THỰC HIỆN THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT TẠI AASC

1 Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết tại aasc I. giới thiệu chung về công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) 1.1. Quá trình thành lập và phát triển Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán, tên giao dịch quốc tế là Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company (AASC), là một doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc bộ Tài chính. Đợc thành lập ngày 13/5/1991, theo quyết định số 164TC/QĐ/TCCB của bộ Tài chính. Trụ sở chính của Công ty hiện nay đặt tại số 1 Lê Phụng Hiểu- Hoàn Kiếm- Hà Nội. Khi mới thành lập Công ty có tên gọi là Công ty dịch vụ kế toán (ASC), hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực kế toán. Sau hơn hai năm hoạt động, đứng trớc nhu cầu về dịch vụ kế toán ngày càng gia tăng, Bộ trởng Bộ Tài chính ra quyết định số 639TC/QĐ/TCCB ngày 14/9/1993, bổ sung nhiệm vụ kiểm toán và đổi tên công ty thành Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán. Với quyết định này, từ chỗ chỉ thực hiện một số dịch vụ kế toán giản đơn, đến nay Công ty đã và đang cung cấp cho khách hàng hàng loạt các dịch vụ nh kế toán, kiểm toán, công nghệ thông tin, t vấn tài chính, t vấn thuế đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng, giám định tài chính Với sự am hiểu sâu sắc và kinh nghiệm thực tiễn về quản lý tài chính, kế toán, kiểm toán, thuế cùng với việc thiết lập mạng lới chi nhánh của mình trên toàn lãnh thổ Việt Nam, công ty phục vụ với chất lợng tốt nhất bất kỳ dịch vụ chuyên ngành nào mà khách hàng yêu cầu. Tháng 3 năm 1992, chi nhánh đầu tiên đợc thành lập tại thành phố Hồ Chí Minh. Tháng 3 năm 1995, chi nhánh này đã tách ra khỏi ASC thành lập Công ty Kiểm toán Sài Gòn (AFC). Các chi nhánh của Công ty đợc mở tại các tỉnh thành phố lớn trong cả nớc, đó là: + Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh: 29 Võ Thị Sáu Quận 1 + Chi nhánh thành phố Vũng Tàu: 42 Đờng Thống Nhất + Chi nhánh thành phố Thanh Hóa: 25 Phan Chu Trinh, phờng Điện Biên + Chi nhánh Quảng Ninh: Tầng 2 Công ty vàng bạc đá quý, đờng Trần Hng Đạo + Văn phòng đại diện thành phố Hải Phòng: 22 Trần Phú 1 1 2 Trong nhiều năm qua, nhờ sự nỗ lực và phấn đấu không ngừng của ban lãnh đạo cùng toàn thể cán bộ công nhân viên, AASC đã khẳng định vị thế hàng đầu của mình trên thị trờng kiểm toán Việt Nam. Với những thành tích đã đạt đ- ợc, Công ty đợc nhận bằng khen của Bộ trởng Bộ Tài chính và huân chơng Lao động hạng Ba của Chủ tịch nớc. Bảng 3: Một số chỉ tiêu kinh tế chủ yếu của công ty. Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu 1999 2000 2001 2002 2003 Doanh thu 17.000 17.460 19.200 21.045 25.200 Lợi nhuận sau thuế 5.1000 5.230 5.760 2.132 2.690 Nộp ngân sách Nhà nớc 3.448 3.542 3.080 2.600 2.890 Thu nhập bình quân đầu ngời 2,2 2,3 2,4 2,4 2,6 Sơ đồ 10 : Biểu đồ doanh thu của Công ty qua các năm Số liệu trên cho thấy, Công ty luôn duy trì đợc tốc độ phát triển trong những năm gần đây. Doanh thu của Công ty liên tục tăng, năm 1999 doanh thu là 17,0 tỷ, năm 2001 là 19,2 tỷ và năm 2003 là 25,2 tỷ. Mức thu nhập của cán bộ công nhân viên trong Công ty cũng không ngừng đợc cải thiện, từ năm 1999 đến nay thu nhập bình quân đầu ngời đạt trên 2 triệu đồng/ tháng. 1.2. Các dịch vụ AASC cung cấp Không ngừng vơn lên đáp ứng tốt hơn dịch vụ cho khách hàng từ chỗ khiêm tốn trong hoạt động đào tạo và dịch vụ kế toán giản đơn lúc mới thành lập, đến nay Công ty đã và đang cung cấp cho khách hàng hàng loạt các dịch vụ phức tạp. Trong đó, các thế mạnh chính của Công ty phải kể đến đó là: Sơ đồ 11: Cơ cấu dịch vụ tính trên doanh thu 1.2.1. Dịch vụ kiểm toán Đây là một trong các họat động truyền thống của AASC. Thế mạnh của Công ty là kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán vốn đầu t công trình xây dựng cơ bản hoàn thành. Các dịch vụ này ngày càng đợc hoàn thiện và phát triển 2 2 3 về phạm vi và chất lợng, đáp ứng yêu cầu của khách hàng và tiến trình hội nhập quốc tế. Đội ngũ nhân viên của Công ty đợc đào tạo một cách có hệ thống, 79/300 nhân viên đợc cấp chứng chỉ CPA. Công ty thờng xuyên mở các lớp đào tạo kỹ năng và kiến thức mới nhất cho các nhân viên nhằm đáp ứng yêu cầu của khách hàng. Các dịch vụ kiểm toán của Công ty bao gồm: kiểm toán báo cáo tài chính thờng niên, kiểm toán hoạt động của các dự án, kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu t các công trình xây dựng cơ bản, kiểm toán xác định vốn góp liên doanh, kiểm toán tỷ lệ nội địa hóa Dịch vụ kiểm toán báo cáo vốn đầu t các công trình xây dựng cơ bản hoàn thành cũng đạt đợc nhiều thành công. Công tác kiểm toán xây dựng cơ bản không chỉ dừng lại ở phòng kiểm toán xây dựng cơ bản mà đã mở rộng sang các phòng nghiệp vụ khác. Công ty đã triển khai thực hiện đợc hầu hết các hợp đồng đã ký kết và nâng cao chất lợng của hoạt động này. 1.2.2. Dịch vụ kế toán Cùng với quá trình hội nhập của nền kinh tế và những đổi mới trong các hoạt động tài chính kế toán, AASC luôn hớng tới việc nâng cao chất lợng các dịch vụ kế toán của mình. Công ty có đội ngũ các chuyên gia kế toán với nhiều năm kinh nghiệm làm việc tại các doanh nghiệp. Họ am hiểu về kế toán Việt Nam và các thông lệ kế toán quốc tế. AASC cung cấp cho các khách hàng nhiều dịch vụ kế toán nh: mở và ghi sổ kế toán, lập các báo cáo tài chính định kỳ, xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán, trợ giúp việc chuyển đổi hệ thống kế toán và báo cáo tài chính, phù hợp với yêu cầu của khách hàng đồng thời bảo đảm tuân thủ các quy định của nhà nớc Việt Nam hoặc các nguyên tắc kế toán quốc tế đợc chấp nhận. Hớng dẫn khách hàng trong việc áp dụng các chế độ kế toán tài chính và t vấn, lựa chọn đăng ký chế độ kế toán, giúp cho khách hàng quản lý, kinh doanh đạt hiệu quả cao. 1.2.3. Dịch vụ t vấn tài chính và quản trị kinh doanh Với sự khác biệt về môi trờng đầu t và luật pháp, các nhà đầu t nớc ngoài tham gia kinh doanh tại Việt Nam phải đối mặt với những khó khăn này. Các chuyên gia t vấn của Công ty với bề dày kinh nghiệm hoạt động thực tiễn nhiều 3 3 4 năm và đặc biệt là kinh nghiệm trong công tác t vấn quản trị tài chính sẽ cung cấp cho khách hàng những giải pháp tốt nhất, cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh và chất lợng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phí hoạt động, không ngừng tăng doanh thu. Các dịch vụ này rất đa dạng, bao gồm: t vấn soạn thảo phơng án đầu t, đăng ký kinh doanh và thành lập doanh nghiệp mới, t vấn thuế tài chính, t vấn cổ phần hóa, sáp nhập hoặc giải thể, niêm yết chứng khoán trên thị trờng chứng khoán, t vấn kiểm kê thẩm định giá trị tài sản, t vấn tuân thủ các quy dịnh pháp luật, chính sách tài chính Đặc biệt, với dịch vụ kiểm kê thẩm định giá trị tài sản, AASC sẽ giúp cho khách hàng xác định giá trị tài sản của doanh nghiệp phục vụ đắc lực cho hoạt động quản lý, kinh doanh. 1.2.4. Dịch vụ công nghệ thông tin Có thể nói đây cũng là một thế mạnh của AASC, đội ngũ chuyên gia công nghệ thông tin giàu kinh nghiệm thực tiễn của Công ty sẽ trợ giúp cho khách hàng nắm bắt các cơ hội, góp phần vào củng cố lợi thế cạnh tranh, thông qua việc hỗ trợ vận hành các giải pháp công nghệ thông tin phù hợp với các yêu cầu về quản lý, hoạt động cũng nh chiến lợc kinh doanh lâu dài của đơn vị. Họ sẽ t vấn cho khách hàng lựa chọn và áp dụng những phơng pháp khả thi và hữu hiệu nhất, tham gia làm việc trực tiếp với khách hàng từ công đoạn đánh giá, thiết kế, phát triển, thử nghiệm đến công đoạn hỗ trợ vận hành các hệ thống công nghệ thông tin mới. Một số sản phẩm phần mềm của Công ty đang đợc khách hàng a chuộng và sử dụng nhiều là: - Phần mềm kế toán: ASPlus 3.0- Kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp, E-ASPlus 3.0- Kế toán các Doanh nghiệp, P-ASPlus 3.0- Kế toán các Dự án và đơn vị chủ đầu t. - Các phần mềm quản lý: Phần mềm quản lý nhân sự, phần mềm quản lý tài sản cố định, phần mềm quản lý công văn, phần mềm quản lý doanh nghiệp. 1.2.5. Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng: hỗ trợ cho khách hàng tìm kiếm và tuyển dụng các ứng cử viên có năng lực và thích hợp nhất, dựa trên những hiểu biết cụ 4 4 5 thể về vị trí cần tuyển dụng, cũng nh các yêu cầu về hoạt động quản lý chung của khách hàng, tùy theo yêu cầu của công việc, trình độ kiến thức, hay kinh nghiệm cần thiết, Công ty sẽ lựa chọn phơng pháp tuyển dụng với chi phí hiệu quả nhất. Dịch vụ đào tạo: với đội ngũ chuyên gia có nhiều kinh nghiệm trong giảng dạy, các chơng trình đào tạo sẽ mang lại cho khách hàng những kiến thức, kinh nghiệm và thông tin hữu ích về kế toán, kiểm toán, thuế, quản trị kinh doanh và công nghệ thông tin kế toán, đặc biệt là các chế độ, quy định, chuẩn mực của Việt Nam hay các thông lệ quốc tế, đợc vận dụng cho từng doanh nghiệp, từng ngành và lĩnh vực hoạt động cụ thể. 1.2.6. Dịch vụ t vấn thuế Các giải pháp về thuế mà Công ty cung cấp cho khách hàng sẽ đảm bảo các loại thuế mà doanh nghiệp hay cá nhân phải nộp sẽ phù hợp với thực tế và tuân thủ các chính sách thuế hiện hành. Các dịch vụ về thuế gồm: lập kế hoạch thuế, rà soát đánh giá việc vận dụng các sắc lệnh, chính sách thuế hiện hành của Việt Nam 1.3. Các khách hàng chủ yếu Với các văn phòng tại các tỉnh, thành phố lớn trong cả nớc, AASC đã vững bớc phát triển và chiếm đợc lòng tin của khách hàng, cung cấp cho khách hàng những dịch vụ chuyên môn tốt nhất, đảm bảo chất lợng và uy tín nghề nghiệp. Các khách hàng của Công ty rất đa dạng gồm nhiều loại hình doanh nghiệp, thuộc nhiều thành phần kinh tế khác nhau. Các khách hàng thờng xuyên, ổn định của Công ty là: + Doanh nghiệp nhà nớc: Tổng công ty Xi măng Việt Nam, Tổng công ty than Việt Nam, Công ty xây lắp điện I, Công ty thuốc sát trùng Việt Nam, bu điện Hà Tây + Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài: Fafilm Việt Nam Hoa kỳ, Công ty ống thép VINAPIPE, Công ty liên doanh xây dựng VIC 5 5 6 + Các dự án quốc tế của ngân hàng thế giới (WB), ngân hàng phát triển châu á (ADB) tài trợ nh: dự án nâng cấp và khôi phục quốc lộ I, dự án cải tạo cấp thoát nớc Thành Phố Hồ Chí Minh (ADB) + Các công ty cổ phần và công ty TNHH: công ty TNHH đèn hình ORION- HANEL, công ty cổ phần đại lý Ford, Ngân hàng TMCP quân đội, ngân hàng TMCP Bắc á 1.4. Tổ chức bộ máy quản lý và việc phân công phân nhiệm trong Công ty AASC là doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Bộ Tài chính hoạt động kinh doanh dịch vụ trong lĩnh vực t vấn tài chính kế toán và kiểm toán. Bộ máy quản lý của Công ty đợc tổ chức theo mô hình chức năng gồm có ban Giám đốc quản lý điều hành Công ty và văn phòng chính tại Hà Nội, các giám đốc quản lý điều hành các chi nhánh của Công ty (hình 4). Ban giám đốc có 4 ngời: 1 giám đốc và 3 phó giám đốc. - Giám đốc công ty: Phụ trách toàn diện các mặt hoạt động của Công ty, trực tiếp phụ trách hoạt động đối nội, đối ngoại, gián tiếp quản lý các chi nhánh, phụ tránh việc xây dựng các dự án chiến lợc đa dạng hóa các loại hình dịch vụ. - Các phó giám đốc Công ty: chỉ đạo các phòng, các chi nhánh, xây dựng và triển khai các kế hoạch, chỉ đạo, tổ chức thực hiện các dịch vụ tại lĩnh vực mình phụ trách, đề xuất các vấn đề cần bổ sung với giám đốc Công ty. - Giám đốc các chi nhánh: tổ chức cán bộ, nhân viên dới quyền để cung cấp các dịch vụ của Công ty tại địa bàn mà chi nhánh của mình đặt trụ sở, vạch kế hoạch cung cấp các loại hình dịch vụ trong một năm và hớng phát triển trong những năm tới để đệ trình giám đốc phê duyệt, cố vấn cho giám đổc Công ty trong việc mở rộng địa bàn cung cấp dịch vụ. Hình 4 là sơ đồ tổ chức các phòng ban tại Văn phòng chính Hà Nội. - Phòng hành chính tổng hợp: quản lý các công văn đi, công văn đến, phối hợp với phòng kế toán quản lý các vấn đề về lao động và tiền lơng của cán bộ công nhân viên, tổ chức bộ phận lái xe, bộ phận tin học, bộ phận bán hàng, cung cấp các biểu mẫu sổ sách, chứng từ, tạp vụ . - Các phòng nghiệp vụ: cung cấp các dịch vụ chuyên môn theo đúng chỉ tiêu mà Công ty giao phó. Công ty hiện có 5 phòng nghiệp vụ đợc phân chia 6 6 7 theo mảng nghiệp vụ chuyên trách gồm có: Phòng kiểm toán các dự án, phòng kiểm toán các ngành thơng mại và dịch vụ, phòng kiểm toán đầu t xây dựng cơ bản, phòng t vấn và kiểm toán, phòng kiểm soát chất lợng, phòng kiểm toán các ngành sản xuất vật chất. Các phòng nghiệp vụ thực hiện chức năng kiểm toán nói chung đối với mọi loại hình khách hàng, trong đó mảng dịch vụ chuyên trách đợc u tiên. - Phòng công nghệ thông tin: thực hiện chức năng xây dựng, phát triển các chơng trình phần mềm kế toán cho các lọai hình doanh nghiệp. - Phòng kế toán: sửa đổi, bổ sung quy chế tài chính hiện hành của Công ty, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý, nâng cao sức cạnh tranh, rà soát các kế hoạch kinh doanh, xây dựng chi tiết kế hoạch thu chi tài chính, chủ động phối hợp với các phòng nghiệp vụ, đôn đốc khách hàng thanh toán, phát hành công văn đòi nợ, đề xuất biện pháp giải quyết các vớng mắc về thu chi cho ban Giám đốc. 7 7 8 Sơ đồ 12: 1 Văn phòng đại diện Hải Phòng Phó giám đốc Công ty Giám đốc Công ty Phó giám đốc Công tyPhó giám đốc Công ty Phòng kiểm toán các ngành SXVC Bộ phận tin học Phòng kiểm toán các ngành th- ơng mại Phòng kinh doanh tiếp thị Chi nhánh Quảng Ninh Giám đốc chi nhánh Chi nhánh Thanh Hóa Giám đốc chi nhánh Chi nhánh TPHCM Giám đốc chi nhánh Chi nhánh Vũng Tàu Giám đốc chi nhánh Phòng kiểm toán XDCB Bộ phận kế toán Phòng t vấn và bồi dỡng nghiệp vụ Phòng hành chính tổng hợp Phòng kiểm toán chơng trình dự án 8 8 9 II. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết trong kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán do Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán thực hiện 2.1. Lập kế hoạch kiểm tra chi tiết chu trình mua hàng - thanh toán Lập kế hoạch kiểm tra chi tiết phụ thuộc rất nhiều vào sự hiểu biết của kiểm toán viên về chu trình mua hàng - thanh toán của Công ty khách hàng, quá trình hoạt động và các nghiệp vụ quan trọng trong chu trình. Dựa vào những hiểu biết này, kiểm toán viên thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và đa ra mức đánh giá về rủi ro của các sai phạm trọng yếu trong chu trình. Việc xác định rủi ro của các sai phạm trọng yếu liên quan tới từng mục tiêu kiểm toán trong các khoản mục của chu trình giúp cho KTV xác định khu vực cần quan tâm và thực hiện nhiều kiểm tra chi tiết hơn đối với mục tiêu này. Để minh họa rõ hơn cách thức tiến hành kiểm tra chi tiết đối với chu trình mua hàng - thanh toán tại AASC, hai Công ty A và B là khách hàng kiểm toán của Công ty đợc đa vào làm ví dụ. Tùy vào từng khách hàng cụ thể (thờng xuyên hay kiểm toán năm đầu tiên) mà kiểm toán viên tiến hành thu thập một phần hay toàn bộ những thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng. Đối với những khách hàng thờng xuyên nh Công ty A, thì các thông tin chung về khách hàng đã đợc thu thập vào những lần kiểm toán trớc và đã đợc lu trong hồ sơ kiểm toán thờng trực tại Công ty. Vì vậy, KTV chỉ cần thu thập bổ sung những thông tin mới phát sinh còn đối với những khách hàng kiểm toán năm đầu tiên nh công ty TNHH B thì đòi hỏi KTV phải thu thập toàn bộ thông tin về khách hàng từ khi thành lập cho tới khi KTV tiến hành kiểm toán BCTC. Dựa vào đánh giá của trởng phòng kiểm toán, sau khi xem xét về quá trình hoạt động, thảo luận với ban quản lý của khách hàng và dựa vào kinh nghiệm kiểm toán từ các năm trớc (đối với khách hàng A), KTV nhận thấy chu trình mua hàng thanh toán là chu trình hoạt động kinh doanh chính của cả hai Công ty. Các thông tin về khách hàng đợc KTV thu thập nh sau: Công ty A Điều kiện thành lập và chức năng nhiệm vụ 9 9 10 - Công ty A là doanh nghiệp nhà nớc, đơn vị thành viên hạch toán độc lập thuộc tổng Công ty xi măng Việt Nam. Đợc thành lập theo quyết định số 025A/BXD/TCLĐ ngày 12/02/1993 của Bộ trởng bộ Xây dựng. - Vốn kinh doanh của đến 31/12/2001 là 54.281.192.000 VND - Trong đó vốn ngân sách là 45.315.490.000 VND - Hoạt động của Công ty A: + Nhập khẩu clinke, xi măng, tấm lợp + Nhập khẩu thiết bị vật t ngành sản xuất xi măng Cơ cấu tổ chức Giám đốc Công ty là ngời đại diện theo pháp luật của Công ty và cũng là ngời quản lý điều hành toàn bộ hoạt động của Công ty, bên cạnh đó còn có các phó giám đốc và kế toán trởng là những ngời giúp việc cho giám đốc trong việc ra các quyết định quản lý, điều hành. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý Công ty không có hội đồng quản trị. Công ty có hai chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh và Hải Phòng, văn phòng chính của Công ty đặt tại Hà Nội. Các nhân tố bên ngoài Chính sách phát triển kinh tế của nhà nớc là phát triển kinh tế nhiều thành phần cấu thành nền kinh tế thị trờng định hớng xã hội chủ nghĩa với kinh tế Nhà nớc giữ vai trò chủ đạo. Do vậy, trong giai đoạn này nền kinh tế với tốc độ tăng trởng cao kéo theo việc xây dựng cơ sở hạ tầng, đô thị hóa nhanh, nhu cầu cung cấp xi măng cho các công trình xây dựng là rất cần thiết đòi hỏi Công ty phải đáp ứng nhiệm vụ chính là xuất nhập khẩu thiết bị phụ tùng vật t cho ngành sản xuất xi măng, góp phần nâng cao hiệu quả cho công cuộc xây dựng phát triển kinh tế đất nớc. Tình hình kinh doanh của khách hàng - Thay đổi nhà cung cấp: không thay đổi - Thay đổi trong việc áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật hay kỹ thuật mới trong các loại hình kinh doanh: không có sự thay đổi. - Thị trờng: trong nớc là chủ yếu. - Các loại hoạt động nghiệp vụ: nhập khẩu trực tiếp, nhập khẩu ủy thác, đơn vị vận chuyển 10 10 [...]... Thực hiện các biện pháp kỹ thuật kiểm tra chi tiết trên các khoản mục đã chọn Trình tự các bớc thực hiện kiểm tra chi tiết đối với chu trình chu trình mua hàng - thanh toán tuân thủ theo chơng trình kiểm toán đợc thiết lập cho từng khách hàng 2.3.1 Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết TK 331, TK 336 Thủ tục phân tích thờng đợc các KTV của AASC tiến hành trớc khi thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết Mục... sở dẫn liệu này vào các mục tiêu kiểm toán cụ thể, thực hiện thủ tục kiểm soát để hỗ trợ cho việc đánh giá rủi ro của các sai phạm trọng yếu và thiết kế thủ tục kiểm toán bao gồm các thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết để thu thập bằng chứng kiểm toán cho các mục tiêu trên Đây là bớc đầu tiên KTV thực hiện trong quá trình lập kế hoạch kiểm tra chi tiết Các mục tiêu kiểm toán của quá trình mua hàng-... khi thực hiện xong các thủ tục kiểm tra chi tiết đối với các khoản phải trả ngời bán, KTV tiếp tục thực hiện kiểm tra chi tiết đối với các tài khác có liên quan đến chu trình đó là tài khoản thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ và TK hàng tồn kho Phần tiếp theo của chuyên đề sẽ lần lợt trình bày các vấn đề này 2.3.2 Kiểm tra chi tiết TK hàng tồn kho Theo quy trình kiểm toán chung của AASC, trớc khi thực hiện. .. Sau khi thực hiện thủ tục phân tích, KTV sẽ tiến hành các thủ tục kiểm tra chi tiết Kiểm tra việc cộng sổ chuyển sổ là công việc đầu tiên KTV tiến hành khi thực hiện kiểm tra chi tiết hàng tồn kho Mục đích của thủ tục này là nhằm kiểm tra sự khớp đúng số liệu giữa các sổ sách kế toán, BCĐKT, sổ tổng hợp sổ chi tiết, biên bản kiểm kê Qua kiểm tra việc cộng sổ chuyển sổ của Công ty B, KTV nhận thấy có... thời điểm khóa sổ kế toán Tại AASC, các KTV rất ít khi lựa chọn cả tổng thể để thực hiện kiểm tra chi tiết Một mặt đó là vấn đề chi phí, với những khách hàng có quy mô lớn thì số lợng nghiệp vụ xảy ra nhiều, việc kiểm tra chi tiết tất cả các nghiệp vụ là khó có thể thực hiện đợc, mặt khác KTV không thể khẳng định tính đầy đủ khi thực hiện thủ tục này Do vậy, KTV thờng thực hiện hoặc là lựa chọn các... để kiểm tra chi tiết Quá trình này thực chất là xác định lại các khoản cần kiểm tra chi tiết sau khi đã lựa chọn phơng pháp chọn mẫu thích hợp cho tổng thể Sau khi các công việc này hoàn thành, KTV sẽ bớc vào giai đoạn thực hiện kiểm tra chi tiết các khoản mục đã chọn, các biện pháp kỹ thuật kiểm tra chi tiết đợc tiến hành nh thế nào là nội dung sẽ đợc đề cập tiếp theo trong chơng này 18 19 19 2.3 Thực. .. nhân Khi tiến hành thủ tục kiểm tra chi tiết tại khách hàng A KTV đã bỏ qua thủ tục này Đối với Công ty B, hầu hết các thủ tục này cũng không đợc thực hiện do đơn vị mới hoạt động không có số liệu kế toán của các năm trớc để tiến hành phân tích Dựa vào tài liệu hiện có trong niên độ kế toán đợc kiểm toán, KTV chỉ có thể xem xét sự biến động hàng mua qua các tháng Sau khi thực hiện thủ tục phân tích, KTV... nên khi thực hiện kiểm tra chi tiết chu trình, KTV không phải thực hiện thủ tục này Công ty A doanh nghiệp hoạt động kinh doanh chủ yếu là xuất nhập khẩu, các hoạt động giao dịch thanh toán chủ yếu bằng ngoại tệ Vì vậy, đây là thủ tục mà KTV không thể bỏ qua Mục đích của thủ tục này là kiểm tra việc áp dụng tỷ giá, cách tính toán và hạch toán chênh lệch tỷ giá tại đơn vị có tuân thủ các quy định hiện. .. tham gia kiểm kê hàng tồn kho tại thời điểm kết thúc niên độ kế toán thì KTV sẽ thực hiện thủ tục kiểm toán thay thế là thu thập các tài liệu liên quan đến cuộc kiểm kê mà khách hàng đã thực hiện, phỏng vấn khách hàng về các thủ tục kiểm kê, thông qua đó đánh giá mức độ tin cậy của tài liệu kiểm kê nhận đợc Nếu có thể, KTV sẽ thực hiện kiểm kê mẫu một số khoản mục quan trọng tại thời điểm kiểm toán... cung cấp này * Kiểm tra việc thanh toán sau ngày khóa sổ Để thực hiện thủ tục này, KTV tiến hành thu thập sổ chi tiết và sổ cái TK tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết thanh toán với ngời bán, giấy chuyển tiền từ ngày khóa sổ kế toán đến ngày kiểm toán và các tài liệu liên quan đến các khoản phải thanh toán cho nhà cung cấp KTV chọn mẫu các giấy chuyển tiền và thực hiện đối chi u với các sổ chi tiết thanh toán . vào kiểm tra chi tiết những khoản mục có biến động bất thờng này. Trớc khi thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết đối với các khoản phải trả ngời bán, thủ tục. phần hành kiểm toán. 2.2. Lựa chọn các khoản mục để kiểm tra chi tiết Sau khi thiết lập đợc các thủ tục để kiểm tra chi tiết cho các mục tiêu kiểm toán,