Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm công ty Cổ Phần xây dung và thương mại Bắc 9

MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 1 PHẦN I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI BẮC 9 2 1.1- Giới thiệu chung về Công Ty Cổ Phần xây dựng và thương mại Bắc 9 2 1.2 - Đặc điểm tổ chức

LỜI NÓI ĐẦU

Phát triển kinh tế là một trong những mục tiêu hàng đầu của một đấtnước.Trong những năm gần đây nền kinh tế nước ta đã có sự chuyển biến tíchcực Song song với nó là sự thay đổi và hoàn thiện hệ thống kế toán đây là một

bộ phận không thể thiếu của quản lý kinh tế tài chính, nó cung cấp các thôngtin cho quản lý, sản xuất kinh doanh Vấn đề đặt ra là làm sao để quản lý vốntốt có hiệu quả, đồng thời khắc phục được tình trạng thất thoát lãng phí trongquá trình sản xuất giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm tăng tính cạnh tranhcho doanh nghiệp

Để giải quyết vấn đề trên, cấc doanh nghiệp nói chung cần tổ chức hệthống kế toán phù hợp với điều kiện hoạt động của mình đảm bảo cung cấpthông tin đầy đủ, chính xác, kịp thời, đặc biệt là thông tin về chi phí sản xuất

và tính giá thành sản phẩm

Kế toán chí phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm giữ vai tò đặc biệtquan trọng trong công tác kế toán của doang nghiệp nhằm sử dụng có hiệu quảcác nguồn vốn đầu tư

Nhận thức được vấn đề đó các doanh nghiệp nói chung và Công Ty CổPhần xây dựng và thương mại Bắc 9, đã thấy được việc quản lý và tổ chứccông tác kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm có ý nghĩa hết sức quantrọng đối với quá trình phát triển sản xuất và nâng cao hiệu quả sản xuất

Trên cơ sở những kiến thức đã học ở trường cộng với quá trình thực tế

tại Công Ty em quyết định chọn đề tài “Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm”.

Nội dung kết cấu của chuyên đề gồm 3 phần chính:

Phần I:Giới thiệu chung về công ty Cổ Phần xây dung và thương mại Bắc 9Phần II: Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm tại Công Ty Cổ Phần xay dựng và thương mại Bắc 9

Phần III: Một số giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phísản xuất và tính giá thành tại Công Ty Cổ Phần xây dựng và thương mại Bắc 9

PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG

VÀ THƯƠNG MẠI BẮC 9

1.1- Giới thiệu chung về Công Ty Cổ Phần xây dựng và thương mại Bắc 9 Tên công ty: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại bắc 9

Tên giao dịch viết tắt: B9CJHC

Địa chỉ : Số 9 ngõ 66 phố Vũ Xuân Thiều – Phường Sài Đồng – Quận Long Biên – Hà Nội

Công ty chính thức thành lập ngày 12/09/2002, theo giấyphép đăng kýkinh doanh số 0103010708 do sở kế hoạch đầu tư cấp

- Giám đốc công ty:Lê Phương Nam

- Địa chỉ trụ sở chính: Số504, Nhà N6B-Trung Hoà-Nhân Chính- ThànhPhố Hà Nội

-Vốn điều lệ: 6.000.000.000 (Đồng)

*Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty:

- Tư vấn thiết kế xây dựng công trình giao thông

- Tư vấn thiết kế xây dựng công trình dân dụng

- Tư vấn , giám sát , xây dựng hoàn thiện các công trình thuỷ lợi, cơ sở

hạ tầng , khu đô thị , khu công nghiệp , khu thể thao

- Dịch vụ cho thuê máy móc thiết bị xây dựng , hàng điện điện tử điệnlạnh ,vật tư thiết bị nghành điện nước

- Trang trí nội ngoại thất

- Thẩm định đánh giá hồ sơ mời thầu, dự án hồ sơ thiết kế

- Khai thác kinh doanh vật liệu xây dựng

Năm 2003: Bộ máy công ty củng cố lại công ty đã từng bước có được

vị thế trên thị trường

Năm 2005: Ban lãnh đạo công ty đã thay đổi chiến lược kinh doanh và

mở rộng quy mô hoạt động

1.2 - Đặc điểm tổ chức sản xuất.

-Chức năng nhiệm vụ:

Công Ty Cổ Phần xây dựng và thương mại Bắc 9 là đơn vị chuyêncung cấp vật liệu xây dựng cho các công trình giao thông đảm bảo cho cáctuyến đường lưu thông thông suốt, tạo điều kiện đi lại thuận lợi, lưu thônghàng hoá dễ dàng, nhà ở tạo điều kiện cho nền kinh tế phát triển, góp phầncho công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nước

Đồng thời nhiệm vụ của công ty là phải đảm bảo phát huy đồng vốnhiệu quả, đảm bảo công ăn việc làm cho người lao động, cải thiện đời sốngcho cán bộ công nhân viên…

Mục tiêu hàng đầu của công ty là lợi nhuận ,vì vậy công ty phải cónhiệm vụ làm tăng doanh thu giảm chi phí giảm giá thành

Với chức năng hạch toán đầy đủ , chính xác đúng chế độ chi phí phátsinh trong quá trình sản xuất của công ty và phản ánh diễn biến tình hình thuchi và biến động vốn giúp lãnh đạo điều hành và quản lý tài chính Công ty đãxây dựng được một bộ máy kế toán gọn nhẹ , quy trình làm việc khoa học ,

đội ngũ cán bộ nhân viên kế toán trung thực giỏi nghiệp vụ , luôn hoàn thànhtốt nhiệm vụ được giao.

Công ty mới thành lập được 8 năm nên chưa có nhiều bạn hàng tuynhiên với những khó khăn trên công ty sẽ tìm cách khắc phục trong thời giantới

-Tình hình sản xuất kinh doanh của Công Ty trong những năm gần đây:

Thu nhập bình

quân/người

1.100.000 1.225.000 1.345.000

Bé phËn thiÕt kÕ

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý.

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ

Tổ chức bộ máy trong công ty bao gồm:

** Giám đốc: là người đứng đầu trong công ty, chịu trách nhiệm điềuhành các hoạt động sản xuất của công ty theo quyết định của hội đồng quả trị,nghị quyết của đại hội cổ đông, điều lệ của công ty và pháp luật

** Phó giám đốc: giúp giám đốc quản lý 1 hoặc nhiều lĩnh vực hoạtđộng của công ty theo sự phân công của giám đốc về nghiệp vụ và công việcđược giao

** Phòng tổ chức hành chính: giúp giám đóc quản lý về nhân sự, laođộng và các chế độ tiền lương, phân phối thu nhập, chế độ BHXH, bảo hộ laođộng, đào tạo cán bộ, cung ứng các loại văn phòng phẩm cho công ty

** Phòng kế hoạch vật tư kỹ thuật: giám sát các công trình thi công,quyết toán các công trình được nghiệm thu, làm thủ tục đấu thầu các côngtrình.

** Phòng kế toán tài vụ: ghi chép tính toán phản ánh các số liệu hiện có,tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, quá trình và kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra, phân tích tình hình hoạt động kinh tếtài chính, phục vụ công tác lập và theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch phục

vụ thi công

** Các đội thi công

Do yêu cầu nhiệm vụ công tác, công ty thành lập các đội với chức năng

là thi công các công trình được giao theo đúng thời hạn, đảm bảo chất lượngđúng yêu cầu

Đội trưởng là người chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật vềviệc mình giải quyết

1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.

Bộ máy kế toán củ công ty được tổ chức với hình thức kế toán tậpchung Theo hình thức này toàn bộ công tác kế toán đều được tiến hành tậpchung tại phòng kế toán tài vụ Tại các đội sản xuất, nhân viên kế toán độilàm nhiệm vụ thu nhận, tập hợp chứng từ ban đầu gửi lên phòng kế toán tàivụ

Phòng lế toán tài vụ gồm 5 người , mỗi người gắn với chức năng vànhiệm vụ riêng có liên quan mật thiết với nhau trong công việc để giải quyếtcông việc một cách hiệu quả nhất, kịp thời cung cấp thông tin , số liệu chínhxác cho giám đốc

KÕ to¸n tr ëng

Phã Phßng

Thñ quü KT thanh to¸n & tiÒn l ¬ngKÕ to¸n vËt t KT tæng hîp tËp hîp CP & TSC§

Bộ máy kế toán của công ty được khái quát bằng sơ đồ sau:

Chức năng nhiệm vụ của từng thành viên

- Kế toán trưởng : Là người phụ trách chung điều hành toàn bộ phòng kếtoán , thực hiện quản lý tài chính kế toán , hạch toán kế toán tuân thủ theo quiđịnh của pháp luật cũng như điều lệ của công ty , có nhiệm vụ phối hợp hoạtđộng của các nhân viên kế toán , phối hợp hoạt động giữa các nôị dung củacông tác kế toán nhằm đảm bảo sự thống nhất về mặt số liệu và quy trình kếtoán Ngoài ra kế toán trưởng còn có trách nhiệm đôn đốc kiểm tra công tác

kế toán của các nhân viên trong phòng kế toán

- Phó phòng:Là người thực hiện nhiệm vụ do kế toán trưởng phâncông,thay thế kế toán trưởng khi kế toán trưởng vắng mặt.Nhiệm vụ tổng hợptoàn bộ số liệu từ các kế toán chi tiết ,từ toàn bộ các đơn vị, các công trìnhcủa công ty để lập báo cáo tài chính hàng kỳ trình kế toán trưởng, thủ trưởngđơn vị ký duyệt,hướng dẫn nghiệp vụ chuyên môn cho các bộ phận kếtoán.Một số nhiệm vụ giao ký duyệt thay kế toán trưởng như:Theo dõi ,tổnghop và báo cáo các khoản thu nộp NSNN;theo dõi, tổng hợp ký duyệt lươngcho công trường trong công ty căn cứ vào khối lượng duyệt của phòng kỹ

thuật, phòng kế hoạch và xem xét của văn phòng công ty;theo dõi tổng hợptình hình thu nộp BHXH,BHYT của cán bộ CNV trong công ty; các khoảntiền cán bộ CNV cho công ty vay vốn SXKD.

- Thủ quỹ (kiêm thủ kho ) : nhiệm vụ giữ gìn bảo quản tiền mặt tại quỹ ,làm công tác thu chi quỹ đúng nguyên tắc Phát lương bảo hiểm tạm ứng chongười cung cấp khi có đủ chứng từ hợp lệ , theo dõi sự biến động tiền mặt tạiquỹ Cuối tháng tập hợp , khoá sổ rút số dư đối chiếu với sổ sách thu chi

- Kế toán thanh toán và tiền lương :Có trách nhiệm tổng hợp số liệu từngđội thi công căn cứ vào bảng chấm công , cuối tháng lập bảng thanh toán tiềnlương ,đồng thời là kế toán thanh toán, kế toán lương còn phải chịu tráchnhiệm theo dõi các giao dịch của công ty với các nhà cung cấp và kháchhàng , cuối tháng lập tổng hợp số liệu chuyển kế toán tổng hợp và làm báocáo với cấp trên

- Kế toán vật tư : có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật tư đểđảm bảo hạch toán chính xác các khoản mục chi phí NVL trực tiếp và chi phísản xuất kinh doanh trong kỳ tổng hợp chứng từ gốc , lấy số liệu cho kế toántổng hoẹp ghi vào chứng từ ghi sổ và sổ cái

- Kế toán tổng hợp , tập hợp chi phí sản xuất và TSCD :có nhiệm vụhạch toán sự biến động của TSCD hàng tháng tiến hành trích khấu hao vàphân bổ khấu hao cho các đối tượng sử dụng ,bên cạnh đó còn có nhiệm vụtập hợp chi phí và cuối mỗi quý có trách nhiệm kiểm tra tất cả các chứng từghi vào sổ cái

Với mô hình trên bộ máy kế toán của công ty làm việc tương đối hiệu quảcung cấp thông tin kip thời chính xác cho quản lý

1.5 Đặc điểm công tác kế toán tại công ty:

- Niên độ kế toán tính từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 nămdương lịch

- Đơn vị tiền tệ sử dụng là đồng Việt Nam (VNĐ)

- Kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp kế toán tài sản cố định theo nguyên giá

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao đường thẳng(khấu hao tuyến tính)

- Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Xác định hàng tồn kho theo giá thực tế, nguyên tắc đánh giá theo hoáđơn

- Hình thức sổ kế toán mà công ty đang áp dụng là hình thức chứng từghi sổ

- Hiện nay công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản được ban hànhtheo QĐ 1141-TC/CĐKT

*Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng:

Việc lựa chọn hình thức sổ sách kế toán thích hợp sẽ tạo điều kiện choviệc hệ thống hóa sử lý thông tin ban đầu từ đặc điểm tổ chức kinh doanh củacông ty khối lượng ghi chép các nghiệp vụ phát sinh tương đối nhiều vàkhông thể cập nhập thường xuyên nên tổ chức hệ thống sổ sách thích hợp cóvai trò rất quan trọng để cung cấp kịp thời thông tin và báo cáo định kỳ xuấtphát từ những đặc điểm trên công ty đã tổ chức ghi sổ kế toán theo hình thức

“chứng từ ghi sổ “các sổ sách kế toán vận dụng tại công ty đều là sổ sách theomẫu quy định trong hình thức chứng từ ghi sổ bao gồm : sổ cái , sổ đăng kýchứng từ ghi sổ , các thẻ và sổ chi tiết các tài khoản

*Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty : kế toán căn cứ chứng

từ gốc phát sinh tập hợp lên bảng kê riêng theo tính chất nghiệp vụ kê thu ,chi quỹ tiền mặt , xuất và nhập kho vật tư và tiến hành hạch toán kế toán

Với các nghiệp vụ phát sinh tại các đội thi công :thống kê kế toán đội

có trách nhiệm thiết lập các chứng từ ghi chép ban đầu ,tập hợp chứng từ Mỗiquý tiến hành thanh toán chứng từ một lần lên phòng kế toán để lập chứng từghi sổ cho các nghiệp vụ phát sinh Sở dĩ như vậy là vì địa bàn hoạt động củacông ty rất rộng mỗi công trình thi công một nơi nên các chứng từ không thểcập nhật thường xuyên

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Hướng dẫn lập chứng từ để tiện cho việc ghi sổ và quản lý công ty quyđịnh các chứng từ ghi sổ được lập theo loại chứng từ gốc, cụ thể như sau:

+Với các chứng từ về tiền mặt :lập thu riêng,chi riêng

+Với các chứng từ về hàng tồn kho:lập nhập riêng, xuất riêng

+Các chứng từ về tài sản cố định: lập cho các nghiệp vụ về tăng , giảmTSCĐ, chứng từ phân bổ khấu hao riêng

+Các chứng từ ghi sổ còn được lập riêng cho bút toán kết chuyển chiphí xác định kết quả lỗ lãi vào lúc cuối kỳ

Ngoài ra để tiện cho việc theo dõi các chứng từ ghi sổ còn được lậpriêng cho từng đội công trình thi công

Trình tự ghi sổ kế toán tại Công Ty được khái quát như sau:

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng

: Đối chiếu, kiểm tra

Trình tự ghi sổ kế toán theo chứng từ ghi sổ:

* Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợpchứng từ kế toán cùng loại dã được kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ , kếtoán lập chứng từ ghi sổ căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng kýchứng từ ghi sổ , sau đó được dùng để ghi vào sổ cái và sổ , thẻ kế toán chitiết liên quan

* Cuối tháng , phải khoá sổ tính ra tống số tiền của các nghiệp vụ kinh

tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ , tính ratổng số phát sinh nợ , tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổcái căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh

* Sau khi đối chiếu kiểm tra khớp đúng , số liệu ghi trên sổ cái và bảngtổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và cócủa tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau vàbằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tổng số dư nợ và

dư có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau , và số

dư của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từngtài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết

1.6 Đặc điểm quy trình công nghệ.

Thông thường khi trúng thầu , công ty tiến hành lập dự án nội bộ vàgiao khoán cho đội công trình thi công Theo cách giao khoán của công ty ,khi nhân được hợp đồng mới công ty giao khoản cho đội đội công trình theo

tỷ lệ phần trăm trong tổng chi phí hợp đồng Phần này giao cho đội trưởng tổchưc stôe chức thi công theo đúng tiến độ , chất lượng , khối lượng của côngviệc đã ký hợp đồng và dưới sự giám sát của công ty.Đội trưởng phải tự lo vềnhân lực ,vật lực và khi gặp khó khăn có thể nhờ công ty giúp đỡ , phần còn

lại công ty giữ lại để trang trải chi phí quản lý và thực hiện nghĩa vụ với nhànước quy trình sản xuất của công ty được khái quát như sau.

- Giai đoạn đầu tiên là giai đoạn giải phóng mặt bằng :ở giai đoạn nàycần phải sử dụng các loại máy xúc , máy ủi để phá vỡ các công trình cũ vàthực hiện san lấp mặt bằng thi công

- Giai đoạn thứ 2 là giai đoạn thi công phần thô :nếu công trình là cầucống thì phải sử dụng máy uốn thép nếu là đường hoặc nhà thì sử dụng máytrộn bê tông

- Giai đoạn cuối cùng là giai đoạn hàn thép công trình :tại giai đoạn nàythường dùng nhiều lao động phổ thông để trang trí , tạo vạch sơn

PHẦN II THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY

DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI BẮC 9

2.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

Công Ty Cổ Phần xây dựng và thương mại Bắc 9 có quy trình côngnghệ phức tạp qua nhiều giai đoạn, thời gian thi công kéo dài, sản phẩm dởdang rất lớn, khi công trình hoàn thành sẽ được bàn giao không có sản phẩmnhập kho Với đặc điểm này công ty xác định đối tượng tính giá thành là cáccông trình, hạng mục công trình, chi phí được tập hợp riêng cho từng côngtrình sau đó tổng hợp lại

Chi phí sản xuất được tập hợp thường xuyên đến khi công trình hoànthành, kỳ tính giá thành là 1 tháng, đến kỳ tính giá thành mà công trình chưahoàn thành thì toàn bộ chi phí tập hợp được cho công trình, hạng mục côngtrình, được xác định là chi phí dở dang cuối kỳ

2.2 Phân loại chi phí sản xuất

Xuất phát từ mục đích khác nhau của quản lý, chi phí sản xuất cũngđược phân loại theo tiêu thức khác nhau, tại Công Ty phân loại chi phí theokhoản mục

Theo cách phân loại này chi phí sản xuất của công ty gồm các khoảnmục:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Chi phí nhân công trực tiếp

- Chi phí sử dụng máy thi công

- Chi phí sản xuất chung

Các công trình trước khi thi công đều phải dựa vào định mức theo từngkhoản mục chi phí, đó là cơ sở để đánh giá tình hình thực hiện chỉ tiêu giáthành và chỉ tiêu hoạt động của công ty.

2.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất

Trong thực tế, công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Nhà Và Vật Liệu Xây Dựng Hà Nội sửdụng các TK sau

* TK 621 – chi phi nguyên vật liệu trưc tiếp

* TK 622 – chi phí nhân công trực tiếp

* TK 623 – chi phí sử dụng máy thi công

* TK 627 – chi phí sản xuất chung

* TK 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Tất cả đều được theo dõi theo từng công trình, hạng mục công trình đểnghiên cứu tình hình chi phí sản xuất của Công Ty

2.4 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Do các công trình phân bố ở nhiều nơi xa công ty nên để tạo điều kiệnthuận lợi và đáp ứng kịp thời việc cung ứng nguyên vật liệu, công ty áp dụngphương thức khoán gọn công trình, hạng mục công trình cho các tổ đội tự tổchức cung ứng vật tư

Căn cứ vào hợp đồng khoán, định mức tiêu hao, đội lập dự trù và viếtphiếu xin tạm ứng, sau khi đã được giám đốc, kế toán trưởng duyệt, kế toánviết phiếu chi đến ngày thanh toán kế toán đội lập tờ kê chi tiết mua vật tưkèm theo hoá đơn, chứng từ gốc lên phòng kế toán tài vụ thanh toán số tạmứng của đội

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Lý do tạm ứng: mua nguyên vật liệu thi công công trình cầu Vĩnh Tuy

Thời hạn thanh toán: 30/3/2007

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận người tạm ứng

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do – Hạnh phúc

…… o0o……

GIẤY THANH TOÁN TẠM ỨNG

Kính gửi: Ban lãnh đạo Công Ty CP xây dựng và thương mại Bắc 9Tên tôi là: HOÀNG PHÚC

Địa chỉ đội 1

Số tiền tạm ứng đến ngày 30/3/2007

Nội dung thanh toán bằng chứng từ: Công trình cầu VĨNH TUY

1 chứng từ AP 026 132 21.750.000 TK621

10 chứng từ NO 0092004 175.350.000 TK621Chi phí sử dụng máy thi công 64.393.000 TK623

Số tiền bằng chữ: ……….Kèm theo các chứng từ gốc: 32 chứng từ

- Số tiền nợ tạm ứng: 50.000.000đ

- Được chi bổ sung: 250.684.836đ

Thủ trưởng KT trưởng Phụ trách Người thanh toán đơn vị bộ phận

TỜ KÊ XUẤT VẬT TƯ Công trình cầu VĨNH TUY

Tháng 3/2007

từ

Diễn giải

Số tiền ghi có TK152

Ghi Nợ các TK SH

152 203.389.272

Người lập Kế toán trưởng

Công ty CP xây dựng và thương mại bắc 9

Người lập Kế toán trưởng

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập cho lượng vật tư xuất kho sử dụngvào công trình kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 621

Cuối mỗi tháng, sau khi nhận bảng tổng hợp xuất - nhập – tồn vật tư từcác công trình gửi về, kế toán công ty kiểm tra đối chiếu chứng từ gốc Nếukhớp đúng tiến hành lập tờ kê tổng hợp chi phí sản xuất của từng công trình vàlàm cơ sở lập chứng từ ghi sổ, kết chuyển CPNVLTT cho từng công trình

SỔ CHI TIẾT TK 621 Công trình: Cầu VĨNH TUY

1.012.251.21 5

Công Ty CP xây dựng và thương mại Bắc 9

Công trình: Cầu VĨNH TUY

SỔ CÁI

Số hiệu: TK 621 Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

1.012.251.215

2.5 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp

Công Ty áp dụng tập hợp chi phí nhân công trực tiếp vào TK 622, baogồm tiền lương thực tế phải trả cho nhân công trực tiếp sản xuất, không baogồm các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) theo tỷ lệ quy định

Các khoản mục chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: tiền lương chính,lương phụ, phụ cấp Hiện nay công ty áp dụng hình thức trả lương khoán sảnphẩm cho công nhân trực tiếp xây lắp

- Lương khoán sản phẩm: áp dụng cho các bộ phận trực tiếp thi côngtheo khối lượng công việc hoàn thành và đơn giá nhân công khoán

- Bước 1: xác định hệ số quy đổi

Người có hệ số lương thấp nhất sẽ có hệ số quy đổi là 1

Hệ số quy hệ số lương của công nhân i

đổi công nhân =

-Bậc i hệ số lương thấp nhất

Bước 2:xác định số công quy đổi cho từng công nhân

Số công quy đổi = hệ số quy đổi * số công thực tế

Của công nhân i của công nhân i của công nhân i

Bước 3: xác định tổng số công quy đổi

Tổng công quy đổi = tổng công quy đổi của công nhân trong tổ

Bước 4: xác định đơn giá cho 1 công quy đổi (CQĐ)

ĐG = Tổng lương khoán của cả đội

1 CQĐ

Tổng công quy đổi

Tiền lương công nhân i = số CQĐ của CN i * ĐG 1 CQĐ

VD: tiền lương của ông Cao Văn Long

2,67 + 0,1 + 0,5

Hệ số quy đổi = - = 2,224

1,47

CQĐ = 2,224 * 30 = 66,72

Tương tự tính lương cho các tổ còn lại

Trình tự kế toán ở công ty như sau:

Hàng tháng căn cứ vào bảng báo cáo sản lượng, quỹ lương khoán, biênbản nghiệm thu sản lượng có xác nhận của phòng kế hoạch, phòng kế toán tài

vụ xem xét kiểm tra, tính toán các hạng mục chi phí nhân công trực tiếp Việctrả lương hàng tháng cho các bộ phận tỷ lệ thuận với sản lượng làm ra, theođơn giá đã được tính, theo bảng khoán đã được duyệt

Công ty có 2 loại nhân công: nhân công trong danh sách và nhân côngthuê ngoài nên việc tính lương khác nhau

Đối với nhân công thuê ngoài, công ty không thực hiện trích BHXH,BHYT, KPCĐ Công ty đã tính toán hợp lý và uỷ quyền cho các đội chủ động

ký hợp đồng Căn cứ vào hợp đồng đã ký kết được phòng kế hoạch và lãnh đạoduyệt, các đội làm phiếu xin tạm ứng cho lao động thuê ngoài Sau khi đã tínhlương cho từng tổ, kế toán tập hợp số liệu lên bảng tổng hợp thanh toán lươngcho cả đội

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG

Đội 1 - Tổ 1 - Công trình cầu Vĩnh Tuy

TT HỌ VÀ TÊN HSL TN PC SC HSCQĐ CQĐ ĐG1CQĐ LƯƠNGCN

CÁC KHOẢN TRÍCH NỘP

LĨNH BHXH(5%

17.850.00

0 612.450 122.490 734.940

17.115.06 0

Ngày… tháng … năm…

Đội trưởng đội 1 Kế toán Giámđốc

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do – Hạnh phúc

…… o0o……

VĨNH TUY, ngày 25 tháng 3 năm 2007

BIÊN BẢN NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG

Tháng 3 năm 2007

Hôm nay ngày 25/3/2007 tại công trình cầu Vĩnh Tuy

Một bên là:

- Ông Trần Minh - phó phòng kế hoạch kỹ thuật

- Ông Vũ Duy Phương - cán bộ giám sát thi công

Một bên là:

- Ông Hoàng Phúc - đội trưởng đội 1

- Ông Nguyễn Huy Dũng - đội phó

- Bà Bùi Thị Thanh - kế toán đội 1

- Cùng các tổ trưởng

Chúng tôi cùng nhau nghiệm thu khối lượng công việc do đội 1 thi công

đã hoàn thành trong tháng tại công trình cầu Vĩnh Tuy đã đảm bảo đúng yêucầu, chất lượng kỹ thuật và tiến độ thi công

TT

Nội dung

công việc ĐVT KL ĐG khoán

SL theokhoán

CN đượchưởng1

giải phóng mặt

bằng m2 1231 3.362.800 25.538.514 15.596.8102

 Đối với công nhân ngoài danh sách chứng từ ban đầu để hạch toán chiphí nhân công là biên bản nghiệm thu và thanh toán khối lượng công việc thuêngoài hoàn thành.

 Cuối tháng kế toán công ty căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lươngtheo đội thi công cụ thể, lấy sồ liệu vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất và lậpchứng từ ghi sổ cho từng công trình

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do – Hạnh phúc

…… o0o……

BIÊN BẢN NGHIỆM THU VÀ THANH TOÁN KHỐI LƯỢNG THUÊ NGOÀI HOÀN THÀNH

- Căn cứ vào tiến độ thi công và kỹ thuật của công trình: Cầu Vĩnh Tuy

- Căn cứ vào hợp đồng làm khoán đã ký giữa:

Một bên là:

- Ông Hoàng Phúc - đội trưởng đội 1

- Bà Bùi Thị Thanh - nhân viên kế toán đội

Một bên là:

- Ông Trần Hưởng - tổ trưởng tổ nhận khoán

Đã hoàn thành khối lượng khoán do ông Hưởng đảm nhận sau đây: T

T Nội dung công việc ĐVT KL ĐG TT

Hình thứcthanh toán

Về kỹ thuật: đạt kỹ thuật theo yêu cầu

Về thời gian: hoàn thành đúng tiến độ thi công

Đại diện đội 1 Đại diện tổ nhận khoán

BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG ĐỘI 1

Tháng 3/2007 T

Lương cơ bản

Tạm ứng BHXH

(5%)

BHYT

CN trong DS

Cộng 19.091.184 954.559 190.912 1.145.471

44.242.206

5.820.60

3.000.000

Lương gián tiếp 4.232.884 201.159 40.231 241.345 4.002.031 4.002.031

Tổng cộng 23.324.068

1.155.71

8 231.143 1.386.816

48.244.237

5.820.60

3.000.000

Tháng 3/2007

CT

Diễn giải

TK ĐƯ

Số tiền S

Tên TK: Chi phí nhân công trực tiếp

250.314.405

2.6 Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công

Do đặc điểm của ngành giao thông là sử dụng nhiều máy móc thiết bị

do đó khoản chi phí này chiếm tỷ trọng khá lớn

Công Ty sử dụng TK 623-chi phí sử dụng máy thi công, bao gồm:

- chi phí khấu hao cơ bản của máy thi công

- chi phí sửa chữa máy thi công

- chi phí nhân công điều khiển máy

- chi phí khác sử dụng máy thi công

Do đặc điểm hoạt động của máy trong xây dựng cơ bản, chi phí máy thicông dược chia làm 2 loại:

 Chi phí thường xuyên

Gồm các chi phí xảy ra hàng ngày 1 cách thường xuyên cho quá trình sửdụng máy như: nhiên liệu, dầu mỡ, tiền lương chính, tiền lương phụ của côngnhân điều khiển máy và công nhân phục vụ máy…(không bao gồm các khoảntrích (BHXH, BHYT, KPCĐ), chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua

ngoài ( chi phí điện, nước, sửa chữa nhỏ, bảo hiểm xe, máy) chi phí khác bàngtiền.

 Chi phí tạm thời

Là chi phí phát sinh 1 lần có liên quan đến việc tháo lắp, vận chuyển, vàchi phí về những công trình tạm thời cho máy thi công như: lều, lán, bệ, đườngray chạy máy

Để hạch toán CPSDMTC, hàng ngày các đội xe, máy phải lập nhật trình

xe, máy hoặc phiếu theo dõi hoạt động xe, máy thi công

Định kỳ kế toán thu hồi các chứng từ trên để tổng hợp các chi phí phục

vụ cho máy thi công sau đó tính CPSDMTC cho từng công trình, hạng mụccông trình

Cuối tháng căn cứ vào số lượng ca máy thực tế hoạt động, đơn giá kếhoạch, nhân viên kế toán tính ra tổng CPSDMTC theo đơn giá ké hoạch gửilên phòng kế toán của công ty Sau đó tiến hành tính cho từng công trình theo

số ca máy thực tế công trình sử dụng

Cách tính như sau:

CPSDMTC thực tế Đơn giá thực tế Số ca máy thực tế

trong tháng của = của một ca máy * của loại xe, máy i

loại máy i của loại máy i hoạt động

Phương pháp xác định các khoản mục CPSDMTC tại Công Ty như sau:

a Về khấu hao cơ bản

Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng theo phươngpháp này mức khấu hao cần trích hàng năm được tính theo công thức:

NG trong đó: Mnăm: mức khấu hao năm

Mnăm = - NG: nguyên giá TSCĐ

T T: thời gian sử dụng TSCĐ

M năm

Mtháng =

12

BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

ST

Giá trịcòn lại

Trích trước chi phí sửa chữa lớn 1 tháng được tính bằng cách lấy kếhoạch sửa chữa lớn 1 năm chia cho 12 tháng.

Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ cuói tháng kế toán lập bảngtổng hợp CPSDMTC và lập chứng từ ghi sổ

Người lập Kế toán trưởng

Cuối tháng căn cứ vào chứng từ ghi sổ trích khấu hao TSCĐ kế toan ghivào sổ chi tiết TK 623

b.Kế toán chi phí sửa chữa thường xuyên(sửa chữa nhỏ)

Khi có thực tế phát sinh về chi phí sửa chữa nhỏ do công nhân lái máybáo, nhân viên kế toán lập biên bản xác dịnh những hỏng hóc với lái xe sau đólập dự toán về sửa chữa nhỏ trình phòng kế hoạch kỹ thuật, ban lãnh đạo duyệt,làm phiếu xin tạm ứng.khi sửa chữa nhỏ được thực hiện, nhân viên kế toánthống kê lập tờ kê chi tiết sửa chữa nhỏ để thanh toán tạm ứng

TỜ KÊ CHI TIẾT SỬA CHỮA NHỎ MÁY THI CÔNG

CÔNG TRÌNH CẦU VĨNH TUY

CT

Nội dung Đơn giá

ThuếGTGT

Tổngthanhtoán

2473 15/3 Hàn két nước xe 100.000 10.000 110.000

3647 17/3 Thay dầu phanh xe ben 350.000 35.000 385.000

3959 18/3 Hàn lới ben xe máy 170.000 17.000 187.000

Cộng 1.250.000 125.000 1.375.000

Cộng đến tháng 7 7.634.010 763.401 8.397.411

Người lậpCuối tháng căn cứ vào tờ kê chi tiết sửa chữa nhỏ MTC kèm bảng thanhtoán tạm ứng, kế toán lấy số liệu vào bảng tổng hợp CPSDMTC và lập chứng

từ ghi sổ

CHỨNG TỪ GHI SỔ số 307

Ngày 30/3/2007CT

c.Kế toán chi phí nhân công điều khiển máy

Chi phí nhân công điều khiển máy bao gồm các khoản tiền lương phảitrả cho lái xe, phụ xe không bao gồm các khoản trích BHXH,BHYT, KPCĐ

Hàng tháng nhân viên kế toán của đội lập bảng tổng hợp lương về phòng

kế toán tài vụ của công ty Căn cứ vào bảng thanh toán lương của đội kế toánlập bảng phân bổ tiền lương, lập chứng từ ghi sổ, và lập bảng CPSDMTC

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Tổ xe, máy- tháng 3/2007

STT Diễn giải

các khoản trích nộp Lương

tháng 2 tổng lươngBHXH BHYT cộng

1 Lương trực tiếp 612.949 81.727 694.676 5.892.902 29.464.513

2 lương gián tiếp 170.357 22.717 193.074 589.290 2.946.451

Cộng 783.306 104.444 887.750 6.482.192 32.410.964Người lập

Người lập Kế toán trưởng

d.Kế toán chi phí vật tư cho máy thi công

Căn cứ vào chứng từ gốc, các đội tập hợp chi phí nhiên liệu sử dụngcho máy thi công, kế toán lấy số liệu lập bảng tổng hợp CPSDMTC.

Người lập Kế toán trưởng

TỜ KÊ XUẤT VẬT TƯTháng 3/2007

CT

Nội dung

Số tiền ghi

Có TK152

22.189.019

Người lập

e Kế toán chi phí khác cho máy thi công

Bao gồm : chi phí đăng kiểm, sơn biển số… được kế toán căn cứ vàohoá đơn, phiếu chi để lập tờ kê chi tiết chi phí khác cho máy thi công

TỜ KÊ CHI TIẾT CHI PHÍ KHÁC CHO MÁY THI CÔNG

CÔNG TRÌNH CẦU VĨNH TUYCT

Nội dung tổng giá thuế GTGT

tổng tiềnthanh toán

CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 310

NGÀY 30/3/2007CT

Bảng phân bổ khấu hao máy thi công

Tờ kê chi tiết chi phí sửa chữa nhỏ máy thi công

Bảng thanh toán lương công nhân sử dụng máy thi công

Tờ kê chi tiết chi phí khác máy thi công

Tờ kê xuất vật tư sử dụng cho máy thi công

Kế toán công ty lập bảng tổng hợp chi phí thực tế máy thi công như sau: