Hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại công ty Cổ phần Sông Đà 11

Từ khi chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, kinh tế nước ta đã có nhiều thay đổi tích cực. Song song với sự thay đổi về kinh tế, các doanh nghiệp cũng đã tích lũy được nhiều kinh nghiệm hơn tr

LỜI MỞ ĐẦU

Từ khi chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, kinh tế nước ta đã có nhiều thay đổi tích cực Song song với sự thay đổi về kinh tế, các doanh nghiệp cũng đã tích lũy được nhiều kinh nghiệm hơn trong việc quản lý tài chính nhằm đạt hiệu quả kinh doanh ngày càng cao, đáp ứng yêu cầu khắc nghiệt của thị trường Vì vậy, sự hoàn thiện của chế độ kế toán mới mang lại thuận lợi rất lớn cho các doanh nghiệp trong việc áp dụng một cơ chế quản lý khoa học và hiệu quả, đồng thời là một bước tiến quan trọng trong công tác quản lý vĩ mô của nhà nước Trong các khâu quản lý tại doanh nghiệp có thể nói công tác quản lý hạch toán TSCĐ là một trong những mắt xích quan trọng nhất của doanh nghiệp TSCĐ không chỉ là điều kiện cơ bản, là nền tảng của quá trình sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp mà thực chất trong doanh nghiệp TSCĐ thường chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng số tài sản, vốn doanh nghiệp Giá trị tài sản ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động của doanh nghiệp, nhất là trong điều kiện khoa học phát triển như hiện nay, giá trị tài sản ngày càng lớn thì yêu cầu quản lý sử dụng ngày càng chặt chẽ, khoa học và hiệu quả hơn Nên trong những năm qua, vấn đề nâng cao hiệu quả của việc sử dụng TSCĐ đặc biệt được quan tâm Đối với một doanh nghiệp, điều quan trọng không chỉ là mở rộng quy mô TSCĐ mà còn phải biết khai thác hiệu quả nguồn TSCĐ hiện có Do vậy, một doanh nghiệp phải tạo ra một chế độ quản lý thích đáng và toàn diện đối với TSCĐ , đảm bảo sử dụng hợp lý công suất TSCĐ kết hợp với việc thường xuyên đổi mới TSCĐ.

Kế toán là một trong những công cụ hữu hiệu nằm trong hệ thống quản lý TSCĐ của một doanh nghiệp Kế toán TSCĐ cung cấp những thông tin hữu ích về tình hình TSCĐ của doanh nghiệp trên nhiều góc độ khác nhau Dựa trên những thông tin ấy, các nhà quản lý sẽ có những phân tích chuẩn xác để ra những quyết định kinh tế Việc hạch toán kế toán TSCĐ phải tuân theo các quy định hiện hành của chế độ kế toán tài sản Để chế độ tài chính kế toán đến được với doanh nghiệp cần có một quá trình thích ứng nhất định Nhà nước sẽ dựa vào tình hình thực hiện chế độ ở các doanh nghiệp, tìm ra những vướng mắc để có thể sửa đổi kịp thời.

Công ty Cổ phần Sông Đà 11 là công ty Nhà nước được cổ phần hóa, hoạt động trong lĩnh vực xây lắp TSCĐ đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty Do đặc thù của ngành sản xuất kinh doanh, các TSCĐ được sử dụng tại công ty hầu hết là các loại máy móc thiết bị thi công Trong những năm qua, công ty đã mạnh dạn đầu tư vốn vào các loại TSCĐ đặc

biệt là các loại máy móc thiết bị thi công, đồng thời từng bước hoàn thiện quá trình hạch toán kế toán TSCĐ.

Hiểu được tầm quan trọng của TSCĐ, từ những hiểu biết của bản thân trong quá trình thực tập tại công ty Cổ phần Sông Đà 11 cùng sự hướng dẫn tận tình của cô giáo: “Lê Thị Thanh” và sự giúp đỡ tào điều kiện của các cô chú, anh chị

phòng tài chính kế toán Công ty Cổ phần Sông Đà 11, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại công ty Cổ phần Sông Đà 11” làm chuyên đề

thực tập tốt nghiệp của mình.

Ngoài lời nói đầu, chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em gồm 3 chương:

• Chương 1: Những lý luận chung về kế toán TSCĐ trong doanh nghiệp sản xuất.

• Chương 2: Thực trạng về công tác kế toán TSCĐ tại công ty Cổ phần Sông Đà 11.

• Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại công ty Cổ phần Sông Đà 11.

Do thời gian thực tập, nghiên cứu ở công ty và hiểu biết về kế toán TSCĐ chưa thật nhiều nên bài viết của em không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong được sự quan tâm và đóng góp ý kiến của các thầy, các cô về nội dung cũng như hình thức để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn.

Sinh viên thực tập

Nguyễn Minh Thu

Theo quyết định số 206 ngày 12/12/2003 thì tiêu chuẩn để ghi nhận TSCĐ hữu hình và vô hình đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó.

- Nguyên giá TSCĐ phải được xác định một cách đáng tin cậy.- Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên.

- Giá trị của TS phải đạt 10.000.000 đồng trở lên 1.1.2 Đặc điểm của TSCĐ.

Trong doanh nghiệp khi TSCĐ hữu hình tham gia vào các hoạt động của doanh nghiệp chúng có đặc điểm sau:

- Tham gia vào nhiều chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh và vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến khi hư hỏng phải loại bỏ.

- Giá trị của tài sản bị giảm dần và được chuyển dịch vào chi phí sản xuất kinh doanh dưới hình thức khấu hao.

Với TSCĐ vô hình thì khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh cũng bị hao mòn do tiến bộ của khoa học kỹ thuật và do những hạn chế về mặt pháp luật … giá trị của TSCĐ vô hình cũng được chuyển dịch dần dần, từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

1.1.3 Vai trò của TSCĐ

Cacmac đã từng nói: “ các thời đại kinh tế được phân biệt với nhau không phải bởi vì nó sản xuất cái gì mà bởi nó sản xuất như thế nào và bằng những tư liệu lao động nào … TSCĐ là hệ thống xương cốt của nền sản xuất xã hội.” Trong thời đại cách mạng khoa học kỹ thuật hiện đại và quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, chúng ta cần tập trung trước hết vào giải quyết các vấn đề cơ khí hóa, điện khí hóa và tự động hóa các quá trình sản xuất, là điều kiện quan trọng tăng năng suất lao động xã hội và phát triển nền kinh tế quốc dân

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, một vấn đề có tính sống còn được đặt ra đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp là uy tín, chất lượng sản phẩm Để tạo ra sản phẩm có chất lượng cao, chúng ta phải có máy móc,thiết bị hiện đại, quy trình công nghệ tiên tiến đáp ứng yêu cầu sản xuất và chế tạo sản phẩm Mặt khác, TSCĐ thể hiện một cách tương đối chính xác quy mô, năng lực sản xuất và trình độ trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật của mỗi doanh nghiệp.

Có thể nói TSCĐ là cơ sở vật chất kỹ thuật quan trọng và có ý nghĩa to lớn với các doanh nghiệp sản xuất trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân Cải tiến, hoàn thiện, đổi mới sử dụng có hiệu quả TSCĐ là nhân tố quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp nói riêng và của toàn bộ nền kinh tế nói chung.

1.1.4 Yêu cầu quản lý TSCĐ.

Cùng với sự phát triển của nền sản xuất xã hội và sự tiến bộ nhanh chóng của khoa học kỹ thuật TSCĐ là một bộ phận chủ yếu biểu hiện năng lực sản xuất của doanh nghiệp Quản lý tốt TSCĐ là tiền đề, điều kiện để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh Chính vì vậy mà việc quản lý TSCĐ phải được đảm bảo được các yêu cầu quản lý sau:

Về mặt hiện vật: Cần phải kiểm tra chặt chẽ việc bảo quản, tình hình sử dụng TSCĐ ở doanh nghiệp Trên cơ sở đó có kế hoạch sử dụng hợp lý các TSCĐ, có kế hoạch sửa chữa, bảo dưỡng kịp thời.

Về mặt giá trị: Phải quản lý chặt chẽ tình hình hao mòn, việc thu hồi vốn đầu tư ban đầu để tái sản xuất TSCĐ trong doanh nghiệp Đảm bảo việc thu hồi đầy đủ, tránh thất thoát vốn đầu tư.

1.1.5 Nhiệm vụ của kế toán trong công tác quản lý sử dụng TSCĐ.

Để đáp ứng yêu cầu quản lý trên, kế toán TSCĐ phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu một cách chính xác, đầy đủ kịp thời về số lượng, hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm và di chuyển của TSCĐ trong nội bộ doanh nghiệp nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm, đầu tư, việc bảo quản và sử dụng TSCĐ

- Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng, tính toán, phân bổ chính xác số khấu hao và chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

- Tham gia lập kế hoạch sửa chữa, dự toán sửa chữa TSCĐ, phản ánh chính xác chi phí sửa chữa, kiểm tra lại việc thực hiện kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ.

- Tham gia kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thường TSCĐ, tham gia đánh giá lại TSCĐ khi cần thiết, tổ chức phân tích tình hình bảo quản và sử dụng TSCĐ ở doanh nghiệp.

1.2 PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ TSCĐ.

1.2.1 Phân loại TSCĐ.

Trong các doanh nghiệp TSCĐ rất đa dạng, phong phú về chủng loại và nguồn

phân loại TSCĐ Mặt khác, việc phân loại đúng TSCĐ là cơ sở để tiến hành chính xác công tác kế toán, thống kê và lập báo cáo về TSCĐ để tổ chức quản lý và sử dụng TSCĐ thích ứng với vị trí và vai trò của từng TSCĐ từng loại TSCĐ đáp ứng yêu cầu phát triển sản xuất kinh doanh và nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.

1.2.1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện.

Theo cách phân loại này toàn bộ TSCĐ của doanh nghiệp được chia thành 2 loại: TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình.

- TSCĐ hữu hình: là những tài sản có hình thái vật chất cụ thể như nhà

xưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, vật kiến trúc Những tài sản này có thể là từng đơn vị tài sản hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản được liên kết với nhau để thực hiện một hay một số chức năng nhất định trong quá trình sản xuất kinh doanh.

- TSCĐ vô hình: là những tài sản không có hình thái vật chất cụ thể nhưng

xác định được giá trị do doanh nghiệp nắm giữ và sử dụng trong sản xuất… phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình.

1.2.1.2 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu.

-TSCĐ tự có của doanh nghiệp: Là những tài sản thuộc quyền sở hữu của

doanh nghiệp Những tài sản này được hình thành từ các nguồn vốn: được cấp, vay, liên doanh, tự chủ …

- TSCĐ thuê ngoài: là những tài sản không thuộc quyền sở hữu của doanh

nghiệp mà doanh nghiệp đi thuê sử dụng trong một thời gian nhất định.Căn cứ vào tính chất của nghiệp vụ thuê TSCĐ ( mức độ, chuyển giao rủi ro, lợi ích ) thì tiếp tục được phân thành TSCĐ thuê tài chính và TSCĐ thuê hoạt động.

+ TSCĐ thuê tài chính: Là những tài sản đi thuê nhưng doanh nghiệp có quyền

kiểm soát và sử dụng lâu dài theo các điều khoản của hợp đồng thuê TSCĐ thuê tài chính được coi là tài sản của doanh nghiệp, được phản ánh trên bảng cân đối kế toán và doanh nghiệp có trách nhiệm quản lý, sử dụng và tính khấu hao như các TSCĐ tự có của doanh nghiệp.

+ TSCĐ thuê hoạt động: Là TSCĐ thuê không thỏa mãn bất cứ điều khoản nào

của hợp đồng thuê tài chính Bên đi thuê chỉ được quản lý và sử dụng trong thời hạn hợp đồng và phải hoàn trả bên cho thuê khi kết thúc hợp đồng.

1.2.1.3 Phân loại TSCĐ theo hình thái sử dụng kết hợp với đặc trưng kỹ thuật.

Theo cách phân loại này căn cứ vào tình hình sử dụng thì TSCĐ của doanh nghiệp được chia thành:

- TSCĐ đang dùng cho mục đích kinh doanh: Đó là những TSCĐ dùng

cho mục đích kinh doanh trực tiếp hoặc gián tiếp Theo quy định TSCĐ này phải tính khấu hao.

Trong mỗi loại căn cứ vào đặc trưng chia thành các loại nhỏ.

-TSCĐ đang dùng cho mục đích phúc lợi, dự án, sự nghiệp: TSCĐ loại này

không phải tính khấu hao.

- TSCĐ giữ hộ, cất hộ: theo quy định của cấp có thẩm quyền - TSCĐ chờ xử lý

+ TSCĐ không cần dùng + TSCĐ chờ thanh lý1.2.2 Đánh giá TSCĐ.

Đánh giá TSCĐ là biểu hiện giá trị TSCĐ bằng tiền theo những nguyên tắc nhất định là căn cứ cho việc ghi sổ kế toán Đánh giá TSCĐ là điều kiện cần thiết để hạch toán TSCĐ, trích khấu hao và phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ trong doanh nghiệp Xuất phát từ những lý do đó TSCĐ được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại

1.2.2.1 Đánh giá theo nguyên giá TSCĐ

Nguyên giá TSCĐ ( giá trị ban đầu ) : là toàn bộ các chi phí bình thường và hợp lý mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có tài sản đó và đưa TSCĐ đó vào vị trí sẵn sàng sử dụng

• Đối với TSCĐ thuê ngoài:

Nguyên giá TSCĐ= Giá mua thuần thương mại (đã khấu trừ các khoản giảm giá )

Cộng (+) thuế xuất nhập khẩu (nếu có)

Cộng (+) thuế GTGT (nếu doanh nghiệp không phải nộp thuế, hoặc mua về để sản xuất loại hàng không chịu thuế GTGT)

Cộng (+) thuế trước bạ (nếu có)

Cộng (+) lãi tiền vay đầu tư cho TSCĐ khi chưa đưa TSCĐ vào sử dụng.Cộng (+) chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, lưu kho, lắp đặt, chạy thử (có tải, không tải)

• TSCĐ loại đầu tư xây dựng:

Nguyên giá TSCĐ loại đầu tư xây dựng (cả tự làm và thuê ngoài) là giá quyết toán công trình xây dựng theo quy định tại điều lệ quản lý đầu tư và xây dựng hiện hành, các chi phí khác có liên quan và lệ phí trước bạ (nếu có)

• TSCĐ loại được cấp, được điều chuyển đến

Nguyên giá TSCĐ được cấp, được điều chuyển đến… bao gồm: giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ ở các đơn vị cấp, đơn vị điều chuyển hoặc giá trị theo đánh giá của hội đồng giao nhận và các chi phí tân trang; chi phí sửa chữa; chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt chạy thử, lệ phí trước bạ (nếu có) … mà bên nhận tài sản phải chi ra trước khi đưa TSCĐ vào sử dụng.

• TSCĐ loại được cho, được biếu, được tặng, nhận góp vốn liên doanh, nhận lại vốn góp, do phát hiện thừa…

Nguyên giá TSCĐ loại được cho, được biếu, được tặng, nhận góp vốn liên doanh, nhận lại vốn góp, do phát hiện thừa … bao gồm: giá trị theo đánh giá thực tế của hội đồng giao nhận; các chi phí tân trang, sửa chữa TSCĐ; các chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử, lệ phí trước bạ (nếu có) … mà bên nhận phải chi ra trước khi đưa vào sử dụng.

1.2.2.2 Đánh giá theo giá trị còn lại của TSCĐ.

Giá trị còn lại của TSCĐ: là phần giá trị của TSCĐ chưa chuyển dịch vào giá trị

của sản phẩm sản xuất ra.Giá trị còn lại của TSCĐ được tính như sau: Giá trị còn lại = Nguyên giá – Hao mòn lũy kế

Trường hợp nguyên giá TSCĐ được đánh giá lại, giá trị còn lại của TSCĐ sau khi đánh giá được điều chỉnh theo công thức sau:

Giá trị còn lại của TSCĐ sau khi đánh giá lạiGiá trị còn lại của TSCĐ được đánh giáGiá trị đánh giá lại của TSCĐ

Nguyên giá của TSCĐ=

1.3 KẾ TOÁN CHI TIẾT TSCĐ.

TSCĐ trong doanh nghiệp là tài sản có giá trị lớn cần được quản lý đơn chiếc Để phục vụ cho công tác quản lý kế toán phải ghi theo từng đối tượng ghi TSCĐ Vì vậy kế toán chi tiết TSCĐ là công việc không thể thiếu trong quản lý TSCĐ Thông qua kế toán chi tiết TSCĐ, kế toán sẽ cung cấp những chi tiết quan trọng về cơ cấu, tình hình phân bổ TSCĐ, số lượng, tình hình kỹ thuật … để doanh nghiệp cải tiến, trang bị, phân bổ chính xác khấu hao, nâng cao trách nhiệm vật chất trong việc quản lý và sử dụng TSCĐ.

Nội dung kế toán chi tiết TSCĐ bao gồm: Đánh số (ghi số hiệu TSCĐ)

Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ tại nơi sử dụng, bảo quản Tổ chức kế toán chi tiết tại bộ phận kế toán.

1.3.1 Đánh số TSCĐ.

Đánh số TSCĐ là việc quy định cho mỗi TSCĐ có một số hiệu theo những nguyên tắc nhất định, đảm bảo thống nhất trong phạm vi toàn doanh nghiệp.Mỗi doanh nghiệp có cách đánh số riêng, phù hợp với điều kiện cụ thể của mình cần đảm bảo được yêu cầu: số hiệu TSCĐ phải thể hiện được loại, nhóm và đối tượng ghi từng TSCĐ riêng biệt.

Tại các nơi sử dụng TSCĐ(phòng ban, phân xưởng …) sử dụng “sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng” để theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ trong phạm vi bộ phận quản lý Doanh nghiệp có thể sử dụng mẫu sổ này trong “hệ thống kế toán doanh nghiệp” ban hành năm 1995.

1.3.3 Kế toán chi tiết TSCĐ tại bộ phận kế toán.

Tại bộ phận kế toán của doanh nghiệp, kế toán sử dụng “ thẻ TSCĐ” và “sổ TSCĐ” toàn doanh nghiệp để theo dõi tình hình tăng, giảm, hao mòn TSCĐ.

Thẻ TSCĐ: do kế toán lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ của doanh nghiệp

Thẻ được thiết kế thành các phần để phản ánh các chỉ tiêu chung về TSCĐ, các chỉ tiêu về giá trị: nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại Căn cứ để ghi thẻ TSCĐ là các chứng từ tăng, giảm TSCĐ Ngoài ra để theo dõi việc lập thẻ TSCĐ doanh nghiệp có thể lập sổ đăng kí thẻ TSCĐ.

Sổ đăng kí thẻ TSCĐ: sau khi lập thẻ TSCĐ, kế toán cần đăng ký thẻ vào Sổ

đăng ký thẻ TSCĐ nhằm dễ phát hiện khi thẻ bị thất lạc.

Sổ TSCĐ: được mở theo dõi tình hình tăng, giảm, hao mòn TSCĐ của từng

doanh nghiệp Mỗi loại TSCĐ có thể được dùng riêng một sổ hoặc một trang sổ Căn cứ để ghi vào Thẻ TSCĐ, Sổ TSCĐ theo từng đơn vị sử dụng là các chứng từ tăng, giảm, khấu hao TSCĐ và các chứng từ gốc có liên quan.

1.4 KẾ TOÁN TỔNG HỢP TĂNG GIẢM TSCĐ.

1.4.1 Các tài khoản sử dụng chủ yếu.

- TK 211 - TSCĐ hữu hình: được sử dụng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình, thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp theo nguyên giá.

TK 211 được mở thành các TK cấp 2 sau:- TK 2111- Nhà cửa, vật kiến trúc.- TK 2112- Máy móc thiết bị.

- TK 2113- Phương tiện vận tải, truyền dẫn.- TK 2114- Thiết bị, dụng cụ quản lý.

- TK 2115- Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm.- TK 2118- TSCĐ khác.

- TK 212 – TSCĐ thuê tài chính: phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động toàn bộ TSCĐ đi thuê tài chính của doanh nghiệp.

- TK 213- TSCĐ vô hình: được sử dụng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm TSCĐ vô hình, thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp.TK 213 được mở thành các tài khoản cấp 2 sau:

- TK 2131- Quyền sử dụng đất.- TK 2132- Quyền phát hành.

- TK 2133- Bản quyền, bằng sáng chế.- TK 2134- Nhãn hiệu hàng hóa.

Kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan (hóa đơn, phiếu chi, giấy báo nợ…) lập biên bản giao nhận TSCĐ, căn cứ vào biên bản kế toán ghi sổ tùy theo từng trường hợp cụ thể:

- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

Nợ TK 211, 213 (Nguyên giá TSCĐ)

Nợ TK 113- Thuế GTGT được khấu trừ (1132) Có TK 111, 112, 331, 341…Tổng giá thanh toán- Nếu thuế GTGT không được khấu trừ hoặc TSCĐ không chịu thuế

Nợ TK 211,213 (Nguyên giá TSCĐ)

Có TK 111, 112, 331, 341… Tổng giá thanh toán

+ Trường hợp mua theo phương thức trả chậm, trả góp:Khi mua TSCĐ bàn giao cho bộ phận sử dụng, kế toán ghi: Nợ TK 211, 213 (Nguyên giá theo giá mua trả ng Nợ TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ)

Nợ TK 142, 242 (Chênh lệch tổng số thanh toán – giá mua trả tiền ngay)

Có TK 331 (Tổng số tiền thanh toán)

• Trường hợp TSCĐ tự chế, tự sản xuất Khi sử dụng sản phẩm do doanh

nghiệp tự chế tạo để chuyển thành TSCĐ hữu hình sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh:

Nợ TK 632 (Giá thành sản xuất thực tế) Có TK 155 (Xuất kho thành phẩm)

Có TK 154 (Sản xuất xong chuyển sử dụng ngay)Đồng thời ghi tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình:

Nợ TK 211 – Nguyên giá

Có TK 512 (Theo giá thành sản xuất thực tế) Có TK 154 (Chi phí lắp đặt chạy thử)

Thuế GTGT phải nộp và được khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ TK 133 (1332) (Thuế GTGT được tính theo giá bán thông thường)

Có TK 333 (3331)

Việc đầu tư mua sắm, xây dựng TSCĐ liên quan đến việc sử dụng các nguồn vốn của doanh nghiệp Do vậy, đồng thời với việc ghi các bút toán tăng TSCĐ như trên căn cứ vào quyết định sử dụng nguồn vốn để đầu tư cho

TSCĐ của doanh nghiệp, kế toán phải hạch toán điều chỉnh nguồn vốn như sau:

(+) Nếu TSCĐ mua sắm, xây dựng được tài trợ bằng quỹ đầu tư phát triển, kế toán ghi:

Nợ TK 414 – Quỹ đầu tư phát triển (Theo nguyên giá TSCĐ) Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh

(+) Nếu TSCĐ do mua sắm, xây dựng được tài trợ bằng quỹ phúc lợi sử dụng cho sản xuất kinh doanh:

Nợ TK 431 – Quỹ khen thưởng phúc lợi (4312- Quỹ phúc lợi) Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh

(+) Nếu TSCĐ đó được dùng cho hoạt động phúc lợi tập thể, kế toán ghi: Nợ TK 4312- Quỹ phúc lợi

Có TK 4313- Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ

• Trường hợp TSCĐ được cấp, được điều chuyển.

- Trường hợp TSCĐ được Nhà nước cấp, được điều chuyển từ đơn vị khác, nhận góp vốn liên doanh…và được sử dụng cho mục đích kinh doanh:

Nợ TK 211, 213

Có TK 411 (Nguồn vốn kinh doanh)

- Trường hợp TSCĐ được cấp, được điều chuyển trong nội bộ Công ty, tùy theo hình thức tổ chức công tác kế toán của đơn vị mà hạch toán như sau:+ Nếu doanh nghiệp tổ chức công tác kế toán tập trung thì đơn vị điều chuyển và đơn vị nhận TSCĐ ghi sổ chi tiết tài sản theo đơn vị sử dụng để phản ánh TSCĐ tăng, giảm của từng đơn vị.

+ Nếu doanh nghiệp tổ chức công tác kế toán phân tán thì đơn vị nhận TSCĐ căn cứ vào biên bản nhận TSCĐ ghi:

Nợ TK 211, 213 (Nguyên giá theo sổ kế toan của đơn vị điều chuyển) Có TK 214 (Hao mòn TSCĐ)

Có TK 411 (Giá trị còn lại của TSCĐ)1.4.2.2 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ.

• Kế toán giảm do thanh lý, nhượng bán TSCĐ hữu hình, vô hình.

Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ, kế toán ghi giảm nguyên giá TSCĐ và phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ như một khoản chi phí khác, kế toán ghi: Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (phần giá trị đã hao mòn) Nợ TK 811 – Chi phí khác (phần giá trị còn lại)

Phản ánh chi phí thanh lý TSCĐ: Căn cứ vào chứng từ kế toán liên quan, kế toán ghi:

Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (Số khấu hao đã trích)

Nợ TK 811 – Chi phí khác (Số chênh lệch đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ)

Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện (Chi tiết chênh lệch do đánh giá lại TSCĐ đem đi góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát)- Hàng năm căn cứ vào thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ đem góp vốn,

kết toán phân bổ trở lại số doanh thu chưa thực hiện được vào thu nhập khác trong kỳ, kế toán ghi:

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện (Chi tiết chênh lệch do đánh giá lại TSCĐ đem đi góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát)

Có TK 711 – Thu nhập khác (Phần doanh thu chưa thực hiện được phân bổ cho 1 năm)

- Trường hợp hợp đồng liên doanh kết thúc hoạt động, hoặc bên góp vốn chuyển nhượng phần vốn góp liên doanh cho đối tác khác, kết chuyển toàn bộ khoản chênh lệch do đánh giá lại TSCĐ khi góp vốn còn lại (đang phản ánh ở bên Có TK 3387) sang thu nhập khác, kế toán ghi:

Nợ TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện (Chi tiết chênh lệch do đánh giá lại TSCĐ đem đi góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát) Có TK 711 – Thu nhập khác

1.5 KẾ TOÁN KHẤU HAO VÀ HAO MÒN TSCĐ.

Trong quá trình sử dụng, do chịu ảnh hưởng của nhiều nguyên nhân khác nhau TSCĐ của doanh nghiệp bị hao mòn Hao mòn TSCĐ là sự giảm sút về giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐ do TSCĐ tham gia vào quá trình hoạt động của doanh nghiệp và do nguyên nhân khác TSCĐ bị hao mòn dưới hai hình thức: hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình.

Hao mòn hữu hình của TSCĐ: là sự giảm sút về mặt giá trị và giá trị sử

dụng của TSCĐ do các TSCĐ đã tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh và do các nguyên nhân tự nhiên.

Hao mòn vô hình của TSCĐ: là sự giảm sút thuần túy về mặt giá trị của

TSCĐ do nguyên nhân tiến bộ khoa học kỹ thuật gây ra.

Đối với những TSCĐ được sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phần giá trị hao mòn của chúng được chuyển dịch vào giá trị của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ được tạo ra Phần giá trị hao mòn đó được gọi là khấu hao TSCĐ Như vậy về bản chất, giá trị khấu hao TSCĐ chính là phần giá trị của TSCĐ bị hao mòn và chuyển dịch vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Khấu hao TSCĐ: là việc chuyển dịch phần giá trị hao mòn TSCĐ trong quá

trình sử dụng vào giá trị sản phẩm sản xuất ra theo các phương pháp tính toán thích hợp

Mục đích của khấu hao là nhằm tích lũy vốn để tái sản xuất giản đơn và mở rộng TSCĐ Bộ phận giá trị hao mòn được chuyển dịch vào giá trị sản phẩm.

1.5.1 Tính khấu hao TSCĐ.

Việc tính khấu hao TSCĐ ở doanh nghiệp hiện nay được thực hiện theo quyết định số 206 ngày 12/12/2003 của Bộ tài chính.

• Phạm vi (nguyên tắc) khấu hao:

+ Các TSCĐ dùng cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đều phải tính khấu hao, mức trích khấu hao TSCĐ được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Trừ TSCĐ đã khấu hao hết nhưng vẫn còn sử dụng.

+ TSCĐ không phải khấu hao.

+ Việc trích hoặc thôi trích khấu hao TSCĐ được thực hiện theo nguyên tắc tròn tháng TSCĐ tăng, giảm, ngừng tham gia vào hoạt động kinh doanh (đưa vào cất trữ theo quy định Nhà nước, chờ thanh lý, nhượng bán …) được trích khấu hao hoặc thôi trích khấu hao ngay trong tháng đấy.

+ Những tài sản không tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh thì không phải trích khấu hao, những TSCĐ này theo quy định của Nhà nước

+ Quyền sử dụng đất không phải khấu hao.

• Phương pháp tính khấu hao:

Việc tính khấu hao trong doanh nghiệp có thể được thực hiện theo nhiều phương pháp khác nhau Mỗi phương pháp có ưu nhược điểm riêng Thông

- Phương pháp khấu hao tuyến tính cố định- Phương pháp số dư giảm dần

- Phương pháp khấu hao theo số lượng sản phẩm

Thông thường các doanh nghiệp sử dụng khấu hao theo phương pháp đường thẳng Nội dung như sau:

- Căn cứ các quy định trong chế độ Nhà nước ban hành để doanh nghiệp xác định thời gian sử dụng của TSCĐ.

Mức trích khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐNguyên giá của TSCĐ

Số KH tăngSố KH giảm

Kết cấu chung:

Bên nợ: Giá trị hao mòn TSCĐ giảm đi do TSCĐ giảm

Bên có: Giá trị hao mòn TSCĐ tăng do trích khấu hao TSCĐ và do các nguyên nhân khác.

Dư bên có: Giá trị hao mòn TSCĐ hiện có

Ngoài ra còn sử dụng tài khoản 009 _ Nguồn vốn khấu hao cơ bản

1.5.2.2 Trình tự kế toán khấu hao

+ Định kì căn cứ vào bảng tính và phân bố khấu hao TSCĐ, kế toán tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, đồng thời phản ánh hao mòn của TSCĐ.

Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung (6274) Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (6414)

Nợ TK 642 – Chi phí quản lí doanh nghiệp (6424) Nợ TK 241 – XDCB dở dang (2412)

+ Nhận được vốn khấu hao của đơn vị cấp dưới nộp lên, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112…

Có TK 136- Phải thu nội bộ (1361)

+ Khi cấp dưới nhận vốn khấu hao TSCĐ của đơn vị cấp trên để bổ sung vốn kinh doanh, kế toán của đơn vị cấp dưới ghi:

Nợ TK 111, 112…

Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh

+ Trường hợp đơn vị cho đơn vị khác vay vốn khấu hao trong khi chưa sử dụng nguồn vốn khấu hao cơ bản, kế toán ghi:

Nợ TK 138- Phải thu khác (1388) (Cho vay không lấy lãi) Nợ TK 128- Đầu tư ngắn hạn khác (Cho vay có lấy lãi) Nợ TK 228- Đầu tư dài hạn khác (Cho vay có lấy lãi) Có TK 111, 112…

+ Trường hợp nhận TSCĐ đã qua sử dụng ( đã trích khấu hao) do điều chuyển nội bộ công ty, kế toán ghi:

Nợ TK 211 (Nguyên giá theo bên điều chuyển) Có TK 214 (Khấu hao lũy kế)

1.6 KẾ TOÁN SỬA CHỮA TSCĐ.

Trong quá trình sử dụng , TSCĐ bị hao mòn và hư hỏng từng bộ phận Để đảm bảo cho TSCĐ hoạt động bình thường trong suốt thời gian sử dụng, các doanh

nghiệp phải tiến hành thường xuyên bảo dưỡng và sửa chữa TSCĐ khi bị hư hỏng.

Tùy theo quy mô, tính chất của từng công việc sửa chữa mà người ta chia thành 2 loại : Sửa chữa lớn TSCĐ và sửa chữa thường xuyên TSCĐ.

+ Sửa chữa thường xuyên TSCĐ:

Chi phí sửa chữa không nhiều, kế toán tập hợp 100% chi phí sửa chữa vào đối tượng hạch toán:

Nợ TK 627 (nếu sửa chữa cho Phân xưởng sản xuất) Nợ TK 641 (nếu sửa chữa cho bộ phận bán hàng)

Nợ TK 642 (nếu sửa chữa cho bộ phận quản lý doanh nghiệp) Có TK 111, 112, 331: Chi phí thuê ngoài sửa chữa

Có TK 334, 338, 152, 133: Chi phí tự sửa chữa

Nợ TK 335- Chi phí phải trả Có TK 627, 641…

Khi công trình sửa chữa lớn hoàn thành, kết chuyển chi phí sửa chữa lớn để phân bổ dần, ghi:

Nợ TK 142, 242,

Có TK 2413- Sửa chữa lớn TSCĐ

Phân bổ chi phí từng kỳ vào các đối tượng sử dụng có liên quan, ghi:

Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 142, 242

- Sửa chữa lớn mang tính chất nâng cấp, cải tạo làm tăng lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó:

Khi phát sinh chi phí sửa chữa lớn mang tính nâng cấp, cải tạo TSCĐ hữu hình sau ghi nhận ban đầu, ghi:

Nợ TK 241- XDCB dở dang

Có TK liên quan 111, 152, 331, 334…

Khi công việc sửa chữa lớn hoan thành đưa TSCĐ vào sử dụng :

Những chi phí phát sinh không thỏa mãn tiêu chuẩn ghi tăng nguyên

giá TSCĐ hữu hình, kế toán ghi:

Nợ TK 627, 641, 642 (Nếu chi phí sửa chữa Nợ TK 142, 242 (Nếu chi phí sửa chữa lớn) Có TK 241 – XDCB dở dang

Những chi phí phát sinh thỏa mãn tiêu chuẩn ghi tăng nguyên giá của TSCĐ hữu hình, kế toán ghi:

Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình Có TK 241 – XDCB dở dang

1.7 CÁC HÌNH THỨC TỔ CHỨC SỔ KẾ TOÁN SỬ DỤNG TRONG KẾ TOÁN TSCĐ

Kế toán TSCĐ sử dụng các hình thức ghi sổ:- Nhật ký chung

- Nhật ký chứng từ- Sổ cái Tài khoản - Chứng từ ghi sổ - Phần mềm kế toán

Trong điều kiện ứng dụng các phần mềm vi tính phục vụ cho công tác kế toán TSCĐ và các khoản đầu tư, cần lưu ý một số nội dung sau:

a. Tổ chức mã hóa TSCĐ theo đối tượng ghi TSCĐ Việc mã hóa TSCĐ là tùy thuộc vào số lượng, chủng loại TSCĐ hiện có của Công ty, nhưng tuyệt đối phải đảm bảo nguyên tắc không trùng mã và dễ dàng nhận biết TSCĐ theo từng loại, từng nhóm.

b. Tổ chức khai báo các thông tin về TSCĐ: TSCĐ trong Công ty được quản lý đơn chiếc, do vậy phải khai báo thông tin chi tiết về từng TSCĐ của Công ty cho phần mềm, làm cơ sở quản lý, ghi chép và tính khấu hao TSCĐ Thông thường, các thông tin tối thiểu phải khai báo

bao gồm: Mã, tên TSCĐ, nơi sử dụng, thời gian đưa vào sử dụng và thời gian dự kiến sử dụng.

c. Tổ chức hệ thống sổ kế toán: Các phần mềm kế toán đều cung cấp hệ thống sổ kế toán khá đa dạng để theo dõi TSCĐ như: sổ theo dõi TSCĐ theo từng đơn vị sử dụng, sổ theo dõi TSCĐ toàn doanh nghiệp, các sổ kế toán tổng hợp như: Sổ cái Tài khoản 211, 213, 214 Ngoài ra, người sử dụng còn có thể vận dụng các chức năng khác như: Lọc, tìm kiếm dữ liệu để tạo ra các bảng kê, sổ kế toán theo yêu cầu

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ở CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 11

2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 11

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Cổ phần sông Đà 11

Công ty cổ phần sông Đà 11 tiền thân là một đội điện nước thuộc Công ty thủy điện Thác Bà do Bộ kiến trúc thành lập từ năm 1961 đến năm 1973 được nâng cấp thành công trường cơ điện Năm 1976 theo quyết định của Bộ Xây dựng, chuyển đơn vị về thị xã Hòa Bình để chuẩn bị cho khởi công nhà máy thủy

điện Hòa Bình trên sông Đà và được đổi tên là: “xí nghiệp lắp máy điện nước thuộc Tổng công ty xây dựng thủy điện Sông Đà 11” Đến năm 1989 theo

quyết định số 03/TCT-TCLĐ ngày 12/12/1989 của Tổng giám đốc Tổng công ty, xí nghiệp lắp máy điện nước được nâng cấp lên thành Công ty xây lắp điện nước Năm 1993 theo quyết định của Bộ trưởng Bộ Xây dựng Công ty lắp máy điện nước đổi tên thành: “Công ty xây lắp năng lượng thuộc Tổng công ty thủy điện sông Đà” Ngày 11/03/2002 Bộ xây dựng có quyết định số 285/QĐ đổi tên thành “Công ty Sông Đà 11” Thực hiện nghị quyết TW3 về đổi mới sắp xếp lại doanh nghiệp Nhà nước, ngày 17/08/2005 Bộ xây dựng đã có quyết định số 1332/QĐ-BXD về việc chuyển Công ty Sông Đà 11 thuộc Tổng Công ty sông Đà thành Công ty Cổ phần sông Đà 11.

Trụ sở Công ty tại cơ sở 2 tổng Công ty sông Đà km 10 đường Trần Phú, phường Văn Mỗ, thị xã Hà Đông, tỉnh Hà Tây.

Là một đơn vị thành viên 40 năm phát triển và trưởng thành cùng Tổng công ty Sông Đà, Công ty Cổ phần Sông Đà 11 đã tích lũy được nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực thi công xây lắp và điều hành sản xuất Đến nay, Công ty cổ phần Sông Đà 11 đã có một đội ngũ hơn 1500 cán bộ kỹ thuật, cử nhân, công nhân lành nghề (trong đó có hơn 250 cán bộ kỹ thuật có trình độ đại học và trên đại học).

2.1.2 Lĩnh vực kinh doanh của Công ty Cổ phần Sông Đà 11.

- Xây dựng các công trình thủy lợi, giao thông, bưu điện, quản lý vận hành phân phối điện nước cho các công trình.

- Xâp lắp hệ thống cấp thoát nước cho các đô thị và khu công nghiệp, đường dây tải điện, trạm biến áp có cấp điện áp đến 500 KV, kết cấu công trình, quản lý vận hành nhà máy thủy điện vừa và nhỏ, nhà máy nước và đô thị.

- Xâp lắp, thí nghiệm, hiệu chỉnh, bảo dưỡng, lắp ráp tủ bảng điện công nghiệp cho đường dây, nhà máy điện, trạm biến áp và các dây truyền công nghệ có cấp điện áp đến 500 KV.

- Sản xuất và kinh doanh kim khí, các sản phẩm về cơ khí, quản lý và vận hành kinh doanh bán điện.

- Kinh doanh xuất nhập khẩu, vật tư, thiết bị phương tiện vận tải cơ giới, phụ tùng cơ giới, phục vụ thi công xây dựng và công nghệ xây dựng, vận tải hàng hóa đường bộ.

- Kinh doanh xây dựng các khu đô thị, nhà cao tầng, khu công nghiệp.2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy sản xuất và quản lý của Công ty.

Công ty sông Đà 11 được cổ phần từ doanh nghiệp Nhà nước Có nhiệm vụ kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng, mà địa bàn hoạt động rất rộng nên Công ty tổ chức bộ máy quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh theo quy mô vừa tập trung vừa phân tán Công ty tổ chức quản lý theo một cấp đứng đầu là Tổng giám đốc chịu trách nhiệm điều hành hoạt động chung của Công ty, giúp việc cho giám đốc là các phó giám đốc và các phòng ban chức năng.

- Đứng đầu bộ máy quản lý là Tổng giám đốc do Chủ tịch Hội đồng quản trị Công ty bổ nhiệm, chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh và đời sống công nhân viên toàn công ty.

- Dưới Tổng giám đốc là 3 phó Tổng giám đốc giúp việc cho Tổng giám đốc từng mặt của công ty (kinh tế, kỹ thuật,thi công).

- Ngoài ra, Công ty còn có 5 phòng ban chức năng sau:

Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ xây dựng và thực hiện các phương

án sắp xếp cải tiến tổ chức lao động, tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý điều phối tuyển dụng lao động, thực hiện chính sách đối với người lao động, thực hiện công tác văn thư lưu trữ…

Phòng kỹ thuật cơ giới: Giám sát đôn đốc về công tác cơ giới và vật tư,

quản lý chất lượng công trình, an toàn bảo hộ lao động toàn Công ty.

Phòng kinh tế kế hoạch: Có nhiệm vụ lập các kế hoạch ngắn hạn và dài

hạn, báo cáo về tổ chức công ty, đồng thời lập kế hoạch giao cho đơn vị, theo dõi thực hiện kế hoạch.

Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra giám sát về kỹ

thuật chất lượng các công trình đồng thời đề ra các sáng kiến thay đổi biện pháp thi công, ngoài ra còn có nhiệm vụ quản lý vật tư cơ giới toàn công ty, lập kế hoạch, mua sắm và giám sát tình hình sử dụng, dự trữ vật tư thiết bị

của các đơn vị theo dõi hiện trạng máy móc thiết bị toàn doanh nghiệp để tham mưu cho việc mua sắm, thanh lý máy móc bổ sung.

Phòng dự án: Theo dõi, quản lý dự án của công ty.

- Dưới các phòng ban của Công ty, tại các xí nghiệp trực thuộc cũng tổ chức các phòng ban tương tự trực tiếp quản lý hoạt động của từng đơn vị mình, đồng thời chịu sự chỉ đạo của các phòng ban trên công ty Giữa các phòng ban cơ quan Công ty và dưới xí nghiệp có sự phân công quản lý và phối hợp chặt chẽ.

2.1.4 Bộ máy tổ chức và công tác kế toán ở Công ty.2.1.4.1 Bộ máy tổ chức:

Bộ máy kế toán của Công ty có nhiệm vụ tổ chức thực hiện nhiệm vụ kiểm tra công tác kế toán trong phạm vi toàn Công ty kể cả các đơn vị thành viên Giúp giám đốc tổ chức phân tích hoạt động kinh tế, thông tin kinh tế, đề ra các giải pháp tài chính kịp thời phục vụ cho sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao.Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý và quy mô sản xuất, kinh doanh ở Công ty gồm nhiều xí nghiệp thành viên, trung tâm, ban quản lý dự án và có trụ sở giao dịch ở nhiều nơi khác nhau trên địa bàn cả nước cho nên bộ máy kế toán ở công ty được tổ chức theo hình thức nửa tập trung, nửa phân tán Hàng tháng, bộ phận kế toán của các đơn vị thành viên sẽ tập hợp số liệu gửi lên phòng tài chính kế toán của Công ty có nhiệm vụ tổng hợp số liệu chung toàn Công ty và lập báo cáo tài chính hàng kỳ.

Hiện nay phòng tài chính kế toán của Công ty gồm 12 người được bố trí theo các chức năng nhiệm vụ sau:

Kế toán trưởng: Giúp Tổng giám đốc Công ty tổ chức và chỉ đạo thực hiện

toàn bộ công tác tài chính, kế toán, tín dụng và thông tin kinh tế toàn công ty Tổ chức hạch toán kế toán trong phạm vi toàn công ty theo các quy định về quản lý kinh tế tài chính và điều lệ kế toán trưởng.

Phó kế toán trưởng: Phụ trách kế toán tổng hợp toàn Công ty và giúp việc cho

kế toán trưởng Thay mặt kế toán trưởng Công ty khi kế toán trưởng đi vắng (Có ủy quyền từng lần cụ thể).

Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu quyết toán chi phí, tính giá

thành và tổng hợp kết quả tiêu thụ, tính lợi nhuận và lập báo cáo cuối kỳ.

Kế toán ngân hàng: Lập kế hoạch vốn tín dụng, quản lý hồ sơ, chứng từ thanh

toán và theo dõi thanh toán qua Ngân hàng, thực hiện các nghiệp vụ có liên quan đến Ngân hàng.

Kế toán Nhật ký chung: Có nhiệm vụ nhập số liệu.

Kế toán vật tư và tài sản cố định: Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ, khấu

hao và sửa chữa lớn TSCĐ.

Kế toán tiền lương và BHXH: Theo dõi các khoản thanh toán với công nhân

viên và các khoản trích theo lương trên cơ sở tiền lương thực tế và tỷ lệ phần trăm quy định hiện hành.

Kế toán tạm ứng và thanh toán: theo dõi quản lý các khoản tạm ứng, quản lý

các nghiệp vụ thu chi quỹ và các khoản thanh toán.

Kế toán thuế và công nợ nội bộ: Tính số thuế của từng loại thuế mà doanh

nghiệp phải chịu, quyết toán thuế, nộp thuế cho cơ quan Nhà nước và tình hình thanh toán giữa các đơn vị trực thuộc với công ty.

Thủ quỹ: Có nhiệm vụ tập hợp chứng từ thu chi vào sổ quỹ, mở sổ.

Kế toán tại các đơn vị trực thuộc: Thực hiện hạch toán theo các quy định quản

lý tài chính của Công ty và chịu sự chỉ đạo của các bộ phận kế toán trên Công ty.

TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 11

KẾ TOÁN TRƯỞNGPHÓ KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán tiền lương và BHXHKế toán tạm ứng và thanh toánKế toán thuế và công nợ nội bộ

Kế toán ngân hàngKế toán tổng hợp

Thủ quỹKế toán nhật ký chungKế toán vật tư và TSCĐ

Kế toán các đơn vị trực thuộc

2.1.4.2 Hình thức sổ kế toán mà Công ty đang vận dụng:

Công ty cổ phần sông Đà 11 có tình hình biến động TSCĐ tương đối lớn, phong phú, đa dạng, địa điểm kinh doanh sản xuất xa nằm rải rác khắp mọi miền đất nước Để thuận tiện cho công tác hạch toán kế toán Công ty đang áp dụng hình thức “Nhật ký chung” Các sổ kế toán đang sử dụng tại công ty: Các sổ cái, Sổ nhật ký chung, Các bảng bao gồm: bảng phân bổ lương, phân bổ khấu hao, phân bổ chi phí, Sổ quỹ, các sổ chi tiết (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tạm ứng…),Các bảng kê.

Sơ đồ tổng quát: hình thức nhật ký chung

Chứng từ gốc

Chứng từ mã hóa nhập liệu vào máy tínhBảng tổng hợp chi tiết số phát sinh

Sổ chi tiếtSổ cáiNhật ký chung

Các bút toán điều chỉnh kết chuyểnBảng cân đối số phát sinh thửBảng cân đối số phát sinh hoàn chỉnhBáo cáo tài chính và các báo cáo khác

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu hàng ngày

2.1.4.3 Phần mềm kế toán đang được áp dụng tại Công ty.

Thông tin kế toán đòi hỏi ngày càng phải nhanh, kịp thời, chính xác cũng như giảm được cường độ làm việc của kế toán Nên Công ty cổ phần sông Đà 11 đã thấy được ưu điểm và hiệu quả của việc áp dụng máy tính vào công tác kế toán Công ty đã chuyển từ kế toán thủ công sang kế toán máy.

Đội ngũ nhân viên phòng kế toán là những người sử dụng thành thạo phần mềm kế toán của mình Hiện nay Công ty đang áp dụng phần mềm kế toán UNESCO Accouting Đây là phần mềm kế toán động nên có thể thay đổi phù hợp với Công ty, mẫu biểu phong phú, cách nhập số liệu đơn giản

CÔNG TY

2.2.1 Đặc điểm TSCĐ và công tác quản lý TSCĐ của Công ty cổ phần sông Đà 11.

2.2.1.1Đặc điểm TSCĐ ở công ty.

Công ty cổ phần sông Đà 11 với chức năng xây dựng các công trình, sản xuất lắp đặt các kết cấu xây dựng và kết cấu cơ khí công trình, sản xuất vật liệu, cấu kiện xây dựng, xây lắp các thiết bị công nghệ… Do đó TSCĐ hữu hình của Công ty chủ yếu là máy móc, xe cơ giới, các máy khoan…

Sau ngày thành lập với nguồn Ngân sách được cấp, công ty đã chú trọng tới việc đầu tư các thiết bị máy móc hiện đại phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty So với các công ty trong cùng lĩnh vực thì TSCĐ của công ty được trang bị tương đối đầy đủ cả về số lượng lẫn chất lượng.

Tính đến ngày 01/01/2006 tổng số vốn cố định của cả công ty là 35.609.283.205 đồng Trong thời gian gần đây, do khối lượng các công trình thi công nhiều, công ty phải trang bị các thiết bị máy móc bằng nguồn vốn tự có của mình hoặc vốn tín dụng và nguồn vốn khác Các TSCĐ này chủ yếu nhập từ các nước: Nhật Bản, Hàn Quốc, Nga, Đức…

2.2.1.2Công tác quản lý TSCĐ ở công ty.

Do đặc thù của ngành xây dựng nên vấn đề bảo quản và sử dụng TSCĐ như thế nào để mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất là vấn đề được các nhà quản lý đặt ra Nhận thức được vấn đề đó TSCĐ của công ty được quản lý chặt chẽ cả về mặt giá trị và mặt hiện vật bởi phòng quản lý thiết bị và phòng kế toán.

Về mặt hiện vật: Phòng quản lý thiết bị trực tiếp lập sổ sách theo dõi, ghi chép

về công tác quản lý và điều phối vật tư, cơ giới Phòng còn theo dõi và nắm giữ năng lực máy móc thiết bị tham gia phục vụ thi công các công trình và khả năng khai thác tài liệu sử dụng thiết bị các công trình Đồng thời phòng quản lý các thiết bị các công trình do công ty đảm nhiệm thi công để cân đối năng lực thiết bị động lực, thiết bị công tác, phương tiện vận tải…Nhằm điều phối nhịp nhàng giữa các đơn vị thành viên và giữa các công trình thi công Phòng quản lý thiết bị còn cùng với các đơn vị thành viên lập kế hoạch mua thêm máy móc thiết bị mới, đáp ứng các yêu cầu tiến bô, chất lượng thi công

Về mặt giá trị: Phòng kế toán trực tiếp lập sổ sách theo dõi tình hình tăng,

giảm TSCĐ có ở công ty theo chỉ tiêu giá trị Đồng thời định kỳ tính toán giá trị hao mòn, trích khấu hao và quản lý quỹ khấu hao.

2.2.2 Phân loại TSCĐ và đánh giá TSCĐ ở Công ty.

2.2.2.1Phân loại TSCĐ.

Tại Công ty Cổ phần sông Đà 11, TSCĐ rất đa dạng, phong phú nên TSCĐ được phân chia theo nhiều cách để đáp ứng yêu cầu quản lý của Công ty Vì vậy, TSCĐ của Công ty cần được phân loại theo những tiêu thức nhất định:

• Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành:

TSCĐ đầu tư bằng nguồn vốn góp 2.615.064.625TSCĐ đầu tư bằng nguồn vốn CNK 11.648.831.609TSCĐ đầu tư bằng nguồn vốn tín

21.345.386.971

• Phân loại TSCĐ theo đặc trưng kỹ thuật:

Nhà cửa, vật kiến trúc 500.347.453Phương tiện vận tải, truyền dẫn 17.762.151.929Máy móc thiết bị 15.159.785.830Thiết bị dụng cụ quản lý 2.186.997.993

Thông qua các cách phân loại trên giúp cho Công ty quản lý chặt chẽ TSCĐ của mình một cách rất cụ thể, chi tiết theo đặc trưng kỹ thuật và tình hình sử dụng của TSCĐ từ đó đảm bảo tính hợp lý, hiệu quả phục vụ cho tiến trình sản xuất và thi công của Công ty.

2.2.2.2Đánh giá TSCĐ.

Việc xác định giá trị TSCĐ có ý nghĩa quan trọng trong quản lý, khai thác TSCĐ Đặc biệt trong công tác hạch toán kế toán, phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ… Đánh giá đúng giá trị của TSCĐ có nghĩa là đánh giá đúng quy mô, năng lực… của Công ty Từ nhận thức đó, hiện nay công tác kế toán của Công ty được thực hiện theo đúng chế độ kế toán hiện hành: đánh giá TSCĐ theo nguyên giá và giá trị còn lại.

Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá:

Theo cách đánh giá này nguyên giá TSCĐ được xác định trong từng trường hợp cụ thể như sau:

Nguyên giá TSCĐ do mua ngoài:

NG TSCĐGiá mua (chưa thuế)

Các khoản giảm trừ

Giá trị sản phẩm thu được do chạy thử

Chi phí vận chuyển bốc dỡ, lắp đặt…Các khoản

thuế không hoàn lại

-Nguyên giá TSCĐ do xây dựng , tự chế:

Nguyên giá TSCĐ tự xây dựng, tự chếGiá trị quyết toán của TSCĐ tự xây dựng, tự chế

Chi phí lắp đặt chạy thử (nếu có)=

Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại:

Giá trị còn lại của TSCĐ được xác định theo công thức:

Giá trị còn lại của TSCĐNguyên giá TSCĐ

Giá trị hao mòn lũy kế của TSCĐ

Ở Công ty cổ phần sông Đà 11, khi đánh giá lại theo tỷ lệ phần trăm so với TSCĐ khi còn mới thì giá trị còn lại của TSCĐ là:

Tỷ lệ % năng lực TSCĐ còn lạiNguyên giá TSCĐ (nguyên giá cũ)

Giá trị còn lại của TSCĐ khi đánh giá lại

Thông thường vào cuối mỗi năm Tổng công ty đều có quyết định kiểm kê lại TSCĐ Khi đó phòng quản lý vật tư cơ giới tổ chức đánh giá lại TS để xác định giá trị tài sản thực tế hiện có ở Công ty.

Trong công tác hạch toán TSCĐ, Công ty chỉ hạch toán theo giá trị ghi trên sổ sách còn giá trị TSCĐ thực tế kiểm kê và giá trị còn lại của TS khi đánh giá lại Công ty chỉ sử dụng để xem xét đánh giá công tác quản lý và sử dụng TSCĐ là tốt hay không tốt.

Do không sử dụng số liệu giá trị còn lại theo đánh giá lại TSCĐ để hạch toán nên Công ty không xác định giá trị hao mòn của TSCĐ sau khi đánh giá lại (giá trị còn lại của TSCĐ khi đánh giá lại chỉ được thể hiện trên báo cáo chi tiết kiểm kê TSCĐ) Như vậy chưa phản ánh được thực tế giá trị TSCĐ hiện có ở Công ty và nguồn vốn cố định trong quá trình sản xuất kinh doanh.

2.2.3 Tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐ hữu hình ở Công ty sông Đà 11.

+ Thủ tục, chứng từ:

Để hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ ở Công ty Cổ phần sông Đà 11 đều phải dựa vào các chứng từ tăng, giảm, khấu hao TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan

Lấy ví dụ phân loại chứng từ trong phần hành TSCĐ(+) GIAM: giảm tài sản

GIAM 01: nhượng bán tài sản

GIAM 02: điều chuyển nội bộ sang đơn vị khác GIAM 03: thanh lý tài sản

GIAM 04: góp vốn liên doanh(+) KHAO: trích khấu hao

KHAO 01: trích khấu hao TSCĐ hữu hình KHAO 02: trích khấu hao TSCĐ thuê tài chính KHAO 03: trích khấu hao TSCĐ vô hình KHAO 04: trích khấu hao bất động sản(+) TANG: tăng tài sản

TANG 01: mua sắm mới

TANG 02: đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành TANG 03: chuyển từ công cụ lao động nhỏ TANG 04: điều chuyển nội bộ từ đơn vị khác TANG 05: nhận vốn góp liên doanh

TANG 06: được biếu tặng(+) TDOI: thay đổi giá trị

TDOI 01: đánh giá lại tăng giá trị TDOI 02: đánh giá lại giảm giá trị

2.2.3.1Hạch toán TSCĐ tăng do mua sắm tại Công ty:

Sau khi cổ phần hóa, TSCĐ của Công ty tăng chủ yếu do mua sắm mới Các chứng từ tăng TSCĐ do mua sắm mới mà Công ty sử dụng bao gồm: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, thẻ TSCĐ và các chứng từ liên quan khác: hóa đơn giá trị gia tăng, giấy đề nghị mua hàng…

Quy trình luân chuyển chứng từ tổng quát khi tăng TSCĐ do mua sắm được minh họa theo sơ đồ sau:

Phòng dự án lập dự ánHĐQT phê duyệt dự án

Tổng GĐ công ty thực hiệnPhòng kế toán lập hồ sơ tăng tài sản

Phòng kinh tế kế hoạch xét duyệt, lựa chọn nhà cung cấp, ký kết hợp đồng1

Sơ đồ 2.2: Luân chuyển chứng từ trong nghiệp vụ mua sắm TSCĐ

Hàng năm phòng dự án sẽ căn cứ vào nhu cầu của các xí nghiệp, cơ quan thuộc Công ty về TSCĐ để lập dự án trình lên HĐQT Công ty phê duyệt dự án Sau khi được HĐQT phê duyệt, dư án đó được giao cho Tổng giám đốc thực hiện,

tiếp đó TGĐ giao cho Phòng kinh tế kế hoạch tìm kiếm nhà cung cấp, và lập “Biên bản xét chào giá cạnh tranh” trong biên bản đó nêu ra ba nhà cung cấp để lựa chọn một nhà cung cấp có giá sản phẩm, chất lượng hợp lý nhất Phòng Kinh tế kế hoạch trình lên TGĐ phê duyệt nhà cung cấp đã lựa chọn, sau khi được phê duyệt phòng Kinh tế kế hoạch tiến hành ký kết hợp đồng với bạn hàng Cuối cùng, Phòng Kinh tế kế hoạch giao toàn bộ chứng từ cho Phòng Kế toán để phòng Kế toán lập hồ sơ tăng tài sản.

Theo nhu cầu để phục vụ cho công tác quản lý điều hành tại cơ quan công ty.Nên Tổng giám đôc công ty đã xin Hội đồng quản trị Công ty cổ phần Sông Đà 11 Theo nhu cầu để phục vụ cho công tác quản lý điều hành tại cơ quan công ty mua máy tính xách tay cho công ty năm 2007 nhằm phục vụ công tác quản lý điều hành.

Dự án mua máy tính xách tay của cơ quan công ty đã được Tổng giám đốc công ty phê duyệt và TGĐ giao cho phòng Kinh tế kế hoạch tìm kiếm nhà cung cấp, sau khi tìm kiếm các nhà cung cấp phòng Kinh tế kế hoạch sẽ lập biên bản xét chào giá canh tranh, nội dung cụ thể như sau:

Tổng công ty Sông ĐàCông ty CP Sông Đà 11

Số: 62CT/HĐQT

-Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt NamĐôc lập – Tự do – Hạnh phúc

Hà Tây, ngày 07 tháng 08 năm 2007

- Nghị định 16/2005/NĐ – CP ngày 07/02/2005 của Chính phủ về việc quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình:

- Điều lệ tô chức và hoạt động của Công ty cổ phần Sông Đà 11 đã được đại hội cổ đông thông qua ngày thông qua ngày 31/08/2004 sửa đổi bổ sung ngày 04/04/2006.

- Quyết định số 21/CÔNG TY/HĐQT ngày 22/03/2007 về việc đầu tư máy vi tính phục vụ quản lý điều hành.

- Tờ trình số CT/KTKH ngày 07/08/2007 của Tổng giám đốc công ty vê việc xin phê duyệt kết quả xét chào giá cạnh tranh máy tính văn phòng.- Nghị quyết số: 2007/NQ – HĐQT ngày 07/08/2007 của Hội đồng quản trị

công ty phê duyệt kết quả chào giá cạnh tranh máy tính phục vụ quản lý điều hành.

QUYẾT ĐỊNH

Điều 1: phê duyệt kết quả xét chào giá cạnh tranh máy vi tính notebook

thuộc dự án nâng cao năng lực thiết bị thi công xây lắp năm 2007 với những nội dung sau:

Đơn vị trúng thầu: Công ty TNHH công nghệ ánh sáng.

Giá trúng thầu: 1.590 USD (Một nghìn năm trăm chín mươi đô la mỹ).Giá trị trên chưa bao gồm thuế VAT.

Chủng loại: IBM T43 mới 100% chưa sử dụng số lượng 01 chiếc Thời gian cung cấp: ngày sau khi ký hợp đồng.

Loại hợp đồng: Trọn gói.

Nguồn vốn: Tín dụng thương mại.

Điều 2: Hội đồng quản trị cho Tổng giám đốc công ty thương thảo và ký kết

hợp đồng với đối tác theo đúng quy định của Công ty và pháp luật Nhà nước.

HÓA ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng Ngày…tháng…năm 2007

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH công nghệ Ánh Sáng.

Địa chỉ : C10- Ngõ 109-Trường Chinh- Thanh Xuân-Hà NộiSố tài khoản :

Mã số : 0101635944

Họ tên người mua hàng : Nguyễn Bạch Dương

Tên đơn vị : Công ty cổ phần Sông Đà 11Địa chỉ : Văn Mỗ - Hà Đông – Hà TâySố tài khoản :

Hình thức thanh toán : CK MS: 0500313811

STT Tên hàng hóa, dịch vụ

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giáThành tiền

Máy tính xách tay IBM

Chiếc 01 25.465.000 25.465.000

Thuế suất GTGT: 5% tiền thuế GTGT 1.273.250Tổng cộng tiền thanh toán 26.738.250Số tiền bằng chữ: Hai mươi sáu triệu bảy trăm ba mươi tám

nghìn, hai trăm năm mươi đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Khi hợp đồng kinh tế được ký kết, thống nhất, phòng kinh tế kế hoạch giao toàn bộ hồ sơ, chứng từ cho phòng kế toán để phòng kế toán lập hồ sơ tăng TSCĐ.

Tổng công ty sông Đà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Công ty cổ phần sông Đà 11 Độc lập-Tự do-Hạnh phúcSố 278/SD-11/TCKT Hà Tây, ngày 01 tháng 09 năm 2007

V/v: Tăng TSCĐ

HỒ SƠ TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Kính gửi: Cơ quan Công ty

- Căn cứ quyết định số 57/HĐQT ngày 30 tháng 08 năm 2005 của HĐQT Công ty cổ phần sông Đà 11 về “Quy chế quản lý tài chính”.

- Căn cứ quyết định số 21 CT/HĐQT ngày 27/03/2007 của Chủ tịch hội đồng quản trị V/v: Phê duyệt đầu tư trang bị văn phòng cơ quan Công ty

- Căn cứ quyết định số 62/CT/HĐQT ngày 07/08/2007 của Chủ tịch hội đồng quản trị V/v: Phê duyệt kết quả chào giá cạnh tranh máy vi tính phục vụ quản lý điều hành

- Căn cứ hợp đồng số 2007HĐ- Litek ký ngày 04/08/2007 giữa Công ty cổ phần sông Đà 11 với Công ty TNHH công nghệ An Sáng về việc mua 01 máy tính xách tay.

- Căn cứ các giấy tờ khác liên quan: Biên bản thanh lý hợp đồng, biên bản giao nhận, hóa đơn thuế GTGT…

Nay Công ty cổ phần sông Đà 11 ra quyết định tăng TSCĐ và hướng dẫn hạch toán như sau: (kèm theo bảng kê mức trích khấu hao của tài sản)

A. Chi tiết về Tài sản:

TT Tên TSCĐ lượngSố Nguyên giá mònHao Giá trị còn lại NV1 Máy tính xách tay IBM

Có TK 241- Đầu tư mua sắm TSCĐ : 25.465.000

Yêu cầu hạch toán ghi sổ kế toán tháng 9 năm 2007

- Như trên

- Lưu TCHC, TCKT

2.2.3.2Hạch toán chi tiết tình hình giảm TSCĐ tại Công ty.

Ở Công ty cổ phần sông Đà 11 giảm TSCĐ do rất nhiều nguyên nhân như: Giảm do thanh lý nhượng bán, giảm do phát hiện thiếu khi kiểm kê, giảm do điều chuyển nội bộ sang đơn vị khác Tại cơ quan Công ty năm 2007 có một nghiệp vụ giảm TSCĐ do điều chuyển nội bộ sang đơn vị khác Và trong năm 2007 khi kiểm kê TSCĐ tại xí nghiệp Sông Đà 11.2 phát hiện thiếu một tài sản là máy bơm nước chìm Italia 7.5 Kw do bị nước lũ cuốn trôi cũng làm giảm TSCĐ của toàn Công ty cổ phần sông Đà 11.

TSCĐ của cơ quan Công ty năm 2007 chỉ giảm do điều chuyển nội bộ sang đơn vị khác Tổng số giảm trong năm 2007 là 524.414.000đ

- Chứng từ sử dụng gồm: + Quyết định điều động + Biên bản bàn giao tài sảnVí dụ minh họa:

Xe ôtô con 5 chỗ ngồi Misubishi 29ML- 5238 là tài sản thuộc về văn phòng Công ty đến ngày 30 tháng 5 năm 2006 quyết định điều động của Công ty cổ phần sông Đà 11 cho nhà máy thủy điện Thác Trắng.

Cụ thể quy trình luân chuyển chứng từ được thực hiện như sau:

NM thủy điện Thác TrắngTổng giám đốc công ty

Văn phòng công tyPhòng kế toán

Yêu cầu điều chuyểnQuyết định điều chuyểnBiên bản bàn giao máy móc thiết bị

Giấy đề nghị giảm tài sản1

Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ do điều chuyển nội bộ

Tổng công ty Sông Đà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt NamCông ty cổ phần sông Đà 11 Độc lập-Tự do-Hạnh phúc Hà Đông, ngày 30 tháng 5 năm 2007

QUYẾT ĐỊNH ĐIỀU ĐỘNG Số: 30 CT/KTCG

Kính gửi: Tổng giám đốc Công ty cổ phần sông Đà 11

- Căn cứ nhiệm vụ và kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty

- Căn cứ yêu cầu của NMTĐ Thác Trắng – Công ty cổ phần sông Đà 11- Theo đề nghị của: phòng kỹ thuật Cơ giới và phòng TC-HC Công tyQuyết định:

Điều I:

- Điều động : Xe ô tô con 5 chỗ ngồi- Misubishi- Biển kiểm soát: 29M – 5238

- Số máy : 6053- Số khung: 1000083

- Nước sản xuất: Liên doanh Việt Nam- Từ đơn vị : Văn phòng Công ty

- Đến đơn vị : NMTĐ Thác Trắng – Công ty cổ phần sông Đà 11- Kể từ: Ngày 01 tháng 06 năm 2007

Điều II:

NMTĐ Thác Trắng –Công ty cổ phần sông Đà 11, phòng TCHC làm thủ tục giao nhận xe đầy đủ gồm: hồ sơ, lý lịch, dụng cụ đồ nghề và phụ tùng kèm theo xe Biên bản bàn giao được gửi về các phòng kỹ thuật cơ giới, Tài chính kế toán Công ty để theo dõi.

- NMTĐ Thác Trắng - Phòng TCKT, TCHC- Lưu phòng KTCG

Tổng công ty Sông Đà 11Công ty cổ phần Sông Đà 11

Mã số: BM – CTKT031Lần ban hành

Ngày 01/06/2002Trang 1/1

Hôm nay ngày 19 tháng 6 năm 2007.

Tại Công ty cổ phần Sông Đà 11 đường Văn Mỗ - Hà Đông – Hà TâyI. Thành phần tham gia gồm:

Đại diện bên giao:

Ông: Đặng Xuân Thư Chức vụ: TP TCHC Ông: Trịnh Quốc Thanh Chức vụ: Lái xeĐại diện bên nhận:

Ông: Nguyễn Công Lý Chức vụ: Giám đốc nhà máy Ông: Phạm Văn Túy Chức vụ: Lái xe

Cùng tiến hành giao nhận xe máy, thiết bị: Xe con nhãn hiệu MítubishiĐăng ký : 29M – 5238 Loại: Lan Các

Số máy : 6053 Sô khung: 10000831. Động cơ hoạt động bình thường: đồng hồ km 28372072. Hệ thống truyền động: hoạt động bình thường

3. Hệ thống treo và di chuyển: hoạt động bình thường

4. Hệ thống điện: Đèn AC – cháy: còn lại hoạt động bình thường5. Hệ thống công tắc: hoạt động bình thường

6. Lốp xe: 04 lốp xe mới nguyên: 01 dự phòng cũ

Đại diện bên giao

Công ty cổ phần sông Đà 11 sử dụng các tài khoản sau đây trong phần hành kế toán TSCĐ.

Các tài khoản sử dụng:TK 211: TSCĐ hữu hình TK 213: TSCĐ vô hình TK 214: Hao mòn TSCĐ

Các tài khoản này được sử dụng tới cấp 4, cùng với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán SAS (Song Da – Accounting System) Mỗi tài sản được mở chi tiết và mã hóa riêng trên một tài khoản chi tiết Tài khoản cấp 2 dụng được mở và quản lý từng loại tài sản, tài khoản cấp 3 được mở cho từng tài sản trong mỗi loại tài sản, tài khoản cấp 4 được mở để theo dõi chi tiết từng chủng loại tài sản trong mỗi tài sản.

Lấy ví dụ minh họa phân loại tài sản:2112: Nhà cửa vật kiến trúc

211201: Nhà ở

21120101: Nhà ở cấp 121120102: Nhà ở cấp 2………

2113: Phương tiện vận tải, truyền dẫn211302-02: Xe ô tô Kia biển số 29T-0015211306-07: Xe ô tô Inova 2.0 biển số 29Y-2112

2.2.4.2Hạch toán các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ:

a. Các bút toán thường xảy ra:

- Hạch toán tăng mua mới máy tính xách tay IBM T43Bút toán 1:

Nợ TK 211401: 25.465.000 Có TK 2411: 25.465.000Bút toán 2:

Nợ TK 4411: 25.465.000 Có TK 4111: 25.465.000

- Hạch toán tăng do điều động xe Mishubishi từ CQCT đến NMTĐ Thác Trắng:

Bút toán 1: