(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẶNG THỊ LAN ANH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2016 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẶNG THỊ LAN ANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS LÊ VĂN TÂM THÁI NGUYÊN - 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học riêng tơi Các số liệu trích dẫn có nguồn gốc rõ ràng, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Thái Ngun, ngày 12 tháng năm 2016 Tác giả Đặng Thị Lan Anh ii LỜI CẢM ƠN Đề tài kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường với thực tiễn điều tra, phân tích với hỗ trợ nỗ lực cố gắng thân Để hoàn thành đề tài cố gắng, nỗ lực thân, nhận giúp đỡ tận tình nhiều cá nhân tập thể Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến PGS.TS Lê Văn Tâm, người tận tình bảo, hướng dẫn giúp đỡ tơi thực hồn thành đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo khoa chuyên mơn, phịng ban Trường Đại học Kinh tế & Quản trị kinh doanh tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình học tập nghiên cứu trường Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình tập thể phận Cục thuế Tỉnh Vĩnh phúc, nơi công tác tạo điều kiện giúp đỡ suốt trình học tập thực luận văn tốt nghiệp Tôi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè, đồng nghiệp gia đình chia sẻ khó khăn động viên tơi hồn thành luận văn Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Tác giả luận văn Đặng Thị Lan Anh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ, CỤM TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp đề tài nghiên cứu Bố cục luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận thuế SDĐPNN 1.1.1 Khái niệm thuế SDĐPNN 1.1.2 Đặc điểm thuế SDĐPNN 1.1.3 Vai trò thuế SDĐPNN 1.1.4 Nội dung Luật thuế SDĐPNN 1.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế SDĐPNN 17 1.3 Nội dung công tác quản lý thuế SDĐPNN 20 1.3.1 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế 20 1.3.2 Quản lý thủ tục miễn thuế, giảm thuế 23 1.3.3 Quản lý thông tin người nộp thuế SDĐPNN 24 1.3.4 Quản lý công tác kiểm tra, tra thuế SDĐPNN 24 1.3.5 Quản lý công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế SDĐPNN 25 1.3.6 Quản lý xử lý vi phạm pháp luật thuế SDĐPNN 26 iv 1.3.7 Quản lý giải khiếu nại, tố cáo thuế SDĐPNN 27 1.4 Quy trình cơng tác quản lý thuế SDĐPNN 28 1.5 Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế SDĐPNN 30 1.5.1 Yếu tố bên 30 1.5.2 Yếu tố bên 31 1.6 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế SDĐPNN 32 1.6.1 Kinh nghiệm quản lý thuế SDĐPNN số nước giới học với Việt nam 32 1.6.2 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế SDĐPNN số địa phương học cho tỉnh Vĩnh phúc 35 1.7 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 38 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 40 2.2 Phương pháp nghiên cứu 40 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 40 2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 41 2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 41 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 42 2.3.1 Các tiêu định tính 42 2.3.2 Các tiêu định lượng 42 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 44 3.1 Tổng quan tình hình đất phi nơng nghiệp tỉnh Vĩnh phúc 44 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 44 3.1.2 Hiện trạng sử dụng quỹ đất phi nông nghiệp tỉnh Vĩnh phúc 46 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 48 3.2.1 Hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế SDĐPNN 48 3.2.2 Tổ chức máy quản lý thuế ngành Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 49 v 3.2.3 Thực trạng quản lý thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Vĩnh phúc 53 3.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 72 3.3.1 Yếu tố bên 72 3.3.2 Yếu tố bên 74 3.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Vĩnh phúc 74 3.4.1 Kết đạt 74 3.4.2 Một số hạn chế nguyên nhân 77 Chương GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SDĐPNN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 85 4.1 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc đến năm 2020 85 4.1.1 Định hướng SDĐPNN địa bàn tỉnh Vĩnh phúc đến năm 2020 85 4.1.2 Yêu cầu quản lý thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Vĩnh phúc 90 4.2 Giải pháp chủ yếu hồn thiện cơng tác quản lý thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Vĩnh phúc 91 4.2.1 Nâng cao hiệu lực máy quan quản lý thuế 92 4.2.2 Hồn thiện cơng tác kê khai, kế tốn thuế 93 4.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 94 4.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 94 4.2.5 Thắt chặt công tác thanh, kiểm tra thuế 95 4.2.6 Cải cách, đại hóa sở hạ tầng thơng tin quản lý thuế 96 4.2.7 Tăng cường phối kết hợp công tác thu thuế SDĐPNN tỉnh Vĩnh phúc 97 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 vi DANH MỤC CÁC TỪ, CỤM TỪ VIẾT TẮT BSĐ Bất động sản CP Chính phủ KT-XH Kinh tế xã hội NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước NĐ Nghị định MST Mã số thuế QLĐ Quản lý đất SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp TB&XH Thương binh xã hội TT Thông tư TNCN Thu nhập cá nhân TCT Tổng cục thuế TK Tờ khai UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Hiện trạng sử dụng đất phi nông nghiệp Tỉnh Vĩnh Phúc 47 Bảng 3.2 Phân bổ diện tích loại đất phi nơng nghiệp kỳ kế hoạch tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2013-2015 48 Bảng 3.3 Biểu cấp mã số thuế cá nhân SDĐPNN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc năm 2013-2015 60 Bảng 3.4 Tình hình kê khai thuế người nộp thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2013-2015 62 Bảng 3.5 Bảng tình hình miễn giảm thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc năm 2013-2015 70 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Quy trình quản lý đất phi nơng nghiệp (Mức tổng quát) 28 Hình 3.1 Sơ đồ máy tổ chức ngành Thuế tỉnh Vĩnh phúc 53 Hình 3.2 Mơ hình mạng máy tính ngành thuế Vĩnh phúc 54 Hình 3.3 Mơ hình ứng dụng QLĐ ngành thuế Vĩnh Phúc 55 Hình 3.4 Quy trình kê khai, tính thuế, lập thuế SDĐPNN ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc 57 Hình 3.5 Biểu đồ kết thu thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc năm 2013-2015 63 Hình 3.6 Tổ chức thu nộp thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 66 88 di tích Việc khoanh vùng bảo vệ di tích phải đáp ứng yêu cầu bảo tồn di tích, môi trường, khung cảnh lịch sử, gắn với việc bảo vệ khu rừng tự nhiên Đến năm 2020, diện tích đất di tích danh thắng tỉnh giữ ổn định khoảng 350 4.1.1.7 Đất bãi thải, xử lý chất thải Trước tình hình nhiễm mơi trường tỉnh, đặc biệt môi trường khu, cụm công nghiệp đô thị, thời gian tới bước hình thành hệ thống đồng cơng tác quản lý chất thải rắn đô thị, khu dân cư nông thôn, khu công nghiệp nhằm kiểm sốt nhiễm, bảo vệ mơi trường bảo đảm mục tiêu phát triển bền vững thời kỳ công nghiệp hóa, hóa Trong kỳ quy hoạch tỉnh bố trí quy hoạch khu thu gom, xử lý, chôn lấp rác thải tập trung với quy mô khoảng 100,0 tỉnh, 10 - 20 ha/huyện; 0,1- 0,5 ha/xã Để đảm bảo nhu cầu đất cho việc thu gom, xử lý chôn lấp chất thải nguy hại địa bàn tỉnh Dự kiến đến năm 2020 diện tích đất bãi thải, xử lý chất thải khoảng 300 4.1.1.8 Đất tơn giáo, tín ngưỡng Với nhu cầu tinh thần phận nhân dân tôn trọng thực tế khách quan trách nhiệm bảo đảm quyền tự tín ngưỡng tơn giáo, thỏa mãn nhu cầu phận nhân dân có đạo, hoạt động khn khổ pháp luật Đến năm 2020, đất tơn giáo, tín ngưỡng khoảng 235 4.1.1.9 Đất nghĩa trang, nghĩa địa Việc bố trí nghĩa trang, nghĩa địa phải đảm bảo cảnh quan vệ sinh mơi trường, địa điểm bố trí cách xa khu dân cư, không ảnh hưởng vệ sinh nguồn nước, phù hợp với phong tục tập quán người dân địa phương Đến năm 2020, diện tích đất nghĩa trang, nghĩa địa tỉnh khoảng 991 4.1.1.10 Đất phát triển hạ tầng Với mục tiêu tăng cường đầu tư, đẩy mạnh xã hội hóa hoạt động văn hóa, y tế, giáo dục, thể thao Tập trung khôi phục nâng cấp cơng trình có; kết hợp xây dựng số cơng trình phục vụ đắc lực cho phát 89 triển kinh tế - xã hội Đến năm 2020 hồn chỉnh, đại hóa tiếp tục phát triển hạ tầng kinh tế hạ tầng xã hội đảm bảo phục vụ nghiệp phát triển tỉnh Để đáp ứng mục tiêu phát triển tỉnh đến năm 2020 xa hơn, diện tích đất đến năm 2020 khoảng 18.260 4.1.1.11 Đất đô thị Trong thời gian tới q trình thị hóa diện nhanh chóng, sở hạ tầng kỹ thuật phát triển, hình thành thêm nhiều thị số người di dân học ngày tăng, gia tăng dân số tự nhiên, mở rộng đô thị Vĩnh Phúc đến 2030 tầm nhìn 2050 tỉnh cần bố trí quy hoạch thêm quỹ đất đô thị để đáp ứng nhu cầu đất cho người dân tỉnh Trên sở hệ thống thị có, định hướng phát triển bố trí sếp mạng lưới thị tỉnh đến năm 2020 xa phải bố trí quỹ đất hợp lý Về mặt khơng gian, phát triển thành thành phố Vĩnh Phúc, đô thị vệ tinh huyện, thị Như đến năm 2020, tỉnh Vĩnh Phúc có 3.200 4.1.1.12 Đất phi nơng nghiệp cịn lại * Đất nơng thôn Đến năm 2020 xa khu dân cư nông thôn Vĩnh Phúc phát triển theo hướng sau: - Các khu dân cư nông thôn vùng thị hóa tỉnh phát triển theo hướng bước phát triển nghề sản xuất tiểu thủ cơng nghiệp, dịch vụ, giáo dục, đại hóa hạ tầng kỹ thuật hạ tầng xã hội - Đối với điểm dân cư ven đô, ven trục giao thông lớn, tập trung phát triển hạ tầng nông nơng nước sạch, cơng trình cơng cộng, phúc lợi xã hội Hình thành trung tâm cụm xã, xếp lại điểm dân cư ven quốc lộ, tỉnh lộ, giữ gìn làng nghề truyền thống 90 Như vậy, diện tích đất nơng thơn đến năm 2020 khoảng 7.200 ha, với tốc độ gia tăng dân số, nhu cầu đất ngày cao * Đất sở sản xuất kinh doanh Theo quy hoạch phát triển dịch vụ thương mại đến năm 2020 Diện tích đất để phát triển sở sản xuất kinh doanh, đến năm 2020 có khoảng 3.520 * Đất sản xuất vật liệu xây dựng Tập trung, khai thác phát triển loại vật liệu phục vụ cho yêu cầu xây dựng sử dụng hợp lý nguồn tài nguyên sẵn có tỉnh Đất làm nguyên vật liệu xây dựng đến năm 2020 có khoảng 990 * Đất sơng suối mặt nước chuyên dùng Do nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội cần lượng lớn quỹ đất để chuyển đổi mục đích sử dụng Đến năm 2020 đất sơng suối mặt nước chuyên dùng khoảng 5.010 * Đất phi nông nghiệp khác Đến năm 2020 diện tích đất phi nơng nghiệp cịn 31 4.1.2 u cầu quản lý thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Vĩnh phúc 4.1.2.1 Về cải cách sách thuế Hệ thống sách thuế xây dựng, hồn thiện bảo đảm minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện; mở rộng sở thuế để phát triển nguồn thu, bao quát nguồn thu phát sinh cấu lại theo hướng tăng nguồn thu nội địa Xây dựng thực sách thuế SDĐPNN đồng dễ thực hiện, đảm bảo số thu, số nộp thúc đẩy phát triển sản xuất, đảm bảo kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý ngân sách nhà nước Hệ thống sách thuế phải sửa đổi, bổ sung phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước; góp phần chủ động tham gia hội nhập kinh tế quốc tế, bảo vệ lợi ích quốc gia; khuyến khích thu hút đầu tư thành phần kinh tế đầu tư nước vào Việt nam; 91 bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn sản phẩm, hàng hóa sản xuất nước phù hợp với cam kết, thông lệ quốc tế 4.1.2.2 Về cải cách quản lý thuế Hiện đại hóa tồn diện công tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp dịch vụ chó người nộp thuế; nâng cao lực hoạt động kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật người nộp thuế; ứng dụng công nghệ thông tin thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, phấn đấu đưa Việt nam thuộc nhóm nước hàng dầu khu vực Đơng Nam Á xếp hạng mức độ thuận lợi thuế vào năm 2020 Một số mục tiêu cụ thể quản lý thuế: + Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho người nộp thuế; giảm chi phí, thời gian người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế; thúc đẩy người nộp thuế thực tốt chế tự khai, tự nộp + Thực thu đúng, thu đủ, kịp thời nộp tiền thuế vào ngân sách Nhà nước + Thúc đẩy cơng tác đại hóa hệ thống thuế, tăng cường vai trò kiểm tra, giám sát Nhà nước, cộng đồng xã hội việc thực quản lý thuế Phù hợp với xu hướng hội nhập, thống đồng với cam kết quốc tế + Tạo tập trung thống nhất, tích hợp tự động hóa quan quản lý thuế; tăng cường phối hợp quan quản lý thuế với quan, tổ chức 4.2 Giải pháp chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Vĩnh phúc Luật thuế SDĐPNN Quốc hội ban hành năm 2011 bước tiến đáng kể chiến lược cải cách hệ thống sách thuế nói 92 chung, sách thuế SDĐPNN nói riêng Chính sách thuế SDĐPNN ban hành dạng Pháp lệnh từ năm 1992 đến 2011 thay bảng Luật thuế SDĐPNN có tính pháp lý cao hơn, có nhiều nội dung sửa đổi, bổ sung Về bản, Luật khắc phục đáng kể hạn chế Pháp lệnh thuế nhà đất, song vấn đề cần tiếp tục hoàn thiện thời gian tới Theo ý kiến tác giả, sách thuế SDĐPNN cần tiếp tục hoàn thiện nội dung sau: 4.2.1 Nâng cao hiệu lực máy quan quản lý thuế Để nâng cao hiệu lực máy quản lý thuế trước hết phải đào tạo cán chuyên nghiệp Chính sách thuế SDĐPNN thay đổi lớn với thuế nhà đất trước đây, máy quản lý Nhà nước thuế SDĐPNN phải thay đổi theo sách Hiện việc thu thuế ủy nhiệm cho cán ủy nhiệm thu xã, phường, nhiên theo lộ trình việc ủy nhiệm thu dần thu hẹp tiến tới xóa bỏ, cán thuế sau phải đảm nhiệm tất công việc NNT từ việc hướng dẫn, tun truyền, tính thuế kiểm tra, kiểm sốt đến tổ chức thu nộp thuế vào NSNN Đào tạo đội ngũ cán chuyên sâu, sử dụng thành thạo máy tính để tổ chức quản lý phần việc khác Tuyển dụng, sử dụng, đãi ngộ cán làm cơng tác hoạch định sách đội ngũ cán thuế đảm bảo thu hút cán giỏi, nhiệt tình với cơng việc Từ năm 2006 ngành thuế tuyển dụng cơng chức theo hình thức thi tuyển Tổ chức phân cấp, phân công cán quản lý người việc, dựa theo lực sở trường cán thuế đơn vị mạnh điểm nào, yếu điểm để bố trí cơng việc cho hợp lý Nghĩa phân công phải xuất phát từ u cầu cơng việc để tìm người, tránh tình trạng vào lượng người để bố trí vào cơng việc gây chồng chéo quản lý thuế quan thuế cấp 93 Phối hợp chặt chẽ với quan quản lý cấp việc sử dụng đất để quản lý thu sau có thay đổi người nộp thuế, phát sinh trường hợp nộp thuế Đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính, ứng dụng cơng nghệ quản lý tiên tiến Hiện đại hóa trang thiết bị quản lý thu thuế không điều kiện thiết yếu góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế SDDPNN mà điều kiện để ngành thuế tinh giảm biên chế, đào tạo cán Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế SDĐPNN, bãi bỏ thủ tục hành phiền hà không cần thiết, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học đại phần mềm ứng dụng quản lý thuế SDĐPNN để giảm thiểu số lượng cán tham gia quản lý thuế Đồng thời tiết kiệm chi phí, giảm thời gian cho doanh nghiệp người dân việc kê khai nộp thuế Thuế SDĐPNN có số thu không lớn với quy mô đối tượng lại lớn, để đảm bảo tính đồng quản lý chuyên sâu đồng sách thuế khác nên sách thuế SDĐPNN cần phải ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN 4.2.2 Hồn thiện cơng tác kê khai, kế tốn thuế Đẩy mạnh kiểm tra việc kê khai thuế SDĐPNN tổ chức, cá nhân đảm bảo 100% NNT nộp tờ khai thuế SDĐPNN thời hạn, phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế SDĐPNN phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Kiểm tra thường xuyên hồ sơ khai thuế SDĐPNN định kỳ để thu thuế theo thực tế; Chống thất thu thuế SDĐPNN kê khai không Hiện nay, tờ khai cán thuế nhập thủ cơng vào phần mềm chương trình việc nhập tay Tuy nhiên, số lượng tờ khai nhiều, Chi cục Thuế phải nhập tờ khai vất vả độ xác khơng cao tốn nhiều thời gian Để giảm thiểu thao tác dùng máy qt để lấy thơng tin 94 đầu vào cách xác nhanh chóng nhất, áp dụng thực chế “Một cửa” Sau phần mềm chương trình để xử lý, tính tốn thơng báo thu hạch tốn kế tốn 4.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Tiếp tục thực công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, tập trung tuyên truyền sách thuế SDĐPNN, điểm Luật thuế SDĐPNN Tổ chức Hội nghị đối thoại với người nộp thuế SDĐPNN, để nắm bắt kịp thời, ghi nhận vướng mắc, tháo gỡ khó khăn, tiếp nhận phản ánh đối tượng nộp thuế SDĐPNN việc thực sách pháp luật thuế SDĐPNN Công tác cải cách hành chính, tun truyền; Đẩy mạnh hình thức tun truyền tờ rơi, phiếu trao đổi thăm dò người nộp thuế SDĐPNN In văn sách thuế phát miễn phí người nộp thuế, giải kịp thời vướng mắc người nộp thuế SDĐPNN Tiếp tục đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật thuế SDĐPNN cho cộng đồng xã hội, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp quốc doanh để nâng cao hiểu biết tính tuân thủ, tự giác việc kê khai, nộp thuế SDĐPNN Tôn vinh tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế SDĐPNN, đồng thời lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế SDĐPNN Mỗi đội thuế phường, xã điểm tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, giúp người nộp thuế giảm số làm việc với quan Thuế Tạo điều kiện hỗ trợ sách thuế SDĐPNN tới người nộp thuế cách nhanh hiệu 4.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Hàng quý định kỳ kiểm tra đối chiếu số nợ, từ tổng hợp đầy đủ, số nợ thuế SDĐPNN, phân loại nợ thuế theo quy định, phân tích tình hình nợ thuế SDĐPNN; Phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc, tổ chức tín 95 dụng… thực trích tiền từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế để thu tiền thuế SDĐPNN, tiền phạt; Công khai phương tiện thông tin đại chúng đối tượng trốn thuế, chây ỳ nợ thuế SDĐPNN Phối hợp với quan Công an, quyền địa phương, kiểm tra, rà sốt truy tìm đối tượng bỏ trốn, tích để có biện pháp thu hồi số tiền nợ thuế SDĐPNN vào NSNN Thực tốt quy trình quản lý nợ thuế SDĐPNN để hạn chế tồn nợ thuế xuống mức thấp Xây dựng chương trình nâng cấp tin học quản lý thuế SDĐPNN cấp Cục, để áp dụng biện pháp quản lý thu nợ đại hóa ngành thuế việc quản lý thu nợ thuế SDĐPNN 4.2.5 Thắt chặt công tác thanh, kiểm tra thuế Theo chế “Tự kê khai, tự nộp thuế” trước hết, quan thuế phải tạo điều kiện tốt để đối tượng nộp thuế tự giác thực nghĩa vụ thuế Cơ quan thuế không quan giám sát tuân thủ, mà “Người bạn đồng hành” quan cung cấp dịch vụ để khách hàng đối tượng nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Ở nhiều nước giới, hai phận chiếm tỷ trọng cán cao quan thuế phận dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế phận tra Điều có nghĩa là, việc mở rộng quyền tự chủ, tính tự giác phải với tính hiệu ngày cao phận Tuyên truyền phận Thanh tra thuế Phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra phát xử lý nghiêm hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm bn bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế SDĐPNN Cùng với việc mở cửa hội nhập kinh tế quốc tế, công tác kiểm tra, giám sát ngành tài cần tăng cường tập trung cơng tác kiểm tra, tra lĩnh vực thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời gian lận thương mại, vi phạm thuế Trong thời gian tới, cần tiến 96 hành đại hóa cơng tác tra việc chuyển từ chế tra diện rộng theo phương pháp thủ công, truyền thống dựa vào kinh nghiệm sang chế tra dựa vào kỹ thuật quản lý rủi ro, tức có vi phạm tra, không gian lận không tra Đồng thời phải xây dựng hệ thống phần mềm phân tích thơng tin thu nộp thuế, tình hình sản xuất kinh doanh đối tượng… Ngoài ra, tăng quyền định xử lý vụ vi phạm thuế cho quan thuế, giao cho quan thuế quyền điều tra, khởi tố trường hợp vi phạm thuế với số tiền lớn, thành lập máy cưỡng chế thuế thuộc ngành thuế, thường xuyên triển khai công tác kiểm tra nội ngành thuế, đảm bảo phận trực thuộc quan thuế thực thi nhiệm vụ pháp luật, đường lối sách Đảng Nhà nước, tránh tượng nhũng nhiễu tiêu cực, gây phiền hà cho dân 4.2.6 Cải cách, đại hóa sở hạ tầng thơng tin quản lý thuế Song song với việc cải cách hành quản lý thu, phải bước cải tiến quy trình thu NSNN., ứng dụng cơng nghệ thơng tin, hướng đến kết đơn giản thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ Nhà nước cách kịp thời, xác; Cơ chế theo dõi cung cấp thông tin đa dạng, phong phú kịp thời cho nhu cầu cấp quyền, quan hữu quan; Tiềm lực tài Nhà nước phản ánh đầy đủ hơn, tạo tiền đề cho việc quản lý điều hành NSNN; Tiết kiệm chi phí, thời gian lao động, tạo điều kiện cho việc quản lý sử dụng cán cách hiệu Quá trình triển khai thuế SDĐPNN làm thay đổi mơ hình quản lý thơng tin ngành phải chuyển từ quản lý phân tán địa phương sang quản lý tập trung ngành thuế cần có hệ thống thơng tin đại đầy đủ tài liệu tình hình thu nhập đối tượng nộp thuế, nhanh chóng phát mâu thuẫn, dấu hiệu đáng ngờ trốn lậu thuế hệ thống mạng máy tính tồn quốc, có khả xử lý thơng tin 97 thuế xác, kịp thời cung cấp đầy đủ thông tin tình hình thu nộp thuế phục vụ cho cơng tác quản lý thuế tra thuế, hỗ trợ đối tượng nộp thuế tự giác có khả trao đổi thông tin với với liên quan Cần phải xây dựng sở liệu người nộp thuế SDĐPNN cách đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi tỉnh; Ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thu thuế SDĐPNN; Triển khai ứng dụng công nghệ thông tin ngành nhằm đáp ứng tự động hóa 90% nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế, 100% chức quản lý thuế áp dụng công nghệ thông tin Triển khai dự án công nghệ thơng tin đáp ứng u cầu đại hóa quản lý ngành thuế với bên thứ 3: Kho bạc, Tài chính, Ngân hàng, Tài ngun mơi trường theo lộ trình chung ngành Thuế Tổ chức phịng đào tạo thực hành công nghệ thông tin đảm bảo đáp ứng cho việc đào tạo công tác tin học, tập huấn ứng dụng cho cán công chức toàn ngành; Thực quy chế thu thập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống sở liệu người nộp thuế Xây dựng cổng thông tin điện tử cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử… Tham mưu với Tổng cục Thuế tăng cường hệ thống trang thiết bị công nghệ thông tin cho ngành thuế, có cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN Tiến tới áp dụng hệ thống quản lý chất lượng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN 4.2.7 Tăng cường phối kết hợp công tác thu thuế SDĐPNN tỉnh Vĩnh phúc Cơ quan Thuế quan quản lý giá việc tra, kiểm tra,giám sát việc chấp hành sách pháp luật thuế giá, thẩm định giá; phòng chống gian lận thuế Phối hợp với quan quản lý nhà nước có thẩm quyền q trình điều tra hành vi độc quyền liên kết độc quyền giá Quản lý kiểm tra, kiểm soát đấu tranh chống gian lận đấu giá bất động sản, đấu giá đất phi nông nghiệp Chống thất thu NSNN địa bàn 98 Thực tốt Quy chế phối hợp Cục Thuế với Công an tỉnh đấu tranh phòng, chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bàn đẩy mạnh công tác tra, điều tra, phát xử lý nghiêm hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm bn bán sử dụng hố đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế NSNN 99 KẾT LUẬN Hoạt động quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nội dung phức tạp, liên quan đến nhiều quan chức năng, đặc biệt địi hỏi có hợp tác tích cực đối tượng nộp thuế Mối quan hệ quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhiều xung đột quyền lợi Nhà nước đối tượng nộp thuế Vì vậy, để giải tốt mối quan hệ điều kiện nay, cần thiết phải có giải pháp phù hợp, xây dựng chiến lược lâu dài, nuôi dưỡng nguồn thu Đây điều cần thiết phải làm tránh khỏi Trong điều kiện thách thức không nhỏ thay đổi liên tục sách thuế đất, tính thuế phức tạp, số lượng NNT ngày tăng Địi hỏi cơng tác quản lý thuế ngày cần phải hoàn thiện, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tăng nguồn thu cho NSNN Trong thời gian vừa qua, nhiều hạn chế nhìn chung cơng tác quản lý thuế SDĐPNN ngành Thuế Vĩnh phúc đạt mục tiêu đề góp phần tăng cường quản lý Nhà nước việc sử dụng đất; góp phần khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm phù hợp với pháp luật đất đai; góp phần thực sách Nhà nước đối tượng cần ưu đãi đồng thời động viên đóng góp người sử dụng đất vào ngân sách Nhà nước, góp phần tạo nguồn thu cho ngân sách địa phương để thực nhiệm vụ thu ngân sách địa phương Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn, luận văn vào nghiên cứu giải vấn đề sau: Hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế SDĐPNN công tác quản lý thu thuế chất lượng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN địa bàn Tỉnh Vĩnh phúc giai đoạn 2013-2015 Những kết đạt được, tồn tại, hạn chế, nguyên nhân tồn 100 Trên sở tồn nguyên nhân thực trạng phân tích, định hướng phát triển địa phương Tác giả đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN giai đoạn định hướng năm Trong trình nghiên cứu, cố gắng thời gian khả tác giả có hạn, luận văn chắn nhiều hạn chế, chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt công tác quản lý thu thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Vĩnh phúc Tác giả mong nhận góp ý thầy cô giáo, bạn đồng nghiệp để luận văn hồn thiện hơn, góp phần đưa vào áp dụng có hiệu thực tiễn địa phương 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2005), Chuyên đề thuế quốc tế, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2011), Thơng tư số 153 /2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ Tài hướng dẫn thuế SDĐPNN Chính phủ (2011), Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/07/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế SDĐPNN Chính phủ (1994), Nghị định số 94-CP ngày 25/8/1994 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế nhà, đất Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh thuế nhà, đất Cục thuế Vĩnh phúc (2013, 2014, 2015), Báo cáo thống kê kết lập thuế sử dụng đất hàng năm, Vĩnh Phúc Cục thuế Vĩnh phúc (2013, 2014, 2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm, Vĩnh Phúc Phạm Văn Đức (2014), Quản lý thuế SDĐPNN Chi cục thuế huyện Cẩm giàng Hải dương, Luận văn thạc sỹ, Hà Nội Hoàng Mạnh Hà (2003), “Phương hướng hồn thiện hệ thống sách thuế đến năm 2010”, Tạp chí Tài chính, (số 23), trang 15 10 Nguyễn Văn Hưng (2008), Hồn thiện sách thuế góp phần bảo vệ mơi trường Việt Nam, Luận văn thạc sỹ, Hà Nội 11 Bùi Xuân Lưu, (2003), Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt nam, NXB Bộ Tài chính, Hà Nội 12 Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 13 Quốc hội Luật thuế SDĐPNN số 48/2010/QH12 14 Đào Ngọc Sơn (2013), Hoàn thiện quản lý Nhà nước thuế SDĐPNN địa bàn thành phố Hà nội, Luận văn thạc sỹ, Hà Nội 102 15 Thủ tướng phủ (2007), Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg ngày 28/05/2007 Thủ tướng phủ quy định chức nhiệm vụ quyền hạn cấu tổ chức Tổng Cục Thuế trực thuộc Bộ Tài Chính, Hà Nội 16 UBND Tỉnh Vĩnh phúc (2011), Quy hoạch phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Vĩnh phúc đến năm 2020 định hướng đến 2030 17 Uỷ ban thường vụ Quốc Hội (1992), Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992 18 Uỷ ban thường vụ Quốc Hội, (1994), Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1994 19 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn 20 Website Cục Thuế Vĩnh Phúc: http://vinhphuc.gdt.gov.vn 21 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn 22 Website Trang thông tin tỉnh Vĩnh Phúc: http://www.vinhphuc.gov.vn ... công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp địa bàn tồn tỉnh Từ giải pháp nêu trên, tỉnh Hưng Yên triển khai thành công Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, công tác quản lý thuế sử dụng. .. pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 4 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận thuế SDĐPNN 1.1.1 Khái niệm thuế. .. 77 Chương GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SDĐPNN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 85 4.1 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc đến năm 2020