Đang tải... (xem toàn văn)
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là tìm hiểu thực trạng kế toán cho vay tại Quỹ tín dụng nhân dân Kỳ Anh. Đồng thời đánh giá tình hình hoạt động kế toán cho vay tại đơn vị thực tập để thấy rõ những ưu điểm cũng như những hạn chế trong kế toán cho vay tại đơn vị. Dựa trên những kiến thức nghiên cứu về thực trạng kế toán cho vay tại Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Kỳ Anh để đưa ra một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán cho vay tại Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Kỳ Anh.
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ́ tê ́H uê ̣c K in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ho THỰC TRẠNG KẾ TOÁN Tr ươ ̀n g Đ ại CHO VAY TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN KỲ ANH NGUYỄN THỊ PHÚC Khóa học: 2014- 2018 T r a n g | 109 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ́ tê ́H uê ̣c K in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ho THỰC TRẠNG KẾ TOÁN Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Phúc Giáo viên hướng dẫn Lớp: K48C – Kế toán ThS Nguyễn Thị Thu Trang Tr ươ ̀n g Đ ại CHO VAY TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN KỲ ANH Niên khóa: 2014 - 2018 Huế, tháng 04 năm 2018 GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp Lời Cảm Ơn ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H Để hồn thành khóa luận này, em xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Nguyễn Thị Thu Trang tận tình hướng dẫn em suốt trình viết khóa luận tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn q thầy, khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Trường Đại học Kinh tế Huế tận tình truyền đạt kiến thức bổ ích năm em học tập nhà trường Với vốn kiến thức tiếp thu q trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà hành trang quý báu để em bước vào đời cách vững tự tin Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Kỳ Anh cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập Quỹ Vì kiến thức thân cịn hạn chế, q trình thực tập, hồn thiện khóa luận em khơng tránh khỏi sai sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ q Quỹ Tín Dụng Cuối em kính chúc q thầy, dồi sức khỏe thành công nghiệp cao q Đồng kính chúc cơ, chú, anh, chị Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Kỳ Anh ln dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc Xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Thị Phúc i GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế ĐKT Đăng ký tên GCN Giấy chứng nhận GPKD Giấy phép kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị HTX Hợp tác xã in h tê ́H ́ Bảo hiểm thất nghiệp BHTN Kinh phí cơng đồn ̣c K KPCĐ Ngân hàng nhà nước ho NHNN NHTM Đ SDCK ại NSNN g SDĐK Ngân hàng thương mại Ngân sách nhà nước Số dư cuối kỳ Số dư đầu kỳ Số phát sinh TCKT Tổ chức kinh tế TDND Tín dụng nhân dân TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TCTD Tổ chức tín dụng Tr ươ ̀n SPS SVTH: Nguyễn Thị Phúc ii GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1 – Tình hình lao động Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Kỳ Anh qua năm 2015 – 2017 47 Bảng 2.2 – Cơ cấu nguồn vốn Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Kỳ Anh qua năm 2015 – ́ uê 2017 49 ́H Bảng 2.3 – Tình hình biến động nguồn vốn Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Kỳ Anh qua năm 2015 – 2017 50 tê Bảng 2.4 – Kết hoạt động kinh doanh Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Kỳ Anh qua h năm 2015 – 2017 53 in Biểu đồ 2.1 – Biến động theo thời gian nguồn vốn Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Kỳ ̣c K Anh qua năm 2015 – 2017………………………………………………………… 63 Tr ươ ̀n g Đ ại ho Biểu đồ 2.2 – Biến động lợi nhuận sau thuế Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Kỳ Anh qua năm 2015 – 2017………………………………………………………………… 66 SVTH: Nguyễn Thị Phúc iii GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 - Mơ hình tổ chức hệ thống Quỹ tín dụng nhân dân Sơ đồ 2.1 – Sơ đồ máy quản lý Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Kỳ Anh 37 Sơ đồ 2.2 – Tổ chức máy kế toán Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Kỳ Anh 43 ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Sơ đồ 2.3 – Quy trình cho vay Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Kỳ Anh 58 SVTH: Nguyễn Thị Phúc iv GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .ii DANH MỤC BẢNG, BIỂU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ́ uê 1.1 Lý chọn đề tài ́H 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.3 Đối tượng nghiên cứu đề tài tê 1.4 Phạm vi nghiên cứu đề tài h 1.5 Phương pháp nghiên cứu in 1.6 Kết cấu đề tài ̣c K 1.7 Tính đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ho CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN VÀ NGHIỆP ại VỤ KẾ TỐN CHO VAY TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN 1.1 Lý luận chung Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Đ 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Quỹ Tín Dụng Nhân Dân g 1.1.2 Lý luận Quỹ Tín Dụng Nhân dân ươ ̀n 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2.2 Đặc điểm Tr 1.1.2.3 Vai trò Quỹ tín dụng nhân dân 1.1.2.4 Mô hình tổ chức .7 1.1.2.5 Mục tiêu hoạt động 1.1.2.6 Nguyên tắc tổ chức hoạt động 1.1.2.3 Các hoạt động Quỹ tín dụng nhân dân sở 111 1.2 Lý luận chung nghiệp vụ kế toán cho vay 12 1.2.1 Khái niệm nghiệp vụ kế toán cho vay 13 1.2.2 Chứng từ kế toán 13 SVTH: Nguyễn Thị Phúc v GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp 1.2.2.1 Nguyên tắc lập chứng từ kế toán cho vay……………………………………14 1.2.2.2 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán cho vay…………………………… 15 1.2.2.3 Tổ chức kiểm soát lưu trữ chứng từ 16 1.2.3 Sổ sách kế toán…………………………………………………………………17 1.2.4 Tài khoản kế toán 18 1.2.5 Phương pháp hạch tốn……………………………………………………… 24 1.3 Vai trị nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ cho vay 32 ́ uê 1.3.1 Vai trị kế tốn nghiệp vụ cho vay 32 ́H 1.3.2 Nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ cho vay 33 tê CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN KỲ ANH 334 in h 2.1 Giới thiệu Quỹ tín dụng Nhân dân Kỳ Anh 34 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 34 ̣c K 2.1.2 Chức nhiệm vụ 34 ho 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 37 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán 42 ại 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 42 Đ 2.1.4.2 Chế độ sách kế tốn 46 2.1.5 Tình hình nguồn lực Quỹ tín dụng năm 2015 – 2017 46 ươ ̀n g 2.1.5.1 Tình hình lao động 46 2.1.5.2 Tình hình nguồn vốn qua năm 2015 - 2017 49 2.1.5.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh qua năm 2015 – 2017 52 Tr 2.2 Thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Kỳ Anh 55 2.2.1 Đặc điểm chung hoạt động cho vay Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Kỳ Anh 55 2.2.2 Thực trạng nghiệp vụ kế tốn cho vay Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Cơ Sở Thị trấn Kỳ Anh 59 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 59 2.2.2.2 Sổ sách kế toán……………………………………………………… .…….60 2.2.2.3 Tài khoản kế toán 60 2.2.2.4 Ví dụ minh họa 63 SVTH: Nguyễn Thị Phúc vi GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN CHO VAY TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN KỲ ANH 66 3.1 Những thuận lợi khó khăn Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Kỳ Anh 66 3.1.1 Thuận lợi 66 3.1.2 Khó khăn 68 3.2 Đánh giá chung nghiệp vụ kế tốn cho vay Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Kỳ Anh 69 ́ uê 3.2.1 Ưu điểm 69 ́H 3.2.2 Nhược điểm 70 tê PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 74 3.1 Kết luận 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ̣c K PHỤ LỤC in h 3.2 Kiến nghị 75 Tr ươ ̀n g Đ ại ho XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SVTH: Nguyễn Thị Phúc vii GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Trong điều kiện kinh tế hội nhập phát triển nay, thành phần xã hội cần phải cố gắng làm khơi dậy tiềm nguồn lực tham gia vào hoạt động để tiến kịp với phát triển nước giới nhằm khỏi cảnh trì trệ, chậm phát triển Một yếu tố nhằm góp phần làm ́ uê thay đổi kinh tế Việt Nam hoạt động tín dụng tổ chức tín dụng, ́H bao gồm Ngân hàng thương mại Quỹ tín dụng nhân dân cấp tê Các tổ chức tín dụng có hoạt động gần gũi phát triển kinh tế gắn liền với nhân dân Trong kinh tế quốc gia, h cơng dân có mối quan hệ giao dịch với Ngân hàng tổ chức tín dụng in Khi kinh tế ngày phát triển hoạt động ngân hàng tổ chức ho với phát triển quốc gia ̣c K tín dụng ngày sâu vào mặt có ý nghĩa sâu sắc đối Sự phát triển kinh tế kéo theo nhu cầu thiết nguồn ại vốn kinh doanh Chính điều góp phần tạo nên đa dạng tổ chức tín Đ dụng Sự đa dạng không dừng lại việc thành lập Ngân hàng thương mại mà cịn hình thành loại hình tổ chức tín dụng phù hợp với yêu cầu phát triển xã ươ ̀n g hội Trong khơng thể khơng kể đến vai trị hoạt động Quỹ tín dụng Nhân dân cấp địa bàn tỉnh, huyện Quỹ tín dụng nhân dân loại hình tổ Tr chức tín dụng kinh tế, thành lập theo mô hình mới, có nhiệm vụ quan trọng việc huy động vốn nhàn rỗi nhân dân đáp ứng nhu cầu sử dụng vốn cho tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh đặc biệt địa bàn nông thôn Một nhiệm vụ quan trọng Quỹ tín dụng nhân dân cho vay Đây hoạt động kinh doanh chủ yếu tạo lợi nhuận Tuy nhiên, chức cho vay đẫn đến rủi ro cho Quỹ tín dụng Nhân dân Do đó, muốn giảm thiểu rủi ro khơng đáng có hoạt động cho vay địi hỏi nhà quản trị phải theo dõi trình cho vay tổ chức đặc biệt Quỹ SVTH: Nguyễn Thị Phúc GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp VNĐ (bằng chữ : Một trăm bốn mươi chín triệu hai trăm sáu mươi tám nghìn đồng) ĐIỀU TÀI SẢN THẾ CHẤP Quyền sử dụng đất bên B đất theo: CNQSDĐ số: CG 252317 Vào sổ số: CH 00105 UBND Thị xã Kỳ Anh cấp ngày: 28/12/2016 Cụ thể sau: - Thửa đất số: 25 ́ uê - Tờ đồ số: 14 ́H - Địa thuở đất: Thôn Hưng Phú – Xã Kỳ Hưng – TX Kỳ Anh – Hà Tĩnh - Diện tích đất: 177,7 m2 (Bằng chữ: trăm bảy mươi bảy phẩy bảy mét ̣c K in h tê vng) - Hình thức sử dụng: + Sử dụng riêng: 177,7 m2 (Bằng chữ: trăm bảy mươi bảy phẩy bảy mét vuông) + Sử dụng chung: m2 ươ ̀n g Đ ại ho - Mục đích sử dụng: đất nơng thơn - Thời hạn sử dụng: Lâu dài Tài sản gắn liền với đất: Nhà cấp - Diện tích xây dựng: m2 (Bằng chữ: khơng mét vng) - Diện tích sàn: m2 (Bằng chữ: không mét vuông) - Kết cấu: - Năm xây dựng: ĐIỀU Tr GIÁ TRỊ TÀI SẢN THẾ CHẤP VÀ THOẢ THUẬN GIỮ GÌN TÀI SẢN THẾ CHẤP Giá trị tài sản chấp: Giá trị tài sản chấp nêu Điều Hợp đồng là: 213.240.000 đồng (bằng chữ: Hai trăm mười ba triệu hai trăm bốn mươi nghìn đồng) theo Biên xác định giá trị tài sản chấp Ngày 06 tháng 04 năm 2018, Quỹ Tín Dụng Kỳ Anh người vay vốn Giá trị làm sở xác định mức cho vay, không áp dụng xử lý tài sản chấp để thu hồi nợ Thỏa thuận giữ tài sản chấp: SVTH: Nguyễn Thị Phúc GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp 2.1 Bên A giữ giấy tờ tài sản chấp sau: CNQSDĐ số: CG 252317 Vào sổ số: CH 00105 UBND Thị xã Kỳ Anh cấp ngày: 28/12/2016 2.2 Bên B giữ sử dụng tài sản chấp sau: Đất tài sản gắn liền với đất ĐIỀU BÀN GIAO TÀI SẢN THẾ CHẤP Trước sau ký kết Hợp đồng này, Bên B phải bàn giao đầy đủ ́ uê toàn giấy tờ gốc chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng, quản lý Tài sản giấy ́H tờ khác có liên quan cho Bên A Bên B Bên A ký Biên bàn giao Tài sản giấy tờ Tài sản theo mẫu tê bên A Biên bàn giao phần tách rời Hợp đồng in h ĐIỀU QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ BÊN B ̣c K Quyền bên B a Khai thác công dụng, hưởng hoa lợi, lợi tức từ tài sản chấp, trừ trường hợp ươ ̀n g Đ ại ho hoa lợi, lợi tức thuộc tài sản chấp; b Được đầu tư để làm tăng giá trị tài sản chấp Bên A chấp thuận; c Được cho thuê, cho mượn tài sản chấp Bên A chấp thuận văn phải thông báo cho bên thuê, bên mượn tài sản biết việc tài sản cho thuê, cho mượn chấp, đồng thời phải thỏa thuận hợp đồng cho thuê, cho mượn: “ Nếu tài sản cho thuê, cho mượn bị xử lý để thu hồi nợ, bên thuê, bên mượn có trách nhiệm giao tài sản cho Bên A hợp đồng cho thuê, cho mượn chấm dứt (kể trường hợp hợp đồng thuê tài sản chưa hết hiệu lực”); Tr d Yêu cầu Bên A bồi thường thiệt hại giấy tờ tài sản chấp bị mất, hư hỏng; e Yêu cầu bên thứ ba giữ tài sản bồi thường thiệt hại tài sản chấp bị mất, hư hỏng (trường hợp tài sản chấp bên thứ ba giữ); Nghĩa vụ Bên B: a Cung cấp thông tin tài sản chấp cho Bên A b Giao giấy tờ: giấy chứng nhận quyền sở hữu tài sản (nếu có); giấy tờ chứng minh quyền sở hữu tài sản chấp, quyền sử dụng đất; giấy chứng nhận bảo hiểm (nếu có) co Bên A giữ; bảo quản, giữ gìn tài sản chấp (trừ trường hợp bên có thỏa thuận bên thứ ba giữ tài sản); SVTH: Nguyễn Thị Phúc GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp c Thông báo cho Bên A quyền người thứ ba tài sản chấp (nếu có) Trong trường hợp khơng thơng báo Bên A có quyền yêu cầu Bên B bồi thường thiệt hại trì hợp đồng chấp nhận quyền người thứ ba tài sản chấp (các) bên thứ ba ký xác nhận đồng ý việc chấp tài sản theo hợp đồng này; d Thực cơng chứng/chứng thực hợp đồng chấp, đăng ký/xóa đăng ký giao dịch bảo đảm theo quy định pháp luật theo yêu cầu Bên A; chịu trách nhiệm tốn chi phí cơng chứng/chứng thực, đăng ký/xóa đăng ký giao dịch ́ uê bảo đảm; ́H e Thanh tốn chi phí th định giá tài sản cho quan thẩm định giá (trường hợp Bên A phải thuê quan thẩm định giá); ̣c K in h tê f Không bán, trao đổi, tặng cho, cho thuê, cho mượn, góp vốn liên doanh tài sản chấp sử dụng tài sản để bảo đảm cho nghĩa vụ khác trừ trường hợp Bên A chấp thuận văn bản; g Chấp nhận kiểm tra theo định kỳ kiểm tra bất thường Bên A trình bảo quản, sử dụng tài sản; ươ ̀n g Đ ại ho h Không chuyển đổi, chuyển nhượng quyền sử dụng đất chấp phải sử dụng đất mục đích, không hủy hoại làm giảm giá trị đất, trường hợp chấp quyền sử dụng đất và/ tài sản đất; i Bổ sung tài sản, trả nợ tương ứng với phần chênh lệch thiếu điều chỉnh giảm nghĩa vụ bảm đảm tương ứng, giá trị tài sản chấp sau định giá lại không đủ bảm đảm cho nghĩa vụ trả nợ thỏa thuận hợp đồng này; j Phải bảo quản an toàn, áp dụng biện pháp cần thiết kể phải ngừng việc khai thác công dụng tài sản, việc tiếp tục khai thác có nguy làm giá trị Tr giảm sút giá trị tài sản chấp; làm mất, hư hỏng thì phải sửa chữa khơi phục giá trị, bổ sung tài sản bảo đảm, thay biện pháp bảm đảm khác trả nợ trước hạn khoản tiền nhận từ tổ chức bảo hiểm chưa đủ để trả nợ; k Phối hợp với Bên A tiến hành thủ tục nhận tiền bảo hiểm từ tổ chức bảo hiểm để trả nợ cho Bên A trường hợp tài sản chấp mất, hư hỏng mà tài sản bảo hiểm; bổ sung tài sản, thay biện pháp bảo đảm khác trả nợ trước hạn khoản tiền nhận từ tổ chức bảo hiểm chưa đủ để trả nợ; l Phối hợp với bên A xử lý tai sản chấp tốn chi phí liên quan đến việc xử lý tài sản (nếu có phát sinh) SVTH: Nguyễn Thị Phúc GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp m Thanh tốn chi phí hành án trường hợp tài sản phải xử lý qua quan thi hành án n Trường hợp có thỏa thuận Bên B tạm giữ giấy tờ tài sản theo quy định pháp luật: - Phải bảo đảm an toàn giấy tờ tài sản; làm mất, hư hỏng, phải bổ sung tài sản, thay biện pháp bảo đám khác trả nợ trước hạn; ́ cưa Bên A chủ nợ khác ́H ĐIỀU QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ BÊN A uê - Giao lại giấy tờ tài sản chấp theo yêu cầu Bên A sử dụng vốn vay sai mục đích, có dấu hiệu khó khăn tài chính, khơng tốn kịp thời nợ đến hạn ̣c K in h tê Quyền Bên A: a Giữ giấy tờ: giấy chứng nhận quyền sở hữu tài sản chấp, quyền sử dụng đất, giấy tờ chứng minh quyền sở hữu tài sản, giấy chứng nhận bảo hiểm (nếu có); b Yêu cầu Bên B cung cấp thông tin thực trạng tài sản chấp Được xem ươ ̀n g Đ ại ho xét, kiểm tra trực định kỳ kiểm tra đột xuất tài sản chấp c Yêu cầu Bên B bên thứ ba giữ tài sản phải áp dụng biện pháp cần thiết để bảo toàn tài sản, giá trị tài sản ngừng sử dụng bổ sung tài sản thay biện pháp bảo đảm khác tài sản chấp bị mất, hư hỏng, có nguy giá trị giảm sút giá trị Nếu Bên B Bên thứ ba khơng thực Bên A thu nợ trước hạn d Định giá tài sản trường hợp sau: - Theo định kỳ (…) kể từ lần định giá, đánh giá lại tài sản gần nhất; Tr - Bên b giải chấp phần tài sản; bổ sung, thay tài sản, dế nghị điều chỉnh nghĩa vụ bảo đảm; - Khi UBND tỉnh, thành phố điều chỉnh bất thường khung giá đất quyền sử dụng đất; - Khi giá trị thị trường tài sản biến động giảm 20% so với lần định giá gần tài sản quyền sử dụng đất; - Bên A kiểm tra phát tài sản bi giảm giá trị hư hỏng, lạc hậu, mát; - Sau d chuyển địa điểm lắp đặt tài sản máy móc, thiết bị gắn liền với nhà xưởng SVTH: Nguyễn Thị Phúc GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp e Đơn phương định giá lại tài sản chấp có quyền yêu cầu Bên B phải thay đổi bổ sung tài sản đảm bảo khác toán bớt nợ vay sau định giá lại Bên A đơn phương đánh giá giá trị tài sản chấp khơng cịn đủ để đảm bảo cho nghĩa vụ trả nợ Bên B Bên B không thực hiện, Bên A quyền xử lý tài sản chấp để thu hồi khoản nợ bên chấp trước thời hạn f Yêu cầu Bên B bên thứ ba giữ tài sản chấp giao tài sản cho để xử lý trường hợp đến hạn thực nghĩa vu mà Bên B không thực thực không nghĩa vụ; ́ uê g Xử lý tài sản để thu hồi nợ theo quy định Điều Hợp đồng này; ́H h Nhận tiền bảo hiểm trực tiếp từ quan bảo hiểm để thu nợ trường hợp rủi ro xảy mà tài sản bảo hiểm ̣c K in h tê Nghĩa vụ bên A: a Bảo quản giấy tờ tài sản chấp; bồi thường thiệt hại cho Bên B làm mất, hỏng giấy tờ tài sản chấp; b Trả lại giấy tờ tài sản sau Bên B hoàn thành nghĩa vụ bảo đảm thay biện pháp bảo đảm tiền vay khác ĐIỀU ươ ̀n g Đ ại ho XỬ LÝ TÀI SẢN THẾ CHẤP Phương thức xử lý tài sản: a Trong thời hạn không 30 ngày, kể từ ngày đến hạn trả nợ Bên B phải chủ động phối hợp với Bên A để bán tài sản thu hồi nợ Qua thời hạn trên, Bên A có quyền bán tài sản chấp để thu hồi nợ mà khơng cần có ý kiến Bên B b Phương thức bán Bên A chủ động định: Bên A phối hợp với Bên B bán tài sản trực tiếp cho người mua Bên thứ ba ủy quyền bán tài sản Tr Trung tâm bán đấu giá tài sản Nếu Bên A trực tiếp bán tài sản phải báo trước cho Bên B địa điểm, thời gian ngày để Bên B tham gia trừ trường hợp tài sản mà pháp luật quy định người xử lý tài sản có quyền xử lý ngay) Sự vắng mặt bên B không ảnh hưởng đễn việc bán tài sản chấp c Bên B cam đoan tạo điều kiện thuận lợi, không làm điều gây khó khăn trở ngại đến việc bán tài sản chấp, phối hợp với Bên A để xử lý tài sản Bên B ủy quyền cho Bên A lập, ký tên giấy tờ liên quan; thực quyền, nghĩa vụ liên quan tới tài sản chấp việc bán tài sản chấp SVTH: Nguyễn Thị Phúc GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp d Bên B ủy quyền cho Bên A bán tài sản với giá khởi điểm bên A xác định vào biên định giá (định giá lại) tài sản chấp Bên A Bên B thời điểm gần nhất) e Bên B ủy quyền cho Bên A định giảm từ – 10% giá bán tài sản so với giá bán lần trước liền kề, sau mối lần thực hiên bán tài sản chấp không thành f Trường hợp tài sản chấp bảo đảm cho nghĩa vụ trả nợ bao gồm nhiều vật, Bên B đồng ý cho Bên A chọn tài sản cụ thể để xử lý, đảm bảo thu hồi đủ gồm nợ gốc, lãi hạn, lãi phạt hạn, khoản phí chi phí phát sinh khác liên ́ uê quan (nếu có) ́H g Số tiền thu từ việc bán tài sản sau trừ chi phí cho việc bán tài sản, khoản phải nộp cho Nhà nước (nếu có), dùng để tốn khoản nợ ̣c K in h tê mà Bên B phải trả cho Bên A bao gồm: nợ gốc, lãi hạn,lãi phạt hạn, khoản phí chi phí phát sinh khác liên quan (nếu có) phần cịn dư trả lại cho Bên B, cịn thiếu Bên B có trách nhiệm tiếp tục thực nghĩa vụ trả nợ đầy đủ cho Bên A h Mọi vấn đề khác có liên quan đến xử lý tài sản chấp thực theo quy định pháp luật ươ ̀n g Đ ại ho ĐIỀU GIẢI QUYẾT TRANH CHẤP Trong trình thực hợp đồng này, bên phát bên vị phạm hợp đồng thơng báo văn cho bên vị phạm biết yêu cầu khắc phục vi phạm Các tranh chấp phát sinh từ việc thực hợp đồng liên quan đến hợp đồng bên giải thương lượng tinh thần thiện chí, tơn Tr trọng quyền lợi ích hợp pháp Trường hợp thương lượng khơng thành bên có quyền u cầu Tịa án nhân dân có thẩm quyền giải Quyết định tịa án có hiệu lực bắt buộc bên theo quy định pháp luật Trong trình thực Hợp đồng, bên vi phạm hợp đồng gây nên thiệt hại cho bên phải bồi thường theo quy định pháp luật bồi thường thiệt hại ĐIỀU CAM KẾT CỦA CÁC BÊN Bên B cam kết thông tin thân nhân Tài sản ghi hợp đồng thật thời điểm ký hợp đồng này, Tài sản nói trên: a Được phép chấp theo quy định pháp luật SVTH: Nguyễn Thị Phúc GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp b Hồn tồn thuộc quyền sở hữu, quyền sử dụng Bên B tranh chấp nào; c Chưa chuyển quyền sở hữu, quyền sử dung hình thức dùng để bảo đảm cho nghĩa vụ dân nào; d Không bị kê biên để bảo đảm thi hành án có định quan nhà nước có thẩm quyền hạn chế quyền sử dụng, quyền sở hữu hạn chế nêu hợp đồng này; e Khơng có giấy tờ khác ngồi giấy tờ nêu Điều hợp đồng ́ ́H uê Các bên cam kết: a Việc giao kết hợp đồng hồn tồn tự nguyện, khơng bị ép buộc, không bị lừa dối cam kết thực đầy đủ thỏa thuận hợp đồng này; tê b Đã tự đọc nghe đọc đúng, hiểu rõ quyền, nghĩa vụ, lợi ích hợp pháp hậu pháp lý việc giao kết hợp đồng này; ̣c K in h ĐIỀU 10 HIỆU LỰC HỢP ĐỒNG Hợp đồng có hệu lực kể từ bên ký hợp đồng công ươ ̀n g Đ ại ho chứng, đăng ký giao dịch bảo đảm theo quy định pháp luật (nếu có) Các hợp đồng, phụ lục hợp đồng văn bản, tài liệu, giấy bên thống sửa đổi, bổ sung, thay phần toàn hợp đồng liên quan đến hơp đồng phận kèm theo có giá trị pháp lý theo hợp đồng Các hợp đồng cho vay có nghĩa vụ bảo đảm tài sản theo hợp đồng bị vô hiệu, bị hủy bỏ bị đơn phương chấm dứt thực mà bê chưa thực hợp đồng cho vay hợp đồng chấm dứt, Nếu thực mơt phần tồn hợp đồng cho vay có nghĩa vụ bảo đảm tài sản thi hợp Tr đồng không chấm dứt Bên A có quyền xử lý tài sản để thu hồi nợ Hợp đồng bị hủy bỏ đơn phương chấm dứt thực không làm chấm dứt hpwj đồng cho vay có nghĩa vụ bảo đảm tài sản Hợp đồng chấm dứt hiệu lực trường hợp sau: a Hợp đồng cho vay có nghĩa vụ bảo đảm tài sản bị vô hiệu, hủy bỏ đơn phương chấm dứt thực mà bên chưa thực hợp đồng b Bên B hồn thành đầy đủ nghĩa vụ quy định hợp đồng phụ lục, văn sửa đổi, bổ sung, thay (nếu có) c Tài sản chấp xử lý để thu hồi nợ theo quy định hợp đồng theo quy định pháp luật; SVTH: Nguyễn Thị Phúc GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp d Các bên thỏa thuận nghĩa vụ bảo đảm theo hợp đồng bảo đảm biện pháp khác ĐIỀU 11 ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Những vấn đề chưa thỏa thuận hợp đồng thực theo quy định pháp luật Hợp đồng lập thành 04 chính, có giá trị tiếng Việt: Bên A giữ 01 bản, bên B giữ 01 bản, gửi UBND phường, xã 01 bản, gửi quan ́ uê đăng ký bảo đảm 01 (nếu có) ́H ĐIỀU KHOẢN CUỐI CÙNG Hai bên hiểu rõ quyền, nghĩa vụ, lợi ích hợp pháp hiệu pháp tê lý việc giao kết hợp đồng in h ĐẠI DIỆN BÊN B (Ký, ghi đầy đủ họ, tên, tên đệm Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K ĐẠI DIỆN BÊN A (Ký, ghi đầy đủ họ, tên, tên đệm đóng dấu)và đóng dấu) SVTH: Nguyễn Thị Phúc GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 5: Phiếu chi QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN KỲ ANH Giao dịch viên: Nguyễn Thị Thúy TX Kỳ Anh – Kỳ Anh – Hà Tĩnh Ngày in 09/04/2017 15:50:11 Số CT: 0005/PC PHIẾU CHI Liên: ́ uê Ngày 09 tháng 04 năm 201 Số tài khoản Nợ: 2111 Số tài khoản có: 1011 ́H Họ tên: TRỊNH VĂN ANH tê Địa chỉ: Thôn Hưng Phú – Xã Kỳ Hưng – Thị Xã Kỳ Anh – Hà Tĩnh h Số CMND: 184068072 Ngày cấp: 31/12/2010 Nơi cấp: Hà Tĩnh in Tên TK: CV nguồn vốn nước – Trịnh Văn Anh Bằng chữ: trăm triệu đồng ̣c K Số tiền: 100.000.000 VNĐ ại Tr ươ ̀n g (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán Đ Người nhận Thủ quỹ ho Nội dung: Giải ngân HĐTD Số 2017.5702 (CV nguồn vốn nước) SVTH: Nguyễn Thị Phúc Kiểm soát Kiểm soát trưởng Giám đốc GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 6: Phiếu thu QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN KỲ ANH Giao dịch viên: Nguyễn Hà My TX Kỳ Anh – Kỳ Anh – Hà Tĩnh Ngày in 09/06/2017 09:37:01 Số CT: 0003/PT PHIẾU THU Liên: Ngày 09 tháng 06 năm 2017 Số tài khoản Nợ: 1011 Số tài khoản Có: 702 ́ uê Họ tên: TRỊNH VĂN ANH ́H Địa chỉ: Thôn Hưng Phú – Xã Kỳ Hưng – Thị Xã Kỳ Anh – Hà Tĩnh tê Số CMND: 184068072 Ngày cấp: 31/12/2010 Nơi cấp: Hà Tĩnh Số tiền: 1000.000 VNĐ in h Bằng chữ: Một triệu đồng Người nộp tiền Thủ quỹ Kế toán Tr ươ ̀n g Đ ại ho (Ký, ghi rõ họ tên) ̣c K Nội dung: Thu lãi HĐTD Số 2017.5702 SVTH: Nguyễn Thị Phúc Kiểm soát Kiểm soát trưởng Giám đốc GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 7: Phiếu thu QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN KỲ ANH Giao dịch viên: Nguyễn Thị Thủy TX Kỳ Anh – Kỳ Anh – Hà Tĩnh Ngày in 09/04/2018 14:33:12 Ngày 09 tháng 04 năm 2018 ́ Liên: Số tài khoản Nợ: 1011 ́H PHIẾU THU uê Số CT: 0003/PT tê Số tài khoản Có: 2111 Họ tên: TRỊNH VĂN ANH in h Địa chỉ: Thôn Hưng Phú – Xã Kỳ Hưng – Thị Xã Kỳ Anh – Hà Tĩnh Số tiền: 100.000.000 VNĐ ̣c K Số CMND: 184068072 Ngày cấp: 31/12/2010 Nơi cấp: Hà Tĩnh Bằng chữ: Một trăm triệu đồng Tr ươ ̀n g (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán Đ Người nộp tiền Thủ quỹ ại ho Nội dung: Thu gốc HĐTD Số 2017.5702 SVTH: Nguyễn Thị Phúc Kiểm soát Kiểm soát trưởng Giám đốc GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 8: Hợp đồng tín dụng kiêm hợp đồng cầm cố sổ tiền gửi QŨY TÍN DỤNG NHÂN DÂN CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc KỲ ANH HỢP ĐỒNG TÍN DỤNG KIÊM HỢP ĐỒNG CẦM CỐ BẰNG SỔ TIỀN GỬI ́ ́H uê Số: 2017/5694/HĐTD – KCCSTD Thể loại cho vay: CẦM CỐ - Căn Bộ Luật Dân Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam; ̣c K in h tê - Căn Luật Tổ chức tín dụng ngày 16/06/2010 - Căn Thông tư số 39/2016/TT – NHNN ngày 30/12/2016 Ngân hàng Nhà nước quy định hoạt đơng cho vay tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước khách hàng; - Căn quy định cho vay khách hàng Quỹ tín dụng nhân dân Kỳ Anh ho - Căn giấy đề nghị vay vốn khách hàng kết thẩm định Quỹ tín dụng nhân dân Kỳ Anh ại Hôm nay, ngày 04 tháng 04 năm 2017 trụ sở DTDND Kỳ Anh, gồm: BÊN CHO VAY (BÊN A): - QTDND: Kỳ Anh Tr ươ ̀n g Đ - Đại diện Bên A (Ông, Bà): Võ Thị LýChức vụ: P giám đốc - Địa nơi làm việc: Tổ dân phố Hưng Lợi – P.Sơng Trí – Thị xã Kỳ Anh – Hà Tĩnh BÊN VAY VỐN: - Họ tên người vay vốn (hoặc người đại diện): Nguyễn Thị Lĩnh - Số thẻ thành viên (nếu có): Cầm cố sổ tiền gửi quỹ - Địa chỉ: Thôn Nam Hải – Xã Kỳ Ninh – Thị Xã Kỳ Anh – Hà Tĩnh - Số CMND: 183283692 Ngày cấp: 30/06/2015 Nơi cấp: Hà Tĩnh Hai bên thống ký kết hợp đồng tín dụng kiêm cầm cố sổ tiền gửi Quỹ tín dụng nhân dân sở cho vay phát hành theo điểu khoản đây: Điều Mức cho vay, lãi suất cho vay, phương pháp trả tiền, thời hạn cho vay: – Tổng số tiền vay: 40.000.000 đồng (Bằng chữ: Bốn mươi triệu đồng) SVTH: Nguyễn Thị Phúc GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp – Lãi suất cho vay: 11.5%/năm thời điểm ký hợp đồng tín dụng – Phương pháp trả tiền vay: - Định kỳ tháng (quý): 01 lần vào ngày: 04/02/2018 - Trả lãi tiền vay kỳ với kỳ trả nợ gốc vào ngày: 04/02/2018 – Thời hạn cho vay: 10 tháng – Phương thức trả nợ gốc (trong trường hợp chứng từ cầm cố có nhiều ngày đến hạn khác nhau): - Ngày trả nợ lần 1:………………………………/Số tiền:…………………… ́ uê - Ngày trả nợ lần 2:……………………………/Số tiền:…………………… ́H - Ngày trả nợ lần 3:………………………………/Số tiền:…………………… - Ngày trả nợ cuối cùng: 04/08/2018 in h tê Điều Điều kiện vay tiền: –Bên B đồng ý cầm cố sổ tiền gửi Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Kỳ Anh để đảm bảo thực nghĩa vụ trả nợ tiền vay: Số Sổ TG Số Dư ab 2556072 100.000.000 Kỳ Hạn 8.50% 13 tháng ho Tổng Lãi Suất ̣c K STT Ngày Đến Hạn 100.000.000 ại 2- Tổng số dư sổ tiền gửi: 100.000.000 đồng (Bằng chữ: Một trăm triệu đồng chẵn) ươ ̀n g Đ Điều Xử lý sổ tiền gửi cầm cố Sổ tiền gửi cầm cố bị xử lý trường hợp: Đến hạn trả nợ vi phạm Hợp đồng tín dụng ký kết buộc phải trả nợ trước hạn mà bên vay vốn khơng có nguồn thu để trả nợ Tr Điều Quyền nghĩa vụ Bên A: Quyền Bên A: 1- Yêu cầu Bên B giao sổ tiền gửi cầm cố để đảm bảo cho khoản vay – Trường hợp đến hạn trả nợ hợp đồng xảy trường hợp phải xử lý sổ tiền gửi cầm cố, Bên B không trả nợ Bên A có quyền rút tiền từ sổ tiền gửi cầm cố để thu hồi nợ (gồm: gốc, lãi tiền phạt) Nghĩa vụ Bên A: 1- Cho Bên B vay đủ số tiền theo Hợp Đồng 2- Trả lại sổ tiền gửi cho Bên B Bên B hoàn thành nghĩa vụ trả nợ (gồm: gốc, lãi lãi phạt, có) SVTH: Nguyễn Thị Phúc GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp – Bảo quản sổ tiền gửi Bên B thời hạn hợp đồng – Thực nghĩa vụ khác mà hai bên thỏa thuận Điều Quyền nghĩa vụ Bên B: Quyền Bên B: – Được nhận tiền vay theo hợp đồng – Yêu cầu Bên A giữ sổ tiền gửi cầm cố, bồi thường thiệt hại sổ ́ ́H Nghĩa vụ Bên B: –Thanh toán tiền vay hạn – Thực nghĩa vụ khác mà hai bên thỏa thuận uê tiền gửi cầm cố bị mất, hư hỏng bị lợi dụng – Được xóa cầm cố sau hoàn thành nghĩa vụ trả nợ in h tê Điều Thời hạn thưc Hợp đồng: Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký đến bên B hoàn thành nghĩa vụ trả nợ (bao gồm: gốc, lãi, lãi phạt chi phí khác) cho bên A theo hợp đồng tín dụng ký kết ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K Điều Các cam kết khác: …………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ……………………………… Điều Cam kết chung hiệu lực Hợp đồng: – Hai bên cam kết thực diều khoản Hợp đồng Nếu có tranh chấp hai bên thương lượng giải sở tơn trọng, bình đẳng Tr có lợi Nếu khơng thương lượng hai bên đưa tranh chấp giải tịa án có thẩm quyền khởi kiện theo quy định pháp luật – Mọi sửa đổi, bổ sung hợp đồng phải thỏa thuận hai bên văn – Sau Bên B trả hết nợ gốc, nợ lãi khoản phí (nếu có) theo hợp đồng Hợp đồng coi lý – Hợp đồng gồm 02 bản, có giá trị nhau, bên giữ 01 ĐẠI DIỆN BÊN A (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) SVTH: Nguyễn Thị Phúc ĐẠI DIỆN BÊN B (Ký, ghi rõ họ tên) GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC HỢP ĐỒNG (Kèm theo hợp đồng tín dụng số: 5694/HĐTD - KCCSTD Ngày 04 tháng 04 năm 2017) Phần theo dõi nhận tiền vay trả nợ: Ngày, tháng, năm Số chứng từ Gốc Lãi Chữ ký người thu nợ 40.000.000 đ ̣c K in h tê ́H ́ 40.000.000 đ Dư nợ hạn Số tiền chuyển nợ hạn uê 04/04/2017 Số tiền vay Số tiền trả nợ Chữ ký người nhận tiền ho Phần theo dõi gia hạn nợ/điều chỉnh kỳ hạn trả nợ: - Gia hạn nợ số tiền……………………………….đồng đến ngày…./…./…… ại - Điều chỉnh kỳ hạn trả nợ: Đ - Kỳ 1: Đến ngày… /… /……Số tiền phải trả:………………………… đồng g - Kỳ 2: Đến ngày… /… /……Số tiền phải trả:………………………… đồng ươ ̀n - Kỳ 3: Đến ngày… /… /……Số tiền phải trả:………………………… đồng Tr Phần theo dõi nợ hạn: Ngày, tháng, năm Số chứng từ Số tiền chuyển nợ hạn Số tiền trả nợ hạn Gốc Lãi Phụ lục hợp đồng tất toán ngày 04/02/2018 SVTH: Nguyễn Thị Phúc Chữ ký người thu nợ Dư nợ hạn ... 1.3.1 Vai trị kế tốn nghiệp vụ cho vay 32 ́H 1.3.2 Nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ cho vay 33 tê CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN KỲ ANH ... hình kết hoạt động kinh doanh qua năm 2015 – 2017 52 Tr 2.2 Thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Kỳ Anh 55 2.2.1 Đặc điểm chung hoạt động cho vay Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Kỳ. .. Dụng Nhân dân Chương 2: Thực trạng tốn cho vay Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Kỳ Anh Chương 3: Một số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn cho vay Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Kỳ Anh Phần III: Kết luận kiến