MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài luận án Việt Nam luôn coi giáo dục đào tạo và khoa học công nghệ là quốc sách hàng đầu trong chính sách phát triển kinh tế, xã hội của đất nƣớc. Đổi mới, nâng cao chất lƣợng giáo dục, đặc biệt là giáo dục đại học (GDĐH) Việt Nam để cạnh tranh với các trƣờng đại học (ĐH) trong khu vực và quốc tế đã và đang trở thành yêu cầu cấp bách trong phát triển và hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam. Hệ thống GDĐH Việt Nam, trong đó có các trƣờng ĐH trên địa bàn Thành phố Hà Nội hiện đã và đang phát triển đa dạng, đa loại hình sở hữu, tuy nhiên các trƣờng đại học công lập (ĐHCL) vẫn chiếm ƣu thế cả về quy mô, loại hình và chất lƣợng đào tạo, xứng tầm đại diện cho hệ đào tạo ĐH tại Việt Nam. Trong điều kiện ngân sách Nhà nƣớc (NSNN) còn hạn hẹp mà nhu cầu đào tạo nguồn nhân lực chất lƣợng cao cho nền kinh tế ngày càng tăng nên đòi hỏi các trƣờng ĐH, trong đó có các trƣờng ĐHCL trên địa bàn Thành phố Hà Nội cần coi trọng quản trị nội bộ, áp dụng các biện pháp cải tiến, đổi mới cơ chế tài chính, từng bƣớc đảm bảo tự chủ, tự chịu trách nhiệm, đảm bảo và nâng cao chất lƣợng đào tạo để ổn định và phát triển. Đặc biệt các trƣờng ĐHCL trên địa bàn thành phố Hà Nội đƣợc giao thực hiện thí điểm cơ chế tự chủ về tài chính đã đƣợc tạo cơ hội nâng cao tính chủ động, sáng tạo trong quản lý và sử dụng tài sản theo cơ chế quản lý tài chính của doanh nghiệp thì càng đòi hỏi cần phải quan tâm thích đáng đến cải tiến quản trị nội bộ, chú trọng quản trị rủi ro trong tất cả các mặt hoạt động của Nhà trƣờng, sử dụng tiết kiệm, hiệu quả hơn nữa các nguồn lực thì mới có thể thực hiện tốt các mục tiêu đặt ra trong điều kiện tự chịu trách nhiệm về tài chính. Trong nền kinh tế phát triển đa dạng và hội nhập hiện nay, kiểm toán nội bộ (KTNB) đƣợc coi là công cụ hữu hiệu nhất để quản trị nội bộ, trong đó có quản trị rủi ro đối với mọi loại hình đơn vị vì KTNB là hoạt động độc lập,
B TI CHNH B GIO DC V O TO HC VIN TI CHNH - NGUYN NGC KHNG T CHC KIM TON NI B TI CC TRNG I HC TRấN A BN THNH PH H NI Chuyờn ngnh : K toỏn Mó s : 62.34.03.01 LUN N TIN S KINH T Ngi hng dn khoa hc: PGS.TS INH TH MAI TS TRN VN HNG H NI - 2017 MC LC MC LC DANH MC CC T VIT TT DANH MC BNG BIU, S DANH MC PH LC M U Chng 1: Lí LUN CHUNG V KIM TON NI B,T CHC KIM TON NI B TRONG N V V NI DUNG T CHC KIM TON NI B TRONG TRNG I HC 19 1.1 KHI QUT CHUNG V KIM TON NI B 19 1.1.1 Khỏi nim v mc tiờu kim toỏn ni b 19 1.1.2 Vai trũ, chc nng, nhim v, i tng v phm vi hot ng ca KTNB n v 24 1.1.3 Kim toỏn viờn ni b 27 1.1.4 Ni dung, phng phỏp, quy trỡnh kim toỏn ni b 29 1.2 KHI QUT V T CHC KIM TON NI B TRONG N V V C IM CA TRNG I HC, I HC CễNG LP NH HNG N T CHC KIM TON NI B 32 1.2.1 Khỏi nim t chc KTNB 32 1.2.2 Nguyờn tc t chc v hot ng kim toỏn ni b 33 1.2.3 Cỏc nhõn t nh hng n t chc KTNB n v 36 1.2.4 c im ca trng i hc v i hc cụng lp nh hng n t chc KTNB 38 1.3 NI DUNG T CHC KIM TON NI B TRONG TRNG I HC 44 1.3.1 T chc b mỏy kim toỏn ni b trng i hc 44 1.3.2 T chc hot ng KTNB trng i hc 56 1.4 KINH NGHIM T CHC KIM TON NI B TI MT S QUC GIA TRấN TH GII V BI HC KINH NGHIM CHO CC TRNG I HC TI VIT NAM 86 1.4.1 Kinh nghim t chc KTNB cỏc n v cụng trờn th gii 86 1.4.2 Kinh nghim t chc KTNB cỏc trng i hc ti mt s nc trờn th gii 98 1.4.3 Bi hc kinh nghim t chc KTNB cỏc trng i hc Vit Nam 103 Kt lun chng 105 Chng 2: THC TRNG V T CHC KIM TON NI B TI CC TRNG H TRấN A BN THNH PH H NI 106 2.1 TNG QUAN V CC TRNG I HC TRấN A BN THNH PH H NI 106 2.1.1 Khỏi quỏt v cỏc trng i hc v cỏc trng i hc cụng lp trờn a bn thnh ph H Ni 106 2.1.2 c im ca cỏc trng HCL trờn a bn thnh ph H Ni nh hng n t chc KTNB 109 2.2 THC TRNG T CHC KIM TON NI B TI CC TRNG I HC TRấN A BN THNH PH H NI 115 2.2.1 Thc trng t chc b mỏy kim toỏn ni b 116 2.2.2 Thc trng t chc hot ng KTNB ti cỏc trng HCL trờn a bn Thnh ph H Ni 125 2.2.3 Thc trng nhn thc v KTNB ti cỏc trng i hc trờn a bn Thnh ph H Ni 147 2.3 NH GI THC TRNG T CHC KIM TON NI B TI CC TRNG I HC TRấN A BN THNH PH H NI 152 2.3.1 Nhng kt qu ó t c 152 2.3.2 Nhng hn ch t chc KTNB ti cỏc trng HCL trờn a bn thnh ph H Ni 154 2.3.3 Nguyờn nhõn ca nhng hn ch 161 Kt lun chng 165 Chng 3: MT S GII PHP XY DNG, HON THIN T CHC KIM TON NI B TI CC TRNG I HC TRấN A BN THNH PH H NI 179 3.1 XU HNG, CHIN LC PHT TRIN V YấU CU, NGUYấN TC XY DNG, HON THIN T CHC KTNB CA CC TRNG I HC TRấN A BN THNH PH H NI 179 3.1.1 Xu hng phỏt trin ca cỏc trng i hc trờn a bn thnh ph H Ni 179 3.1.2 Chin lc phỏt trin ca cỏc trng i hc trờn a bn thnh ph H Ni 182 3.1.3 Yờu cu xõy dng v hon thin t chc KTNB ti cỏc trng i hc trờn a bn thnh ph H Ni 190 3.1.4 Nguyờn tc xõy dng v hon thin t chc KTNB ti cỏc trng i hc trờn a bn thnh ph H Ni 191 3.2 GII PHP XY DNG, HON THIN T CHC KIM TON NI B TI CC TRNG I HC TRấN A BN THNH PH H NI 197 3.2.1 Xõy dng b mỏy KTNB ti cỏc trng i hc trờn a bn thnh ph H Ni 197 3.2.2 Hon thin t chc hot ng KTNB ti cỏc trng H trờn a bn thnh ph H Ni 216 3.2.3 Gii phỏp trỡ, m bo tớnh hiu lc v hiu qu ca KTNB ti cỏc trng H trờn a bn thnh ph H Ni 248 3.3 IU KIN THC HIN GII PHP XY DNG, HON THIN T CHC KIM TON NI B TI CC TRNG I HC TRấN A BN THNH PH H NI 250 3.3.1 V phớa Nh nc, cỏc B, Ngnh 250 3.3.2 V phớa cỏc trng H trờn a bn thnh ph H Ni 253 3.3.3 V phớa b phn KTNB nh trng 254 Kt lun chng 256 KT LUN 257 TI LIU THAM KHO 261 PH LC DANH MC CC T VIT TT Ngha y Ch vit tt BCKT Bỏo cỏo kim toỏn BCTC Bỏo cỏo ti chớnh CNTT Cụng ngh thụng tin CTSV Cụng tỏc sinh viờn DH BCL H Phú giỏm c (Canada) m bo cht lng i hc HCL i hc cụng lp HTT i hc t thc HQGHN GDH GD&T GDT H i hc Quc gia H Ni Giỏo dc i hc Giỏo dc v o to Giỏo dc o to Hi ng KCL Kim nh cht lng KSNB Kim soỏt ni b HTKSNB KT KTBCL KTNB KTV KTVNB H thng kim soỏt ni b K thut Kim tra m bo cht lng Kim toỏn ni b Kim toỏn viờn Kim toỏn viờn ni b KTNN Kim toỏn nh nc KHCN Khoa hc cụng ngh KHKT K hoch kim toỏn NCKH Nghiờn cu khoa hc NCS Nghiờn cu sinh NSNN Ngõn sỏch nh nc QLCL Qun lý cht lng RMAS B phn qun lý ri ro v dch v kim toỏn (i hc Harvard) RRA C quan Kim toỏn quc gia Thy in TBS Ban Th ký Hi ng (Canada) TCCB T chc cỏn b TG T ỏnh giỏ TSC Ti sn c nh TTTV Trung tõm t TW Trung ng DANH MC BNG BIU, S BNG Bng 2.2: (Trớch Ph lc 2.3C) Kt qu kho sỏt v vic thc hin kim toỏn hng nm 117 Bng 2.3: (Trớch Ph lc 2.3C) Kt qu kho sỏt v loi hỡnh t chc kim toỏn 117 Bng 2.4: (Trớch Ph lc 2.3C) Kt qu kho sỏt v b phn tra, kim tra, kim toỏn, ỏnh giỏ ni b 119 Bng 2.5: (Trớch Ph lc 2.3C) Kt qu kho sỏt v nhõn s ca b phn tra, kim tra, kim toỏn, ỏnh giỏ ni b 120 Bng 2.6: (Trớch Ph lc 2.3C) Kt qu kho sỏt v hỡnh thc hot ng tra, kim tra, kim toỏn, ỏnh giỏ ni b 126 Bng 2.7 (Trớch Ph lc 2.24): Bỏo cỏo kt qu t ỏnh giỏ 140 Bng 2.8 (Trớch Ph lc 2.23): ỏnh giỏ thc hin mc tiờu cht lng mt trng i hc X 141 Bng 2.9: Cỏc quy trỡnh ISO ti trng i hc Y H Ni 145 Bng 2.10: (Trớch Ph lc 2.3C) Kt qu kho sỏt s quan tõm n vic t chc KTNB cỏc trng HCL 148 Bng 2.11: (Trớch Ph lc 2.3C) Kt qu kho sỏt ỏnh giỏ v s cn thit t chc KTNB cỏc trng HCL 149 Bng 2.12: (Trớch Ph lc 2.3C) Kt qu kho sỏt ỏnh giỏ v vai trũ ca t chc KTNB cỏc trng HCL 149 Bng 2.13: (Trớch Ph lc 2.3C) Kt qu kho sỏt mc hiu bit v cỏc lnh vc c thc hin trin khai cụng vic KTNB ti trng i hc 150 Bng 2.14: (Trớch Ph lc 2.3C) Kt qu kho sỏt mc hiu bit v cỏc khớa cnh ni dung KTNB ti cỏc trng i hc 151 Bng 2.15: (Trớch Ph lc 2.3C) Kt qu kho sỏt mc hiu bit v quy trỡnh KTNB 152 Bng 3.1: Danh mc cỏc ri ro trng H 224 S S 1.1: Mụ hỡnh t chc b mỏy KTNB trng i hc 46 S 1.2: Mụ hỡnh t chc b mỏy KTNB trng i hc theo mụ hỡnh song song 47 S 1.3: Mụ hỡnh t chc b mỏy KTNB trng i hc theo khu vc a lý 48 S 1.4: Mụ hỡnh t chc b mỏy KTNB trng i hc theo hỡnh thc trung 49 S 1.5: Mụ hỡnh t chc b mỏy KTNB trng i hc theo hỡnh thc phõn tỏn 50 S 1.6: Mụ hỡnh t chc b mỏy KTNB trng i hc theo mụ hỡnh thc kt hp 51 S 3.1: Mụ hỡnh t chc b mỏy KTNB theo hỡnh thc phõn tỏn ỏp dng cho trng i hc Quc Gia H Ni 201 S 3.2: Mụ hỡnh t chc b mỏy KTNB theo mụ hỡnh kt hp ỏp dng cho trng i hc Bỏch Khoa, Hc vin Nụng nghip Vit Nam v cỏc trng HTT 203 S 3.3: Mụ hỡnh t chc b mỏy KTNB theo hỡnh thc trung ỏp dng cho trng HCL trờn a bn thnh ph H Ni thuc nhúm 1C 205 S 3.4: Mụ hỡnh on KTNB ti cỏc trng HCL cha c giao t ch trờn a bn thnh ph H Ni 206 DANH MC PH LC Phiu kho sỏt ý kin v t chc KTNB ti cỏc trng HCL trờn a bn thnh ph H Ni Ph lc 2.2A: Cõu hi trao i trc tip Ph lc 2.2 B: Danh sỏch trao i trc tip Ph lc 2.3A: Danh sỏch cỏc trng o to i hc ti H Ni Ph lc 2.3B: Tng hp danh sỏch cỏc trng gi v nhn phiu kho sỏt Ph lc 2.3C: Tng hp kt qu tr li qua phiu kho sỏt Ph lc 2.4A,B, C : Cụng tỏc tra kim tra ti Trng H kinh t k thut Cụng nghip Ph lc 2.5: Danh sỏch cỏc trng khụng ban hnh ISO Ph lc 2.6: Danh sỏch cỏc trng ban hnh ISO Ph lc 2.7: K hoch ỏnh giỏ ni b nm hc 20162017-HBK Ph lc 2.8: Chng trỡnh ỏnh giỏ t (Thỏng 11 - 2016) - HBK Ph lc 2.9: Chng trỡnh ỏnh giỏ ni b t nm hc 2016-2017 HBK Ph lc 2.10: Chng trỡnh ỏnh giỏ ni b t nm hc 2016 - 2017 HBK Ph lc 2.11: Chớnh sỏch cht lng nm hc 2014-2015 Ph lc 2.12: Mc tiờu cht lng nm hc 2014-2015 Ph lc 2.13: S tay cht lng Ph lc 2.14: Phiu yờu cu sa i/ban hnh ti liu Ph lc 2.15: Danh mc h s Ph lc 2.16: Chng trỡnh ỏnh giỏ cht lng ni b nm 20 Ph lc 2.17: Phiu x lý s KPH v KPPN Ph lc 2.18: Phiu xut ý tng ci tin Ph lc 2.19: K hoch t chc tuyn dng viờn chc thỏng NM 20 Ph lc 2.20: S theo dừi b nhim cỏn b, viờn chc qun lý nm hc 20 20 Ph lc 2.21: H Ti nguyờn mụi trng1-Q_Ban-hanh-ISO Ph lc 2.22: ỏn v ISO trng i hc thuc B cụng thng Ph lc 2.23: K hoch thc hin mc tiờu cht lng nm hc 2016 2017 Ph lc 2.24: Bỏo cỏo kt qu t ỏnh giỏ nm 2015 v k hoch khc phc tn ti Ph lc 2.25: Bỏo cỏo t ỏnh giỏ ng ký kim nh cht lng giỏo dc trng i hc Ph lc 2.26: Bỏo cỏo t ỏnh giỏ ( ng ký kim nh cht lng giỏo dc trng i hc) Ph lc 2.1: M U Tớnh cp thit ca ti lun ỏn Vit Nam luụn coi giỏo dc o to v khoa hc cụng ngh l quc sỏch hng u chớnh sỏch phỏt trin kinh t, xó hi ca t nc i mi, nõng cao cht lng giỏo dc, c bit l giỏo dc i hc (GDH) Vit Nam cnh tranh vi cỏc trng i hc (H) khu vc v quc t ó v ang tr thnh yờu cu cp bỏch phỏt trin v hi nhp kinh t quc t ca Vit Nam H thng GDH Vit Nam, ú cú cỏc trng H trờn a bn Thnh ph H Ni hin ó v ang phỏt trin a dng, a loi hỡnh s hu, nhiờn cỏc trng i hc cụng lp (HCL) chim u th c v quy mụ, loi hỡnh v cht lng o to, xng tm i din cho h o to H ti Vit Nam Trong iu kin ngõn sỏch Nh nc (NSNN) cũn hn hp m nhu cu o to ngun nhõn lc cht lng cao cho nn kinh t ngy cng tng nờn ũi hi cỏc trng H, ú cú cỏc trng HCL trờn a bn Thnh ph H Ni cn coi trng qun tr ni b, ỏp dng cỏc bin phỏp ci tin, i mi c ch ti chớnh, tng bc m bo t ch, t chu trỏch nhim, m bo v nõng cao cht lng o to n nh v phỏt trin c bit cỏc trng HCL trờn a bn thnh ph H Ni c giao thc hin thớ im c ch t ch v ti chớnh ó c to c hi nõng cao tớnh ch ng, sỏng to qun lý v s dng ti sn theo c ch qun lý ti chớnh ca doanh nghip thỡ cng ũi hi cn phi quan tõm thớch ỏng n ci tin qun tr ni b, chỳ trng qun tr ri ro tt c cỏc mt hot ng ca Nh trng, s dng tit kim, hiu qu hn na cỏc ngun lc thỡ mi cú th thc hin tt cỏc mc tiờu t iu kin t chu trỏch nhim v ti chớnh Trong nn kinh t phỏt trin a dng v hi nhp hin nay, kim toỏn ni b (KTNB) c coi l cụng c hu hiu nht qun tr ni b, ú cú qun tr ri ro i vi mi loi hỡnh n v vỡ KTNB l hot ng c lp, khỏch quan c thit lp v thc hin nhm kim tra, ỏnh giỏ, t v h tr cho quỏ trỡnh ci thin hot ng v gia tng giỏ tr cho n v Tuy nhiờn cỏc trng H Vit Nam, ú cú cỏc trng H, c bit l cỏc trng HCL trờn a bn thnh ph H Ni hin cha quan tõm ỳng mc n qun tr ni b, ú cú qun tr ri ro nờn cng cha quan tõm n KTNB v t chc KTNB tng cng qun tr ni b, hn ch nhng ri ro cỏc hot ng ca nh trng, nht l nhng hot ng cú liờn quan ti vic s dng cỏc ngun ti chớnh, hot ng u t, hot ng o to Mc dự cỏc trng ny u thc hin cụng tỏc tra, kim tra hot ng giỏo dc o to, kim tra ti chớnh hng nm nhng cha m bo ỏp ng yờu cu qun tr ni b, ú cú qun tr ri ro hot ng ca trng, c bit i vi nhng hot ng liờn quan n nhng ngun thu, khon chi ln ca trng H nh thu hc phớ, mua sm ti sn, trang thit b u t xõy dng c bn, u t i mi chng trỡnh o to Do vy cỏc trng H, ú cú cỏc trng HCL trờn a bn thnh ph H Ni cn nghiờn cu mt cỏch ton din v t chc KTNB trin khai thc hin cụng tỏc ny hiu qu v phự hp vi iu kin thc tin V mt lý lun, cho ti cng cha cú mt cụng trỡnh khoa hc no nghiờn cu y v ton din v t chc KTNB qun tr ni b, ú cú qun tr ri ro i vi cỏc trng H, ú cú cỏc trng H ti Vit Nam cng nh i vi cỏc trng H, c bit l cỏc trng HCL trờn a bn thnh ph H Ni Xut phỏt t nhng trỡnh by trờn, ti lun ỏnT chc KTNB ti cỏc trng i hc trờn a bn thnh ph H Ni m NCS la chn l ti cú tớnh thi s cp thit, cú ý ngha c v lý lun v thc tin, gúp phn nõng cao cht lng v hiu qu qun tr ni b, ú cú qun tr ri ro cho cỏc trng H, c bit l cỏc trng HCL trờn a bn thnh ph H - Hon thin hn cỏc cụng c qun lý v vai trũ kim tra, giỏm sỏt ca cỏc c quan qun lý nh nc i vi hot ng cung cp dch v giỏo dc nhm cung cp tt hn cho mi tng lp nhõn dõn, phỏt huy cỏc yu t tớch cc, hn ch cỏc mt trỏi ca c ch th trng Ban hnh tiờu chun cht lng dch v s nghip cung cp cho xó hi, h thng cỏc tiờu ỏnh giỏ mc hon thnh v cht lng thc hin nhim v c giao, quan tõm n cụng tỏc qun lý nh nc, nht l cụng tỏc kim tra, giỏm sỏt, yờu cu tớnh cụng khai, minh bch, trỏch nhim gii trỡnh ca cỏc trng H, ú cú cỏc trng HCL - Nh nc cn xõy dng v ban hnh nhng quy nh cho hot ng KTNB phự hp vi iu kin mi cho cỏc n v Ti Vit Nam hin nay, KTNB mi ch bt buc ỏp dng i vi cỏc doanh nghip Nh nc bng cỏc bn phỏp lut nh Quyt nh s 832/TC-Q-CKT ca B ti chớnh ban hnh ngy 28/10/1997 Quy ch KTNB ỏp dng DNNN v mt s rt ớt cỏc bn hng dn m cha cú bt k mt bn no quy nh t chc KTNB cỏc n v s nghip cụng lp c bit l cỏc trng HCL Trờn thc t vi mt bn i gn 20 nm thỡ cho n hin ti cũn nhiu nhng bt cp cn phi c sa i, b sung thm l thay th Trc thc t nh vy, Nh nc vi vai trũ l ngi ch s hu i vi cỏc trng HCL cha t ch v vi vai trũ l ngi qun lý i vi c cỏc trng HCL t ch v cha t ch cú trỏch nhim hng dn cỏc n v thit lp v hnh b phn KTNB h tr qun tr ri ro cho lónh o nh trng Nh nc cú th t v h tr cỏc trng giai on u cỏc trng la chn cho mỡnh c mt mụ hỡnh KTNB phự hp Nh nc cng cn nghiờn cu v tham gia gii quyt mi quan h gia Hi ng trng (Hi ng qun tr) vi t chc, cỏ nhõn cú liờn quan, trc ht l vi ng y trng HCL vai trũ l trng ti Hi ng trng cú nng lc v thc quyn quyt nh cỏc ca nh trng, c bit nhng liờn quan n t chc b mỏy v hot ng ca KTNB trng HCL Nh nc cn trao quyn cho Hi ng trng quỏ trỡnh la chn nhõn s cho b phn KTNB m bo ngi 252 c tuyn chn cú kh nng thớch nghi vi mụi trng ca tng trng khỏc v ỏp ng nhu cu khỏc ca cỏc lónh o cỏc trng khỏc - Nh nc cn xõy dng v ban hnh nhng quy nh cho hot ng KTNB v hng dn cỏc n v thit lp b phn KTNB, tin ti thit lp Hip hi ngh cho loi hỡnh KTNB hng dn, o to chuyờn mụn nghip v, kim tra giỏm sỏt cht lng KTNB 3.3.2 V phớa cỏc trng H trờn a bn thnh ph H Ni cỏc trng H, ú cú cỏc trng HCL trờn a bn thnh ph H Ni thc hin cỏc gii phỏp xõy dng v hon thin t chc KTNB cn phi cú cỏc iu kin h tr nh sau: - Nõng cao nhn thc v yờu cu v s cn thit t chc KTNB trng i hc i vi vic h tr cỏc cỏc trng i mi qun tr ton din cỏc hot ng, m bo v nõng cao cht lng o to Cỏc trng HCL cn hiu rừ: c trao quyn t ch ln hn cn i ụi vi tng cng trỏch nhim gii trỡnh, t ú thy c tm quan trng ca minh bch v cụng b thụng tin theo yờu cu khụng ch ca c quan qun lý nh nc m cũn ca sinh viờn, ph huynh v cụng chỳng núi chung ng thi cng cn nhn thc c KTNB nh trng cú vai trũ, tỏc dng ln vic h tr lónh o nh trng tng cng trỏch nhim gii trỡnh, minh bch v cụng b thụng tin trung thc v tt c cỏc mt hot ng ca nh trng - Cỏc trng u phi xõy dng quy ch chi tiờu ni b mang tớnh chi tit, m bo tớnh cụng khai, dõn ch v cụng bng, xõy dng c h thng tiờu ỏnh giỏ kt qu hot ng ca tng b phn, tng cỏ nhõn cỏn b, nhõn viờn, ging viờn nh trng, chỳ trng gii phỏp chi tr thu nhp theo hiu qu cụng vic, khuyn khớch, hp dn, thu hỳt ngi cú nng lc, cú trỡnh , hon thnh tt cụng vic, qua ú to iu kin cho hot ng m bo v t ca KTNB c phỏt huy hiu qu - To mụi trng lm vic v hoỏ lm vic hiu qu cho kim toỏn viờn thc hin hot ng KTNB: Nh trng phi cú c ch v bin phỏp truyn thụng v vai trũ, chc nng m bo, t ca KTNB to 253 s tin tng, h tr cụng vic gia cỏn b, nhõn viờn, giỏo viờn nh trng vi KTVNB, giỳp KTVNB yờn tõm lm vic qua ú nõng cao hiu qu ca cụng tỏc kim toỏn, giỳp gim chi phớ, thi gian kim toỏn, ng thi cng phi to cho KTVNB ý thc c trỏch nhim, quyn hn v nhim v ca mỡnh m bo cụng tỏc kim toỏn t c mc tiờu t ra, qua ú giỳp nõng cao hiu qu lm vic, kt qu cụng vic v tinh thn lm vic ca cỏc KTVNB - Cỏc trng H, ú cú cỏc trng HCL cú t chc kinh doanh dch v cn nghiờn cu cú chớnh sỏch c thự v tin lng, thu nhp cho i ng KTVNB lm vic cỏc trng i hc, tng xng vi trỡnh chuyờn mụn, kinh nghim ngh nghip ca h thu hỳt ngi cú chuyờn mụn cao, c bit v trớ trng b phn KTNB 3.3.3 V phớa b phn KTNB nh trng ỏp ng c yờu cu cụng vic vi chc nng m bo v t vn, mi KTVNB trng H, ú cú cỏc trng HCL chuyờn nghip phi cú kin thc chuyờn sõu v ti chớnh k toỏn, kin thc phỏp lut v kin thc qun tr, c bit phi am hiu v trng i hc, v o to, nghiờn cu v qun tr i hc Do vy, b phn KTNB trng H, ú cú cỏc trng HCL cn phi chỳ trng chớnh sỏch tuyn dng v o to chuyờn mụn, nghip v cho KTVNB, thc hin húa chia s ni b cỏc KTVNB u cú th tham gia vo kim toỏn cỏc hot ng ca nh trng cn cú s iu ng ca trng b phn KTNB gia cỏc on kim toỏn hay cỏc KTVNB cn phi cú h tr thờm v chuyờn mụn, nghip v - Trng b phn KTNB cng cn xut vi nh trng cú chớnh sỏch h tr cỏc KTNVB hc v thi cỏc chng ch KTVNB (CIA) ó c mt s t chc nc ngoi o to, sỏt hch v cp ti Vit Nam nõng cao cht lng cho i ng cho KTVNB - Trng b phn KTNB cn t chc hp rỳt kinh nghim sau kt thỳc cuc kim toỏn, cỏc kinh nghim hay cn phi c tng hp thnh s tay v c ph bin cho cỏc KTVNB to iu kin nõng cao hiu qu t chc hot 254 ng kim toỏn tng lai Ngoi ra, Trng b phn KTNB cú th gi bn kho sỏt cho cỏc b phn c kim toỏn hoc m cỏc trang thụng tin trờn mng ni b thu thp ý kin ỏnh giỏ khỏch quan v cuc kim toỏn, nh: KTV cú m bo tớnh c lp thc hin cụng tỏc kim toỏn khụng? Thỏi lm vic ca KTV cú tớch cc hp tỏc vi n v v cỏc phỏt hin c quỏ trỡnh kim toỏn khụng? mc hi lũng ca cỏn b, nhõn viờn, giỏo viờn v thỏi v phng phỏp lm vic, cỏch thc gii quyt phỏt sinh Qua ú tng bc nõng cao tớnh chuyờn nghip v o c ngh nghip cho KTVNB 255 Kt lun chng Chng ca lun ỏn ó trỡnh by xu hng hng phỏt trin ca cỏc trng i hc trờn a bn thnh ph H Ni, phõn tớch lm rừ yờu cu v nguyờn tc xõy dng, hon thin t chc KTNB ti cỏc trng H, ú cú cỏc trng HCL trờn a bn thnh ph H Ni, a h thng cỏc gii phỏp nhm xõy dng, hon thin t chc KTNB ti cỏc trng H, ú cú cỏc trng HCL trờn a bn thnh ph H Ni, gm nhúm gii phỏp: Hon thin t chc b mỏy KTNB; hon thin t chc hot ng KTNB v gii phỏp trỡ, m bo tớnh hiu lc v hiu qu ca KTNB ti cỏc trng H trờn a bn thnh ph H Ni ti cỏc trng H, ú cú cỏc trng HCL trờn a bn thnh ph H Ni, ú ch rừ l trỡnh thc hin gii phỏp phự hp vi iu kin khỏc ca cỏc nhúm trng H Bờn cnh ú, NCS cng a cỏc iu kin cú th thc hin cỏc gii phỏp xõy dng, hon thin t chc KTNB ti cỏc trng H, ú cú cỏc trng HCL trờn a bn thnh ph H Ni, gm iu kin t phớa Nh nc, cỏc B, Ngnh, v phớa cỏc trng H trờn a bn thnh ph H Ni v v phớa b phn KTNB nh trng cú th trin khai cỏc nhúm gii phỏp mt cỏch cú hiu qu 256 KT LUN Mt nn kinh t th trng vi xu hng hi nhp v ton cu, Vit Nam ó v ang dn dn tham gia vo hot ng kinh t chung ca khu vc v th gii Vi mt mụi trng cnh tranh bỡnh ng v tuõn th mi quy lut kinh t chung, hot ng qun lý kinh t ngy cng khú khn hn i vi cỏc n v kinh t Vi t cỏch l mt b phn cu thnh ca h thng cụng c qun lý kinh t, kim toỏn núi chung, c bit l KTNB ngy cng tr nờn ht sc quan trng v cn thit khụng ch i vi cỏc c quan qun lý chc nng ca Nh nc, m cũn i vi c cỏc Trng i hc Nhng thụng tin kim toỏn cung cp l nhng cn c ỏng tin cy giỳp cho nh nc nhỡn nhn, ỏnh giỏ, x lý ỳng n cỏc ny sinh, ng thi lm c s cho cỏc nh qun lý a nhng quyt sỏch kinh t phự hp Thụng qua thc hin chc nng, nghip v ca mỡnh, kim toỏn, c bit l KTNB cũn giỳp cho cỏc Trng i hc bit c v khc phc c nhng sai sút, vi phm qun lý v vic chp hnh chớnh sỏch phỏp lut ca Nh nc, phũng nga ri ro, nõng cao cht lng v hiu qu o to Hin nay, hu nh tt c cỏc trng i hc Vit nam, ú cú cỏc trng H trờn a bn H Ni thỡ KTNB v trin khai KTNB cũn cha c quan tõm ng trờn giỏc l cụng c qun lý em li nhng li ớch nhiu mt nh: m bo s minh bch ti chớnh, nõng cao hiu qu hot ng cng nh trỡ s tuõn th cỏc quy nh, quy ch ni b ca trng i hc thỡ vic trin khai KTNB cú th cũn cú mt s ro cn nht nh nhng vic t chc KTNB ti cỏc trng H trờn a bn thnh ph H Ni l mt yờu cu cn thit KTNB vi vai trũ l mt cụng c qun lý quan trng, tỏc ng tớch cc ti vic qun lý, s dng ngun ti chớnh cú liờn quan trc tip n hiu qu kinh t xó hi nhm hn ch, ngn nga cỏc hin tng tiờu cc khai thỏc s dng v nõng cao hiu qu vic s dng cỏc ngun 257 lc ti chớnh v thc hin tt cỏc mc tiờu ca nh trng KTNB cung cp nhng thụng tin h tr, tham mu nhm iu chnh cỏc mc tiờu, iu chnh phng phỏp thc hin mc tiờu ca cỏc trng phự hp vi tỡnh hỡnh thc t v hon thnh s mnh ca mỡnh iu kin hi nhp, cnh tranh mnh m nh hin Vi mc ớch nghiờn cu xõy dng, hon thin t chc KTNB ti cỏc trng H, ú cú cỏc trng HCL trờn a bn thnh ph H Ni, lun ỏn ó t c mt s kt qu c th sau: Lun ỏn ó h thng húa cỏc lý lun liờn quan n KTNB v t chc KTNB cỏc trng i hc C th nh sau: Khỏi quỏt chung v KTNB, khỏi quỏt v t chc KTNB n v, ni dung t chc KTNB cỏc trng i hc, kinh nghim quc t t chc KTNB v bi hc kinh nghim cho cỏc trng HCL Vit Nam Lun ỏn ó tỡm hiu, kho sỏt thc trng t chc kim tra, kim toỏn, tra, ỏnh giỏ ni b ti cỏc trng H, ú cú cỏc trng HCL trờn a bn thnh ph H Ni v ỏnh giỏ nhng kt qu t c, hn ch v nguyờn nhõn ca hn ch ny nh hng cho cỏc gii phỏp xõy dng, hon thin t chc KTNB ti cỏc trng H, ú cú cỏc trng HCL trờn a bn thnh ph H Ni Trờn c s lý lun, kinh nghim quc t v phõn tớch, ỏnh giỏ thc trng v t chc kim tra, kim toỏn, tra, ỏnh giỏ ni b ti cỏc trng H, ú cú cỏc trng HCL trờn a bn thnh ph H Ni, lun ỏn ó a h thng cỏc gii phỏp khỏ y v ng b nhm xõy dng, hon thin t chc KTNB ti cỏc trng H, ú cú cỏc trng HCL trờn a bn thnh ph H Ni, ch rừ l trỡnh thc hin gii phỏp ng thi NCS cng a cỏc iu kin thc hin gii phỏp xõy dng, hon thin t chc KTNB ti cỏc trng H, ú cú cỏc trng HCL trờn a bn thnh ph H Ni v phớa Nh nc, cỏc B, Ngnh, v phớa cỏc trng H trờn a bn thnh ph H Ni v bn thõn b phn KTNB nh trng 258 Trong quỏ trỡnh nghiờn cu nhiu iu kin hn ch, lun ỏn khụng th trỏnh nhng thiu sút nht nh Tỏc gi rt mong nhn c ý kin úng gúp ca cỏc nh khoa hc, thy, cụ, ng nghip, cỏc nh qun tr ti cỏc ti cỏc trng H, ú cú cỏc trng HCL trờn a bn thnh ph H Ni lun ỏn c hon thin, cú giỏ tr lý lun v thc tin cao hn Tỏc gi hy vng kt qu nghiờn cu ca lun ỏn s gúp phn khụng nh vo phỏt trin lý lun v t chc KTNB v thc tin t chc KTNB ti cỏc trng ti cỏc trng H, ú cú cỏc trng HCL trờn a bn thnh ph H Ni cng nh cỏc trng H ti Vit Nam Xin trõn trng cm n! 259 CễNG TRèNH NGHIấN CU KHOA HC Nguyn Ngc Khng, Vn dng nguyờn tc thn trng cỏc quy nh ca H thng phỏp lut K toỏn Vit Nam, Tp nghiờn cu Ti chớnh k toỏn, s 3(104)/2012, trang 20-22 Nguyn Ngc Khng, C hi v thỏch thc ca ngnh kim toỏn c lp Vit Nam hi nhp TPP, Tp Ti chớnh k 2, nm 2016, trang 35-36 Nguyn Ngc Khng, T chc kim toỏn ni b - ũn by t ch i hc, gúc nhỡn t cỏc trng i hc cụng lp trờn a bn thnh ph H Ni, Tp Cụng thng, s 11/2016, trang 267-273 Nguyn Ngc Khng, Thc trng kim toỏn ni b ti cỏc trng i hc cụng lp trờn a bn thnh ph H Ni, Tp Cụng thng, s 12/2016, trang 230-235 Nguyn Ngc Khng, T chc kim toỏn ni b - bc t phỏ hon thin c ch qun lý ti cỏc trng i hc trờn thnh ph H Ni, Tp K toỏn & Kim toỏn, s 12/2016, trang 27-31 260 TI LIU THAM KHO A Ti liu nc Acrons v Popanz (2012), Adoption ũ internal auditing in developing countries: egyptian public sector Aikins (2011), Managing E-Government Projects: Concepts, Issues, and Best Practices Ali, J D Gloeck, A Ahmi, and M H Sahdan Internal Audit in the state and local government og Malaysia, 131 Southern African Journal of Accountancy and Auditing Research, vol 7, pp 25-57, 2007 Alzeban and Gwilliam (2014), Perception of managers on the effectiveness of the internal audit functions: A case study in TNB Belay (2007), Ethiopian Medical Journal Bookal (2002), The Essential Guide to Internal Auditing Braiotta & March (1992), Directors and Audit Committee Brierley, J., El-Nafabi, H., & Gwilliam, D (2001) The Problems of Establishing Internal Audit in the Sudanese Public Sector International Journal Of Auditing, 5(1), 73-87 doi: 10.1111/1099-1123.00326 Brierley, Nafabi & Gwilliam (2001), Accounting in Africa 10 Cheung & Qiang, 1997, State control and performance evaluation: the case of a state-owned enterprise in China 11 Christopher, J (2012) The adoption of internal audit as a governance control mechanism in Australian public universities - views from the CEOs Journal Of Higher Education Policy And Management 12 Cohen v Sayag (2010), Steigerung der Objektivitọt Interner Revisoren 13 Colicchia, Dallari, & Melacini (2010), Increasing supply chain resilence in a global sourcing context - Production Planning & Control 14 Detlev Sparberg (1996), cases in the road building programme (Germany) OECD SIGMA, Management Control in Modern Administration: Some Comparative Practices, Paris, 2005 261 Government 15 Diamond (2002), The Political Economy of Government Auditing 16 Dounis (2008), Mergers and Acquisitions: The Critical Role of Stakeholders 17 G.M OECD (1996), Management controls: a senior executive perspective SIGMA, Management Control in Modern Government Administration: Some Comparative Practices, Paris, 2005 18 Gabhar,D.R.L, & Reinstein,A (1987) Comparison of Govermental an Private Sector Audit Commitees 19 Gerald Vinten, (1999), Managerial Auditing Journal 20 Gherai Dana Simona (2013), Court of auditors The assessment of internal control system in the public sector in romania 21 Goodwin v Seow (2002), Accounting and Regulation: New Insights on Governance, Markets and Institutions 22 IIA, 2004, The Role of Internal Audit in Corporate Governance in Europe 23 IIA, 2005, The Role of Internal Audit in Corporate Governance in Europe 24 Internal Auditing 2008 25 James Q McCrindell (1996), Management controls: the role of central agencies (Canada) OECD SIGMA, Management Control in Modern Government Administration: Some Comparative Practices, Paris, 2005 26 Jan Hagvall (1996) Management controls in central government activities: a swedish perspective OECD SIGMA, Management Control in Modern Government Administration: Some Comparative Practices, Paris, 2005 27 John Dunn, (1996), Auditing: Theory and Practice 28 Lampe v Sutton (1994), Advances in Accounting Behavioral Research 29 Lawrence B.Sawyer (1996), The Manager and the Internal Auditor: Partners for Profit 30 Lettieri & Masella (2009);From Information to Smart Society: Environment, Politics and Economics 31 Lopez v Perez (2003), South America, Central America and the Caribbean 32 Marika Arena (2013), Organizing Supply Chain Processes for Sustainable Innovation in the Agri-Food Industry 262 33 Michael Kipkurui Changwony (2015), Role of internal audit function in promoting effective corporate governanceof commercial banks in kenya 34 Mihret (2013), Public Sector Management 35 Mihret v Yismaw (2007), Public Sector Management 36 Mihret, D.G and Yismaw, A.W (2007), "Internal Audit Effectiveness: An Ethiopian public sector case study", Managerial Auditing Journal, Vol 22, No 5, pp 470-484 37 Mohammed Seid Ali (2011), The Effects of Internal Audit on Performance of Ethiopian Financial Institutions 38 Njoroge (2012), Free day secondary schooling in Kenya: An audit from cost perspective 39 Plicher (2014), Adoption of internal auditing in developing countries: Egyptian public sector 40 Ramamoorti (2003), Internal Audit Handbook: Management with the SAPđ-Audit Roadmap 40a Ramamoorti S (2003), Internal Auditing: History, Evolution, and Prospects, IIAs Website 41 Ramamoorti (2003), Mohammeed Seid Ali (2011), Patience Adjoa Austin et al (2011), Gherai Dana Simona et al (2013), Jỹrgen Spanhove et al (2008), George Drogalas (2012), Marika Arena et al (2013) v Subhi Ahmad M Alaswad (2016) 42 Richard Allen, 1996, Automic Audit 43 Rick & Todd, (2008), Earnings Management: Emerging Insights in Theory, Practice, and Research 44 Rossiter (2007), Cutting Edge Internal Auditing 45 Simmons (1996), Financial Audit: Federal Deposit Insurance Corporation's 1996 and 1995 Financial Statements 45a Selim Georges M., Sudi Sudarsanam, Mike Lavine (2003), The Role of Internal Auditors in Mergers, Acquisitions and Divestitures: An International Study 46 Simona v Elisabeta (2013), Role of internal auditing in risk management in 263 the public 47 Van Gansberghe, C (2005) Internal Auditing in the Public Sector: a consultative forum in Nairobi, Kenya, shores up best practices for government audit professionals in developing nations Internal Auditor, 62 (4), pp 69-73 48 Woodard (2000); Annual Report of the Auditor of the State for the Fiscal Year Ending September 49 Woodward v Allegrini (2009), Regulating (From) the Inside: The Legal Framework for Internal Control in banks ỏn financal ớntitutions 50 Zain v Subramaniam (2007) , Advances in Accounting Behavioral Research 51 Zaman (2001), Auditor Independence: Auditing, Corporate Governance and Market Confidence B Ti liu nc 52 Bựi Th Minh Hi (2013) T chc KTNB ti cỏc i hc Tp Kinh t v Phỏt 53 Chin lc phỏt trin i hc Quc gia H Ni n nm 2020, tm nhỡn 2030 54 Chin lc phỏt trin hc vin nụng nghip Vit Nam n nm 2030 tm nhỡn nm 2050 55 ỏn "Quy hoch tng th xõy dng v phỏt trin trng HBK H Ni giai on 2006-2030 56 K hoch thc hin mc tiờu cht lng nm hc 2016-2017, i hc Hng c 57 Kim toỏn ni b - Hc vin Ti chớnh 2012 58 Lut Giỏo dc i hc s 08/2012/QH13 59 Lut k toỏn Vit Nam s 88/2015/QH13 60 Lý thuyt Kim toỏn H Kinh t quc dõn 61 Ngh nh 04/2015/N-CP ngy 09/01/2015 ca Chớnh ph v vic thc hin dõn ch c quan hnh chớnh nh nc v n v s nghip cụng lp 62 Ngh nh 16/2015/N-CP ngy 14/2/2015 ca Chớnh ph quy nh c ch t ch ca n v s nghip cụng lp 264 63 Ngh nh 86/2015/N-CP ngy 02 thỏng 10 nm 2015 quy nh v c ch thu, qun lý hc phớ i vi c s giỏo dc thuc h thng giỏo dc quc dõn v chớnh sỏch min, gim hc phớ, h tr chi phớ hc t nm hc 2015-2016 n nm hc 2020-2021 64 Ngh quyt 29-NQ/TW v i mi cn bn, ton din giỏo dc v o to 65 Ngh quyt 40/NQ-CP v ban hnh chng trỡnh hnh ng ca Chớnh ph v thc hin Thụng bỏo kt lun ca B chớnh tr v ỏn i mi c ch hot ng ca cỏc n v s nghip cụng lp, y mnh xó hi húa mt s loi hỡnh dch v s nghip cụng 66 Ngh quyt 44/NQ-CP ca Chớnh ph v vic ban hnh chng trỡnh hnh ng thc hin Ngh quyt 29-NQ/TW ca Trung ng 67 Ngụ Trớ Tu v cng s (2004), Xõy dng h thng kim soỏt ni b vi vic tng cng qun lý ti chớnh ti Tng Cụng ty Bu Chớnh Vin Thụng Vit Nam 68 Nguyn Quang Quynh (1998, Lý thuyt kim toỏn 69 Quyt nh 04/2000/Q-BGDT ngy 01/03/2000 v vic ban hnh quy ch thc hin dõn ch hot ng ca c quan v hot ng ca Nh trng 70 Quyt nh s 2653/Q-BGDT ngy 25/7/2014 ca B Giỏo dc v o to v vic ban hnh Chng trỡnh hnh ng thc hin Ngh quyt s 29-NQ/TW 71 S tng thớch gia 10 tiờu chun kim nh cht lng trng i hc/Cao ng Vit Nam vi B ISO 9000: 2000 72 Thụng t 01/2016/TT-BNV ngy 13/01/2016 ca B ni v hng dn mt s ni dung ca NDD04/2015 73 Thụng t 09/2016/TT-BGDT-BTC-BLTBXH ngy 30/3/2016 hng dn thc hin mt s iu ca Ngh nh 86/2015/N-CP 74 Thụng t s 89/2010/TT-BTC ngy 16/6/2010 ca B Ti chớnh Hng dn ch bỏo cỏo cụng khai qun lý, s dng ti sn nh nc ti c quan nh nc, n v s nghip cụng lp, t chc c giao qun lý, s dng ti sn nh nc 75 Vng ỡnh Hu v cng s (2007), nh hng chin lc v gii phỏp 265 phỏt trin h thng kim toỏn Vit Nam thi k cụng nghip hoỏ, hin i hoỏ t nc 76 http: //infeqa.vnu.edu.vn/gioi-thieu/doi-ngu-can-bo/101/doi-ngu-can-bo-cohuu.html 77 http: //khaothi.vcu.edu.vn/Default.aspx?progid=1&sid=&id=8 78 http: //khaothi-dbclgd.neu.edu.vn/CocauTochuc.aspx 79 http: //phongthanhtra.neu.edu.vn/GioiThieu.aspx 80 http: //portal.ptit.edu.vn/co-cau-to-chuc/trung-tam-khao-thi-va-dam-bao- chat-luong-giao-duc/ 81 http: //thanhtra.tmu.edu.vn/vi/organs/ 82 http: //www.hvtc.edu.vn/tabid/69/ctrlID/5/ID/13/Default.aspx 83 http: //www.vnua.edu.vn/phongban/dbcl/index.php/vi/news-2 84 https: //dbcl.hust.edu.vn/nghien-cuu 85 https: //www.haui.edu.vn/vn/html/phong-thanh-tra-giao-duc 86 https: //www.hust.edu.vn/tt/-/asset_publisher/AKFI5qRls1e8/content/hoi- ong-cap-cao-ve-anh-gia-nghien-cuu-va-giao-duc-ai-hoc-phap-hceres-anhgia-va-kiem-inh-truong-hbk-hanoi/pop_up?_101_INSTANCE_AKFI5qRls1e8_viewMode=print&_101_I NSTANCE_AKFI5qRls1e8_languageId=vi_VN 266 ... THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC TRƢỜNG ĐẠI HỌC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 197 3.2.1 Xây dựng máy KTNB trƣờng đại học địa bàn thành phố Hà Nội 197 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức. .. ĐẠI HỌC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 179 3.1.1 Xu hƣớng phát triển trƣờng đại học địa bàn thành phố Hà Nội 179 3.1.2 Chiến lƣợc phát triển trƣờng đại học địa bàn thành phố Hà Nội 182... địa bàn thành phố Hà Nội ảnh hƣởng đến tổ chức KTNB 109 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC TRƢỜNG ĐẠI HỌC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 115 2.2.1 Thực trạng tổ