Hoàn thiện công tác kế toán NVL tại công ty phụ tùng và tư vấn ô tô

Nền kinh tế thị trường đã và đang mang lại những cơ hội và thách thức lớn cho cácdoanh nghiệp, đồng thời mang lại lợi ích cho người tiêu dùng, đó là sản phẩm đẹp, chất lượng cao, giá thành phù

LỜI NÓI ĐẦU

Nền kinh tế thị trường đã và đang mang lại những cơ hội và thách thức lớn cho cácdoanh nghiệp, đồng thời mang lại lợi ích cho người tiêu dùng, đó là sản phẩm đẹp, chất lượng cao, giá thành phù hợp với nhiều loại hình sản xuất với nhiều hình thức sở hữu, các doanh nghiệp muốn tồn tại được phải tìm phương hứơng sản xuất kinh doanh phù hợp để sản phẩm của mình có thể cạnh tranh và đáp ứng được yêu cầu của thị trường Chính vì vậy đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, nâng cao khả năng cạnh tranh Để làm được điều đó, các doanh nghiệp phải sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau, trong đó hạch toán đóng vai trò rất quan trọng để quản lý hoạt động sản xuất để kiểm tra, giám sát việc sử dụng tài sản nhằm bảo đảm sản xuất được tiến hành liên tục , quản lývà sử dụng một cách tốt nhất các yếutố chi phí để đạt được hiệu quả trong sản xuất kinh doanh đồnh thời phục vụ cho các nhà quản lý kinh tế từ đó đưa ra các kế hoạch, dự án và việc kiểm tra thực hiện kế hoạch, quyết định nên sản xuất sản phẩm gì ? bằng nguyên vật liệu gì ? mua ở đâu và xác định hiệu quả kinh tế của từng thời kỳ ? vì vậy các doanh nghiệp cần xây dựng quy trình hạch toán một cách khoa học, hợp lý, trong đó hạch toán nguyên vật liệu là rất quan trọng.

Và đối với các doanh nghiệp sản xuất thì hạch toán nguyên vật liệu là rất quan trọng bởi lẽ:

Thứ nhất : NVL là yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất, nó quyết định chất lượng sản phẩm đầu ra.

Thứ hai: chi phí NVL chiếm tỉ trọng lớn trong tổng giá thành, vì thế nó mang tính trọng yế Mỗi sự biến động về chi phí NVL làm ảnh hưởng đến sự biến động của giá thành sản phẩm Vì thế sử dụng tiết kiệm NVL là điều rất quan trọng.

Thứ ba: NVL trong các doanh nghiệp hết sức đa dạng, nhiều chủng loại , do đó phải có điều kiện đảm bảo quản tốt sẽ là một trong những yếu tố quan trọng quyết định thành công của công tác quản lý sản xuất kinh doanh.

Trong mấy năm gần đây, hạch toán NVL ở các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đã có những bươc tiên rõ rệt Tuy nhiên, do trinh độ quản lý và phát triển sản xuất kinh doanh còn nhiều hạn chế thể hiện ở nhiều mặt nhất là chế độ kế toán tài chính chưa phù hợp với quy mô và đặc điếm sản suất của doanh nghiệp

Cũng giống như các doanh nghiệp khác để hoà nhập với nền kinh tế thị trường, công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô luôn chú trọng công tác hạch toán sử dụng NVL cho phù hợp và coi đó như là một công cụ quản lý không

thể thiếu được để quản lý vật tư nói giêng và sản xuất nói chung Từ thực tiễn nền kinh tế thị trường trước việc đổi mới nền quản lý kinh tế thì việc lập định mức dúng đắn nhu cầu sử dụng NVL cho sản xuầt, giảm mức tiêu hao vật liệu, duy trì bảo quản tốt các laọi vật tư là điều rất quan trọng Vì vậy việc tăng cương công tác quản lý vật tư phải đi liền với việc cảc tiến và hoàn thiện công tác hạch toán

Với ý nghĩa như vậy của nguyên vật liệu đối với các doanh nghiệp sản xuất, và qua thời gian thực tập tim hiểu công tác hạch toán kế toán tại công ty

TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô, em đã chọn đề tài : “Hoàn thiện công tác kế toán NVL tại công ty phụ tùng và tư vấn ô tô ’’ làm chuyên đề tốt nghiệp

Để hoàn thành chuyên đề này, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của toàn thể cán bộ nhân viên công ty

Cấu trúc chuyên đề gồm ba chương:

Chương I : Tổng quam về công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô

Chương II: Thực trạng kế toán NVL tại công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô.

Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL với việc năng cao hiệu quả sư dụng NVL tại công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô.

NVL là đối tượng lao động được thay đổi do lao động có ích của con

người Tác động vào nó trong cacd doanh nghiệp sản xuất, NVL là tài sản lưu

b Đặc điểm của nguyên vật liệu:

Công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô chuyên sản xuất, lắp ráp các loại ô

tô, các sản phẩm này được cấu thành từ nhiều chi tiết khác nhau đói hỏi phải

sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau.

Nguyên vật liệu tại công ty rất phong phú về chủng loại và quy cách, có rất

nhiều loại như thân vỏ YCZCO 30C, sơn … các loại nguyên vật liệu này chủ

yếu nhập ngoại, ngoài ra còn một số mua trong nước như điều hoà Halison, xà

phòng thuôc tẩy niô…

Nguyên vật liệu công ty mua về đều phải qua kiểm nghiệm trước khi nhập

kho cho nên đảm bảo chất lượng và đúng thông số kỹ thuật.

Do đặc điểm của các sản phẩm mà công ty chế tạo là các sản phẩm cơ khí,

đòi hỏi nhiều loại nguyên vật liệu, nên chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng

khá lớn trong tổng giá thành sản phẩm

Vì vậy, khi có sự biến động nhỏ của nguyên vật liệu cũng ảnh hưởng lớn

đến giá thành sản phẩm Hạ thấp nguyên vật liệu là biện pháp tích cực nhằm

hạ giá thành sản phẩm mà vẫn đảm bảo được chất lượng sản phẩm Song

muốn làm được điều này thì công ty phải có những biện pháp khoa học và

thuận tiện để quản lý nguyên vật liệu ở tất cả các khâu từ khâu mua đến khâu

bảo quản và dự trữ…

Và để quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu, tổ chức hạch toán ching xác và

đảm bảo công việc dễ dàng không tốn kém nhiều công sức, công ty đã tiến

hành phân loại nguyên vật liệu trên cơ sở công dụng kinh tế nguyên vật liệu

đối với quá trính sản xuất sản phẩm Vật liệu được chia thành các loại sau:

- Nguyên vật liệu chính bao gồm các loại: Chassis nhãn hiệu FAW 30, điều hoà halison, các loại ghế ô tô mau của các công ty nội địa…

- Nguyên vật liệu phụ bao gồm các laọi bóng đèn, que hàn, bulông, êcu…

- Phế liệu thu hồi: các phế liệu trong quá trình gia công các chi tiết sản phẩm.

Các phân loại trên giúp cho công ty đánh giá được vai trò của tùng loại

nguyên vât liệu để từ đó xác định các mức tiêu hao nguyên vật liệu phù hợp

với điều kiện sản xuất Hơn nữa, cách phân loại nay định giá sản phẩm dở

dang theo nguyên vật liệu chính một cách dễ dàng và xác dịnh chi phí giá

thành sản phẩm sản xuất trong kỳ được chính xác hơn.

1.1.2 Yêu cầu của việc quản lý vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh:

Để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh trong quá trình hoạt động, công

ty phải thực hiện quản lý tốt nguyên vật liệu Công tác quản lý nguyên vật

liệu tại công ty được thể hiện qua các công việc sau:

+ Kho 1: Bảo quản các nguyên vật liệu chính

+ Kho 2: Bảo quản các vật liệu có tính chất dễ cháy nổ

+ Kho 3: Vật liệu phụ, phụ tùng thay thế.

Ở mỗi kho, thủ tục được trang bị đầy đủ phương tiện cân, đo, đong,

đếm ở các xí nghiệp, phân xưởng của công ty cũng có các kho giêng và do

thống kê phân xưởng quản lý Đây là những kho nhỏ có tính chất tạm thời giữ

vật tư mà xí nghiệp phân xưởng nhận về chưa đưa vào sản xuất, sau đó vật tư

được giao cho các tổ, đội sản xuất

Hai là: công ty còn xây dựng định mức tiêu hao vật tư Dây cũng là biện

pháp quan trọng để quản lý chặt chec nguyên vật liệu Phòng thiết kế ô tô và

máy côing trình có nhiệm vụ nghiên cứa và xây dựng định mức tiêu hao

nguyên vật liệu cho từng chi tiêt, sản phẩm dựa trên định mức kinh tế kỹ

thuật đã quy định chung của nhà nước Như vậy, khi các phân xưởng, xí

nghiệp có nhu cầu về vật tư thì thống kê phân xương x8i nghiệp căn cứ vào

nhu cầu vật tư do tổ trưởng phân xương xí nghiệp đè nghị sẽ lên phong kế

toán yêu cầu viết phiếu xuất vật tư.

Ba là: công ty giao trách nhiệm cho thủ kho Các thủ kho ngoài việc

quản lý, bảo quản tốt vật tư còn phai cập nhật số liệu vào sổ sách về mặt số

lượng , tình hình biến động của từng thứ nguyên vật liệu, kiểm kê kho hàng

đồng thời có trách nhiệm phát hiện và báo cáo lên phòng kế toán các trường

hợp vật liệu tồn đọng trong kho làm ứ đọng vốn giảm khả năng thu hồi vốn

của công ty.

1.1.3 Vai trò, nhiệm vụ và tác dụng của nguyên vật liệu:

a Vai trò của kế toán nguyên vật liệu:

Hạch toán kế toán vật liệu có chính sác kịp thời đầy đủ thì lãnh đạo mới

nắm bắt được tình hình thu mua,dự trữ và suất dùng nguyên vật liệu cả về kế

hoạch thực hiện, từ đó những biện pháp thích hợp.

Mặt khác tính chính xác kịp thời của công tác hạch toán nguyên vật liệu

có ảnh hưởng đến chất ượng của công tác hạch toán giá thành, cho nên để

đảm bảo hạch toán giá thành chính xác thì khâu đầu tiên phải hạch toán vật

liệu chính xác và khoa học.

b Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu:

Ngày nay trong điều kiện kinh tế thị trưòng việc cạnh tranh gay gắt giữ

các doanh nghiệp là việc không thể tránh khỏi, trong cuộc tranh đua này, ai

biết cách khoa học, hợp lý thì doanh nghiệp đó sẽ đứng vững Nguyên vật liệu

là những yêu tố đầu vào của quá trình sản xuất, nếu quản lý và sử dụng sẽ tạo

ra các yếu tố đầu ra những cơ hội tốt để tiêu thụ Vì vậy trong xuất quá trình

luân chuyển việc giám sát chặt chẽ các số lượng ngưyên vật liệu mua vào,

xuốt dùng để đảm bảo cho chất lượng sản phẩm theo đúng yêu cầu của kĩ

thuật giá trị đã đề ra đòi hỏi kế toán vật liệu phải thực hiện những nhiệm vụ

-Tổ chức đánh giá phân loại nguyên vật liệu sao cho phù hợp với các

nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhất của nhà nước và yêu cầu quản trị kinh

-Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán phù hợp với phương pháp

kế toán hàng tồn kho của doanh nghiệp để ghi chép,phân loại, tổng hợp số

liệu về tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của nguyên vật liệu trong

quá trình sản xuất kinh doanh cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản

xuất và tinh gia thành sản phẩm Thực hiện việc phân tích, đánh gia tình hình

thực hiện kế hoạch mua, tình hình sử dụng nguyên vật liệu trong quá trình sản

xuất kinh doanh.

c Tác dụng của kế toán vật liệu:

Tổ chức công tác kiêm tra ngưyên vật liệu kịp thời, chính xác, nghiêm

túc, là cơ sở để cung cấp số liệu cho việc hạch toán gia thành sản phẩm ở

doanh nghiệp Ngược lai sẽ gây ảnh hưởng tới công tác tính giá trị sản phẩm

dân tới tình trạng nhà quản ký không nắm bắt được tình hình sản xuất kinh

doanh một cách chính sác.

Nhờ công tác hạch toán viật liệu doanh nghiệp mới biết được tình hình

sử dụng nguyên vaatj liệu đó, từ đó có biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng

vốn kưu động.

Kế toán vật liệu cung cấp thông tin giúp cho doanh ngiệp có kế hoạch

thu mua, dụ trữ, tránh tình trạng làm gián đoạn quá trình sản xuất.

Như vậy tổ chức tốt công tác kế toán vật liệu sẽ góp phần thúc đẩy việc

cung ứng kịp thời đồng bộ nguyên vật liệu cần thiêt cho sản xuất, nâng cao

hiệu qua sử dụng nguyên vật liệu.

1.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu:

1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu:

Vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp đều phân thành các loại nghiệp vụ

- Nguyên vật chính là đối tượng lao động, vật liệu chính cơ sở vật chất

chủ yếu để cấu thành lên thực thể của sản phẩm.

Tại công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô vật liệu chính để sản xuất ô tô

là Chassis, thân vỏ YCZCO và FAW, các linh kiện của xe tải 0,86 tấn nhãn

hiệu Heihao v.v…

- Vật liệu phụ là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất, vật liệu phụ được sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu chính để hoàn

thiện và nâng cao chất lượng sản phẩm hoặc đựoc sử dụng để đảm bảo cho

công cụ lao động hoạt động bình thường hoặc dùng để phục vụ cho nhu cầu

kĩ thuật ,nhu cầu quản lí Căn cứ vào tác dụng khác nhau người ta chia

nguyên vật liệu phụ ra thành các nhóm sau:

+nhóm vật liệu phụ kết hợp với vật liệu chính làm hoàn thiện hoặc tăng chất

lượng sản phẩm ,các vật liệu phụ hiện nay công ty đang sử dụng là sơn các

loại,keo,thuốc tẩy rửa….

+nhóm vật liệu phụ dùng để bảo quản hoặc phục vụ cho hoạt động tư liệu

lao động như dầu mỡ bôi trơn ,thuốc chống thấm.Hiện nay công ty đang

Nguyên vật liệu phụ kết hợp với vật liệu chính làm hoàn thiện hoặc làm

tăng chất lượng sản phẩm.

Nguyên vật liệu phụ lao động của công nhân như xà phòng,rẻ lau

Hạch toán theo cách phân loại trên đáp ứng được yêu cầu phản ánh tổng

quát về mặt giá trị đối với mỗi loại nguyên vật liệu.

Để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn cho công tác quản lí và hạch toán về số lượng và giá trị đối vói từng thứ nguyên vật liệu ,trên cơ sở phân loại theo vai trò và công dụng

của nguyên vật liệu,các doanh nghiệp phải tiếp tục chi tiết và hình thành lên “sổ danh điểm vật liệu”

1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu:

Giá thực tế vật liệu nhập kho được hình thành trên cơ sở các chứng từ chứng minh các khoản chi phí hợp lệ để có được vật liệu tại doanh nghiệp tuỳ theo nguồng nhập nguyên vật liệu mở giá chung được xác định khác nhau :a. Giá thực tế vật tư nhập kho

Giá thực tế mua ngoài bao gồm:giá mua +chi phí thu mua +thuế nhập khẩuVật liệu tự gia công chế biến: Giá thực tế các khoản chi phí để gia công, chế biến vật liệu.

*Mua hàng nội địa :

Giá thực tế mua ngoài bao gồm giá mua (không có thuế nhập khẩu) chi phí thu mua khách hàng tận kho cuả công ty;chi phí vận chuyển lẻ tẻ lên không hạch toán vào giá mua

b. Giá thực tế vật tư xuất kho

Phương pháp đích danh: Gía thực tế đích danh dùng trong doanh nghiệp sử dụng vật liệu có giá trị lớn , ít chủng loại và có điều kiện quản lí,bảo quản riêng theo từng lô trong kho Giá thực tế vật liệu xuất kho được tính thao giá thực tế vật liệu của từng lô nhập kho Ưu điểm của phương pháp này là xác định được ngay ,giá trị vật liệu khi xuất kho nhưng cũng đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ từng lô hàng vật liệu xuất nhập kho

Phương pháp nhập trước xuất trước:

Phương pháp nhật trước xuất trước áp dụng dự trên giả định là giá hàng tồn kho được mua hoặc ddược sản xuất trước thì được xuất trước,giá hang còn lại tồn kho còn lại cuối kì là trị giá hàng tồn kho được mua hoặc được sản xuất cuối kì Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá của hàng tồn kho

cuoií kỳ được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho

Phương pháp nhập sau xuất trước:

Phương pháp này áp dụng dựa trên giả định là giá hàng tồn kho được mua hoặc được sản suất sau thì được xuất trước và giá trị hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là giá trị hàng tồn kho được mua hoặc được sản xuất trước đó Theo phương pháp này thì giá trị hàng tồn kho được tính theo giá trị của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho được tinh theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho.

Phương pháp bình quân gia quyền:

Trị giá thực tế =Số lượng vật tư xuất dùng* hệ số giá Đơn giá bình = Trị giá thực tế + Trị giá tt vật Quân gia quyềnvật tư tồn kho vật tư tồn kho số lượng vật tư số lượng vật tư tồn kho đầu kỳ + nhập trong kỳ Phương pháp đánh giá vật tư theo giá trong kỳ hạch toán:

Theo phương pháp này trị gía thực tế vật tư nhập kho, xuất kho thực hiện theo giá hạch toán để ghi sổ kế toán.

Trị giá thực tế của vật tư = Giá hạch toán x Hệ số giá VL = Trị giá tt của vật tư ở đầu kỳ + trị giá tt vật tư nhập kỳxuất dùng trị giá hạch toán vật tư dầu kỳ+trị giá hạch toán trong kỳ

Mỗi phương pháp tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho nêu trên có nội dung ưu điểm và những điều kiện áp dụng nhấp định Doanh nghiệp phải căn cứ váo đặc điểm hàng sản xuất kinh doanh, khả năng trinh độ của cán bộ kế toán cũng như yêu cầu quản lý để sử dụng phương pháp cho phù hợp và đảm bảo nguyên tắc nhất quán trong các niên độ kế toán.

1.3 Kế toán vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất:

1.3.1 Chứng từ sử dụng:

Mọi hiện tượng kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp đều phải lập chứng từ kế toán Vì vậy một văn bản chứng từ cần chứa đựng tất cả các chỉ tiêu đặc trưng cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh về nội dung, quy mô của nghiệp vụ, về thời gian và địa điểm sảy ra nghiệp vụ cũng như người chịu trách nhiệm về nghiệp vụ và người lập bảng chứng từ.

Hệ thống chứng từ kế toán phản ánh kịp thời đầy đủ, chính xác tinh hình nhập, xuất nguyên vật liệu và là cơ sở để tiến hành ghi chép trên thẻ kho và trên sổ kế toán để lắm bắt, kiểm tra giám sát tình hình biến động vế số lượng của từng loại nguyên vật liệu, nhờ đó có thể thực hiện quản lý có hiệu quả, phục vụ đầy đủ nhu cầu về nguyên vật liệu cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hanh theo quyết định 15 /2006/QĐ – BTC ngày 20 thang 3 năm 2006 của bộ trưởng BTC, các chứng từ vật liệu kế toán bao gồm :

+ Phiếu nhập kho (mẫu 01 – VT ) + Phiếu xuất kho (mẫu 02 –VT )

+ Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (mẫu 03-VT) +phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ ( mẫu 04 – VT )

+biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (mẫu 05 VT) +bảng kê mua hàng (mẫu 06 – VT)

+ Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ , dụng cụ ( mẫu 07 – VT ) Việc lập chứng từ kế toán về nhập xuất nguyên vật liệu phải được thực hiện theo đúng quy định của BTC: về mẫu biểu, phương pháp ghi số liệu cân thiết phải tuân theo trình tự luân chuyển chứng từ.

1.3.2 Kế toán chi tiết vật liệu:

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu là việc ghi chép hang ngày tình hình biến động về số lượng , giá trị, chất lượng của rừng thứ, tưnmgf laọi nguyên vật liệu được tiến hành ở kho và ở phòng kế toán

a. Các loại sổ kế toán chi tiết vật liệu

- Hình thức công ty đang áp dụng chung: chứng từ ghi sổ

- Chi phí, kết quả

Tổng hợp chi tiết các chỉ tiêuSổ cái tài khoản

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổBáo cáo kế toán Bảng cân đối phát sinh Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi đối chiếu cuối thángGhi cuối tháng

Phương pháp khấu hao: Theo thời gian sử dụng

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo giá bình quân và giá đích danh

+ Phương pháp đơn giá bình quân gia quyền: Theo phương pháp này giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho được tính trên cơ sở số lượng nguyên vật liệu xuất kho và đơn giá bình quân của nguyên vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ.

+ Phương pháp giá thực tế đích danh: theo phương pháp này giá nguyên vật liệu thực tế nguyên vật liệu xuất kho được tính trên số lượng nguyên vật liệu xuất kho và đơn giá thực tế nhập kho của chính lô nguyên vật liệu đó.

- Hình thức tổ chức công tác kế toán: tập trung, phòng công tác kế toán chịu trách nhiệm thu nhận, xử lý, hệ thống hoá toàn bộ thông tin, số liệu, phục vụ cho công tác quản lý tài chính của công ty.

Tại các đơn vị phụ thuộc: kho phân xưởng sản xuất công ty bố trí một kế toán làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu và chuyển toàn bộ chứng từ về phòng kế toán Phòng kế toán có trách nhiệm tính giá thành sản phẩm.

Tại kho hàng hoá công ty cũng bố trí một kế toán theo dõi việc mua hàng hoá, hàng bán đại lý, hạch toán báo sổ, chuyển toàn bộ chứng từ kế toán về phòng kế toán.

1.4 Đặc điểm quy trình kế toán trên một số phần hành kế toán cụ thể tại công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô

1.4.1 Kế toán nguyên vật liệu

- Đặc điểm nghiệp vụ: mua nguyên vật liệu là khâu khởi đầu và là một trong những yếu tố cơ bản để phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh Nguyên vật liệu mua vào của công ty chủ yếu là thân vỏ, phụ tùng dùng để lắp ráp tất cả các loại ô tô

- Chứng từ sử dụng: Hoá đơn đặt hàng, phiếu nhập kho nguyên vật liệu, phiếu xuất kho nguyên vật liệu, yêu cầu xuất nguyên vật liệu Tất cả phiếu xuất kho đều được ký duyệt thay xác nhận của người giao trách nhiệm và trưởng bộ phận.

- Sổ chi tiết kế toán sử dụng

* Sổ chi tiết vật liệu hàng hoá để theo dõi cả về số lượng và giá trị* Sổ quỹ tiền mặt

* Sổ tiền gửi ngân hàng

* Sổ chi tiết thanh toán với người bán

- Quy trình luân chuyển chứng từPhiếu nhập

Thẻ khoSổ kế toán chi tiếtBảng tổng hợp nhập - xuất - tồn

Sổ kế toán tổng hợpPhiếu xuất(3)

- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu:

+ Khi nguyên vật liệu về nhập kho, căn cứ vào hoá đơn GTGT bên bán lập, thủ kho tiến hành kiểm tra hàng và lập phiếu nhập kho, ghi vào thẻ kho chỉ tiêu số lượng, kế toán căn cứ vào phiếu nhập ghi vào sổ chi tiết vật liệu.

Chứng từ ban đầu

Sổ chi tiết vật tư, thanh toán với người bánSổ đăng ký CTGS

Chứng từ ghi sổBảng phân bổ vật tư

Sổ cái TK 152Bảng kê tính giá

vật tư cuối kỳ

Bảng đối chiếu số phát sinh Báo cáo kế toán

Bảng tổng hợp

+ Việc thanh toán tiền mua nguyên vật liệu có thẻ trả bằng tiền mặt, căn cứ vào báo nợ của ngân hàng nếu trả chậm Thì kế toán phải theo dõi chi tiết từng đối tượng sổ chi tiết thanh toán với người bán.

1.4.2 Kế toán lao động tiền lương

Tiền lương là một trong những nhân tố quan trọng giúp người lao động đảm bảo cuộc sống và nhiệt tình lao động, trả lương cho người lao động phụ thuộc vào vị trí công việc, trình độ công tác và thoả thuận giữa hai bên Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công Công, phiếu báo làm thêm giờ, phiếu nghỉ hưởng BHXH phòng hành chính nhân sự tính ra tiền lương phải trả cho từng người và lập bảng tính toán tiền lương cho từng bộ phận sau đó chuyển về phòng kế toán và ghi sổ

- Chứng từ sử dụng: TK 334, 338, 138- Quy trình luân chuyển chứng từ

Bảng chấm công được kê khai hàng ngày tại mỗi bộ phận sử dụng lao động Cuối tháng người sử dụng lao động theo dõi công lập bảng kê khai tính lương đưa cho thủ trưởng đơn vị ký xác nhận cho bộ phận hành chính nhân sự của công ty

Phòng hành chính nhân sự xem xét chứng từ ngày căn cứ vào định mức, đơn giá tiền lương quy định trong doanh nghiệp, trưởng phòng hành chính nhân sự ký vào bảng kê thanh toán lương và chuyển cho kế toán lương

Kế toán lương căn cứ vào các chứng từ tiến hành ghi sổ, lập bảng phân phối rồi chuyển cho kế toán trưởng ký và trình ban giám đốc phê duyệt

Nơi sử dụng lao động

Phòng HCSN

Phòng tài chính kế toán Giám đốcPhòng tài chính kế toán

Công tác về cơ cấu LĐCông tác về cơ

cấu LĐCông tác về cơ

cấu LĐKT tiền lương

KT thanh toánBảo quản và lưu trữ

Ký xác nhậnBảng phân phối thu nhập

Ký duyệtPhiếu chi tiền

Sổ chi tiết tổng hợp tiền lương và cáckhoản trích theo lương

- Trình tự ghi sổ tiền lương và các khoản trích theo lươngChứng từ lao động tiền lương, các khoản trích theo lương

Bảng phân bổ tiền lương Chứng từ ghi sổSổ chi tiết TK 334, 335, 338

Sổ đăng ký CTGSSổ cái TK 334, 335, 338Bảng đối chiếu số phát sinh

Bảng tổng hợp TK 334, 335, 338

Báo cáo kế toán và các báo cáo về tiền lương

1.4.3 Kế toán TSCĐ

TSCĐ của công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô gồm một số loại nhà xưởng, nhà làm việc, máy móc thiết bị sản xuất Thực tế TSCĐ của công ty rất ít biến động.

Chứng từ sử dụng biên bản TSCĐ, thẻ TSCĐ biên bản thanh lý TSCĐ các chứng từ thanh toán.

Các sổ sử dụng: Sổ chi tiết TSCĐ, sổ cái các TK 211, 212, 214

- Quy luật luân chuyển chứng từ: các TSCĐ mua về đều có hoá đơn, căn cứ vào hoá đơn kế toán mở sổ, thẻ TSCĐ cho từng TSCĐ với đầy đủ thông tin như tên gọi, đặc điểm, ký hiệu TSCĐ, nguyên giá, số khấu hao đã trích.

Ban lãnh đạoP Nghiệp vụHội đồng giao nhận

Kế toán TSCĐBảo quản lưu trữQuyết định tăng giảm TSCĐ

Hợp đồng hoá đơn

Giao nhận TSCĐ và lập biên bảnLập (huỷ) thẻ TSCĐ ghi sổ chi tiết tổng hợp

+ Quy trình ghi tổng hợp TSCĐ của công tyChứng từ tăng, giảm và khấu hao TSCĐ

Chứng từ ghi sổSæ c¸i TK 211, 212, 213, 214

Sổ đăng ký CTGSSæ chi tiÕt TSC§

Thẻ KT TSCĐBảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiếtBáo cáo tài chính

1.4.4 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

Ghi chú: Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

1.4.4.1 Kế toán giá thành sản phẩm

Sau khi tập hợp chi phí sản xuất, việc tính giá thành sản phẩm được thể hiện ở bảng tính giá thành sản phẩm.

= + +

1.4.4.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất

- Chi phí sản xuất sau khi tập hợp riêng từng khoản mục: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, kế toán tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp và chi phí theo dõi từng đối tượng.

- Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất k ho nguyên vật liệu, các phiếu chi tiền mặt, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm, bảng thanh toán tiền lương, bảng trích và phân bổ khấu hao TSCĐ, hoá đơn dịch vụ.

- Quy trình ghi sổ chi phí sản xuất

Chứng từ gốc, bảng tổng hợp bảng phân tổSổ chi tiết chi phí

Bảng tổng hợp chi phí theo yếu tốThẻ tính giá thành

Chứng từ ghi sổSổ đăng ký CTGSBảng đối chiếu số phát sinh Sổ cái TK 154, 622, 623, 627

Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

1.4.5 Kế toán tiêu thụ thành phẩm, xác định và phân phối kết quả kinh doanh

1.4.5.1 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ

- Đặc điểm tiêu thụ thành phẩm của công ty là theo hình thức phân phối Phương thức thanh toán gồm bán hàng, trả ngay bằng tiền mặt hoặc qua ngân hàng

- Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có - Tài khoản sử dụng: 511, 3331, 632, 111, 112, 131

- Sổ sử dụng : Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ quỹ tiền mặt, sổ quỹ tiền gửi ngân hàng

- Quy trình luân chuyển chứng từ:

+ Khi bán hàng nếu thu bằng tiền mặt thì kế toán viết phiếu thu sau đso vào sổ quỹ tiền mặt, nếu thu bằng TGNH thì kế toán căncứ vào giấy báo có của ngân hàng để ghi vào sổ chi tiết TGNH

+ Căn cứ vào hoá đơn GTGT để ghi doanh thu chưa có thuế vào sổ chi tiết bán hàng, ghi thuế GTGT đầu ra vào sổ chi tiết TK 3331, ghi số lượng hàng hoá vào thẻ kho, ghi số lượng và gía trị vào sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hoá.

Phòng kinh doanh bộ phậnThủ trưởng đơn vịKế toán thanh toán

Thủ quỹThủ khoKế toánĐề nghị mua hàng

Lập PXK duyệt xuất lập HĐ GTGTKý

hóa đơnLập phiếu thu

Thu tiềnXuất hàng

Ghi sổBảo quản

- Quy trình ghi sổ kế toán:

Chứng từ ban đầuHạch toán chi tiết các TK 155, 156, 157, 641, TK loại 5, 911

Lập các chứng từ ghi sổ:- SP hàng hoá nhập, xuất

- Giá vốn, tập hợp, kết chuyển- Doanh thu

- Chi phí, kết quả

Tổng hợp chi tiết các chỉ tiêuSổ cái tài khoảnSổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Báo cáo kế toán Bảng cân đối

phát sinh Ghi chú:Ghi hàng ngày

Ghi đối chiếu cuối thángGhi cuối tháng

1.4.5.2 Kế toán và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

- Cuối tháng kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh như sau:

TK 641, 642TK 911TK 511TK 632TK 811

Kết chuyển CPBH, CP QLDNCuối kỳ kết chuyển giá vốn

Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu thuần

TK 711

Kết chuyển thu nhập

TK 421

Kết chuyển lỗl·i

- Kết quả tài chính được phân phối như sau:TK 3334

CHƯƠNG II

THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU TẠICÔNG TY TNHH PHỤ TÙNG VÀ TƯ VẤN Ô TÔ

2.1 Đặc điểm chung của doanh nghiệp :

Tên công ty: công ty TNHH PHỤ TÙNG VÀ TƯ VẤN Ô TÔ

Giấy chứng nhận ĐKKD số: 0102002382 do Sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp ngày 26 tháng 10 năm 2000

Địa chỉ trụ sở chính :Số 461, phố Trần Khát Chân, phường Thanh Nhàn, quận Hai Bà Trưng ,Hà Nội

Điện thoại : 6250842 Fax: 6250857

2.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty:

ASC Group tiền thân là Trung tâm tư vấn và phụ tùng ô tô, được chuyển đổi thành công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô (ASC Co., Ltd) vào ngày 26 tháng10 năm 2000, hoạt động trong lĩnh vực tư vấn và kinh doanh phân phối các sản phẩm phụ tùng ô tô của các hãng xe lớn trên thế giới như: Nhật Bản, Mỹ, Đức và Hàn Quốc, các dịch vụ sửa chữa chăm sóc xe… Và làm đại lý uỷ quyền và phân phối các sản phẩm trong ngành công nghiệp ô tô với các thương hiệu nổi tiếng như Nisan, 3M…

Với những phương châm không ngừng mở rộng và chuyên môn hoá hoạt động kinh doanh Công ty đã lân lượt thanh lập các công ty thành viên như công ty cổ phần ô tô ASC, công ty cổ phần phong cách việt, các chi nhánh tại Hà Nội, TP.HCM., Đà Nẵng, TP Việt Trì Đến nay ASC đã trở thành một tổ hợp kinh doanh và phân phối các sản phẩm dịch vụ ô tô chuyên nghiệp và đa dạng hàng đầu tại Viêt Nam, với 170 nhân viên, mạng lưới kinh doanh và phân phối rộng khắp trên cả nước Áp dụng phương pháp quản lý chuyên nghiệp, nguồn nhân lực và tài chính mạnh, ASC đã liên tục duy trị tốc độ tăng trưởng đạt 45% trên năm

Vốn điều lệ : 5000.000.000 đồng ( năm tỷ đồng Việt Nam )Tỷ lệ góp vốn cúa các thành viên:

- Ông Lương Đình Hùng góp 2.550.000.000 đồng chiêm 51% vốn điều lệ

- Ông Lương Đình Tiến Thắng góp 2.450.000.000 đồng chiếm 49 % vốn điều lệ

2004 Năm 2005 Năm 2006

4 Lao Động Sử Dụng người 174 174 2875 Thu nhập bình quân đầu

8 Tỷ suất LN trên doanh thu % 0,196 0,206 0.233

2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt đong sản xuất kinh doanh của đơn vị kế toán:

Công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tôlà doanh nghiệp hoạt động theo các ngành nghề sau:

- Buôn bán tư liệu sản xuất, chủ yếu là máy móc thiết bị xây dựng,phương tiện vận tải đường bộ,vật tư,thiết bị điện, điện tử,tư liệu tiêu dùng

- Đại lý bán buôn ,đại lý bán ,ký gửi hàng hoá

- Dịch vụgiao nhận hàng hoá ,bốc xếp,vận tải hàng hoá

- Sản xuất sửa chữa lắp ráp và bảo hành thiết bị phương tiện cơ giới đường bộ ,ô tô chuyên dùng ,các loại thiết bị ,ô tô chuyên dùng ,các linh kiện phụ tùng.

- Tư vấn du học,môi giới ,tiếp xúc thương mại - Dịch vụ marketing ,nghiên cứu thị trường - Đại lý kinh doanh xăng dầu

- Buôn bán hoá lỏng dầu nhờn.

- Kinh doanh nhà hàng ,lữ hành ,nội địa quốc tế

Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có đặc điểm chính sau:

- Là một công ty tổng hợp gồm nhiều ngành nghề khác nhau, đa dạng, phong phú từ tư liệu sản xuất đén tư liệu tiêu dùng ,từ buôn bán hàng hoá đến

cung ứng dịch vụ ,trong đó nét nổi bật đặc trưng là nhiều hoạt động buôn bán dịch vụ và dịch vụ đều xoay quanh trục chính là ngành nghề lien quan đến ô tô ,vận tải đường bộ

- Hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm cả sản xuất và thương mại, dịch vụ hay nói cách khác là sản xuất và lưu thông

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí của công ty

Là công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên và vốn góp của công ty có hai người.

- Giám đốc công ty: Là người đại diện theo pháp luật của công ty,là người có quyền điều hành mọi hoạt động chung,trực tiếp đề ra các chiến lược, kế hoạch giám sát các phòng ban.

Phó giám đốc điều hành hoạt động của các phòng ban,thay mặt giám đốc điều hành khi giám đốc đi vắng theo phạm vi quyền hạn của mình

Phó giám đốc 1 có trách nhiệm giám sát điều hành hoạt động các phòng kinh doanh ,phòng nguồn hàng,phong kĩ thuật ,theo dõi tình hình trong nước và ngoài nước ,tổ chức phối hợp hoạt động các phòng đề ra nhiệm vụ cho từng phòng.

Phó giám đốc 2 phụ trách nội bộ nhiệm vụ quản lý các hoạt đông của từng phòng kế toán tài chính,phòng hành chính,và các kho trực thuộc tổ chức triển khai các hoạt dộng chung của giám đốc và giao nhiệm vụ cho các phòng thực hiện

*Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban

Công ty hiện có các phòng ban đơn vị chức năng với các nhiệm vụ sau:

- Nghiên cứu thị trường

+ký hợp đồng kinh tế bán hàng+Ký các hợp đồng bán hàng

+Giúp đỡ khách hàng vay vốn ngân hàng

+ Phân tích thông tin ,số liệu kế toán tham mưu , đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế ,tài chính của đơn vị

- Phòng tổ chức hành chính :Gồm hai người có nhiệm vụ quản lí đôn đốc các phòng ban thực hiện các thủ tục hành chính như: thủ tục vay vốn ngân hàng kí hợp đồng các loại

- Các kho trực thuộc một kho lắp ráp và một kho hàng hoá Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí của công ty:

Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí của công ty:

GIÁM ĐỐC

Phó giám đốc 1Phó giám đốc 2Phòng kinh doanh Phòng nguồn hàng

Phòng kỹ thuật

Phòng kế toán tài chính Phòng hành chính

Phòng kỹ thuật

Bộ phận kinh doanh thực hiệnBộ phận bán hàng Bộ phận xuất nhập khẩu

Bộ phận bảo hành Bộ phận xuất nhập khẩu

Bộ phận bảo hành

Kho lắp rápKho hàng hoá

Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo