Song song với việc tìm kiếm các khoản nợ cha đợc ghi sổ và kiểm tra tính đúng kỳ của các nghiệp vụ mua hàng, KTV kiểm tra sự đúng đắn của việc hạch toán và phản ánh các khoản phải trả.
Mục đích của thủ tục này là nhằm kiểm tra xác minh xem các nghiệp vụ mua hàng có đợc ghi chép và hạch toán đúng đắn trong sổ nhật ký mua hàng, có đợc ghi chép vào sổ chi tiết phải trả cho ngời bán hay không. Từ đó xác minh các khoản phải trả ngời bán đợc phản ánh đúng đắn.
Căn cứ vào sổ nhật ký mua hàng, sổ cái TK 331 và sổ chi tiết phải trả ngời bán, KTV chọn mẫu một số nghiệp vụ có quy mô lớn và liên quan đến các nhà cung cấp có số d biến động bất thờng, kiểm tra việc ghi chép giá trị hàng hóa, thuế GTGT đầu vào các nghiệp vụ này thông qua việc đối chiếu, so sánh hóa đơn của ngời bán, từ đó xem xét và kiến nghị xử lý chênh lệch nếu cần thiết.
Tại Công ty A, căn cứ vào sổ chi tiết phải trả cho ngời bán mở theo loại hàng hóa (nh đã nói ở trên) của các mặt hàng có số d biến động bất thờng, KTV chọn mẫu một số nghiệp vụ bất thờng để tiến hành kiểm tra. KTV thấy không có
25
sự chênh lệch nào về giá trị hàng hóa giữa sổ sách và hóa đơn. Việc định khoản các nghiệp vụ này cũng khớp đúng với sổ cái TK 331, sổ nhật ký mua hàng. KTV kết luận việc hạch toán và phản ánh các khoản phải trả này là đúng đắn. Tổng hợp kết quả đợc trình bày trên giấy tờ làm việc (Bảng10).
Bảng số 10: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
AASC
Tên khách hàng: Công ty A
Niên độ kế toán : 1/1 - 31/12/2002 Tham chiếu: N3/5 Khoản mục: TK 331312 gạch chịu lửa Ng– ời thực hiện: LVH Bớc công việc: kiểm tra chứng từ Ngày thực hiện: 14/4/2003
Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Số tiền
SH NT
CTA21 23/4 Thanh toán 5% nhập gạch chịu lửa cho xi măng Hoàng Mai
112 176.575.287
CTA14 25/6 Thanh toán 5% còn lại HĐXNK-BS-KE- gạch chịu lửa cho nhà máy xi măng Bỉm Sơn
112 111.629.808
KCT19 17/7 Kết chuyển trả ngời bán 5% HĐ 0192/BTS-RHI -> kết chuyển nhầm mã (theo dõi nhầm công nợ)
331315 5
72.047.752
KCT18 30/10 Kết chuyển trả ngời bán 5% HĐ 0178/HM-HOG -> kết chuyển nhầm mã (theo dõi nhầm công nợ)
331814 4
6.935.407
CTA16 28/11 Thanh toán 5% còn lại HĐ 12117 XNK-BS gạch Bỉm Sơn
112 228.191.422
BTK2 21/11 Chi vận chuyển lô hàng tháng 1/00 quá cảng (HĐ 044026 ngày 6/11/02)
Cớc vận chuyển năm 2000 nhng đến năm 2003 XM Bỉm Sơn mới viết hóa đơn. hóa đơn của XM Bỉm Sơn là hóa đơn của năm 99 nhng đợc sử dụng cho năm 2002 là không hợp lệ.
64171 28.000.000