4.1. Tài khoản sử dụng
Phục vụ cho việc hạch toán tổng hợp NVL công ty sử dụng các tài khoản: Tài khoản 152 “Nguyên vật liệu”; Tài khoản 621 “chi phí NVL trực tiếp”... Ngoài ra còn có các tài khoản: 111,112,133...
4.2. Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
NVL của công ty chủ yếu đợc nhập kho từ nguồn mua bên ngoài; ngoài ra còn do bên đặt hàng giao hoặc NVL dùng không hết nhập kho nhng trờng hợp này là rất ít. Trong thực tế điều kiện về vốn cũng nh yêu cầu thị trờng rất ít trờng hợp hàng về mà hoá đơn cha về do vậy công ty không sử dụng tài khoản 151.
Công ty thờng mua NVL của các đối tác đã có quan hệ mua bán lâu dài nên hình thức thanh toán chủ yếu là trả chậm. Đối với những đối tác mới công ty tạm ứng cho cán bộ cung tiêu và sau đó hoàn ứng lại cho công ty, ở đây em xin chỉ nêu trờng hợp công ty thanh toán bằng phơng thức trả chậm cho nhà cung cấp.
Việc cập nhật dữ liệu về tình hình nhập NVL do mua ngoài tiến hành trên cơ sở. Hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, chứng từ thanh toán, biên bản kiểm nghiệm.
Khi mua NVL cha thanh toán với ngời cung cấp, để tiện theo dõi tình hình công nợ, kế toán sử dụng tài khoản 331, sổ chi tiết tài khoản 331 và nhất ký chứng từ kế toán tổng hợp NVL tiến hành định khoản và vào sổ theo hình thức nhật ký –chứng từ.
Cuối tháng kế toán ghi sổ chi tiết TK 331 theo từng đối tợng toàn bộ số liệu ở dòng tổng cộng của ngời bán trên sổ sẽ đợc ghi sang NKCT số 5.
NKCT số 5 đợc sử dụng để theo dõi tổng hợp quan hệ thanh toán với ng- ời bán của công ty. NKCT số 5 đợc mở theo tháng cho tất cả các đơn vị bán và mỗi đơn vị có mối quan hệ thanh toán với công ty đợc theo dõi trên 1 dòng của NKCT số 5.
Biểu số 14
Bảng kê giá thành thực tế vật liệu tháng 11/2005 (trích ở kho bông xơ và kho hoá chất)
Chỉ tiêu TK 1521 TK 1522 TT HT TT HT I. Số d đầu tháng 2514408102 2377020815 1168802917 1167754322 II. Số PS trong kỳ 23046610732 22921546467 3198215437 3197142534 Ghi có TK 111H 10000000 Ghi có TK 112H 361090132 Ghi có TK1121H5 2086144 Ghi có TK 1521V 1401954048 1401954048 Ghi có TK 331H 16571522195 16571522195 3106948012 3106948102 … III. Cộng số d ĐK và PS trong kỳ 25561018834 25298567282 4367018354 4364896856 IV. Chênh lệch TT & HT 262450552 1048595