Tổ chức thực hiện công tác kế toán NVL tại công ty TNHH Tân Phát – Thanh trì - Hà Nội

Trong điều kiện kinh tế thị trường với cơ chế quản lý mới đã mở ra cho doanh nghiệp một môi trường kinh doanh thông thoáng. Nền kinh tế nước ta đã và đang đạt được những thành tựu to lớn. Để

Trang 1

Lời nói đầu

Trong điều kiện kinh tế thị trờng với cơ chế quản lý mới đã mở ra chodoanh nghiệp một môi trờng kinh doanh thông thoáng Nền kinh tế nớc ta đã

và đang đạt đợc những thành tựu to lớn Để tồn tại và phát triển trong cơ chếmới đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải có chiến lợc quản lý sản xuất kinh doanhhợp lý đặc biệt là quản lý NVL Bởi NVL chính là một trong 3 yếu tố cơ bảncủa quá trình sản xuất, là yếu tố cấu thành thực thể sản phẩm và chiếm tỷtrọng lớn trong giá thành sản phẩm Vì vậy hoàn thành hay không hoàn thành

kế hoach sản xuất cả về mặt khối lợng cũng nh chất lợng Muốn tiến hành sảnxuất đợc đều đặn, đồng bộ, liên tục thì doanh nghiệp phải đảm bảo cung cấpNVL đủ về số lợng, kịp về thời gian, đúng chủng loại, đúng yêu cầu kỹ thuật,

đảm bảo về chất lợng.Việc mua, sử dụng và dự trữ tiết kiệm có hiệu quả NVL

có tác dụng làm tăng khối lợng sản xuất, giẩm chi phí, hạ giá thành, tăng lợinhuận từ đó làm tăng lợi nhuận từ đó tích luỹ cho ngân sách, tăng quỹ xínghiệp, cải thiện đời sống ngời lao động

Với kiến thức thu đợc ở trờng và thực tế tìm hiểu tại công ty đợc sự giúp

đỡ chỉ bảo tận tình của cô giáo Nguyễn Quỳnh Nh với sự giúp đỡ của các côcác chú Phòng kế toán và Ban lãnh đạo công ty TNHH Tân Phát, em đã hoàn

thành báo cáo với đề tài: “ Tổ chức thực hiện công tác kế toán NVL tại công

ty TNHH Tân Phát – Thanh trì - Hà Nội Thanh trì - Hà Nội”

Do quá trình viết báo cáo quá ngắn ngủi, kiến thức còn hạn chế nên báocáo sẽ không tránh khỏi những sai sót Vì vậy em xin đựơc các thầy cô giáo vàcông ty TNHH Tân Phát đóng góp thêm những ý kiến quý báu để hoàn thiệnhơn nữa công tác kế toán NVL của Doanh nghiệp

Chơng I Các vấn đề chung về kế toán nguyên vật liêụ

I khái niệm, đặc điểm, vai trò của nvl

NVL là những đối tợng lao động thể hiện dới dạng vật hoá bao gồm:Nguyên vật liệu, phụ tùng thay thế, nhiên liệu, thiết bị xây dựng cơ bản (nó làtài sản dự trữ, là đối tợng lao dộng của sản xuất kinh doanh)

- NVL có đặc điểm là chỉ tham gia vào mọtt chu kỳ sản xuất kinhdoanh và toàn bộ giá trị NVL đợc chuyển hết một làn vào chi phí sản xuấtkinh doanh trong kỳ

Trang 2

Toàn bộ giá trị NVl chuyển vào giá trị sản phẩm mới hình thành nênchi phí NVL thực tiễn và đợc tính vào giá thành sản phẩm

+ Chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn (70%-90%) trong quá giá thành sảnphẩm là một trong ba yếu tố không thể thiếu của quá trình sản xuất kinhdoanh góp phần đảm bảo cho doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch sản xuất, kếhoạch mặt hàng, tính đồng bộ đều đặn trong sản xuất

II phân loại, đánh giá và nhiệm vụ của NVL.

1.Phân loại NVL

NVL rất đa dạng, phong lhú và có nhiều chủng loại do đó có cách phânloại khác nhau nhng nếu căn cứ váo vai trò và tác dụng của NVL tthì đợc phânthành: NVL chính, NVL phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, thiết bị xây dựngcơ bản, vật liệu khác

2.phơng pháp đánh giá và cách đánh giá NVL

2.1 Nguyên tắc đánh giá NVL

NVL hiện có ở các doanh nghiệp đợc phản ánh trong sổ kế toán theogiá thực tế Giá thực tế NVL trong từng trờng hợp có thể khác nhau tuỳ thuộcvào nguồn NVL và giai đoạn nhập xuất NVL vì vậy khi hạch toán phải tuânthao nguyên tắc nhất quán trong cách tính giá NVL

2.2 Cách đánh giá NVL nhập kho.

NVl nhập kho có thể là do nhiều nguồn khác nhau nh tự sản xuất thuêgia công chế biến, hoặc do nhận góp vốn liên doanh, kiểm kê phát hiện thừa…nhng nguồn phổ biến nhất là mua ngoài

Với NVL mua ngoài dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuếGTGT theo phơng pháp khấu trừ thì giá trị vật liệu đợc tính giá mua ghi trênhoá đơn của ngời bán cộng với các chi phí thu mua khácvà thuế nhậpkhẩu(nếu có) trừ đi các khoản giảm giá hàng mua và chiết khấu thơng mại đợchởng

Với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp là tổng giáthanh toán gồm cả thuế GTGT

2.3.Cách đánh giá NVL xuất kho.

Tuỳ theo đặc điểm hoạt động của từng doanh nghiệp, yêu cầu quản lý

và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán mà lựa chọn phơng pháp tính giá phù

hợp cho doanh nghiệp mình Theo chuẩn mực kế toán số 02 “ Hàng tồn kho ban hành theo quyết định 149/2001/BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001”: ta có

thể sử dụng một trong các phơng pháp sau:

Trang 3

Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc; phơng pháp nhập sau xuất trớc ; phơngpháp đơn giá bình quân có ba cách tính ….: giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ,giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc, giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập: ph-

ơng pháp đích danh và phơng pháp giá hạch toán

- Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về mua, sử dụng và

dự trữ NVL

- Tổ chức kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho, cungcấp thông tin phục vụ cho việc lập các báo cáo tài chính và phân tích hoạt

động kinh doanh của doanh nghiệp

III thủ tục quản lý nhập - xuất kho NVL và các chứng từ

kế toán liên quan

1.Thủ tục nhập – Thanh trì - Hà Nội xuất kho.

- Thủ tục nhập kho: Khi có giấy báo nhận hàng , hàng về đến nơi phải lậpban kiểm nghiệm ( về số lợng, quy cách, chất lợng… Ban kiểm nghiệm lậpbiên bản kiểm nghiệm , bộ phân cung ứng lập phiếu nhập kho dựa trên hoá

đơn mua hàng, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nhận rồi chuyển cho thủkho, Thủ kho kiểm tra và nhận hàng rồi ghi thẻ sau đó chuyển lên phòng kếtoán làm thủ tục ghi sổ chi tiết và sổ tổng hợp nhập NVl Trờng hợp hàngthừa , thiếu thủ kho phải báo cho bộ phận cung ứng và cùng ngời ra lập biênbản chờ sử lý

- Thủ tục xuất kho: Căn cứ vào nhu cầu sử dụng NVL của đơn vị sản xuất,nhân viên phong tổng hợp lập phiếu xuất kho Sau khi có phiếu xuất kho côngnhân đội sản xuất cần đền kho lĩnh NVL Thủ kho ghi số thực xuất vào thẻkho rồi chuyển phiếu xuất kho cho bộ phận kế toán làm thủ tục ghi sổ chi tiết

và sổ tổng hợp xuất NVL Phiếu xuất kho ghi làm 3 liên: 1 liên thủ kho giữ, 1liên ngời lập phiếu xuất kho giữ và 1 liên ngời lĩnh NVL giữ

2.Các chứng từ cần thiết.

Phiếu nhập kho (01 – Thanh trì - Hà NộiVT); phiếu xuất kho (014-VT); phiếu xuất kho kiêmvận chuyển nội bộ (03/VT-3LL);biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá

Trang 4

(08-VT); biªn b¶n kiÓm nghiÖm(05-VT); thÎ kho(06-VT); phiÕu b¸o vËt t cßnl¹i cuèi kú (07-VT)…

Ngoµi çc chøng tõ b¾t buéc çc doanh nghiÖp cã thÓ dïng thªm çc chøng

tõ híng dÉn nh: PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc (04-VT)

IV.kÕ to¸n chi tiÕt tiÕt vµ tæng hîp NVL

1.KÕ to¸n chi tiÕt NVL

§Ó kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu hiÖn nay ë níc ta c¸c doanh nghiÖp ®ang ¸pdông mét trong 3 ph¬ng ph¸p:

B¶ng tæng hîp nhËpxuÊt, tån kho vËt liÖu,c«ng cô dông cô

KÕ to¸ntæng hîp

PhiÕu nhËp kho

ThÎ kho

PhiÕu xuÊt kho

Trang 5

Sơ đồ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

điểm mỗi doanh nghiệp mà áp dụng phơng pháp nào cho phù hợp

2.Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

2.1.Tài khoản sử dụng

Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”, tài khoản 151 “ Hàng đi trên ờng”, tài khoản 331 “ Phải trả ngời bán” Ngoài ra trong quá trình hạch toáncòn sử dụng một số một số tài khoản liên quan khác nh tài khoản 133, tàikhoản 111, 112…

đ-Sổ đối chiếu luânchuyểnPhiếu nhập kho

Thẻ kho

Bảng kê nhập

Kế toántổng hợp

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Sổ số d

Kế toán tổng hợp

Trang 6

2.2.Hạch toán tình hình biến động tăng NVl đối với các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

Đối với các cơ sở kinh doanh đã có đủ điều kiện tính thuế GTGT theophơng pháp khấu trừ Nh vậy khi mua hàng trong tổng giá thanh toán phải trảcho ngời bán, phần giá mua cha có thuế đợc ghi tăng giá mua NVL còn phầnthuế GTGT đầu vào đợc ghi vào sổ đợc khấu trừ

Các nghiệp vụ làm tăng NVL có thể do doanh nghiệp tụ chế, thuê gia côngchế biến, do nhận góp vốn liên doanh, do xuất dùng cha hết nhập kho… nhngnghiệp vụ kế toán chủ yếu nhất là tăng NVL do mua ngoài sẽ đợc hạch toán

nh sau:

a)Trờng hợp mua hàng ngoài hoá đơn cùng về.

*Trờng hợp hàng về đủ so với hoá đơn: Căn cứ váo hoá đơn mua hàngbiên bản kiểm nhân và phiếu nhập kho kế toán ghi

Nợ TK 152: Giá mua + chi phí mua NVL

Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ (3331 thuếu GTGT hàng hoá,dịch vụ đợc khấu trừ)

Có TK 331: Tổng giá trị thanh toán

* Trờng hợp hàng về thiếu so với hoá đơn: Kế toán chỉ ghi tăng số

NVL thực nhận, số phiếu phải căn cứ vào biên bản kiểm nhận thông báo chobên bán để cùng giải quyết

Nợ TK 152: Giá trị số thực nhập

Nợ TK 1381: Giá trị số thiếu không có thuế GTGT

Nợ TK 133: Thuế GTGT theo hoá đơn

Có TK 331: Giá thanh toán theo hoá đơn

- Nếu ngời bán giao tiếp hàng thiếu

Nợ TK 152 ( Chi tiết NVL): Số thiếu đã nhận

Có TK 138(1381): Xử lý số thiếu

- Nếu ngời bán không còn hàng

Nợ TK 331: Tổng giá thanh toán

Có TK 138(1381):Xử lý số thiếu

Có TK 133(1331): Thuế GTGT tơng ứng với số hàng thiếu

- Nếu cá nhân làm mất phải bồi thờng

Trang 7

Nợ TK 811: Số thiếu không rõ nguyên nhân

Có TK 138(1381): Xử lý tối thiểu

* Trờng hợp hàng về thừa so với hoá đơn: Bên phất hiện thừa phải báo cáo

cho các bên liên quan biết để xử lý, kế toán hạch toán

- Nếu nhận toàn bộ thì ghi tăng giá trị NVL

Nợ TK 152: Giá mua + chí phí mua NVL cha có thuế

Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK 331: Tổng giá thanh toán theo hoá đơn

Có TK : Giá trị hàng thừa theo giá mua cha thuế

- Nếu trả lại hàng thừa

Nợ TK 338(3381): Thuế GTGT của số hàng thừa

Có TK 133(1331): Thuế GTGT của số hàng thừa

Có TK 331: Tổng giá thanh toán số hàng thừa

- Nếu không rõ nguyên nhân thì ghi tăng thu nhập bất thờng

Nợ TK 338(3381): Trị giá hàng thừa

Có TK 711: Số hàng thừa không rõ nguyên nhân

b) Trờng hợp hàng về hoá đơn cha về

Kế toán lu hoá đơn vào tập hồ sơ "Hàng mua đang đi đờng" Nếu trongtháng, hàng về thì ghi sổ bình thờng, còn nếu cuối tháng vẫn cha về thì ghi:

Nợ TK151: giá mua theo hoá đơn (không có thuế GTGT)

Nợ TK 133 (1331): thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK liên quan (331, 111, 112, 141…)Sang tháng sau, khi hàng về, ghi:

Nợ TK liên quan (152, 153, 1562 - chi tiết từng loại); nếu nhập kho vậtliệu, dụng cụ, hàng hoá

Nợ TK 621, 627, 641, 642: nếu chuyển giao trực tiếp cho các bộ phận

sử dụng, không qua kho

Nợ TK 152 (VLP): 80.000.000

Có TK 151: 80.000.000

Trang 8

c)Trờng hơp hoá đơn về nhng hàng cha về

Kế toán lu hoá đơn vào tập hồ sơ “Hàng mua đang đi trên đờng” Nếutrong tháng, hàng về thì ghi sổ biình thờng, còn nếu cuối tháng vẫn cha về thìghi:

Nợ TK 151: Giá mua theo hoá đơn ( không có thuế GTGT)

Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK liên quan(331,111,112,141…)Sang tháng sau, khi hàng về ghi:

Nợ TK (152, 153,1561- chi tiết từng loại): Nếu nhập kho vật liêu, dụng

cụ, hàng hoá

Nợ TK 621, 627, 641, 642: Nếu chuyển giao trực tiếp cho các bộ phân

sủ dụng ,không qua kho

Có TK 151: Hàng đi đờng kỳ trớc dã về

Hạch toán tăng NVL trong các doang nghiệo tính thuế GTGT theo

ph-ơng pháp trực tiếp: Hạch toán tph-ơng tự nh doanh nghiệp tính thuế GTGT theo

phơng pháp khấu trừ nhng phần thuế đợc tính vào trị giá thực tế của NVL nênkhi mua ngoài giá mua bằng tổng giá thanh toán

2.3.Hạch toán tình hình biến động giảm NVL

Khi xuất NVL sử dụng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm, dich vụ hoặc choquản lý, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho ghi:

Nợ TK 621: Giá trị NVL xuất cho sản xuất sản phẩm

Nợ TK 627: Giá trị NVL xuất cho bộ phân quản lý

Nợ TK 627: Giá trị NVL xuất cho bộ phận bán hàng

Nợ TK 627: Giá trị NVL xuất cho bộ phận quản lý doanh nghiệp

Có TK 152: Tổng giá trị NVL xuất cho các bộ phận Ngoài ra còn giảm do xuất bán góp vốn liên doanh, cho vay tạm thờihoặc do các nguyên nhân khác

Trang 9

Ch ơng II Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại

công ty tnhh tân phát

I Quá trình phát triển và đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty.

1 Quá trình phát triển của Công ty

Công ty TNHH Tân Phát đợc thành lập ngày 18/9/1999 theo quyết định

số GP/TLDN của UBND Thành phố Hà Nội với ngành nghề kinh doanh chủyếu là Dệt may

Tên giao dịch: Công ty TNHH Tân Phát

Trụ sở: Văn Điển - Thanh Trì - Hà Nội

Đến nay Doanh nghiệp đã có quá trình phát triển trên 7 năm, ngay từngày có quyết định thành lập, đợc sự ủng hộ của UBND thành phố Hà Nội,Công ty đã có chỗ đứng vững chắc trên thị trờng

Để khẳng định đợc mình trong nền kinh tế thị trờng cạnh tranh khốcliệt, Công ty luôn lấy chất lợng sản phẩm là trọng tâm trên cơ sở đó tăng số l-ợng sản phẩm để tăng năng suất lao động Đặc biệt quan tâm đến khâu sắp xếp tổchức lao động sao cho phù hợp với yêu cầu sản xuất Đầu t mua sắm máy móc,hiện đại, đa dạng hoá sản phẩm và ngày một nâng cao tay nghề cho công nhân

Trải qua hơn 7 năm hình thành và phát triển, Công ty đã có những thànhtích đáng kể Hiện nay Công ty có một đội ngũ cán bộ công nhân viên lành nghề,sản phẩm của Công ty đã có mặt tại một số thị trờng lớn nh: Mỹ, Ba Lan, NhậtBản

Những thành tựu đạt đợc tuy còn khiêm tốn nhng nó đã đánh dấu bớcphát triển lâu dài của Công ty TNHH Tân Phát

Điều này có thể thấy rõ trong bảng kết quả hoạt động sản xuất của Công tyqua 2 năm 2004 và năm 2005:

đồngTổng số vốn KD trong đó: Tr.đ 3,7 tỷ đồng 5tỷ đồng

Trang 10

x ởngnhuộm

Phân

x ởngmay

Phân

x ởngcơ điện

Ban dịchvụ

Công nghệ sản xuất sản phẩm công ty có 4 giai đoạn đó là: Công nghệkéo sợi, công nghệ dệt, công nghệ nhuộm có hai bớc chính:Tiền xử lý vải mộcthành vải trắng, nhuộm in hoa tăng giá thẩm mỹ cho vải và cuối cùng là côngnghệ may

Mỗi công đoạn thực hiện ở các phân xởng thành viên khác nhau Sản phẩmcủa từng giai đoạn sản xuất nh vải mặc, vải thành phẩm đều có giá trị sử dụng

độc lập có thể bán ra ngoài hoặc sử dụng trong nội bộ Công ty

Trang 11

Giám đốc

Phó Giám đốc

Phòng kỹ thuậtTrung tâm KCSPhòng kế toán TCP kế hoạch tiêu thụP xuất nhập khẩuP tổ chức hành chínhP

bảo vệ

Phân x ởng sợiPhân x ởng dệtPhân x ởng nhuộmPhân x ởng cơ điệnPhân x ởng mayPhòng dịch vụ

3 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Tân Phát.

3.1 Công tác tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất Công ty.

Đứng trớc nền kinh tế thị trờng, để tồn tại và phát triển công ty luônquan tâm đến cải tiến bộ máy quản lý từ bộ phận quản trị cho tới các phân x-ởng, các tổ đội, phòng ban giúp việc cho Ban Giám đốc là các phòng ban chứcnăng và các phòng nghiệp

Việc cải tiến, nâng cấp bộ máy quản lý đã đem lại hiệu quả to lớn chocông ty Mỗi phòng ban, phân xởng đều có trách nhiệm, chức trách riêng phục

vụ tốt cho yêu cầu sản xuất kinh doanh của công ty giúp các bộ phận phân x ởng thành viên có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, giúp cho quá trình sản xuấtkinh doanh đợc hiệu quả

-Sơ đồ bộ máy quản lý và điều hành tổ chức sản xuất

kinh doanh ở công ty tnhh tân phát

3.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH Tân Phát

3.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán công tyXuất phát từ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và việc sắp xếp các phân xởngtrực thuộc, công ty đã áp dụng hình thức kế toán tập trung Phòng kế toán gồm

Trang 12

Kế toán tr ởng

Phó phòng kế toán tổng hợp

KT tiền ngân hàngKế toán TSCĐKTVL công cụ dụng cụKT tập hợp chi phí và tính giá thành SPKT

TP

và tiêu thụ TP

KTtiền l ơng và BHXH

KTvốn bằng tiền và thanh toán

Hiện tại Công ty đang sử dụng 10 nhật ký chứng từ (NKCT), 10 bảng

kê, 4 bảng phân bổ, 6 sổ chi tiết, 1số sổ cái, hệ thống tài khoản mà công ty

đang sử dụng là hệ thống tài khoản trong chế độ kế toán mới Niên độ kế toánbắt đầu từ ngày 01/01/năm đến 31/12/năm Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghichép là VNĐ; phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai th-ờng xuyên Tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký

chứng từ ở công ty tnhh tân phát.

Trang 13

Chứng từ gốc và bảng phân bổ

Bảng kê Nhật ký chứng từ Thẻ vào sổ kế toán chi tiết

Sổ cái Bảng tổng hợp Bảng tổng hợp chi tiếtchi tiết

Báo cáo tài chính

Ghi hàng ngàyGhi cuối kì

Đối chiếu, kiểm tra

II Thực tế công tác kế toán nvl trong công ty tnhh tân phát.

1 Đặc điểm và phân loại NVL tại Công ty TNHH Tân Phát

Công ty TNHH Tân Phát là công ty có quy mô lớn, sản phẩm nhiều về

số lợng, đa dạng sức phong phú, có nhiều đặc điểm và ơn vị tính khác nhauNVL chính của công ty dùng để sản xuất là bông, ngoài ra còn có bán thànhphẩm mua ngoài nh sợi… Bông có đặc điểm dễ bị hút ẩm bên ngoài khôngkhí nên thờng đợc đóng thành kiện Trọng lợng của bông thờng thay đổi theo

điều kiện khí hậu, điều kiện bảo quản vì vậy Công ty phải tính toán chính xác

độ hút ẩm của bông khi nhập, xuất để làm cơ sở đúng đắn cho việc thanh toán

và phân bổ chi phí NVL để tính giá thành Các kho dự trữ NVL của Công ty

đ-ợc sắp xếp hợp lý, thuận tiện nhằm đáp ứng kịp thời vật t cho yêu cầu sản xuất

mà chi phí từ kho đến nơi sản xuất là nhỏ nhất Các kho đều đợc trang bị cácthiết bị cần thiết cho việc bảo quản do đó mà chất lợng NVL luôn đợc đảmbảo một cách tốt nhất

Quá trình sản xuất công ty hiện nay dùng nhiều loại NVL Để thực hiệntốt công tác kế toán NVL và cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho lãnh

đạo của doanh nghiệp cần phải tiến hành phân loại NVL theo những tiêu thứcnhất định Căn cứ vào đặc điểm và vai trò quản lý thì NVL của công ty đợcchia thành:

- NCL chính :Bông

- NVL phụ: Hoá chất, sắt thép, bột…

- Nhiên liệu: xăng dầu

Trang 14

- NVL khác

2 Thủ tục nhập - xuất kho NVL và chứng từ kế toán có liên quan

2.1 Chứng từ kế toán

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đến việc nhập - xuất NVL của đơn vị

đều có các chứng từ kế toán kèm theo quy định của BTC, các chứng từ nàychính là căn cứ pháp lý để hạch toán NVL và ghi sổ kế toán của doanh nghiệpbao gồm: Phiếu nhập kho, hoá đơn bán hàng (GTGT), thẻ kho

2.2 Thủ tục nhập kho NVL và cách đánh giá NVL nhập kho

NVL ở Công ty YNHH Tân Phát đợc nhập kho chủ yếu từ các nguồnmua ngoài, từ đơn vị đặt hàng, thuê gia công chế biến

NVL dùng không hết nhập kho, kiểm kê phát hiện thừa Đối với NVLnhập kho mua ngoài theo quy định khi NVL về đến nơi phải đợc kiểm nghiệmsau đó mới nhập kho Nhng thực tế ở Công ty TNHH Tân Phát thì chỉ có NVLchính mới tiến hành kiểm nghiệm có sự khác biệt lớn về chủng loại, số lợng,giá trị… giữa hoá đơn và thực nhập thì phòng xuất nhập khẩu sẽ căn cứ vàohoá đơn mua hàng để lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập làm 3 liên: Mộtliên lu tại phòng nhập khẩu, một liên giao cho cán bộ mua hàng và một liêngiao cho thủ kho Sau khi kiểm tra lại phiếu nhập kho và biên bản kiểmnghiệm (nếu có) thì thủ kho vào thẻ kho sau đó chuyển cho phòng kế toán để

kế toán NVL vào sổ kế toán

Đối với NVL nhập do mua ngoài thì giá trị thực tế của NVL đợc xác

Các trờng hợp nhập kho NVL do các nguồn khác vì điều kiện khuônkhổ báo cáo có hạn nên em xin phép không trình bày ở dây

2.3 Thủ tục xuất kho NVL và cách tính giá NVL xuất kho.

Căn cứ vào kế hoạch và tình hình sản xuất cũng nh nhu cầu xin lĩnhNVL của phân xởng sản xuất đợc đội trởng và giám đốc ký duyệt Phân xởnglập phiếu xuất kho với sự cho phép của ngời phụ trách NVL Sau đó phiếuxuất kho đợc chuyển cho bộ phận cung tiêu duyệt Sau khi phiếu xuất kho đã

đợc giám đốc ký duyệt của ngời nhận cùng thủ kho xuống kho nhận NVL, thủkho phải ghi số thực xuất vào phiếu xuất kho

Trang 15

Phiếu xuất kho đợc lập làm 2 bản: Một bản lu lại trên sổ của phân xởngcòn một lu thủ thu kho giữ để vào thẻ kho và chuyển cho kế toán NVL đểhạch toán.

Để phản ánh kịp thời, chính xác giá trị của NVL xuất dùng phù hợp với

điều kiện thực tế của công ty, công ty đã tính giá vật liệu xuất kho theo phơngpháp bình quân cả kỳ dự trữ

Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ = Giá trị thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhậptrong số lợng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

Với mỗi mục đích xuất kho công ty sử dụng một loại phiếu xuất khokhác nhau nhng trình tự đợc tiến hành tơng tự nh trên

Trang 16

Ba tỷ, ba trăm mời bốn triệu, một trăm chín chín nghìn, bảy trăm bảy t đồng

Trang 17

Biểu số 2:

Công ty TNHH Tân Phát

Văn Điển-thanh trì- hn

Mẫu số: 05 - VTBan hành theo QĐ số 1141/TC/QĐ/CĐCT

Ông : Vũ Thanh Hơng Uỷ viên