Kế toán NVL tại công ty TNHH Năm thái

Kế toán NVL tại công ty TNHH Năm thái

Lời mở đầu

Trong cơ chế kinh tế hiện nay sự cạnh tranh gay gắt không chỉ diễn ra tử các doanh nghiệp củng ngành trong nớc mà còn từ phía các doanh nghiệp nớc ngoài, để tồn tại và phát triển các doanh nghiệp nhất định phải có phơng án sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế nh luôn chú trọng đổi mới sản xuất,cải tiến kỹ thuật , đa dạng hoặc các mặt hàng nâng cao chất lợng phục vụ khách hàng , hạ giá thành sản phẩm Đó là một trong những phơng pháp có thể đứng vững trên thị trờng và là nhứng điều mà các nhà doanh nghiệp đang đặc biệt quan tâm

Hiện nay chi phí sản xuất sản phẩm luôn la một trong những mối quan tâm lớn nhất của bất kì doanh nghiệp nào Tiết kiện chi phí sản xuất luôn là một trong nhngtx chiếc chìa khoá mở cánh cửa của sự tăng trởng và làm cho lợi nhuận của doanh nghiệp tăng lên Để dạt đợc mục đích này tất yếu các doanh nghiệp phải quan tâm tới các yếu tố đầu vào của sản xuất trong đó có vật liệu , công cụ dụng cụ là mọt trong những yếu tớ không thể thiếu đợc của doanh nghiệp sản xuất

Nguyên liêuh vạt liệu đóng vai trò rất quan trọng trong sản xuất mặt khác nó chiến mọt tỷ trọng tơng đối trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp , sự biến động về chi phí vật liệu làm ảnh hởng đến giá thành sản phẩm và do đó nó làm ảnh hởng đến lợ nhuận của toàn doanh nghiệp ,mặt khác vật liệu còn là bộ phận quan trọng của hàng tồn kho ,một đối tợng hạch toán của kế toán doanh nghiệp , vì vậy việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán là một yêu cầu tất yếu của quản lý doanh nghiệp.

Qua quá trình thực tập em đã nhận thức đợc tâmd quan trọng của công vi3ệc kết toán nguyên vật liệu , ở tại công ty TNHH Năm Thái em đã đợc tìm hiểu thực tế về kế toán nguyên vật liệu và giúp em mạnh dạn đi sâu vào nghiên cứu đề tái : Kế toán nguyên liệu vật liệu tại công ty TNHH Năm Thái.

Thời gian thực tập còn ít , kiến thức còn hạn chế , chuyên đề tốt nghiệp của em còn nhiều sai sót Em rất mmong sự đớng góp của các thầy cô giáo hớng dẫn cùng các cô chú trong phòng ban kết toắn của công ty ,để chuyên đề thực tập của em đợch hoàn thiện

CHƯƠNG I:

Các vấn đề chung về kế toán nguyên liệu, vật liệu

I, khái niệm ,đặc điểm và vai trò cuả nguyên liệu vạt liệu trong sản xuất kinh doanh 1.1 khái niệm và đặc điêmr của nguyên liệu vật liệu

Khái niệm :Nguyên liệu vạt liệu trong daonh nghiệp sản xuất là đối tợng lao động , một trong 3 yếu tố cơ bản đẻ sử dung tron gquá trình sản xuất kinh doanh , cung cấp dịch vụ –là cơ sở đẻ cấu tạo nên cơ sở vạt chất của sản phẩm

1.1.1 Đặc điểm của nguyên vật liệu

chỉ tham gia vào moọt chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm và cung cấp dịch vụ khi tham gia vào quá trình sản xuất NVL, thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu và giá trị đợc chuyển toàn bộ một lần vào chi phí sản xuát kinh doanh

1.1 vai trò của NLVL trong sản xuất kinh doanh 1.1.1 phân loại va đánh giá NLVL

trong các doanh nghie3ẹp sản xuất kinh doanh sử dụng nhiều thứ NL,VL có vai trò và đặc tính lý hoá khácnhaqu đẻ iến hành công tác quản lý và hạch toán kế toán NL,VL có hiệu quả cao thì cần phải phân loại NL,VL

Phân loại NL,VL là căn cứ vào các tiêu thức nhất định đẻ chia NL,VL sủ dụng trong doanh nghiệp thành từng loại từng nhóm

Căn cứ vào vai trò và chc năng của VL,VL trong quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghi3ệp sản xuất kinh doanh đợc chia nh sau :

- NL,VL chính (bao goòm nủa thành phẩm và thành phẩm mua ngoài ) , là các loại nguyên vạt liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh cấu thành thực thẻ vật chất của sản phẩm nh sắt thép tron gdoanh nghiệp cơ khí , vải trong doanh nghiệp may các loại dựoc thaqỏ trong doanh nghiệp sản xuát

phậm do doanh nghiệp mua về đẻ lắp giáp hoặc gia công chế tạo ra sản phẩm nh :DNSX xe đạp mua săm ,lốp xích đẻ lắp giáp xe đạp

- Vật liệu phụ là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sảm xuất không câus thaqnhf thực thể của sản phẩm , nhng có vai trò nhất định cầm thiết cho quá trình sản xuất VD: thuốc phẩm mầu căn cứ vào công dụng ,vật liệu phụ đợc chia thành các nhóm

+ Nhóm vật liệu làm tăng chất lợng NL,VL chính +Nhóm vật liệu làm tăng chất lợng sản phẩm +Nhóm vật liêuh đảm bảo cho quá trình sản xuất

- Nhiên liệu là loaqị vật liệu phụ trong quá trình sử dụng , có tác dụng cung cấp nhiệt lợng , nhiên liệu có thể tồn tại ocác thể nh thể rắn , thể lỏng , hay nh khí than ,củi xăng ,dấu hơi v v v

- Phụ tùng thay thế là những chi tiết phụ tùng máy móc , thiết bị dựoc dự trữ để sử dụng cho việc thaqy thế sửa chữa thay thếd các bộ phận của tài sản cố định hữu hình.

- Vật liệu và thiết bị CDCB là các loại bộ phận và thiết bị dùng cho công tác XDCB để hình thanh TSCĐ nhue bê tôn gđéuc sẵn đầm ky, keo v v.…- Vật lịệu khác gồm các vật liêuh cha đợc phản ánh ở các loại vật liệu trên - 1.2.2 Đánh giá NL,VL.

- Nguyên tắc đánh giá NL,VL CCDC.

Đánh giá NL,VL là dùng thớc đo tiền tệ đẻ biểu hiện giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định về nguyên tắc kế toán hàng tòn kho phải đợc nghi nhân j theo nguyên tắc giá gốc trờng hợp giá trị thuần có thể thực hiện đợc thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đợc

- Giá gốc NL,VL xuất kho

+ Giá gốc hàng tồn kho bao gồm : chi phí mua ngoài , chi ơhí chế biến các chi phí có liên quan trực tiếp phát sinh để có đựoc hangf tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại

NL,VL trong doanh nghiệp đợc h8ình thành từ nhiều nguồn khác nhau nên nội dung các yếu tố câus thành giá gốc của NL,VL đựoc xác định theo từng trờng hợp nhập xuất

+ Giá gốc của NLVL nhập kho giác gôc NLVL mua ngoài

Giá gốc của NLVL mua ngoài nhập kho

= Giá mua nghi trên

hoá đơn

+ các loại thuế khôngđựoc hoàn lại

+ Chi phí có liênquan trực tiếđén

viẹc mua

các pkhoản chiết khấu thơng

va giảm giá hàng mua

giá gốcnhập kho = giá góc vạt liệu xuắt kho + chi phí chế biến

chi ohía chế biến hàng tồn kho bao gồm những chi phí có liên quaqn trực tiếp đến sản phẩm sản xuấtnh chi phí nhân công trực tiếp , chi phí sản xuất chung cố định chi phí sản xuất chung biến đổi và phát sinh trong quá trình chế biến nguyên vật liệu

giá gốc của NLVL thuê ngoai gia công chế biến đợc tinh theo công thc sau : giá gôcVLVLC =giá gôcVLVLxuất +tiềncôngphải trả +CPVC bốc dỡ va kho thue ngoai gia chongời chếbiế các CP liênquantt

nhập kho

-Giá gốc của NLVL nhận góp vốn liên doanh , vốn cổ phần hoặc thu hồi vốn góp đợc nghi nhận theo giá thực tế do hội đồng đinh đánh giá lại và đã dợc chấp nhận

giá góc của NLVL nhận biếu tặng :

giágốcNLVL giá thị tròng của các CP khác có liên

NLVL +quan trực tiêp đến việc tiêpnhập kho = tong đơng nhận

giá gốc của NLVL đựoc viện trợ :

giá góc NLVL gicd đợc đánh giá các CP vận chuyển

nhạp kho = theo giá trị thuần +bốc dỡ có liên quan trực tiếpkhác

Giá gốc NLVL xuất kho :

Do giá góc của NLVL nhập kho từ các nguồn nhập khácnhau nh đã trình bày ở trên , đet tính giá hàng xuất kho , kế toán có thể sử dụng một trong các phơng pháp kế toán hàng tồn kho sau :

-Phơng pháp tính giá theo giắ đích danh : trị giá thực tế cuae NLVL xuất kho tính theo giá thực tế của từng lô hàng nhập áp dụng đối với tng doanh nghiệp

- Phơng pháp bình quân gia quyền : Gia trị của loại hàng tồn kho đợc tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tơng tự đàu kì và giá trị tngtf loại hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuấ trong kỳ (bình quân gia quyền cuối kỳ ) giá trị trung bình có thể đựoc tính theo thời kỳ hoặc mỗi khi lô hang về , phụ thuộc vào tình hình DN(bình quân gia quyền mỗi lần nhập )

giá trị thực tế số lợngNLVL đơn giá bình quân NLVLnhập kho = xuất kho + gia quên trong đó đơn vị bình quan có thể tính một trong các phơng pháp sau

giá thực tếNLVL + giá trị thự tếNLVLĐơn giá BQ tồn kho đầukỳ nhập kho trong kyGQ CK =

mmõi lần nhập số lợng NLVL tồn số lợng của Nl

kho trớc khi nhập + vl tồn kho trớc khi N

-Phơng pháp nhập trớc xuát trớc :trong phơng pháp này dựa trên giả định là hàng tồn kho đựoc mua trớc hoặc sản xuát trớc khi đợc xuất trớc và hàng tồn kho còn l ại cuối kỳ là hàng tông kho đợc mua hoặc sản xuất gần thời điển cuối kỳ theo phơng pháp này thì giá trị hàng xuats kho đợc tính theo giá của lô hàngnhập kho thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho

phơng pháp nhập sau xuất trơc trong phơng pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn

mua hoặc sản xuát trớc đó , theo phơng phấp này thì trị giá của hàng xuất kho đợc tính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng , giá trị của hàng tồn kho đợc tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoăcj gàn đầu kỳ còn tồn kho

Phơng pháp giá hạch toán :theo phong pháp này , toàn bộ vạt liệu biến đọng tron gkỳ đợc tính theo giá hachụ toán (giá kế hoachu hoặc mọt loại giá ổn định trong kỳ ), cuối kỳ kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức sau :

giá thực tế vật liệu giá hạch toán vạt liệu + hệ số giá xuất dùng = xuất dùng (tồn kho CK) vật liệu Hệ số giá giá thực tếVL tòn kho ĐK vànhập trong kỳ

vật liệu =

Giá hách toán vật liệu tòn kho ĐK và nhập trong kỳ

Hệ số giá có thể tính cho từng loại từng nhóm hoặc cho từng th vaatj liieụ chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu và trình độ quanr lý

1.3 Nhiệm vụ kế toán NLVL:

Để phát huy vai tròvà chức năng cuae kế toán trong công tác quản lý NLVL trong doanh nghiệp kế toán cần thực hiện tốt cácnhiệm vụ cơ bản sau –Tổ chức ghi chép phản ánh chính xác kịp thời số lợng , khối lợng phẩm chất quy cách và giá trị thực tế của từng loại , từng thứ NLVL nhập xuất tồn kho

- Vận dụng đúng dắn các phơng pháp hạch toán , phơng pháop tính giá NLVL xuất kho hớng dẫn và kiểm tra các bộ phận , phòng ban chấp hành các nguyên tăc thủ tục xuất và thực hiện nghiêm chỉnh các chứng từ kế toán - Mở các loại sổ (thẻ)kế toán chi tiết theo từng thứ NLVL đúng chế đọ phơng

pháp quy định

- Kiển tra việc thực hiện kế hoạch mua hàng tình hình dự trữ và sử dụng NLVL theo dự toán tiêu chuản định mức chi phí ,và phaqts hiện các trờng hợp vật t ứ

đọng hoặc bị thiếu hụt , tham ô lãng phí ,xác định nguyên nhân và biện pháp sử lý

- Tham gia kiểm kê va đánh giá NLVL theo chế đọ quy định nhà nớc cung cấp thông tin về tình hình nhập ,xuất , tồn , kho NLVL phục vụ công tác quản lý Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng bảo quản và sử dụng NLVL 1.4 Thủ tục nhập quản lý xuất kho NLVLvà các chúng ttừ kế toán có liên quan 1.4.1 thủ tục nhập kho

Bộ phận cung cấp vật t căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua hàng đã ký kết phiếu báo giá đẻ tiến hành mua hàng khi hàng về đến nơi, nếu xét tháy cần thiết có thể lập ban kiểm nghiệm đẻ kiển nhận và đánh giá hàng mua về các mặt số l-ợng , khối lợng chất lợng và quy cách , căn cứ vào kết quả kiểm nghiệm lập (biên bản kiểm nghiệm vật t ) sau đó bọ phận cung cấp hàng lập phiếu (nhậo kho ) trên cơ sỏ hoá đơn giấy báo nhận hàng và biên bản kiển nghiêm giao cho thủ kho làm thủ tục nhập kho Thủ kho sau khi cân đong đo đếm để ghi số lợng thực nhập vào phiếu nhập và sủ dụng đẻ phản ánh số lợng tồn vànhapj của từng loại vật t vaqò thẻ kho , truờng hợp phát hiện thừa thiếu, sai quy cách phẩm chất thủ kho phải báo cho bộ phận cung ứng biết và cùng ngời giao nhận lập biên bản Hàng ngày hoặc định kỳ thủ jkho chuyển giao phiếunhập kho , kế toán vạt t làm căn cứ để nghi sổ kế toán

1.4.2 thủ tục xuất kho NLVL

Căn cú vào kế hoạch sản xuất , kinh doaqnh các bộ phận sử dụng vật t viết phiếu xin lĩnh vật t , căn c vào phiếu xin lĩnh vật t vào pgiế xin lĩnh vật t bộ phận cung cấp vật t viết phiếu xuất kho trình giám đóc duyệt , căn cứ vào phiế xuất kho thủ kho xuất vạt t vào thẻ kho ,hàng ngày thủ kho chuyển phiếu xuất vật t cho kế toán vật t kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất đẻ lấy số liệu ghi sổ kế toán

1.4.3 các chứng t kế toán có liên quan

c«ng ty tnhh n¨m th¸i

phiÕu nhËp kho mÉu sè 01-VTNgµy 14/2/2005 Theo Q§1141 –TC/Q§/KDKT

ngµy 1/11/1995 cña BTCSè: Nî TK: Cã TK :

M· sè

Sè lîng

xuÊt §¬n gÝa

Thµnh tiÒn

c«ng ty tnhh n¨m th¸i

phiÕu xuÊt kho mÉu sè 02-VTNgµy 14/2/2005 Theo Q§1141 –TC/Q§/KDKT

ngµy 1/11/1995 cña BTCSè: Nî TK: Cã TK :

Hä tªn ngêi nhËp hµng : Lý do xuÊt kho:

XuÊt t¹i kho

Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t( s¶n phÈm hµng ho¸ )

M· sè

Sè lîng

xuÊt §¬n gÝa

Thµnh tiÒn

phiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú mÉu sè 07-VT

:

Bé phËn sö dông …….

Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t-( s¶n phÈm hµng ho¸ )

công ty tnhh năm thái

phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

mẫu số 03-VT

Ngày 14/2/2005 Theo QĐ1141 –TC/QĐ/KDKT ngày 1/11/1995 của BTC

Căn cứ lệnh điều động số Ngày tháng năm của về việc … … … …Họ tên ngời vận chuyển

Phơng tiện vận chuyểnXuất tại kho

Nhập tại kho

Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật t( sản phẩm hàng hoá )

Mã số

Số lợng

xuất Đơn gía

Thành tiền

Cộng

Cộng thành tiền viết bằng chữ :

Xuất, ngày tháng năm nhập ngày tháng năm … … … … …

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)

Hoá đơn bán hàng thông thờng Mã số 01-GT-KT3LL

Số 0000001Ngày tháng năm … … …

Đơn vị bán hàng :

Địa chỉ: Điện thoại :Họ tên ngời mua hàng :

Tên đơn vị Địa chỉ : Hình thức thanh toán :

STT Tên hàng hóa, dịch vụ

biên bản kiểm kê vật t mẫu số 03-VT( Vật t, sản phẩm hàng hoá )

Ngày tháng năm … … …

Theo QĐ1141 –TC/QĐ/KDKT ngày 1/11/1995 của BTC

Căn cứ vào hoá đơn số : ngày tháng năm của … … … …

Ban kiểm nghiệm gồm:

Ông , (bà ) ……… Trởng ban Ông, (bà )……….uỷ viên

Ô ng, (bà ) ……….uỷ viênĐã kiểm nghiệm các loại

Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật t( sản phẩm hàng hoá )

Mã số

ơng thức kiểm nghiệm

Số lợng theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm SL đúng quy cách phẩm chất

Sl sai quy cách phẩm chất

Ghi chú

Cộng

ý kiến của ban kiểm nghiệm

Trình tự kế toán chi tiết theo phơng pháp thẻ song song :

(1)Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập xuất kho vật t hợp pháp, hợp lệ, thủ kho tiến hành

vào thẻ kho và tính số tồn kho sau mỗi lần nhập,xuất Hàng ngày sau khi ghi xong vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển những chứng từ nhập xuất cho phòng kế toán kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập

(2)Hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận đợc chứng từ nhập xuất vật t, kế toán phải kiểm tra chứng từ kế toán, hoàn chỉnh chứng từ : Ghi đơn giá tính thành tiền phân loại chứng từ sau đó ghi vào sổ thẻ kê toán chi tiết

(3) Định kỳ hoặc cuối tháng kế toán chi tiết vật t và thủ kho đối chiếu số liệu giữa thẻ kho với số thẻ của kế toán chi tiết

*(4) Căn cứ vào số liệu tổng hợp các sổ thẻ kế toán chi tiết để lập bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn mỗi thứ vật t ghi một dòng sau đó tổng hợp theo từng nhóm, từng loại nguyên vật liệu, số liệu này dùng để đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp.

Sơ đồ trình tự kế toán thẻ chi tiết theo phơng pháp thẻ song song

Thẻ kho

Chứng từ xuấtChứng từ nhập

Sổ chi tiết vật liệu

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn

Ghi chú :

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra u điểm , nhợc điểm :

Ưu điểm : Việc ghi sổ đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu số lợng, phát hiện sai sót trong việc ghi chép và quản lý

Nhợc đỉêm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn bị trùng lặp về chỉ tiêu Số lợng, khối lợng ghi chép nhiều Công việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu dồn vào ngày cuối tháng không đảm bảo yêu cầu kịp thời của kế toán.

3.3.3.2.Phơng pháp đối chiếu luôn chuyển

Nguyên tắc hạch toán : Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi số lợng nhập xuất tồn kho, kế toán mở sổ đối chiếu luôn chuyển để theo dõi số liệu, giá trị nhập xuất, tồn của từng thứ vật liệu

TRình tự kế toán chi tiết theo phơng pháp sổ đối chiếu luôn chuyển

(1)Thủ kho tiến hành công việc quy định tơng tự phơng pháp thẻ song song

(2) Định kỳ kế toán mở bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn trên cơ sở của từng thứ nguyên vật liệu luôn chuyển trong tháng theo chỉ tiêu số lợng và giá trị

(3)Căn cứ vào sổ tổng hợp trên bảng kê để ghi vào sổ đối chiếu luôn chuyển đợc mở và dùng trong cả năm.

(4) Cuối tháng đối chiếu số lợng nguyên vật liệu nhập xuất tồn của từng thứ vật liệu trên thẻ kho với sổ đối chiếu luôn chuyển

(5 ) Đối chiếu sổ giá trị nguyên vật liệu đi nhập xuất tồn trên sổ đối chiêu luôn chuyển với sổ kế toán tổng hợp

Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp sổ đối chiếu luôn chuyển

Ghi chú :

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra Ưu nhợc điểm

chuyển

Ưu đỉêm : Giảm đợc khối lợng ghi sổ kế toán do chỉ ghi một lần vào ngày cuối tháng Nhợc điểm : Việc ghi sổ kế toán vẫn bị trùng lắp với thủ kho vế mặt số lợng Việc kiểm tra đối chiếu chỉ tiến hành vào kỳ kế toán do đó hạn chế đợc chức năng của kế toán

Sổ đối chiếu luôn chuyển

Doanh nghiệp ……… Năm …Kho : ………

Doanh điểm vật t hàng hoá

Tên hàng

D đầu tháng 1

Luôn chuyển trong tháng 1

chuyển trong tháng …

D 31/12

Phơng pháp sổ số d

Nguyên tắc kế toán chi tiết: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép số lợng nhập xuất tồn vào cuối kỳ, ghi số tồn kho đã tính đợc trên thẻ kho của từng thứ nguyên liệu vật líệu vào cột số lựơng trên sổ số d Kế toán lập bảng tổng hợp giá trị nhập xuất tồn kho của từng thứ nguyên liệu, vật liệu vào cột số tiền trên sổ số d để có số liệu đối chiếu với bảng tổng hợp giá trị nhập xuất tồn kho về mặt giá trị Sổ số d đợc lập và dùng cho cả năm

Trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp sổ số d :

(1) Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi ghi thẻ kho song thủ kho tập hợp và phân loại chứng từ nhập xuất phát sinh trong kỳ theo từng nhóm vật t

(2) Thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) của từng nhóm nguyên liệu đính kèm chứng từ gốc gửi cho kế toán vật t

(3) Kế toán chi tiết vật liệu khi nhận đợc phiếu giao nhận chứng từ nhập ( xuất) của từng nhóm nguyên liệu vật liệu đính kèm chứng từ gốc phải kiêm tra việc phân loại chứng từ và ghi giá hạch toán trên tứng chứng từ gốc, tổng cộng số tiền của các chứng từ nhập, xuất theo từng nhóm để ghi vào cột số tiền trên phíếu giao nhận chứng từ nhập, xuất sau đó lập bảng luỹ kế nhập xuất tồn ( nếu vật t còn đợc bảo quản ở nhiều kho )

(5) Cuối tháng căn cứ vào thẻ kho thủ kho ghi số lợng vật liệu vào sổ d sau đó chuyển vào phòng kế toán Sổ số d do kế toán lập cho từng kho và dùng cho cả năm giao cho thủ kho trớc ngày cuối tháng

(6) Khi nhận sổ số d kế toán kiểm tra và ghi chỉ tiêu giá trị vào sổ số d, kế toán kiểm tra sau đó đối chiếu số l… ợng trên bảng luỹ kế nhập xuất tồn kho hoặc bảng tổng hợp nhập xuất tồn với sổ số d

Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp sổ số d

Ưu điểm nhợc điểm

Ưu điểm : Giảm nhẹ khối lợng ghi chép hàng ngày do kế toán chi tiết vật liệu chỉ theo dõi về mặt gía trị của từng loại vật t tránh đợc việc trùng lắp với thủ kho, công việc kế toán tiến hành đêù trong tháng thực hiện việc kiểm tra giám sát thờng xuyên của kế toán

Nhợc điểm : Khó phát hiện đợc những nguyên nhân khi đối chiếu phát hiện ra sai sót và đòi hỏi yêu cầu trình độ quản lý của thủ kho và kế toán phải cao

Phiếu giao nhận chứng từ nhập(xuất) vật t

Từ ngày 01 đến ngày 10/1/n

Nhóm vật liệu

SL(chứng từ )

Số hiệu

Thành tiền

SL(chứng từ )

Số hiệu

Thành tiền

Ký nhận

Thẻ kho

Sổ số dưBảng giao nhận

chứng từ nhập

Bảng giao nhận chứng từ xuất

Sổ tổng hợp nhập xuất tồn

Bảng luỹ kế nhập xuất tồn

B¶ng luü kÕ nhËp-xuÊt Tån vËt t–

Nhãm vËt liÖu

NhËp xuÊt Tån NhËp xuÊt Tån NhËp xuÊt Tån NhËp xuÊt Tån

B¶ng tæng hîp NhËp xuÊt-tån kho –

Nhãm VL

Tån kho §KNhËp kho TKXuÊt kho TKTån kho CK

sæ sè dDoanh

®iÓm vËt t

tªn hµng

§¬n vÞ t×nh

§¬n gi¸

§Þnh møc dù tr÷

sè d ®Çu n¨m

sè d cuèi th¸ng1

d cuèi th¸ng

sè d cuèi th¸ng 12

1.6KÕ to¸n tæng hîp nguyªn liÖu vËt liÖu-Tµi kho¶n chñ yÕu dö dông

Trị giá thực tế nguyên liệu vật liệu tồn kho cuối kỳ

Tài khoản 152 đợc mở chi tiết theo tng loại nguyên liệu vật liệu tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp

Tài khoản 331 –phải trảngời bán

Kế toán sử dụng TK331-phải trảngời bán để phản ánh tình hình về các khoản nợ phải trả cho doanh nghiệp cho ngời bán vật t hàng hoá Ngời cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinhtế đã ký Tài khoẩnnỳ cũng đợc dùng đẻ pản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phaỉ trả cho ngời nhận thầu xây lắp chinh, phụ

Kết cấu tài khoản 331-phải trả cho ngời bán Bên nợ :

-Số tiền đã trả cho ngờibán vật t ,hàng hoá, ngời cung cấp dịch vụ ,ngời nhận thầu xây lắp

-Số tiền ứng trớc của ngời bán, ngờinhận thầu,xây lắp nhng cha nhận đợc sản phẩm ,hàng hoá ,dịch vụ, khối lợng sản phẩm cây lắp hoàn thành bàn giao

Số tiền ngời bán chấpnhận giảm giá hàng h9oá hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng

- chiết khấu thanh toán đợc ngời bán chấp thuận cho doanh nghiệp trừ vặôn phải trả - -Só kết chuyển về giá trị vật t , hàng hoá thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiển nhận

và trả lại ngời bán - Bên có

- -số tiền phải trả cho ngời bán vật t, hàng hoá ngời cung câpá dịch vụ và ngời nhận thầu xây lắp

- Điều chỉnh giá tạm tình về giá thực tế của số vật t , hangf hoá dịch vụ đã nhận khi có hoá đơn hoặc thông báo chính thức

Nợ TK 1331 thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ

Có TK 111,112,331 (tổng giá thanh toán)…-Mua hàngnhập khẩu

+Đối với nguyên liệu vật liệu dùng váo sản xuất hàng hoá giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ thuế

Ghi nhận giá trị thực tế nguyên liệu vật liệu nhập kho Nợ TK 152(giá mua +thuếnhậpkhẩu )

Có TK 111,112 (số tiền thanh toán )

Có TK:333 Thuế xuất , nhập khẩu (chi tiết thế nhập khẩu ) Có TK:431 chênh lệch tỷ giá (chênh lệch tỷ giá tăng )

Nếu chênh lêch tỷ giá ghi trên sổ kế toán nhỏ hơn tỷ giá giao dịch thực tế thì số chênh lệch tỷ giá giảm đợc ghi vào bên nợ TK412 hênh lệch tỷ giá.

Thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trừ của vật t hàng hoá và thuế GTGT hàng nhập khẩu

Nợ Tk :1331 thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ vào vật t hàng hoá Có TK:3312 thuế GTGT hàng nhập khẩu

-Đối với vật liệu dùng cho sản xuất hàng hoá chịu thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp hoặc để sản xuất hàng hoá không chịu thuế gtgt.

Ghi nhận giá trị thực tế nguyên liệu vật liệu nhập kho Nợ TK 152(giá mua +thuế nhập khẩu + thuế gtgt đầu vào ) Có TK111,112: (số tiền thanh toán )

Có TK 333:thuế và các khoản phải nộp nhà nớcCó TK 413: chênh lệch tỷ giá tăng

Nếu chênh lêch tỷ giaqá ghi trên sổ kế toán nhỏ hơn tỷ giá giao dịch thực tế thì số chênh lệch tỷ giá giảm đợc ghi vào bên nợ TK412-chênh lệch tỷ giá.

Các trờng hợp cần chú ý:

Trờng hợp doanhnghiệp đợc hởng chiết khấu thơng mại do mua khối lợng lớn hoặc đợc giảm giá hàng mua do hàng sai quy cách , kem phẩm chất hoặc trả lại hàng đã mua do ngời bán :

Nợ TK 331 trừ vào nợ phải trả(nế cha trả tiền cho ngời bán ) Nợ TK111,112,: Số tièn đợc trả lại (nếu đã trả tiền cho ngời bán ) Nợ TK 1388 Số tièn đợc ngời bán chấp nhận

Có TK 152 (só giảm giá hàng mua đ3ợc hởng hoặc số hàng mua trả lại theo giá không có thuế)

Có TK1331 ( thuế gtgt đầu vào tuơng ứng với số đợc hởng hoặc số hàng mua trả lại theo giá không có thuế)

-Trờng hợp doanh nghiệp đợc hởng triết khấu thanh toán do thanh toán tiền hàng trớc hạn , không đợc ghi giảm giá hàng mua , đợc ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính kế toán ghi: Nợ TK 331 trừ vào nợ phải trả (nếu cha trả tiền cho ngờibán )

Nợ Tk 111,112 số tiìen đu2ợc trả lại( nếu đã trả tiền cho ngời bán ) Nợ TK 1388 số tiền đựoc ngời bán chấp nhận

Có TK 515 doanh thu hoạt động tái chinhs(chiết khấu thanh toán đựoc hởng ).-Tròng hợp hàng về nhập kho nhng cha có hoá đơn

Trờng hợp hàng vềnhập kho nhng cha nhận đợc hoá đơn , kế toán không ghi sổ ngay ,lu phiếu nhập kho vào hồ sơ “hàng về cha có hoá đơn”

Nếu trong thángnhận đợc hoá đơn căn cứ vào hoá đơn và phiếunhập ghi sổ kế toán Nợ TK 152 (giá tạm tính )

Có TK 331 phải trả cho ngời bán

Sang tháng , sau khi nhân đựoc hoá đơn ,kế toán tiến hành điều chỉnh lại sổ kế toán mọt trong hai cách sau

Cách thứ nhất : Xoá giá tạm tính đã ghi sổ tháng trớc bằng bút toán đỏ sau đó ghi sổ bằng mực thờng

Cách thứ hai: Điều chỉnh sổ kế toán theo giá chênh lệch giữa số đã ghi sổ theo giá tạm tính và số ghi trên hoá đơn

Trờng hợp hàng mua đang đi trên đờng :

Trờng hợp trong tháng khi hoá đơn về nhng cha nhận đợc hàng kế toán ghi sổ ngay và lu vào hồ sơ “hàng mua đang đi trên đờng”

Nếu trong tháng hàng về cha có hoá đơn và phiếu nhập ghi sổ kế toán nh trờng hợp haqngf và hoá đơn cùng về nếu cuói tháng hàng vẫn cha về căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi :

Nợ TK 151 ghi theo giá hoá đơn Nợ Tk 1331thuế gtgt đầu vào (ếu có )

Có TK 111,112,141, 331 Tổng giá thanh toán

Sang tháng sau khi hàng về căn cứ vào phiếu nhập kho kt ghi : Nợ T 152 :Nếu hàng nhập kho (ghi theo gia hoá đơn )

Nợ TK 621,627,641,642chuyển cho các bộ phận sử dụng Có TK 151 số hàng đi đờng đã về (ghi theo giá hoá đơn) Trờng hợp hàng thừam thiếu sai quy cách phẩm chất :

Trờng hợp hàng thừa so với hoá đơn :về nguyên tắc khi phát hiện thừa phải làm văn bản báo cho các bên liên quaqn biết để cùng sử lý tuỳ từng trờn hợp kế toán ghi sổ nh sau :

Nếu nhập kho toàn bọ soố hàng

Nợ Tk 152 trị giá toàn bộ số hàng (giá không có tuế gtgt) Nợ Tk 1331 thuế gtgt tính theo giá hoá đơn

Có TK 331 tông giá thanh toán theo hoa đớn Có Tk 3381 trị giá số hàng thừa cha có thuế gtgt.

Căn cứ vào quyết định sử lý tuỳ từng trờng hợp kế toán ghi sổ nh sau : +Nếu trả lại ngơì bán số hàng thừa

Nợ TK 3381 :trị giá hàng thừa đã sử lý Có TK 152 trả lại số hàng thừa +Nếu đồng ý ma lại số hàng thừa Nợ Tk 3381 trị giá hàng thừa đã sử lý

Nợ Tk 1331 thuế gtgt của số hàng thừa (nếu có)

+ Nếu hàng không rõ nguyên nhân ghi tăng thu nhập bất thờng Nợ TK 3381 trị giá hàng thừa đã đợc sủ lý

Có Tk 711 số thừa không rõ nguyên nhân

Nếu nhập kho theo hoá đơn thì số hàng thừa coi nh giữ hộ và ghi nợ tk002 số hàng thừa khi trả lại số thừa ghi có tk002.

-Trờng hơp hàng thiếu so với hoá đơn :kế toán chỉ ghi số hàng thực nhận, số thiuế căn cứ vào biên bản kiểm nhận hàng thông báo cho bên bán biết , kế toán ghi sổ nh sau :

Nợ Tk 152 trị giá số hàn thực nhận (giá cha có thuế gtgt) Nợ Tk 1331 thúe gtgt theo hoá đơn nếu có

Nợ Tk 1381 trị giá hàn thiếu cha có thúê gtgt Có Tk 331 tổng giá thanh toán theo hoá đơn

Khi sử lý căn cứ vào từng trờng hợp cụ thể kế toán ghi vào các TK có liên quan :+Nếu ngời bán giao tiép số thuế :

Nợ Tk 152 số thiếu do ngời bán giao Có TK 138 số thiếu đợc sử lý +Nếu ngời bán không còn hàng

Nợ Tk 331 ghi giảm số tiền trả ngời bán

Có Tk 1381 trị giá hàng thừa đã sử lý sử lý do thiếu Có Tk1331 thuế gtgt của số hàng thiếu

+Nếu cá nhân làm mất phải bòi thờng Nợ TK 1388,334, cánhan bồi thờng Có TK 1381 sử lý số thiếu

Có TK1331 thuế gtgt của số hàng thiếu

-Trờng hợp ké phẩm chất sai quy cách , không bảo đảm hợp đồng số hàng này có thể đợc giảm giá

Nợ TK 331,111,112 tổng giá thanh toán Có TK 152 : số đợc giảm giá hoặc trả lại Có TK 1331 thuế gtgt đợc giảm trừ

Khi phát sinh các khoản chi phí thu mua vật liệu (vận chuyển bốc dỡ) căn cứ vào các chứng từ có liên quan kétoán ghi sổnh sau :

Nợ Tk 152 chi phí thực tế cha có thúe gtgtNợ Tk 1331 thuế gtgt đàu vào nếu có Có Tk 111,112,331 tổng giá thanh toán *Các trờng hợp nhập khác

-nhập nguyên liệu vật liệu tự chế biến thuê ngoài gia công chế biến Nợ Tk 152 giá thực tế

Có TK 3381 thừa ngoài định mức chờ sủ lý

Tăng do đánh giá lại : khi có quyết định của nhà nớc hoặc cơ quan có thẩm quyền về đánh giá lại tài sản doanh nghiệp tiến hành kiểm kê va đánh giá lại tài sản Nếu giá đanh giá lại lớn hơn giá ghi trên sổ kế toán doanh nghiệp phần chênh lệch kế toán ghi

Nợ TK 152 phần chênh lệch

Có Tk 412chênh lệch đánh giá lại tài sản

Phơng pháp kế toán làm giảm nguyên liệu vật liệu :

Nguyên liệu vật liệu trong các doanh nghiệp SX chủ yếu giảm là do nhu cầu sản xuất sản phẩm phục vụ quan lýd sản xuất trong phạm vi các phân xỏng các bộ phận sản xuất bán hàng

Hàng đi đường nhập kho

cho quản lý doanh nghiệp vaF MộT Số NHU CầU KHáC (góp vón liên doanh nhợng bán cho vay )

-Xuất vật liệu dùng cho sản xuát kinh doanh ,căn cứ vào giá thực tế vật liệu xuất kho kế toán ghi :

Nợ Tk 621,627,641,642,241

Có TK 125 gia thực tế vâtj liệu xuất dùng

Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên (tính thuế gtgt theo phơng pháp khấu trừ )

Nợ TK 154 có TK 152

- Xuất vâth liệu góp vốn liên doanh với các đơn vị khác, căn cứ vào giá trị vốn góp do hội đồng liên doanh đánh giá và giá trị thực tế vật liệu xuất kho.

+ Nếu giá trị vốn góp do liên doanh đánh giá lớn hơn gía trị thực tế vật liệu xuất kho , phần chênh lệch ghi có TK 412.

Nợ TK 128,222, trị giá vốn góp do hội đồng liên doanh đánh giá.Có TK 152, trị giá vật liệu xuất kho

Xuất vật liệu bán trả lơng, thởng, biếu , tặng ( theo giá thực tế )Nợ TK 632 giá vốn hàng bán

Có TK 152 nguyên liệu vật liệu.- Kiểm kê phát hiện phiếu Nợ TK 642 thiếu trong định mứcNợ TK 1381 thiếu ngoài định mứcCó TK 152 trị giá vật liệu thiếu hụt

- Đánh giá giảm nguyên liệu vật liệu theo quyết định nhà nớc

Nợ TK 412 chênh lệch đánh giá lại tài sản có TK 152 nguyên liệu vật liệu * Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên liệu vật liệu ( theo phơng pháp kiểm kê định kỳ)

Trị giá vật liệu xuất trong kỳ

= Giá trị vật liệu tồn đầu kỳ

+ tổng giá trị tăng trong kỳ

– giá trị vật liệu tồn cuối kỳ

TK kế toán chủ yếu sử dụng: TK 611, TK 151, TK 152,+ TK 611 – mua hàng

Dùng để phản ánh trị giá nguyên liệu vật liệu hàng hoá mua vào trong kỳ.Nội dung của TK 611.

Bên nợ:

Kết chuyển trị giá thực tế của vật t, hàng hoá tồn kho đầu kỳ.

Trị giá thực tế của nguyên liệu vật liệu mau vào trong kỳ đã bán bị trả lại Trị giá vật liệu mua vào trả lại cho ngời bán hoặc trả gía.

TK 611 không có số d TK 611 có 2 TK cấp 2

TK 6111 mua nguyên liệu vật liệu TK 6112 mua hàng hoá

+ TK 151 hàng đi mua trên đờng

Công dụng: dùng để phản ánh số kết chuyển đầu kỳ và cuối kỳ, giá trị của từng loại hàng đang đi trên đờng.

kết cấu và nội dung: Bên nợ:

Kết chuyển trị giá thực tế hàng mua đang đi trên đờngSố d bên nợ: giá trị hàng hoá đang đi đờng cuối kỳ.

Ngoài ra trong qua trình hoạch toán còn sử dụng một số TK có liên quan nh: TK 111, TK 112, TK 133 , TK 331, …

các TK này có kết cấu và nội dung giống nh phơng pháp kê khai thờng xuyên - Phơng pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu:

Đầu kỳ kinh doanh kết chuyển giá trị hàng tồn kho theo từng loại.Nợ TK 611

Có TK 152

hàng, các chứng từ, phiếu nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 611 trị giá thực tế vật liệu thu mua

Nợ TK 1331 thuế GTGT đầu vào( nếu có)

Có TK 111 , TK 112, TK 331, Tổng giá thanh toán…

các chi phí thu mua trong kỳ, căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán ghi: Nợ TK 611 chi phí thu mua cha tính thuế

Nợ TK 1331 thuế GTGT đầu vào ( nếu có)

Có TK 111 , TK 112 ,TK 331, tổng giá thanh toán Chú ý:

Trờng hợp mua nguyên liệu vật liệu không đúng quy cách phẩm chất thì số hàng đó sẽ đợc giảm giá hoặc trả lại khi đó kế toán ghi.

Nợ TK 111, TK 112 ,TK 113, Tổng giá trị thanh toán Có TK 611 giá mua cha có thuế

Có TK 1331 thuế GTGT (Nếu có).

Số trích khấu thanh toán đợc hởng khi mua hàng đợc ghi tăng thu nhập hoạt động tài chính.

Nợ TK 111 , TK 112, TK 331, TK 138, (TK 1388)Có TK 515

- Các nghiệp vụ khác làm tăng vật liệu trong kỳ:Nợ TK 611 , trị giả thực tế vật liệu tăng

Có TK 411 nhuận vốn cổ phần, vốn cấp phát.Có TK 311 , TK 338, TK 336, TK tăng do đi vay.Có TK 128 , TK 222, Nhận lại vốn góp liên doanh

- Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê, tính ra trị giá tồn kho cuối kỳ, biên bản xử lý số mất mát thiếu hụt.

Nợ TK 152 trị giá nguyên liệu vật liệu tông kho.Nợ TK 151 hàng đi trên đờng.

Nợ TK 138 , TK 134 , mất mát thiếu hụt cá nhân phải đền.Nợ TK 138 số thiếu hụt cha rõ nguyên nhân,

Nợ TK 642 số thiếu hụt định mức

- Giá trị nguyên liệu vật liệu tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, đợc xác định bằng cách lấy TK phát sinh, bên nợ của TK 611 trừ đi số phát sinh bên có của TK 611 ( bao gồm số tồn kho cuối kỳ, số mất mát, số trả lại, số giảm giá hàng mua, ) Rồi phân bố cho các đối tợng sử dụng( dựa vào định mức sử dụng hoặc tỉ lệ định mức).

- Nợ TK 627 , TK 641 , TK 642, TK 621

Có TK 611 ( TK 611 – Mua nguyên liệu vật liệu ).

Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ ( thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ ).

( sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu, công cụ, dụng cụ theo phơng pháp kiểm kê định kỳ.)

thực tế công tác kế toán Nguyên liệu vật liệu (NLVL)

2.1 Quá trình phát triễn của doanh nghiệp

Là một đất nớc nông nghiệp phát triễn, mặc dù hịên nay đất nớc ta đã và đàn tiến hành công nghiệp hoá Nhng trong thực tế nông nghiệp vẫn chiếm u thế tới 80 % trong cả nớc Chính vì vậy mà nền kinh tế nớc ta vẫn chủ yếu là ngành kinh tế nông nghiệp Trong đấy ngành chăn nuôi góp phần xây dựng quan trọng đáng kể trong công cuộc xây dựng nền kinh tế đất nớc.

Để góp phần đa đất nớc phát triển hơn nữa và tạo công ơn việc làm cho ngời lao động, đáp ứng một nhu cầu của nhân dân, thúc đẩy ngành chăn nuôi phát triển Công ty TNHH Nam Thái đã thành lập theo quyết định số 2441.CP /TLDN Ngày 10-05-1996 Khi mới thành lập công ty có tên là “ DNTN Nam Thái” chỉ gồm 2 công nhân sản xuất và giám đốc là tiến sĩ Đỗ Thị Thái với số vốn ban đầuchỉ là 170.000000 đ.

kinh doanh theo giấy phép số 18/05/1996 – 004029Điện thoại giao dịch số: 04.6870163

Trụ sở đặt tại: số 23 Quốc bảo – Văn điển – Thanh trì - Hà Nội.

Công ty TNHH Nam Thái là một công ty sản xuất thuốc thú y phục vụ cho ngành chăn nuôi

Trong cơ chế kinh tế hiện nay, sự cạnh tranh gay gắt không chỉ diễn ra từ ác doanh nghiệp cùng ngành trong nớc maqf còn từ các doanh nghiệp nớc ngoài Để tồn tại và phát triển doanh nghiệp đã luôn đổi mới sản xuất ,cải tiến kỹd thuật, đa dạng hoá các mặt hàng cũng nh nâng cao chất lợng sản phẩm phục vụ khách hàng hiệu quả , chú trọng nâng cao đội ngũ mxketing trong doanh nghiệp chính vì vạy doanh nghiệp đã nhanh chóng đợc thị trờng chấp nhận ,uy tiến của công ty đã vang xa trên thị trờng tiêu thụ

Khi mới thành lập cong ty chỉ là một phòng bào ché nhỏ, cơ sỏ sản xuất nhỏ hẹp , sản lợng thấp , số lợng mặt hàng ítnhng chỉ sau tám năm thành lập và phát triển số vón của công ty đã lên tới 6 tỷ cong nhân sản xuất tăng 30 ngời Để mở

công ty TNHHNămThái năm 2005.

Trong quá trình phát triển công ty đã có nhiều cố gắng trong việc đầu t đổi mớ công nghệ sản xuất đáp ứng kịp thời nhu cầu của thị trờng cũngnh đổi mớ công tác hạch toángời kế toán việc ứng dụng cá thành tựu khoa học kỹ thuật vào quảngời lý cũng nh trong hạch toángời kế toán làmột bứơc tiến lớn của công ty ,sản xuất phát triển tốc độ tăng trởng cao dần lên , nghĩa vụ đí với ngân sách nhà ngờiớ cũng đợc thực hiện dầy đủ cũng nh cuộc sống của công nhângời ngày càng cao

Ngày nay cùng với sự phát triẻn của khoa học hiện đại , sự đổi mmớ về quy trình công nghệ cũng nh đổi mới về dây truyền sản xuất của công ty đã và dang cấp ch thị trờng những mặt hàng nh t.colivit10, t.colivit500 ,TIC, Anti-gum,…… đợc thị trờng ngời tiêu dùng đánh giá cao

Là một đơngời vị có t cách pháp nhân có con dấu riêng tài khoản giao dịch số 431107046 NH nông nghiệp và phát triển nong thôn thăng long và số 007240 NHNN và phát triển thành phố hà nội

2.1.1 Tổ chc sản xuất của công ty :

Công ty TNHHNăm Thái là doanh nghiệp sản xuất có quy mô nhỏ , với quy trình công nghệ sản xuất giảm đơn khép kín và liên tục chuyên sản xuất các loại thuốc thú y dùng chi gia xuc gia cầm nh t.cúm, TIC , t.colivit10 v v … … …

Công ty có hai bộ phận sản xuất , các bọ phận có nhiệm vụ sản xuất trực tiếp theo phòng kế hoạch Đó là 2 bộ phận

-Bộ phận sản xuất thuốc -Bộ phận đóng gói hoàn thiện

2.1.2 Đặc điểm tổ chc quản lý của công ty THNN Năm Thái

Để phát huy vai trò công tác tổ chức quản lý của côngty một cách có hiệu quả Công ty TNHHNăm Thái đã tỏ chức bộ máy quản lý ngọn nhẹ và phù hợp với yêu cầu tính chất của công ty Để công việc kinh doanh tiến hành tôt , phói hợp nhịp nhàng ăn khớp đồng bộ thì bộ máy của công ty đợc tổ chức theo mô hình quản lý của tập trung , đứng đàu là giám đốc của công ty chỉ đạo trực tiếp các phòng ban ,

Giám đốc công ty là ngời phụ trách chungcác hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trực tiếp chỉ đạo các phòng ban

Phong hành chính :tổ chức điều hành quản lýnhân sự , sắp xếp điêu động tuyển dụng nhân sự theo kế hoạch

Phòng thị trờng : nghiên cứu tìm hiẻu thị trờng

Phòng kỹ thuật: điều hành sản xuất cghỉ đạo kỹ thuật ở phân xởng Phòng pha chế :hớng dẫn và pha chế thuốc

Phòng kế toán :thu thập sủ lý các thông tin tài chính , cho hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh ở công ty

Phòng kiển nghiệm kiểm tra chất lợng chủng loại, khối lợng quy cách phẩm chất 2.1.3 Tỏ chức bộ máy của công ty TNHH Năm Thái

Do quy mô hoạt động của công ty còn nhỏ , công việc kế toán khá nhiều nhng mọi công việc kiển nghiệm vẫn đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ đợc giao

Sơ đồ bọ máy kế toán của công ty Giám đốc

Bộ máy kế toán của công ty có chc năng nh sau :

Kế toán trởng : giúp giám đôc chỉ đạo côn giá trịác tài chính kế toán , thông tin kinh tế trong công ty

Phòng kế toán tiếp nhận các thông tin từ các bộ phận kế toán thủ quỹ quản lý việcnhập xuất tiền mặt tại quỹ

-Kế toán trởng kiêm kế toán giá thành

tổng hợp chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm của công ty 2.1.4 Hình thức kế toán của công ty

Với cơ cấu ngành nghề sản xuất giản đơn quy mô nhỏ chi phí chứng từ luân chuyển không phức tạp nên trong quá trình sản xuất công ty đã sử dụng hình thứcnhật ký chung để luân chuyển các chứng từ

Kế toán trưởng

Phòng kế toán