Tổ chức kiểm toán nội bộ tại các trường đại học trên địa bàn thành phố hà nội

BỘ TÀI CHÍNH BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - NGUYỄN NGỌC KHƢƠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC TRƢỜNG ĐẠI HỌC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 62.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐINH THỊ MAI TS TRẦN VĂN HỒNG HÀ NỘI - 2017 MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ DANH MỤC PHỤ LỤC MỞ ĐẦU Chƣơng 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ,TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG ĐƠN VỊ VÀ NỘI DUNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG TRƢỜNG ĐẠI HỌC 19 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ 19 1.1.1 Khái niệm mục tiêu kiểm toán nội 19 1.1.2 Vai trò, chức năng, nhiệm vụ, đối tƣợng phạm vi hoạt động KTNB đơn vị 24 1.1.3 Kiểm toán viên nội 27 1.1.4 Nội dung, phƣơng pháp, quy trình kiểm tốn nội 29 1.2 KHÁI QUÁT VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG ĐƠN VỊ VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA TRƢỜNG ĐẠI HỌC, ĐẠI HỌC CÔNG LẬP ẢNH HƢỞNG ĐẾN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ 32 1.2.1 Khái niệm tổ chức KTNB 32 1.2.2 Nguyên tắc tổ chức hoạt động kiểm toán nội 33 1.2.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến tổ chức KTNB đơn vị 36 1.2.4 Đặc điểm trƣờng đại học đại học công lập ảnh hƣởng đến tổ chức KTNB 38 1.3 NỘI DUNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG TRƢỜNG ĐẠI HỌC 44 1.3.1 Tổ chức máy kiểm toán nội trƣờng đại học 44 1.3.2 Tổ chức hoạt động KTNB trƣờng đại học 56 1.4 KINH NGHIỆM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI MỘT SỐ QUỐC GIA TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO CÁC TRƢỜNG ĐẠI HỌC TẠI VIỆT NAM 86 1.4.1 Kinh nghiệm tổ chức KTNB đơn vị công giới 86 1.4.2 Kinh nghiệm tổ chức KTNB trƣờng đại học số nƣớc giới 98 1.4.3 Bài học kinh nghiệm để tổ chức KTNB trƣờng đại học Việt Nam 103 Kết luận chƣơng 105 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC TRƢỜNG ĐH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 106 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÁC TRƢỜNG ĐẠI HỌC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 106 2.1.1 Khái quát trƣờng đại học trƣờng đại học công lập địa bàn thành phố Hà Nội 106 2.1.2 Đặc điểm trƣờng ĐHCL địa bàn thành phố Hà Nội ảnh hƣởng đến tổ chức KTNB 109 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC TRƢỜNG ĐẠI HỌC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 115 2.2.1 Thực trạng tổ chức máy kiểm toán nội 116 2.2.2 Thực trạng tổ chức hoạt động KTNB trƣờng ĐHCL địa bàn Thành phố Hà Nội 125 2.2.3 Thực trạng nhận thức KTNB trƣờng đại học địa bàn Thành phố Hà Nội 147 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC TRƢỜNG ĐẠI HỌC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 152 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 152 2.3.2 Những hạn chế tổ chức KTNB trƣờng ĐHCL địa bàn thành phố Hà Nội 154 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 161 Kết luận chƣơng 165 Chƣơng 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP XÂY DỰNG, HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC TRƢỜNG ĐẠI HỌC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 179 3.1 XU HƢỚNG, CHIẾN LƢỢC PHÁT TRIỂN VÀ YÊU CẦU, NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG, HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KTNB CỦA CÁC TRƢỜNG ĐẠI HỌC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 179 3.1.1 Xu hƣớng phát triển trƣờng đại học địa bàn thành phố Hà Nội 179 3.1.2 Chiến lƣợc phát triển trƣờng đại học địa bàn thành phố Hà Nội 182 3.1.3 Yêu cầu xây dựng hoàn thiện tổ chức KTNB trƣờng đại học địa bàn thành phố Hà Nội 190 3.1.4 Nguyên tắc xây dựng hoàn thiện tổ chức KTNB trƣờng đại học địa bàn thành phố Hà Nội 191 3.2 GIẢI PHÁP XÂY DỰNG, HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI CÁC TRƢỜNG ĐẠI HỌC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 197 3.2.1 Xây dựng máy KTNB trƣờng đại học địa bàn thành phố Hà Nội 197 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức hoạt động KTNB trƣờng ĐH địa bàn thành phố Hà Nội 216 3.2.3 Giải pháp để trì, đảm bảo tính hiệu lực hiệu KTNB trƣờng ĐH địa bàn thành phố Hà Nội 248 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP XÂY DỰNG, HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI CÁC TRƢỜNG ĐẠI HỌC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 250 3.3.1 Về phía Nhà nƣớc, Bộ, Ngành 250 3.3.2 Về phía trƣờng ĐH địa bàn thành phố Hà Nội 253 3.3.3 Về phía phận KTNB nhà trƣờng 254 Kết luận chƣơng 256 KẾT LUẬN 257 TÀI LIỆU THAM KHẢO 261 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Nghĩa đầy đủ Chữ viết tắt BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài CNTT Cơng nghệ thơng tin CTSV Cơng tác sinh viên DH ĐBCL ĐH Phó giám đốc (Canada) Đảm bảo chất lƣợng đại học ĐHCL đại học công lập ĐHTT Đại học tƣ thục ĐHQGHN GDĐH GD&ĐT GDĐT HĐ đại học Quốc gia Hà Nội Giáo dục đại học Giáo dục đào tạo Giáo dục đào tạo Hội đồng KĐCL Kiểm định chất lƣợng KSNB Kiểm soát nội HTKSNB KT KTĐBCL KTNB KTV KTVNB Hệ thống kiểm soát nội Kỹ thuật Kiểm tra đảm bảo chất lƣợng Kiểm toán nội Kiểm toán viên Kiểm toán viên nội KTNN Kiểm toán nhà nƣớc KHCN Khoa học cơng nghệ KHKT Kế hoạch kiểm tốn NCKH Nghiên cứu khoa học NCS Nghiên cứu sinh NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLCL Quản lý chất lƣợng RMAS Bộ phận quản lý rủi ro dịch vụ kiểm toán (đại học Harvard) RRA Cơ quan Kiểm toán quốc gia Thụy Điển TBS Ban Thƣ ký Hội đồng (Canada) TCCB Tổ chức cán TĐG Tự đánh giá TSCĐ Tài sản cố định TTTV Trung tâm tƣ vấn TW Trung ƣơng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.2: (Trích Phụ lục 2.3C) Kết khảo sát việc thực kiểm toán hàng năm 117 Bảng 2.3: (Trích Phụ lục 2.3C) Kết khảo sát loại hình tổ chức kiểm tốn 117 Bảng 2.4: (Trích Phụ lục 2.3C) Kết khảo sát phận tra, kiểm tra, kiểm toán, đánh giá nội 119 Bảng 2.5: (Trích Phụ lục 2.3C) Kết khảo sát nhân phận tra, kiểm tra, kiểm toán, đánh giá nội 120 Bảng 2.6: (Trích Phụ lục 2.3C) Kết khảo sát hình thức hoạt động tra, kiểm tra, kiểm toán, đánh giá nội 126 Bảng 2.7 (Trích Phụ lục 2.24): Báo cáo kết tự đánh giá 140 Bảng 2.8 (Trích Phụ lục 2.23): Đánh giá thực mục tiêu chất lƣợng trƣờng đại học X 141 Bảng 2.9: Các quy trình ISO trƣờng Đại học Y Hà Nội 145 Bảng 2.10: (Trích Phụ lục 2.3C) Kết khảo sát quan tâm đến việc tổ chức KTNB trƣờng ĐHCL 148 Bảng 2.11: (Trích Phụ lục 2.3C) Kết khảo sát đánh giá cần thiết tổ chức KTNB trƣờng ĐHCL 149 Bảng 2.12: (Trích Phụ lục 2.3C) Kết khảo sát đánh giá vai trò tổ chức KTNB trƣờng ĐHCL 149 Bảng 2.13: (Trích Phụ lục 2.3C) Kết khảo sát mức độ hiểu biết lĩnh vực đƣợc thực triển khai công việc KTNB trƣờng đại học 150 Bảng 2.14: (Trích Phụ lục 2.3C) Kết khảo sát mức độ hiểu biết khía cạnh nội dung KTNB trƣờng đại học 151 Bảng 2.15: (Trích Phụ lục 2.3C) Kết khảo sát mức độ hiểu biết quy trình KTNB 152 Bảng 3.1: Danh mục rủi ro trƣờng ĐH 224 SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mơ hình tổ chức máy KTNB trƣờng đại học 46 Sơ đồ 1.2: Mơ hình tổ chức máy KTNB trƣờng đại học theo mơ hình song song 47 Sơ đồ 1.3: Mơ hình tổ chức máy KTNB trƣờng đại học theo khu vực địa lý 48 Sơ đồ 1.4: Mơ hình tổ chức máy KTNB trƣờng đại học theo hình thức tập trung 49 Sơ đồ 1.5: Mơ hình tổ chức máy KTNB trƣờng đại học theo hình thức phân tán 50 Sơ đồ 1.6: Mơ hình tổ chức máy KTNB trƣờng đại học theo mô hình thức kết hợp 51 Sơ đồ 3.1: Mô hình tổ chức máy KTNB theo hình thức phân tán áp dụng cho trƣờng Đại học Quốc Gia Hà Nội 201 Sơ đồ 3.2: Mơ hình tổ chức máy KTNB theo mơ hình kết hợp áp dụng cho trƣờng Đại học Bách Khoa, Học viện Nông nghiệp Việt Nam trƣờng ĐHTT 203 Sơ đồ 3.3: Mơ hình tổ chức máy KTNB theo hình thức tập trung áp dụng cho trƣờng ĐHCL địa bàn thành phố Hà Nội thuộc nhóm 1C 205 Sơ đồ 3.4: Mơ hình đồn KTNB trƣờng ĐHCL chƣa đƣợc giao tự chủ địa bàn thành phố Hà Nội 206 DANH MỤC PHỤ LỤC Phiếu khảo sát ý kiến tổ chức KTNB trƣờng ĐHCL địa bàn thành phố Hà Nội Phụ lục 2.2A: Câu hỏi trao đổi trực tiếp Phụ lục 2.2 B: Danh sách trao đổi trực tiếp Phụ lục 2.3A: Danh sách trƣờng đào tạo Đại học Hà Nội Phụ lục 2.3B: Tổng hợp danh sách trƣờng gửi nhận phiếu khảo sát Phụ lục 2.3C: Tổng hợp kết trả lời qua phiếu khảo sát Phụ lục 2.4A,B, C : Công tác tra kiểm tra Trƣờng ĐH kinh tế kỹ thuật Công nghiệp Phụ lục 2.5: Danh sách trƣờng không ban hành ISO Phụ lục 2.6: Danh sách trƣờng ban hành ISO Phụ lục 2.7: Kế hoạch đánh giá nội năm học 2016–2017-ĐHBK Phụ lục 2.8: Chƣơng trình đánh giá đợt (Tháng 11 - 2016) - ĐHBK Phụ lục 2.9: Chƣơng trình đánh giá nội đợt năm học 2016-2017 ĐHBK Phụ lục 2.10: Chƣơng trình đánh giá nội đợt năm học 2016 - 2017 ĐHBK Phụ lục 2.11: Chính sách chất lƣợng năm học 2014-2015 Phụ lục 2.12: Mục tiêu chất lƣợng năm học 2014-2015 Phụ lục 2.13: Sổ tay chất lƣợng Phụ lục 2.14: Phiếu yêu cầu sửa đổi/ban hành tài liệu Phụ lục 2.15: Danh mục hồ sơ Phụ lục 2.16: Chƣơng trình đánh giá chất lƣợng nội năm 20 Phụ lục 2.17: Phiếu xử lý KPH KPPN Phụ lục 2.18: Phiếu đề xuất ý tƣởng cải tiến Phụ lục 2.19: Kế hoạch tổ chức tuyển dụng viên chức tháng … NĂM 20… Phụ lục 2.20: Sổ theo dõi bổ nhiệm cán bộ, viên chức quản lý năm học 20 – 20 Phụ lục 2.21: ĐH Tài nguyên môi trƣờng1-Q_Ban-hanh-ISO Phụ lục 2.22: Đề án ISO trƣờng đại học thuộc Bộ công thƣơng Phụ lục 2.23: Kế hoạch thực mục tiêu chất lƣợng năm học 2016 – 2017 Phụ lục 2.24: Báo cáo kết tự đánh giá năm 2015 kế hoạch khắc phục tồn Phụ lục 2.25: Báo cáo tự đánh giá để đăng ký kiểm định chất lƣợng giáo dục trƣờng đại học Phụ lục 2.26: Báo cáo tự đánh giá (để đăng ký kiểm định chất lƣợng giáo dục trƣờng đại học) Phụ lục 2.1: MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài luận án Việt Nam coi giáo dục đào tạo khoa học cơng nghệ quốc sách hàng đầu sách phát triển kinh tế, xã hội đất nƣớc Đổi mới, nâng cao chất lƣợng giáo dục, đặc biệt giáo dục đại học (GDĐH) Việt Nam để cạnh tranh với trƣờng đại học (ĐH) khu vực quốc tế trở thành yêu cầu cấp bách phát triển hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam Hệ thống GDĐH Việt Nam, có trƣờng ĐH địa bàn Thành phố Hà Nội phát triển đa dạng, đa loại hình sở hữu, nhiên trƣờng đại học công lập (ĐHCL) chiếm ƣu quy mơ, loại hình chất lƣợng đào tạo, xứng tầm đại diện cho hệ đào tạo ĐH Việt Nam Trong điều kiện ngân sách Nhà nƣớc (NSNN) hạn hẹp mà nhu cầu đào tạo nguồn nhân lực chất lƣợng cao cho kinh tế ngày tăng nên địi hỏi trƣờng ĐH, có trƣờng ĐHCL địa bàn Thành phố Hà Nội cần coi trọng quản trị nội bộ, áp dụng biện pháp cải tiến, đổi chế tài chính, bƣớc đảm bảo tự chủ, tự chịu trách nhiệm, đảm bảo nâng cao chất lƣợng đào tạo để ổn định phát triển Đặc biệt trƣờng ĐHCL địa bàn thành phố Hà Nội đƣợc giao thực thí điểm chế tự chủ tài đƣợc tạo hội nâng cao tính chủ động, sáng tạo quản lý sử dụng tài sản theo chế quản lý tài doanh nghiệp địi hỏi cần phải quan tâm thích đáng đến cải tiến quản trị nội bộ, trọng quản trị rủi ro tất mặt hoạt động Nhà trƣờng, sử dụng tiết kiệm, hiệu nguồn lực thực tốt mục tiêu đặt điều kiện tự chịu trách nhiệm tài Trong kinh tế phát triển đa dạng hội nhập nay, kiểm toán nội (KTNB) đƣợc coi công cụ hữu hiệu để quản trị nội bộ, có quản trị rủi ro loại hình đơn vị KTNB hoạt động độc lập, khách quan đƣợc thiết lập thực nhằm kiểm tra, đánh giá, tƣ vấn hỗ trợ cho trình cải thiện hoạt động gia tăng giá trị cho đơn vị Tuy nhiên trƣờng ĐH Việt Nam, có trƣờng ĐH, đặc biệt trƣờng ĐHCL địa bàn thành phố Hà Nội chƣa quan tâm mức đến quản trị nội bộ, có quản trị rủi ro nên chƣa quan tâm đến KTNB tổ chức KTNB để tăng cƣờng quản trị nội bộ, hạn chế rủi ro hoạt động nhà trƣờng, hoạt động có liên quan tới việc sử dụng nguồn tài chính, hoạt động đầu tƣ, hoạt động đào tạo Mặc dù trƣờng thực công tác tra, kiểm tra hoạt động giáo dục đào tạo, kiểm tra tài hàng năm nhƣng chƣa đảm bảo đáp ứng yêu cầu quản trị nội bộ, có quản trị rủi ro hoạt động trƣờng, đặc biệt hoạt động liên quan đến nguồn thu, khoản chi lớn trƣờng ĐH nhƣ thu học phí, mua sắm tài sản, trang thiết bị đầu tƣ xây dựng bản, đầu tƣ đổi chƣơng trình đào tạo Do trƣờng ĐH, có trƣờng ĐHCL địa bàn thành phố Hà Nội cần nghiên cứu cách toàn diện tổ chức KTNB để triển khai thực công tác hiệu phù hợp với điều kiện thực tiễn Về mặt lý luận, chƣa có cơng trình khoa học nghiên cứu đầy đủ toàn diện vấn đề tổ chức KTNB để quản trị nội bộ, có quản trị rủi ro trƣờng ĐH, có trƣờng ĐH Việt Nam nhƣ trƣờng ĐH, đặc biệt trƣờng ĐHCL địa bàn thành phố Hà Nội Xuất phát từ nhũng vấn đề trình bày trên, đề tài luận án“Tổ chức KTNB trường đại học địa bàn thành phố Hà Nội” mà NCS lựa chọn đề tài có tính thời cấp thiết, có ý nghĩa lý luận thực tiễn, góp phần nâng cao chất lƣợng hiệu quản trị nội bộ, có quản trị rủi ro cho trƣờng ĐH, đặc biệt trƣờng ĐHCL địa bàn thành phố Hà - Hoàn thiện cơng cụ quản lý vai trị kiểm tra, giám sát quan quản lý nhà nƣớc hoạt động cung cấp dịch vụ giáo dục nhằm cung cấp tốt cho tầng lớp nhân dân, phát huy yếu tố tích cực, hạn chế mặt trái chế thị trƣờng Ban hành tiêu chuẩn chất lƣợng dịch vụ nghiệp cung cấp cho xã hội, hệ thống tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành chất lƣợng thực nhiệm vụ đƣợc giao, quan tâm đến công tác quản lý nhà nƣớc, công tác kiểm tra, giám sát, u cầu tính cơng khai, minh bạch, trách nhiệm giải trình trƣờng ĐH, có trƣờng ĐHCL - Nhà nƣớc cần xây dựng ban hành quy định cho hoạt động KTNB phù hợp với điều kiện cho đơn vị Tại Việt Nam nay, KTNB bắt buộc áp dụng doanh nghiệp Nhà nƣớc văn pháp luật nhƣ Quyết định số 832/TC-QĐ-CĐKT Bộ tài ban hành ngày 28/10/1997 – Quy chế KTNB áp dụng DNNN số văn hƣớng dẫn mà chƣa có văn quy định tổ chức KTNB đơn vị nghiệp công lập đặc biệt trƣờng ĐHCL Trên thực tế với văn đời gần 20 năm cịn nhiều bất cập cần phải đƣợc sửa đổi, bổ sung chí thay Trƣớc thực tế nhƣ vậy, Nhà nƣớc với vai trò ngƣời chủ sở hữu trƣờng ĐHCL chƣa tự chủ với vai trò ngƣời quản lý trƣờng ĐHCL tự chủ chƣa tự chủ có trách nhiệm hƣớng dẫn đơn vị thiết lập vận hành phận KTNB để hỗ trợ quản trị rủi ro cho lãnh đạo nhà trƣờng Nhà nƣớc tƣ vấn hỗ trợ trƣờng giai đoạn đầu để trƣờng lựa chọn cho đƣợc mơ hình KTNB phù hợp Nhà nƣớc cần nghiên cứu tham gia giải mối quan hệ Hội đồng trƣờng (Hội đồng quản trị) với tổ chức, cá nhân có liên quan, trƣớc hết với Đảng ủy trƣờng ĐHCL vai trò trọng tài để Hội đồng trƣờng có đủ lực thực quyền định vấn đề nhà trƣờng, đặc biệt vấn đề liên quan đến tổ chức máy hoạt động KTNB trƣờng ĐHCL Nhà nƣớc cần trao quyền cho Hội đồng trƣờng trình lựa chọn nhân cho phận KTNB để đảm bảo ngƣời 252 đƣợc tuyển chọn có khả thích nghi với mơi trƣờng trƣờng khác đáp ứng nhu cầu khác lãnh đạo trƣờng khác - Nhà nƣớc cần xây dựng ban hành quy định cho hoạt động KTNB hƣớng dẫn đơn vị thiết lập phận KTNB, tiến tới thiết lập Hiệp hội nghề cho loại hình KTNB để hƣớng dẫn, đào tạo chun mơn nghiệp vụ, kiểm tra giám sát chất lƣợng KTNB 3.3.2 Về phía trƣờng ĐH địa bàn thành phố Hà Nội Để trƣờng ĐH, có trƣờng ĐHCL địa bàn thành phố Hà Nội thực giải pháp xây dựng hoàn thiện tổ chức KTNB cần phải có điều kiện hỗ trợ nhƣ sau: - Nâng cao nhận thức yêu cầu cần thiết tổ chức KTNB trƣờng đại học việc hỗ trợ các trƣờng đổi quản trị toàn diện hoạt động, đảm bảo nâng cao chất lƣợng đào tạo Các trƣờng ĐHCL cần hiểu rõ: đƣợc trao quyền tự chủ lớn cần đơi với tăng cƣờng trách nhiệm giải trình, từ thấy đƣợc tầm quan trọng minh bạch công bố thông tin theo yêu cầu không quan quản lý nhà nƣớc mà sinh viên, phụ huynh cơng chúng nói chung Đồng thời cần nhận thức đƣợc KTNB nhà trƣờng có vai trị, tác dụng lớn việc hỗ trợ lãnh đạo nhà trƣờng tăng cƣờng trách nhiệm giải trình, minh bạch công bố thông tin trung thực tất mặt hoạt động nhà trƣờng - Các trƣờng phải xây dựng quy chế chi tiêu nội mang tính chi tiết, đảm bảo tính cơng khai, dân chủ công bằng, xây dựng đƣợc hệ thống tiêu chí đánh giá kết hoạt động phận, cá nhân cán bộ, nhân viên, giảng viên nhà trƣờng, trọng giải pháp chi trả thu nhập theo hiệu cơng việc, khuyến khích, hấp dẫn, thu hút ngƣời có lực, có trình độ, hồn thành tốt cơng việc, qua tạo điều kiện cho hoạt động đảm bảo tƣ vấn KTNB đƣợc phát huy hiệu - Tạo môi trƣờng làm việc văn hoá làm việc hiệu cho kiểm toán viên thực hoạt động KTNB: Nhà trƣờng phải có chế biện pháp truyền thơng vai trò, chức đảm bảo, tƣ vấn KTNB để tạo 253 tin tƣởng, hỗ trợ công việc cán bộ, nhân viên, giáo viên nhà trƣờng với KTVNB, giúp KTVNB yên tâm làm việc qua nâng cao hiệu cơng tác kiểm tốn, giúp giảm chi phí, thời gian kiểm tốn, đồng thời phải tạo cho KTVNB ý thức đƣợc trách nhiệm, quyền hạn nhiệm vụ để đảm bảo cơng tác kiểm tốn đạt đƣợc mục tiêu đặt ra, qua giúp nâng cao hiệu làm việc, kết công việc tinh thần làm việc KTVNB - Các trƣờng ĐH, có trƣờng ĐHCL có tổ chức kinh doanh dịch vụ cần nghiên cứu để có sách đặc thù tiền lƣơng, thu nhập cho đội ngũ KTVNB làm việc trƣờng đại học, tƣơng xứng với trình độ chuyên môn, kinh nghiệm nghề nghiệp họ để thu hút ngƣời có chun mơn cao, đặc biệt vị trí trƣởng phận KTNB 3.3.3 Về phía phận KTNB nhà trƣờng Để đáp ứng đƣợc yêu cầu công việc với chức đảm bảo tƣ vấn, KTVNB trƣờng ĐH, có trƣờng ĐHCL chuyên nghiệp phải có kiến thức chun sâu tài kế toán, kiến thức pháp luật kiến thức quản trị, đặc biệt phải am hiểu trƣờng đại học, đào tạo, nghiên cứu quản trị đại học Do vậy, phận KTNB trƣờng ĐH, có trƣờng ĐHCL cần phải trọng sách tuyển dụng đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho KTVNB, thực văn hóa chia sẻ nội để KTVNB tham gia vào kiểm tốn hoạt động nhà trƣờng cần có điều động trƣởng phận KTNB đồn kiểm tốn hay KTVNB cần phải có hỗ trợ thêm chuyên môn, nghiệp vụ… - Trƣởng phận KTNB cần đề xuất với nhà trƣờng có sách hỗ trợ KTNVB học thi chứng KTVNB (CIA) đƣợc số tổ chức nƣớc đào tạo, sát hạch cấp Việt Nam để nâng cao chất lƣợng cho đội ngũ cho KTVNB - Trƣởng phận KTNB cần tổ chức họp rút kinh nghiệm sau kết thúc kiểm toán, kinh nghiệm hay cần phải đƣợc tổng hợp thành sổ tay đƣợc phổ biến cho KTVNB để tạo điều kiện nâng cao hiệu tổ chức hoạt 254 động kiểm tốn tƣơng lai Ngồi ra, Trƣởng phận KTNB gửi khảo sát cho phận đƣợc kiểm toán mở trang thông tin mạng nội để thu thập ý kiến đánh giá khách quan kiểm toán, nhƣ: KTV có đảm bảo tính độc lập thực cơng tác kiểm tốn khơng? Thái độ làm việc KTV có tích cực hợp tác với đơn vị vấn đề phát đƣợc trình kiểm tốn khơng? mức độ hài lịng cán bộ, nhân viên, giáo viên thái độ phƣơng pháp làm việc, cách thức giải vấn đề phát sinh Qua bƣớc nâng cao tính chun nghiệp đạo đức nghề nghiệp cho KTVNB 255 Kết luận chƣơng Chƣơng luận án trình bày xu hƣớng hƣớng phát triển trƣờng đại học địa bàn thành phố Hà Nội, phân tích làm rõ yêu cầu nguyên tắc để xây dựng, hoàn thiện tổ chức KTNB trƣờng ĐH, có trƣờng ĐHCL địa bàn thành phố Hà Nội, đƣa hệ thống giải pháp nhằm xây dựng, hoàn thiện tổ chức KTNB trƣờng ĐH, có trƣờng ĐHCL địa bàn thành phố Hà Nội, gồm nhóm giải pháp: Hồn thiện tổ chức máy KTNB; hoàn thiện tổ chức hoạt động KTNB giải pháp để trì, đảm bảo tính hiệu lực hiệu KTNB trƣờng ĐH địa bàn thành phố Hà Nội trƣờng ĐH, có trƣờng ĐHCL địa bàn thành phố Hà Nội, rõ lộ trình thực giải pháp để phù hợp với điều kiện khác nhóm trƣờng ĐH Bên cạnh đó, NCS đƣa điều kiện để thực giải pháp xây dựng, hoàn thiện tổ chức KTNB trƣờng ĐH, có trƣờng ĐHCL địa bàn thành phố Hà Nội, gồm điều kiện từ phía Nhà nƣớc, Bộ, Ngành, phía trƣờng ĐH địa bàn thành phố Hà Nội phía phận KTNB nhà trƣờng để triển khai nhóm giải pháp cách có hiệu 256 KẾT LUẬN Một kinh tế thị trƣờng với xu hƣớng hội nhập toàn cầu, Việt Nam tham gia vào hoạt động kinh tế chung khu vực giới Với mơi trƣờng cạnh tranh bình đẳng tuân thủ quy luật kinh tế chung, hoạt động quản lý kinh tế ngày khó khăn đơn vị kinh tế Với tƣ cách phận cấu thành hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế, kiểm tốn nói chung, đặc biệt KTNB ngày trở nên quan trọng cần thiết không quan quản lý chức Nhà nƣớc, mà cịn Trƣờng đại học Những thơng tin kiểm toán cung cấp đáng tin cậy giúp cho nhà nƣớc nhìn nhận, đánh giá, xử lý đắn vấn đề nảy sinh, đồng thời làm sở cho nhà quản lý đƣa sách kinh tế phù hợp Thơng qua thực chức năng, nghiệp vụ mình, kiểm tốn, đặc biệt KTNB cịn giúp cho Trƣờng đại học biết đƣợc khắc phục đƣợc sai sót, vi phạm quản lý việc chấp hành sách pháp luật Nhà nƣớc, phịng ngừa rủi ro, nâng cao chất lƣợng hiệu đào tạo Hiện nay, hầu nhƣ tất trƣờng đại học Việt nam, có trƣờng ĐH địa bàn Hà Nội KTNB triển khai KTNB chƣa đƣợc quan tâm Đứng giác độ cơng cụ quản lý đem lại lợi ích nhiều mặt nhƣ: Đảm bảo minh bạch tài chính, nâng cao hiệu hoạt động nhƣ trì tuân thủ quy định, quy chế nội trƣờng đại học việc triển khai KTNB cịn có số rào cản định nhƣng việc tổ chức KTNB trƣờng ĐH địa bàn thành phố Hà Nội yêu cầu cần thiết KTNB với vai trò cơng cụ quản lý quan trọng, tác động tích cực tới việc quản lý, sử dụng nguồn tài có liên quan trực tiếp đến hiệu kinh tế xã hội nhằm hạn chế, ngăn ngừa tƣợng tiêu cực khai thác sử dụng nâng cao hiệu việc sử dụng nguồn 257 lực tài thực tốt mục tiêu nhà trƣờng KTNB cung cấp thông tin hỗ trợ, tham mƣu nhằm điều chỉnh mục tiêu, điều chỉnh phƣơng pháp thực mục tiêu trƣờng phù hợp với tình hình thực tế hồn thành sứ mệnh điều kiện hội nhập, cạnh tranh mạnh mẽ nhƣ Với mục đích nghiên cứu để xây dựng, hoàn thiện tổ chức KTNB trƣờng ĐH, có trƣờng ĐHCL địa bàn thành phố Hà Nội, luận án đạt đƣợc số kết cụ thể sau: Luận án hệ thống hóa vấn đề lý luận liên quan đến KTNB tổ chức KTNB trƣờng đại học Cụ thể nhƣ sau: Khái quát chung KTNB, khái quát tổ chức KTNB đơn vị, nội dung tổ chức KTNB trƣờng đại học, kinh nghiệm quốc tế tổ chức KTNB học kinh nghiệm cho trƣờng ĐHCL Việt Nam Luận án tìm hiểu, khảo sát thực trạng tổ chức kiểm tra, kiểm toán, tra, đánh giá nội trƣờng ĐH, có trƣờng ĐHCL địa bàn thành phố Hà Nội đánh giá kết đạt đƣợc, hạn chế nguyên nhân hạn chế để định hƣớng cho giải pháp xây dựng, hoàn thiện tổ chức KTNB trƣờng ĐH, có trƣờng ĐHCL địa bàn thành phố Hà Nội Trên sở lý luận, kinh nghiệm quốc tế phân tích, đánh giá thực trạng tổ chức kiểm tra, kiểm toán, tra, đánh giá nội trƣờng ĐH, có trƣờng ĐHCL địa bàn thành phố Hà Nội, luận án đƣa hệ thống giải pháp đầy đủ đồng nhằm xây dựng, hoàn thiện tổ chức KTNB trƣờng ĐH, có trƣờng ĐHCL địa bàn thành phố Hà Nội, rõ lộ trình thực giải pháp Đồng thời NCS đƣa điều kiện thực giải pháp xây dựng, hoàn thiện tổ chức KTNB trƣờng ĐH, có trƣờng ĐHCL địa bàn thành phố Hà Nội phía Nhà nƣớc, Bộ, Ngành, phía trƣờng ĐH địa bàn thành phố Hà Nội thân phận KTNB nhà trƣờng 258 Trong trình nghiên cứu nhiều điều kiện hạn chế, luận án khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Tác giả mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp nhà khoa học, thầy, cô, đồng nghiệp, nhà quản trị tại trƣờng ĐH, có trƣờng ĐHCL địa bàn thành phố Hà Nội để luận án đƣợc hồn thiện, có giá trị lý luận thực tiễn cao Tác giả hy vọng kết nghiên cứu luận án góp phần không nhỏ vào phát triển lý luận tổ chức KTNB thực tiễn tổ chức KTNB trƣờng trƣờng ĐH, có trƣờng ĐHCL địa bàn thành phố Hà Nội nhƣ trƣờng ĐH Việt Nam Xin trân trọng cảm ơn! 259 CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Nguyễn Ngọc Khƣơng, “Vận dụng nguyên tắc thận trọng quy định Hệ thống pháp luật Kế toán Việt Nam”, Tạp chí nghiên cứu Tài kế tốn, số 3(104)/2012, trang 20-22 Nguyễn Ngọc Khƣơng, “Cơ hội thách thức ngành kiểm toán độc lập Việt Nam hội nhập TPP”, Tạp chí Tài – kỳ 2, năm 2016, trang 35-36 Nguyễn Ngọc Khƣơng, “Tổ chức kiểm tốn nội - địn bẩy tự chủ đại học, góc nhìn từ trường đại học cơng lập địa bàn thành phố Hà Nội”, Tạp chí Công thƣơng, số 11/2016, trang 267-273 Nguyễn Ngọc Khƣơng, “Thực trạng kiểm toán nội trường đại học công lập địa bàn thành phố Hà Nội”, Tạp chí Cơng thƣơng, số 12/2016, trang 230-235 Nguyễn Ngọc Khƣơng, “Tổ chức kiểm toán nội - bước đột phá hoàn thiện chế quản lý trường đại học thành phố Hà Nội”, Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn, số 12/2016, trang 27-31 260 TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tài liệu nƣớc Acrons Popanz (2012), Adoption ò internal auditing in developing countries: egyptian public sector Aikins (2011), Managing E-Government Projects: Concepts, Issues, and Best Practices Ali, J D Gloeck, A Ahmi, and M H Sahdan “Internal Audit in the state and local government og Malaysia,” 131 Southern African Journal of Accountancy and Auditing Research, vol 7, pp 25-57, 2007 Alzeban and Gwilliam (2014), Perception of managers on the effectiveness of the internal audit functions: A case study in TNB Belay (2007), Ethiopian Medical Journal Bookal (2002), The Essential Guide to Internal Auditing Braiotta & March (1992), Directors and Audit Committee Brierley, J., El-Nafabi, H., & Gwilliam, D (2001) The Problems of Establishing Internal Audit in the Sudanese Public Sector International Journal Of Auditing, 5(1), 73-87 doi: 10.1111/1099-1123.00326 Brierley, Nafabi & Gwilliam (2001), Accounting in Africa 10 Cheung & Qiang, 1997, State control and performance evaluation: the case of a state-owned enterprise in China 11 Christopher, J (2012) The adoption of internal audit as a governance control mechanism in Australian public universities - views from the CEOs Journal Of Higher Education Policy And Management 12 Cohen Sayag (2010), Steigerung der Objektivität Interner Revisoren 13 Colicchia, Dallari, & Melacini (2010), Increasing supply chain resilence in a global sourcing context - Production Planning & Control 14 Detlev Sparberg (1996), cases in the road building programme (Germany) OECD SIGMA, “Management Control in Modern Administration: Some Comparative Practices,” Paris, 2005 261 Government 15 Diamond (2002), The Political Economy of Government Auditing 16 Dounis (2008), Mergers and Acquisitions: The Critical Role of Stakeholders 17 G.M OECD (1996), Management controls: a senior executive perspective SIGMA, “Management Control in Modern Government Administration: Some Comparative Practices,” Paris, 2005 18 Gabhar,D.R.L, & Reinstein,A (1987) Comparison of Govermental an Private Sector Audit Commitees 19 Gerald Vinten, (1999), Managerial Auditing Journal 20 Gherai Dana Simona (2013), Court of auditors – The assessment of internal control system in the public sector in romania 21 Goodwin Seow (2002), Accounting and Regulation: New Insights on Governance, Markets and Institutions 22 IIA, 2004, The Role of Internal Audit in Corporate Governance in Europe 23 IIA, 2005, The Role of Internal Audit in Corporate Governance in Europe 24 Internal Auditing 2008 25 James Q McCrindell (1996), Management controls: the role of central agencies (Canada) OECD SIGMA, “Management Control in Modern Government Administration: Some Comparative Practices,” Paris, 2005 26 Jan Hagvall (1996) Management controls in central government activities: a swedish perspective OECD SIGMA, “Management Control in Modern Government Administration: Some Comparative Practices,” Paris, 2005 27 John Dunn, (1996), Auditing: Theory and Practice 28 Lampe Sutton (1994), Advances in Accounting Behavioral Research 29 Lawrence B.Sawyer (1996), The Manager and the Internal Auditor: Partners for Profit 30 Lettieri & Masella (2009);From Information to Smart Society: Environment, Politics and Economics 31 Lopez Perez (2003), South America, Central America and the Caribbean 32 Marika Arena (2013), Organizing Supply Chain Processes for Sustainable Innovation in the Agri-Food Industry 262 33 Michael Kipkurui Changwony (2015), Role of internal audit function in promoting effective corporate governanceof commercial banks in kenya 34 Mihret (2013), Public Sector Management 35 Mihret Yismaw (2007), Public Sector Management 36 Mihret, D.G and Yismaw, A.W (2007), "Internal Audit Effectiveness: An Ethiopian public sector case study", Managerial Auditing Journal, Vol 22, No 5, pp 470-484 37 Mohammed Seid Ali (2011), The Effects of Internal Audit on Performance of Ethiopian Financial Institutions 38 Njoroge (2012), Free day secondary schooling in Kenya: An audit from cost perspective 39 Plicher (2014), Adoption of internal auditing in developing countries: Egyptian public sector 40 Ramamoorti (2003), Internal Audit Handbook: Management with the SAP®-Audit Roadmap 40a Ramamoorti S (2003), Internal Auditing: History, Evolution, and Prospects, IIA‟s Website 41 Ramamoorti (2003), Mohammeed Seid Ali (2011), Patience Adjoa Austin et al (2011), Gherai Dana Simona et al (2013), Jürgen Spanhove et al (2008), George Drogalas (2012), Marika Arena et al (2013) Subhi Ahmad M Alaswad (2016) 42 Richard Allen, 1996, Automic Audit 43 Rick & Todd, (2008), Earnings Management: Emerging Insights in Theory, Practice, and Research 44 Rossiter (2007), Cutting Edge Internal Auditing 45 Simmons (1996), Financial Audit: Federal Deposit Insurance Corporation's 1996 and 1995 Financial Statements 45a Selim Georges M., Sudi Sudarsanam, Mike Lavine (2003), The Role of Internal Auditors in Mergers, Acquisitions and Divestitures: An International Study 46 Simona Elisabeta (2013), Role of internal auditing in risk management in 263 the public 47 Van Gansberghe, C (2005) Internal Auditing in the Public Sector: a consultative forum in Nairobi, Kenya, shores up best practices for government audit professionals in developing nations Internal Auditor, 62 (4), pp 69-73 48 Woodard (2000); Annual Report of the Auditor of the State for the Fiscal Year Ending September 49 Woodward Allegrini (2009), Regulating (From) the Inside: The Legal Framework for Internal Control in banks án financal íntitutions 50 Zain Subramaniam (2007) , Advances in Accounting Behavioral Research 51 Zaman (2001), Auditor Independence: Auditing, Corporate Governance and Market Confidence B Tài liệu nƣớc 52 Bùi Thị Minh Hải (2013) Tổ chức KTNB đại học Tạp chí Kinh tế Phát 53 Chiến lƣợc phát triển Đại học Quốc gia Hà Nội đến năm 2020, tầm nhìn 2030 54 Chiến lƣợc phát triển học viện nơng nghiệp Việt Nam đến năm 2030 tầm nhìn năm 2050 55 Đề án "Quy hoạch tổng thể xây dựng phát triển trƣờng ĐHBK Hà Nội giai đoạn 2006-2030” 56 Kế hoạch thực mục tiêu chất lƣợng năm học 2016-2017, Đại học Hồng Đức 57 Kiểm toán nội - Học viện Tài – 2012 58 Luật Giáo dục đại học số 08/2012/QH13 59 Luật kế toán Việt Nam số 88/2015/QH13 60 Lý thuyết Kiểm toán – ĐH Kinh tế quốc dân 61 Nghị định 04/2015/NĐ-CP ngày 09/01/2015 Chính phủ việc thực dân chủ quan hành nhà nƣớc đơn vị nghiệp công lập 62 Nghị định 16/2015/NĐ-CP ngày 14/2/2015 Chính phủ quy định chế tự chủ đơn vị nghiệp công lập 264 63 Nghị định 86/2015/NĐ-CP ngày 02 tháng 10 năm 2015 quy định chế thu, quản lý học phí sở giáo dục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân sách miễn, giảm học phí, hỗ trợ chi phí học tập từ năm học 2015-2016 đến năm học 2020-2021 64 Nghị 29-NQ/TW đổi bản, toàn diện giáo dục đào tạo 65 Nghị 40/NQ-CP ban hành chƣơng trình hành động Chính phủ thực Thông báo kết luận Bộ trị Đề án “ đổi chế hoạt động đơn vị nghiệp công lập, đẩy mạnh xã hội hóa số loại hình dịch vụ nghiệp cơng” 66 Nghị 44/NQ-CP Chính phủ việc ban hành chƣơng trình hành động thực Nghị 29-NQ/TW Trung ƣơng 67 Ngơ Trí Tuệ cộng (2004), Xây dựng hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cƣờng quản lý tài Tổng Cơng ty Bƣu Chính Viễn Thơng Việt Nam 68 Nguyễn Quang Quynh (1998, Lý thuyết kiểm toán 69 Quyết định 04/2000/QĐ-BGDĐT ngày 01/03/2000 việc ban hành quy chế thực dân chủ hoạt động quan hoạt động Nhà trƣờng 70 Quyết định số 2653/QĐ-BGDĐT ngày 25/7/2014 Bộ Giáo dục Đào tạo việc ban hành Chƣơng trình hành động thực Nghị số 29-NQ/TW 71 Sự tƣơng thích 10 tiêu chuẩn kiểm định chất lƣợng trƣờng Đại học/Cao đẳng Việt Nam với Bộ ISO 9000: 2000 72 Thông tƣ 01/2016/TT-BNV ngày 13/01/2016 Bộ nội vụ hƣớng dẫn số nội dung NDD04/2015 73 Thông tƣ 09/2016/TT-BGDĐT-BTC-BLĐTBXH ngày 30/3/2016 hƣớng dẫn thực số điều Nghị định 86/2015/NĐ-CP 74 Thông tƣ số 89/2010/TT-BTC ngày 16/6/2010 Bộ Tài Hƣớng dẫn chế độ báo cáo công khai quản lý, sử dụng tài sản nhà nƣớc quan nhà nƣớc, đơn vị nghiệp công lập, tổ chức đƣợc giao quản lý, sử dụng tài sản nhà nƣớc 75 Vƣơng Đình Huệ cộng (2007), Định hƣớng chiến lƣợc giải pháp 265 phát triển hệ thống kiểm toán Việt Nam thời kỳ cơng nghiệp hố, đại hố đất nƣớc 76 http: //infeqa.vnu.edu.vn/gioi-thieu/doi-ngu-can-bo/101/doi-ngu-can-bo-cohuu.html 77 http: //khaothi.vcu.edu.vn/Default.aspx?progid=1&sid=&id=8 78 http: //khaothi-dbclgd.neu.edu.vn/CocauTochuc.aspx 79 http: //phongthanhtra.neu.edu.vn/GioiThieu.aspx 80 http: //portal.ptit.edu.vn/co-cau-to-chuc/trung-tam-khao-thi-va-dam-bao- chat-luong-giao-duc/ 81 http: //thanhtra.tmu.edu.vn/vi/organs/ 82 http: //www.hvtc.edu.vn/tabid/69/ctrlID/5/ID/13/Default.aspx 83 http: //www.vnua.edu.vn/phongban/dbcl/index.php/vi/news-2 84 https: //dbcl.hust.edu.vn/nghien-cuu 85 https: //www.haui.edu.vn/vn/html/phong-thanh-tra-giao-duc 86 https: //www.hust.edu.vn/tt/-/asset_publisher/AKFI5qRls1e8/content/hoi- ong-cap-cao-ve-anh-gia-nghien-cuu-va-giao-duc-ai-hoc-phap-hceres-anhgia-va-kiem-inh-truong-hbk-hanoi/pop_up?_101_INSTANCE_AKFI5qRls1e8_viewMode=print&_101_I NSTANCE_AKFI5qRls1e8_languageId=vi_VN 266 ... CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC TRƢỜNG ĐH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 106 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÁC TRƢỜNG ĐẠI HỌC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 106 2.1.1 Khái quát trƣờng đại học. .. TRƢỜNG ĐẠI HỌC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 179 3.1.1 Xu hƣớng phát triển trƣờng đại học địa bàn thành phố Hà Nội 179 3.1.2 Chiến lƣợc phát triển trƣờng đại học địa bàn thành phố Hà Nội. .. THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI CÁC TRƢỜNG ĐẠI HỌC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 197 3.2.1 Xây dựng máy KTNB trƣờng đại học địa bàn thành phố Hà Nội 197 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức