Hoàn thiện công tác kế toán NVL tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ INSERCOM

Hoàn thiện công tác kế toán NVL tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ INSERCOM Nền kinh tế thị trường đã và đang mang lại những cơ hội và thách thức lớn cho cácdoanh nghiệp, đồng thời mang l

LỜI NÓI ĐẦU

Nền kinh tế thị trường đã và đang mang lại những cơ hội và thách thức lớncho cácdoanh nghiệp, đồng thời mang lại lợi ích cho người tiêu dùng, đó làsản phẩm đẹp, chất lượng cao, giá thành phù hợp với nhiều loại hình sản xuấtvới nhiều hình thức sở hữu, các doanh nghiệp muốn tồn tại được phải tìmphương hứơng sản xuất kinh doanh phù hợp để sản phẩm của mình có thểcạnh tranh và đáp ứng được yêu cầu của thị trường Chính vì vậy đòi hỏi cácdoanh nghiệp phải không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, nâng cao khảnăng cạnh tranh Để làm được điều đó, các doanh nghiệp phải sử dụng nhiềucông cụ quản lý khác nhau, trong đó hạch toán đóng vai trò rất quan trọng đểquản lý hoạt động sản xuất để kiểm tra, giám sát việc sử dụng tài sản nhằmbảo đảm sản xuất được tiến hành liên tục , quản lývà sử dụng một cách tốtnhất các yếutố chi phí để đạt được hiệu quả trong sản xuất kinh doanh đồnhthời phục vụ cho các nhà quản lý kinh tế từ đó đưa ra các kế hoạch, dự án vàviệc kiểm tra thực hiện kế hoạch, quyết định nên sản xuất sản phẩm gì ? bằngnguyên vật liệu gì ? mua ở đâu và xác định hiệu quả kinh tế của từng thời kỳ ?vì vậy các doanh nghiệp cần xây dựng quy trình hạch toán một cách khoa học,hợp lý, trong đó hạch toán nguyên vật liệu là rất quan trọng.

Và đối với các doanh nghiệp sản xuất thì hạch toán nguyên vật liệu là rấtquan trọng bởi lẽ:

Thứ nhất : NVL là yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất, nó quyết địnhchất lượng sản phẩm đầu ra.

Thứ hai: chi phí NVL chiếm tỉ trọng lớn trong tổng giá thành, vì thế nómang tính trọng yế Mỗi sự biến động về chi phí NVL làm ảnh hưởng đến sựbiến động của giá thành sản phẩm Vì thế sử dụng tiết kiệm NVL là điều rấtquan trọng.

1

Thứ ba: NVL trong các doanh nghiệp hết sức đa dạng, nhiều chủng loại ,do đó phải có điều kiện đảm bảo quản tốt sẽ là một trong những yếu tố quantrọng quyết định thành công của công tác quản lý sản xuất kinh doanh.

Trong mấy năm gần đây, hạch toán NVL ở các doanh nghiệp sản xuất kinhdoanh đã có những bươc tiên rõ rệt Tuy nhiên, do trinh độ quản lý và pháttriển sản xuất kinh doanh còn nhiều hạn chế thể hiện ở nhiều mặt nhất là chếđộ kế toán tài chính chưa phù hợp với quy mô và đặc điếm sản suất của doanhnghiệp

Cũng giống như các doanh nghiệp khác để hoà nhập với nền kinh tế thịtrường, công ty cổ phần thương mại và dịch vụ INSERCOM luôn chú trọngcông tác hạch toán sử dụng NVL cho phù hợp và coi đó như là một công cụquản lý không thể thiếu được để quản lý vật tư nói giêng và sản xuất nóichung Từ thực tiễn nền kinh tế thị trường trước việc đổi mới nền quản lýkinh tế thì việc lập định mức dúng đắn nhu cầu sử dụng NVL cho sản xuầt,giảm mức tiêu hao vật liệu, duy trì bảo quản tốt các laọi vật tư là điều rất quantrọng Vì vậy việc tăng cương công tác quản lý vật tư phải đi liền với việc cảctiến và hoàn thiện công tác hạch toán

Với ý nghĩa như vậy của nguyên vật liệu đối với các doanh nghiệp sảnxuất, và qua thời gian thực tập tim hiểu công tác hạch toán kế toán tại công ty

cổ phần thương mại và dịch vụ INSERCOM, em đã chọn đề tài : “Hoàn thiệncông tác kế toán NVL tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụINSERCOM’’ làm chuyên đề tốt nghiệp

Để hoàn thành chuyên đề này, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡnhiệt tình của toàn thể cán bộ nhân viên công ty

Cấu trúc chuyên đề gồm ba chương:

Chương I: Tổng quan về Công ty cổ phần thương mại và dịch vụINSERCOM

2

Chương II: Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần thương mại vàdịch vụ INSERCOM.

3

CHƯƠNG I

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠIDỊCH VỤ INSERCOM

2.1 Đặc điểm chung của doanh nghiệp :

Tên công ty: Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ INSERCOM

Giấy chứng nhận ĐKKD số: 0102002382 do Sở kế hoạch và đầu tư HàNội cấp ngày 26 tháng 10 năm 2000

Địa chỉ trụ sở chính :Số 461, phố Trần Khát Chân, phường Thanh Nhàn,quận Hai Bà Trưng, Hà Nội

Điện thoại : 6250842 Fax: 6250857

2.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty:

Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ INSERCOM (INSERCOMCo., Ltd) thành lập vào ngày 26 tháng10 năm 2000, hoạt động trong lĩnh vựctư vấn và kinh doanh phân phối các sản phẩm phụ tùng ô tô của các hãng xelớn trên thế giới như: Nhật Bản, Mỹ, Đức và Hàn Quốc, các dịch vụ sửa chữachăm sóc xe… Và làm đại lý uỷ quyền và phân phối các sản phẩm trongngành công nghiệp ô tô với các thương hiệu nổi tiếng như Nisan, 3M…

Với những phương châm không ngừng mở rộng và chuyên môn hoáhoạt động kinh doanh Công ty đã lân lượt thanh lập các công ty thành viênnhư công ty cổ phần ô tô ASC, công ty cổ phần phong cách việt, các chinhánh tại Hà Nội, TP.HCM., Đà Nẵng, TP Việt Trì Đến nay ASC đã trởthành một tổ hợp kinh doanh và phân phối các sản phẩm dịch vụ ô tô chuyênnghiệp và đa dạng hàng đầu tại Viêt Nam, với 170 nhân viên, mạng lưới kinhdoanh và phân phối rộng khắp trên cả nước Áp dụng phương pháp quản lýchuyên nghiệp, nguồn nhân lực và tài chính mạnh, ASC đã liên tục duy trị tốcđộ tăng trưởng đạt 45% trên năm

4

Vốn điều lệ : 5000.000.000 đồng ( năm tỷ đồng Việt Nam )Tỷ lệ góp vốn cúa các thành viên:

- Ông Lương Đình Hùng góp 2.550.000.000 đồng chiêm 51% vốn điềulệ

- Ông Lương Đình Tiến Thắng góp 2.450.000.000 đồng chiếm 49 %vốn điều lệ

2005 Năm 20061 Doanh thu triệu đồng 110.000 122.000 123.0002 Lợi nhuận trước thuế triệu đồng 300 350 3993 Nộp Ngân Sách Nhà

tổng đầu tư

8 Tỷ suất LN trên doanh thu % 0,196 0,206 0.233

2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt đong sản xuất kinh doanhcủa đơn vị kế toán:

Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ INSERCOMlà doanh nghiệphoạt động theo các ngành nghề sau:

- Buôn bán tư liệu sản xuất, chủ yếu là máy móc thiết bị xâydựng,phương tiện vận tải đường bộ,vật tư,thiết bị điện, điện tử,tư liệu tiêudùng

- Đại lý bán buôn ,đại lý bán ,ký gửi hàng hoá

- Dịch vụgiao nhận hàng hoá ,bốc xếp,vận tải hàng hoá

5

- Sản xuất sửa chữa lắp ráp và bảo hành thiết bị phương tiện cơ giớiđường bộ ,ô tô chuyên dùng ,các loại thiết bị , ô tô chuyên dùng ,các linh kiệnphụ tùng.

- Tư vấn du học,môi giới ,tiếp xúc thương mại - Dịch vụ marketing ,nghiên cứu thị trường - Đại lý kinh doanh xăng dầu

- Buôn bán hoá lỏng dầu nhờn.

- Kinh doanh nhà hàng ,lữ hành ,nội địa quốc tế

Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có đặc điểm chính sau:

- Là một công ty tổng hợp gồm nhiều ngành nghề khác nhau, đa dạng,phong phú từ tư liệu sản xuất đén tư liệu tiêu dùng ,từ buôn bán hàng hoá đếncung ứng dịch vụ ,trong đó nét nổi bật đặc trưng là nhiều hoạt động buôn bándịch vụ và dịch vụ đều xoay quanh trục chính là ngành nghề lien quan đến ôtô ,vận tải đường bộ

- Hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm cả sản xuất và thươngmại, dịch vụ hay nói cách khác là sản xuất và lưu thông

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí của công ty

Là công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên và vốn góp của công ty có haingười.

- Giám đốc công ty: Là người đại diện theo pháp luật của công ty,làngười có quyền điều hành mọi hoạt động chung,trực tiếp đề ra các chiến lược,kế hoạch giám sát các phòng ban.

Phó giám đốc điều hành hoạt động của các phòng ban,thay mặt giámđốc điều hành khi giám đốc đi vắng theo phạm vi quyền hạn của mình

Phó giám đốc 1 có trách nhiệm giám sát điều hành hoạt động các phòngkinh doanh ,phòng nguồn hàng,phong kĩ thuật ,theo dõi tình hình trong nướcvà ngoài nước ,tổ chức phối hợp hoạt động các phòng đề ra nhiệm vụ chotừng phòng.

6

Phó giám đốc 2 phụ trách nội bộ nhiệm vụ quản lý các hoạt đông của từngphòng kế toán tài chính,phòng hành chính,và các kho trực thuộc tổ chức triểnkhai các hoạt dộng chung của giám đốc và giao nhiệm vụ cho các phòng thựchiện

*Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban

Công ty hiện có các phòng ban đơn vị chức năng với các nhiệm vụ sau:- Phòng kinh doanh

- Nghiên cứu thị trường

+ký hợp đồng kinh tế bán hàng+Ký các hợp đồng bán hàng

+Giúp đỡ khách hàng vay vốn ngân hàng

+ Quảng cáo các sản phẩm mới và hàng hoá của công ty- Phòng nguồn hàng

+ Tìm hiểu nguồn hàng ở trong nước ,nước ngoài để công ty mua về sửdụng sản xuất kinh doanh

+ Theo dõi thực hiện các hợp đồng kinh tế để bảo dưỡng ,bảo hành cácloại hình ô tô

+Tổ chức việc vận chuyển,thuê các loại xe tại địa diểm của nhà hàng- Phòng kĩ thuật:

+Theo dõi việc lắp ráp các loại xe thuộc danh mục kinh doanh của côngty đảm bảo chất lượng cua sản phẩm xuất xưởThực hiện đăng kiểm trong khixuất xưởng

7

+ Phân tích thông tin ,số liệu kế toán tham mưu , đề xuất các giải phápphục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế ,tài chính của đơn vị

- Phòng tổ chức hành chính :Gồm hai người có nhiệm vụ quản lí đônđốc các phòng ban thực hiện các thủ tục hành chính như: thủ tục vay vốnngân hàng kí hợp đồng các loại

- Các kho trực thuộc một kho lắp ráp và một kho hàng hoá Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí của công ty:

8

GIÁM ĐỐC

Phòng kinh doanh Phòng nguồn hàng Phòng

kỹ thuật Phòng kế toán tài chính Phòng hành chính

Phòng kỹ thuật

Bộ phận kinh doanh thực hiệnBộ phận bán hàng Bộ phận xuất nhập khẩu Bộ phận bảo hành Bộ phận xuất nhập khẩu Bộ phận bảo hành Kho lắp rápKho hàng hoá

Ghi chú: Quan hệ chỉ đạoQuan hệ hợp tác, phối hợp

Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh

+Bộ phận quản lí phân xưỏng:quản đốc

+Bộ phận phân xưởng +Bộ phận kĩ thuật và vận tải +Bộ xản xuất

*Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận sản xuất kinh doanh

- Quản đốc:là ngưòi chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của quy trình sảnxuất kinh doanh mà nhờ vào đó có thể kiểm tra giám sát, đôn đốc quản lí cáccông nhân và các công việc tại phân xưởng sản xuất

-Bộ phận phân xưởng chia làm hai tổ chính:

+Tổ phân tích thị trường:Khai thác và phát triển các thị trường tiêu thụ +Tổ hạch toán:theo dõi,quản lí và cung cấp những thông tin giúp chodaonh nghiệp có kế hoạch thu mua ,dự trữ nguyên vật liệu ,tránh tình trạng giánđoạn trong quá trình sản xuất

-Bộ phận lĩ thuật và vận tải:Chịu trách nhiệm sữa chữa máy móc và cácthiết bị tham gia vào quá trình sản xuất.Ngoài ra còn chịu trách nhiệm và cácphương tiện vận tải dùng để luân chuyển hàng hoá.

-Đội sản xuất:là người trực tiếp tham gia và quá trình sản xuất sản phẩmcho công ty

PHẦN II

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

2.1.2 Công tác quản lí ,tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán củacông ty:

*Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán,chức năng và nhiệm vụ của các bộ phậntrong bộ máy kế toán:

Hiện tại công ty đang áp dụng chế độ kế toán vừa và nhỏ Từ những đặcđiểm tổ chức quản lí trên Để thực hiện tốt chế độ kế toán và kiểm toán nội bộcủa nhà nước ban hành và đáp ứng nhiệm vụ bộ máy sản xuất kinh doanh củacông ty Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tậptrung Mọi hoạt động của phòng kế toán đều chịu sự chỉ đạo của kế toán trưởng

-Kế toán trưởng-Kế toán tổng hơp

-Kế toán côngnợ kiêm kế toán thuế-Thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt

Nhiệm vụ và chức năng của bộ phận kế toán

*Kế toán trưởng :Là người đứng đầu phòng tài chính kế toán của công tychịu trách nhiệm trước giám đốc về công tác tài chính ,tổ chức hướng dẫn thựchiện các chính sách ,chế độ ,quy đi9nhj của nhà nước,của ngành nghề công táckế toán

* Kế toán tổng hợp:Tổng hợp quyết toán,tổng hợp nhật kí chung,sổ cái,bảntổng kết tài sản của công ty Đồng thời kế toán tổng hợp chi tiết về tài sản cốđịnh của công ty

* Kế toán kho hàng :Giám sát tình hình nhập xuất,tồn kho theo dõi cácnghiệp cụ phát sinh liên quan đến hàng hoá.

* Kế toán công nợ kiêm kế toán thuế :

Kế toán trưởng

Kế toán

tổng hợpkho hàngKế toán công nợ kiêm tkế toán thuếKế toán Thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt

Ghi chú:Quan hệ chỉ đạo trực tiếpQuan hệ tác nghiệp

Theo dõi tình hình cồn nợ của công ty đồng thời kiểm tra giám sát và thanhtoán tiền lương và tiền thưởng cho nhân viên.Theo dõi và phản ánh các loạithuế,phí,lệ phí và các khoản phải nộp nhà nước trong kí kế toán

* Thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt:Theo dõi tình hình thu ,chi ,tồn quỹ,kiểmtra theo dõi vào sổ sách liên quan.

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY

Bộ máy kế toán công ty được tổ chức gọn nhẹ,linh hoạt nhằm mục đíchtiết kiệm lao động và trách nhiệm với công việc được giao

* Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng tại đơn vị:Hiện tại đơn vị đang ápdụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ để theo dõi các nghiệp vụ phát sinh.

2.3 Đặc điểm và yêu cầu của quản lý NVL tại Công ty

2.3.1 Khái quát chung tình hình nguyên vật liệu tại Công ty

2.3.1.1 Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu tại Công ty

Công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô chuyên sản xuất, lắp ráp các loại ôtô, các sản phẩm này được cấu thành từ nhiều chi tiết khác nhau đòi hỏi phải sửdụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau.

Nguyên vật liệu tại Công ty rất phong phú về chủng loại và quy cách, córất nhiều loạ như thân vỏ YCZCO 30C, Chassis nhãn hiệu 30, sơn… Các loạinguyên vật liệu này chủ yếu nhập ngoại, ngoài ra còn một số mua trong nướcnhư điều hoà Halison, xà phòng, thuốc tẩy niô…

Nguyên vật liệu công ty mua về đều phải qua kiểm nghiệm trước khi nhậpkho cho nên đảm bảo chất lượng và đúng thông số kỹ thuật.

Do đặc điểm của các sản phẩm mà công ty chế tạo là các sản phẩm cơ khí,đòi hỏi nhiều loại nguyên vật liệu, nên chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọngkhá lớn trong tổng giá thành sản phẩm (chiếm tỷ trọng khoản 75-80%) Vì vậy,khi có sự biến động nhỏ của nguyên vật liệu cũng ảnh hưởng lớn đến giá thànhsản phẩm Hạ thấp nguyên vật liệu là biện pháp tích cực nhằm hạ giá thành sảnphẩm mà vẫn đảm bảo được chất lượng sản phẩm Song muốn làm được điềunày thì công ty phải có những biện pháp khoa học và thuận tiện để quản lýnguyên vậ liệu ở tất cả các khâu từ khâu mua đến khâu bảo quản và dự trữ…

Và để quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu, tổ chức hạch toán chính xác đảmbảo công việc dễ dàng không tốn kém nhiều công sức, công ty đã tiến hành phânloại nguyên vật liệu trên cơ sở công dụng kinh tế nguyên vật liệu đối với quátrình sản xuất sản phẩm Vật liệu được chia thành các loại sau:

- Nguyên vật liệu chính bao gồm các loại: Chassis nhãn hiệu FAW 30,thân vỏ YCZCO 30C nhập từ Trung Quốc, điều hoà Halison, các loại ghế ô tômua của các công ty nội địa…

- Nguyên vật liệu phụ bao gồm các loại sơn, thuốc tẩy niô, xà phòng, giẻlau…

- Nhiên liệu bao gồm các loại bóng đèn, que hàn, bu lông, êcu…

- Phế liệu thu hồi: các phế liệu trong quá trình gia công các chi tiết sảnphẩm.

Các phân loại trên giúp cho công ty đánh giá được vai trò của từng loạinguyên vật liệu để từ đó xác định các mức tiêu hao nguyên vật liệu phù hợp vớiđiều kiện sản xuất Hơn nữa, cách phân loại này định giá sản phẩm dở dang theonguyên vật liệu chính một cách dễ dàng và xác định chi phí giá thành sản phẩmsản xuất trong kỳ được chính xác hơn.

2.3.1.2 Công tác quản lý nguyên vật liệu ở công ty

Để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh trong quá trình hoạt động, côngty phải thực hiện quản lý tốt nguyên vật liệu Công tác quản lý nguyên vật liệutại công ty được thể hiện qua các công việc sau:

Một là, tổ chức hệ thống kho tàng: vật tư ở công ty được tổ chức bảo quảnở 3 kho phù hợp với tính chất nguyên vật liệu và với nhu cầu cung ứng nguyênvật liệu và sản xuất sản phẩm.

+ Kho 1: Bảo quản các nguyên vật liệu chính

+ Kho 2: Bảo quản các nguyên vật liệu có tính chất dễ cháy nổ+ Kho 3: Vật liệu phụ, phụ tùng thay thế.

ở mỗi kho, thủ tục được trang bị đầy đủ phương tiện cân, đo, đong, đếm ởcác xí nghiệp, phân xưởng của công ty cũng có các kho riêng và do thống kêphân xưởng quản lý Đây là những kho nhỏ có tính chất tạm thời giữ vật tư màxí nghiệp phân xưởng nhận về chưa đưa vào sản xuất, sau đó vật tư được giaocho các tổ, đội sản xuất.

Hai là, công ty còn xây dựng định mức tiêu hao vật tư Đây cũng là biệnpháp quan trọng để quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu Phòng thiết kế ô tô và máycông trình có nhiệm vụ nghiên cứu và xây dựng định mức tiêu hao nguyên vậtliệu cho từng chi tiết, sản phẩm dựa trên định mức kinh tế kỹ thuật đã quy địnhchung của nhà nước Như vậy, khi các phân xưởng, xí nghiệp có nhu cầu về vậttư thì thống kê phân xưởng, xí nghiệp căn cứ vào nhu cầu vật tư do tổ trưởngphân xưởng, xí nghiệp đề nghị sẽ lên phòng kế toán yêu cầu viết phiếu xuất vậttư.

Ba là, công ty giao trách nhiệm cho các thủ kho Các thủ kho ngoài việcquản lý, bảo quản tốt vật tư còn phải cập nhật số liệu vào sổ sách về mặt sốlượng, tình hình biến động của từng thứ nguyên vật liệu, kiểm kê kho hàng đồngthời có trách nhiệm phát hiện và báo cáo lên phòng kế toán các trường hợp vậtliệu tồn đọng trong kho làm ứ đọng vốn giảm khả năng thu hồi vốn sản xuất củacông ty.

2.3.2 Phân loại và tính giá thành NVL

2.3.2.1 Phân loại NVL

Vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp đều phân thành các loại nghiệp vụ- Nguyên vật liệu chính là đối tượng lao động, vật liệu chính cơ sở vậtchất chủ yếu để cấu thành nên thực thể của sản phẩm.

Tại Công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô vật liệu chính để sản xuất ô tôlà Chassis, thân vỏ YCZCO và FAW, các linh kiện của xe tải 0,86 tấn nhãn hiệuHeihao v.v

- Vật liệu phụ là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất,vật liệu phụ được sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu chính để hoàn thiện vànâng cao tính năng chất lượng sản phẩm hoặc được sử dụng để đảm bảo chocông cụ lao động hoạt động bình thường hoặc dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹthuật, nhu cầu quản lý.

Căn cứ vào tác dụng khác nhau người ta chia nguyên vật liệu phụ ra thànhcác nhóm sau:

Nhóm vật liệu phụ kết hợp với vật liệu chính làm hoàn thiện hoặc tăngchất lượng sản phẩm, các vật liệu phụ hiện nay công ty đang sử dụng là sơn cácloại, keo, thuốc tẩy rửa v.v

Nhóm vật liệu phụ dùng để bảo quản hoặc phục vụ cho hoạt động tư liệulao động như dầu mỡ bôi trơn, thuốc chống thấm Hiện nay công ty đang dùng.

Nguyên vật liệu phụ kết hợp với vật liệu chính làm hoàn thiện hoặc tăngchất lượng sản phẩm, các vật liệu phụ hiện nay công ty đang sử dụng là sơn cácloại, keo, thuốc tẩy rửa v.v

Nhóm vật liệu phụ dùng để bảo quản hoặc phục vụ cho hoạt động tư liệulao động như dầu mỡ bôi trơn, thuốc chống thấm Hiện nay công ty đang dùng.

Nguyên vật liệu phụ lao động của công nhân như xà phòng, giẻ lau.

Hạch toán theo cách phân loại trên đáp ứng được yêu cầu phản ánh tổngquát về mặt giá trị đối với mỗi loại nguyên vật liệu Để đảm bảo thuận tiện,tránh nhầm lẫn cho công tác quản lý và hạch toán về số lượng và giá trị đói vớitừng thứ nguyên vật liệu, trên cơ sở phân loại theo vai trò và công dụng của

nguyên vật liệu, các doanh nghiệp phải tiếp tục chi tiết và hình thành nên "sổdanh điểm vật liệu".

2.3.2.2 Tính giá nguyên vật liệu tại công ty

Tính giá là một khâu quan trọng trong việc tổ chức công tác kế toán Việctính giá nguyên vật liệu có chính xác, đầy đủ, hợp lý thì mới được chi phínguyên vật liệu thực tế phát sinh trong quá trình sản xuất tính giá thành sảnphẩm.

Tại Công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô thuế GTGT được tính theophương pháp khấu trừ.

a) Tính giá nguyên vật liệu thực tế nhập kho

Giá thực tế vật liệu nhập kho được hình thành trên cơ sở các chứng từchứng minh các khoản chi phí hợp lệ để có được vật liệu tại doanh nghiệp tuỳtheo nguồn nhập nguyên vật liệu mở giá chung có thể được xác định khác nhau:

* Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu

Giá thực tế mua ngoài bao gồm giá mua + chi phí thu mua + thuế nhậpkhẩu (nếu có)

Vật liệu tự gia công chế biến: giá thực tế các khoản chi phí để gia công,chế biến vật liệu.

Ví dụ: Công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô mua Chassis nhãn hiệuFAWZU của China First Automobile xe khách 30 chỗ.

Ví dụ: Công ty phụ tùng và tư vấn ô tô mua ghế ô tô của Công ty thươngmại dịch vụ Liên Hà: giá mua 260 chiếc ghế 1 chỗ giá, mỗi chiếc 700.000 đồng.

 Giá thực tế là 260 x 700.000 = 182.000.000 đồng

- Mua 6 điều hoà Halison của cửa hàng Nguyên lạnh theo giá mua thanhtoán cho khách hàng 39.000.000đ không có chi phí thu mua vì khách hàng giaovà lắp đặt tại xưởng lắp ráp của công ty

Giá mua 6 điều hoà Halison: 6 x 39.000.000 = 234.000.000

b) Tính giá nguyên vật liệu thực tế xuất kho

Giá thực tế vật liệu xuất kho được tính theo một trong các phương phápsau:

 Giá thực tế đích danh dùng trong doanh nghiệp sử dụng vật liệu có giátrị lớn, ít chủng loại và có điều kiện quản lý, bảo quản riêng theo từng lô trongkho Giá thực tế vật liệu xuất kho được tính theo giá thực tế của từng lô vật liệunhập kho Ưu điểm của phương pháp này là xác định được ngay, giá trị vật liệukhi xuất kho nhưng cũng đòi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi và quản lý chặt chẽtừng lô hàng vật liệu xuất nhập kho Phương pháp này không thích hợp vớinhững doanh nghiệp sử dụng nhiều loại vật liệu có giá trị nhỏ và có nhiềunghiệp vụ nhập xuất kho.

Hiện nay Công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô xuất Chassis xe khách30 chỗ để lắp ráp xe khách nhãn hiệu YCZCO theo giá thực tế mua ngoài:301.723.800 đồng.

Ví dụ: Công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô mua ghế ô tô của Công tythương mại dịch vụ Liên Hà giá mua thực tế mỗi chiếc (một chỗ ngồi) là700.000 đồng.

* Đối với Chassis

Giá thực tế xuất kho bao gồm:

Giá mua x chi phí thu mua + thuế nhập khẩu theo giá thực tế từng lầnnhậpkho.

Ví dụ: Trị giá 3 Chassis đến ngày 31 tháng 1 năm 2008 là 392.291.025đồng nhưng sang tháng 2 năm 2008 cũng nhập 3 Chassis theo giá 3382.488.750đồng Nhưng công ty không áp dụng theo giá bình quân của mỗi lần nhập màtính giá xuất kho theo giá trị tồn kho cuối kỳ 31/1/2008

Ví dụ: Xuất 3 Chassis theo giá trị xuất kho là 392.291.025 Giá bình quân

- Giá bình quân cả kỳ dự trữ (bình quân gia quyền) cách tính như sau: = x

Trong đó: =

Hiện nay Công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô đang áp dụng tính giábình quân gia quyền cho một số loại vật liệu có giá trị nhỏ và có nhiều nghiệp vụnhập, xuất kho như bu lông, êcu.

2.3.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH phụ tùng và tưvấn ô tô

Mỗi loại nguyên vật liệu có vai trò nhất định đối với quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Sự thiếu hụt một loại vật liệu nào đó có thể làmcho quá trình sản xuất bị ngừng trệ việc hạch toán và cung cấp đầy đủ kịp thờicác thông tin về tình trạng và sự biến động của từng thứ vật liệu là yêu cầu đặt racho kế toán chi tiết vật liệu Hạch toán chi tiết vật liệu được thực hiện ở kho vàphòng kế toán tại kho Sóc Sơn của Công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô, mỗiloại vật liệu được quy định một số hiệu riêng gọi là "danh điểm vật liệu" theodõi trên mỗi thẻ kho Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho vật liệu thủ kho ghi

-chép tình hình biến động của từng danh điểm vào thẻ kho cuối tháng có sự kiểmtra đối chiếu vào sổ kế toán với thủ kho.

2.3.3.1 Quy trình luân chuyển chứng từ

* Chứng từ và thủ tục nhập, xuất nguyên vật liệu- Đối với nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu

Căn cứ vào nhu cầu sản xuất sản phẩm và định mức tiêu hao nguyên vậtliệu phòng nguồn hàng lên kế hoạch nhập nguyên vật liệu Hàng tháng, sau khinhân viên tiếp liệu mang vật tư về, bộ phận kỹ thuật sẽ kiểm tra chất lượng, quycách, số lượng và ghi vào biên bản kiểm nghiệm vật tư sau khi đã đối chiếu hoáđơn mua hàng Hoá đơn mua hàng phải có chữ ký và đóng dấu của trưởngphòng kế toán và phòng kỹ thuật Sau đó phòng nguồn hàng căn cứ vào biên bảnkiểm nghiệm vật tư sẽ lập phiếu nhập kho Phiếu này được lập thành ba liên:Một liên lưu ở phòng nguồn hàng, một liên giao cho thủ kho (khi nhập hàng) đểvào thẻ kho, một liên đính kèm với hoá đơn của người bán.

Kế toán kho hàng căn cứ vào chứng từ nhập kho của thủ kho xí nghiệpX143 gửi về vào sổ (thẻ) chi tiết vật liệu.

Kế toán kho hàng đã đối chiếu sổ (thẻ) chi tiết nguyên vật liệu với báo cáokho của thủ kho gửi về (vì đường sá xa xôi không thể đối chiếu trực tiếp các thẻkho, của thủ kho) Báo cáo kho tháng của thủ kho là căn cứ vào thẻ kho để tổnghợp gửi lên công ty.

Hàng ngày (định kỳ) kế toán thanh toán với người bán hàng và vào sổ chitiết thanh toán với người bán (bên Có TK331)

Căn cứ vào phiếu nhập kho, thủ kho tiến hành kiểm nhận vật tư ghi sốlượng thực nhập, qui cách, chủng loại, mẫu mã kí hiệu… và cùng người giaohàng ký vào 2 bản Nguyên vật liệu nhập kho được sắp xếp, phân loại riêng biệtđúng đảm bảo thuận tiện cho việc xuất vật tư và an toàn trong bảo quản cháy nổ.

2.3.3.2 Phương pháp hạch toán chi tiết

Hiện nay Công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô đang áp dụng phươngpháp thẻ song song.

Tại kho Sóc Sơn: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất, thủ khoghi nhập, xuất vào thẻ kho Hàng ngày thủ kho phải tính toán và đối chiếu sốlượng vật liệu tồn kho thực tế so với trên sổ sách Cuối tháng thủ kho chuyểntoàn bộ chứng từ nhập xuất và báo cáo kho về phòng kế toán.

Tại phòng Kế toán: Công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô mở sổ thẻ chitiết theo từng danh điểm tương ứng với thẻ kho mở ở kho hàng ngày Khi nhậnchứng từ nhập xuất kho vật liệu do thủ kho nộp, kế toán công ty kiểm tra gi đơngiá tính thành tiền và phân loại chứng từ ghi chép biến động của từng danh điểmvật liệu bằng cả số lượng và giá trị vào sổ chi tiết vật liệu Cuối tháng đối chiếucác số tồn nhập xuất kho (theo báo cáo kho của thủ kho gửi lên) bảo đảm khớpđúng.

Sau khi đối chiếu xong kế toán công ty lên bảng kê nhập xuất tồn kho vậtliệu để đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp về vật liệu.

Phiếu nhập xuất kho

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho

Sơ đồ hạch toán theo phương pháp thẻ song song

Công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô áp dụng phương pháp sổ đối chiếuluân chuyển và phương pháp sổ số dư.

Công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô không áp dụng phương pháp sổđối chiếu luân chuyển và phương pháp sổ số dư

* Mua nhập khẩu:

- Ký hợp đồng kinh tế giữa bên A với Bên B

- Mở tài khoản tại ngân hàng để chuyển tiền cho khách hàng.

- Khi hàng về tới cảng hoặc biên giới bên A chuyển tiền cho bên B sốthanh toán còn lại.

- Hoá đơn bán hàng (Commercial Invoice)

- Nộp tiền thuế nhập khẩu, thuế VAT nhập khẩu tại hải quan cửa khẩu.- Thanh toán tiền vận chuyển hàng hoá về đến kho công ty.

- Kiểm nhận hàng hoá

- Lập phiếu nhập kho theo số hàng thực nhập

Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu từ nước ngoài thì hoá đơn như sau:

Biểu 1

Guangzhou denway bus co.,ltd

451 shisha road, shijing, baiyun, guangzhou, guangdong, china

COMMERCIAL INVOICE

461 Tran Khat Chan Street, Hai Ba Trung Date of L/C: 20061219

(Partial Shipments): Allowed

Transhipment): Prohtbited Payment terms: L/CShiipped: Bytruck from: China L/C No: 030 ULC6CN000153To: Huu Nghi Border gate, Langson,VN

Marks Descriptionof good Quanlity

Unit price(USD/units

The complete unit ofcar model YC6701CIinstalled with engineCYQD32 Ti in ckdform, (Which isproducing car with 29seats) manufacture inChina, produced in2006)

25 units 11,831.50 295,787.50

Total: US Dollars two hundred and ninety - fine thousand seven hundred andeighity - seven fifty cent.

GuangZhou denwayBus Co., Ltd

Căn cứ vào Commercial Invoice kế toán lập bảng kê mua hàngBảng 2

Classis + thânvỏ

25 4762175850

Công ty tiến hành phiếu nhập kho số 189/11 ngày 31/1/2008Biểu 3

Công ty TNHH phụtùng và tư vấn ô tô

Đ/c: 461 Trần Khát Chân PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 31 tháng 1 năm 2008

Mẫu số: 01-VTBan hành theo QĐ số:1141TC/QĐ/CĐthị trườngngày 1/11/1995 của Bộ Tài

Số: 1891Nợ TK152

Có TK331Họ tên người giao hàng:

Theo hợp đồng: số YH-0603

Nhập kho mua bộ linh kiện cho xe khách 29 chỗNhập tại kho: X143

Tên, nhãn hiệu, quycách phẩm chất vật tư(sản phẩm, hàng hoá)

Số lượng

Đơn giáThành tiềnTheo

Thựcnhập1Bộ linh kiện xe khách

29 chỗ LYC 670101LYC3ACD1660007

0 4.762.178.750

Cộng thành tiền (bằng chữ):

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị(Ký, họ tên)

* Đối với vật liệu mua nội địa thì có hoá đơn như sau:Biểu 4:

HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG THÔNG THƯỜNG

Liên 2 (giao cho khách hàng)Ngày 26/1/2008

Mẫu số 3LL

Đơn vị bán hàng: Công ty thương mại dịch vụ Liên HàĐịa chỉ: Khu Công nghiệp Hai Bà Trưng - Hà Nội Số tài khoản:

0Số tiền viết bằng chữ: Một trăm tám mươi hai triệu đồng chẵn.Người mua hàng