từ hướng dẫn khác được lập tr ên mẫu in sẵn

1.2 - Tổ chức luân chuyển chứng từ:

Bất kỳ một bộ chứng từ nào cũng được tuân thủ theo một quy trình luânchuyển theo trình tự, và được kiểm tra, kiểm soát rất chặt chẽ Bộ chứng từbắt đầu được lập từ người thực hiện nghiệp vụ kinh tế, sau đó trưởng bộ phận

có phát sinh nghiệp vụ dó kiểm tra và ký xác nhận, sau đó bộ chứng từ đượctrình Giamd đốc ký duyệt rồi chuyển đến kế toán chi tiết Ở các bộ phận kếtoán chi tiết nhận chứng từ kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ, sau

đó gửi Kế toán trưởng kiểm tra rồi ký vào chứng từ Bộ máy chứng từ nàyđược quay trở lại bộ phận kế toán chi tiết thực hiện nghiệp vụ kế toán rồiđược lưu trữ ở tủ hồ sơ của Phòng Kế hoạch – Tài chính

2, Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.

Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng tại Công ty:

Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng tại Công ty:

Hệ thống tài khoản kế toán Công ty áp dụng theo quyết định 1141/TC/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính cùng với những quy định

về sửa đổi bổ sung như thông tư 10 TC/CĐKT ngày 20/03/1997, thông tư100/1998 TC – BTC ngày 15/07/1998 và thông tư số 89/TT/BTC ngày09/10/2002…

1.1 Đối tượng kế toán chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ lưu trú tại Công ty Khách sạn Du lịch Thắng lợi.

- Do đặc điểm của hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn là một quytrình công nghệ khép kín, liên tục không thể tách rời với nhiều hoạt động kinhdoanh dịch vụ đa dạng, điều này có tính chất ảnh hưởng tolớn đến việc xácđịnh đối tượng kế toán tập hợp chi phí

Hoạt động kinh doanh lưu trú tại Công ty Khách sạn Du lịch Thắng Lợicũng mang những đặc điểm của hoạt động kinh doanh dịch vụ Khách sạn vìvậy Công Ty đã tiến hành tập hợp chi phí cho toàn bộ hoạt động kinh doanhlưu trú

1.2 Phân loại chi phí kinh doanh của hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn tại Công ty Khách sạn Du lịch Thắng Lợi.

Bất cứ doanh nghiệp nào, muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinhdoanh đều phải thường xuyên đầu tư vào các loại chi phí khác nhau để đạtđược mục đích là tạo ra khối lượng sản phẩm, lao vụ hoặc khối lượng côngviệc phù hợp với nhiệm vụ đã xác định và thực hiện

Để phù hợp với tính chất hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn tạiCông ty Khách sạn Du lịch Thắng Lợi phải đầu tư rất đa dạng , nhưng tựutrung lại, nó bao gồm các khoản sau, mục sau:

+ Chi phí nguyên vật liệu

+ Chi phí nhân công trực tiếp

+ Chi phí sản xuất chung

Trong hoạt động kinh doanh lưu trú tại Công ty Khách sạn Thắng Lợithì chi phí nguyên vật liệu lại không tập hợp riêng vào khoản mục “ chi phínguyên vậtliệu trực tiếp” mà lại tập chung vào khoản mục “ Chi phí sản xuấtchung”

cụ thể như sau:

+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp gồm: Chi phí mua thực phẩm về chếbiến món ăn

+ Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm:

+ Tiền lương và phụ cấp lương phải trả cho công nhân viên sản xuấtkinh doanh và phục vụ sản xuất kinh doanh của tổ lễ tân, tổ buồn, tổ sảnh, tổbảo vệ, bộ phận bếp, bộ phận bàn

+ Chi phí sản xuất chung bao gồm:

- Chi phí khấu hao tài sản cố định

- Chi phí dịch vụ mua ngoài gồm: Chi phí tiền điện,chi phí điện thoại,fax, chi phí quảng cáo,chi phí thuê thiết bị hội thảo

- Chi phí khác bằng tiền: Là khoản chi phí vật liệu trực tiếp mà kháchsạn bỏ ra để chế biến hàng ăn,, chi phí môi giới hoa hồng,chi phí vệ sinh môitrường

Như vậy , trong chi phí sản xuất chung không bao gồm chi phí tiềnlương của nhân viên phục vụ hoạt động kinh doanh lưu trú, bộ phận nhàhàng.Toàn bộ chi phí tiền lương của công nhân viên trực tiếp hay gián tiếpphục vụ hoạt đông kinh doanhlưu trú, hàng ăn đều tập hợp vào khoản mục chiphí nhân công trực tiếp

1.3 Phương pháp kế toán tập hợp chi phí hoạt động kinh doanh dịch

vụ tại Công ty Khách sạn Du lịch Thắng lợi

Công ty Khách sạn Du lịch Thắng Lợi áp dụng phương pháp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Bộ phận kế toán chi phí giá thành sử dụng tài khoản 154 “ Chiphí sản xuất kinh doanh dở dang” để tập hợp chi phí sản xuất và tính giáthành hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn

Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc, các bảng kê chứng từ đểtập hợp vào bên nợ tài khoản 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” ,tàikhoản 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” và tài khoản 627 “Chi phí sản xuấtchung” của hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn theo khoản mục chi phí.Cuối kỳ kết chuyển các chi phí tập hợp được trong kỳ sang tài khoản 154

để tính giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn

Trình tự ghi sổ như sau:

- Hàng ngày, những chứng từ liên quan đến hoạt động kinh doanh dịch vụkhách sạn như: Xuất nguyên liệu, công cụ dụng cụ, vật liệu phụ, dịch vụ muangoài được kế toán tiến hành kiểm tra, lưu chứng từ, ghi vào sổ chi tiết vàcác bảng kê chứng từ

- Cuối quý, căn cứ vào bảng kê chứng từ, bảng tổng hợp xuất công cụ hànghoá, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái các tài khoản Căn

cứ vào bảng kê chứng từ, chứng từ ghi sổ, chứng từ liên quan, kế toán mở sổchi tiết theo dõi từng khoản mục chi phí, trên cơ sở đó lập bảng tính giá thành.

Để tập hợp chi phí kinh doanh dịch vụ khách sạn, kế toán sửdụng các tài khoản sau:

Tài khoản 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”

Tài khoản 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp”

Tài khoản 622A “ Chi phí nhân công trực tiếp hoạt động kinh doanhlưu trú”

Tài khoản 622B “ Chi phí nhân công trực tiếp hoạt động kinh doanhhàng ăn”

Tài khoản 627 “ Chi phí sản xuất chung”

TK 627A: Chiphí sản xuất chung hoạt động lưu trú

TK 627B : Chi phí sản xuất chung hoạt động ăn uống

Trong đó mở chi tiết các tài khoản theo khoản mục:

+ TK 6271: Chi phí vật liệu phụ hoạt động ăn uống

+ TK 6272: Chi phí công cụ dụng cụ

+ TK 6273: Chi phí vệ sinh đặt phòng hoạt động lưu trú

+ TK 6274: Chi phí khấu hao tài sản cố định

+ TK 6275: Chi phí dịch vụ mua ngoài

2 Nội dung kế toán chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn tại Công ty Khách sạn Du lịch Thắng lợi.

2.1 Kế toán chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp

Công ty Khách sạn Du lịch Thắng lợi là một doanh nghiệp hoạt độngtrong lĩnh vực khách sạn Trong điều kiện nền kinh tế thị trường như hiệnnay, khách sạn phải đối mặt với sự cạnh tranh gay gắt, vì bên cạnh đócó rấtnhiều nhà hàng , khách sạn mọc lên với trang thiết bị quy mô, hiện đại

Đối với kinh doanh hàng ăn, vật liệu trực tiếp tham gia vào quá trìnhchế biến để tạo nên các món ăn phong phú, đa dạng Khách sạn luôn quantâm đối với công tác kế toán tập hợp chi phí nhằm tính dúng, đủ được giáthành của hàng tự chế từ đó có những quyết định phù hợp trong công tác quảntrị chi phí và giá thành trong khách sạn

* Tài khoản kế toán sử dụng là:

TK 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”

Hàng tháng căn cứ vào tình hình thực tế khách đặt phòng và báo ăn do

lễ tân cung cấp, khách đặt hội nghị tại nhà hàng, kế toán lập kế hoạch dự trùnguồn nguyên liệu chế biến món ăn để mua thực phẩm nhập kho Hàng ngàycăn cứ vào nhu cầu thực đơn của khách do nhà bếp lập, kế toán xuất nguyênvật liệu để nhà bếp chế biến món ăn

Công ty KSDL Thắng Lợi

Căn cứ vào phiếu xuất, kế toán mở sổ theo dõi chi tiết tình hình nhập xuấtcủa từng loại nguyên vật liệu, căn cứ vào đó lập bảng tổng hợp xuất nguyên

vật liệu (Bảng 01) Đến cuối quý lập bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu cho

cả quý (Bảng 02)

Công ty KSDL Thắng Lợi Bảng 01

Bảng tổng hợp xuất công cụ dụng cụ

Tháng 12 năm 2006

ĐVT

Sốlợng Đơn giá Thành tiền1

950121501003501502010

6.000360.00056.000200.00055.00040.0008.0005.000

5.700.0004.320.000

8.400.000 20.000.000

Kế toán trởng Ngời lập biểu

Số liệu trên bảng tổng hợp sẽ đợc sử dụng ghi vào chứng từ ghi (CTGS số5/12) sau đó ghi vào sổ cái TK 621 theo định khoản:

Nợ TK 621: 460.449.848

Có TK 1521: 460.449.848Công ty KSDL Thắng Lợi

chứng từ ghi sổ Ngày 31/12/2006 CTGS số 5/12

Nî Cã

Sè hiÖu tµi kho¶n

Chi phÝ nguyªn vËt liÖu 621 1521 460,449,848

Cuối quý, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí này sang TK 154( CTGS số 6/12)

Cộng 460.449.848

Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cái TK 621

Công ty KSDL Thắng Lợi

SổcáiTài khoản 621

Chi phí NVLKết chuyển chi phí NVL trực tiếp

1521154

460.449.848 460.449.848

Ngày 31 tháng 12 năm 2006Thủ trởng Kế toán trởng Ngời lập biểu

2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Để có thể chiến thắng trong cạnh tranh, yếu tố kiên quyết hàng đầulà khách

sạn phải luôn coi trọng chất lượng sản phẩm dịch vụ du lịch cung cấp cho

khách hàng trong và ngoài nước Chất lượng đó không chỉ biểu hiện qua việc

đáp ứng tốt nhu cầu ăn ngủ nghỉ ngơi của khách hàng mà còn thể hiện thông

qua thái độ phục vụ cũng như tình cảm của các nhân viên đối với khách hàng

Vì thế nhân tố con người là vô cùng quan trọng Do đó khách sạn

đã sử dụng tiền lương như một công cụ hữu hiệu để khuyến khích người lao

động nhằm nâng cao chất lượng phục vụ, tiết kiệm chi phí cho khách sạn

Chi phí tiền lương là loại chi phí phát sinh thường xuyên ( Hàngtháng) và chiếm tỷ trọng không nhỏ, vì thế phải tiến hành hạch toán đầy đủ,chính xác, trả lương kịp thời cho người lao động , góp phần quản lý tốt thờigian lao động và quỹ lương toàn doanh nghiệp.

Hiện nay tại khách sạn, khoản mục chi phí nhân công trực tiếpcủa hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn bao gồm : Tiền lương chính,lương phụ và các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương ( BHXH, BHYT,KPCĐ), phải trả cho nhân viên tổ sảnh, tổ buồng, tổ lễ tân, tổ bảo vệ, tổ bếp ,

tổ bàn Như vậy, ngoài tiền lương của nhân viên trực tiếp sản xuất thì tiềnlương của bộ phận phục vụ cũng được tính vào khoản mục chi phí này

Công ty Khách sạn du lịch Thắng lợi đang áp dụng hình thức trảlương theo thời gian, tức là tiền lương phải trả cho công nhân viên ở kháchsạn được xác định theo cấp bậc lương và thời gian làm việc thực tế của mỗingười

Để kế toán chi phí tiền lương kế toán sử dụng : Bảng chấm công,bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương

* TK kế toán sử dụng: TK 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp”

+ TK 622A “ Chi phí nhân công trực tiếp HĐ kinh doanh lưu trú”

+ TK 622B “ Chi phí nhân công trực tiếp HĐKD hàng ăn”

Tài khoản liên quan khác: TK 334, 338, 111

* Sổ sách kế toán sử dụng là: Sổ cái TK622 và các chứng từ ghi sổ TK 334,338

khớp đúng thì bảng chấm công được chuyển lên cho giám đốc khách sạn kýduyệt Trên cơ sở bảng chấm công kế toán tiền lương tính ra tiền lương vàcác khoản trích theo lương cho từng nhân viên Sau đó kế toán lập bảng thanhtoán lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận kinh doanh lưu trú, bộphận kinh doanh hàng ăn.

Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ gốc, bảng thanh toán lương

và cac skhoản trích theo lương của tháng trong quý, kế toán tính toán và lậpbảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

Cuối quý kế toán căn cứ vào các bảng phân bổ lương theo thánglập bảng tổng hợp tiền lương của từng bộ phận

Công ty KSDL Thắng Lợi

Bảng 04Bảng tổng hợp tiền lương của bộ phận kinh doanh lưu trú

Quý IV năm 2006 Đ/v: VN đồn

Kế toán trưởng Người lập biểu

Ngày 31 tháng 12 năm 2006

Kế toán trưởng Người lập biểuNhư vậy, quý 4 năm 2005 tiền lương ở bộ phận kinh doanh lưu trú là237 597.000 đồng; bộ phận kinh doanh hàng ăn là: 91.394.464 đồng

Dựa trên số liệu của bảng tổng hợp tiền lương kế toán ghi vào cột cộng có

TK 334 với dòng nợ tài khoản tương ứng

Đến cuối quý, kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ (CTGS số 7/12),sau đó ghi vào sổ cái TK 622 theo định khoản sau

Hàng tháng căn cứ vào tiền lương phải trả kế toán trích lập 3 khoản trêntheo tỷ lệ quy định là 19% tiền lương thực tế phải trả, trong đó 15% làBHXH, 2% là BHYT và kinh phí công đoàn 2% Tuy nhiên tại khách sạn có

điểm khác biệt là toàn bộ khoản bảo hiểm y tế phát sinh của khách sạn lạiđược tính vào toàn bộ chi phí hoạt động lưu trú Việc mua BHYT tiến hành 2lần 1 năm, khi phát sinh tháng nào thì hạch toán ngay vào tháng đó mà khôngtiến hành phân bổ đêu cho từng tháng trong năm Căn cứ vào bảng phân bổtiền lương ( bảng 03).

Quý IV năm 2006phát sinh các khoản trích theo lương như sau (bảng 06)

Đến cuối quý, kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ (CTGS số8/12), sau đó ghi vào sổ cái TK 622 theo định khoản sau.

Trích yếu Số hiệu tài

khoản

Số tiền(đồng)

Ghichú

CTGS số 8/12

Trích yếu Số hiệu tài

khoản

Sốtiền(đồng)

Ghichú

Như vậy,chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương phải trả chocông nhân viên bộ phận kinh doanh lưu trú, bộ phận kinh doanh ăn uống vàcác khoản trích theo lương (phần được tính vào chi phí).

Chi phí nhân công trực tiếp là: 328.991.464 + 42.229.204 = 371.220.668Cuối quý, kế toán sẽ tập hợp chứng từ ghi sổ để kết chuyển toàn bộ chiphí này sang TK 154 (CTGS số 9/12)

Ghichú

Kết chuyển sang tài khoản 154 154 622 371.220.668

Kế toán trưởng Người lập biểu

Để theo dõi chi tiết các khoản mục chi phí của mỗi bộ phận, căn cứ vào cácchứng từ gốc kế toán khách sạn mở sổ chi tiết TK 622A “ Chi phí nhân côngtrực tiếp hoạt động lưu trú” ; TK 622B “Chi phí nhân công trực tiếp hoạt động

31/12

31/12

7/128/12

Tiềnlương phảitrả bộ phận

334338

237.597.00028.788.647

31/12 9/12

lưu trúCáckhoản tríchtheo lươngKếtchuyển chiphí nhâncông bộphận lưu trú

Công ty KSDL Thắng Lợi

Sổ chi tiết TK 622B( bộ phận ăn uống - Ngày 31/12/2006)

Sổ cái Tài khoản 622

Số tiền

Ghichú

Tiền lương phải trả

BHXH,BHYT,KPCĐ

Kết chuyển chi phí nhân công trựctiếp

334338154

328.991.46442.229.204 371.220.668

68

371.220.668

Ngày 31 tháng 12 năm 2006

Thủ trưởng Kế toán trưởng Người lập biểu

2.3 kế toán chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí liên quan đến công tác phục vụ quản lý sản xuất kinh doanh ở các bộ phận sản xuất kinh

- Chi phí khấu hao tài sản cố định.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài gồm: Chi phí điên nước, chi phí điệnthoại, fax, chi phí quảng cáo, chi phí thuê thhiết bị hội thảo

- Chi phí khác bằng tiền: Chi phí môi giới hoa hồng, chi phí vệ sinh môi trường

* Chứng từ kế toán sử dụng là: Phiếu chi, hoá đơn thanh toán, phiếu xuất kho

* Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất chung là phương pháp gián tiếp

* Tài khoản kế toán sử dụng là TK 627

TK 627A “ Chi phí sản xuất chung hoạt động kinh doanh lưu trú”

TK 627B “ Chi phí sản xuất chung hoạt động kinh doanh ăn uống”Trong đó mở chi tiết các tài khoản theo khoản mục:

+ TK 6271: Chi phí vật liệu phụ hoạt động ăn uống+ TK 6272: Chi phí công cụ dụng cụ

+ TK 6273: Chi phí vệ sinh đặt phòng hoạt động lưu trú+ TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ

+ TK 6275: Chi phí dịch vụ mua ngoài+ TK 6276: Chi phí khác bằng tiền

2.4 Kế toán chi phí công cụ dụng cụ

Chi phí công cụ dụng cụ ở khách sạn gồm có các chí phí về chăn ga, gốiđệm, màn, bát đĩa cốc chén

* Chứng từ kế toán sử dụng là: phiếu xuất kho, Giấy xin lĩnh công cụ

dụng cụ…

* Tài khoản kế toán sử dụng là tài khoản 6272

* Trình tự kế toán:

- Công cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động kinh doanh tại khách sạn được

kế toán tổ chức theo dõi tại kho thông qua thủ kho Khi bộ phận kinh doanh

có nhu cầu sử dụng công cụ dụng cụ thì phải trình bày nhu cầu trên Giấy xinlĩnh công cụ dụng cụ và gửi lên phòng kế toán, kế toán theo dõi công cụ lao