Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và thẩm định giá việt nam

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng GVHD: TS Trần Mạnh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ .5 MỞ ĐẦU Chương LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THỰC HIỆN THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Khái niện đối tượng 1.1.2 Quy trình kiểm tốn BCTC 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán BCTC .7 1.2 Khái quát thủ tục kiểm tra chi tiết kiểm toán báo cáo tài 1.2.1 Khái niệm kiểm tra chi tiết 1.2.2 Nội dung kiểm tra chi tiết 1.2.3 Các kỹ thuật kiểm tra chi tiết 11 1.3 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết kiểm tốn báo cáo tài 16 1.3.1 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .16 1.3.2 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết giai đoạn thực kiểm toán 17 1.3.3 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết giai đoạn kết thúc kiểm toán 22 2.1 Khái quát khách hàng kiểm toán cần thiết thực thủ tục kiểm tra chi tiết AVA .25 Đỗ Văn Hợp Kiểm Toán CLC K54 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng GVHD: TS Trần Mạnh 2.1.1 Khái quát khách hàng kiểm toán 25 2.1.2 Sự cần thiết thực thủ tục kiểm tra chi tiết AVA 27 2.2 Thực trạng thực thủ tục kiểm tra chi tiết trong quy trình kiểm tốn khoản mục kiểm tốn BCTC Cơng ty XYZ 28 2.2.1 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết lập kế hoạch kiểm toán 28 2.2.2 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết thực kiếm toán 29 2.2.3 Tổng hợp xử lý kết kiểm tra chi tiết 42 Chương 46 NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN THỰC HIỆN THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN 46 3.1 Nhận xét thực thủ tục kiểm tra chi tiết kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam thực .46 3.1.1 Ưu điểm .46 3.1.2 Hạn chế .48 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế 50 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện thực thủ tục kiểm tra chi tiết kiểm tốn báo cáo tài AVA 51 3.2.1 Phương pháp chọn mẫu 52 3.2.2 Sử dụng bảng kê xác minh bảng kê chênh lệch 53 3.2.3 Chênh lệch phát kiểm toán 53 3.2.4 Ghi chép giấy tờ làm việc kiểm toán viên 54 KẾT LUẬN 55 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 57 Đỗ Văn Hợp K54 Kiểm Toán CLC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng GVHD: TS Trần Mạnh PHỤ LỤC 59 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu chuyên đề thực tập tự thu thập, trích dẫn, tuyệt đối khơng chép từ tài liệu Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả chuyên đề thực tập Đỗ Văn Hợp K54 Kiểm Toán CLC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng GVHD: TS Trần Mạnh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Tên đầy đủ AVA Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam BCTC Báo cáo tài BCĐKT BCKT Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kiểm toán HTKSNB Hệ thống kiếm soát nội KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định Đỗ Văn Hợp K54 Kiểm Toán CLC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng GVHD: TS Trần Mạnh DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Các thơng tin tình hình tài chính, kinh doanh Công ty 27 Bảng 2.2: Trích GLV D140 1/7: Đối chiếu kết kiểm kê với sổ sách 30 Bảng 2.3: Trích GLV D140 1/8: Tính tốn khấu hao 32 Bảng 2.4: Trích GLV: Kiểm tra số học 34 Bảng 2.5: Trích GLV E240 1/4: Chi tiết theo đối tượng 35 Bảng 2.6: Trích GLV E 240 1/5: Đối chiếu thư xác nhận với sổ sách 37 Bảng 2.7: Trích GLV E240 1/6: Kiểm tra chi tiết 38 Bảng 2.8: Trích GLV G140 1/4: Tổng hợp số liệu 40 Bảng 2.9: Trích GLV G140 1/5 40 Bảng 2.10: Trích GLV G141: Tổng hợp kết kiểm tốn 42 Bảng 2.11: Trích B410 .44 DANH MỤC SƠ ĐỒ Đỗ Văn Hợp K54 Kiểm Toán CLC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng GVHD: TS Trần Mạnh MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Với xu hướng phát triển kinh tế giới, kinh tế nước ta có nhiều biến chuyển to lớn Theo chuyển biến đó, thơng tin kinh tế ngày đa dạng, phức tạp chứa đựng khơng rủi ro Để cho hoạt động kinh tế có hiệu quả, u cầu đặt thơng tin kinh tế phải trung thực, hợp lý Hoạt động kiểm tốn đời nhằm xác minh thơng tin này, mà BCTC phản ánh kết kinh doanh Doanh nghiệp nên kiểm toán BCTC hoạt động chủ yếu tổ chức kiểm toán Kiểm tra chi tiết báo cáo tài phần q trình kiểm tốn Việc thực thủ tục kiểm tra chi tiết báo cáo tài để đối chiếu số liệu phát sinh tài khoản khoản chi phí liên quan để phát sai sót hạch tốn; đối chiếu số dư tài khoản với số liệu kiểm kê thực tế đồng Tuy nhiên việc vận dụng thủ tục kiểm tra chi tiết kiểm tốn BCTC cịn nhiều hạn chế phụ thuộc vào hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, thời gian chi phí kiểm tốn, khả xét đoán nghề nghiệp việc áp dụng chuẩn mực kiểm toán kiểm toán viên… Với lý trên, q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam (AVA) em lựa chọn đề tài “Thực thủ tục kiểm tra chi tiết kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam” cho luận văn tốt nghiệp Việc nghiên cứu đề tài cần thiết giúp KTV nâng cao hiệu áp dụng thủ tục kiểm tra chi tiết trình thu thập chứng kiểm toán, nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán Đỗ Văn Hợp K54 Kiểm Toán CLC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng GVHD: TS Trần Mạnh Mục tiêu nghiên cứu đề tài − Làm rõ vấn đề lý luận thủ tục kiểm tra chi tiết kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực − Nghiên cứu đánh giá thực trạng thực thủ tục kiểm tra chi tiết kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam thực − Đưa giải pháp nhằm khắc phục hạn chế để hoàn thiện việc thực thủ tục kiểm tra chi tiết kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam thực Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu thực dựa phương pháp thu thập, phân tích tổng hợp số liệu kết hợp với trực tiếp tham gia vào kiểm tốn để có hiểu biết thực tế kiểm toán khoản mục Chi phí hoạt động Thu thập liệu: − Dữ liệu thứ cấp: + Các chứng từ: Hóa đơn, mẫu đơn đặt hàng, hợp đồng… + Sổ sách kế toán: Sổ cái, sổ nhật ký bán hàng mua hàng, sổ công nợ… + Các loại sổ sách khác: Bảng lương, biên họp Ban Giám đốc… + Vật chứng: Quan sát việc kiểm kê hàng tồn kho, tiền mặt… − Dữ liệu sơ cấp: Tác giả tự thu thập thơng qua q trình trực tiếp tham gia vào kiểm toán + Các phiếu câu hỏi + Xác nhận bên thứ ba Đỗ Văn Hợp K54 Kiểm Toán CLC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng GVHD: TS Trần Mạnh Kết cấu đề tài Kết cấu đề tài gồm chương: Chương 1: Lý luận thực thủ tục kiểm tra chi tiết kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng việc thực thủ tục kiểm tra chi tiết kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam thực Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện việc thực thủ tục kiểm tra chi tiết kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam thực Qua trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam, hướng dẫn tận tình TS Trần Mạnh Dũng với giúp đỡ anh chị nhân viên Công ty giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập Tuy nhiên điều kiện thời gian hạn hẹp, nguồn tài liệu cịn hạn chế nên chun đề em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận quan tâm đóng góp ý kiến thầy Em xin chân thành cảm ơn! Đỗ Văn Hợp K54 Kiểm Toán CLC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng GVHD: TS Trần Mạnh Chương LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THỰC HIỆN THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái qt kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niện đối tượng Theo Nguyễn Quang Quỳnh Ngơ Trí Tuệ (2014), kiểm toán BCTC hoạt động kiểm tốn viên độc lấp có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng kiểm toán BCTC kiểm toán nhằm kiểm tra báo cáo mức độ trung thực hợp lý BCTC kiểm toán với tiêu chuẩn, chuẩn mực thiết lập Đối tượng trực tiếp kiểm tốn BCTC bảng khai tài chính, Báo cáo tài định nghĩa Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 200- Điểm 04 sau: “Báo cáo tài hệ thống báo cáo lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận) phản ánh thông tin kinh tế, tài chủ yếu đơn vị” Ngồi ra, Bảng khai tài cịn bao gồm bảng kê khai có tính pháp lý khác Bảng kê khai tài sản cá nhân, Bảng kê khai tài sản đặc biệt… Các bảng khai chứa đựng thông tin lập thời điểm cụ thể sở tài liệu kế toán tổng hợp chi tiết Hiểu theo cách khác, tiêu Báo cáo tài chứa đựng nhiều mối quan hệ theo hướng khác như: nội dung kinh tế tiêu với tiêu khác, chu trình với chu trình khác… Việc nhận diện đối tượng kiểm tốn phân tích mối quan hệ thơng tin, tiêu Báo cáo tài quan trọng ảnh hưởng đến việc lựa chọn cách tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài Có cách để tiếp cận Báo cáo tài thành phần hành kiểm tốn: Đỗ Văn Hợp K54 Kiểm Toán CLC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng GVHD: TS Trần Mạnh phân theo khoản mục phân theo chu trình, có cách tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài Kiểm tốn Báo cáo tài phân theo khoản mục: chia máy móc khoản mục nhóm khoản mục bảng vào phần hành theo tiêu chí định Cách chia đơn giản, tạo liên hệ chặt chẽ khoản mục với ví dụ hàng tồn kho giá vốn hàng bán, nhiên bị hạn chế tách biệt khoản mục vị trí khác Kiểm tốn Báo cáo tài theo chu trình: cách phân chia thơng dụng vào mối liên hệ chặt chẽ lẫn chu trình, trình cấu thành, yếu tố chu trình chung hoạt động tài Theo đó, kiểm tốn viên quan niệm có nhiều tiêu Báo cáo tài có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, thể liên kết q trình hoạt động kinh doanh, lấy ví dụ như: tiêu “Hàng tồn khoGiá vốn- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh” thể mối quan hệ trình từ mua vào, sản xuất đến lúc tiêu thụ thành phẩm… Theo đó, kiểm tốn Báo cáo tài thường bao gồm chu trình sau: − Kiểm tốn chu trình bán hàng- thu tiền − Kiểm tốn tiền mặt (tại két, ngân hàng chuyển) − Kiểm tốn chu trình mua hàng- tốn − Kiểm toán tiền lương nhân viên − Kiểm toán Hàng tồn kho − Kiểm toán vốn tiền 1.1.2 Quy trình kiểm tốn BCTC Trong kiểm tốn Báo cáo tài chính, để thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn có giá trị để làm cho kết luận kiểm toán viên Đỗ Văn Hợp K54 Kiểm Toán CLC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng GVHD: TS Trần Mạnh III Kiểm tra chi tiết Thu thập bảng tổng hợp khoản chi tiết nợ NTD E240 1/4 NCT E240 1/5 phải trả nhà cung cấp, đối chiếu với sổ cái, tìm hiểu chất số dư khoản phải trả lớn Gửi thư xác nhận thủ tục thay thế: 2.1 Lập gửi thư xác nhận số dư nợ phải trả cho đối tượng cần xác nhận nợ Lập bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận đối chiếu số xác nhận với số liệu sổ chi tiết, xác định 2.2 2.3 nguyên nhân chênh lệch (nếu có) Gửi thư xác nhận lần thứ không nhận hồi đáp Trường hợp không trả lời, thực thủ tục thay như: kiểm tra khoản toán phát sinh sau ngày kết thúc năm kiểm tra chứng từ chứng minh tính hữu nghiệp vụ mua hàng (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng, ) năm Kiểm tra khoản trả trước cho nhà cung cấp: Thu thập danh sách khoản trả tiền trước cho nhà cung cấp, đối chiếu với sổ cái, kiểm tra chứng từ, đánh giá tính hợp lý số dư trả trước cho nhà cung cấp lớn qua việc xem xét lý trả trước, mức độ hoàn thành giao dịch ngày khóa sổ kế tốn Kiểm tra khoản nợ chưa ghi sổ: 4.1 Đối chiếu hóa đơn chưa toán ngày Đỗ Văn Hợp K54 73 Kiểm Toán CLC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng GVHD: TS Trần Mạnh kiểm toán với số dư nợ phải trả ghi nhận ngày khóa sổ; 4.2 Kiểm tra nghiệp vụ mua hàng/thanh toán sau 10 ngày kể từ ngày khóa sổ; 4.3 Kiểm tra chứng từ gốc, so sánh ngày phát NCT E240 1/6 sinh nghiệp vụ với ngày ghi nhận sổ sách để đảm bảo tính kỳ Kiểm tra cách hạch tốn có liên quan đến trường hợp trao đổi phi tiền tệ (đổi hàng), yêu cầu với nhà phân phối sở chứng từ liên quan (nếu có Kiểm tra việc đánh giá lại số dư phải trả, số dư trả trước cho nhà cung cấp có gốc ngoại tệ ngày khóa sổ kế tốn cách hạch tốn chênh lệch tỷ giá Kiểm tra cách ghi nhận lãi phải trả số dư nợ nhà cung cấp hạn (nếu có) so sánh với số ghi sổ Kiểm tra tính trình bày khoản phải trả nhà cung cấp BCTC THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT DOANH THU S Thủ tục Người thực TT Tham chiếu III Kiểm tra chi tiết Lập bảng tổng hợp doanh thu theo khách hàng, NTC G140 1/4 nhóm hàng hóa, dịch vụ cung cấp theo tháng năm, đối chiếu sổ Đỗ Văn Hợp K54 74 Kiểm Toán CLC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng GVHD: TS Trần Mạnh Đối chiếu doanh thu theo khách hàng tháng, loại hàng hóa dịch vụ với tài liệu độc lập khác như: Báo cáo tổng hợp doanh thu bán hàng phòng bán hàng, phòng xuất khẩu,… số lượng, giá trị giải thích chênh lệch lớn (nếu có) Đối chiếu doanh thu hạch toán với doanh thu theo tờ khai VAT năm Chọn mẫu khoản doanh thu ghi nhận năm NTC G140 1/5 kiểm tra hồ sơ bán hàng liên quan Đối với doanh thu ngoại tệ, cần kiểm tra tính hợp lý tỷ giá áp dụng để quy đổi Kiểm tra chi tiết hồ sơ khoản giảm trừ doanh thu lớn năm, đảm bảo tuân thủ quy định bán hàng DN luật thuế Kiểm tra tính kỳ doanh thu: 5.1 Kiểm tra hóa đơn bán hàng, vận đơn, phiếu xuất kho, hợp đồng lô hàng bán trước 10 sau 10 ngày kể từ ngày khóa sổ kế tốn để đảm bảo doanh thu ghi chép kỳ 5.2 Kiểm tra tính hợp lý lơ hàng bị trả lại giảm giá hàng bán phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, đánh giá ảnh hưởng đến khoản doanh thu ghi nhận năm Kiểm tra tính trình bày doanh thu BCTC PHỤ LỤC BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRƯỚC KIỂM TỐN Đỗ Văn Hợp K54 75 Kiểm Tốn CLC Chun đề thực tập tốt nghiệp Dũng GVHD: TS Trần Mạnh [CTY\003º] BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 2015 (trước kiểm tốn) Chỉ tiêu Mã số Thuyết Số cuối năm Số đầu năm minh A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 27,020,862,435.16 24,021,207,787 I TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG 110 42,971,602 1,896,389 42,971,602 1,896,389 (100=110+120+130+140+150) ĐƯƠNG TIỀN Tiền 111 Các khoản tương đương tiền 112 II CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI V.01 120 V.02 CHÍNH NGẮN HẠN Đầu tư ngắn hạn 121 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129 130 14,632,727,440 11,801,333,808 Phải thu khách hàng 131 14,262,936,020 10,832,260,227 Trả trước cho người bán 132 266,851,807 868,506,581 Các khoản phải thu khác 135 102,939,613 100,567,000 - Phải thu khác (13881) 13A 102,939,613 100,567,000 Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi 139 IV HÀNG TỒN KHO 140 12,261,921,062.16 12,168,151,759 Hàng tồn kho 141 12,261,921,062.16 12,168,151,759 (*) (2) III CÁC KHOẢN PHẢI THU NGẮN HẠN V.03 (*) V.04 - Hàng mua đường 141A - Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 141B 5,131,687,683 4,482,824,033 - Công cụ, dụng cụ kho 141C 62,180,214 52,693,620 - Chi phí SXKD dở dang 141D 7,068,053,165.16 7,632,634,106 V TÀI SẢN NGẮN HẠN KHÁC 150 83,242,331 49,825,831 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu 154 158 83,242,331 49,825,831 - Tài sản ngắn hạn khác (1381) 158A - Tài sản ngắn hạn khác (141) 158B 83,242,331 49,825,831 V.05 Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác Đỗ Văn Hợp K54 76 Kiểm Toán CLC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng - Tài sản ngắn hạn khác (144) GVHD: TS Trần Mạnh 158C HẠN 200 39,384,642,156 42,840,412,302 I CÁC KHOẢN PHẢI THU DÀI 210 II TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 220 39,172,933,425 42,426,303,237 TSCĐ hữu hình 221 39,172,933,425 42,426,303,237 - Nguyên giá 222 46,758,037,561 46,758,037,561 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 2141 223 -7,585,104,136 -4,331,734,324 TSCĐ thuê tài 224 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 226 TSCĐ vơ hình 227 - Nguyên giá 228 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 Chi phí xây dựng dở dang 230 V.11 III BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ 240 V.12 - Nguyên giá 241 - Giá trị hao mòn luỹ kế 242 IV CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI 250 V TÀI SẢN DÀI HẠN KHÁC 260 211,708,731 414,109,065 Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 211,708,731 414,109,065 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 Tài sản dài hạn khác 268 270 66,405,504,591.16 66,861,620,089 A NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) 300 15,570,956,115 16,361,857,083 I NỢ NGẮN HẠN 310 8,428,455,251 14,116,320,279 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả người bán 312 7,642,518,090 5,269,040,407 Người mua trả tiền trước 313 7,330,137,100 Thuế khoản phải nộp Nhà 314 210,105,527 660,325,405 314D 210,105,527 148,059,805 315 561,421,634 792,907,367 B TÀI SẢN DÀI (200=210+220+240+250+260) HẠN V.08 V.09 V.10 CHÍNH DÀI HẠN TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) V.15 V.16 nước - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3334) Phải trả người lao động Đỗ Văn Hợp K54 77 Kiểm Toán CLC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng GVHD: TS Trần Mạnh Chi phí phải trả 316 Phải trả nội 317 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp V.17 318 14,410,000 10,910,000 319E 14,410,000 10,910,000 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 II NỢ DÀI HẠN 330 53,000,000 Phải trả dài hạn người bán 331 Phải trả dài hạn nội 332 Phải trả dài hạn khác 333 - Phải trả dài hạn khác (344) 333A - Phải trả dài hạn khác (33882) 333B - Phải trả dài hạn khác (13882) 333C - Phải trả dài hạn khác (1312) 333D 7,142,500,864.00 2,245,536,804 đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn 319 V.18 hạn khác - Phải trả & phải nộp khác (3388) V.19 Vay nợ dài hạn 334 V.20 - Vay dài hạn (341) 334A 7,142,500,864.00 2,245,536,804 - Trái phiếu phát hành (343) 334E Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 Dự phòng trợ cấp việc làm 336 Dự phòng phải trả dài hạn 337 Doanh thu chưa thực 338 53,000,000 - Doanh thu chưa thực hiện: Dịch vụ 338A -Doanh thu chưa thực hiện: thang máy 338B 53,000,000 - Doanh thu chưa thực hiện: BDS 338C 339 400 50,834,548,476.16 50,499,763,006 50,834,548,476.16 50,499,763,006 Quỹ phát triển khoa học công V.21 nghệ B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) I VỐN CHỦ SỞ HỮU 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 50,000,000,000 50,000,000,000 Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu 413 Cổ phiếu quỹ (*) 414 Đỗ Văn Hợp K54 V.22 78 Kiểm Toán CLC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng GVHD: TS Trần Mạnh Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 Quỹ đầu tư phát triển 417 Quỹ dự phịng tài 418 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 10 Lợi nhuận chưa phân phối 420 834,548,476.16 499,763,006 11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 421 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 422 II NGUỒN KINH PHÍ VÀ QUỸ 430 KHÁC Nguồn kinh phí 432 Nguồn kinh phí hình thành tscđ 433 TỔNG 440 66,405,504,591.16 66,861,620,089 CỘNG NGUỒN VỐN V.23 (440=300+400) [CTY\003] BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH (trước kiểm toán) Chỉ tiêu Mã số Thuyết Năm Năm trước 21,343,799,684 24,600,177,778 21,343,799,684 24,600,177,778 18,867,610,436 20,692,088,647 2,476,189,248 3,908,089,131 minh Doanh thu bán hàng cung cấp 01 VI.25 dịch vụ Các khoản giảm trừ 02 + Chiết khấu thương mại 03 + Giảm giá 04 + Hàng bán bị trả lại 06 + Thuế TTĐB, thuế XK, thuế 07 GTGT tr/t phải nộp Doanh thu BH c/c 10 DV (10=01- 02) Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp BH c/c DV VI.27 20 (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 6,105,755 12,899,319 Chi phí tài 22 VI.28 1,422,932,006 2,752,339,930 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 1,388,330,040 2,708,304,028 Đỗ Văn Hợp K54 79 Kiểm Toán CLC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng GVHD: TS Trần Mạnh Chi phí bán hàng 24 110,278,570 331,142,427 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 314,327,661 266,290,074 10 Lợi nhuận từ hoạt động 30 634,756,766 571,216,019 11 Thu nhập khác 31 16,604,872 22,604,101 12 Chi phí khác 32 33,191,741 533,109 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 -16,586,869 22,070,992 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước 50 618,169,897 593,287,011 210,105,527 148,059,805 408,064,370 445,227,206 kinh doanh {30=20+(21-22)- (24+25)} thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.30 - Chi phí thuế TNDN hỗn lại phải 52A trả - Chi phí thuế TNDN hoãn lại phải 52B thu 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập 60 doanh nghiệp (60=50-51-52) 18 Lãi cổ phiếu 70 PHỤ LỤC BÁO CÁO KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY XYZ Số:……./2016/BC.KTTCAVA.KT1 BÁO CÁO KIỂM TỐN Về Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 Cơng ty XYZ Kính gửi:Q Cổ đơng, Hội đồng Quản trị Ban Giám đốc Công ty XYZ Chúng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty XYZ Đỗ Văn Hợp K54 80 Kiểm Toán CLC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng GVHD: TS Trần Mạnh lập ngày 05 tháng năm 2015 gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2014, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2014 trình bày từ trang đến trang 38 kèm theo Việc lập trình bày Báo cáo tài thuộc trách nhiệm Ban Giám đốc Công ty Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo kết kiểm tốn chúng tơi Cơ sở ý kiến Chúng thực công việc kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực u cầu cơng việc kiểm tốn lập kế hoạch thực để có đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu Chúng thực việc kiểm tra áp dụng thử nghiệm cần thiết theo phương pháp chọn mẫu, chứng xác minh thông tin báo cáo tài chính; đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành, nguyên tắc phương pháp kế toán áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng Ban Giám đốc cách trình bày tổng quát báo cáo tài Chúng tơi cho cơng việc kiểm tốn chúng tơi đưa sở hợp lý để làm cho ý kiến chúng tơi Ý kiến kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ vấn đề nêu ảnh hưởng chúng (nếu có), Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài Công ty Cổ phần XYZ ngày 31 tháng 12 năm 2014, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan Đỗ Văn Hợp K54 81 Kiểm Toán CLC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng GVHD: TS Trần Mạnh Hà Nội, ngày 15 tháng 01 năm 2015 Cơng ty TNHH Kiểm tốn thẩm Kiểm tốn định giá Việt Nam viên AVA Phó Tổng Giám đốc Chứng Chứng KTV số: KTV số: PHỤ LỤC BÁO CÁO TÀI CHÍNH SAU KIỂM TỐN [CTY\003] BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 2015 (sau kiểm tốn) Chỉ tiêu Mã số Thuyết Số cuối năm Số đầu năm minh A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 27,020,862,435.16 24,021,207,787 I TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG 110 42,971,602 1,896,389 42,971,602 1,896,389 (100=110+120+130+140+150) ĐƯƠNG TIỀN Tiền 111 Các khoản tương đương tiền 112 II CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI V.01 120 V.02 CHÍNH NGẮN HẠN Đầu tư ngắn hạn 121 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129 130 14,600,154,064 11,801,333,808 Phải thu khách hàng 131 14,230,362,644 10,832,260,227 Trả trước cho người bán 132 266,851,807 868,506,581 Các khoản phải thu khác 135 102,939,613 100,567,000 (*) (2) III CÁC KHOẢN PHẢI THU NGẮN HẠN Đỗ Văn Hợp K54 V.03 82 Kiểm Toán CLC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng GVHD: TS Trần Mạnh - Phải thu khác (13881) 13A 102,939,613 100,567,000 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi 139 IV HÀNG TỒN KHO 140 12,261,921,062.16 12,168,151,759 Hàng tồn kho 141 12,261,921,062.16 12,168,151,759 (*) V.04 - Hàng mua đường 141A - Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 141B 5,131,687,683 4,482,824,033 - Công cụ, dụng cụ kho 141C 62,180,214 52,693,620 - Chi phí SXKD dở dang 141D 7,068,053,165.16 7,632,634,106 V TÀI SẢN NGẮN HẠN KHÁC 150 83,242,331 49,825,831 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu 154 158 83,242,331 49,825,831 - Tài sản ngắn hạn khác (1381) 158A - Tài sản ngắn hạn khác (141) 158B 83,242,331 49,825,831 - Tài sản ngắn hạn khác (144) 158C HẠN 200 39,384,642,156 42,840,412,302 I CÁC KHOẢN PHẢI THU DÀI 210 II TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 220 39,172,933,425 42,426,303,237 TSCĐ hữu hình 221 39,172,933,425 42,426,303,237 - Nguyên giá 222 46,758,037,561 46,758,037,561 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 2141 223 -7,585,104,136 -4,331,734,324 TSCĐ thuê tài 224 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mịn lũy kế (*) 226 TSCĐ vơ hình 227 - Nguyên giá 228 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 Chi phí xây dựng dở dang 230 V.11 III BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ 240 V.12 - Nguyên giá 241 - Giá trị hao mòn luỹ kế 242 V.05 Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI (200=210+220+240+250+260) HẠN Đỗ Văn Hợp K54 V.08 V.09 V.10 83 Kiểm Toán CLC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng IV CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI GVHD: TS Trần Mạnh 250 V TÀI SẢN DÀI HẠN KHÁC 260 211,708,731 414,109,065 Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 211,708,731 414,109,065 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 Tài sản dài hạn khác 268 270 66,375,892,431.16 66,861,620,089 A NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) 300 15,570,956,115 16,361,857,083 I NỢ NGẮN HẠN 310 8,428,455,251 14,116,320,279 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả người bán 312 7,642,518,090 5,269,040,407 Người mua trả tiền trước 313 7,330,137,100 Thuế khoản phải nộp Nhà 314 202,702,487 660,325,405 314D 202,702,487 148,059,805 Phải trả người lao động 315 561,421,634 792,907,367 Chi phí phải trả 316 Phải trả nội 317 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp 318 14,410,000 10,910,000 CHÍNH DÀI HẠN TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) V.15 V.16 nước - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3334) V.17 đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn 319 V.18 hạn khác - Phải trả & phải nộp khác (3388) 319E 14,410,000 10,910,000 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 II NỢ DÀI HẠN 330 53,000,000 Phải trả dài hạn người bán 331 Phải trả dài hạn nội 332 Phải trả dài hạn khác 333 - Phải trả dài hạn khác (344) 333A - Phải trả dài hạn khác (33882) 333B - Phải trả dài hạn khác (13882) 333C - Phải trả dài hạn khác (1312) 333D 7,142,500,864.00 2,245,536,804 Vay nợ dài hạn Đỗ Văn Hợp K54 V.19 334 V.20 84 Kiểm Toán CLC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng GVHD: TS Trần Mạnh - Vay dài hạn (341) 334A 7,142,500,864.00 2,245,536,804 - Trái phiếu phát hành (343) 334E Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 Dự phòng trợ cấp việc làm 336 Dự phòng phải trả dài hạn 337 Doanh thu chưa thực 338 53,000,000 - Doanh thu chưa thực hiện: Dịch vụ 338A -Doanh thu chưa thực hiện: thang máy 338B 53,000,000 - Doanh thu chưa thực hiện: BDS 338C 339 400 50,834,548,476.16 50,499,763,006 50,834,548,476.16 50,499,763,006 Quỹ phát triển khoa học công V.21 nghệ B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) I VỐN CHỦ SỞ HỮU 410 V.22 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 50,000,000,000 50,000,000,000 Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu 413 Cổ phiếu quỹ (*) 414 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 Quỹ đầu tư phát triển 417 Quỹ dự phịng tài 418 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 10 Lợi nhuận chưa phân phối 420 812,339,356 499,763,006 11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 421 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 422 II NGUỒN KINH PHÍ VÀ QUỸ 430 KHÁC Nguồn kinh phí 432 Nguồn kinh phí hình thành tscđ 433 TỔNG 440 66,375,892,431.16 66,861,620,089 CỘNG NGUỒN VỐN V.23 (440=300+400) [CTY\003] BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH (sau kiểm toán) Đỗ Văn Hợp K54 85 Kiểm Toán CLC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng Chỉ tiêu GVHD: TS Trần Mạnh Mã số Thuyết Năm Năm trước 21,314,187,524 24,600,177,778 21,314,187,524 24,600,177,778 18,867,610,436 20,692,088,647 2,446,577,088 3,908,089,131 minh Doanh thu bán hàng cung 01 VI.25 cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ 02 + Chiết khấu thương mại 03 + Giảm giá 04 + Hàng bán bị trả lại 06 + Thuế TTĐB, thuế XK, thuế 07 GTGT tr/t phải nộp Doanh thu BH c/c 10 DV (10=01- 02) Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp BH c/c VI.27 20 DV (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 6,105,755 12,899,319 Chi phí tài 22 VI.28 1,422,932,006 2,752,339,930 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 1,388,330,040 2,708,304,028 Chi phí bán hàng 24 110,278,570 331,142,427 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 314,327,661 266,290,074 10 Lợi nhuận từ hoạt động 30 634,756,766 571,216,019 11 Thu nhập khác 31 16,604,872 22,604,101 12 Chi phí khác 32 33,191,741 533,109 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 -16,586,869 22,070,992 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước 50 588,557,737 593,287,011 202,702,487 148,059,805 385,855,250 445,227,206 kinh doanh {30=20+(21-22)- (24+25)} thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.30 - Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52A phải trả - Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52B phải thu 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập 60 doanh nghiệp (60=50-51-52) 18 Lãi cổ phiếu Đỗ Văn Hợp K54 70 86 Kiểm Toán CLC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dũng Đỗ Văn Hợp K54 GVHD: TS Trần Mạnh 87 Kiểm Toán CLC