Hoàn thiện công tác kế toán NVL tại C.ty thiết kỹ thuật điện Hà Nội

Hoàn thiện công tác kế toán NVL tại C.ty thiết kỹ thuật điện Hà Nội

lời nói đầu

Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng hiện nay, với sự cạnh tranh của cácdoanh nghiệp, các tổ chức, các công ty chuyên kinh doanh sản xuất các lọaimặt hàng tơng tự nhau diễn ra hết sức gay gắt Vì vậy thị trờng là vấn đề sốngcòn của các doanh nghiệp, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp đều phải gắn liền với thị trờng cho nên bản thân các doanh nghiệp phảitự tìm nguồn mua và tiêu thụ hàng hoá của họ để tồn tại và phát triển.

Kinh doanh trong cơ chế thị trờng gắn trực tiếp với mục tiêu lợi nhuận.Vì vậy trong điều kiện cạnh tranh thực hiện chính sách bán hàng và tổ chứccông tác kế toán bán hàng có ảnh hởng lớn đến doanh số bán ra và lợi nhuậncủa doanh nghiệp Nó cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho hoạt độngbán hàng Nó không những thoả mãn nhu cầu tiêu dùng và cân đối tiền hàngmà còn phản ánh toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp,góp phần thúc đẩy việc sử dụng các đòn bẩy kinh tể trong công tác quản lýnhằm không ngừng nâng cao năng suất lao động, tăng doanh lợi cho doanhnghiệp.

Qua thời gian tìm hiểu thực tế tình hình công tác tổ chức hạch toán ởcông ty cổ phần Dệt 10/10, kết hợp với nghiên cứu những vấn đề lí luận cơbản về quá trình hạch toán kế toán, em nhận thấy vấn đề kế toán bán hàngtrong doanh nghiệp công nghiệp là một vấn đề quan trọng Vì vậy trong khuôn

khổ chuyên đề này em xin đi sâu nghiên cứu đề tài “Một số vấn đề về tổ chứccông tác kế toán bán hàng ở công ty cổ phần Dệt 10/10” Nội dung của

chuyên đề gồm 3 phần chính:

Phần 1: Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng ở công ty

Phần 2: Nội dung chính của công tác kế toán bán hàng ở công ty

Phần 3: Kết luận

Phần 1

Đánh giá thực trạng công tác kế toán của công ty cổ phần Dệt 10/10

phần Dệt 10/10 đối với ngành

Công ty cổ phần Dệt 10/10 trớc đây là xí nghiệp Dệt 10/10đợc thành lậpchính thức vào ngày 10/10/1974 theo quyết định số 262 ngày 23/12/1973 củaUỷ ban nhân dân thành phố Hà nội.

Nhiệm vụ chủ yếu của xí nghiệp là dệt vải tuyn, vải Valide, màn tuyntrên máy dệt kim đan dọc từ các loại sợi tổng hợp nh: poliete, pêtêx, poliamit,bây giờ chủ yếu là pêpêx75D.

Tuy là một xí nghiệp nhỏ nhng là xí nghiệp đầu tiên của miền bắc sửdụng máy dệt kim đan dọc để dệt các sợi tổng hợp, dệt màn tuyn.

Quá trình xây dựng và phát triển của xí nghiệp từ năm 1974 cho đến nayđợc chia thành 4 giai đoạn chính:

_Giai đoạn 3:

nớc Xí nghiệp cũng dùng hình thức gia công chế biến liên doanh liên kết,mua bán nguyên vật liệu, bán thành phẩm, xây dựng giá, tự tìm khách hàng,đảm bảo có hiệu quả, có lãi để cạnh tranh với thị trờng trong và ngoài nớc.

Ngày 10/11/1982 xí nghiệp đợc thành lập doanh nghiệp nhà nớc theoquyết định số 2768 QĐ/UB với số vốn đợc giao nh sau:

Vốn kinh doanh : 4294760000 đồng Vốn cố định : 2073530000 đồngVốn lu động : 2044900000 đồngVốn khác : 86320000 đồng

Có thể nói rằng hơn 27 năm qua công ty Dệt 10/10 đã trởng thành và lớnmạnh bằng sự cố gắng nỗ lực của bản thân cũng nh sự quan tâm của Đảng vànhà nớc Công ty đã chú trọng phát triển cả về chiều rộng lẫn chiều sâu, đồngthời cùng các nhà máy dệt kháccông ty đã đáp ứng nhu cầu của sản xuất gópphần vào sự nghiệp công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nớc và công ty đã nhậnđợc nhiều huân, huy chơng và bằng khen do chính phủ và nhà nớc trao tặng.

Thông qua một số chỉ tiêu những năm gần đây cũng phần nào cho thấysự quan tâm của nhà nớc và sự cố gắng của ban lãnh đạo và toàn thể công tyDệt 10/10 để công ty đứng vững trong điều kiện cạnh tranh gay gắt của thị tr -ờng.

2.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

2.1 Cơ cấu quản lý điều hành sản xuất kinh doanh của công ty cổphần Dệt 10/10 nh sau:

Vì đây là một công ty cổ phần nên đến kì theo qui định Đại hội cổ đôngtriệu tập và họp bàn bầu ra ban kiểm soát và hội đồng quản trị.

_ Ban kiểm soát: Đánh giá hiệu quả của công tác quản lý và đa ra cácbiện pháp quản trị thích hợp.

_ Hội đồng quản trị họp nhất trí bầu ra ban giám đốc gồm:

+ Giám đốc: là ngời chịu toàn bộ trách nhiệm lãnh đạo bộ máy quảnlí Đợc sự cố vấn của 2 phó giám đốc, giám đốc đa ra phơng án kinh doanhxuống phòng kinh doanh.

+ Phó giám đốc về sản xuất: phối hợp cùng với phòng kế hoạch đara kế hoạch sản xuất để cố vấn cho giám đốc và hội đồng quản trị.

+ Phó giám đốc về kinh tế: chịu trách nhiệm chỉ đạo về các bộ phậngiám đốc uỷ quyền và cùng phó giám đốc về sản xuất giúp việc cho giám đốc.

_ Các phòng ban: chịu sự lãnh đạo của trực tiếp của ban giám đốc.

+ Phòng kĩ thuật cơ điện: quản lí bảo dỡng và có trách nhiệm sửachữa toàn bộ trang thiết bị máy móc khi xảy ra hỏng hóc.

+ Phòng đảm bảo chất lợng: chịu trách nhiệm về chất lợng của cácsản phẩm làm trên dây truyền sản xuất.

+ Phòng kế hoạch sản xuất: tham mu cho phó giám đốc sản xuất vềcác hoạt động sản xuất, rà soát các kế hoạch theo pháp lệnh nhà nớc

+ Phòng kinh doanh: tham mu cho giám đốc sản xuất về các hoạtđộng kinh doanh đúng lúc, kịp thời.

+ Phòng tài vụ: trực tiếp làm công tác văn th lu trữ

+ Phòng kiến thiết cơ bản: chịu trách nhiệm về xây dựng cơ bản vàkiến thiết công ty.

Tại các phòng ban đều có trởng và phó phòng phụ trách công tác hoạtđộng của phòng mình.

sơ đồ bộ máy quản lí và tổ chức sản xuất công ty cổ phần dệt 10/10

đại hội cổ đông

giám đốc công ty

2.2 Đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh:

Hiện nay công ty có 5 phân xởng sản xuất:

_ Phân xởng dệt: Chức năng chính là dệt từ sợi sang vải tuyn, rèm Baogồm các tổ: tổ quản lí, tổ mắc sợi, tổ dệt.

_ Phân xởng văng sấy: chức năng là tẩy trắng, nhuộm xanh và sấykhôvải Phân xởng bao gồm các tổ: tổ nhuộm và 3 tổ văng sấy.

_ Phân xởng cắt: chức năng chính là cắt vải tuyn, rèm theo kích cỡ quiđịnh Gồm 2 tổ cắt.

_ Phân xởng may 1 và phân xởng may 2: chức năng chủ yếu là maythành phẩm ( màn hoặc rèm ) Bao gồm tổ may, tổ kiểm tra chất lợng sảnphẩm may KCS và tổ đóng gói.

_ Công đoạn cắt may: thực hiện hoàn chỉnh ra thành phẩm Màn thànhphẩm đợc chuyển sang bộ phận KCS và đóng gói.

Sơ đồ công nghệ

4.1 Nhiệm vụ kế toán đợc phòng tài vụ công ty đảm nhiệm:

Phòng tài vụ đợc ra đời ngay từ khi công ty đợc nhà nớc giao kế hoạchsản xuất Hiện nay phòng tài vụ gồm 6 nữ cán bộ có trình độ chuyên môn cao,hầu hết đã tốt nghiệp đại học tài chính kế toán Nhiệm vụ cụ thể đợc phânSợi petex

_ Kế toán vật liệu có kèm theo công nợ chịu trách nhiệm:

+ Bảng phân bố số 2: Bảng phân bố nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ+ Nhật kí chứng từ số 5: phải trả cho ngời bán

+ Các sổ chi tiết có liên quan

_ Kế toán tiêu thụ kiêm TSCĐ là phó phòng chịu trách nhiệm giữ : + Nhật kí chứng từ số 8, 9

+ Bảng kê số 6, 8

+ Các số liệu chi tiết có liên quan_ Kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội

_ Thủ quỹ: có trách nhiệm giữ quỹ tiền mặt của công ty

Phòng tài vụ có quan hệ với tất cả các phòng ban và phân xởng trongcông ty Ngoài ra phòng tài vụ còn có mối quan hệ thanh toán với Ngân hàngHoàn Kiếm, Ngân hàng Ngoại thơng, ngân hàng các tỉnh thành phố , sở chủquản, sở tài chính và các cấp các ngành có liên quan

_ Phòng kế toán hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờngxuyên.

_ Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung toàn bộ côngviệc kế toán tại phòng tài vụ của công ty

_ Hình thức kế toán mà công ty áp dụng là hình thức kế toán nhật kíchứng từ.

sơ đồ bộ máy kế toán của công ty cổ phần dệt 10/10

Giám đốc

Trởng phòng phụ trách chung, tổng hợp giá thành

4.2 Hình thức kế toán áp dụng ở công ty cổ phần Dệt 10/10:

Với hình thức kế toán nhật kí chứng từ, trình tự ghi sổ kế toán đợc kháiquát nh sau:

Trình tự ghi sổ kế toán:

Báo cáo tài chính của công ty gồm: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quảkinh doanh.

Đến cuối kì kế toán tổng hợp căn cứ vào số liệu ở các nhật kí chứng từ,các bảng kê, lập bảng cân đối kế toán.

Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh của công ty đợc gửilên cho cơ quan chủ quản là sở công nghiệp Hà nội.

Dệt 10/10

1) 1 Tổ chức sổ sách chứng từ áp dụng tại công ty cổ phần Dệt 10/10

Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty là sổ nhật kí chứng từ với hệthống sổ sachs tơng đối đầy đủ Do vậy các loại sổ tổng hợp mà công ty sửdụng chủ yếu là các sổ nhật kíchứng từ và các bảng kê.

Hình thức này tỏ ra rất phù hợp với các đặc điểm về loại hình sản xuấtcủa công ty là rất phức tạp, số lợng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đa dạng, sốlợng tài khoản sử dụng phing phú cùng với yêu cầu về trình độ quản lí và kếtoán cao.

Hình thức sổ nhật kí chứng từ bao gồm:

_ Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết về TSCĐ, vật liệu thanh toán với ngờimua, ngời bán, chi phí kinh doanh, sổ chi tiết doanh thu bán hàng, bảng tínhvà phân bổ khấu hao, bảng tính lơng và bảo hiểm xã hội

_ Sổ kế toán:

+ Nhật kí chứng từ số : 1,2,4,5,7,8,9,10+ Bảng kê số: 1,2,3,4,5,9,10

Chứng từ gốc và bảng phân bố

Bảng kê Nhật kí chứng từ Thẻ và sổ chi tiết kế toán

Ghi chú:ghi hàng ngày: Ghi cuối ngày:

Về chứng từ công ty áp dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống cácchứng từ kế toán thống nhất do Bộ tài chính ban hành.

_ Loại 1: lao động tiền lơng_ Loại 2: hàng tồn kho _ Loại 3: bán hàng._ Loai 4: tiền tệ_ Loại 5: TSCĐ

Tuy nhiên đây chỉ là những chứng từ công ty đã đăng kí sử dụng Trongthực tế công ty không sử dụng hết các loại chứng từ này Với nguyên tắcthống nhất, đặc thù , hiệu quả công ty xây dựng một hệ thống TK kế toán phùhợpvới đặc điểm sản xuất và qui mô của doanh nghệp Đó chính là hệ thốngTK thống nhất do BTC ban hành theo quyết định 1141 phù hợp với nội dungkinh tế của từng phần ngành kế toán Hệ thống chứng từ này là căn cứ ghi sổkế toán, còn hệ thống TK là cơ sở để lập bảng cân đối kế toán và báo cáo tàichính khác.

Trên đây là những đặc điểm về tổ chức quản lí, tổ chức sản xuất kinhdoanh và công tác kế toán có ảnh hởng trực tiếp đến việc tiêu thụ Hiện naycông ty vẫn luôn chú trọng nâng cao chất lợng quản lí và sản xuất kinh doanhcó hiệu quả để liên tục đẩy nhanh quá trình tiêu thụ sản phẩm của mình

sơ đồ trình tự luân chuyển kế toán bán hàng ở công ty cổ phần dệt 10/10

Phiế xuát kho

( GTGT)

Quá trình bán hàng của DNTM là quá trình giao hàng hoá cho ngời muavà ngời mua nhận đợc hàng , trả tiền hay chấp nhận trả tiền Khi đó hàng đợccoi là tiêu thụ

Quá trình bán hàng hoàn thành khi quyền sở hữu về hàng hoá đã chuyểntừ ngời bán sang ngời mua Nói cách khác, hàng hoá đã đợc giao cho ngờimua và đã thu đợc tiền bán hàng

Một số trờng hợp ngoại lệ đợc coi là hàng bán nh- Hàng hoá xuất để đổi lấy hàng khác

- Hàng hoá xuất để thanh toán cho công nhân viên- hàg hoá hao hụt để đổi lấy hàng hoá trong khâu bán

- Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển thẳng: Là DNTM khi muahàng và nhận hàng không đa về nhập kho mà vận chuyển thẳng giao cho bênmua tại kho ngời bán sau khi giao, nhânh nàng đại diện bên mua kí nhận đủhàng Bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán hàng hoá Hàng hoá đợcchấp nhận là tiêu thụ.

2.2 Phơng thức bán lẻ: Có 4 hình thức :

- Hình thức bán hàng thu tiềntập trung: Là việc thu tiền của ngời mua vàgiao cho ngời mua tách rời nhau(khách hàng nhận giấy thu tiền; hoá đơn củanhân viên bán hàng rồi đến nhận hàng ở quầy hàng bán ra thong ngày.

- Hình thức bán hàng thu tiền trực tiếp: Nhân viên bán hàng trực tiếp bánhàng và thu tiền của khách.

- Hình thức bán hàng tự phục vụ: Khách hàng tự chọn hàng hoá và trảtiền cho nhân viên bán hàng.

- Hình thức bán hàng trả góp: Ngời mua trả tiền mua hàng thành nhiềulần.DNTM ngoài số tiền thu theo hoa đơn giá bán hàng hoá còn thu thêmkhoản lãi tiền trả chậm của khách.

2.3 Phơng thức gửi đại lí bán: DNTM giao hàng cho cở nhận đại lí.Họnhận hành và thanh toán tiềncho DNTM rồi đợc hởng hoa hồng đại líbán Hàng hoá đợc xác nhận là tiêu thụ khi DN nhận đợc tiền do bên nhậnđại lí thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.

- Kế toán bán hàng phục vụ đắc lực cho công tác quản lí kinh doangtrong DN, trong đó có công tác tiêu thụ hàng hoá Thông qua số liệu của kếtoán hàng hoá và tiêu thụ hàng goá mà chủ DN biết đợc mức độ hoàn thành kếhoạch kinh doanh và tiêu thụ của doanh nghiệp, phát hiện những thiếu xót vàmất cân đối giữa các khâu từ đó có biện pháp xử lí kịp thời.

- Còn các cơ quan quản lí nhà nớc thông qua số liệu đó để biết mức độhoàn thành kế hoạch nộp thuế Đối với các doanh nghiệp khác có thể xem vàđầu t liên doanh với doanh nghiệp Tổ chức quản lí công tác tiêu thụ hàng hoásẽ tạo điều kiện thuận lợi cho bộ phận kế toán thực hiện nhiệm vụ của mình

Căn cứ vào sơ đồ hạch toán; kế toán nghiệp vụ bán hàng gồm: - Phiếu xuất kho kiêm hoá đơn GTGT.

- Thẻ kho

- Báo cáo bán hàng - Bảng kê bán hàng - Sổ chi tiết tiêu thụ- NKCT số 8

- Bảng xác định kết quả kinh doanh- Phiếu thu

- Sổ quĩ- NKCT số 1

Các chứng từ hoá đơn tên là căn cứ để tiến hành theo dõi tình hình kinhdoanh bán hàng tại công ty cổ phần Dệt 10/10.

ii tình hìnhthực tế về công tác kế toán bán hàngtại công ty cổ phần dệt 10\10

Căn cứ vào sơ đồ trình tự luân chuyển kế toán bán hàng của Công ty cổ

phàn Dệt 10/10 Trớc khi xuất kho hàng hoá bán ra kế toán ghi Phiếu xuất“

kho kiêm hoá đơn GTGT”

phiếu xuất kho kiêm hoá đơn gtgt

- Mục đích : Là loại hoá đơn sử dụng để xác nhận số lợng, chất lợng, đơngiá và số tiền bán sản phẩm hàng hoá cho ngời mua Hoá đơn là cơ sở để kếtoán ghi số doanh thu và các sổ ké toán liên quan để tính thuế GTGT

- Yêu cầu: hoá đơn do kế toán bán hàng lập khi bán hàng Mỗi hoá đơnđợc lập cho những loại hàng hoá cùng thuế xuất Phải ghi rõ tên, địa chỉ, mãsố thuế tổ chức cá nhân bán hàng và mua hàng, hình thức thanh toán bằng séchay tiền mặt

- Nội dung : Phiếu xuất kho kiêm hoá đơn GTGT bao gồm các cột số thứtự, tên hàng hoá, đơn vị tính, số lợng, đơn giá, và cột thành tiền.

Phần trên của phiếu ghi tên , địa chỉ, mã số của đơn vị mua và bán, phầndới gồm các dòng cộng tiền hàng, thuế suất tiền thuế GTGT, tổng cộng tiềnthanh toán và dòng số tiền viết bằng chữ Cuối cùng là chữ kí và họ tên củangời mua hàng, kế toán trởngvà thủ trởng đơn vị

Phiếu xuất kho kiêm hoá đơn GTGT gồm 3 liên+ Liên 1 : Lu

+ Liên 2 : Giao cho khách hàng+ Liên 3 : Dùng để thanh toán- Phơng pháp ghi

+ Cột A,B : ghi số thứ tự, tên hàng hoá

+ Cột C : Đơn vị tính theo đơn vị quốc gia qui định+ Cột 1 : Ghi số lợng hoặc trọng lợng hàng hoá dịch vụ+ Cột 2 : ghi đơn giá bán của từng loại hàng hoá

+ Cột 3 ( 3 = 1 x 2 ) : Bằng cột 1 x cột 2

+ Các dòng còn thừa phí dới các cột A,B,C,1,2,3 đợc gạch chéotừ trên xuống dới từ trái qua phải

+ Dòng cộng tiền hàng : ghi số tiền cộng đợc ở cột 3

+Dòng thuế suất và tiền thuế GTGT : Ghi thuế suất và số tiềnthuế của hàng hoá.

+ Dòng tổng cộng thanh toán : Ghi bằng số tièn hàng cộng tiềnthuế GTGT.

+ Dòng số tiền viết bằng chữ : ghi bằng chữ số tiền tổng cộngthanh toán.

+ Khi viết hoá đơn phải đặt giấy than viết 1 lần in sang các liêncó nội dung nh nhau.

- Nhiệm vụ kế toán : Căn cứ vào nhu cầu của khách hàng, phòng kế toánlập hoá đơn GTGT theo các chỉ tiêu đơn giá, số lợng, thành tiền Kế toán cónhiệm vụ đối chiếu số tiền trong phiếu xuất kho với số tiền thanh toán tronghoá đơn , hai con số phải khớp nhau.

Nh vậy qua “ Phiếu xuất kho kiêm hoá đơn GTGT” ngày 31/3/2001 côngty đã xuất kho số hàng trị giá là 7.490.880, thuế suất GTGT là 10% vậy sốtiền thuế là 749.088 Tổng cộng số tiền bán hàng thu đợc là: 70490.880 +749.088 = 8.239.968

Khách hàng sẽ cầm liên 2 và liên 3 của hoá đơn GTGT chuyển cho thủ

kho để thủ kho căn cứ vào đó mà giao hàng cho khách Thue kho sẽ mở Thẻ“

kho” theo dõi tình hình bién động của hàng hoá.Thẻ kho

- Mục đích : Theo dõi số lợng nhập, xuất, tồn kho từng thứ vật t, sảnphẩm, hàng hoá ở từng kho Làm căn cứ để xác định tồn kho dự trữ vật t, sảnphẩm và xác định trách nhiệm vật chất của thủ kho

- Yêu cầu : Mỗi thẻ kho dùng cho một thứ vật t, sản phẩm, hàng hoácùng nhãn hiệu, qui cách ở cùng một kho Sau mối lần kiểm kê phải tiến hànhđiều chỉnh số lợng trên thẻ kho cho phù hợp với số thực tế kiểm kê theo chếđộ qui định.

- Nội dung : Thẻ kho phản ánh ghi chép lợng hàng hoá, sản phẩm vật tnhập vào bán ra trong từng ngày và cả tháng của từng mặt hàng trên mỗi thẻkho đẻe từ đó rút ra lợng hàng tồn Thẻ kho gồm các cột ngày thàng, số hiệuchứng từ nhập xuất, cột diễn giải, cột số lợng nhập, xuất, tồn và cột xác nhậncủa kế toán Phía trên của bảng có ghi tên và đơn vị tính.

- Phơng pháp ghi: Khi lập thẻ kho phải ghi rõtên và kho của đơn vị, tênnhãn hiệu qui cách vật tvà đơn vị tính của thành phẩm

+ Cột A,B,C,D,E ghi rõ ngày tháng, số phiếu nhập, xuất và lído nhập xuất, tồn kho.

+ Cột1,2,3 ghi rõ số lợng nhập, xuất, tồn kho+ Cột 4 : kế toán kí xác nhận

- Nhiệm vụ của kế toán : Phòng kế toán lập thẻ và ghi các chỉ tiêutên ,nhãn hiệu, qui cách sau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày.Hàng ngày thủ kho căn cứ vào phiếu xuất khoghi các cột tơng ứng trong thẻkho Mỗi chứng từ ghi một dòng Cuối ngaỳ tính số tồn kho Theo định kì ,nhân viên kế toán xuống kho nhận chứng từ và kiểm tra việc ghi chép thẻ khocủa thủ kho, sau đó kí xác nhận vào thẻ kho.

Công ty cổ phần Dệt 10/10 Mẫu số 06 - VTKho: Ngô Văn Sở ( Ban hành theo QĐ số 1141 - TC/CĐKT

ngày 01/11/1995 của BTC Tờ số 3

thẻ kho

Tháng 3/2001

- Tên nhãn hiệu: MĐ01 - X - Đơn vị : Cái

Số lợng Xác nhận của kế toánNgày Số phiếu Ngày Diễn

giải Nhập Xuất tồntháng Nhập Xuất

A B C D E 1 2 3 4

đầu tháng

kho cho khách

Số tồn kho cuối tháng = 80 + 500 - 518 = 62 ( cái)

Vì thẻ kho theo dõi số lợng nhập, xuất, tồn của thành phẩm Do đó kế

toán căn cứ vào thẻ kho để lên Báo cáo bán hàng“ ” hàng ngày.

Báo cáo bán hàng

- Mục đích: Dùng để theo dõi chặt chẽ số lợng hàng hoá bán ra trong

- Nội dung : Phản ánh lợng hàng hoá bán ra và số tiền thu đợc về bánhàng trong ngày Báo cáo gồm các cột tên hàngvà kí hiệu, đơn vị tính, số l-ợng, đơn giá ,thành tiền.

Phía trên của biểu có ghi tên công ty, số, ngày tháng, năm lên báo cáo.Phía dới có dòng cộng tiền hàng, thuế suất và tiền thuế GTGT, tổng cộngthanh toán và dòng số tiền viết bằng chữ Cuối cùng là chữ kí của kế toán tr-ởng và kế toán bán hàng.

- Phơng pháp ghi : Cơ sở để lập báo cáo bán hàng hàng ngày là các thẻkho Hết ngày kế toán phải có nhiệm vụ lên báo cáo bán hàng và phải phảnánh đợc chính xác số lợng, đơn giá, tên hàng, số tiền đúng cột đúng dòng.

- Nhiệm vụ kế toán: hết ngày, kế toán có nhiệm vụ đối chiếu giữa số lơngjthực bán và số lợng ở cột xuất trên thẻ kho xem có khớp nhau không, đồngthời phải kiểm tra số hàng thừa hay thiếu và phải giải quyết số thiếu.

Qua “Báo cáo bán hàng” ngày 31/12/2001 của công ty ta thấy tổng sốtiền thu đợc về bán hàng trong ngày là 31.372.089 trong đó tiền thuế GTGT là2.852.006, số tiền thu về bán hànglà 28.520.083.

Cuối ngày , sau khi bán hàng thu đợc tiền, kế toán căn cứ vào bảng kê

biên lai thu tiền và báo cáo bán hàng để lập phiếu thu“ ” làm thủ tục nhập quĩhoặc nhập ngân hàng và ghi sổ quĩ

Phiếu thu

- Mục đích: Xác định số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc thực tế nhập quĩvà làm căn cứ để thủ quĩ thu tiền, ghi sổ quĩ, kế toán ghi sổ và các thẻ kho cóliên quan Mọi khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ nhập quĩ nhất thiết phải cóphiếu thu.

Đối với ngoại tệ, vàng bạc, đá quí trớc khi nhập quĩ phải đợc kiểmnghiệm và lập “ Bảng kê ngoại tệ, vàng bac, đá quí” đính kèm với phiếu thu.

- Nội dung: Phiếu thu gồm các dòng họ tên ngời nộp tiền,địa chỉ, lí donộp và dòng chứng từ gốc Phía trên cùng của phiếu thu ghi ngày tháng nămlập phiếu Phía dới có chữ kí của kế toán trởng và ngời lập biểu Cuối cùng làchữ kí của thủ quĩ và tỉ giá ngoại tệ, số tiền qui đổi (nếu có)

- Phơng pháp ghi:

+ Ghi rõ họ tên địa chỉ ngời nộp tiền

+ Dòng “ Lí do nộp” ghi rõ nội dung nộp tiền

+ Dòng “ Số tiền” ghi bằng số và ghi bằng chữ số tiền nộp quĩ+ Dòng tiếp theo ghi số lợng, chứng từ gốc kèm theo phiếu thu- Nhiệm vụ kế toán: Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên ( đặt giấy thanviết 1 lần ) ghi đầy đủ các nội dung trên và kí vào phiếu, sau đó chuyển cho kếtoán trởng duyệt , chuyển cho thủ quĩ nhập quĩ Sau khi đã nhận đủ số tiền,thủ quĩ ghi số tiền thực tế nhập quĩ vào phiếu thu truớc khi kí tên.

Thủ quĩ giữ lại một liên để ghi sổ quĩ, một lieen giao cho ngời nộp tiền,một liên lu lại nơi lập phiếu Cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèm theo chúng từgốc chuyển cho kế toán để ghi sổ quĩ.

Công ty cổ phần Dệt 10/10 Mẫu số 12a-SKT/NQĐ

Số 6-Ngô văn Sở sổ quĩ tiền mặt (ban hành theo QĐ số 5 TC/

Tháng 3/2001 CĐKT ngày 8/12/1990 của BTC )

Ngày Số phiếu Diễn giải Số tiền

9/3 Thu tiền bán hàng theo h/đ51805 18.655.50012/3 Thu tiền BH và tiền nộp phạt 14.712.000

301 Phải trả cho ngời bán, trả lơng 249.838.91913/3 Thu tiền bán màn theo h/đ 51805 134.391.466

315 Trả cho ngời bán, lãi vay NH 44.670.58015/3 Thu tiền bán hàng h/đ 51816 12.127.500

318 Chi tạm ứng,CPBH,CPQLDN 24.521.40816/3 Thu tiền bán hàng, thu lãi NH 518.146.756

329 Chi tạm ứng, trả lơng, CPBH 321.988.95620/3 351 Chi tạm ứng, phải trả ngời bán 178.819.950

22/3 Thu tiền bán màn 95.000.000

352 CPQLDN,trả vay ngắn hạn NH 42.599.00023/3 Thu tiền BH và lãi TGNH 28.979.975

26/3 Vay ngắn hạn ngân hàng 100.000.000

355 Phải trả ngời bán, chi tạm ứng 48.011.536

28/3 Thu tiền bán hàng và lãi NH 545.550.621

365 CPQLDN, tạm ứng, phải trả NB 222.770.11229/3 388 CPQLDN tạm ứng,trả ngời bán 150.301.36030/3 403 Mua NVL, CPBH, CPSX chung 39.673.11031/3 Thu tạm ứng, tiền bán phế liệu 42.282.800

Thu tiền bán hàng h/đ 85041 31.372.089

407 Phải trả ngời bán, trả lơng 338.305.715

Cộng 1.791.509.609 1.741.906.164 71.427.500 Thủ quĩ Sổ này có trang đợc đánh từ 01 Ngày tháng

(Kí, họ tên) Xác nhận của cơ quan thuế Kế toán trởng

(Kí, đóng dấu) (Kí, họ tên)

- Mục đích của sổ quĩ tiền mặt: Dùng để theo dõi 1 cách chính xác chặtchẽ các khoản thu và chi về tiền mặt của doanh nghiệp nh doanh thu bán hàng,thu lãi tiền gửi ngân hàng, chi phí bán hàng, quản lí doanh nghiệp, nguyên vậtliệu và trả lơng

- Yêu cầu: Phải ghi rõ ngày,tháng, năm vào sổ quĩ Sau mỗi lần thu haychi tiền phải vào sổ quĩ một lần Ghi rõ ràng chính xác số tiền thu đợc hayphải chi.

+ Sổ quĩ tiền mặt phải có đầy đủ chữ kí của ngời ghi sổ, ngời phụtrách kế toán và thủ trởng đơn vị, có đóng dấu của thủ trởng đơn vị Hết thánghay hết quyển phải có xác nhận của cơ quan thuế, kí tên đóng dấu, ghi rõ ngàytháng và số trang