THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY DỆT 8-3

THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY DỆT 8/3 I. ĐẶC ĐIỂM ,TÌNH HÌNH CHUNGCỦA CÔNG TY DỆT 8/3 1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Sau thắng lợi vĩ đại của cuộc kháng chiến chống thực dân Pháp xâm lược ,miền Bắc giải phóng ,định hướng tiến lên CNXH.Mục đích của Đảng và Nhà Nước ta là khôi phục và phát triển kinh tế ,khuyến khích sản xuất các mặt hàng tiêu dùng nhằm đáp ứng nhu cầu hàng ngày của nhân dân .Trong đó Nhà Nước chủ trương xây dựng 1nhà máy dệt quy mô lớn ở Hà Nội để nâng mức cung cấp vải ,sợi theo nhu cầu ,thị hiếu của nhân dân ,để giải quyết công ăn ,việc làm cho bộ phận lao động ở thủ đô ,đặc biệt là lao động nữ Ngày 8/3/1965 nhà máy dệt 8/3 chính thức thành lập với 5278 công nhân viên .Nhà máy có công suất thiết kế ban đầu là 35 triệu mét vải thành phẩm 1năm ,với 2dây chuyền sản xuất là:dây chuyền sản xuất vải sợi bông và dây chuyền sản xuất vải ,bao tải đay với 4 phân xưởng sản xuất chính:Sợi ,dệt ,Nhuộm ,Đay và phân xưởng sản xuất phụ trợ :động lực ,cơ khí ,thoi suốt.Đây là nhà máy có quy mô lớn nhất trong nền kinh tế quốc dân khi đó. Ngày 13/2/1991 Bộ Công Nghiệp đã quyết định đổi tên nhà máy dệt 8/3 thành nhà máy liên hợp dệt 8/3 .Hơn 3 năm đi vào hoạt động theo mô hình này ,1 lần nữa nhà máy liên hợp dệt 8/3 lại được đổi tên thành công ty dệt 8/3 theo quyết định số 380-TCLD ngày 26/7/1994 của Bộ Công Nghiệp Traỉi qua 40 năm xây dựng và trưởng thành ,Công ty dệt 8/3 đã đạt được những thành tựu đáng kể .Đến nay công ty đã có 1 đội ngũ cán bộ công nhân viên lao động bao gồm 2650 người.Uy tín của công ty ngày càng được khẳng định và sản phẩm của nó đã có mặt tại 1 thị trường quan trọng trên thế giới như Đông Âu ,Nhật Bản ,Trung Quốc…Những thành tựu đã đạt được thể hiện những nỗ lực to lớn của toàn bộ đội ngũ cán bộ ,công nhân viên của công ty .Đó chính là cơ sở vững chắc cho sự phát triển lâu dài của công ty dệt 8/3 Số liệu dưới đây sẽ phản ánh phần nào kết quả đó : stt Chỉ tiêu ĐVT 2003 2004 2005 1 Quy mô lao động CNV 2554 2587 2650 Trực tiếp CNV 2129 2139 2186 Gián tiếp CNV 425 448 464 2 Quy mô vốn Vốn cố định 1000đ 40.521.634 46.696.744 51.112.708 Vốn lưu động 1000đ 43.522.300 48.900.571 53.316.408 3 Tổng sản lượng 1000đ 198.999.577 211.036.045 220.565.045 4 Doanh thu 1000đ 239.872.154 241.593.396 255.939.860 5 Lợi nhuận 1000đ 298.775,624 329.988,693 358.212,12 6 Nộp ngân sách 1000đ 4.125.020 4.471.326 4.905.203 7 Thu nhập bình quân 1000đ 745 788,63 811,2 2.ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ 2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất Chuyên đề tốt nghiệp Xuất phát từ các đặc điểm sản xuất và các đặc điểm sản xuất cụ thể ,Công ty dệtt 8/3 đã chia bộ phận sản xuất ra thành nhiều xí nghiệp khác nhau .Mỗi xí nghiệp có nhiệm vụ sản xuất cụ thể khác nhau nhưng đều chịu sự chỉ đạo ,điều khiển trực tiếp của công ty .Mỗi xí nghiệp là 1 khâu cơ bản không thể thiếu trong quá trình sản xuất và là 1 đơn vị cơ sở trong tổ chức thông tin kinh tế của công ty .Cụ thể ,bộ phận sản xuất của công ty được chia thành 6 xí nghiệp thành viên: - Xí nghiệp sợi :chuyên sản xuất và cung cấp sợi cho xí nghiệp dệt vải mộc và có thể bán ra ngoài Xí nghiệp sợi bao gồm xí nghiệp sợi A,xí nghiệp sợi B,xí nghiệp sợi ý.Các xí nghiệp đó được phân theo đặc thù tổ chức và phân cấp máy móc thiết bị -Xí nghiệp dệt:Có nhiệm vụ nhận sợi từ xí nghiệp sợi và tiến hành sản xuất vải mộc để cung cấp cho khâu sau -Xí nghiệp nhuộm : nhận vải từ xí nghiệp sợi ,thực hiện việc nhuộm và in hoa để tạo màu sắc cho vải -Xí nghiệp may: Nhận vải thnàh phẩm và thực hiện cắt may thành sản phẩm theo kế hoạch của công ty -Xí nghiệp cơ điện : Cung cấp nước ,năng lượng ,điện hơi nước cho toàn bộ công ty và thực hiện sửa chữa máy móc -Xí nghiệp dịch vụ : Tổ chức thực hiện nhiệm vụ bán hàng và giới thiệu sản phẩm Ngoài ra còn có các ca ,ngành sản xuất ,tổ sản xuất khác chịu sự quản lý của các quản đốc ,tổ trưởng và giám đốc xí nghiệp 2.2 Quy trình công nghệ Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty là quy trình sản xuất phức tạp kiểu liên tục ,đi từ nguyên liệu đầu vào là bông xơ đến sản phẩm may qua công nghệ kéo sợi ,dệt vải,nhuộm ,may .Mỗi giai đoạn của quy trình công nghệ được thực hiện ở các xí nghiệp thành viên tương ứng .Sản phẩm của từng giai đoạn như :sợi ,vải mộc, vải thành phẩm đều có giá trị sử dụng ,có thể bán ra ngoài hoặc tiếp tục chế biến trong nội bộ của công ty .Cụ thể ,công nghệ sản xuất được chia thành 4 giai đoạn : -Giai đoạn1(công nghệ kéo sợi ):Từ nguyên liệu đầu vào là bông xơ tự nhiên qua quá trình sản xuất như cung bông ,chải ,ghép tạo thành sợi -giai đoạn 2(công nghệ dệt) :Sử dụng sợi đã hoàn thành của gia đoạn 1 để dệt -giai đoạn 3(công nghệ nhuộm ):chia thành 2 khâu : +xử lý vải mộc thành vải trắng bằng việc rũ hồ ,nấu tẩy,giặt +thực hiện việc nhuộm ,in hoa hoàn tất quy trình sản xuất vải -giai đoạn 4(công nghệ may):từ vải thành phẩm của giai đoạn 3 ,xí nghiệp may thực hiện việc cắt ,may …tạo ra các sản phẩm quần áo ,ga ,gối… Sơ đồ phản ánh quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm: 2 Chuyên đề tốt nghiệp Dệt Sợi Mắc sợi Hồ sợi dọc Dệt vải Xâu go Vải mộc Bông xơ Cung bông Chải ghép Sợi thô Sợi con xe đánh ống Sợi Sợi Nhuộm Vải mộc đốt bông Rũ hồ Nấu tẩy Giặt Tẩy trắng Kiềm bóng Nhuộm in hoa Vải thành phẩm May Vải Cắt May Hoàn tất đóng gói Sản phẩm may Là 3 Chuyên đề tốt nghiệp 3.CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY Công ty dệt 8/3 là 1 đơn vị hạch toán độc lập ,có tư cách pháp nhân thuộc tổng công ty dệt may Việt Nam .Công ty được quyền tổ chức bộ máy trong nội bộ phù hợp với chức năng và nhiệm vụ của mình Đứng đầu là ban giám đốc chỉ đạo trực tiếp xuống từng phòng ban ,xí nghiệp thành viên .Phục vụ cho ban giám đốc là các phòng ban chức năng và các phòng nghiệp vụ : -Ban giám đốc gồm 4 người :1 Tổng giám đốc và 3 Phó tổng giám đốc .Tổng giám đốc là người có quyền điều hành lớn nhất ,là người chịu trách nhiệm chung về các hoạt động sản xuất kinh doanh 3 phó giám đốc có nhiệm vụ tham mưu cho tổng giám đốc và giúp giám đốc điều hành ,quản lý công ty trong từng lĩnh vực mà mình phụ trách -các phòng ban chức năng và phòng nghiệp vụ chịu sự quản lý của ban giám đốc ,giúp ban giám đốc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh.Cụ thể : +Phòng kỹ thuật :thiết kế sản phẩm và chịu trách nhiệm về sản phẩm sản xuất ra +ban đầu tư :lập và thẩm định các dự án đầu tư ,quản lý nguồn vốn đầu tư +Phòng KCS: kiểm tra chất lượng sản phẩm trước khi đi tiêu thụ .Đồng thời là nơi thí nghiệm chất lượng sản phẩm mới trước khi đưa vào sản xuất hàng loạt +phòng kế hoạch tiêu thụ : Lập kế hoạch tiêu thụ cho từng tháng ,quý ,năm.Căn cứ vào tình hình trên thị trường để xây dựng kế hoạch giá thành ,sản lượng nhằm thu lợi nhuận cao nhất +Phòng Xuất –Nhập khẩu :phụ trách xuất khẩu sản phẩm sang các nước khác ,đồng thời chịu trách nhiệm nhập dây chuyền công nghệ tiên tién của các nước trên thế giới bao gồm máy móc thiết bị ,phụ tùng và các NVL cần thiết +Phòng KTTC:hạch toán các chi phí sản xuất kinh doanh ,báo cáo tình hình tài chính của công ty với các cơ quan chức năng … +phòng tổ chức hành chính :có nhiệm vụ giúp cho lãnh đạo công ty trong lĩnh vực quản lý ,tổ chức quản lý nhân sự và công việc hành chính ,văn thư khác +phòng bảo vệ : bảo vệ tài sản của công ty -Các Xí nghiệp sản xuất:là nơi trực tiếp sản xuất ra các loại sản phẩm .Đứng đầu mỗi xí nghiệp là gíam đốc .Các giám đốc này chịu sự chỉ đạo của cấp trên ,chịu trách nhiệm quản lý sản xuất và các nguồn lực khác do công ty giao Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy : 4 Chuyên đề tốt nghiệp Tổng Giám Đốc Phó Tổng Giám Đốc kỹ thuật Phó Tổng Giám Đốc điều hành sản xuất kinh doanh Phó Tổng Giám Đốc điều hành tổ chức lao động Phòng kỹ thuật Ban đầu tư Phòng KCS Phòng kế hoạch tiêu thụ Phòng xuất nhập khâủ Phòng KTTC Phòng tổ chức hành chính Phòng bảo vệ Xí nghiệp sợi A Xí nghiệp sợi ý Xí nghiệp dệt Xí nghiệp nhuộm Xí nghiệp may Xí nghiệp cơ điện Trưởng ca Trưởng ngành Tổ Trưởng Tổ Sản Xuất Công nhân viên 4.TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY 5 Chuyên đề tốt nghiệp 4.1 Cơ cấu bộ máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm là 1 DN sản xuất có quy mô lớn ,bao gồm nhiều bộ phận sản xuất và yêu cầu đảm bảo sự lãnh đạo tập trung ,thống nhất ,chỉ đạo kịp thời của ban lãnh đạo .Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung .Hình thức này có ưu điểm là toàn bộ thông tin dễ được nắm bắt .Mọi hoạt động của nhân viên kế toán đều được kế toán trưởng điều hành trực tiếp Phòng KTTC của công ty có 12 người ,đảm nhiệm các phần hành kế toán khác nhau .Bao gồm 1 kế toán trưởng ,2 phó phòng kiêm kế toán tổng hợp ,7kế toán nghiệp vụ ,1 thủ quỹ ,1 nhân viên kế toán máy -kế toán trưởng :là người điều hành và giám sát toàn bộ hoạt động của bộ máy kế toán ,chịu trách nhiệm về chuyên môn ,nghiệp vụ tài chính của đơn vị .Kế toán trưởng còn là người lập ra các báo cáo quyết toán ,tham mưu cho giám đốc về việc sử dụng các chế độ quản lý của nhà nước ban hành sao cho phù hợp vơí tình hình sản xuất của DN -Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp :Giúp kế toán trưởng phụ trách các hoạt động của phòng KTTC ,đồng thời có nhiệm vụ tổng hợp các chứng từ ,bảng kê ,NKCT do kế toán viên cung cấp .Vào cuối kỳ kế toán lập các báo cáo tài chính và các báo cáo nội bộ cần thiết để trình lên cấp trên phê duyệt -Kế toán NVL và Công cụ dụng cụ: theo dõi tình nhập xuất tồn của các loại vật liệu và công cụ dụng cụ trong kỳ căn cứ vào phiếu nhập xuất kho .Cuối tháng kế toán kiểm tra đối chiếu để cung cấp số liệu cho các bộ phận có liên quan -Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm : Căn cứ vào hoá đơn ,chứng từ ,phiếu nhập xuất kho …để tính toán kiểm tra số liệu do các bộ phận có liên quan cung cấp ,theo dõi các loại chi phí sản xuất ,tập hợp ,kết chuyển và phân bổ chii phí sản xuất theo đúng đối tượng tính giá thành ,kiểm kê và đánh giá khối lượng sản phẩm dở dang .Từ đó xác định giá thnàh sản phẩm trong kỳ -Kế toán TSCĐ: theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ ,ghi chép phản ánh tình hình biến động của TSCĐ trong quá trình sản xuất kinh doanh ,phản ánh kịp thời giá trị hao mòn .Từ đó lập bảng tính khấu hao TSCĐ ,lên kế hoạch sửa chữa TSCĐ -Kế toán tiền lương và BHXH:thực hiện việc tính lương ,các khoản trích theo lương ,BHXH và các khoản khác cho cán bộ công nhân viên -Kế toán thành phẩm và tiêu thụ sản phẩm :theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm .Tính toán giá bán sản phẩm sản xuất ra ,đồng thời tính các khoản chi phí và doanh thu để xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm -Kế toán vốn bằng tiền và kế toán thanh toán: theo dõi các khoản thu chi bằng tiền mặt ,tiền gửi ngân hàng ,thanh toán công nợ với ngân hàng ,nhà cung cấp -Thủ quỹ :có nhiệm vụ thu chi tiền mặt và căn cứ vào phiếu thu chi để ghi vào sổ quỹ tiền mặt -Các nhân viên hạch toán ở xí nghiệp thành viên:tổ chức tập hợp số liệu ,chứng từ gửi về phòng kế toán tài chính của công ty Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán: 6 Chuyên đề tốt nghiệp KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán phó phụ trách vốn và TSCĐ Kế toán phó kiêm kế toán tổng hợp Kế toán tiền gửi ngân hàng Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành Kế toán TSCĐ Kế toán NVL và CCDC Kế toán thành phẩm và tiêu thụ sản phẩm Kế toán tiền lương và BHXH Thủ quỹ Nhân viên hạch toán ở các xí nghiệp thành viên 4.2 Hình thức tổ chức sổ kế toán và phần mềm kế toán ở công ty • Giơí thiệu phần mềm Fast Accouting Công ty hiện nay đang dùng phần mềm kế toán Fast Accouting 2000.Phần mềm này được xây dựng từ năm 1991 ,đến nay có hơn 15 phiên bản .Các phiên bản này ngày càng hoàn thiện hơn và đáp ứng ngày càng đầy đủ hơn các yêu cầu thực tế .Phần mềm sử dụng phông chữ tiếng việt theo tiêu chuẩn quốc gia Việt Nam • Hình thức tổ chức sổ kế toán: Công ty đã lựa chọn tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chứng Từ .Theo hình thức này toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng đều được phản ánh hết vào các nhật ký chứng từ ,sổ kế toán Bảng phân bổ ,bảng kê .Đến cuối tháng số liệu trên các nhật ký chứng từ sẽ được phản ánh vào sổ cái và tổng hợp lại để lập báo cáo tài chính Hệ thống sổ kế toán của công ty bao gồm 10 nhật ký chứng từ ,10 bảng kê ,4 bảng phân bổ ,6 bảng chi tiết ,1 sổ cái ,4 bản báo cáo(theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày01/01/1995của Bộ trưởng bộ tài chính) • Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Hình thức kế toán hàng tồn kho mà công ty áp dụng là phương pháp kê khai thường xuyên .Theo phương pháp naỳ ,kế toán phải tổ chức ghi chép 1 cách thường xuyên ,liên tục các nghiệp vụ nhập –xuất –tồn kho của vật tư hàng hoá trên các tài khoản hàng tồn kho.Vì vậy trị giá vốn thực tế của hàng hoá tồn kho trên tài khoản ,sổ kế toán cũng có thể dễ dàng xác định được Kỳ hạch toán ở công ty là 1 tháng Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ: 7 Chuyên đề tốt nghiệp Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng kê Nhật Ký Chứng Từ Thẻ ,sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Báo cáo taì chính Ghi chú: :ghi hàng ngày :ghi cuối tháng :đối chiếu kiểm tra II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL Ở CÔNG TY DỆT 8/3 1.CÔNG TÁC QUẢN Ý NVL Ở CÔNG TY DỆT 8/3 1.1 Đặc điểm của NVL tại công ty Quy trình sản xuất của công ty được bắt đầu từ nguyên liệu đầu vào là bông -đâylà nguyên liệu chính để sản xuất ra sản phẩm .Loại nguyên liệu này dễ bị hút ẩm ngoài không khí ,nên trọng lượng thường bị thay đổi ,do đó công ty cần tính chính xác độ hút ẩm của bông khi nhập –xuất bông làm cơ sở cho việc tính và phân bổ chi phí ,tính giá thành sản phẩm ở những giai đoạn sau ,NVL chính lại là bán thành phẩm ở giai đoạn trước chuyển sang ,Ví dụ ở xí nghiệp dệt thì nguyên vật liệu chính là các loại sợi do xí nghiệp sợi sản xuất ra hay mua ngoài ,ở xí nghiệp may là vải thành phẩm . 8 Chuyên đề tốt nghiệp Ngoài ra có rất nhiều loại NVL khác nhau tham gia vào quá trình sản xuất :xơ PE,hoá chất ,than.Mỗi loại vật liệu này mang đặc tính khác nhau nên yêu cầu bảo quản cũng khác nhau I.2 Phân loại NVL ở công ty NVL sử dụng ở công ty được chia thành các loại chủ yếu sau: -Vật liệu chính:làđối tượng trực tiếp cấu thành nên thực thể sản phẩm -Vật liệu phụ: có tác dụng nhất định trong quá trình sản xuất -Phụ tùng thay thế :là các phụ tùng ,chi tiết của máy móc thiết bị -Nhiên liệu : -Phế liệu: Các loại vật liệu ở công ty được mã hoá bằng 6 chữ số: Ví dụ :Bông liên xô:223001 Bông tây phi:223002 Bông thô mỹ II:223005 1.3.Đánh giá NVL ở công ty 1.3.1NVL nhập kho NVL nhập kho mà công ty sử dụng trong sản xuất chủ yếu là mua từ bên ngoài .Giá NVL nhập kho được tính theo từng nguồn nhập như sau : -Đối với những loại NVL được người bán cung cấp ngay tại kho của công ty thì giá ghi trên hoá đơn là giá nhập kho (không bao gồm VAT) -Nếu mua hàng phát sinh chi phí thì giá muaNVL nhập kho vẫn chỉ tính bằng giá mua ghi trên hoá đơn .Các chi phí còn lại được tập hợp chung cho các loại vật liệu nhập trong tháng .Cuối tháng các chi phí này được phân bổ vào giá thành vật liệu xuất kho Ví dụ theo Hoá đơn GTGT số 90127 ngày 12/05/2005 của công ty XNK tổng hợp hà nội, giá mua thực tế bông tây phi là 60177958 đồng, đây là giá mua ghi trên hoá đơn – giá này được côi là giá vật liệu nhập kho. Còn hoá đơn cước phí vận chuyển của bông tây phi và một số loại bông khác mua và chuyển về kho cùng lúc được hạch toán vào 152 cho vật liệu bông nói chung - Nếu NVL nhập khẩu thì công ty thường không phải trả chi phí vận chuyển vì được cung cấp ngay tại kho . Truờng hợp này giá thực tế NVL tính bằng gía mua ghi trên hoá đơn đã bao gồm cả thếu nhập khẩu. Các chi phí khác cũng được tập hợp trên chung cho các loại vật liệu nhập trong tháng - Với nhứng NVL nhập kho do công ty tự sản xuất được thì giá thực tế nhập kho là Giá thực tế vật liệu tự sản xuất nhập kho = Giá thực tế của vật liệu xuất kho chế biến + Chi phí chế biến thực tế Ví dụ trị giá 1 kg sợi Ne21D do công ty tự sản xuất nhập kho bao gồm các chi phí sau:- Chi phí vật liệu ( giá thực tế vật liệu xuất kho chế biến) gồm Vật liệu chính :30712 đồng 9 Chuyên đề tốt nghiệp Vật liệu phụ: 620 đồng -Chi phí chế biến gồm : điện :1500đ lương :1750đ BHXH:332.5 đ Khấu hao: 34 đ Chi phí sản xuất chung :1171 đ Vậy trị giá 1 kg sợi là 36119.5 đồng • Phế liệu nhập kho ( sợi phế liệu , vải còn thừa) thì giá thực tế nhập kho là: Trị giá phế liệu nhập kho = Giá bán thực tế trên thị trường - VAT trên giá bán - Tiền lãi Trong công ty không có trường hợp nhận vốn gíp liên doanh, viện trị , cấp phát bằng NVL 1.3.2. NVL xuất kho Công ty áp dụng phương pháp tính theo đơn giá bình quân gia quần gia quyền cả kỳ để tính giá vật l;iệu xuất kho . Tuy nhiên việc tính giá vật liệu xuất kho tại công ty có đặc điểm dặc biệt sau: -khi mua vật liệu về nhập kho , giá mua ghi trên hoá đơn (không bao gồm chi phí vận chuển và caca chi phí liên quan khác được coi là giá hạch toán của vật liệu nhập kho ) - Trong tháng khi vật liệu xuất kho thì giá xuất kho được tính bình quân gia quyền theo giá này và được phản ánh trên sổ chi tiết và báo cáo tổng hợp Nhập – xuất _ tồn - Cuối tháng , khi kế toán đã tập hợp được tất cả các chi phí có liên quan khác, kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh lại giá vật liệu xuất kho về giá thực tế không qua hệ số giá Cách tính như sau : Trị giá vốn của vật tư xuất kho = Trị giá hạch toán vật tư xuất kho  Hệ số giá vật tư Trị giá hạch toán vật tư tồn đầu kỳ Trị giá hạch toán vật tư nhập trong kỳ Hệ số giá vật tư = 10 [...]... Xuất ngày 20/12/2005 2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN CHI TIẾT NVL Để phù hợp với đặc điểm NVL, kho tàng của ccông ty và để công tác kế toán đạt hiệu quả cao, công ty đã thực hiện hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song Trong điều kiện công ty đã làm kế toán máy thì phương pháp này được áp dụng là rất thích hợp Cách thức hạch toán ở công ty đựoc thực hiện theo trình tự sau: - Tai kho:... 199 634 501 638 657 225 10 000 5000 20858.2 18596.6 208 572 000 92 983 000 TK 621.1 621.2 CỘNG: 300894 6530363401 3.KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL TẠI CÔNG TY 3.1phương pháp kế toán tổng hợp áp dụng tại công ty Kế toán công ty dệt 8/3 đã sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp NVL Các tài khoản sử dụng: Tài khoản 152:Nguyên Vật Liệu Được mở chi tiết gồm: TK152.1:Nguyên vật liệu chính TK152.1B:... chưa tập hợp được trong tháng kế toán sẽ phân bổ vào giá xuât kho vật liệu của tháng sau chứ không điều chỉnh lại Thực chất của phương pháp này là sự kết hợp của hai phương pháp tính giá : phương pháp đơn giá bình quân gia quyền cả kỳ và phương pháp giá hạch toán 2 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL TẠI CÔNG TY Những chứng từ sử dụng chủ yếu trong công tác kế toán NVL gồm: - Hoá đơn Giá trị gia... Phiếu Nhập Kho cho kế toán thanh toán Kế toán thanh toán theo dõi các khoản phải thanh toán và đã thanh toán cho nhà cung cấp trên “ sổ chi tiết thanh toán với người bán” và nhật ký chứng từ số 5 Phần chi phí phát sinh khi mua vật liệu kế toán sẽ không tính vào giá trị vật liệu nhập kho, các chi phí này do kế toán thanh toán theo dõi khi nhập số liệu về chi phí vào máy tính, kế toán thanh toán sẽ định khoản:... pháp giá hạch toán nên để chuyển từ phương pháp giá hạch toán về giá thực tế kế toán phải dựa vào nhật ký chứng từ số 5 để tính ra hệ số giá sau đó điều chỉnh giá hạch toán và giá thực tế từ đó kế toán mới tính được giá thực tế xuất kho của vật liệu , giá này thể thiện trên “ bảng tính giá thực tế vật liệu”(bảng 10 ) Cách lập bảng tính giá trị thực tế Vật liệu như sau: Bảng tính tính giá trị thực tế Vật... ngoài kế toán chỉ tính giá nhập kho bằng giá mua ghi trên hoá đơn chứ không tính thêm các chi phí khác.Các chi phí này được kế toán thanh toán hạch toán tập hợp chung và hạch toán vào chi phí thực tế phải trả cho người bán - Trường hợp nhập kho vật liệu do tự sản xuất chế biến hoặc thuê gia công Kế toán định khoản: Nợ 152 Có 154 Ví dụ :Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 87128 và phiếu nhập kho số 1,số2 kế toán. .. thanh toán tiền cho người bán, kế toán thanh toán sẽ định khoản : Nợ 331 cho từng nhà cung cấp Có TK liên quan Ví dụ khi trả tiền cho công ty XNK tổng hợp hà nội số tiền 70.000.000 Đ bằng chuyển khoản Kế toán thanh toán định khoản như sau: Nợ 331:70.000.000 Có 112:70.000.000 Và nhập dữ liệu : - Nhập mã khách hàng:30100 - Số tiền thanh toán :70.000.0000 Máy tính tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết công. .. liệu trên cột giá thực tế ứng với dòng này được lấy từ NKCT số 10, dòng ghi Nợ 152 tương ứng với cột ghi Có 141 Còn lại, toàn bộ số liệu trên cột giá hạch toán tương ứng với các dòng trên là do kế toán NVL cung cấp cho kế toán tổng hợp thông qua bảng phân bổ Vật Liệu Số liệu trên các dòng giá xuất kho thực tế đựơc tính bằng công thức : Trị giá thực tế vật liệu xuất kho = Trị giá hạch toán vật liệu xuất... ánh tổng giá trị thực tế của các loại Vật liệu nhập kho trong tháng Dòng “ tổng số phát sinh có” phản ánh tổng trị giá thực tế của các loại NVL xuất kho trong tháng “Số dư cuối tháng” phản ánh trị giá thực tế của NVL hiện có trong kho của công ty Cột cuối cùng của sổ phản ánh tình hình Nhập-Xuất –Tồn kho của từng loại Vật Liệu và của tổng cộng tất cả các loại Vật liệu trong năm 8.644.178.861 Hạch Toán. .. Gia công IV.Dư cuối tháng BẢNG SỐ 3:BẢNG KÊ SỐ 3 BẢNG SỐ 11:SỔ CÁI TK152 SỔ CÁI Tài khoản 152.1 Năm 2005 Ghi có các tài khoản đối ứng Tháng 1 … Nợ tài khoản này 111.1 331 Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Dư Nợ cuối tháng Tháng 11 Tháng 12 10 732 565 698 1 700 256 500 1 205 411 000 2 905 667 500 8 273 970 429 5 364 262 769 CÔNG TÁC KIỂM KÊ NVL TẠI CÔNG TY DỆT 8/3 Kiểm kê NVL là việc tính toán . CỘNG: 300894 6530363401 3.KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL TẠI CÔNG TY 3.1phương pháp kế toán tổng hợp áp dụng tại công ty Kế toán công ty dệt 8/3 đã sử dụng phương. CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL Ở CÔNG TY DỆT 8/3 1.CÔNG TÁC QUẢN Ý NVL Ở CÔNG TY DỆT 8/3 1.1 Đặc điểm của NVL tại công ty Quy trình sản xuất của công ty được bắt