Đang tải... (xem toàn văn)
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là trên cơ sở phân tích thực trạng tuân thủ pháp luật thuế của các DN đóng trên địa bàn do Chi cục thuế huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình quản lý để đánh giá các kết quả đạt được và chỉ ra những hạn chế, nguyên nhân. Qua đó đề xuất một số giải pháp giúp nâng cao hành vi tuân thủ thuế trong thời gian tới.
LỜI CẢM ƠN tê ́H ́ Với lịng kính trọng tri ân sâu sắc, lời cảm ơn trước tiên em xin gửi đến quý Thầy Cô Trường Đại học Kinh Tế - Đại học Huế, quý Thầy cô Khoa Tài – Ngân hàng truyền đạt cho em kiến thức bổ ích, quý báu thời gian vừa qua Đặc biệt, em xin cảm ơn ThS Lê Hồng Anh – người thầy kính mến tận tình giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình trình nghiên cứu hồn thành khóa luận tốt nghiệp h Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn đến ban lãnh đạo quan chi cục Thuế Khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh tạo điều kiện, quan tâm giúp đỡ, hướng dẫn em trình thực tập ̣c K in Trong báo cáo này, em cố gắng để thực báo cáo hoàn chỉnh đạt yêu cầu, song tránh khỏi sai sót, em mong nhận ý kiến đống góp q Thầy Cơ giáo để báo cáo hoàn thiện ho Cuối cùng, em xin kính chúc q Thầy Cơ dồi sức khỏe thành công nghiệp trồng người Sinh viên Nguyễn Thị Nhật Tân Tr ươ ̀ng Đ ại Một lần em xin chân thành cảm ơn i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Giải nghĩa CBCC Cán công chức CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế TNCN Thu nhập cá nhân tê ́H h in Thu nhập doanh nghiệp Tự khai tự nộp Tr ươ ̀ng Đ ại ho TKTN ̣c K TNDN uê ́ Chữ viết tắt ii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình CBCC Chi cục thuế Quảng Ninh giai đoạn 2016-2018 26 uê ́ Bảng 2.2 Kết thu thuế nợ thuế Chi cục thuế huyện Quảng Ninh giai đoạn 2016 – 2018 27 tê ́H Bảng 2.3 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Chi cục thuế giai đoạn 20162018 .30 Bảng 2.4 Thống kê DN thực kiểm tra thuế từ 2016-2018 31 h Bảng 2.5 Tình hình thực biện pháp đơn đốc tn thủ luật thuế NNT in nợ thuế Chi cục thuế huyện Quảng Ninh giai đoạn 2016-2018 33 ̣c K Bảng 2.6 Tình hình thực cưỡng chế đối tượng nợ thuế địa bàn huyện Quảng Ninh giai đoạn 2016-2018 34 Bảng 2.7 Tình hình nộp tờ kê khai thuế DN địa bàn huyện Quảng ho Ninh giai đoạn 2016-2018 35 Bảng 2.8 Tỷ lệ tờ khai thuế nộp hạn địa bàn huyện Quảng Ninh giai Đ ại đoạn 2016-2018 36 Bảng 2.9 Tình hình tuân thủ luật thuế DN địa bàn huyện Quảng Ninh giai đoạn 2016 – 2018 theo kết kiểm tra NNT 37 ̀ng Bảng 2.10 Kết kiểm tra DN tuân thủ luật thuế DN địa bàn huyện ươ Quảng Ninh giai đoạn 2016-2018 .38 Bảng 2.11 Kết tuân thủ thời hạn nộp thuế DN địa bàn huyện Tr Quảng Ninh năm 2016 – 2018 39 Bảng 2.12 Kết tuân thủ nộp thuế địa bàn huyện Quảng Ninh giai đoạn 2016-2018 39 Bảng 2.13 Kết đánh giá hệ thống pháp luật thuế 40 Bảng 2.14 Kết đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN 42 iii Bảng 2.15 Kết đánh giá công tác hỗ trợ DN tự kê khai, tự nộp thuế 43 Bảng 2.16 Kết đánh giá công tác quản lý nợ thuế .44 Bảng 2.17 Kết đánh giá công tác kiểm tra 45 uê ́ Bảng 2.18 Kết đánh giá tuân thủ pháp luật thuế DN địa Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H bàn huyện .46 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi cục thuế huyện Quảng Ninh .24 v DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 17 Hình 2.1 Biểu đồ thể tình hình DN địa bàn huyện Quảng Ninh giai đoạn Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ 2016 – 2018 28 vi MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ii uê ́ DANH MỤC BẢNG iii DANH MỤC SƠ ĐỒ .v tê ́H DANH MỤC HÌNH vi MỤC LỤC vii PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ in h Lý chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu ̣c K 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể ho Đối tượng, phạm vi nghiên cứu .2 3.1 Đối tượng nghiên cứu .2 Đ ại 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu ̀ng 4.1 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin nghiên cứu 4.2 Phương pháp tổng hợp, phân tích ươ Kết cấu đề tài nghiên cứu Tr PHẦN 2: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ CỦA DN 1.1 Cơ sở lý luận thuế quản lý thuế 1.1.1 Cơ sở lý luận thuế .5 vii 1.1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.1.2 Các loại thuế hành liên quan đến DN 1.1.2 Cơ sở lý luận Quản lý thuế uê ́ 1.1.2.1 Khái niệm Quản lý thuế 1.1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế .7 tê ́H 1.1.2.3 Nội dung Quản lý thuế .8 1.2 Tuân thủ pháp luật thuế DN 12 1.2.1 Khái niệm tuân thủ pháp luật thuế 12 in h 1.2.2 Các cấp độ tuân thủ thuế DN 12 1.2.3 Các tiêu chí đánh giá tính tuân thủ thuế DN .13 ̣c K 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế DN 15 1.3 Kinh nghiệm nâng cao tính tuân thủ thuế DN nước 17 ho 1.3.1 Kinh nghiệm nâng cao tính tuân thủ thuế số tỉnh thành phố nước 17 Đ ại 1.3.2 Kinh nghiệm nâng cao tính tuân thủ thuế số nước giới .19 1.3.3 Những học kinh nghiệm rút nhằm tăng cường tính tuân thủ thuế ̀ng doanh nghệp Chi cục thuế huyện Quảng Ninh 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ CỦA CÁC ươ DOANH NGHIỆP TRÊN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG NINH, Tr TỈNH QUẢNG BÌNH 23 2.1 Khái quát Chi cục thuế Huyện Quảng Ninh tình hình phát triển DN địa bàn 23 2.1.1 Giới thiệu Chi cục thuế Huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình 23 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 23 2.1.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Quảng Ninh 24 viii 2.1.1.3 Tình hình nguồn nhân lực Chi cục thuế huyện Quảng Ninh 26 2.1.1.4 Kết hoạt động Chi cục thuế huyện Quảng Ninh giai đoạn 2016 – 2018 .27 uê ́ 2.1.2 Tình hình phát triển DN địa bàn huyện Quảng Ninh 27 2.2 Hoạt động tăng cường tính tuân thủ pháp luật thuế cho DN Chi cục tê ́H thuế huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình 29 2.2.1 Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ 29 2.2.2 Hoạt động kiểm tra người nộp thuế 30 h 2.2.3 Hoạt động đôn đốc người nộp thuế .32 in 2.2.4 Hoạt động quản lý, cưỡng chế nợ thuế 33 ̣c K 2.3 Thực trạng tuân thủ pháp luật thuế DN địa bàn huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình .35 ho 2.3.1 Tình hình tuân thủ quy định nộp tờ khai thuế DN 35 2.3.2 Tình hình vi phạm pháp luật thuế DN theo kết kiểm tra thuế37 Đ ại 2.3.3 Tình hình tuân thủ nộp thuế DN 38 2.4 Đánh giá đối tượng khảo sát tuân thủ pháp luật thuế DN 39 2.4.1 Mô tả thông tin đối tượng điều tra .40 ̀ng 2.4.2 Đánh giá đối tượng điều tra nhân tố ảnh hưởng đến tuân Tr ươ thủ thuế DN 40 2.4.2.1 Đánh giá Hệ thống pháp luật thuế 40 2.4.2.2 Đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN 41 2.4.2.3 Đánh giá công tác hỗ trợ DN tự kê khai, tự nộp thuế 43 2.4.2.4 Đánh giá công tác quản lý nợ thuế 44 2.4.2.5 Đánh giá công tác kiểm tra 45 ix 2.4.2.6 Đánh giá tuân thủ pháp luật thuế DN địa bàn huyện 46 2.5 Đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế DN Chi cục thuế Huyện Quảng Ninh quản lý .46 uê ́ 2.5.1 Kết đạt 46 tê ́H 2.5.2 Các vấn đề tồn 47 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế .48 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ CỦA DN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN in h QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH .50 ̣c K 3.1 Định hướng nâng cao mức độ tuân thủ luật thuế DN 50 3.1.1 Định hướng chung .50 3.1.2 Định hướng cụ thể .50 ho 3.2 Giải pháp tăng cường tính tuân thủ thuế địa bàn huyện Quảng Ninh51 3.2.1 Giải pháp hệ thống pháp luật thuế 51 Đ ại 3.2.2 Giải pháp công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN 51 3.2.3 Đẩy mạnh việc nâng cao trình độ quản lý, trình độ chun mơn ̀ng đội ngũ cán làm công tác thuế 53 3.2.4 Giải pháp công tác hỗ trợ DN tự kê khai, tự nộp thuế 54 ươ 3.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 55 Tr 3.2.6 Giải pháp công tác kiểm tra 55 3.2.7 Giải pháp DN 56 PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 57 Kết luận 57 Kiến nghị .58 x nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế Do tính tuân thủ tự giác chưa cao, cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN thực nghĩa vụ thuế uê ́ Công tác giải đáp vướng mắc, hướng dẫn cho DN nhằm hỗ trợ giúp cho DN hiểu tê ́H thực nghĩa vụ nộp thuế Cụ thể là: Nâng cao chất lượng hoạt động phận “một cửa” thuộc Phịng Tun truyền, hỗ trợ NNT Bố trí diện tích phòng làm việc rộng rãi tiện nghi phục vụ NNT đến giao dịch thuận tiện, tạo khơng khí thân thiện đón tiếp khách hàng Xây in thuế để NNT tiện tra cứu, tìm hiểu h dựng tủ sách văn pháp quy sách thuế, quy trình thủ tục quản lý ̣c K Giúp NNT nắm vững sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế, sở thực nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào NSNN Tạo điều kiện để NNT thực tự tính, tự khai, tự nộp thuế, giảm dần sai ho phạm mà NNT thường mắc phải Đầu tư sở vật chất để phục vụ cho công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật Đ ại thuế, sách thuế có thay đổi, đại da số DN muốn CQT tổ chức tập huấn Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán thuế vừa tinh thơng nghiệp vụ vừa có khả sư phạm để nâng cao chất lượng công tác tập huấn cho DN ̀ng Cần tuyên truyền sâu rộng đến quần chúng nhân dân, để người dân hiểu ươ sách thuế, quyền lợi nghĩa vụ người nộp thuế Việc quản lý thuế DN có hiệu hay khơng cịn liên quan đến ý thức Tr địi hỏi hóa đơn hợp pháp DN, tổ chức, cá nhân Nếu DN cố tình sử dụng hóa đơn khơng hợp lý, hợp lệ chí bất hợp pháp để kê khai tăng chi phí, giá vốn; DN bán hàng, cung cấp dịch vụ khơng xuất hóa đơn nhằm giảm doanh thu tính thuế, giảm thuế phải nộp cơng tác quản lý thuế DN gặp nhiều khó khăn, gây thất thu lớn cho NSNN 52 Do đó, cần phải tăng cường cơng tác tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn, giải thích sách thuế cho DN, xác định quyền lợi trách nhiệm tổ chức cá nhân việc sử dụng hóa đơn, chứng từ Việc tuyên truyền tập trung vào số nội dung: uê ́ Tổ chức tuyên truyền quy định quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ; ghi nhận chi phí, giá vốn hàng bán phù hợp tê ́H CQT phải xây dựng sách khen thưởng kịp thời cho người cung cấp cho CQT thông tin đơn vị bán hàng khơng xuất hóa đơn; DN sử dụng hóa đơn không hợp lý, hợp lệ, không hợp pháp để hạch tốn chi phí đầu in lấy từ phần xử phạt DN vi phạm h vào Giá trị thưởng nên tính theo tỷ lệ % giá trị cung cấp, nguồn trích thưởng CQT xây dựng đề án tuyên truyền cán quan Nhà nước, ̣c K tổ chức kinh tế; tổ chức tuyên truyền rộng rãi nhằm nâng cao nhận thức quy định sử dụng hóa đơn chứng từ, đề trách nhiệm nghĩa ho vụ cán đảng viên việc chống thất thu thuế 3.2.3 Đẩy mạnh việc nâng cao trình độ quản lý, trình độ chuyên môn đội Đ ại ngũ cán làm công tác thuế Việc nâng cao trình độ cán quản lý không biện pháp áp dụng CQT mà hầu hết quan nhà nước Hiệu hay không việc thực nhiệm ̀ng vụ chun mơn đơn vị xuất phát từ trình độ đội ngũ thực thi nhiệm vụ đặc biệt xu kinh tế chuyển mình, nhà quản lý phải đối mặt với nhiều ươ thách thức từ thực tế xảy Sự quản lý ngày chứa đựng yếu tố cơng nghệ nhà quản lý có Tr trình độ kết hợp với việc ứng dụng công nghệ mới, phần mềm không tiết kiệm mặt thời gian mà thu thập cho nguồn tin nhanh, xác đầy đủ Để đáp ứng yêu cầu mô hình quản lý thuế theo chức địi hỏi cán cơng chức thuế phải có kỹ chun sâu phù hợp với chức quản lý 53 thuế đảm nhiệm Bên cạnh để đảm bảo quy định luân phiên, luân chuyển cán bộ, cán cần có kỹ chức khác đủ để sử dụng luân phiên, luân chuyển Tuy nhiên, yếu tố trình độ từ cán thuế “cần” chưa yếu tố “đủ” uê ́ lĩnh vực phức tạp khó khăn lĩnh vực thuế Để giải vấn đề có phối hợp nhiều biện pháp lớn nhỏ khác mà thực tiễn quản lý tê ́H ngành áp dụng chưa đồng áp dụng chưa đầy đủ thiếu hay nhiều biện pháp 3.2.4 Giải pháp công tác hỗ trợ DN tự kê khai, tự nộp thuế h Công tác tự kê khai, tự nộp thuế xem tiêu chuẩn để đánh giá in mức độ tuân thủ pháp luật thuế DN, với khó khăn để nâng cao ̣c K mức độ tuân thủ pháp luật thuế, Chi cục thuế Quảng Ninh cần có biện pháp: - Đảm bảo 100% DN thực kê khai nộp thuế điện tử, tiêu chí quan ho trọng để đảm bảo mức tuân thủ pháp luật DN - Thường xuyên rà soát, kiểm tra tờ khai lỗi để có hướng xử lý kịp thời, bảo Đ ại đảm xác số liệu - Thường xuyên trì hoạt động hỗ trợ tư vấn, hướng dẫn, giải đáp thắc mắc liên quan đến việc sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai nộp thuế, để vừa đảm bảo thực tiến trình yêu cầu DN tự kê khai, tự nộp thuế theo quy định pháp ̀ng luật, vừa đảm bảo chất lượng đạt ươ Đối với DN ngừng hoạt động, giải thể, phá sản tiến hành đôn đốc để thực Tr thủ tục tốn thuế, đóng mã số thuế theo quy định Triển khai mạng thông tin kết nối quan có liên quan nhằm khai thác thơng tin trường hợp thành lập DN mới, biến động DN hoạt động chia, tách, giải thể, phá sản, điều chỉnh ngành nghề kinh doanh… cách nhanh chóng, xác Đây thơng tin quan trọng giúp DN nắm bắt tình hình hoạt động doan nghiệp địa bàn để có phương án kinh doanh phù hợp với lực mạnh 54 Hệ thống thể chế sách thuế phải rõ ràng, đơn giản, minh bạch, dế thực thực tế 3.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Nợ thuế tiêu chí đánh giá mức độ tuân thủ, phân chia DN uê ́ Nhà nước thành nhóm có mức độ tuân thủ khác nhau, để nâng cao tê ́H mức độ tuân thủ pháp luật thuế, giải pháp thực công tác quản lý nợ thuế bao gồm: - Thường xuyên áp dụng biện pháp đôn đốc, nhắc nhở, phạt chậm nộp Kiên in khoản nợ thuộc diện phải cưỡng chế h áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế - Rà soát, đối chiếu khoản nợ để phân tích, phân loại quản lý nợ thuế, ̣c K mạnh dạn áp dụng biện pháp xử phạt chậm nộp tiền thuế, tăng cường triển khai cưỡng chế thu hồi nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế ho - Áp dụng đồng bộ, liệt biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ thuế, gắn công tác kiểm tra với công tác thu nợ thuế phối hợp với quan chức liên quan Đ ại thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế - Bố trí cán làm cơng tác quản lý nợ yếu tố góp phần thực tốt cơng tác quản lý nợ, khơng xử lý khéo dẫn đến mâu thuẫn với DN NNT ̀ng 3.2.6 Giải pháp công tác kiểm tra ươ Để thực chống gian lận thuế có hiệu phải tăng cường cơng tác kiểm tra trụ sở NNT Công tác kiểm tra nhằm phát nhanh, ngăn chặn kịp thời hành Tr vi vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu NSNN; đồng thời tổng kết hành vi vi phạm nghiên cứu dự báo hành vi vi phạm thuế, đề biện pháp phòng ngừa Đẩy mạnh việc phối hợp đội chức để thu thập, phân tích xử lý thơng tin NNT, nhằm xác định tiến hành kiểm tra, phân loại DN có rủi 55 ro cao thuế, đảm bảo quy trình kiểm tra thực nghiêm, mục tiêu hiệu Tăng cường công tác kiểm tra, tập trung trọng tâm tiến hành kiểm tra DN theo đánh giá nghiệp vụ quản lý thuế đăng ký thuế; khai thuế; nộp thuế; nợ thuế uê ́ cưỡng chế thi hành định hành thuế; hồn thuế; kiểm tra, thuế; tạo, in, phát hành, quản lý sử dụng ấn thuế nghiệp vụ quản lý thuế khác tê ́H trình thực hoạt động nghiệp vụ Tập trung nhân lực chống thất thu, trốn thuế Theo đó, kiểm tra thuế theo chuyên đề chuyển giá, hoạt động giao dịch liên kết, thương mại điện tử lĩnh vực h ngân hàng, kinh doanh bất động sản, kinh doanh dược phẩm in 3.2.7 Giải pháp DN ̣c K DN cần cập nhật chế độ, sách pháp luật thuế thường xuyên, th kế tốn chun nghiệp, có trình độ, kinh nghiệm qua thực tế Giám đốc giám sát việc thực kê khai kế tốn Giám đốc ln tham gia lớp tập huấn, đối thoại ho CQT tổ chức nhằm giúp thêm kiến thức vững vàng nghiệp vụ kế tốn, am hiểu sách pháp luật thuế, có nâng cao tính tuân thủ pháp luật Tr ươ ̀ng Đ ại thuế 56 PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Nâng cao tính tuân thủ thuế DN yếu tố quan trọng ́ định đến thành cơng sách thuế nước ta Từ lúc chuyển đổi sang chế tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế, CQT đưa NNT đến gần với ý thức tuân thủ nộp tê ́H thuế Chi cục thuế huyện Quảng Ninh đổi mới, sáng tạo phương thức quản lý, tạo đổi mới, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế, tăng cường trang thiết bị, xếp nguồn nhân lực, nâng cao tinh thần trách nhiệm tính chủ động cán thuế, đảm bảo đạo quán, từ góp phần nâng cao hiệu h cơng tác quản lý thuế Ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế in bước nâng lên Người nộp thuế nhận thức rõ quyền lợi nghĩa vụ ̣c K hoạt động quản lý thuế; đề cao tính tính chủ động, tự chịu trách nhiệm theo chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế Kết thực thi Luật quản lý thuế góp phần tăng thu NSNN Số thu từ sắc thuế quan trọng thuế DN, thuế giá trị gia ho tăng tăng nhanh giữ vai trò quan trọng, góp phần tăng quy mơ thu NSNN huyện Quảng Ninh Đ ại Tuy nhiên, tình hình tuân thủ pháp luật thuế DN địa bàn huyện Quảng Ninh tồn nhiều hạn chế như: Các hình thức tuyên truyền điện tử triển khai chậm so với tiến độ yêu cầu Công tác kê khai thuế chưa chủ động nắm bắt ̀ng phân loại nhóm đối tượng thường xuyên kê khai sai, chậm nộp vướng mắc nhóm người nộp thuế kê khai, tình trạng kê khai sai, chậm kê khai ươ nhiều Nguồn lực dành cho cơng tác cịn chưa đáp ứng số lượng chất lượng so với yêu cầu quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp, việc thu thập, khai thác Tr thông tin người nộp thuế phục vụ cho phân tích đánh giá rủi ro cịn hạn chế phương pháp, kỹ kiểm tra chậm chuyển biến Chức quản lý nợ mơ hình quản lý thuế chưa phát huy hết hiệu Nguyên nhân có khách quan chủ quan, có sách người Nhưng để nâng cao ý thức pháp luật NNT nói chung pháp luật thuế nói riêng cần phải có giải pháp đồng cụ thể mà luận văn phân tích đưa để từ đưa giải pháp kịp thời, có hiệu 57 nâng cao tính tự giác, ý thức tuân thủ luật thuế NNT Các giải pháp phải thực đồng bộ, sở phối hợp với chức quản lý khác ngành thuế tuyên truyền, hỗ trợ; quản lý kê khai cưỡng chế, thu nợ; đồng thời tăng cường công tác đào tạo đội ngũ cán thuế kỹ đạo đức nghề uê ́ nghiệp nhằm đảm bảo cho cơng cải cách thuế đạt tính hiệu lực hiệu cao nhất, xây dựng máy quản lý thuế chuyên nghiệp, đại ngang tầm với tê ́H Quốc gia khu vực giới Kiến nghị 2.1 Kiến nghị Cục thuế Quảng Bình h CQT cần phải đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý in thuế, trang bị máy tính nối mạng tồn quốc, đào tạo nâng cao trình độ kiến thức tin học ̣c K cho cán thuế, không ngừng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Hoàn chỉnh thống chương trình kết nối thơng tin CQT, Kho bạc nhà nước, Hải quan, quan quản lý cấp đăng ký kinh doanh để theo dõi tình hình thực ho nghĩa vụ với Nhà nước người nộp thuế tốt Bộ Tài chính, Tổng cục thuế cần có kế hoạch đầu tư, nghiên cứu xây dựng ứng dụng quản lý thơng tin NNT Đ ại tồn quốc tích hợp nhiều thơng tin DN, như: tình hình khai thuế, nộp thuế, kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ…, thơng tin hóa đơn bất hợp pháp nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp, CQT tra cứu ̀ng trước thực giao dịch kinh doanh quản lý rủi ro thuế 2.2 Đối với Chi cục thuế ươ Ngoài việc thực giải pháp chung ngành thuế để nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật thuế, Chi cục thuế cần dựa đặc điểm DN theo Tr tình hình thực tế địa bàn quản lý, để xây dựng kế hoạch thực có tính cụ thể, chi tiết Đối với công tác tuyên truyền, hỗ trợ: Nâng cao chất lượng hoạt động phận “một cửa”, “một cửa liên thông” để giải thủ tục hành chính; Biểu dương kịp thời cá nhân, tổ chức người nộp thuế có ý thức chấp hành tốt nghĩa 58 vụ thuế, đồng thời xử lý nghiêm túc trường hợp có hành vi trốn thuế, gian lận, chây ỳ không chấp hành nghiêm túc nghĩa vụ thuế; Thường xuyên tổ chức nâng cao chất lượng buổi hội nghị đối thoại DN, tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế giải vướng mắc trình thực nghĩa vụ thuế; Phối hợp với uê ́ ngành chức tổ chức tập huấn cho đội ngũ kế tốn có kiến thức vững vàng nghiệp vụ kế toán, am hiểu sách pháp luật thuế, từ nâng cao tính tuân tê ́H thủ pháp luật thuế NNT Đối với công tác quản lý nợ: Thực tốt quy trình quản lý nợ, đảm bảo số liệu nợ đọng xác đến đối tượng nộp thuế; nâng cao hiệu quản lý nguồn ̣c K in cứu áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro … h nhân lực làm công tác quản lý nợ; tăng cường đôn đốc thu nợ thuế sở nghiên PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA Đ ại ho PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẢNG NINH Kính thưa quý Anh/Chị! Nhằm sâu phân tích, đánh giá ý kiến Anh/Chị tuân thủ pháp luật thuế DN địa bàn huyện Quảng Ninh, xây dựng ̀ng bảng điều tra mong Anh/Chị vui lòng bớt chút thời gian giúp đỡ chúng tơi ươ hồn thành bảng hỏi Mọi thông tin phiếu điều tra Anh/Chị cung cấp, có ý nghĩa phục vụ cho nghiên cứu cá nhân, chúng tơi cam kết giữ bí Tr mật Xin chân thành cảm ơn quý vị I Thông tin chung người vấn Họ tên người vấn: …………………………………………………… Năm sinh / Tuổi: ………………… Giới tính: Nam ; Nữ Trình độ văn hố: ………… (lớp) Trình độ chun mơn, nghiệp vụ: 59 Chức vụ Cán ; Cao đẳng ; Đại học ; Trên đại học ; Giám đốc ; Chun viên ; Trưởng phịng ; Kế tốn ; Khác uê ́ Trung cấp ; Khác Anh/Chị cho biết số năm công tác DN: ……………… năm tê ́H II Ý kiến đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ pháp luật thuế DN Xin Anh/Chị đánh dấu X (hoặc khoanh tròn) vào mức mà Anh/ Chị cho phù hợp/ hợp lý nhất, với quy ước sau: ̣c K 2.1 Đánh giá Hệ thống pháp luật thuế Chỉ tiêu Đồng ý in h Hoàn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý phần Đồng ý Hoàn toàn đồng ý Mức độ đánh giá Pháp luật thuế quy định có hiệu lực mạnh 10 Pháp luật thuế đảm bảo công DN 11 Pháp luật thuế khuyến khích DN tuân thủ pháp luật 5 ̀ng thuế Đ ại ho Pháp luật thuế quy định đầy đủ, rõ ràng ươ 12 Pháp luật thuế phổ biến rộng rãi 2.2 Đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN Tr Chỉ tiêu Mức độ đánh giá 13.Chi cục tổ chức tập huấn, đối thoại, cung cấp tài liệu 5 cho DN thường xuyên, đầy đủ 14.Chi cục tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ DN cụ thể, rõ ràng 60 15.Chi cục tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ DN theo nhiều cách, nhiều phương tiện thông tin khác 17.Thời gian tuyên truyền, hỗ trợ hợp lý, thiết thực Mức độ đánh giá 5 in Chỉ tiêu tê ́H 2.3 Đánh giá công tác hỗ trợ DN tự kê khai, tự nộp thuế uê ́ 16.Phương pháp tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp, hiệu 18.Chi cục ưu tiên DN tự kê khai, tự nộp thuế h 19.Chi cục hỗ trợ để DN tự kê khai đúng, đầy đủ 20.Chi cục tạo điều kiện để DN khai thuế qua mạng ̣c K mà không cần đến CQT 22 Chi cục tạo điều kiện để DN nộp thuế qua NH Đ ại ho 21.Chi cục ln khuyến khích DN tự khai, tự nộp thuế 2.4 Đánh giá công tác quản lý nợ thuế Chỉ tiêu ̀ng 23 Chi cục thực QLT DN chặt chẽ, hợp lý 24.Chi cục đề biện pháp hữu hiệu để quản lý nợ Mức độ đánh giá 5 5 ươ thuế Tr 25.Chi cục tạo điều kiện để DN nợ thuế nộp thuế 26 Chi cục thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế hợp lý, quy định 27.Bộ phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế có phối hợp chặt chẽ với phận khác 61 2.5 Đánh giá công tác kiểm tra Mức độ đánh giá 28.Chi cục tổ chức tốt công tác kiểm tra giám sát tuân uê ́ Chỉ tiêu thủ DN 30.Công tác kiểm tra công bằng, minh bạch tất DN địa bàn 5 in 32.Cơng tác kiểm tra CQT góp phần nâng cao tính ̣c K tuân thủ pháp luật DN h 31.Chi cục xử lý DN vi phạm theo quy định tê ́H 29.Cơng tác kiểm tra quy trình, trình tự, hiệu 2.6 Đánh giá tuân thủ pháp luật thuế DN địa bàn huyện ho Chỉ tiêu 34.Các DN người đứng đầu chấp hành pháp luật thuế 35.Các DN tự khai thuế đúng, đủ số thuế kịp thời 36.Các DN tự nộp thuế đúng, đủ số thuế kịp thời 37.Các DN ngày tuân thủ pháp luật thuế Tr ươ ̀ng Đ ại 33.Các DN có ý thức tuân thủ thuế Mức độ đánh giá 62 63 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế Viện nghiên cứu tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Bất, PGS TS Vũ Duy Hào (2002) – Giáo trình quản lý thuế Nguyễn Thị Liên, PGS TS Nguyễn Văn Hiệu (2008) – Giáo trình Thuế tê ́H uê ́ – Nhà xuất thống kê – Nhà xuất Tài Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 v/v chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phòng thuộc Chi cục thuế, Hà Nội Tổng cục thuế (2011), Quyết định số 1864 ngày 21/12/2011 v/v ban hành h Tổng cục thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 v/v ̣c K ban hành qui trình kiểm tra thuế, Hà Nội in Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội Tổng cục thuế (2008), Quyết định số 477/QĐ-TCT ngày15/5/2008 v/v ho ban hành qui trình Quản lý nợ thuế, Hà Nội Nguyễn Xuân Phong (2018), Giải pháp tăng cường tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp Chi cục thuế tỉnh Quảng Trị, Luận văn Thạc sĩ kinh 10 Báo cáo Thu 2016-2018 chi cuc thuế Quảng Ninh Báo cáo nợ 2016-2018 chi cục thuế Quảng Ninh Báo cáo tình hình kiểm tra chi cục thuế Quảng ninh ̀ng 11 Đ ại tế, Đại học Kinh tế Huế 12 www.gdt.gov.vn/ ươ 13 www.quangbinh.gdt.gov.vn/ Tr 14 www.tailieudientu.lrc.tnu.edu.vn/ 15 www.luanvan.hce.edu.vn/ 16 www.tapchitaichinh.vn 64 65 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H 66 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H ... ho thực Pháp luật quản lý thuế 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH uê ́ 2.1 Khái quát Chi cục thuế Huyện. .. Luật Quản lý thuế hành tê ́H Nhận thức tính cấp thiết vấn đề lý luận thực tiễn nêu tác giả định thực đề tài: ? ?Thực trạng tuân thủ pháp luật thuế DN Chi cục thuế Huyện Quảng Ninh, Tỉnh Quảng Bình? ??... TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ CỦA CÁC ươ DOANH NGHIỆP TRÊN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG NINH, Tr TỈNH QUẢNG BÌNH 23 2.1 Khái quát Chi cục thuế Huyện Quảng Ninh tình hình phát triển DN địa