Kế toán NVL tại công ty Dệt may hn

Kế toán NVL tại công ty Dệt may hn

Lời nói đầu

Việt Nam đang trong quá trình đẩy mạnh tiến trình hội nhập và phát triển kinh tế cùng với các nớc tiên tiến trên thế giới Với sự đổi mới đó, nền kinh tế nớc ta đã mang lại cho các doanh nghiệp trong nớc rất nhiều cơ hội và cũng có không ít các thử thách Với nhiều hình thức sở hữu, nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau, các doanh nghiệp muốn tồn tại đợc thì phải tìm kiếm phơng hớng SXKD cho phù hợp để sản phẩm của mình có thể cạnh tranh trên thị trờng và phục vụ đợc nhu cầu tiêu dùng ngày càng cao của xã hội Vì vậy đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao khả năng cạnh tranh, sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau, xây dựng quy trình hạch toán kế toán một cách hợp lý mà nhất là kế toán nguyên vật liệu.

Trong các doanh nghiệp sản xuất, kế toán nguyên vật liệu đóng một vai trò rất quan trọng Bởi vì nguyên vật liệu là một yếu tố đầu vào không thể thiếu đợc của quá trình sản xuất, nó quyết định chất lợng của sản phẩm đầu ra Chi phí về nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng giá thành sản xuất Bất kỳ sự biến động nào về vật liệu sẽ làm ảnh hớng đến giá thành sản phẩm ở các doanh nghiệp sản xuất vật liệu có rất nhiều chủng loại khác nhau, do đó yêu cầu quản lý chúng cũng có sự khác nhau Hơn nữa, kế toán nguyên vật liệu còn cung cấp thông tin kịp thời và chính xác cho các phần hành kế toán khác của doanh nghiệp, giúp cho ngời quản lý doanh nghiệp lập đợc các dự toán về vật liệu đảm bảo cho việc cung cấp đủ, đúng chất lợng vật liệu và kịp thời cho sản xuất Từ đó giúp cho quá trình sản xuất diễn ra nhịp nhàng, đúng kế hoạch và xác định nhu cầu vật liệu tồn kho hợp lý tránh tình trạng ứ đọng vốn và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động.

Là một doanh nghiệp lớn trong ngành Dệt- May Việt Nam, Công ty Dệt -May Hà Nội đã và đang có những bớc tiến đáng kể trong những năm gần đây Sản phẩm của công ty đã đợc trong và ngoài nớc a chuộng, công tác hạch toán kế toán nói chung cũng nh công tác kế toán vật liệu nói riêng không ngừng đợc đổi mới

Tuy nhiên do trình độ quản lý và phát triển SXKD còn nhiều hạn chế, chế độ kế toán tài chính cha phù hợp với quy mô và đặc điểm sản xuất của đơn vị nên thực tế kế toán nguyên vật liệu tại công ty còn nhiều vớng mắc cần đợc giải quyết.

Sau một thời gian đợc thực tập tại Công ty Dệt- May Hà Nội, thấy rõ tầm quan trọng của kế toán nguyên vật liệu và đợc sự hớng dẫn tận tình của cô giáo-ThS Nghiêm Thị Thà- em đã mạnh dạn đi sâu nghiên cứu đề tài: “Kế toánnguyên vật liệu tại Công ty Dệt -May Hà Nội”.

Khoá luận tốt nghiệp của em đợc trình bày theo ba chơng chính:

Chơng I Những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất.

Chơng II Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Dệt-May HN.Chơng III Phơng hớng hoàn thiện kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Dệt -May Hà Nội.

Do thời gian và kiến thức có hạn nên khoá luận tốt nghiệp của em khó tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong đợc cô giáo hớng dẫn- ThS Nghiêm Thị Thà- cùng các cô chú, anh, chị trong công ty thông cảm, chỉ bảo và góp ý thêm cho em để khóa luận tốt nghiệp của em đợc hoàn thiện.

Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nghiêm Thị Thà cùng các bác, cô, chú, anh chị trong công ty đã tạo điều kiện, giúp đỡ em thực hiện khóa luận tốt nghiệp của mình.

Bảng kê các chữ viết tắt trong bài:

CCDC: công cụ, dụng cụ ; đ: đồng.

CP: chi phí ; Trđ: triệu đồng.CPSX: chi phí sản xuất ; TT: thành tiềnCNV: công nhân viên ; TH: tổng hợp.

CTGS: chứng từ ghi sổ ; TSLĐ: tài sản lu động

BH: bán hàng ; TSCĐ và XDCB: tài sản cố định và xây dựng cơ bản.ĐV: đơn vị ; TK: tài khoản.

ĐG: đơn giá ; SL: số lợng.GTT: giá thực tế.

GHT: giá hạch toán.DN: doanh nghiệp.HTK: hàng tồn kho.KKĐK: kiểm kê định kỳ.KKTX: kê khai thờng xuyên.LD: liên doanh.

NKCT: nhật ký chứng từ.NVL: nguyên vật liệu.PS: phát sinh.

Do giá trị của NVL chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị mới tạo ra nên NVL chiếm một tỷ trọng rất lớn trong toàn bộ CPSX và giá thành sản phẩm ở các DN Bởi vậy, chỉ cần một sự biến động nhỏ của NVL cũng ảnh hởng trực tiếp đến những chỉ tiêu quan trọng của doanh nghiệp nh chỉ tiêu sản lợng, chất lợng sản phẩm, chỉ tiêu doanh thu, giá thành, chỉ tiêu lợi nhuận …

Doanh nghiệp sản xuất cần phải có NVL, năng lợng mới tồn tại đợc Vì vậy, đảm bảo cung ứng, dự trữ đồng bộ, kịp thời và chính xác NVL là điều kiện có tính chất tiền đề cho sự liên tục của quá trình SXKD của DN Hơn nữa, đảm bảo cung ứng NVL có chất lợng tốt còn là điều kiện nâng cao chất lợng sản phẩm, góp phần sử dụng tiết kiệm NVL, tăng năng suất lao động Xuất phát từ đặc điểm quan trọng của vật liệu trong quá trình SXKD, đòi hỏi công tác quản lý phải chặt chẽ ở mọi khâu từ khâu thu mua, bảo quản đến khâu sử dụng và dự trữ.

1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu.

Nguyên vật liệu sử dụng trong DN có rất nhiều loại, nhiều thứ khác nhau nên để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán cần thiết phải phân loại NVL Có rất nhiều cách phân loại NVL theo những tiêu thức khác nhau (theo vai trò tác dụng của vật liệu, theo nguồn hình thành ) nh… ng phân loại NVL theo vai trò tác dụng của nó trong sản xuất đợc sử dụng phổ biến nhất Theo cách phân loại này, NVL đợc chia thành các loại sau:

Nguyên vật liệu chính: là những thứ mà sau quá trình gia công, chế biến sẽ cấu thành thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm Ngoài ra, bán thành phẩm mua ngoài để tiếp tục chế biến cũng thuộc NVL chính, ví dụ sợi mua ngoài trong các doanh nghiệp dệt cũng đợc coi là NVL chính.

Vật liệu phụ: là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong SX, đợc sử dụng kết hợp với NVL chính để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị hoặc dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động của các t liệu lao động hay phục vụ cho lao động của công nhân viên (dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm ).…

Nhiên liệu: là những thứ dùng để cung cấp nhiệt lợng trong quá trình SXKD nh than, củi, xăng, dầu, hơi đốt…

Phụ tùng thay thế: là các chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa và thay thế cho máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải…

Vật liệu và thiết bị XDCB: gồm các loại vật liệu và thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ ) mà DN mua vào nhằm mục đích đầu t… cho xây dựng cơ bản.

Phế liệu: là các loại vật liệu thu đợc trong quá trình SX hay thanh lý tài sản, có thể sử dụng hoặc bán ra ngoài (phôi bào, vải vụn, gạch, sắt ).…

Vật liệu khác: gồm các loại vật liệu còn lại ngoài các thứ cha kể trên nh bao bì, vật đóng gói, các loại vật t đặc chủng.

Việc phân loại NVL nh trên tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổ chức quản lý một cách khoa học NVL phục vụ cho việc mở các sổ kế toán chi tiết nhằm kiểm

tra, giám sát tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu trên cơ sở phân loại tỉ mỉ chính xác từng thứ vật liệu.

1.1.3 Tính giá vật liệu.

1.1.3.1 Tính giá vật liệu nhập kho.

Trong hạch toán vật liệu tính theo giá thực tế (giá gốc) Tuỳ DN tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp hay phơng pháp khấu trừ mà trong giá thực tế có thuế VAT (nếu tính theo phơng pháp trực tiếp) hay không có thuế VAT (nếu tính theo phơng pháp khấu trừ).

Với vật liệu mua ngoài:Giá

thực tế

= Giá mua ghi trên hoá đơn

ngời bán

+ Thuế nhập khẩu (nếu

có )

+ Các CP thu

mua thực tế - Giảm giá hàng mua Các CP thu mua thực tế: đó là chi phí vận chuyển, bốc dỡ, thuê kho…

Với vật liệu tự SX:

Giá thực tế = Giá thành sản xuất thực tế (giá thành công xởng thực tế)Với vật liệu thuê ngoài giá công, chế biến:

Giá thực tế

= Giá trị NVL xuất chế biến

+ Các CP liên quan (tiền thuê gia công, chế biến, chi phí vận chuyển )…

Với vật liệu nhận góp từ các đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liên doanh:Giá thực tế = Giá thoả thuận do các

bên xác định + CP tiếp nhận (nếu có)Với phế liệu:

Giá thực tế = Giá ớc tính thực tế có thể sử dụng đợc Với vật liệu đợc tặng, thởng:

Giá thực tế = Giá thị trờng tơng đơng + Chi phí tiếp nhận (nếu có)

1.1.3.2 Tính giá vật liệu xuất kho.

Đối với NVL xuất kho để dùng trong kỳ, tuỳ theo đặc điểm hoạt động của từng DN, dựa vào yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán mà

có thể sử dụng một trong các phơng pháp sau theo nguyên tắc nhất quán trong hạch toán, nếu có thay đổi phải giải thích rõ ràng.

* Phơng pháp bình quân gia quyền.

Theo phơng pháp này, giá thực tế NVL xuất dùng trong kỳ đợc tính theo giá đơn vị bình quân (bình quân cả kỳ dự trữ, hay bình quân cuối kỳ trớc hay bình quân sau mỗi lần nhập).

Giá thực tế NVL xuất dùng = SL xuất dùng x Giá đơn vị bình quân Phơng pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ tuy đơn giản, dễ làm nhng độ chính xác không cao Hơn nữa công việc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnh hởng đến công tác quyết toán nói chung.

Giá bình quân cả kỳ dự trữ =

GTT vật liệu tồn đầu kỳ + GTT vật liệu nhập trong kỳLợng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ

Phơng pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc mặc dù khá đơn giản và phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu trong kỳ tuy nhiên không chính xác vì không tính đến sự biến động của giá cả vật liệu kỳ này.

Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc =

GTT vật liệu tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trớc)Lợng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trớc) Phơng pháp giá bình quân sau mỗi lần nhập vừa khắc phục đợc nhợc điểm của hai phơng pháp trên, lại vừa chính xác vừa cập nhật Nhng phơng pháp này có nhợc điểm là tốn nhiều công sức và phải tính toán nhiều lần.

Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập =

GTT vật liệu tồn kho sau mỗi lần nhậpLợng thực tế vật liệu tồn kho sau mỗi lần nhập

* Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc.

Theo phơng pháp này, giả thiết rằng số NVL nào nhập trớc thì sẽ đợc xuất ớc, xuất hết số nhập trớc mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàng xuất Nói cách khác, cơ sở phơng pháp này là giá thực tế của NVL mua đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ sẽ đợc dùng làm giá để tính giá thực tế NVL xuất trớc và do vậy giá trị của NVL tồn kho cuối kỳ đợc tính theo giá của NVL nhập kho ở

thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho Phơng pháp này thích hợp trong trờng hợp giá cả ổn định hoặc có xu hớng giảm.

* Phơng pháp nhập sau, xuất trớc.

Phơng pháp này giả định những NVL nào mua vào sau cùng thì sẽ đợc xuất trớc tiên, xuất hết số nhập sau mới đến số nhập trớc theo giá thực tế của từng số hàng xuất Hay nói cách khác, cơ sở của phơng pháp này là giá thực tế của NVL nhập kho sau hoặc gần sau cùng sẽ đợc dùng làm giá để tính giá thực tế NVL xuất trớc và giá trị NVL tồn kho cuối kỳ đợc tính theo giá thực tế của số NVL nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho Phơng pháp này thích hợp với điều kiện khi mà nền kinh tế có lạm phát.

* Phơng pháp tính theo giá đích danh.

Theo phơng pháp này thì NVL đợc xác định giá trị theo đơn chiếc hay từng lô hàng và giữ nguyên từ lúc nhập vào đến lúc xuất dùng Khi xuất NVL nào sẽ tính theo giá thực tế của vật liệu đó Phơng pháp này đợc áp dụng đối với DN có ít loại NVL hoặc NVL ổn định và nhận diện đợc.

1.1.4 Yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán vật liệu.

Yêu cầu của kế toán NVL là phải theo dõi chính xác, kịp thời, đầy đủ tình hình nhập, xuất, tồn kho về mặt SL, tình trạng và giá trị của từng loại, từng thứ NVL theo từng kho, từng ngời quản lý Để thực hiện đợc yêu cầu đó thì kế toán phải làm tốt các nhiệm vụ sau:

Phản ánh kịp thời, chính xác SL, chất lợng và giá trị NVL tăng, giảm, tồn kho trong kỳ.

Xác định chính xác SLvà giá trị NVL thực tế tiêu hao cho các mục đích nhằm giúp cho việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm đợc nhanh chóng.

Kiểm tra việc chấp hành các định mức tiêu hao, sử dụng và dự trữ vật liệu, phát hiện và ngăn ngừa các trờng hợp sử dụng lãng phí vật t hay thất thoát vật t

cũng nh các nguyên nhân thừa, thiếu, ứ đọng, mất phẩm chất từ đó đề xuất…các biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế thiệt hại cho DN

1.2 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

1.2.1 Tài khoản hạch toán, thủ tục và chứng từ.

* Phơng pháp KKTX là phơng pháp ghi chép, phản ánh thờng xuyên, liên

tục tình hình nhập, xuất, tồn kho của HTK trên tài khoản và sổ kế toán Phơng pháp này đợc sử dụng phổ biến hiện nay ở nớc ta vì những tiện ích của nó Tuy nhiên, với những DN có nhiều chủng loại vật t, hàng hoá có giá trị thấp, thờng xuyên xuất dùng, xuất bán nếu áp dụng phơng pháp này sẽ tốn nhiều công sức Tuy vậy, phơng pháp này có độ chính xác cao và cung cấp thông tin về HTK một cách kịp thời cập nhật.

* Tài khoản hạch toán.

Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm của vật liệu theo phơng pháp KKTX, kế toán sử dụng những TK sau:

Tài khoản 152- NVL: TK này dùng để theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng, giảm, tồn kho của NVL theo giá thực tế, có thể mở chi tiết theo từng loại, từng nhóm tuỳ theo yêu cầu quản lý và ph… ơng tiện tính toán.

Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm tăng NVL tại kho trong kỳ.Bên Có : Phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm giảm NVL tại kho trong kỳ.D Nợ : Giá thực tế NVL tồn kho (đầu kỳ, cuối kỳ).

Tài khoản 151- Hàng mua đang đi đờng: TK này sử dụng để theo dõi các loại NVL, CCDC, hàng hoá mà DN đã mua hay chấp nhận mua, đã thuộc…quyền sở hữu của doanh nghiệp nhng cuối tháng cha về nhập kho ( kể cả số đang gửi tại kho ngời bán).

Bên Nợ: Phản ánh giá trị hàng đi đờng tăng.

Bên Có: Phản ánh giá trị hàng đi đờng kỳ trớc đã nhập kho hay chuyển giao cho các bộ phận sử dụng hoặc giao cho khách hàng.

D Nợ: Giá trị hàng đang đi đờng (đầu kỳ, cuối kỳ).

Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số TK có liên quan khác nh 111,112,331,311,…

* Thủ tục và chứng từ.

Căn cứ vào giấy báo nhận hàng, nếu xét thấy cần thiết, khi hàng về đến nơi có thể lập biên bản kiểm nhận để kiểm nhận NVL thu mua cả về SL, chất lợng, quy cách Ban kiểm nhận căn cứ vào kết quả thực tế ghi vào “Biên bản kiểm…nhận vật t” Sau đó bộ phận cung ứng sẽ lập “Phiếu nhập kho vật t” trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nhận rồi giao cho thủ kho Thủ kho sẽ ghi số thực nhập vào phiếu rồi chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ Trờng hợp phát hiện thừa, thiếu, sai quy cách, thủ kho phải báo cho bộ phận cung ứng biết và cùng ngời giao hàng lập biên bản.

Các chứng từ đợc sử dụng trong hạch toán vật liệu ở DN thờng bao gồm: hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT của ngời bán, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho theo hạn mức…tuỳ theo nội dung nghiệp vụ cụ thể.

1.2.2 Trình tự hạch toán tình hình tăng, giảm vật liệu trong các DN tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ.

Đối với các thực thể kinh doanh đủ điều kiện áp dụng phơng pháp khấu trừ để tính thuế VAT thì giá trị của NVL tăng thêm trong kỳ do mua ngoài không bao gồm phần thuế VAT đầu vào Phần thuế VAT đầu vào đó đợc tách riêng ra và đợc phản ánh trên TK 1331- Thuế VAT đầu vào đợc khấu trừ của hàng hoá dịch vụ

Các nghiệp vụ làm tăng, giảm vật liệu trong các doanh nghiệp áp dụng ơng pháp khấu trừ để tính thuế VAT đợc thể hiện ở sơ đồ sau:

ph-(Xin xem trang bên)

Sơ đồ 1: Hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp KKTX (tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ).

NVL mua ngoài nhập kho Xuất NVL để sản xuất SPTK 627,641,642 TK 1331 Xuất NVL dùng

khấu trừ cho QLDN

TK411 TK 128,222 Nhận cấp phát, góp liên doanh Xuất góp vốn liên doanh

Nhận lại vốn góp liên doanh

Xuất NVL thuê gia công TK 154

NVL tăng do đợc tặng, thởng Đánh giá giảm đánh giá tăng

1.2.3 Trình tự hạch toán tình hình tăng, giảm NVL trong DN tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp.

Trình tự hạch toán sự biến động tăng giảm NVL trong các doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp đợc thể hiện:

Xuất NVL để chế tạo SP NVL tăng do mua ngoài

VL đi đờng về nhập kho BH , cho QLDN

TK1381,632

Nhận lại vốn góp LD trong định mức

TK 154 TK 128, 222 NVL gia công nhập kho Xuất NVL góp liên doanh

Nhập kho NVL dùng không Số NVL thiếu sau khi đã trừ

hết hay thu hồi phế liệu các khoản bồi thờng

Do DN áp dụng phơng pháp trực tiếp để tính thuế VAT nên giá trị các NVL tăng do mua ngoài của DN là bao gồm cả thuế VAT Phần thuế VAT đầu vào không đợc phản ánh ở TK 1331 nh các DN tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ mà nó đợc phản ánh trực tiếp trên TK 152 (chi tiết cho từng loại vật liệu)

1.3. Hạch toán tình hình biến động vật liệu theo Phơng pháp kiểm kê định kỳ.

1.3.1 Tài khoản sử dụng.

* Phơng pháp KKĐK kỳ là phơng pháp không theo dõi một cách thờng

xuyên, liên tục về tình hình biến động của các loại vật t, hàng hoá, sản phẩm trên các tài khoản phản ánh từng loại HTK mà chỉ phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ, xác định lợng tồn kho thực tế và lợng xuất dùng cho SXKD và các mục đích khác.

Độ chính xác của phơng pháp này là không cao mặc dù nó có tiết kiệm đợc công sức ghi chép và nó chỉ thích hợp với các đơn vị kinh doanh những chủng loại hàng hoá, vật t khác nhau, giá trị thấp, thờng xuyên xuất dùng, xuất bán * Tài khoản sử dụng.

Để theo dõi đợc tình hình tăng, giảm vật liệu theo phơng pháp KKĐK, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

Tài khoản 611- Mua hàng: để theo dõi tình hình thu mua tăng, giảm NVL, CCDC theo giá thực tế (giá mua và chi phí thu mua).…

Bên Nợ : Phản ánh giá thực tế NVL, CCDC, hàng hoá tồn đầu kỳ và tăng…thêm trong kỳ.

Bên Có: Phản ánh giá thực tế NVL, CCDC, hàng hoá xuất dùng, xuất bán,…thiếu hụt trong kỳ và tồn kho cuối kỳ.

Tài khoản này cuối kỳ không có số d và nó đợc chi tiết thành hai TK cấp hai: TK 6111- Mua nguyên, vật liệu.

TK 6112- Mua hàng hoá.

Tài khoản 152- Nguyên vật liệu: dùng để phản ánh giá thực tế nguyên, vật liệu tồn kho, chi tiết theo từng loại.

Bên Nợ : Trị giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ.

Bên Có : Kết chuyển giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ.D Nợ : Giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ.

Tài khoản 151- Hàng mua đi đờng: dùng để phản ánh trị giá số hàng mua (đã thuộc sở hữu của đơn vị) nhng đang đi đờng hay đang gửi tại kho ngời bán, chi tiết theo từng loại hàng, từng ngời bán.

Bên Nợ : Giá thực tế hàng đang đi đờng đầu kỳ.

Bên Có : Kết chuyển giá thực tế hàng mua đang đi đờng đầu kỳ.D Nợ : Giá thực tế hàng đang đi đờng cuối kỳ.

Ngoài ra, trong quá trình hạch toán kế toán còn sử dụng một số TK khác có liên quan nh 133,331,111,112,311,131 Kết cấu và nội dung phản ánh của các…TK này giống nh hạch toán theo phơng pháp KKTX.

1.3.2 Trình tự hạch toán tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu trong DN tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ.

Trong các đơn vị SXKD sử dụng phơng pháp khấu trừ để tính thuế VAT, giá trị các vật liệu tăng thêm trong kỳ của đơn vị do mua ngoài là không bao gồm phần thuế VAT mà chỉ có giá mua vật liệu ghi trên hoá đơn và các chi phí thu mua vật liệu Phần thuế VAT này đợc phản ánh trên TK 1331- thuế VAT đầu vào đợc khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ.

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm biến động tăng, giảm vật liệu trong doanh nghiệp đợc thể hiện trên sơ đồ tài khoản sau:

( Xin xem trang bên)

Gi¸ trÞ NVL tån ®Çu kú, Gi¸ trÞ NVL tån kho

1.3.3 Trình tự hạch toán tình hình tăng, giảm vật liệu trong doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp

Việc hạch toán các nghiệp vụ tăng, giảm vật liệu ở các doanh nghiệp này cũng đợc thực hiện giống nh các doanh nghiệp hạch toán HTK theo phơng pháp KKĐK và tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ chỉ khác là do áp dụng thuế VAT trực tiếp nên giá trị các vật liệu tăng thêm do mua ngoài của các doanh nghiệp là bao gồm cả thuế VAT.

Trình tự hạch toán biến động vật liệu đợc thể hiện trên sơ đồ:

NVL tăng do đợc cấp phát, TK128,222nhận góp LD, đợc tặng,

thiếu trong định mức

Đánh giá tăng vật liệu Đánh giá giảm vật liệu

Sơ đổ 4: Hạch toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp KKĐK (tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp).

1.4 Hạch toán chi tiết vật liệu.

Hạch toán chi tiết vật liệu đòi hỏi phản ánh cả về giá trị, số lợng, chất lợng của từng thứ (từng danh điểm) vật liệu theo từng kho và từng ngời phụ trách vật chất Trong thực tế hiện nay có ba phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu sau:

1.4.1 Phơng pháp thẻ song song.

Theo phơng pháp thẻ song song, để hạch toán nghiệp vụ nhập, xuất và tồn kho vật liệu ở kho phải mở thẻ kho để ghi chép về mặt SL và ở phòng kế toán phải mở thẻ kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép về mặt SL và giá trị Thẻ kho do kế toán lập theo mẫu quy định thống nhất cho từng danh điểm vật liệu và phát cho thủ kho sau khi đã đăng ký vào sổ đăng ký thẻ kho.

* Tại kho.

Hàng ngày, khi nhận các chứng từ nhập, xuất vật liệu, thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi số lợng thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho, cuối ngày thủ kho tiến hành tổng cộng số nhập, xuất tính ra số tồn kho trên thẻ kho Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho Đối với phiếu xuất vật t theo hạn mức, sau mỗi lần xuất thủ kho phải ghi số thực xuất vào thẻ kho mà không đợi đến khi kết thúc chứng từ mới ghi một lần Thủ kho phải thờng xuyên đối chiếu số tồn kho ghi trên thẻ kho với số liệu thực tế còn lại ở kho để đảm bảo sổ sách và hiện vật luôn khớp nhau Hàng ngày hoặc định kỳ 3, 5 ngày một lần thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất đã đợc phân loại theo từng thứ vật liệu cho phòng kế toán.

* Tại phòng kế toán.

Kế toán phải mở thẻ kế toán chi tiết cho từng danh điểm vật liệu tơng ứng với thủ kho mở ở kho Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị Thẻ kế toán chi tiết vật liệu có nội dung giống nh thẻ kho nhng chỉ khác là nó theo dõi cả về giá trị vật liệu Hàng ngày hoặc định kỳ 3-5 ngày một lần, khi nhận đợc các chứng từ, kế toán NVL đối chiếu các chứng từ nhập, xuất kho với các chứng từ liên quan, ghi đơn giá vào phiếu và tính thành tiền trên từng chứng từ nhập, xuất Căn cứ

vào các chứng từ nhập, xuất kho đã kiểm tra và tính thành tiền, kế toán lần lợt ghi các nghiệp vụ nhập, xuất kho vào các thẻ kế toán chi tiết vật liệu liên quan giống nh trình tự ghi thẻ kho của thủ kho.

Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu và kiểm tra, đối chiếu với thẻ kho Ngoài ra, để có số liệu đối chiếu, kiểm tra với kế toán tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ kế toán chi tiết vào bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn kho vật liệu cả về giá trị, số lợng theo từng nhóm, loại vật liệu Trình tự kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song có thể đợc khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 5 : Hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp thẻ song song

Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối tháng

Phơng pháp này đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu, đảm bảo sự chính xác của thông tin và có khả năng cung cấp thông tin nhanh cho quản trị hàng tồn kho.Tuy nhiên, việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn trùng lặp về chỉ tiêu số lợng, việc kiểm tra, đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế chức năng kiểm tra kịp thời của kế toán Phơng pháp này thích hợp với những DN có ít chủng loại vật liệu, khối lợng các nghiệp vụ nhập, xuất ít, phát sinh không thờng xuyên và trình độ nghiệp vụ chuyên môn của nhân viên kế toán cha cao.

1.4.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển.

Phiếu xuất kho

Thẻ kho

Phiếu nhập kho

Sổ kế toán chi tiết NVL

Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn kho NVL

Kế toán tổng hợp

Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển đợc hình thành trên cơ sở cải tiến một bớc phơng pháp thẻ song song.

* Tại kho.

Theo phơng pháp này, để hạch toán chi tiết vật liệu tại kho thủ kho vẫn phải mở thẻ kho để theo dõi về mặt số lợng đối với từng danh điểm vật liệu nh phơng pháp thẻ song song.

* Tại phòng kế toán.

Định kỳ, sau khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất kho từ thủ kho, kế toán thực hiện kiểm tra và mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho về SL và giá trị của từng loại vật liệu ở từng kho Sổ đối chiếu luân chuyển không ghi theo từng chứng từ nhập, xuất kho mà chỉ ghi một lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp nhập, xuất kho phát sinh trong tháng của từng danh điểm vật liệu Mỗi danh điểm vật liệu chỉ đợc ghi một dòng trên sổ đối chiếu luân chuyển Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, kế toán phải lập bảng kê nhập, bảng kê xuất trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất định kỳ do thủ kho chuyển tới.

Cuối tháng, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu SL vật liệu trên sổ đối chiếu luân chuyển với SL trên thẻ kho của thủ kho và đối chiếu số tiền của từng loại vật liệu trên sổ đối chiếu luân chuyển với số liệu kế toán tổng hợp để xác định lại số chính xác của NVL cha sử dụng còn tồn kho cuối kỳ Nếu đối chiếu thấy có sự chênh lệch giữa kế toán NVL với thủ kho, giữa kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp thì kế toán và thủ kho phải tiến hành đối chiếu, kiểm tra lại số liệu cho đến khi có sự trùng khớp mới thôi

Trình tự kế toán chi tiết NVL theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển có thể khái quát theo sơ đồ sau:

(Xin xem ở trang bên)

Sơ đồ 6: Hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp sổ đối

chiếu luân chuyển

Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối tháng

Phơng pháp này đơn giản, dễ làm, khối lợng ghi chép giảm bớt so với phơng pháp ghi thẻ song song Tuy nhiên, phơng pháp này còn tồn tại một số nhợc điểm sau:

Việc ghi sổ còn trùng lặp giữa kho và phòng kế toán về chỉ tiêu số lợng.

Việc kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa kho và phòng kế toán chỉ đợc tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế chức năng kiểm tra của kế toán.

Nếu không lập bảng kê nhập, xuất vật liệu thì việc sắp xếp chứng từ nhập, xuất trong các tháng để ghi sổ đối chiếu luân chuyển dễ phát sinh nhầm lẫn, sai sót Nếu lập bảng kê nhập, xuất thì khối lợng ghi chép vẫn lớn.

Phơng pháp này thích hợp với các DN không có nhiều nghiệp vụ nhập, xuất, không bố trí riêng nhân viên kế toán chi tiết NVL do vậy không có điều kiện ghi chép, theo dõi tình hình nhập xuất hàng ngày.

1.4.3 Phơng pháp sổ số d.

Phơng pháp này là một bớc cải tiến căn bản trong việc tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu Đặc điểm nổi bật của phơng pháp này là kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ của thủ kho với việc ghi chép của phòng kế toán ở kho chỉ hạch toán về SL và ở phòng kế toán chỉ hạch toán về giá trị của vật liệu nên đã xoá bỏ việc ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, tạo điều kiện đảm bảo số liệu kế toán chính xác, kịp thời Theo phơng pháp này, công việc hạch toán đợc tiến hành cụ thể nh sau:

Phiếu nhập khoThẻ kho

Phiếu xuất kho

Sổ đối chiếu luân chuyển

Bảng kê nhập

Bảng kê xuấtKế toán tổng hợp

* Tại kho.

Hạch toán vật liệu tại kho do thủ kho thực hiện trên các thẻ kho nh các phơng pháp trên Hàng ngày hoặc định kỳ 3-5 ngày (theo quy định thống nhất của doanh nghiệp), sau khi ghi thẻ kho xong, thủ kho phải tập hợp toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho vật liệu phát sinh trong ngày (hoặc trong kỳ) theo từng nhóm vật liệu quy định Căn cứ vào kết quả phân loại chứng từ lập phiếu giao nhận chứng từ Trên phiếu giao nhận chứng từ phải kê rõ số lợng, số hiệu các chứng từ của từng loại vật liệu và phiếu giao nhận chứng từ đó đợc lập riêng cho phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Phiếu này sau khi lập xong đợc đính kèm với các phiếu nhập kho hoặc phiếu xuất kho để giao cho kế toán.

Ngoài công việc hàng ngày nh trên, thủ kho còn phải ghi chép số lu kho cuối tháng của từng thứ NVL theo chỉ tiêu SL vào sổ số d Sổ số d do kế toán lập cho từng kho và mở theo năm Cuối mỗi tháng, sổ số d đợc kế toán chuyển cho thủ kho để ghi SL hàng tồn kho trên cơ sở dữ liệu từ các thẻ kho Trên sổ số d, vật liệu đợc sắp xếp theo thứ, nhóm, loại Mỗi nhóm có dòng cộng nhóm, mỗi loại có dòng cộng loại.

* Tại phòng kế toán.

Định kỳ nhân viên kế toán phải xuống kho để hớng dẫn và kiểm tra việc ghi chép trên thẻ kho của thủ kho và trực tiếp nhận các chứng từ nhập, xuất kho Khi nhận đợc chứng từ, kế toán kiểm tra và tính giá theo từng chứng từ, tổng cộng số tiền và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ Đồng thời, ghi số tiền vừa tính đợc của từng nhóm vật liệu (nhập riêng, xuất riêng) vào bảng luỹ kế nhập- xuất- tồn kho vật liệu Bảng này đợc mở cho từng kho, mỗi kho một tờ, đợc ghi trên cơ sở các phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu Tiếp đó, cộng số tiền nhập, xuất trong tháng và dựa vào số d đầu tháng để tính ta số d cuối tháng của từng nhóm vật liệu Số d này đợc dùng để đối chiếu với số d trên sổ số d (trên sổ số d tính bằng cách lấy SL tồn kho nhân giá hạch toán).

Trình tự kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ số d đợc khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 7 : Hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp sổ số d

Ghi chú: : Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng :Quan hệ đối chiếu

Phơng pháp này tránh đợc sự ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, giảm bớt đợc khối lợng ghi chép kế toán, công việc đợc tiến hành đều trong tháng Kế toán thực hiện kiểm tra đợc thờng xuyên đối với việc ghi chép của thủ kho trên thẻ kho và kiểm tra thờng xuyên việc bảo quản hàng trong kho của thủ kho Nhng do kế toán chỉ theo dõi về mặt giá trị nên muốn biết số hiện có và tình hình tăng giảm từng thứ vật liệu về mặt hiện vật nhiều khi phải xem số liệu trên thẻ kho Hơn nữa, việc kiểm tra, phát hiện sai sót nhầm lẫn giữa kho và phòng kế toán còn gặp khó khăn.

Phơng pháp này thích hợp với các doanh nghiệp có khối lợng nghiệp vụ nhập, xuất nhiều và thờng xuyên, nhiều chủng loại và với điều kiện DN sử dụng giá hạch toán để hạch toán nhập, xuất, đã xây dựng danh điểm vật liệu và trình độ chuyên môn của kế toán phải vững vàng.

1.5 Sổ kế toán nguyên vật liệu * Hình thức Nhật ký- sổ cái.

Hình thức kế toán Nhật ký- sổ cái là hình thức phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký- sổ

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Bảng luỹ kế nhập- xuất- tồn kho VL

Phiếu giao nhận chứng từ xuấtSổ số dư

Kế toán tổng hợp

cái Sổ này đợc kết hợp phản ánh cả theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh.

Để có những thông tin chi tiết cụ thể về tình hình NVL của DN, kế toán sử dụng sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL, sổ Nhật ký- sổ cái (phần theo dõi TK 152), các bảng tổng hợp để phản ánh tình hình tăng, giảm NVL và cung cấp thông…tin kịp thời cho nhu cầu quản lý của DN.

Sơ đồ 8: Trình tự ghi sổ kế toán NVL theo hình thức Nhật ký- sổ cái

* Hình thức chứng từ ghi sổ:

Theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ để có thể theo dõi đợc sự biến động của NVL, có đợc những thông tin kịp thời chính xác cho các cấp lãnh đạo cũng nh những đối tợng sử dụng thông tin, kế toán DN sẽ mở các sổ nh sổ đăng ký CTGS, sổ cái TK 152, sổ chi tiết TK 152, các CTGS, bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn kho NVL và một số sổ khác tuỳ theo đặc điểm cụ thể của từng DN.

Trình tự hạch toán nguyên vật liệu theo hình thức chứng từ ghi sổ đợc thể hiện ở sơ đồ sau: ( Xin xem ở trang bên)

Sơ đồ 9: Trình tự ghi sổ kế toán NVL theo hình thức chứng từ ghi sổ

khoá luận tốt nghiệp- 7/2003Bảng cân đối tài khoản 23Ctừ gốc (bảng TH ctừ gốc)

Sổ cái TK 152Sổ

đăng ký CTGS

Sổ chi tiết TK 152

Bảng TH nhập- xuất- tồn kho NVL

Báo cáo kế toánChứng từ gốc

Bảng TH chứng từ gốc

Sổ chi tiết TK 152

Nhật ký- sổ cáiBáo cáo kế toán

Bảng TH nhập- xuất- tồn kho VL

* Hình thức nhật ký- chứng từ.

Hình thức kế toán nhật ký- chứng từ là hình thức kế toán kết hợp phản ánh cả theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh Với những DN áp dụng hình thức kế toán này, kế đơn vị sử dụng các nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, sổ cái TK 152, sổ chi tiết TK 152, bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn kho NVL, bảng kê số 3, bảng phân bổ số 2 để phản ánh sự biến động tăng giảm của NVL Ngoài ra DN còn có thể mở một số sổ khác tuỳ theo đặc điểm SXKD của doanh nghiệp mình.

Sơ đồ 10: Trình tự ghi sổ kế toán NVL theo hình thức nhật ký- chứng từ

*Hình thức Nhật ký chung.

Hình thức Nhật ký chung là hình thức kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào một quyển sổ gọi là Nhật ký chung Từ nhật ký chung ta lấy số liệu để ghi vào sổ cái

Đối với các doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán này để hạch toán kế toán nguyên vật liệu kế toán doanh nghiệp mở các sổ kế toán theo sơ đồ sau:

Chứng từ gốcNKCT số 1, 2, 5Sổ cái TK 152Báo cáo kế toán

Sổ chi tiết TK 152

Bảng TH nhập- xuất- tồn kho NVL

Bảng kê số 3

Sơ đồ 11: Trình tự ghi sổ kế toán NVL theo hình thức nhật ký chung

Ghi chú: (dùng chung cho sơ đồ 8,9,10,11)

2.1. Đặc điểm chung của công ty dệt may hà nội có ảnh–

hởng đến kế toán nguyên vật liệu.

Nhật ký mua hàng

Ctừ gốc (bảng TH ctừ gốc)

Sổ nhật ký chung

Sổ cái TK 152

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo kế toán

Sổ chi tiết TK 152

Bảng TH nhập- xuất- tồn kho

NVL

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển.

Công ty Dệt-May Hà Nội (tên giao dịch là HANOSIMEX) là một trong những công ty lớn mạnh của ngành Dệt-May Việt Nam, là đơn vị trực thuộc tổng công ty Dệt- May Việt Nam.

Tên gọi chính thức: Công ty Dệt- May Hà Nội

Trụ sở chính: Số 1 Mai Động – Hai Bà Trng- Hà Nội.Điện thoại: 8621019-8621023 Fax: 84-4-622334.

TK giao dịch: 710a-00022 Ngân hàng công thơng II- Hai Bà Trng, HN.

Công ty đã trải qua những bớc xây dựng và trởng thành tính đến nay là hơn 20 năm Ngày 7/4/1978, tổng công ty nhập khẩu thiết bị Việt Nam và hãng UNIOMATEX (cộng hoà liên bang Đức) chính thức ký hợp đồng xây dựng nhà máy sợi Hà Nội- tiền thân của công ty Dệt- May Hà Nội hiện nay – công trình đợc khánh thành vào ngày 21/11/1985.

Tháng 12/1989, nhà máy đầu t xây dựng dây chuyền dệt kim số 1 và sáu tháng sau, dây chuyền đợc đa vào hoạt động

Tháng 4/1990, Bộ kinh tế đối ngoại cho phép nhà máy Sợi Hà Nội đợc kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp với tên giao dịch là HANOSIMEX.

Tháng 4/1991, Bộ công nghiệp nhẹ quyết định chuyển tổ chức và hoạt động của nhà máy Sợi Hà Nội thành xí nghiệp liên hợp Sợi-Dệt kim Hà Nội

Tháng 6/1993, dây chuyền dệt kim số 2 đợc xây dựng và tháng 3/1994 đợc đa vào sản xuất.

Tháng 10/1993, Bộ công nghiệp nhẹ quyết định sáp nhập nhà máy sợi Vinh (Nghệ An) vào xí nghiệp liên hợp.

Ngày 19/5/1994, nhà máy dệt kim đợc khánh thành.

Tháng 1/1995, khởi công xây dựng nhà máy thêu Đông Mỹ Tháng 2/1995, khánh thành nhà máy thêu Đông Mỹ.

Tháng 3/1995, Bộ công nghiệp nhẹ quyết định sáp nhập công ty dệt Hà Đông vào xí nghiệp liên hợp.

Tháng 6/1995, Bộ công nghiệp nhẹ quyết định đổi tên xí nghiệp liên hợp Sợi Dệt kim Hà Nội thành công ty Dệt Hà Nội.

Tháng 2/2000, tổng công ty Dệt-May Việt Nam quyết định đổi tên công ty thành công ty Dệt- May Hà Nội.

Với công nghệ sản xuất tiên tiến, với thiết bị hiện đại đợc nhập từ Italia, Cộng hoà liên bang Đức, Bỉ, Hàn Quốc cùng l… ợng lao động trên 5200 ngời- đội ngũ cán bộ quản lý có năng lực, cán bộ kỹ thuật chuyên sâu nhiều kinh nghiệm và đội ngũ công nhân lành nghề sản phẩm của công ty đã đáp ứng đợc nhu cầu trong nớc và xuất khẩu, tạo hiệu quả kinh tế lớn cho công ty Sản phẩm của công ty đợc xuất sang nhiều nớc nh Nhật Bản, Hàn Quốc, úc, Thái Lan, Thụy Điển Các khách hàng trong nớc cũng rất mến mộ sản phẩm của công ty Công ty luôn duy trì và phát triển sản xuất đạt hiệu quả kinh tế cao, mở rộng các hình thức kinh doanh buôn bán, gia công, trao đổi hàng hoá, sẵn sàng hợp tác cùng các bạn hàng trong và ngoài nớc để đầu t thiết bị hiện đại, khoa học công nghệ mới nhằm nâng cao năng lực sản xuất và chất lợng sản phẩm Các sản phẩm của công ty: sản phẩm dệt kim, khăn bông, khăn ăn, khăn tắm, lều vải Các loại sản phẩm này rất đợc a chuộng trên thị trờng.

Trong những năm qua, Công ty Dệt- May Hà Nội đã không ngừng cải tiến sản xuất, nâng cao chất lợng sản phẩm, nâng cao năng lực cạnh tranh cho sản phẩm của mình và công ty là một trong những đơn vị làm ăn có hiệu quả nhất trong các công ty thuộc tổng công ty Dệt- May Việt Nam Kết quả đó đợc thể hiện ở bảng sau:

Bảng 1 Kết quả kinh doanh 1998-2001

Tổng giám đốc công ty là ngời đại diện pháp nhân của công ty, điều hành mọi hoạt động của công ty theo chế độ một thủ trởng và chức danh này do Bộ công nghiệp chỉ định ngời nắm giữ Tổng giám đốc là ngời chịu trách nhiệm về toàn bộ kết quả hoạt động SXKD của DN theo đúng pháp luật Giúp việc cho tổng giám đốc có ba phó tổng giám đốc: phó tổng giám đốc 1, 2,3 Các phó tổng giám đốc này điều hành một số lĩnh vực do sự phân công của tổng giám đốc.

Các phòng ban nghiệp vụ của công ty có chức năng tham mu giúp giám đốc điều hành công việc Nhiệm vụ cụ thể của từng phòng ban do tổng giám đốc công ty phân công nh sau:

- Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ tổ chức lao động khoa học hợp lý, quản lý đội ngũ cán bộ công nhân viên trong toàn công ty, quản lý và sử dụng có hiệu quả quỹ tiền lơng, tiền thởng trên cơ sở quy chế đã ban hành.

- Phòng kỹ thuật đầu t: có chức năng tham mu cho giám đốc về công tác tổ chức sản xuất, lập kế hoạch tổ chức sản xuất nhằm đảm bảo kịp thời cho kế hoạch SXKD của công ty.

- Phòng tài chính kế toán: đảm bảo phản ánh các nghiệp vụ đúng, chính xác, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty Xây dựng kế hoạch tài chính, xây dựng các mức chi phí và phân tích các mặt liên quan đến tài chính, tham mu cho tổng giám đốc về kế hoạch tài chính.

- Phòng xuất nhập khẩu: là cơ quan tham mu cho tổng giám đốc xác định phơng hớng, mục tiêu kinh doanh xuất nhập khẩu và dịch vụ Nghiên cứu chiến lợc kinh doanh, tìm kiếm đầu vào và đầu ra cho hoạt động SXKD của công ty - Trung tâm thí nghiệm: có nhiệm vụ kiểm tra chất lợng, nghiệm thu sản phẩm, kiểm tra giám sát công nghệ sản xuất trên dây chuyền, kiểm tra vật t, NVL trớc khi đa vào sản xuất, tham gia vào việc nghiên cứu nâng cao chất lợng sản phẩm

- Phòng thơng mại: có nhiệm vụ làm công tác khảo sát, mở rộng thị trờng tiêu thụ và quản lý quá trình tiêu thụ SP của công ty ở trong nớc.

- Phòng kế hoạch thị trờng: có nhiệm vụ điều tiết các công việc SX của công ty nói chung và các nhà máy nói riêng

- Phòng đời sống và trung tâm y tế: có nhiệm vụ đảm bảo, chăm sóc sức khoẻ cho cán bộ, công nhân viên trong công ty.

- Các nhà máy trực thuộc công ty cũng có cơ cấu SX và quản lý riêng để thực hiện các nhiệm vụ SX, các chỉ tiêu mà công ty giao cho và chịu sự lãnh đạo chung của cơ quan giám đốc thông qua các phòng ban điều hành.

Nh vậy, đặc trng quản lý của Công ty Dệt -May Hà Nội là quản lý trực tuyến chức năng Cơ cấu này chỉ đạo SXKD một cách nhạy bén, kịp thời, đảm bảo phát huy những u điểm của chế độ một thủ trởng và thế mạnh của các bộ phận chức năng.

Bộ máy quản lý SXKD của Công ty Dệt-May Hà Nội thể hiện ở sơ đồ sau:

Sơ đồ 12: Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động SXKD tại Công ty Dệt -May Hà Nội

PTGĐ 3KTTC

NGCKPĐSOTTYTống giấy QMR

DENINMHĐTBCBSXDENITBCBSXOE

điều hành trực tuyến

điều hành hệ thống TNXHđiều hành hệ thống chất lợng

Trong đó:

QMR:đại diện lãnh đạo về chất lợng.

SAMR: đại diện lãnh đạo về trách nhiệm xã hội.H&SMR: đại diện lãnh đạo về sức khỏe và an toàn.

TCHC: phòng tổ chức- hành chính ; KTĐT: phòng kinh tế đầu t.PXNK: phòng xuất nhập khẩu ; KHTT: phòng kế hoạch thị trờng.PHTM: phòng thơng mại ; PĐSO: phòng đời sống.

TTTN: trung tâm thí nghiệm ; TTYT: trung tâm y tế.NMM1, NMM2, NMM3: nhà máy may 1,2,3.

NMMĐ: nhà máy may Đông Mỹ ; NMHĐ: nhà máy may Hà Đông.DENI: nhà máy dệt DENIM ; NMAS: nhà máy sợi.

NMSV: nhà máy sợi Vinh ; NGCK: ngành cơ khí.ống giấy: bộ phận sản xuất ống giấy.

NMTT: nhà máy may mẫu thời trang.

TBCBSX DENI: tiểu ban chuẩn bị sx nhà máy dệt vải DENIM.TBCBSX OE: tiểu ban chuẩn bị sx nhà máy sợi OE.

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty Dệt May Hà Nội

-2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

Công tác hạch toán kế toán là công việc không thể thiếu đợc ở các đơn vị SXKD cũng nh các đơn vị hành chính sự nghiệp Nhờ có hạch toán kế toán mà cấp lãnh đạo DN cũng nh các đối tợng khác có thể thấy đợc kết quả hoạt động của DN để từ đó có những quyết định hợp lý nhằm khắc phục những điểm yếu và phát huy những thuận lợi của công ty góp phần thúc đẩy sự phát triển của công ty.

Thấy đợc tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toán cùng với đặc điểm riêng của mình, công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 13: Bộ máy kế toán tại Công ty Dệt - May Hà Nội

Kế toán trưởng

Phó kế toán trưởng (KTTH)

Kế toán tiền lư

ơngKế

toán TSCĐ và XDCB

Kế toán thanh toán

Kế toán tập hợp CP và giá thành

Kế toán thành phẩm và tiêu thụ SP

Thủ quỹ

Nhân viên kinh tế thống kê các nhà máyKế

toán NVL

Thông qua sơ đồ trên ta nhận thấy: bộ máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toán của công ty nh ghi sổ chi tiết, ghi sổ kế toán tổng hợp, báo cáo kế toán đều đ… ợc thực hiện ở phòng kế toán trung tâm của công ty ở dới các nhà máy thành viên không có bộ phận kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kinh tế thống kê PX làm nhiệm vụ hớng dẫn, thực hiện hạch toán ban đầu, thu thập kiểm tra và có thể thực hiện xử lý sơ bộ chứng từ có liên quan đến hoạt động SXKD ở dới nhà máy rồi định kỳ gửi chứng từ về phòng kế toán công ty Căn cứ vào các chứng từ này, phòng kế toán tiến hành toàn bộ công tác kế toán trên cơ sở chế độ kế toán.

Hiện nay phòng kế toán tài chính của Công ty Dệt -May Hà Nội gồm 20 ời: một kế toán trởng, hai phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp, 16 nhân viên kế toán và một thủ quỹ Nhiệm vụ của từng ngời đợc phân công nh sau: - Kế toán trởng: là ngời trực tiếp phụ trách phòng kế toán tài chính của công ty, chịu trách nhiệm trớc cơ quan quản lý tài chính cấp trên và giám đốc công ty về các vấn đề có liên quan đến tình hình tài chính và công tác kế toán, có nhiệm vụ quản lý và điều hành toàn bộ phòng kế toán tài chính theo hoạt động chức năng và chuyên môn, kiểm tra, chỉ đạo công tác quản lý, sử dụng vật t, tiền vốn trong toàn công ty theo đúng chế độ tài chính mà nhà nớc ban hành.

- Phó phòng tài chính kế toán kiêm kế toán TH: Hàng tháng, căn cứ vào các NKCT, bảng kê, bảng phẩn bổ (do kế toán NVL, kế toán thanh toán, kế toán tiền lơng, kế toán chi phí và giá thành cung cấp) để vào sổ tổng hợp cân đối…theo dõi các TK, lập bảng cân đối kế toán sau đó vào sổ cái các TK, lập báo cáo tài chính theo quy định của nhà nớc Phó phòng kế toán tài chính có trách

nhiệm cùng kế toán trởng trong việc quyết toán cũng nh thanh tra, kiểm tra công tác tài chính của công ty.

- Kế toán NVL: Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho vật liệu công cụ dụng cụ để vào sổ chi tiết vật t, cuối tháng tổng hợp lên sổ tổng hợp xuất, lập bảng kê số 3, bảng phân bổ NVL, CCDC Và từ các hoá đơn của bên bán để vào sổ chi tiết thanh toán với ngời bán.

- Kế toán TSCĐ và XDCB: tổ chức ghi chép, phản ánh số liệu về số lợng, hiện trạng TSCĐ, tình hình mua bán và thanh lý TSCĐ.

- Kế toán tiền lơng: căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lơng và phụ cấp do tổ nghiệp vụ dới các nhà máy, các phòng ban chức năng, lập bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội.

- Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình thu chi, sử dụng quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của công ty Mở sổ quỹ theo dõi thu chi tiền mặt, hàng ngày đối chiếu số d trên tài khoản của công ty ở ngân hàng với sổ ngân hàng Theo dõi tình hình thanh toán của công ty với các đối tợng nh khách hàng, nhà cung cấp - Kế toán tập hợp chi phí và giá thành: Căn cứ vào bảng phân bổ NVL, CCDC, bảng tổng hợp NVL xuất dùng, bảng phẩn bổ lơng và các NKCT có liên quan…để ghi vào sổ tập hợp CPSX (chi tiết cho từng nhà máy), phân bổ CPSX và tính giá thành cho từng mặt hàng cụ thể.

- Kế toán thành phẩm và tiêu thụ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập xuất kho thành phẩm, tình hình tiêu thụ Mở sổ chi tiết bán hàng cho từng loại hàng, mở thẻ theo dõi tình hình nhập xuất tồn thành phẩm, sau đó theo dõi vào sổ chi tiết bán hàng cho từng loại.

- Thủ quỹ: hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc nh phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ xuất tiền mặt hoặc nhập quỹ ghi sổ quỹ phần thu, phần chi Cuối ngày đối chiếu với kế toán tiền mặt nhằm phát hiện sai sót và sửa chữa kịp thời và phải chịu trách nhiệm về mọi trợng hợp thừa, thiếu quỹ tiền mặt của công ty.

Nhân viên kinh tế thống kê các nhà máy: chịu sự chỉ đạo ngành dọc của phòng kế toán tài chính của công ty, thực hiện tổng hợp các công việc xảy ra trong nhà máy sau đó báo cáo lên phòng kế toán tài chính của công ty.

2.1.3.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại Công ty Dệt -May Hà Nội.

Công ty Dệt -May Hà Nội là đơn vị SXKD hạch toán độc lập trực thuộc tổng Công ty Dệt -May Việt Nam.Với quy mô SXKD lớn, lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều nên công ty đã áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký- chứng từ” để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đây là hình thức kế toán đợc xây dựng trên nguyên tắc kết hợp giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống, giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, giữa việc ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng đảm bảo các mặt kế toán đợc tiến hành song song

Quy trình hạch toán NVL tại Công ty Dệt -May Hà Nội thực hiện nh sau: Căn cứ vào các chứng từ ban đầu nh: phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, biên bản kiểm nghiệm vật t sản phẩm hàng hoá, phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ, kế toán tiến hành vào sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết thanh toán với ngời bán và các bảng kê xuất và…bảng kê nhập.

Dựa vào các bảng tổng hợp nhập vật liệu để vào cột hạch toán, và căn cứ vào giá ghi trên hoá đơn cộng với các chi phí khác thực tế phát sinh nh chi phí vận chuyển, bốc dỡ để vào cột thực tế, kế toán tiến hành lập bảng kê số 3 Trên cơ sở bảng tổng hợp xuất vật liệu và bảng kê số 3, cuối tháng kế toán tổng hợp và đa ra bảng phân bổ NVL Bảng này phản ánh giá trị NVL xuất kho trong tháng theo giá thực tế và phân bổ cho các đối tợng sử dụng hàng tháng Bảng phân bổ số 2 là cơ sở để tập hợp CPSX và tính giá thành SP, đồng thời lấy số liệu để ghi vào các sổ kế toán liên quan nh bảng kê số 4, số 5

Cuối mỗi niên độ, kế toán tập hợp số liệu vào NKCT số 1, số 2, số 4, số 5, số 7, số 10 và vào sổ cái tài khoản 152.

Sơ đồ 14: Trình tự hạch toán NVL tại Công ty Dệt -May Hà Nội theo hình thức nhật ký- chứng từ.

Ghi chú: : Ghi hàng ngày :Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối tháng

2.2 Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Dệt May Hà Nội

-2.2.1 Tình hình chung về vật liệu tại Công ty Dệt -May Hà Nội

2.2.1.1 Đặc điểm của vật liệu tại Công ty Dệt -May Hà Nội

Công ty Dệt -May Hà Nội là một doanh nghiệp nhà nớc có quy mô sản xuất lớn, sản phẩm của công ty nhiều về SL, đa dạng về chủng loại nh: sợi, sản phẩm dệt kim, sản phẩm dệt thoi do đó vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm ở…công ty cũng rất đa dạng về chủng loại và chúng có đặc điểm riêng hết sức khác nhau Thực tế đó đã đặt ra cho công ty những yêu cầu cấp thiết trong công tác quản lý, hạch toán các quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản dự trữ và sử dụng vật liệu.

Chứng từ gốc

Bảng kê xuấtSổ chi

tiết VLThẻ kho

Bảng kê nhậpSổ chi

tiết số 2 (TK331)NKCT số

1, 2,4,…

NKCT số 5

Bảng TH nhập

Bảng tổng hợp N- X- T

Bảng TH xuất

Bảng phân bổ số 2Bảng kê số 4, 5, 6NKCT số 7Bảng kê

số 3

Sổ cái TK 152Báo cáo tài chính

Cũng giống nh các công ty thuộc tổng Công ty Dệt -May Việt Nam, SP của Công ty Dệt -May Hà Nội đã không những đáp ứng nhu cầu nội địa mà còn đợc xuất khẩu sang nhiều nớc khác Do vậy, việc quản lý chặt chẽ và hạch toán chi tiết đầy đủ, chính xác từng thứ vật liệu là điều kiện cần giúp cho công ty thực hiện kế hoạch giảm giá thành và nâng cao chất lợng sản phẩm, tạo u thế cạnh tranh cho sản phẩm của mình trong nền kinh tế thị trợng cạnh tranh khốc liệt hiện nay.

Để quản lý chặt chẽ và có hiệu quả vật liệu cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu Căn cứ vào vai trò và tác dụng của NVL trong sản xuất, NVL sử dụng tại công ty đợc chia thành các loại sau:

Vật liệu chính: Gồm các loại bông xơ, chủ yếu nhập từ nớc ngoài nh xơ PE (Eslon), xơ PE (Sunkyong), bông Nga cấp I, II,bông úc cấp I, bông Việt Nam, bông Trung Quốc cấp I, cấp II…

Vật liệu phụ: các loại ghim, chỉ các loại, khuy, chun, phecmơtuya, phấn may, hoá chất, thuốc nhuộm…

Nhiên liệu: điện, xăng, dầu công nghiệp…

Phụ tùng thay thế: máy may, máy kéo sợi, vòng bi, ốc vít, thoi suốt…

Văn phòng phẩm: giấy, mực in, bút bi các đồ dùng phục vụ cho công tác…văn phòng.

Vật liệu xây dựng: sắt, thép, xi măng, kính…

Bao bì đóng gói: bao tải dứa, dây buộc, vành chống bẹp, hòm carton…

Phế liệu thu hồi: sản phẩm hỏng, kém phẩm chất không sử dụng đợc nh bông phế F2, F3, xơ hồi vón cục, sợi tụt lõi, sợi rối các loại, vải vụn xuất chủ yếu là…xuất bán và xuất cho các nhà máy làm giẻ lau máy, vệ sinh máy.

Việc phân loại vật liệu nh trên tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổ chức quản lý một cách khoa học vật liệu phục vụ cho việc mở các sổ kế toán chi tiết nhằm kiểm tra, giám sát tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu trên cơ sở phân loại tỉ mỉ chính xác từng thứ vật liệu.

2.2.1.2 Công tác quản lý và tình hình thực hiện kế hoạch cung cấp NVL.

Vật liệu chiếm một vai trò đặc biệt quan trọng trong quá trình sản xuất, tỷ trọng của vật liệu trong giá thành sản phẩm sợi là 65% đến 75%, trong sản phẩm dệt kim là 60% đến 70%, nên quản lý tốt vật liệu sẽ là biện pháp tích cực nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm, góp phần không nhỏ vào việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và đó là mục tiêu mà các doanh nghiệp đều hớng tới.

Công tác quản lý vật liệu của công ty đợc thực hiện từ khâu thu mua vật liệu Do yêu cầu về đặc điểm kỹ thuật cũng nh quy trình công nghệ nên phần lớn vật liệu của công ty đợc nhập từ nớc ngoài Bông thiên nhiên nhập từ Nga, Thái Lan, Singapo, Mexico, Mỹ, Trung Quốc xơ hóa học Polieste nhập từ Đài…Loan, Nhật Bản, ấn Độ Nh… vậy, ta có thể thấy rằng công ty phụ thuộc rất nhiều vào nguồn nguyên liệu ngoại nhập và hầu nh không có nguồn nguyên liệu trong nớc để thay thế Vật liệu của công ty đợc mua về, sau khi kiểm nghiệm về số lợng, chất lợng quy cách, mẫu mã sẽ đợc phép nhập kho Lợng vật liệu đợc xác định dựa trên kế hoạch và nhu cầu sản xuất do bộ phận cung ứng thuộc phòng kế hoạch thị trờng xây dựng nên.

Công ty Dệt -May Hà Nội sử dụng trên 100 loại vật t với đủ chủng loại và tính năng khác nhau nên chúng đợc quản lý một cách khoa học trong hệ thống kho tàng của công ty với đầy đủ trang thiết bị bảo quản phù hợp với đặc tính của từng loại vật liêu, nhằm hạn chế tối đa sự h hỏng, mất mát, hao hụt Vật liệu của công ty đợc lu trữ và bảo quản tại các kho:

Kho bông xơ Kho xăng dầu Kho vật t bao gói.

Kho hoá chất Kho thiết bị Kho vật liệu xây dựng.Kho vật liệu phụ Kho phế liệu Kho phụ tùng.

Công ty luôn tìm các biện pháp để tiết kiệm nguyên vật liệu Một trong những biện pháp đó là tận dụng bông xơ phế liệu bị rơi ra trong các giai đoạn SX của dây chuyền sản xuất sợi Công ty đã tận dụng những bông xơ rơi này để

làm nguyên liệu cho dây chuyền OE tận dụng bông phế để sản xuất các loại sợi dệt mành, vải bò, vải lót lốp xe…

Đối với công tác định mức tiêu hao vật t, công ty luôn có một bộ phận theo dõi việc thực hiện các định mức này và tiến hành hoàn thiện chúng nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng NVL và tiết kiệm NVL trong sản xuất tạo điều kiện hạ giá thành sản xuất sản phẩm.

Để công tác quản lý vật liệu có hiệu quả và chặt chẽ hơn, cứ sáu tháng một lần công ty thực hiện kiểm kê vật liệu nhằm xác định chính xác số lợng, chất l-ợng giá trị của từng thứ vật liệu.

Việc kiểm kê đợc tiến hành ở tất cả các kho và ở mỗi kho sẽ thành lập một ban kiểm kê gồm 3 ngời: - thủ kho

- nhân viên thống kê kho - kế toán vật liệu

Sau khi kết thúc công việc kiểm kê, thủ kho lập biên bản kiểm kê, trên đó ghi kết quả kiểm kê do phòng kế hoạch thị trờng lập.

Thực tế cho thấy có sự kết hợp chặt chẽ giữa kế toán và thủ kho nên ở Công ty Dệt -May Hà Nội hầu nh không có sự chênh lệch giữa số tồn kho thực tế và sổ sách Hơn nữa, hệ thống kho tàng của công ty rất tốt đợc đặt gần các nhà máy sản xuất, các điều kiện bảo quản đầy đủ nên việc vận chuyển vật liệu từ kho tới nơi sản xuất thuận tiện tránh đợc trờng hợp mất mát, hao hụt trong quá trình vận chuyển NVL.

2.2.1.3 Đánh giá vật liệu.

Tại Công ty Dệt -May Hà Nội, giá thực tế vật liệu nhập kho đợc xác định theo từng nguồn nhập:

* Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho:

Tại công ty khối lợng vật liệu mua ngoài phục vụ cho SXKD rất lớn Khi đó, giá thực tế vật liệu nhập kho bao gồm giá mua ghi trên hoá đơn cộng (+) các

CP khác phát sinh thực tế nh chi phí thu mua (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí lu kho, lu bãi, công tác phí cho nhân viên cung ứng ) và các loại thuế…không đợc hoàn lại trừ (-) các khoản chiết khấu thơng mại, khoản giảm giá hàng mua và hàng mua đợc trả lại.

Chi phí thu mua gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, công tác phí của cán bộ thu mua Tuy nhiên, vật liệu thu mua thờng đợc chuyển đến và giao tại kho của công ty nên ít khi phát sinh các chi phí có liên quan ngoài giá ghi trên hoá đơn Công ty áp dụng phơng pháp khấu trừ trong việc tính thuế VAT nên giá ghi trên hoá đơn là giá cha có thuế VAT.

* Đối với vật liệu nhập kho do công ty tự sản xuất nh ống giấy các loại, túi polieste, giá thực tế nhập kho là giá thành công xởng của vật liệu đó.

* Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến: giá thực tế nhập kho của vật liệu đợc tính theo giá thanh toán với ngời nhận gia công, chế biến.

* Phế liệu nhập kho: giá thực tế nhập kho của phế liệu là giá bán ớc tính theo mặt bằng thị trờng.

Đối với những vật liệu xuất kho, công ty đang áp dụng phơng pháp giá hạch toán để tính giá trị của vật liệu xuất kho Trong kỳ, khi nhận đợc các chứng từ xuất kho kế toán ghi sổ giá trị vật liệu xuất kho theo giá hạch toán mà doanh nghiệp mình đã chọn Đến cuối kỳ, kế toán tính đợc giá trị thực tế của số vật liệu đã xuất kho trong kỳ trên cơ sở hệ số chênh lệch giữa giá thực tế của vật liệu và giá hạch toán của vật liệu theo công thức sau:

Giá thực tế vật liệu xuất kho =

Giá hạch toán vật liệu xuất kho x

Hệ số chênh lệch giữa giá GTT và GHT

GTT NVL tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳGHTNVL tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ=

còn giá hạch toán vật liệu nhập kho là giá ghi trên phiếu nhập kho Giá thực tế và giá hạch toán chỉ khác nhau nếu có các chi phí khác phát sinh ngoài hoá đơn tài chính.

2.2.2 Kế toán chi tiết vật liệu tại Công ty Dệt -May Hà Nội

Một trong những yêu cầu của công tác quản lý vật liệu là đòi hỏi phải theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu theo từng loại một về số lợng, chất lợng và giá trị nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình về vật t và yêu cầu của quản lý vật t.

Là một DN có quy mô SX xuất lớn nên chủng loại vật liệu của công ty là rất đa dạng, số lợng vật liệu lớn và vật liệu của công ty luôn biến động liên tục hàng ngày Để đáp ứng đợc đặc điểm đó công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu của công ty.

2.2.2.1 Thủ tục nhập và xuất kho vật liệu.

Vật liệu của công ty gồm nhiều loại, nhiều thứ khác nhau và đợc mua từ rất nhiều nguồn cung cấp khác nhau Kế toán thu mua và nhập kho vật liệu đợc tiến hành theo trình tự sau:

Căn cứ vào kế hoạch SXKD đợc giao, bộ phận sản xuất lập yêu cầu nhập vật liệu cho sản xuất Phòng kế hoạch thị trờng căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức dự trữ vật liệu để lập kế hoạch thu mua vật liệu.

Bộ phận cung ứng thuộc phòng kế hoạch thị trờng có nhiệm vụ thăm dò thị trờng và tham khảo giá cả để từ đó đa ra quyết định lựa chọn nhà cung cấp cho phù hợp với yêu cầu thu mua của công ty Bộ phận này chỉ thực hiện quyết định về lựa chọn nhà cung cấp khi đợc sự phê duyệt của phòng kế hoạch thị trờng và kế toán trởng công ty.

Đối với những vật liệu quan trọng cần đảm bảo những thông số kỹ thuật chính xác, khi có giấy báo nhận hàng sẽ tiến hành kiểm tra đánh giá về SL, chất lợng, quy cách vật liệu để lập biên bản kiểm nghiệm vật t trớc khi tiến hành nhập kho số vật liệu đó.