KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN VÀ CHO VAY TẠI QŨY TÍN DỤNG NHÂN DÂN CHÂU ĐỨC HUYỆN CHÂU ĐỨC – TỈNH BÀ RỊA VŨNG TÀU

Đồng thời kế toán huy động vốn còn góp phần đảm bảo an toàn, yên tâm cho khách hàng khi gửi tiền vào Quỹ tín dụng, nâng cao uy tín của Quỹ Trong xu thế toàn cầu hóa và hội nhập với nền

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN VÀ CHO VAY TẠI

QŨY TÍN DỤNG NHÂN DÂN CHÂU ĐỨC

HUYỆN CHÂU ĐỨC – TỈNH BÀ RỊA VŨNG TÀU

CHÂU THỊ KIM NGÂN

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

ĐỂ NHẬN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TOÁN

Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2010

Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “KẾ TOÁN NGHIỆP

VỤ HUY ĐỘNG VỐN VÀ CHO VAY TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN CHÂU

ĐỨC”do Châu Thị Kim Ngân, sinh viên khóa 32, ngành Kế Toán, đã bảo vệ thành

công trước hội đồng vào ngày

Lê Văn Hoa Người hướng dẫn,

Ngày tháng 07 năm 2010

Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Thư ký hội đồng chấm báo cáo

Ngày tháng năm 2010 Ngày tháng năm 2010

LỜI CẢM TẠ

Xin gửi lời cám ơn chân thành và trân trọng đến những người mà tôi yêu mến! Trước hết con xin gửi lời cám ơn sâu sắc và trân trọng đến người quan trọng nhất của cuộc đời con đó là mẹ , người đã có công sinh ra và nuôi dưỡng con đến ngày hôm nay

Em xin gửi lời cám ơn chân thành đến tấc cả quý thầy cô đã giảng dạy ,dìu dắt

em trong suốt quãng đường đai học tại trường đại học Nông Lâm TP Hồ Chí Minh Đặc biệt em xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến thầy Lê Văn Hoa , cám ơn thầy đã tận tụy chỉ bảo , hướng dẫn cho em trong suốt quá trình làm đề tài

Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Quỹ tín dụng nhân dân Châu Đức đã tạo điều kiện cho em thực tập tại đơn vị , cám ơn tất cả các anh, chị phòng Kế toán đã tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em trong suốt thời gian em thực tập tại đơn vị

Cuối cùng tôi xin gửi lời cám ơn đến tấc cả bạn bè đã cùng tôi chia sẻ khó khăn, niềm vui và nỗi buồn và giúp đỡ cho tôi trong suốt quãng đường đại học

Xin trân trọng cám ơn!

Sinh viên Châu Thị Kim Ngân

Khóa luận có các nội dung sau:

- Khóa luận tập trung thông tin và mô tả công tác hạch toán kế toán liện quan đến nghiệp vụ huy động vốn và cho vay tại Quỹ tín dụng nhân dân Châu Đức

- Nghiên cứu quá trình luân chuyển chứng từ của các hoạt động thu – chi tiền; các hình thức nghiệp vụ tiền gửi tại Quỹ như: tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn, nghiên cứu hoạt động cho vay, các hình thức cho vay tại Quỹ

- Mô tả cách hạch toán kế toán nghiệp vụ cho vay và huy động vốn tại Quỹ

- Nhận định những khó khăn và thuận lợi trong quá trình hoạt động của Quỹ tín dụng nhân dân Châu Đức

- Nhận xét công tác kế toán thực tế tại đơn vị, rút ra những ưu điểm và nhược điểm trong công tác kế toán tại Quỹ

2.1 Những khái niệm chung về Quỹ tín dụng 42.2 Giới thiệu khái quát về Quỹ tín dụng nhân dân Châu Đức 6 2.2.1 Quá trình ra đời và hoạt động 6 2.2.2 Khó khăn và thuận lợi 82.3 Cơ cấu tổ chức và nhiệm vụ các phòng ban tại Quỹ tín dụng nhân dân Châu Đức 9 2.3.1 Cơ cấu tổ chức 9

2.3.4 Hình thức kế toán sử dụng 132.4 Các lĩnh vực kinh doanh chủ yếu 152.5 Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2008-2009 và định hướng phát triển cho

CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 173.1 Tổng quan về nghiệp vụ kế toán huy động vốn 17 3.1.1 Khái niệm và vai trò cuả kế toán huy động vốn 17 3.1.2 Ý nghĩa và nhiệm vụ của công tác kế toán huy động vốn 18

3.1.3 Nguồn vốn hoạt động 18 3.1.4 Thuận lợi và khó khăn trong công tác huy động vốn tại QTDND Châu Đức 203.2 Các hình thức huy động vốn 21 3.2.1 Huy động vốn từ tiền gửi tiết kiệm 21 3.2.2 Huy động vốn các tổ chức tín dụng khác và Ngân hàng nhà nước 22

3.3 Kế toán hoạt động huy động vốn 22 3.3.1 Kế toán nghiệp vụ tiền gửi tiết kiệm 22 3.3.2 Quy trình kế toán tiền gửi tiết kiệm 24 3.3.3 Lãi suất huy động vốn 263.4 Hệ thống tài khoản kế toán Quỹ sử dụng 27 3.4.1 Cấu trúc tài khoản 27 3.4.3 Phương pháp hạch toán các tài khoản 293.5 Phương pháp nghiên cứu 29

CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 364.1 Tình hình huy động vốn tại Quỹ 36 4.1.1 Tình hình chung về hoạt động huy động vốn tại Quỹ 364.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 38 4.2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ thu bằng tiền mặt 38 4.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ chi bằng tiền mặt 41

4.3 Tình hình thực hiện kế toán huy động vốn tại Qũy tín dụng nhân dân Châu Đức 43 4.3.1 Kế toán nghiệp vụ tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 434.4 Tình hình cho vay tại Quỹ tín dụng nhân dân Châu Đức 58

4.4.3 Tình hình cho vay tại Quỹ 66

4.5 Nhận xét tổng hợp 794.6 Nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng 804.7 Một số đề xuất để hạn chế rủi ro và nâng cao hiệu quả hoạt động 80 4.7.1 Biện pháp phòng ngừa 80

CHƯƠNG 5 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 805.1 Kết luận 805.2 Kiến nghị 80 5.2.1 Kiến nghị về công tác huy động vốn và cho vay 80 5.2.2 Kiến nghị với các ban nghành có liên quan 81

TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

TGTK Tiền gửi tiết kiệm

QTDNDCS Quỹ tín dụng nhân dân cơ sở

QTDND Qũy tín dụng nhân dân

DANH MỤC CÁC HÌNH

Trang

Hình 2.1 Sơ Đồ Tổ Chức Của QTDND Châu Đức 10

Hình 2.2 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán 12

Hình 2.3: Trình Tự Luân Chuyển Chứng Từ Theo Hình Thức Nhật Ký – Chứng Từ 13 Hình 2.4 Mối Quan hệ Giữa Hạch Toán Chi Tiết và Hạch Toán Tổng Hợp 15

Hình 4.1 Sơ Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Thu Tiền Mặt 40

Hình 4.2 Sơ Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Chi Tiền Mặt 42

Hình 4.3 Sơ Đồ Tổng Hợp Nghiệp Vụ Tiền Gửi Có Kỳ Hạn 50

Hình 4.4 Sơ Đồ Nghiệp Vụ Tiền Gửi Tiết Kiệm Không Kỳ Hạn 55

Hình 4.5 Sơ Đồ Quy Trình Cho vay 61

Hình 4.6 Sơ đồ Tổng Hợp Hạch Toán Nghiệp Vụ Cho Vay Trung hạn 74

Hình 4.7 Sơ đồ Tổng Hợp Hạch Toán Nghiệp Vụ Cho Vay Ngắn hạn 74

và nghiệp vụ huy động vốn kế toán cung cấp thông tin cho các nhà quản trị để điều hành hoạt động của quỹ tín dụng, trong đó việc cung cấp thông tin để nắm bắt các nghiệp vụ huy động vốn và cho vay sẽ giúp cho hoạt động của Quỹ đạt kết quả tốt Đồng thời kế toán huy động vốn còn góp phần đảm bảo an toàn, yên tâm cho khách hàng khi gửi tiền vào Quỹ tín dụng, nâng cao uy tín của Quỹ

Trong xu thế toàn cầu hóa và hội nhập với nền kinh tế của thế giới trong thời kì này và đặc biệt là sự phát triển mạnh mẽ của hệ thống ngân hàng thương mại thì hệ thống quỹ tín dụng đang đứng trước nhiều cơ hội để phát triển cũng như gặp phải nhiều khó khăn và trở ngại khi cạnh tranh với các ngân hàng thương mại, yêu cầu đặt

ra cho hệ thống Quỹ tín dụng nhân dân nói chung và Quỹ tín dụng nhân dân Châu Đức nói riêng là phải hòan thiện hệ thống kế toán nói chung và kế toán huy động vốn nói riêng, nhằm nâng cao hiệu quả huy động vốn vì nguồn vốn luôn là yếu tố quan trọng

để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của Quỹ tín dụng và nâng cao hiệu quả cạnh tranh với hệ thống ngân hàng thương mại Bên cạnh việc huy động vốn thì nghiệp vụ cho vay cũng đóng vai trò rất quan trọng trong hoạt động của Quỹ tín dụng.Vì lí do đó

mà em đã chọn đề tài:”Kế toán nghiệp vụ huy động vốn và cho vay tại Quỹ tín dụng nhân dân Châu Đức” để làm đề tài tốt nghiệp cho mình

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

1.2.1 Mục tiêu chung

Tìm hiểu kế toán nghiệp vụ huy động vốn và cho vay của Quỹ , nhận diện những nguyên nhân gây ra rủi ro tín dụng và nêu ra một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của đơn vị

b) Không gian: Tại Quỹ tín dụng nhân dân Châu Đức Thị trấn Ngãi Giao , Huyện

Châu Đức , Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu

Giới thiệu chung về Quỹ tín dụng nhân dân Châu Đức

Chương 3 Nội dung và phương pháp nghiên cứu

Khái niệm chung về Quỹ tín dụng nhân dân, mô tả nghiệp vụ cho vay và huy động vốn tại Quỹ tín dụng nhân dân châu Đức

Phương pháp phân tích trình bày phương pháp thu thập số liệu và phương pháp

Chương 4 Kết quả và thảo luận

- Đánh giá hoạt động cho vay và huy động vốn của Quỹ tín dụng nhân dân Châu Đức qua 02 năm 2008, 2009

- Tìm hiểu nghiệp vụ kế toán cho vay và huy động vốn tại Quỹ tín dụng nhân dân Châu Đức

Chương 5 Kết luận và đề nghị

Trên cơ sở chương 4, rút ra kết luận và kiến nghị một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động huy động vốn và cho vay của Quỹ tín dụng nhân dân Châu Đức

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN

2.1 Những khái niệm chung về Quỹ tín dụng

a) Quỹ tín dụng

Quỹ tín dụng được lập ra để thực hiện việc thu hút tiền gửi và cho vay đối với mọi đối tượng có nhu cầu, kèm theo nhu cầu thế chấp tài sản Quỹ hoạt động dưới sự bảo trợ của ngân hàng nhà nước, lãi suất tiền gửi và cho vay thường là linh hoạt

Thành viên của quỹ là các cá nhân, các pháp nhân, thực chất là của quỹ là cùng đóng góp vốn để kinh doanh tiền tệ Trong điều kiện kinh tế thị trường và lạm phát cao, hoạt động của quỹ tín dụng rất bấp bênh và rất dễ phá sản

Trên thế giới, Quỹ tín dụng xuất hiện trong khoảng thế kỷ 17 – 18 dưới nhiều dạng khác nhau Đó là các hợp tác xã tín dụng liên kết với những nhà sản xuất nhỏ nhằm chống lại nạn cho vay nặng lãi

Ở Việt Nam tính đến năm 1989 cả nước có khoản 7.700 quỹ tín dụng hoạt động theo mô hình hợp tác xã

Quỹ tín dụng là công cụ quan trọng để tạo lập một hệ thống kinh doanh tiền tệ lành mạnh, xóa bỏ nạn cho vay nặng lãi, hình thành thị trường vốn, góp phần thúc đẩy sản xuất nông nghiệp, tiểu thủ công nghiệp, phát triển nông thôn

b)Các loại Quỹ tín dụng ở Việt Nam

Tính đến thời điểm năm 1989 ở Việt Nam có 7.700 quỹ tín dụng hoạt động theo

mô hình hợp tác xã Các hợp tác xã tín dụng là các tổ chức kinh tế tập thể của các cổ

đông tự huy động vốn và cho vay trong phạm vi vốn huy động được

Hợp tác xã tín dụng là tổ chức kinh doanh tín dụng được nhà nước cho phép thành lập

và chịu sự quản lí của ngân hàng nhà nước về mặt chính sách, chế độ tín dụng, tiền tệ Hợp tác xã tín dụng cho các tổ chức kinh tế cá thể, tư nhân, tập thể và các thành phần kinh tế khác vay vốn để phát triển sản xuất (theo quy định của nhà nước) và làm các dịch vụ tiền tệ - tín dụng theo sự thỏa thuận với các cơ quan ngân hàng địa phương

Ở Việt Nam các hợp tác xã tín dụng được xây dựng ở miền bắc từ những năm khôi phục kinh tế sau chiến tranh chống thực dân pháp thắng lợi (1954 – 1957); và ở miền nam ngay từ sau ngày giải phóng (1975) Nguồn vốn cổ phần của HTXTD ngày càng tăng, quy mô cho vay ngày càng mở rộng, nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất, kinh doanh và đời sống trước hết cho nhân dân lao động ở nông thôn và thành phố Sau thời

kỳ “đổi mới”, các HTXTD hầu như không còn tồn tại mà được thay thế bằng quỹ tín dụng nhân dân

Hiện nay Ở Việt Nam hiện có rất nhiều các tổ chức tin dụng , các quỹ tín dụng như: Quỹ tín dụng nhân dân, quỹ tín dụng sinh viên, quỹ tín dung học tập….Các loại quỹ này ra đời đều nhằm mục đích giúp đỡ hỗ trợ người dân, học sinh sinh viên

+ Quỹ tín dụng nhân dân là một kênh tín dụng quan trọng, phục vụ đắc lực cho việc

phát triển nông nghiệp, nông thôn Quỹ tín dụng nhân dân có chi nhánh ở khắp các tỉnh thành và địa phương trong cả nước

+ Quỹ tín dụng Sinh Viên được thành lập từ năm 1988 với mục đích giúp sinh viên

khó khăn vay vốn để trang trải chi phí học tập

Quỹ tín dụng Nhân dân (QTDND) là một loại hình tổ chức tín dụng (TCTD) hợp tác, được Chính phủ cho phép thành lập từ năm 1993 nhằm góp phần đa dạng hoá loại hình TCTD hoạt động trên địa bàn nông thôn, tạo lập một mô hình kinh tế hợp tác

xã kiểu mới hoạt động trong lĩnh vực tiền tệ, tín dụng và ngân hàng có sự liên kết chặt chẽ vì lợi ích của thành viên QTDND, góp phần xoá đói giảm nghèo, hạn chế tình trạng cho vay nặng lãi ở nông thôn…Đây thể hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước

về phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn nông nghiệp - nông thôn

c) Những khó khăn trong hoạt động của Qũy tín dụng

Là một loại hình TCTD nên trong quá trình hoạt động QTDND cũng sẽ gặp phải những rủi ro phổ biến của một TCTD, như: rủi ro thanh toán, rủi ro tín dụng, rủi ro lãi suất, rủi ro đạo đức, tài sản,…Tuy nhiên, so với các loại hình TCTD khác, QTDND thường xuyên phải đối mặt với nhiều rủi ro, đổ vỡ hơn bởi những đặc thù riêng biệt của hệ thống này, đó là:

QTDND hoạt động chủ yếu là huy động vốn để cho vay đối với các thành viên

ở các khu vực nông nghiệp, nông thôn là nơi mặt bằng kinh tế, trình độ còn thấp, sản xuất, kinh doanh chứa đựng nhiều rủi ro (do phụ thuộc nhiều yếu tố khách quan như

thời vụ, thiên tai, giá cả ); Trong khi đó quy mô hoạt động, năng lực tài chính của các QTDND thường nhỏ bé, trình độ quản lý, kỹ năng nghiệp vụ của đội ngũ cán bộ và nhân viên còn hạn chế, bất cập

Cơ sở vật chất nhìn chung còn nghèo nàn, thiếu đồng bộ khó đảm bảo các điều kiện về an toàn kho quỹ, giao thông, liên lạc không thuận lợi gây khó khăn cho hoạt động

QTDND không có được một số lợi thế như các Ngân hàng thương mại, đó là: được tham gia thị trường vốn, thị trường liên ngân hàng, được Ngân hàng Nhà nước cho vay tái cấp vốn…

Các QTDND là các pháp nhân độc lập về kinh tế, hoạt động riêng lẻ trên địa bàn nhiều vùng khác nhau nhưng lại có cùng một tên gọi, chung một biểu tượng, mô hình tổ chức và phương thức hoạt động kinh doanh, đồng thời khả năng “miễn dịch”,

tự bảo vệ của mỗi QTDND còn rất hạn chế Vì vậy, khi một QTDND gặp khó khăn thì khả năng lây lan sang các QTDND khác trong hệ thống là rất cao, nếu không có giải pháp xử lý kịp thời thì nguy cơ đổ vỡ dây chuyền trong hệ thống là khó tránh khỏi

Trước thực tiễn phát triển của hệ thống QTDND cũng như những thách thức, khó khăn mà hệ thống này phải đối mặt trong quá trình hoạt động, việc tạo lập ra một môi trường hoạt động an toàn và ổn định cho các QTDND là hết sức cần thiết Để làm được điều này, đòi hỏi các cơ quan quản lý phải có một hệ thống các giải pháp đồng

bộ, trong đó Quỹ An toàn hệ thống QTDND (Quỹ ATHT) có thể coi là một trong những công cụ hữu hiệu trong việc ngăn ngừa nguy cơ đổ vỡ lan truyền của loại hình tín dụng hợp tác này

2.2 Giới thiệu khái quát về Quỹ tín dụng nhân dân Châu Đức

2.2.1 Quá trình ra đời và hoạt động

a) Lịch sử hình thành

QTND Châu Đức được thành lập vào ngày 14 tháng 04 năm 2007 với tên gọi đầy đủ là Qũy tín dụng nhân dân cơ sở Châu Đức, trụ sở làm việc tại số 18 Lô A2 Trung tâm thương mại Huyện Châu Đức, Thị trấn Ngãi Giao, Huyện Châu Đức, Tỉnh BRVT b) Tính chất và mục tiêu hoạt động

Quỹ tín dụng nhân dân Châu Đức là tổ chức tín dụng hợp tác hoạt động theo nguyên tắc tự nguyện, tự chủ, tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động, thực hiện mục tiêu

chủ yếu là tương trợ giữa các thành viên, nhằm phát huy sức mạnh của tập thể và của từng thành viên giúp nhau thực hiện có hiệu quả các hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ và cải thiện đời sống, bảo đảm bù đắp đủ chi phí và có tích lũy để phát triển Hoạt động của QTDND Châu Đức phải tuân thủ điều lệ và các quy định của pháp luật

có liên quan

c) Nguyên tắc tổ chức và hoạt động

QTDND Châu Đức được tổ chức và hoạt động theo các nguyên tắc sau đây 1.Tự nguyện : Mọi cá nhân , hộ gia đình , pháp nhân và các đối tượng khác có

đủ điều kiện trở thành thành viên điều có quyền gia nhập quỹ tín dụng

2.Dân chủ,bình đẳng và công khai:Thành viên QTD có quyền tham gia quản

lý , kiểm tra , giám sát QTD và có quyền ngang nhau trong biểu quyết

3.Tự chủ , tự chịu trách nhiệm và cùng co lợi: Qũy tín dụng tự chủ và tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động của mình ; tự quyết định về phân phối thu nhập khi thực hiện xong nghĩa vụ nộp thuế và trang trải các khoản lỗ của QTD, lãi được trích một phần vào các Qũy của QTD, một phần chia theo vốn góp và công sức đóng góp của thành viên, phần còn lại chia cho thành viên theo mức độ sử dụng dịch vụ của QTD

4.Hợp tác và phát triển cộng đồng : Thành viên phải có ý thức phát huy tinh thần xây dựng tập thể và hợp tác với nhau trong QTD, trong cộng đồng xã hội ; hợp tác giữa các QTD ở trong nước và nước ngoài theo quy định của pháp luật

d) Nhiệm vụ

- Kinh doanh đa lĩnh vực về tài chính tiền tệ, tín dụng và dịch vụ NH phù hợp với quy định của pháp luật, không ngừng khắc phục những khó khăn nâng cao hiệu quả hoạt động của Quỹ, góp phần thực hiện chính sách tiền tệ quốc gia, phục vụ phát triển kinh tế đất nước nói chung và phát triển kinh tế Huyện Châu Đức nói riêng

- Thực hiện các chủ trương chính sách của Nhà Nước về QTD Huy động vốn, quản lý khai thác và sử dụng các nguồn vốn có hiệu quả, phấn đấu thực hiện các chỉ tiêu mà QTDNDCĐ đề ra, đặc biệt với hoạt động tín dụng

e) Quyền hạn

- Được huy động vốn, cho vay vốn và thực hiện các dịch vụ ngân hàng khác theo giấy phép hoạt động;có quyền tự chủ kinh doanh và tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động của mình

- Nhận vốn tài trợ của Nhà nước , cuả các tổ chức cá nhân trong và ngoài nước

- Yêu cầu người vay cung cấp các tài liệu về tài chính , sản xuất , kinh doanh liên quan đến khoản vay

- Được tuyển chọn, sử dụng, đào tạo lao động, lựa chọn các hình thức trả lương, thưởng thích hợp và thực hiện các quyền khác của người sử dụng lao động theo quy định của pháp luật

- Kết nạp thành viên mới, giải quyết việc thành viên ra khỏi quỹ , khai trừ thành viên theo quy định của điều lệ

- Quyết định phân phối thu nhập, xử lí các khoản lỗ theo quy định của pháp luật

và điều lệ

- Quyết định khen thưởng và xử phạt đối với thành viên

- Từ chối yêu cầu của các tổ chức, cá nhân trái với quy định của pháp luật

- Khiếu nại, khởi kiện các hành vi vi phạm quyền và lợi ích hợp pháp của QTD

- Thực hiện các quyền khác có liên quan theo quy định của pháp luật

2.2.2 Khó khăn và thuận lợi

a) Khó khăn

Từ khi mới hình thành và đi vào hoạt động thì QTDND Châu Đức đã gặp phải rất nhiều khó khăn do sự suy thoái của nền kinh tế Dù đã rất nỗ lực nhưng công tác huy động vốn tại chỗ của QTDND Châu Đức vẫn đang gặp rất nhiều khó khăn , dẫn tới nguồn vốn kinh doanh bị hạn chế ,phụ thuộc vào nguồn vốn vay từ QTDN Trung ương , chi nhánh TP.HCM với lãi suất thỏa thuận tương đối cao và phân bổ hạn chế không đủ đáp ứng nhu cầu sử dụng vốn vay của các thành viên

Bên cạnh đó việc chiếm dụng vốn của 1 thành viên trong HĐQT đã ảnh hưởng xấu đến hoạt động của Quỹ , nguồn vốn bị chiếm dụng không thể đưa vào kinh doanh, các món nợ do bị chiếm dụng vốn chưa thể thu hồi khiến cho tình hình nợ xấu của Quỹ không ngừng gia tăng.Địa bàn hoạt động của Quỹ bó hẹp trong phạm vi Thị trấn

bà con gửi tiền và ủng hộ cho QTDND Châu Đức để vừa đảm bảo khả năng thanh khoản vừa co đủ vốn vay cho vay phục vụ bà con địa phương Nhờ vậy trong thời gian biến động và khó khăn nhưng nguồn vốn huy động của QTDND Châu Đức ổn định

Từ thực tế đã khẳng định mặc dù bị tác động mạnh bởi cuộc khủng hoảng và suy thoái kinh tế toàn cầu, bị cạnh tranh gay gắt từ phía các NHTM nhưng QTDND Châu Đức đã đứng vững, ổn định và có xu hướng phát triển an toàn, trở thành địa chỉ tin cậy của bà con nông dân, góp phần chuyển dịch cơ cấu cây trồng , vật nuôi, tạo công ăn việc làm, xóa đói giảm nghèo, ổn định tình hình kinh tế văn hóa, đẩy lùi nạn cho vay nặng lãi, lành mạnh hóa đời sống nông thôn

2.3 Cơ cấu tổ chức và nhiệm vụ các phòng ban tại Quỹ tín dụng nhân dân Châu Đức

2.3.1 Cơ cấu tổ chức

Mô hình hoạt động của QTDND Châu Đức bao gồm 4 phòng ban: phòng Giám Đốc , phòng tín dụng , phòng kế toán ngân quỹ, phòng kiểm soát nội bộ, và bộ phận bảo vệ và QTDND Châu Đức chỉ hoạt động ở 1 trụ sở chính

Hình 2.1 Sơ Đồ Tổ Chức Của QTDND Châu Đức

Nguồn: Ban giám đốc

2.3.2 Nhiệm vụ của các phòng ban

a) Ban Giám Đốc

Có chức năng điều hành mọi hoạt động của Quỹ, chịu trách nhiệm trước HĐQT

và đại hội thành viên

-Giám đốc trực tiếp chỉ đạo các phòng ban

- Quản lí nhân sự cuả Quỹ

- Kiểm soát và điều hành các hoạt động tín dụng của Quỹ

Bao gồm 5 thành viên trong HĐQT : Giam Đốc, Phó Giám Đốc, Chủ tịch HĐQT và 2 thành viên không chuyên trách

b) Phòng tín dụng

Các chức năng chủ yếu của phòng TD:

 Tìm hiểu, tiếp xúc với khách hàng triển khai kế hoạch marketing đưa ra các chiến lươc quảng cáo để thu hút khách hàng

 Thực hiện nghiệp vụ cho vay theo đúng quy trình của ngân hàng nhà nước

 Tổ chức theo dõi nợ vay, thường xuyên kiểm tra việc sử dụng vốn vay và tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng

 Đôn đốc việc thu hồi nợ, xử lí nợ quá hạn

 Đề xuất việc giải quyết và xử lí các vụ việc liên quan đến hoạt động TD của mình

Bộ phận bảo vệ

Ban Gíam Đốc

Phòng KSNB Phòng KTNQ

Phòng TD

 Tổ chức lưu trữ hồ sơ tín dụng, lập hồ sơ khách hàng

c) Phòng kế toán –Ngân quỹ

 Bộ phận kế toán

- Là bộ phân quan trọng trong cơ cấu tổ chức của Quỹ, công tác kế toán đòi hỏi cần phải phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1 cách đầy đủ, kịp thời, chính xác và trung thực thông qua việc ghi chép trên sổ sách và máy tính

- Kiểm tra và tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngày

- Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Quản lí chứng từ ,sổ sách kế toán cáchoạt động phát sinh của Quỹ một cách chính xác ,kịp thời

- Hạch toán và theo dõi thu chi nội bộ ,tài sản cố định,vốn bằng tiền ,kiểm tra

và giám sát việc thu chi

- Nắm tình hình nguồn vốn, sử dụng nguồn vốn, dự kiến biến động tiền tệ trong tháng , quý, xây dựng cân đối vốn và việc sử dụng vốn trong tháng, quý

- Lập báo cáo thống kê kế toán theo quy định

 Bộ phận ngân quỹ:

- Hướng dẫn khách hàng làm thủ tục mở và sử dụng tài khoản

- Thực hiện nhiệm vụ thu chi tiền tệ

- Cất giữ , bảo quản tiền, các tài sản quý, chứng từ có giá , hồ sơ thế chấp, cầm

cố của khách hàng

- Phụ trách kho quỹ

d) Phòng kiểm soát nội bộ

Kiểm tra, kiểm soát nội bộ về hoạt động tín dụng , hạch toán kế toán và kiểm tra

Mọi hoạt động của QTDND Châu Đức theo quy định của pháp luật và điều lệ của QTDND

e ) Bộ phận bảo vệ

Bảo vệ tài sản của Quỹ

2.3.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

a) Chức năng nhiệm vụ

-Kế toán trưởng: Là người tổ chức bộ máy Kế toán hoạt động, kiểm soát và chỉ

đạo các nghiệp vụ, lập kế hoạch tài chính, phân tích tài chính, chịu trách nhiệm đối với Ban giám đốc và các cơ quan quản lý của Nhà Nước

-Kế toán cho vay: Thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động cho vay của

QTD, lập các chứng từ có liên quan đến việc chi tiền mặt,nhập dữ liệu vào máy tính, định khoản và kiểm tra đối chiếu sổ sách vào cuối ngày

-Kế toán tiền gửi: Thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động nhận tiền

gửi tiết kiệm của QTD, lập các chứng từ có liên quan đến việc thu tiền mặt,nhập dữ liệu vào máy tính, định khoản và kiểm tra đối chiếu sổ sách vào cuối ngày

-Kế toán tổng hợp: Tổng hợp số liệu kế toán, kiểm tra sổ sách, chứng từ kế

toán, lập báo cáo tài chính

Thủ quỹ:

- Thực hiện các hoạt động thu chi tiền thông qua các phiếu thu, phiếu chi

- Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tại quỹ thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán tiền mặt thì thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác minh nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

Hình 2.2 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán

Nguồn: Ban giám đốc

Kế toán tiền

gửi

Kế toán tiền vay

Thủ quỹ

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm Excell

Theo quy trình thiết kế của phần mềm kế Excell, các thông tin được tự động cập nhật vào sổ cái và các sổ chi tiết liên quan

Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông

Chứng từ kế toán và các bảng

phân bổ

Sổ kế toán chi tiết

tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ

kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra

Cuối tháng, cuối năm sổ cái và sổ chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển Hiện nay, bộ máy kế toán của đơn vị hoạt động chủ yếu dựa vào các tài liệu sau:

 Hệ thống các báo cáo kế toán

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết quả kinh doanh

Bảng lưu chuyển tiền tệ

Bảng thuyết minh báo cáo tài chính

Bảng kết hợp tài khoản Tháng – Quý – Năm

Hình 2.4 Mối Quan hệ Giữa Hạch Toán Chi Tiết và Hạch Toán Tổng Hợp

Ghi chú :

: Quan hệ trước, sau

: Quan hệ đối chiếu

Nguồn: Phòng kế toán

2.4 Các lĩnh vực kinh doanh chủ yếu

Do QTDND Châu Đức mới thành lập nên chưa có nhiều hoạt động kinh doanh

đa dạng.Các lĩnh vực kinh doanh chủ yếu bao gồm:

-Huy động tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam

- Cho vay vốn ngắn hạn, trung và dài hạn bằng đồng Việt Nam phục vụ sàn xuất , , , kinh doanh, dịch vụ

- Cho vay thành viên

- Cho vay không thành viên

Cân đối tài khoản tháng, năm

Kết hợp chứng từ ngày

Cân đối chứng từ ngày

Cân đối TK ngày

- Nhận ủy thác, làm đại lí và thực hiện các nghiệp vụ khác trong lĩnh vực tiền

tệ

2.5 Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2008-2009 và định hướng phát triển cho

tương lai

a) Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2008-2009

Để đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh của QTDND Châu Đức ta dựa vào các số

liệu báo cáo thực tế về kết quả hoạt động kinh doanh của Quỹ trong 2 năm gần đây

IV Lãi/Lỗ thuần từ hoạt động 48,022,100 546,241,400

V Thu nhập thuần từ góp vốn, mua cổ phần - -

VI Chi phí hoạt động khác - -

VII

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh

doanh trước dự phòng rủi ro tin

VIII Chi phí dự phòng rủi ro tín dụng -40,900,990 -72,578,390

7 Chi phí thuế TNDN hiện hành - -

8 Chi phí thuế TNDN hoãn lại - -

X Chi phí thuế TNDN - -

XI Lợi nhuận sau thuế - -

Nguồn: phòng kế toán

CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

3.1 Tổng quan về nghiệp vụ kế toán huy động vốn

3.1.1 Khái niệm và vai trò cuả kế toán huy động vốn

a) Khái niệm

Nguồn vốn huy động là 1 nguồn vốn đóng vai trò quan trong hoạt động kinh doanh của QTDND Châu Đức QTDND Châu Đức nhận vốn từ những người gửi tiền , các chủ thể cho vay như Ngân hàng nhà nước và QTDND Trung ương và các tổ chức

TD khác và nguồn vốn này phục vụ cho nhu cầu kinh doanh của Qũy nên được xem như là 1 khoản nợ của Qũy Nghiệp vụ huy động vốn được gọi là nghiệp vụ tài sản nợ

- Đối với khách hàng

Hoạt động huy động vốn của Qũy tạo cho những người có vốn nhàn rỗi đầu tư vào làm cho tiền của họ sinh lợi ,tạo cơ hội cho họ gia tăng tiêu dùng trong tương lai.Mặc khác hoạt động huy động vốn còn cung cấp cho khách hàng một nơi an toàn

để họ cất và tích lũy vốn tạm thời nhàn rỗi của mình

- Đối với xã hội

+ Quản lí được lượng tiền lưu thông trong xã hội

+ Định hướng đầu tư cho các ngành kinh tế cho từng vùng

+ Điều hòa vốn giữa những khách hàng thiếu vốn

3.1.2 Ý nghĩa và nhiệm vụ của công tác kế toán huy động vốn

a) Ý nghĩa

Thông qua số liệu của kế toán huy động vốn QTD có thể biết được phạm vi huy động vốn, tỷ trọng mỗi hình thức huy động vốn trong tổng nguồn vốn huy động Để từ

đó QTD có phương hướng đầu tư vốn vào các nghành kinh tế hiệu quả, phương hướng

sử dụng nguồn vốn huy động đạt hiệu quả cao và có kế hoạch trả nợ vay đúng hạn

Kế toán huy động vốn theo dõi tình hình huy động vốn của QTD Quy đó QTD

có thể biết được mà khuyến khích huy động vốn từ đối tượng nào và hạn chế ở những đối tượng nào thông qua công cụ lãi suất huy động vốn Ngoài ra kế toán huy động vốn còn cho biết mức độ huy động vốn đầu vào và từ đó cân nhắc có kế hoạch nên mở rộng hay giảm bớt nguồn vốn huy động và điều quan trọng là QTD biết được đối tượng khách hàng của mình đang thừa vốn hay thiếu vốn để có kế hoạch kinh doanh hiệu quả

b) Nhiệm vụ của kế toán huy động vốn

Phản ánh, ghi chép một cách kịp thời đầy đủ chính xác về mọi hoạt động huy động vốn của QTD khi có nghiệp vụ huy động vốn phát sinh Ngoài ra kế toán huy động vốn theo dõi chặt chẽ các kỳ hạn rút tiền, hạch toán trả nợ và trả lãi kịp thời,để tạo điều kiện rút tiền và rút lãi đúng hạn và chính xác cho khách hàng nhằm tạo uy tín cho QTDND Châu Đức

Thông qua việc kiểm soát các chứng từ tiền gửi, trả nợ và tính lãi.Từ đó kế toán huy động vốn phản ảnh vào sổ thích hợp tình hình huy động vốn và trả nợ, giúp lãnh đạo Qũy có kế hoạch, phương hướng huy động vốn và sử dụng vốn ngày càng có hiệu quả hơn

hành.Trong quá trình hoạt động,QTD phải đảm bảo duy trì vốn điều lệ không thấp hơn mức vốn pháp định do chính phủ quy định đối với Qũy tín dụng nhân dân cơ sở Thành viên góp vốn tham gia QTDND Châu Đức bằng tiền Việt Nam Cơ quan nhà nước, đơn vị lực lượng vũ trang nhân dân không được sử dụng tài sản của Nhà Nước và công quỹ để góp vốn vào QTDND Châu Đức

+ Hình thức góp vốn và ghi sổ :

- Vốn góp xác lập tư cách thành viên :Khi tham gia QTDND Châu Đức, các đối tượng là thành viên phải góp vốn để xác định tư cách thành viên :khi góp vốn xác định tư cách thành viên, người góp vốn được nhận Thẻ thành viên theo quy định của NHNN ban hành

- Vốn góp thường xuyên: Sau khi đã góp vốn xác lập tư cách thành viên , các thành viên có thể góp vốn thường xuyên để QTDND Châu Đức thực hiện hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực tiền tệ ,tín dụng và các dịch vụ ngân hàng; thành viên góp vốn thường xuyên nhận được Sổ góp vốn theo quy định của NHNN ban hành

- QTDND Châu Đức phải mở sổ theo dõi vốn góp xác lập tư cách thành viên

và vốn góp thường xuyên cuả thành viên góp vốn

+ Giới hạn góp vốn và phương thức trả lãi vốn góp

- Giới hạn góp vốn : Theo quy định của điều lệ góp vốn xác lập tư cách thành viên của QTDND Châu Đức tối thiểu là 100,000đồng (một trăm ngàn đồng chẵn) : Tổng mức góp vốn (vốn góp tư cách thành viên và góp vốn thường xuyên ) tối đa của mỗi thành viên (kể cả vốn nhập chuyển nhượng ) không vượt quá 30% so với tổng số vốn điều lệ của QTDND Châu Đức tại thời điểm góp vốn và chuyển nhượng

- Phương thức trả lãi vốn góp : Việc trả lãi hằng năm đối với vốn góp xác lập

tư cách thành viên và vốn góp thường xuyên do đại hội thành viên QTD quyết định phù hợp với quy định của pháp luật

+ Giới hạn tăng giảm vốn điều lệ

- Hằng năm , HĐQT QTDND Châu Đức phải xây dựng kế hoạch tăng giảm vốn điều lệ trình đại hội thành viên thông qua và gửi NHNN chi nhánh Tỉnh xin chấp thuận bằng văn bản để triển khai thực hiện Trường hợp tăng ,giảm

vốn điều lệ vượt kế hoạch nói trên phải được Đại hội thành viên thông qua

và phải được NHNN chi nhánh Tỉnh chấp thuận bằng văn bản

Trong thời gian 90 ngày kể từ khi kết thúc năm tài chính, HĐQT QTDND Châu Đức phải tổng hợp kết quả tăng giảm vốn điều lệ trong năm báo cáo NHNN chi nhánh Tỉnh và đăng ký với cơ quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh về việc thay đổi vốn điều lệ theo quy định của pháp luật

- Trong trường hợp gặp khó khăn về tài chính, QTD được vay vốn của QTDND

cơ sở khác khi được NHNN cho phép

c) Các nguồn vốn khác

Bao gồm các nguồn vốn dịch vụ ủy thác, vốn tài trợ của các tổ chức,cá nhân trong và ngoài nước, các loại vốn và quỹ khác hình thành trong quá trình hoạt động của QTDND Châu Đức

3.1.4 Thuận lợi và khó khăn trong công tác huy động vốn tại QTDND Châu Đức

a) Thuận lợi

Tình hình khinh tế xã hội của Huyện Châu Đức trong thời gian qua về cơ bản

có những bước phát triển ổn định, sản xuất nông nghiệp đạt sản lượng kế hoạch đề ra ,hoạt động thương mại dịch vụ diễn ra sôi động và không ngừng phát triển.Việc đầu tư xây dựng cơ bản, xây dựng các khu công nghiệp vẫn đang được tiếp tục đẩy mạnh triển khai huy động được các nguồn lực tại địa phương và tạo ra nhiều công ăn việc làm tại chỗ Đây sẽ là cơ hội để Qũy có thể đẩy mạnh triển khai công tác huy động vốn

từ các nguồn tiền nhàn rỗi trong dân dư sau khi họ được nhận đền bù giải tỏa, thu hoạch mùa màng, dôi dư từ thu nhập ổn định

Người dân trên địa bàn bước đầu đã biết đến chức năng hoạt động của Qũy và

có lòng tin gửi tiền vào Qũy để phát triển kinh tế gia đình Chính quyền địa phương luôn ủng hộ và tạo điều kiện để Qũy hoạt động nhằm mục đích tạo điều kiện người dân có vốn làm ăn tạo ra của cải từ đó ổn định xã hội

b) Khó khăn

QTDND Châu Đức mới được thành lập và trải qua rất nhiều khó khăn mới dần

đi vào hoạt động ổn định nên người dân vẫn chưa có lòng tin nhiều vào Qũy và cộng thêm sự phát triển mạnh mẽ của hệ thống ngân hàng thương mại làm cho hoạt động huy động vốn của Qũy gặp không ít khó khăn

Địa bàn hoạt động của Qũy nhỏ hẹp cũng là một trở ngại lớn trong hoạt động huy động vốn

Dù đã rất cố gắng nhưng trình độ quản lý, điều hành của QTDND Châu Đức vẫn chưa đáp ứng được nhu cầu ngày càng cao của khách hàng

3.2 Các hình thức huy động vốn

3.2.1 Huy động vốn từ tiền gửi tiết kiệm

 Tiền gửi tiết kiệm

Là loại tiền gửi của cá nhân được gửi vào tài khoản tiền gửi tiết kiệm, được xác nhận trên thẻ tiết kiệm hoặc sổ tiết kiệm, được hưởng lãi theo quy định của tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm và được bảo hiểm theo quy định của pháp luật và bảo hiểm tiền gửi

Mục đích của người gửi tiền tiết kiệm là để hưởng lãi và tích lũy, và sẽ không được hưởng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt, ngoại trừ người gửi tiền đề nghị trích tài khoản khác của chủ tài khoản

Xét về tính chất kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm được chia làm 2 loại:

 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

Là loại sản phẩm mà QTD cung ứng để giúp khách hàng tích lũy dần những khoản tiền nhỏ để đáp ứng cho một khoản chi tiêu nào đó trong tương lai mà vẫn được hưởng lãi Khi mở tài khoản này có thể tùy ý gửi tiền hoặc rút tiền theo yêu cầu mà không cần báo trước cho QTD Do các giao dịch này không thường xuyên , chủ yếu là các giao dịch rút tiền và gửi tiền trực tiếp (không có giao dịch thanh toán)nên chi phí của QTD thấp, vì vậy QTD có thể trả lãi cho khách hàng mà không sợ làm tăng chi phí, nhưng

do tính chất không ổn định của loại tiền gửi này nên lãi suất tiền gửi thấp

 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

Ngoài việc trả lãi cho khách hàng thường xuyên còn kèm đi theo với mục đích

cụ thể như: tiết kiệm để mua nhà, tiết kiệm có thưởng… Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

mà người gửi tiền chỉ có thể rút sau một kỳ hạn gửi tiền nhất định theo thỏa thuận với Qũy Nếu người gửi tiền rút tiền trước hạn thì còn phải có sự thỏa thuận với Qũy gửi tiền ngay khi gửi tiền và người gửi tiền chỉ được hưởng lãi suất theo mức lãi suất tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Nếu người gửi không có sự thỏa thuận trước thì vẫn được lĩnh ra trước hạn nhưng phải chịu một mức phí và hưởng lãi như trường hợp trên

3.2.2 Huy động vốn các tổ chức tín dụng khác và Ngân hàng nhà nước

QTDND Châu Đức có thể huy động vốn giống như các tổ chức kinh tế bình thường khác Ngoài hình thức huy động tiền tiền gửi tiết kiệm thì QTD còn vay từ QTDND Trung ương và các tổ chức tín dụng khác

Hiện nay nguồn vốn đi vay của QTDND Châu Đức chủ yếu là vay từ QTD Trung ương

Việc cho vay vốn của QTD Trung ương đối với Qũy tín dụng cơ sở được thực hiện theo cơ chế cho vay giữa các tổ chức tín dụng do NHNN ban hành và quy định cụ thể của QTD Trung ương về nguyên tắc cho vay, điều kiện vay vốn, mức cho vay, thời hạn cho vay, lãi suất cho vay, phương thức cho vay, cơ cấu lại thời hạn nợ, kiểm tra xử

lí nợ vay, miễn giảm lãi tiền vay… Để được vay vốn, hàng quý QTD cơ sở phải tiến hành xem xét nguồn vốn, nhu cầu sử dụng vốn vay của mình lập kế hoạch vay vốn gửi

về Qũy tín dụng Trung ương, căn cứ vào kế hoạch vay vốn của QTD cơ sở và trên cơ

sở cân đối nguồn vốn chung của QTD Trung ương sẽ thông báo kế hoạch cho vay hàng quý đối với các QTD cơ sở

3.2.3 Huy động vốn từ các nguồn vốn khác

Bao gồm vốn tài trợ, thực hiện các dịch vụ ủy thác nhờ thu, dịch vụ thanh toán ngân quỹ, dịch vụ giữ hộ, tạm giữ, thu chi hộ khách hàng… không chỉ có ý nghĩa đới với QTD về mặt thu lãi cho vay, thu phí dịch vụ mà còn có ý nghĩa trong việc tạo thêm nguồn vốn hoạt động để QTD mở rộng cho vay đối với thành viên và các khách hàng khác Tuy nhiên hiện nay nguồn vốn huy động này tại QTDND Châu Đức vẫn còn rất hạn chế

3.3 Kế toán hoạt động huy động vốn

3.3.1 Kế toán nghiệp vụ tiền gửi tiết kiệm

Tiền gửi là nguồn tiền quan trọng nhưng hiện nay tiền gửi lại chiếm 1 tỷ trọng rất khiêm tốn trong tổng số nguồn vốn của QTDND Châu Đức

a) Chứng từ

Nhóm chứng từ sử dụng cho nghiệp vụ huy động vốn bao gồm: Giấy nộp tiền, giấy yêu cầu gửi tiền, các liên bảng kê, giấy lĩnh tiền mặt, phiếu thu, các liên giấy lĩnh tiền, các loại sổ tiết kiệm …

b)Tài khoản sử dụng

Nhóm tài khoản tiền gửi của khách hàng

Để hạch toán tiền gửi tiết kiệm của khách hàng trong nước bằng đồng Việt Nam,

kế toán sử dụng tài khoản 423 “ Tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam” tài khoản này

có các tài khoản cấp 3 sau:

Tk 4231: “ Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn”

Tk 4232: “ Tiền gửi tiết kiệm có kì hạn”

Tk 4338: “ Tiền gửi tiết kiệm khác”

Tk 491 “ Lãi phải trả cho tiền gửi”, tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2:

TK 4911: “ Lãi phải trả cho tiền gửi bằng đồng Việt Nam”

TK 4913: “ Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam”

Tk 801: “ Trả lãi tiền gửi”

c)Nội dung hạch toán

Tài khoản 423 “tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam” tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam của khách hàng trong nước gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn

- Bên Có ghi: - Số tiền khách hàng gửi vào

- Bên Nợ ghi:- Số tiền khách hàng lấy ra

- Số dư Có: - Phản ánh số tiền của khách hàng đang gửi tại QTDND

Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng gửi tiền ( Sổ tiết kiệm)

Riêng tiền gửi tiết kiệm có kì hạn mở tài khoản chi tiết theo từng món tiền gửi( hợp đồng,…) của khách hàng

TK 491: “ Lãi phải trả cho tiền gửi bằng đồng Việt Nam”

Tài khoản dùng để phản ánh số tiền lãi QTD phải trả cho khách hàng gửi tiền tại Qũy

- Bên Có ghi: - Số tiền phải trả dồn tích

- Bên Nợ ghi: - Số tiền lãi đã trả

- Số dư Có: - Phản ánh số tiền lãi phải trả dồn tích, chưa thanh toán

Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản tiền gửi

Tk 801: “ Trả lãi tiền gửi”

Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền lãi QTD phải trả cho khách hàng gửi tiền tại Qũy

- Bên Nợ: Số tiền lãi tiền gửi QTD đã thanh toán cho khách hàng

- Bên Có: Số tiền lãi

3.3.2 Quy trình kế toán tiền gửi tiết kiệm

(1) Kế toán tiền gốc

a) Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm trả lãi sau:

Căn cứ chứng từ gửi tiền tiết kiệm hợp lệ, hợp pháp do kiểm soát viên chuyển sang,

Kế toán hạch toán:

Số tiền khách hàng gửi

Nợ TK 1012- Tiền mặt tại đơn vị hạch toán báo sổ

Có TK 4231- Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

(mở TK chi tiết theo từng sổ tiền gửi)

Hoặc Có TK 4232- Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

(mở TK chi tiết theo từng sổ tiền gửi)

b) Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn trả lãi trước:

Căn cứ chứng từ gửi tiền tiết kiệm hợp lệ, hợp pháp do kiểm soát viên chuyển sang,

Kế toán hạch toán:

Nợ TK 1012- Tiền mặt tại đơn vị hạch toán báo sổ

Số tiền lãi khách hàng đã lĩnh trước

Nợ TK 388- Chi phí chờ phân bổ

(mở TK chi tiết tiền gửi tiết kiệm trả lãi trước)

Có TK 4232- Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

(mở TK chi tiết theo từng sổ tiền gửi)

Số tiền khách hàng gửi

(số thực nộp + lãi lĩnh trước)

(2) Kế toán phân bổ lãi trả trước, lãi phải trả (dự chi) đối với tiền gửi tiết

+ Lập bảng kê tính lãi phải trả, bảng kê tính lãi trả trước theo từng món tiền gửi,

kế toán trưởng kiểm tra tính chính xác, ký vào Bảng kê tính lãi, Kế toán tiền gửi thực hiện hạch toán số tiền lãi phải trả của tháng

a) Đối với hình thức tiết kiệm trả lãi sau:

Nợ TK 801- Trả lãi tiền gửi

Có TK 4913- Lãi phải trả cho tiền gửi

b) Đối với hình thức tiết kiệm trả lãi trước:

Phân bổ số tiền lãi trả trước của tháng vào chi phí

Nợ TK 801- Trả lãi tiền gửi

Có TK 388- Chi phí chờ phân bổ

(Tài khoản chi tiết đã mở)

(3) Kế toán trả (gốc, lãi) tiền gửi tiết kiệm

 Kế toán trả (gốc, lãi) tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

a) Trả lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

- Lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn được tính theo phương pháp tích số và trả theo định kỳ tháng

- Định kỳ hàng tháng theo quy định , Kế toán thực hiện tính lãi cho tất cả các tài khoản tiết kiệm không kỳ hạn, thực hiện nhập lãi vào tài khoản tiết kiệm của người gửi tiền (lãi nhập gốc), Kế toán lập phiếu chuyển khoản và hạch toán:

Số tiền lãi

Nợ TK 801- Trả lãi tiền gửi

Có TK 4231- Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

(TK chi tiết theo từng sổ gửi tiền đã mở)

Kế toán ghi số tiền lãi nhập gốc vào thẻ lưu để theo dõi

- Khi khách hàng đến Quỹ lĩnh lãi hàng tháng: Kế toán yêu cầu khách hàng làm thủ tục lĩnh tiền lãi từ số lãi đã nhập gốc

b) Trả gốc tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

- Khi khách hàng có nhu cầu rút tiền gửi tiết kiệm, Kế toán hướng dẫn khách hàng viết giấy lĩnh tiền (theo mẫu in sẵn của QTDND Châu Đức, ký tên theo đúng chữ

ký mẫu đã đăng ký khi gửi tiền và ghi rõ họ tên, đồng thời xuất trình sổ tiết kiệm và CMTND

Trường hợp khách hàng rút một phần số tiền ghi trên sổ tiết kiệm: Kế toán ghi

số tiền khách hàng lĩnh theo giấy lĩnh tiền vào sổ tiết kiệm, thẻ lưu, ký tên trên các chứng từ, vào nhật ký quỹ và chuyển sang Kiểm soát viên (kế toán không phải tính lãi ngay khi chi trả tiền gửi)

- Kiểm soát viên phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, đối chiếu khớp đúng các yếu tố giữa các chứng từ, CMTND, giấy ủy quyền (nếu có) của người lĩnh tiền, ký tên trên chứng từ và chuyển chứng từ sang cho kế toán

- Căn cứ vào các chứng từ trên, Kế toán hạch toán và chuyển chứng từ cho thủ quỹ để trả tiền cho khách hàng:

Nợ TK 4231- Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

( TK chi tiết theo từng sổ gửi tiền đã mở)

Có TK 1012- Tiền mặt tại đơn vị hạch toán báo sổ

 Kế toán trả (gốc, lãi) tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

Quy trình kế toán trả gốc, lãi tiền gửi tiền tiết kiệm có kỳ hạn thực hiện tương

tự như quy trình kế toán trả gốc, lãi tiền tiết kiệm không kỳ hạn

3.3.3 Lãi suất huy động vốn

Mức lãi suất huy động vốn là do QTDND Châu Đức ấn định, nhưng QTDND Châu Đức cũng có thể căn cứ vào mức lãi suất do Quỹ ấn định và căn cứ vào mức lãi suất của NHNN và lãi suất của các NH khác trên địa bàn tỉnh để linh hoạt điều chỉnh mức lãi suất sao cho phù hợp với từng giai đoạn hoạt động của đơn vị Do đó QTDND Châu Đức chủ động theo dõi và điều chỉnh mức lãi suất huy động nhằm thu hút vốn nhàn rỗi trong nền kinh tế đồng thời thúc đẩy sự cạnh tranh giữa các NH trên địa bàn

tỉnh Qua 03 năm mức lãi suất huy động của QTDND Châu Đức luôn tăng, nhưng so với các NH khác trên địa bàn mức lãi suất này vẫn còn thấp,điều này trực tiếp ảnh hưởng đến tình hình tăng trưởng nguồn vốn huy động của QTDND Châu Đức Bảng lãi suất sau thấy rõ điều này:

Bảng 3.1 Bảng Lãi Suất Huy Động Vốn

kỳ hạn Trả lãi cuối kỳ

Trả lãi hàng quý

Trả lãi hàng tháng

3.4 Hệ thống tài khoản kế toán Quỹ sử dụng

Hệ thống tài khoản kế toán kế toán Qũy sử dụng được ban hành theo Công văn số 479/CV- KTTC2 ban hành ngày 29/4/2004 của NHNN ban hành

3.4.1 Cấu trúc tài khoản

Hệ thống tài khoản kế toán QTDND gồm các tai khoản trong bảng tổng kết tài sản và các tài khoản ngoài bảng tổng kết tài sản được bố trí thành 9 loại

- Các tài khoản trong bảng: Gồm 8 loại (từ loại 1 đến loại 8)

+ Loại 1: Vốn khả dụng và các khoản đầu tư

+ Loại 2: Hoạt động tín dụng

+ Loại 3: TSCĐ và các tài sản có khác

+ Loại 4: Các khoản phải trả

+ Loại 5: Hoạt động thanh toán

+ Loại 6: Nguồn vốn chủ sở hữu

+ Loại 7: Thu nhập

+ Loại 8: Chi phí

- Các tài khoản ngoài bảng gồm 1 loại:( loại 9)

+ Loại 9: Các tài khoản ngoái bảng

- Các tài khoản trong bảng cân đối kế toán và các tài khoản ngoài bảng cân đối

kế toán được bố trí hệ thống số thập phân nhiều cấp, từ tài khoản cấp I đến tài khoản cấp IV, ký hiệu từ 2 đến 6 chữ số

Tài khoản cấp I được ký hiệu bằng 2 chữ số từ 10 đến 99 Mỗi loại tài khoản bố trí tối đa 10 tài khoản cấp I

Tài khoản cấp II ký hiệu bằng 3 chữ số, hai số đầu (từ trái sang phải) là số tài khoản cấp I

Tài khoản cấp III ký hiệu bằng 4 chữ số, ba số đầu (từ trái sang phải) là số tài khoản cấp II, số thừ tư là số thứ tự tài khoản cấp III trong tài khoản cấp II, ký hiệu từ 1 đến 9

Tài khoản cấp IV ký hiệu bằng 5 chữ số, bốn số đầu (từ trái sang phải) là số tài khoản cấp III, số thứ năm là số thứ tự tài khoản cấp IV trong tài khoản cấp III, ký hiệu

từ 1 đến 9

Tài khoản cấp VI ký hiệu bằng 6 chữ số, năm số đầu (từ trái sang phải) là số tài khoản cấp IV, số thứ sáu là số thứ tự tài khoản cấp V trong tài khoản cấp IV, ký hiệu

từ 1 đến 9

Các tài khoản trong bảng cấp I, II, III là những tài khoản tổng hợp cơ bản để làm

cơ sở hạch toán và báo cáo kế toán thống nhất trong tấc cả các tổ chức tín dụng

Các tài khoản cấp IV, V là những tài khoản tổng hợp bổ sung được mở thêm nhằm phục vụ yêu cầu phản ánh và chỉ đạo nghiệp vụ của từng hệ thống tổ chức tín

dụng khác nhau Đối với những tài khoản này do từng hệ thống tổ chức tín dụng quy định Riêng đối với hệ thống QTDND hiện tại do NHNN Trung ương quy định

3.4.2 Phương pháp hạch toán các tài khoản

Việc hạch toán trên các tài khoản trong bảng được tiến hành theo phương pháp ghi sổ kép (Nợ - Có)

- Loại tài sản thuộc tài sản Có luôn luôn có số dư Nợ: Bên Nợ biểu hiện số dư đầu kỳ, cuối kỳ, số phát sinh tăng trong kỳ; Bên Có biểu hiện số phát sinh giảm trong

Khi lập bảng cân đối tài khoản tháng và năm, các QTDND phải phản ánh đầy

đủ vá đúng tính chất số dư của các tài khoản nói trên ( đối với tài khoản thuộc tài sản

Có và tài khoản thuộc tài khoản Nợ) và không được bù trừ giũa hai số dư Nợ - Có (đối với tài khoản thuộc loại Có – Nợ)

Việc hạch toán trên các tài khoản ngoại bảng được tiến hành theo phương pháp ghi sổ đơn (Nhập – Xuất – Còn lại)

3.5 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp số liệu từ sổ sách chứng từ

- Thu nhập từ số liệu từ phòng Kế Toán- Gíam Đốc

- Thu thập thông tin từ Internet

- Dựa vào thời hạn, cho vay có thể chia thành cho vay ngắn hạn, cho vay trung

và dài hạn Dựa vào tính chất bảo đảm, có thể chia thành cho vay có bảo đảm và cho vay không có bảo đảm

b) Lãi suất

- Lãi suất phải bao gồm tất cả các chi phí huy động vốn, phải đủ bù đắp các chi phí quản lý và thực hiện cho vay, phải trang trải được các rủi ro, phải có phần thặng dư

để tăng thu nhập cho cán bộ QTD

Lợi tức thu được hàng năm Lãi suất =

Tổng số tiền cho vay

- Các nhân tố ảnh hưởng đến lãi suất: mức cung - cầu tiền tệ (cung tiền tệ giảm thì lãi suất tăng hay cầu tiền tệ giảm thì lãi suất giảm); lạm phát (lạm phát dự tính tăng thì lãi suất tăng); sự ổn định của nền kinh tế (nền kinh tế ổn định làm cung tiền vay tăng thì lãi suất giảm và cầu tiền vay tăng làm lãi suất tăng); các chính sách của Nhà nước (chính sách tài chính; chính sách tiền tệ; chính sách thu nhập; chính sách tỷ giá hối đoái); cân đối ngân sách (ngân sách bội thu làm lãi suất giảm)

c) Cho vay theo thời hạn

Cho vay ngắn hạn:

Cho vay từng lần theo món: phương thức này được áp dụng đối với KH vay có bảo đảm, KH không vay thường xuyên, KH vay thường xuyên nhưng chưa được QTD tín nhiệm cho áp dụng hạn mức TD, cho vay dài hạn, cho vay các dự án Với phương thức này QTD chủ động sử dụng vốn, thu lãi cao, nhưng thủ tục phức tạp, tốn chi phí, thời gian, KH không chủ động được nguồn vốn, hiệu quả sử dụng vốn không cao

Cho vay theo hạn mức TD (vay để bổ sung nguồn vốn đầu tư vào tài sản lưu động): QTD và KH thoả thuận một mức TD nhất định duy trì trong một khoảng thời gian nhất định QTD không xác định kỳ hạn trả nợ cho từng món vay mà chỉ khống chế theo hạn mức TD (nghĩa là nếu dư nợ vay của KH lên tới mức tối đa cho phép thì QTD không giải ngân nữa) Một hợp đồng TD được sử dụng cho cả quý Cuối quý hợp đồng TD được thanh lý, sang quý sau nếu KH muốn vay phải nộp một bộ hồ sơ xin