Đang tải... (xem toàn văn)
Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước (NSNN), là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nên kinh tế, điều tiết thu nhập, hướng dẫn tiêu dùng và thực hiện công bằng xã hội. Củng với sự phát triển của đất nước, hệ thống chính sách pháp luật vẻ thuế của Việt Nam hiện nay đang ngày càng được đổi mới và hoàn thiện, phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế thị trường có sự quản của lý nhà nước và hội nhập kinh tế thế giới. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung luận văn.
i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc riêng Các số liệu, báo cáo thông tin đề tài trung thực tổng hợp từ nguồn thông tin có thực với mức độ tin cậy cao Đồng thời, kết nghiên cứu từ cơng trình chưa cơng bố cơng trình khác Hà Nội, ngày tháng 11 năm 2017 Tác giả Đoàn Mạnh Tuân ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt qu trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp tơi đ nhận hướng dẫn quan tâm giúp đỡ qu u c c th y, cô giáo, bạn è đồng nghiệp gia đình Với l ng nh trọng iết n sâu sắc xin ày t lời cảm n chân thành tới: - Ban Giám hiệu Ph ng Đào tạo Sau đại học th y giáo, cô giáo Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh - Trường Đại học Lâm Nghiệp đ tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi q trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp - Cục thuế tỉnh Hịa Bình, phịng: Tổng hợp Nghiệp vụ Dự tốn, phịng Thanh tra Thuế, phòng Kiểm tra Thuế, phòng tổ chức cán - TS Bùi Thị Minh Nguyệt, người đ trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp - Bạn bè đồng nghiệp gia đình đ quan tâm chia sẻ động viên suốt thời gian thực luận văn Hà Nội, ngày tháng 11 năm 2017 Tác giả Đoàn Mạnh Tuân iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii ĐẶT VẤN ĐỀ Chư ng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 C sở lý luận công tác tra, kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế 1.1.2 Mục đ ch vai tr đặc điểm tra, kiểm tra thuế 1.1.3 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế 1.1.4 Các hình thức tra, kiểm tra thuế 10 1.1.5 Quy trình tra, kiểm tra thuế 13 1.1.6 Nội dung tra, kiểm tra thuế 17 1.1.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế 20 1.2 C sở thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế 24 1.2.1 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế giới 24 1.2.2 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Việt Nam 27 1.2.3 Một số học kinh nghiệm công tác tra, kiểm tra thuế rút cho Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 33 1.3 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến cơng tác tra, kiểm tra thuế 35 iv Chư ng ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 2.1 Điều kiện tự nhiên đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Hịa Bình 37 2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên 37 2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội 40 2.2 Đặc điểm c ản Cục thuế tỉnh Hịa Bình 44 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 44 2.2.2 Chức nhiệm vụ, quyền hạn c cấu Cục thuế tỉnh Hịa Bình 45 2.3 Phư ng ph p nghiên cứu 49 2.3.1 Phư ng ph p chọn điểm nghiên cứu khảo sát 49 2.3.2 Phư ng ph p thu thập số liệu, tài liệu 49 2.3.3 Phư ng ph p xử lý, phân tích số liệu 50 2.3.4 Các tiêu nghiên cứu 50 Chư ng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 53 3.1 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 53 3.1.1 Tổ chức công tác tra, kiểm tra thuế 53 3.1.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Hịa Bình 58 3.2 Đ nh gi cơng t c tra iểm tra thuế Cục thuế Hòa Bình 71 3.2.1 Những kết đ đạt 71 3.2.2 Những tồn c n khắc phục nguyên nhân 73 3.3 Những nhân tố ảnh hưởng từ hoạt động tra, kiểm tra thuế đối Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 79 3.3.1 Nhận thức người nộp thuế 79 3.3.2 Thực tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 82 3.3.3 Đội ngũ c n ộ thuế 84 3.3.4 Chưa ứng dụng thực có hiệu kỹ thuật quản lý rủi ro 86 3.3.5 Hệ thống c sở liệu người nộp thuế chưa hồn thiện 86 v 3.3.6 Cơng tác phối hợp c quan thuế 87 3.3.7 Các nguyên nhân khác 87 3.4 Các giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 89 3.4.1 Quan điểm phư ng hướng, mục tiêu Cục Thuế tỉnh Hịa Bình cơng tác tra, kiểm tra thuế 89 3.4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế Hịa Bình 91 KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài CBCC Cán cơng chức CQT C quan thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân s ch nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VPHC Vi phạm hành vii DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng Trang 1.1 Hệ thống c c văn ản liên quan đến tra, kiểm tra thuế 30 2.1 Tình hình sử dụng đất đai Tỉnh H a Bình (năm 2016) 39 2.2 Dân số lao động tỉnh Hịa Bình (2016) 41 2.3 GTSX c cấu kinh tế tỉnh Hịa Bình 44 3.1 Kế hoạch tra, kiểm tra thuế năm 2014 – 2016 59 3.2 3.3 Kết thực kế hoạch tra; kiểm tra thuế năm 2014 – 2016 Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ s hai thuế trụ sở CQT (2014 - 2016) 62 64 3.4 Kết tra thuế trụ sở NNT (2014 - 2016) 66 3.5 Kết kiểm tra trụ sở NNT (2014 - 2016) 67 3.6 3.7 3.8 3.9 Kết tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT số thu NSNN năm 2014 – 2016 Kết thu NSNN Cục Thuế tỉnh H a Bình năm 2014 – 2016 Đ nh gi ết công tác kiểm tra hồ s hai thuế trụ sở CQT Đ nh gi ết công tác tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT năm 2014 – 2016 68 72 74 75 3.10 Số lượng tỷ lệ trả lời nhận thức thuế 80 3.11 Nhận thức người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế 81 3.12 Tỷ lệ người nộp thuế tham gia tập huấn thuế 82 3.13 Cách giải vướng mắc người nộp thuế 83 viii DANH MỤC CÁC HÌNH TT Tên hình Trang 1.1 Quy trình tra thuế 14 1.2 Quy trình kiểm tra thuế 16 2.1 C cấu tổ chức máy Văn ph ng Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 47 2.2 3.1 3.2 3.3 3.4 C cấu tổ chức hoạt động Cục Thuế tỉnh Hịa Bình theo phân cấp Tổ chức công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình C chế tra, kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro (mơ hình 1) C chế tra, kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro (mơ hình 2) C chế tra, kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro (mơ hình 3) 48 53 57 57 58 3.5 Kế hoạch tra, kiểm tra thuế năm 2014 - 2016 59 3.6 Số thu NSNN năm 2014 – 2016 68 3.7 3.8 Tỷ lệ thu NSNN tính dự tốn Cục Thuế tỉnh Hịa Bình năm 2014 – 2016 Kết công tác tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT năm 2014 - 2016 72 76 ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân s ch Nhà nước (NSNN) công cụ quản l điều tiết vĩ mô inh tế điều tiết thu nhập hướng dẫn tiêu dùng thực công ằng x hội Cùng với ph t triển đất nước hệ thống ch nh s ch ph p luật thuế Việt Nam ngày đổi hoàn thiện phù hợp với ph t triển inh tế thị trường có quản l nhà nước hội nhập inh tế giới Tuy nhiên ên cạnh thành tựu đạt huyến h ch đ u tư thúc đẩy sản xuất inh doanh tạo nguồn thu lớn cho NSNN…hệ thống ch nh s ch ph p luật thuế Việt Nam c n ộc lộ nhiều ất cập (chưa đồng ộ s t với thực tế; chưa ao qu t điều tiết hết c c nguồn thu; chưa thật đảm ảo ình đẳng cơng ằng nghĩa vụ nộp thuế phù hợp với thông lệ quốc tế…) Do thực tế đ có hông t đối tượng nộp thuế lợi dụng ẽ hở c chế ch nh s ch để trốn thuế gian lận thuế Trước thực trạng c c hành vi trốn thuế gian lận thuế diễn phổ iến ngày tinh vi phức tạp với ngành thuế nước Cục Thuế tỉnh Hịa Bình ln trọng tăng cường công t c tra iểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu quản l thuế Do đ góp ph n răn đe ngăn chặn ịp thời c c hành vi vi phạm gian lận thuế người nộp thuế (NNT) thơng qua góp ph n tăng thu cho NSNN tạo lập cơng ằng nghĩa vụ thuế thúc đẩy cạnh tranh ình đẳng c c doanh nghiệp thuộc c c thành ph n inh tế nâng cao d n t nh tuân thủ tự gi c việc chấp hành c c ch nh s ch thuế người nộp thuế địa àn tồn tỉnh Mặc dù cơng t c tra iểm tra thuế đ Cục Thuế tỉnh Hịa Bình trọng quan tâm đ đạt ết đ ng h ch lệ c n tồn số hạn chế định c n tiếp tục hoàn thiện như: Việc lập ế hoạch chủ yếu dựa phư ng ph p phân t ch, đ nh gi rủi ro dựa c sở liệu ứng dụng ngành; nguồn liệu chưa thật tin cậy thơng tin c n thiếu nên hó hăn cho việc lựa chọn đối tượng tra iểm tra; Trình độ chuyên môn nghiệp vụ công chức làm công t c tra đến chất lượng tra iểm tra thuế c n chưa đồng dẫn iểm tra thuế chưa cao ết xử l c n hạn chế Bên cạnh tồn vướng mắc Quy trình tra đến thời gian tra số c n éo dài iểm tra dẫn hông đảm ảo thời gian theo quy định; việc hai th c thông tin phân t ch hồ s trước hi tra iểm tra thuế c n nhiều hạn chế hồ s phân t ch chưa s t với thực tế inh doanh Doanh nghiệp mức độ đ nh gi rủi ro chưa s t với thực tế chưa hai th c thu thập thông tin đ y đủ để phục vụ công t c tra iểm tra thuế; việc x c minh đối chiếu hóa đ n góp ph n ph t ngăn chặn hành vi uôn lậu gian lận thư ng mại Doanh nghiệp c n chậm số lượng đề nghị x c minh chưa có ết c n lớn dẫn đến hông đ p ứng t nh ịp thời c c Đoàn tra xử l theo quy định; công t c đôn đốc thực c c định xử l truy thu truy hoàn xử phạt vi phạm hành ch nh qua công t c tra iểm tra thuế c n thực chưa thật liệt dẫn đến tồn đọng định xử l làm thất thu ngân s ch Nhà nước Vì với vai tr người công chức công t c ngành Thuế tỉnh Hịa Bình tơi lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình” làm Luận văn Thạc sỹ Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên c sở nghiên cứu thực trạng công t c tra iểm tra thuế làm c sở đề xuất c c giải ph p nhằm hoàn thiện công t c tra Cục Thuế tỉnh H a Bình iểm tra ... sở lý luận thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế - Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình - Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế cục thuế tỉnh Hịa Bình. .. THẢO LUẬN 53 3.1 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 53 3.1.1 Tổ chức công tác tra, kiểm tra thuế 53 3.1.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh. .. phạm vi tra, kiểm tra thuế Nếu xét theo nội dung phạm vi tra, kiểm tra thuế, hoạt động tra, kiểm tra thuế có hai hình thức tra, kiểm tra toàn diện tra, kiểm tra hạn chế: - Thanh tra, kiểm tra toàn