Kế toán NVL tại Công ty cổ phần May Thăng Long (KTTH)

Trang 1

Lời nói đầu

Sau nhiều năm đổi mới trớc ngỡng cửa của nền kinh tế thị truờng, các doanh nghiệp có nhiều cơ hội thuận lợi để hội nhập với nền kinh tế thế giới nhng đồng thời cũng phải đơng đầu với không ít những khó khăn do nền kinh tế thị trờng mang lại mà khó khăn lớn nhất có lẽ là sự cạnh tranh gay gắt không những của các doanh nghiệp trong nớc mà còn của cả các doanh nghiệp nớc ngoài Để tồn tại và phát triển, nhiệm vụ của các doanh nghiệp là phải không ngừng cố gắng nỗ lực nâng cao chất lợng sản phẩm, dịch vụ, giảm giá thành sản phẩm Trong công tác quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm là hai chỉ tiêu vô cùng quan trọng, đợc các nhà quản lý đặc biệt quan tâm vì nó không chỉ là căn cứ lập giá mà còn là căn cứ để đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp sau mỗi chu kỳ kinh doanh

Chính vì vậy, tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu có ý nghĩa vô cùng to lớn Đồng thời là khâu quan trọng nhất trong toàn bộ c

ông tác kế toán vì thực chất của hạch toán quá trình sản xuất chính là hạch toán nguyên vật liệu rồi tínhgiá thành sản phẩm Trên cơ sơ hạch toán nguyên vật liệu sẽ giúp cho nhà quản lý và lãnh đạo doanh nghiệp phân tích đánh giá tình hình sử dụng

vật t, lao động, tiền vốn có hiệu quả hay không, tình hình thực hiện kế hoạch giá thành từ đó, đề ra

các biện pháp hữu hiệu hạ thấp chi phí sản xuất, giảm giá thành sản phẩmvà ra các qui định phù hợp cho sự phát triển sản xuất kinh doanh.

Công ty cổ phần may Thăng Long ( Thaloga ) là một doanh nghiệp sản xuất một khối lợng sản phẩm rất lớn vô cùng đa dạng về qui cách, chủng loại, mẫu mã

Trang 2

Phần I

giới thiệu chung về công ty cổ phần may thăng long I- Đặc điểm chung của Công ty may Thăng Long

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty may Thăng Long

Công ty may Thăng Long (tên giao dịch là ThangLong Garmet Company) là một doanh nghiệp nhà nớc trực thuôc Tổng Công ty dệt may Việt nam, Trụ sở chính tại 250 Minh Khai - Hà Nội Đợc thành lập ngày 8/5/1958 do bộ ngoại th-ơng chính thức quyết định thành lập.

Buổi đầu thành lập đi vào sản xuất, Công ty gặp không ít những khó khăn Nhng với sự quyết tâm học hỏi làm việc của cán bộ công nhân viên, ngày 15/12/1958 Công ty đã hoàn thành kế hoạch tổng sản lợng là 391 120 sản phẩm đạt tỉ lệ 112.8% so với chỉ tiêu đặt ra.

Trong thời kỳ chống mỹ cứu nớc, các đơn vị sản xuất phảI phân tán, nguồn vật t phục vụ sản xuất thiếu, sản xuất gặp nhiều khó khăn, khó khắc phục, song 1972 xí nghiệp chỉ đạt 67.7% kế hoạch với 2 084 643 sản phẩm.

Năm 1973 giá trị tổng sản lợng 5 696 900 đồng, đạt 101.77%Năm 1975 giá trị tổng sản lợng 5 696 900 đồng, đạt 104.36%

Từ năm 1980 đến 1988, đây là thời kỳ Công ty thu đợc nhiều thắng lợi mỗi năm xuất khẩu bình quân 5 triệu áo sơ mi, thị trờng đợc mở rộng ở hầu hết các nớc XHCN nh Liên Xô, Ba lan, Tiệp khắc những năm 90.91thị trờng Đức không còn, các hiệp định ký kết với Liên xô và các nớc Đông âu không còn hiệu lực, Hàng sản xuất ra không có thị trờng tiêu thụ Ngành may nói chung và Công ty may Thăng Long nói riêng đứng trớc một thách thc lớn.

Ngày 8/2/1991, Bộ công nghiệp nhẹ và Bộ thơng mạI- du lịch ký quyết định cho phép Xí nghiệp may Thăng Long đợc phép xuất nhập khẩu Quyết định này tạo đIều kiện chi Xí nghiệp tiếp cận với thị trờng nớc ngoàI Chủ đọng mở rộng các hình thức ký kết hợp đồng sản xuất và tiêu thụ sản phẩm.Ngày 4/3/1992, xí nghiệp may Thăng Long đợc Bộ công nghiệp nhẹ ( nay là Bộ công nghiệp ) cho phép chuyển đổi tổ chức hoạt động theo mô hình Công ty.Sản phẩm chủ yếu của THALOGA gồm: áo sơ mi, áo Jăcket, quần áo bò Với năng lực sản xuất là 5 triệu sản phẩm / năm Thị trờng ngày càng đợc mở rộng: Nhật bản, Hàn quốc, ĐàI loan, Đức Trong 3 năm 2000, 2001, 2002 Công ty đầu t theo chiều sâu máy móc thiết bị, nâng cấp nhà xởng, công trình công cộng Tổng số lao động toàn Công ty ( tính đến ngày 30/6/2003 ) là 3.260 ngời Trong đó chỉ có 8% đội ngũ làm công

Trang 3

Để có cái nhìn tổng quát, toàn diện hơn về Công ty may Thăng Long ta có thể xem qua một số chỉ tiêu sau:

Đơn vị: VNĐ

1 Tổng doanh thu2 Doanh thu XK3 Lợi nhuận trớc thuế4 Nộp ngân sách5 Thu nhập bình quân

104 822 657 19781 014 797 7921 605 352 7493 821 949 722913 352

116 247 907 86795 837 890 3801 413 600 2724 829 655 545 1 098 542

143 539 657 197107 229 336 9912 421 352 7493 999 949 7221 113 352

2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty may Thăng Long

Căn cứ vào đặc đIểm qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm hiện có Công ty bố trí tổ chức sản xuất nh sau:

- 6 Xí nghiệp may: XN1, XN2, XN3, XN cắt, XN Nam Hải, XN may Hà Nam, và Chi nhánh HảI phòng.

- Xí nghiệp phụ trợ: Gồm tổ thêu, giặt màI, là ép, trung đạI tu máy móc.- Xí nghiệp dịch vụ đời sống.

Sơ đồ tổ chức sản xuất: 2.1.1

sơ đồ tổ chức sản xuất 2.1.1

Sơ đồ

Lê tuấn anh K45c - GTCông t y

Xí nghiệp

XN Hà Nam

XN Nam

Xí nghiệp phụ trợ

Xí nghiệp DVĐS

là ép

PX sưa chữa

Nhà trẻ, nhà

Vệ sinh

CN

Trang 4

Qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm (Sơ đồ 2-1.2)

3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty may Thăng Long.

Công ty tổ chức bộ máy quản lý theo hai cấp

• Cấp Công ty: Bao gồm ban giám đốc công to chịu trách nhiệm quản lý và chỉ đạo trực tiếp Giúp việc cho ban giám đốc có các phòng ban chức năng đợc tổ chức theo yêu cầu của sản xuất kinh doanh.

• Cấp Xí nghiệp: Đứng đầu là giám đốc xí nghiệp, ngoàI ra còn có các tổ trởng tổ sản xuất và các nhân viên văn phòng XN.

Đóng hòm

Thành phẩmGiặt mài

Thêu

Trang 5

Sơ đồ 2-3

tổ chức bộ máy quản lý Công ty may Thăng Long

Quan hệ chỉ đạoQuan hệ cung cấpsố liệu

Tổng giám đốc

Văn phòng

Phòng kế toán tàI vụ

Phòng kỹ thuật

Phòng KCS

Phòng KH SX

Phòng kho

XN dịch vụ

đời sống

Phòng thị trư

TTthương

mạI & GTSP

Cửa hàng dịch vụ

Cửa hàng

thời trang

Giám đốc xí nghiệp thành

Cửa Hàng trưởng

Tổ trưởng

sản xuất Nhân viên kinh tế hạch toán

nhân viên cửa hàng

Trang 6

4 Tổ chức công tác kế toán ở Công ty may Thăng Long.

Với đặc đIểm tổ chức và qui mô sản xuất kinh doanh của Công ty , với tình hình phân cấp quản lý , khối lợng công việc nhiều, bộ máy kế toán ở Công ty đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung và vận dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ.

Mặt khác còn do đặc đIểm, tính chất, số lợng chủng loạI, vật t hàng hoá riêng có của ngành may và yêu cầu quản lí hàng tồn kho đợc hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

Đối với vật liệu xuất kho, khi xác định giá trị Công ty áp dụng phơng pháp đơn giá bình quân.

Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 và kỳ kế toán là tháng.

Công ty áp dụng phơng pháp thuế GTGT khấu trừ.

Hàng tháng, công việc ghi sổ và quyết toán toàn bộ công việc kế toán ợc tập trung tạI phòng kế toán ở các xí nghiệp thành viên chỉ bố trí các nhân viên hạch toán thống kê Căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất lập báo cáo và cuối kỳ chuyển báo cáo lên phòng kế toán.

đ-Để thực hiện tốt nhiệm vụ đợc giao, đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhấp và trực tiếp của kế toán trởng, bộ máy kế toán đợc tổ chức nh sau: - Kế toán trởng: Hớng dẫn chỉ đạo, kiểm tra công việc do kế toán viên thực

hiện Tổng hợp số liệu kế toán toàn Công ty, lập báo cáo kế toán hàng tháng.

- Kế toán vật liệu: Theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho của từng loạI vật liệu.

- Kế toán TàI sản cố định ( TSCĐ ): Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ

- Kế toán lơng và bảo hiểm xã hội: Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành: Tập hợp chi phí và tính giá thành theo từng mã hàng.

- Kế toán tiêu thụ thành phẩm: Theo dõi nhập - xuất - tồn kho thành phẩm, hạch toán, theo dõi tình hình tiêu thụ và các khoản chi phí liên quan đến tiêu thụ.

- Kế toán thanh toán và công nợ: Theo dõi các khoản công nợ phảI thu, phảI trả nội bộ và với khách hàng.

- Thủ quỹ : Chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt của Công ty Căn cứ vào chứng từ hợp lệ nhập, xuất quỹ, ghi sổ quĩ Cuối ngày đối chiếu với kế toán tiền mặt.

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty may Thăng Long.

Trang 7

Phần II

Kế toán trưởng

kế toán thanh toán

kế toán NVL

kế toán

TS CĐ

kế toán

tiền lương

kế toán công

kế toán

giá thành

kế toán

tiêu thụ

thủ quỹ

Nhân viên thống kê các xí nghiệp

Trang 8

Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ë c«ng ty cæ phÇn may th¨ng long

I §Çu th¸ng 4 n¨m 2004 c«ng ty cæ phÇn may th¨ng long

§Þa chØ sè 250 phè minh khai –hai bµ trng - hµ néi c«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn tÝnh thuÕ gtgt theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ, ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn thµnh phÈm lµ ph¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù ch÷ TÝnh s¶n phÈm dë dang cuèi th¸ng theo ph¬ng ph¸p chi phÝ NVL trùc tiÕp TÝnh hµng xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p nhËp tríc -xuÊt tríc

152 Nguyªn vËt liÖu tån kho 3 870 000 000

II Sè d chi tiÕt c¸c tµi kho¶n:* TK131: ph¶i thu cña kh¸ch hµng.

Trang 9

M· TP Tªn s¶n phÈm §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

* TK 153 : C«ng cô - dông cô.

M· Tªn CC - dông cô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒnCS Dông cô chiÕu s¸ng ChiÕc 1500 215 000 322 500 000

* TK 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt d¬ dang

+ s¶n phÈm ¸o d¹ : 77 400 000 + s¶n phÈm ¸o da : 51 600 000

N DÇu m¸y (nhiªn liÖu) lÝt 15000 215 000 322 500 000

Trang 10

Mã Tên hàng hoá ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

2 Công ty mua vải da ( VD ) cua công ty Dệt 8/3 theo hợp đồng số 019581 ngày 2/4/2004 đã nhập kho theo phiếu nhập kho số 1 Thuế GTGT 10% Công ty cha thanh toán

Tên hàng Số lợng ( kg ) đơn giá Thành tiền

Trang 11

Công ty đã thanh toán tiền vận chuyển bốc dỡ theo phiếu chi số 102 Số tiền cả thuế 5 % là: 20 317 500

4 Công ty mua áo sơ mi của công ty dệt Việt Thắng theo HĐ số 011975 ngày 3/4/04 đã nhập kho theo phiếu NK số 3 thuế GTGT 10% Công ty cha thanh toán tiền hàng

Tên hàng Số lợng ( cái ) đơn giá Thành tiền

Trang 13

11 Xuất kho 4 500 cái áo Jackét gửi đi bán theo phiếu XK số 204 ngày 5/4/04 thuế GTGT 10% Khách hàng đã thanh toán bằng tiền gửi NH Tên hàng Số lợng ( cái ) đơn giá Thành tiền

12 xuất kho sản phẩm áo dạ theo phiếu XK số 205 ngày 6/4/04 bán trựuc tiếp cho khách hàng trong đó thuế GTGT 10% Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu thu số 1.

Tên sản phẩm Số lợng ( cái ) đơn giá Thành tiền

16 Nguyễn Thị Thuỷ ứng tiền mua hàng theo phiếu thu số 2 ngày 9/4/04 số tiền là : 6 450 000.

Trang 14

17 Công ty mua dụng cụ theo HĐ số 028135 của công ty Trọng Nghĩa ngày 10/4/04 đã nhập kho theo phiếu NK số 7 Thuế GTGT 10% Công ty cha thanh toán

Tên hàng hoá Số lợng ( chiếc ) đơn giá Thành tiền Dụng cụ chiếu sáng 150 2 064 000 309 600 000

18 Công ty mua phụ tùng của công ty Hoà Phát theo HĐ số 027706 ngày 10/4/04 đã nhập kho theo phiếu NK số 8 với giá cả thuế GTGT 10% là : 354 750 000 , công ty cha thanh toán

19 Công ty mua áo Măngtô của công ty Vinatex (VN ) theo HĐ số 024976 ngày 11/4/04 ,đã nhập kho theo phiếu NK số 9 thuế GTGT 10% công ty chua thanh toán

Trang 15

26 Chi tiền tiếp khách theo phiếu chi số 109 ngày 14/4/04 số tiền là : 77 400 000

27 Công ty mua ô tô con để phuc vụ ban giám đốc đi công tác với giá mua cha thuế là : 3 225 000 000 thuế GTGT10% Công ty đã thanh toán bằn tiền gửi NH ,tài sản này đợc đầu t bằng nguồn vốn khấu hao

28 Xuất kho 4 500 cái áo dạ bán cho khách hàng theo phiếu XK số 208 ngày 14 /4 04 thuế GTGT 10 %

Công ty đã nhận đợc tiền thanh toán của khách về số hang gửi bán

29 xuất kho bán trựuc tiếp cho công ty Thơng mại Thanh Bình theo phiếu xuất kho số 101 ngày 14/4/04 , thuế GTGT10%

35 Công ty chi tiền theo phiếu chi số 114 ngày 16/4/04 nộp tiền vào NH là : 2 580 000 000 đã nhận đợc giấy báo có

Trang 16

36 Xuất kho 750 lít nhiên liệu theo phiếu XK số 300 để phục vụ cho sản xuất

37 Chi tiền để tạm ứng lơng cho công nhân theo phiếu chi số 115 ngày 16/4/04 số tiên là :967 500 000

38 Tạm ứng tiền cho Phạm Mạnh Hùng đi mua hàng áo Măng tôthuế GTGT 10%.

Tên bộ phận điện thoại(GTGT10%) nớc(GTGT5%) điện (GTGT10%)

Trang 17

45 Phiếu chi số 117 ngày 18 /4/04 về khoản - Nộp BHXH : 174 150 000

là : 193 500 000 TSCĐ này đợc đc vào sử dụng trong 10 năm tài sản này đợc đầu t bằng ngồn vốn khấu hao

48 Bảng tinh khấu hao TSCĐ cho từng bộ phận

Trang 18

56 Bảng kê thanh toán tiền tam ứng của nhan viên Nguyễn Bích Ngọc về khoản đi mua hàng đã đợc duyệt là : 225 750 000 trong đó thuế là 12 900 000 đã chi bằng tiền mặt theo phiếu chi số 124 ngày 21/4/04

57 Công ty thanh toán tiền thuế thu nhập bằng tiền gửi NH số tiền là 516 000 000,đã nhạn đợc giấy báo nợ cua NH

59 Phiếu thu số 6 rút tiền gửi NH về quỹ là : 1 290 000 000

60 Bảng kê khấu trừ lơng công nhân : trừ tạm ứng thừua cha thanh toán của Phạm Mạnh Hùng là :19 350 000 , tiền ủng hộ 12 900 000.

61 Khách hàng mua áo sơ mi ở NV 55 trả lại 300 cái áo sơ mi không đúng hợp đồng Công ty đã nhâp kho ngày 21/4/04 theo phiếu nhập kho số 15 và trả tiền cho khách theo phiếu chi số 125 số tiền là :141 900 000

62 Theo yêu cầu của côpng ty Thơng Mại Thanh Bình đã giảm giá cho số sản phẩm đã bán ở NV 28 là 5% trên giá bán cha thuế và trừu vào số tiền còn lại của khách hàng

63 Công ty mua cổ phần của công ty Lila ma bằng tiền gửi NH số tiền là : 6 450 000 000 , đã nhận đợc giấy báo nợ

64 Nhợng bán một dây chuyền có nguyên giá là : 774 000 000 ,đã khấu hao đợc số tiền là :387 000 000 Giá mua chia thuế là :258 000 000trong đó thuế GTGT10% ,khách hàng dẫ thanhtoán bằng tiền mặt theo phiếu thu số 6ngày 23/4/04.6

65 Xuất kho áo Măng tô gửi bán cho công ty á đông theo phiếu xuất kho số 304 ngày 23/4/04 và thông báo nếu khách hàng thanh toán sớm sẽ đợc triết khấu 1% trên giá bán cha thuế , thuế GTGT10 %.

là : 193 500 000 và khoản lãi vay là :180 600 00

69 Bảng kê thanh toán tiền tạm ứng kèm theo chứng từ của Nguyễn Thanh

Trang 19

- Tiền mua vật liệu là : 638 550 000 với thuế GTGT 10% + khóa : 1 500 hộp với giá 215 000 /hộp

+ chỉ : 1 200 hộp với giá 215 000/hộp - Tiền vận chuyển bốc dỡ là :38 700 000 + khóa : 22 575 000

73 Công ty Quang Trung thanh toán tiền mua hàng theo phiếu thu số 9 ngày 27 /4 /04 sốtiền là : 516 000 000

74 Nhạn đợc giấy báo nợ của Nh về khoản tiền vay ngắn hạn số tiền là : 3 870 000 000

75 Sản phẩm hoàn thành nhập kho theo phiếu nhập kho số 15 ngày 28 /4 /04 sản phẩ áo dạ là :4 500 cái ,áo da là :1 500 cái và òcn dở dang là 3 000 cái áo dạ , 1 000 cái áo da

IV Định khoản các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 4 /2004 :1 a.Nợ TK113: 32 225 000 000

Có TK111: 32 225 000 000 b Nợ TK112: 32 225 000 000 Có TK113: 32 225 000 000

2 a Nợ TK 152 (VD) : 1 225 500 000 = 3000 * 408 500 Nợ TK 133 : 122 550 000

Có TK 331(D8/3) : 1 348 050 000 b Nợ TK 152 (VD) : 64 500 00

Nợ TK 133 : 3 225 000 Có TK 111 : 67 725 000

3 a Nợ TK 152 (VN) : 438 600 000 = 1500 * 292 400 Nợ TK 133 : 43 860 000

Có TK 331(D8/3) : 482 460 000 b Nợ TK 152 (VN) : 19 350 000

Nợ TK 133 : 967 500 Có TK 111 : 20 317 500

Trang 20

4 a Nợ TK 156(AS) : 4 579 500 000 = 1 500* 305 300Nợ TK 133 : 457 950 000

Có TK 331 (VT) : 5 037 450 000 b Nợ TK 1562 : 129 000 000

Nợ TK 133 : 6 450 000

Có TK 111 : 135 450 0005 a Nợ TK 152 (VN) : 451 500 000

Nợ TK 133 : 45 150 000Có TK 331 : 496 650 000b Nợ TK 152 (VN) : 25 800 000

Nợ TK 133 : 1 290 000

Có TK 331 (VT) : 27 090 0006 a Nợ TK 1561 (VT) : 2 257 5000 000 Nợ TK 133 : 225 750 000

Có TK 331 : 2 483 250 000 b Nợ TK 1561 (AJ) : 64 500 000

Nợ TK 133 : 3 225 000

Có TK 112 (VT): 67 725 000 7 Nợ TK 621 : 2128500000

AD1 : 645000000 + 451500000AD2 : 430000000+ 602000000

Có TK 152 : 2128500000VD : 1075000000

VN: 10535000008 Nợ TK 621 : 172000000

AD1 : 107500000AD2 : 64500000

Có TK 152 (C + K) : 1720000009 Nợ TK 627 : 12900000

Có TK 152 (PT) : 12900000010 Nợ TK 641 : 32250000

Có TK 153(D2) : 32225000011 a Nợ TK 157 :1 354 500 000

Có TK 156 : 4500 * 301 000 = 1 354 500 000 b Nợ TK 1562 :64 500 000

Nợ TK 133 : 3 225 000 Có TK 112 : 67 725 000

12 Vì công ty tính giá sản phẩm xuất kho theo phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ nên giá vốn đợc tính vào cuối tháng

Nợ TK 111: 662200000

Trang 21

14 a Nî TK 152 : 322 500 000 + ChØ : 161 250 000 + Khãa : 161 250 000

Nî TK 133 : 32 250 000

Cã TK 141 (ChÞ Thñy): 354 750 000b Nî TK 152 : 25 800 000

Cã TK 141 : 25 800 00015 Nî TK 331 (D8/3) : 2 580 000 000 Cã TK 112 : 1720000000

16 Nî TK 111 : 6 450 000 Cã TK 141 : 6 450 00017 a Nî TK153: 590 175 000

+ CS : 309 600 000+ P§ : 280 575 000 b Nî TK1331: 59 017 500

Cã TK331 : 59 017 500

18 Nî TK152 : 354 750 000 Nî TK133:35 4750 000

Cã TK331: 390 225 00019.a Nî TK1561 : 516 000 000

Nî TK1331 : 51 600 000

Cã TK331:567 600 000 b Nî TK1562 : 38 700 000

Nî TK133 : 1 935 000Cã TK111: 40 635 00020 a Nî TK632 : 193 500 000

Cã TK156 : 193 500 000 b Nî TK111: 70 950 000

Cã TK511 : 64 500 000 Cã TK3331: 6 450 00021 Nî TK141(NT Mai) : 645 000 000 Cã TK111 : : 645 000 00022 Nî TK334 : 52 116 000

Trang 22

Có TK111: 52 116 000 23 Nợ TK642: 25 800 000

Có TK111: 25 800 00024 Nợ TK331 : 514 192 500 Có TK111: 514 192 50025 Nợ TK 4312 : 116 100 000 Có TK 111 : 116 100 00026 Nợ TK642 : 77 400 000 Có TK 111: 77 400 000

27 a Nợ TK211: 3 225 000000 Nợ TK133: 322 500 000

Có TK 112: 3 547 500 000 b Có TK 009: 3 547 500 000

28 a Nợ TK 632 : Ch xác định đợc giá thành nên không phản ánh Có TK 157:

b Nợ TK 131 : 3 405 600 000

Có TK 511 : 4500 * 688 000 = 3 096 000 000 Có TK 3331 : 309 600 000

29 a Nợ TK131(AD2) : 5 676 000 000Có TK 511 : 5 160 000 000Có TK 3331: 516 000 000 b Nợ TK641: 5 160 000

Có TK 111: 5 160 00030 Nợ TK641: 19 350 000

Nợ TK 1331: 1 935 000

Có TK 112: 21 285 00031 Nợ TK1561(AS): 2 289 750 000

Nợ TK1331: 228 975 000

Có TK331(VT):1679150000032 Nợ TK642: 64 500 000

Có TK111: 64 500 00033 Nợ TK642: 32 250 000

Nợ TK133: 3 225 000 Có TK111: 35 475 00034 a Nợ TK632 : 5 160 000 000 Có TK 156(AS) : 5 676 000 000 b Nợ TK 111 : 5 160 000 000 Có TK 511 : 5 160 000 000 Có TK 3331 : 51 600 000

Trang 23

Cã TK 111: 2 580 000 00036.Nî TK627 : 161 250 000 Cã TK 156: 161 250 00037 Nî TK 334 : 967 500 000

Cã TK 111: 967 500 00038.a Nî TK 1561 : 51 600 000

Nî TK 133 : 5 160 000 Cã TK 141 : 56 760 000 b Nî TK152 : 25 000 000 CãTK 141 : 25 000 00039 Nî TK331 : 967 500 000 Cã TK 112 : 967 500 00040 Nî TK622: 967 500 000 -CN SX ¸o d¹ : 580 500 000 - CNSX ¸o da : 387 000 000

Nî TK627 : 19 350 000 Nî TK641: 129 000 000Nî TK642: 322 500 000Nî TK335: 129 000 000 Cã TK 334: 1 567 350 000

41 Nî TK622: 96 750 000 967 500 000 * 10% = 96 750 000

AD2: 38 700 000

Cã TK 335: 96 750 00042 Nî TK622: 208 335 000

AD1: 125 001 000AD2 : 83334000 Nî TK 627 : 36 765000 Nî TK 641: 24 510 000 Nî TK 642: 61 275 000 Nî TK 334: 104 490 000

Cã TK 338 : 435 375 000 43 a Nî TK142 : 193 500 000

Cã TK 153(CS) : 193 500 000 b Nî TK 627 : 16 125 000

Cã TK 142 (CS) :16 125 00044 §iÖn tho¹i

Nî TK 627 :32 250 000Nî TK 641 : 25 800 000Nî TK 642 : 122 550 000

Trang 24

Nợ TK 133: 18 060 000 Có TK 111: 198 660 000Nớc

Nợ TK627: 42 000 000 Nợ TK641: 51 600 00Nợ TK642: 64 500 000Nợ TK133: 7 905 000 Có TK 111: 166 005 000Điện

Nợ TK 627 : 180 600 000Nợ TK 641: 45 150 000Nợ TK 642: 32 250 000 Nợ TK 133 : 25 800 000

Có TK 112(Điện lực) : 283 800 00045 Nợ TK338: 191 565 000

3382: 174 150 000 3383: 17 415 000 Có TK 111: 191 565 00046 Nợ TK3384 : 52 215 000 Có TK 111: 52 215 00047 a Nợ TK211: 1 935 000 000 Nợ TK133: 193 500 000

Có TK 112: 1 128 500 000

b Nợ TK211: 193 500 000Nợ TK111: 193 500 000 c Có TK009 : 1 128 500 00048 a Nợ TK627: 258 000 000

Nợ TK641: 51 600 000Nợ TK642: 77 400 000

Có TK 214: 387 000 000 b Nợ TK 009: 387 000 00049 a Nợ TK241 : 193 500 000

Có TK 152: 77 400 000Có TK 111: 774 000 000 b Nợ TK142 : 193 500 000

Có TK 241 : 193 500 000 c Nợ TK642 : 16 125 000

Có TK 142 : 16 125 000

50 Cha xác định đợc giá thành nên không phản ánh

Trang 25

Cã TK 111: 129 000 00052 Nî TK 111: 967 500 000 Cã TK 131(TN): 967 500 00053 Nî TK112 : 225 500 000

Cã TK 111 : 225 500 00054 Nî TK112: 1505000000

Cã TK: 141 : 12900000055 a Nî TK632:602000000

Cã TK156(HS): 60200000 b Nî TK111: 946000000

Cã TK511:86000000

Cã TK3331: 8600000056 a Nî TK642:43000000

Nî TK133:8600000

Cã TK141: 150500000 b Nî TK141(N B Ngäc): 21500000

Cã TK111: 2150000057 a Nî TK421: 3444000000

Cã TK3334: 344000000 b Nî TK3334: 344000000

Cã TK112: 34400000058 a Nî TK421:240800000

Cã TK414:25800000Cã TK4311: 86000000 Cã TK 4312:129000000

59 Nî TK111:86000000

Cã TK:112: 8600000060 Nî TK334:98900000

Cã TK141(NT Mai):12900000Cã TK1388:86000000

61 a Nî TK1561(HS): 6020000Cã TK632: 602000000 b Nî TK531:860000000

Nî TK3331:860000000

Cã TK111:9460000062 Nî TK532: 45150000

Nî TK3331:4515000

Cã TK131(VX):4966500063 Nî TK2211:430000000

Cã TK112:430000000

Trang 26

64 a Nî TK214: 258000000 Nî TK811: 258000000

Cã TK211: 516000000 b Nî TK111:189200000

Cã TK711:172000000

Cã TK3331:1720000065 Nî TK141(NT H»ng):43000000 Cã TK111:43000000

66 Nî TK2212: 43000000

Cã TK111: 4300000067.a Nî TK112:14999840000 Nî TK635:13760000

Cã TK511: 137600000Cã TK3331:137600000 b Nî TK632:103200000

Cã TK157:10320000068 Nî TK642:129000000

Nî TK635:120400000

Cã TK112:24940000069 a Nî TK152:412800000

ChØ: 172000000 + 10750000

Khuy : 215000000 + 15050000 = 230050000Nî TK133:38700000

Cã TK141:451500000 b Nî TK141(NT H»ng) : 21500000

Cã TK111:2150000070 Nî TK3382:12900000

Nî TK3383: 12900000Nî TK4312: 8600000

Cã TK 111: 3440000071 Nî TK111: 430000000

Cã TK112: 43000000072 a Nî TK1421: 516000000

Cã TK111: 516000000 b Nî TK641: 43000000

Cã TK: 1421: 4300000073 a Nî TK111: 344000000

Cã TK131(TN): 344000000 b Nî TK3334: 344000000

Cã TK112: 344000000

Trang 27

¸o M¨ngt«(AM): x 258000000 = 277264000645000000

- Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt ¸o J¾ckÐt vµ kÕt chuyÓn + Chi phÝ NVT trùc tiÕp(621 AJ): 1204000000 + Chi phÝ NC trùc tiÕp (622 AJ) : 509034000 + Chi phÝ s¶n xuÊt chung (627 AJ): 415896000

Céng: 2128930000a Nî TK154(AJ) : 2128930000

Cã TK621:1204000000Cã TK 622:509034000Cã TK627:415896000

- Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt ¸o m¨ng t« vµ kÕt chuyÓn: + Chi phÝ NVT trùc tiÕp(621AM):1096500000 + Chi phÝ NC trùc tiÕp (622 AM): 33956000 + Chi phÝ s¶n xuÊt chung (627AM): 277264000

Céng: 1713120000b Nî TK 154(AM) : 1713120000

Cã TK621: 1096500000Cã TK 622: 339356000Cã TK627: 277164000

- §¸nh gi¸ thµnh s¶n phÈm dë dang cuèi th¸ng :51600000 + 120400000

+ ¸oJ¸ckÐt(AJ) = 516000000 + 2128930000 - 25110000 = 1929410000

Trang 28

c Nợ TK 155(AJ) : 1929410000Có TK154(AJ): 1929410000

+ áoMăngtô = 34400000 + 171320000 – 226180000 = 1521340000d Nợ TK 155(AM): 152134000

Có TK154(AM): 152134000- Giá thành đơn vị từng sản phẩm

1929410000

8000

1áo Măngtô(AM): 1521340000 = 380335 4000

- Ta có bảng tính giá thành sản phẩm+ áo Jác két: Số lợng 8000 cái

1000đồngKhoản mục Chi phí dd

đầu tháng Chi phí phát sinh trong Chi phí dd cuối tháng Tổng giá thành Giá thành đơn vị 621

+ áo Măngtô - Số lợng 4000 cái

1000đồngKhoản mục Chi phí dd

đầu tháng Chi phí phát sinh trong Chi phí dd cuối tháng Tổng giá thành Giá thành đơn vị 621

226,1884,83969,316

Trang 29

- Tính giá vốn sản phẩm xuất bán

+ áo Jác két :5000 cái x 235941 = 117905000+ áo Măngtô : 2800 cái x 373068 = 1044590400e Nợ TK632: 2224295400

Có TK155(AJ) : 1179705000Có TK155(AM): 104459040076 Xác định kết quả kinh doanh :

a Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng hoá bán ra trong tháng 430000000 + 215000000

5658800000 + 9713700000Nợ TK632: 237432154

Có TK1562: 237432154b Nợ TK911:8120527554

Có TK632:8120527554c Nợ TK911: 13760000

Có TK635: 13760000d Nợ TK911: 457090000

Có TK641: 457090000e Nợ TK911: 868600000

Có TK642: 868600000f Nợ TK511: 131150000

Có TK531: 86000000Có TK532: 45150000g Nợ TK511: 10489850000

Có TK911: 10489850000h Nợ TK911: 909472446

Có TK421: 909472446

(Lãi từ hoạt động SXKD): 90947244677 a Nợ TK711: 172000000

Có TK911: 172000000 b Nợ TK911: 258000000

Có TK811: 258000000 c Nợ TK421: 86000000

Có TK911: 86000000Hoạt động khác lỗ: 86000000

Tổng lãi từ các hoạt động là: 909472446 – 86000000 = 82347244678 Khấu trừ thuế GTGT

Nợ TK3331: 1070700000Có TK133: 1070700000

Trang 30

- Biên bản kiểm nhiệm.- Phiếu chi số 101 3 - Hợp đồng số 007694- phiếu nhập kho số 2- Hoá đơn GTGT- Biên bản kiểm nhiệm- Phiếu chi số 1024 - Hợp đồng số 011975- phiếu nhập kho số 3- Hoá đơn GTGT- Biên bản kiểm nhiệm- Phiếu chi số 1035 - Hợp đồng số 007679- phiếu nhập kho số 4- Hoá đơn GTGT- Biên bản kiểm nhiệm6 - Hợp đồng số 017820- phiếu nhập kho số 5- Hoá đơn GTGT- Biên bản kiểm nhiệm- Giấy báo nợ

7 - Phiếu xuất kho 2008 - Phiếu xuất kho 2019 - Phiếu xuất kho 202 10 - Phiếu xuất kho 20311 - Phiếu xuất kho 204 - Giấy báo có của ngân hàng - Hoá đơn GTGT

12 - Phiếu xuất kho 204 - Hoá đơn GTGT - Phiếu thu số 1

13 - Phiếu xuất kho 2055 - Giấy báo có của ngân hàng

Trang 31

14 - Giấy tạm ứng- phiếu nhập kho số 6- Hoá đơn GTGT- Biên bản kiểm nhiệm15 - Giấy báo nợ16 - Phiếu thu số 217 - Hợp đồng số 028135- phiếu nhập kho số 7- Hoá đơn GTGT- Biên bản kiểm nhiệm18 - Hợp đồng số 027706- phiếu nhập kho số 8- Hoá đơn GTGT- Biên bản kiểm nhiệmVI - Vào sơ dồ tài khoản

TK 111 TK112ĐK : 1290000000 ĐK : 7310000000

3784000000 (11b) 90300000 (2) 1720000000 (12) 1720000000 (5)662200000 (30) 45150000 (4) 22704500000 (32) 451500000 (24)192000000 (35b) 172000000 (12) 378400000 (40) 1892500000 (39)645000000 (49) 13545000 (14) 150500000 (51) 2365000000 (42)946000000 (55b) 645000000 (18) 2150000000 (57) 141900000 (47)860000000 (65) 132440000 (21) 1499840000 (80a) 344000000 (60b)

430000000 59)77400000 (62)342795000 (66)23650000 (67)347440000 (70)

Trang 32

94600000 (71b)27090000 (74)430000000 (77)430000000 (79)21500000 (83b)17200000 (84)34400000 (85)516000000 (87a)8718040000 7535580000

CK : 1182460000

TK 131 TK141

946000000 (45) 645000000 (49) 129000000 (52) 236500000 (5a)

993300000 (50) 1505000000 (51 21500000 (58b) 17200000 (6b)

344000000 (88a) 43000000 (77) 4300000 (7)

21500000 (83b) 159100000 (19)

150500000 (58a) 12900000 (68) CK :1550150000 451500000 (83a)

CK : 0

817000000 (3) 21285000 (9) 393450000 (63) 32250000 (17)

43000000 (4) 172000000 (15) 129000000 (29a) 215000000 (6a) 12900000 (16)

Trang 33

17200000 (6b) 51600000 (37) 737450000161250000

301000000 (8a)

17200000 (8b) CK : 576200000 29240000 (13)

12900000 (14) 215000000 (64)412800000 (83a)

2708785000 257785000 CK : 2451000000

2128930000 (90a) 1929410000 (90c) 1929410000 (90c) 1179705000 (90e)

1713120000 (90b 1521340000 (90d) 1521340000 (90d) 1044590400 (90e)

3928050000 3450750000 4224750000222495400

§K : 7310000000 §K : 29670000 516000000 (76a) 3053000000 (1) 129000000 (75a) 129000000 (35a) 8600000 (2) 1032000000 (78) 129000000 (35b) 146200000 (19) 2374321540 (91a) 215000000 (42a)

43000000 (24) 152600000 (53)

60200000 (71a) 1290000000 (73)

Trang 34

§K : 3010000000 §K : 86000000

1720000000 (5) 3358300000 (1) 86000000 (25) 64500000 (26)645000000 (22) 898700000 (3)

189200000 (39) 331100000 (8a) 86000000 731000000342795000 (66) 18060000 (8b)

321640000 (13) CK : 6450000002743400000 (23)

189200000 (28)342795000 (63)236500000 (64)

CK : 11650850000

Trang 35

TK411 TK421

ĐK : 33540000000 ĐK:1204000000 8600000(92c) 909472446 (91h)

VII - Các phần hành kế toán

I.Kế toán tài sản cố định ở Công ty may Thăng Long.

NV35: Mua dây chuyền máy may trả bằng TGNH và đã nhận đợc giấy báo nợ về khoản tiền trả theo hoá đơn:

- Giá mua: 1290000000 - Thuế GTGT: 12900000Tổng giá thanh toán: 1419000000

Tiền lắp đặt, vận chuyển, chạy thử trả bằng tiền mặt theo phiếu chi số 9 ngày 12/03/04 là 129000000.

TSCĐ này đợc đầu t bằng nguồn vốn khấu hao và sử dụng trong 6 năm kế toán định khoản:

+ Nợ TK 211: 1290000000+ Nợ TK 1331: 129000000

Có TK112: 1419000000+ Nợ TK211: 129000000

Có TK111: 129000000

Căn cứ vào nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh trên kế toán lập biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TS CĐ, sổ chi tiết TSCĐ, sổ cái và các TK liên quan nh 111,112,133 sẽ phản ánh ở các phần sau.

Tơng tự nh NV 35 là nghiệp vụ 42.

Trang 36

§¬n vÞ : C«ng ty may Th¨ng Long MÉu sè 01 – TSC§§Þa chØ : Q§ sè 1141 TC/C§KT

Ngµy 1/11/1995 – BTC Sè 201 Biªn b¶n giao nhËn TSC§

Ngµy 12 th¸ng 03 n¨m 2004

Nî 211Cã 112

§Þa ®iÓm giao nhËn TSC§: t¹i C«ng ty s¶n xuÊt An Kh¸nhX¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh sau:

Stt Tªn ký hiÖu quy c¸ch (cÊp h¹ng TSC§)

Sè hiÖu TSC§

N¨m ®a vµo sö dông

C«ng suÊt (diÖn tÝch thiÕt kÕ)

TÝnh nguyªn gi¸ TSC§

Tû lÖ hao mßn %

Tµi liÖu kü thuËt kÌm theo

Trang 37

Đơn vị: Công ty may Thăng Long Mẫu số 01- TSCĐ

Ngày 1/11/1995 – BTCThẻ tài sản cố định

Số : 203

Ngày 12 tháng 03 năm 2004Kế toán trởng ( Ký, họ tên)

Căn cứ vào biên bản giao nhậnTSCĐ số 201 ngày 12 tháng 03 năm 2004.Tên, ký mã hiệu, quy cách(cấp hạng) TSCĐ máy may Số hiệu TSCĐ QT 23Nớc sản xuất(xây dựng) Nhật Năm sản xuất

Bộ phận quản lý sử dụng Xí nghiệp SX Năm đa vào sử dụng 2002.Công suất(diện tích) thiết kế 250 Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm199 lý do đình

Số hiệu chứng

Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định

Ngày , tháng,

Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn

Cộng dồn

Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu thu số 8 ngày 22/03/04 Kế toán định khoản:

a Nợ TK 214: 258000000 Nợ TK 811: 258000000

Có TK211: 516000000 b Nợ TK111: 189200000

Có TK711: 172000000Có TK3331: 17200000Kế toán chứng từ :

- Biên bản thanh lý TSCĐ

Trang 38