Kế toán thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH kiểm toán đại dương

Khóa luận tốt nghiệp Đại Học LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực tập công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương, em chọn đề tài “Kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương” để viết khóa luận tốt nghiệp Để hoàn thành khóa luận này: Đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, thầy cô giáo trường Học Viện Công Nghệ Bưu Chính Viễn Thông tận tình dạy dỗ, truyền đạt cho em kiến thức quý báu ngành Kế toán Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo TS.Nguyễn Văn Hậu Thầy quan tâm, hướng dẫn, bảo em suốt thời gian thực tập, giúp đỡ em hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc cán bộ, nhân viên phòng Kế toán – Hành chính – Nhân công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập Trong trình thực tập, em học hỏi nhiều kiến thức thực tế tích lũy kinh nghiệm cho thân làm tiền đề cho khóa luận sử dụng cho công việc sau Cuối cùng, với lòng biết ơn sâu sắc, em xin kính chúc Ban giám đốc, thầy cô giáo trường Học Viện Công Nghệ Bưu Chính Viễn Thông thành công nghiệp Chúc công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương ngày phát triển, đạt thêm nhiều thành tựu mới, nâng cao vị thị trường Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đoàn Thị Hương- Lớp D12KT3 MỤC LỤC Ụ LỤC ………………………………………………………………………… 103 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương– D12KT3 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học STT Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương Ký hiệu Giải thích BTC Bộ Tài chính ĐKKD Đăng ký kinh doanh GĐ Giám đốc GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn HĐTV Hội đồng thành viên HHDV Hàng hóa dịch vụ KH&CN Khoa Học công nghệ KT Kế toán 10 KTT Kế toán trưởng 11 KTTH Kế toán tổng hợp 15 KTTM&TG Kế toán tiền mặt tiền gửi 16 NĐ-CP Nghị định- Chính phủ 17 NSNN Ngân sách Nhà nước 18 QĐ Quyết định 19 TK Tài khoản 20 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 21 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 22 TT-BTC Thông tư- Bộ Tài chính 23 VAT Value added tax ( Thuế giá trị gia tăng) 24 VNĐ Việt Nam đồng GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương DANH MỤC HÌNH VẼ STT Tên hình vẽ Trang Hình 2.1 Chứng từ kế toán nghiệp vụ mua hàng 51 Hình 2.2 Phiếu chi nghiệp vụ mua hàng 51 Hình 2.3 Chứng từ kế toán nghiệp vụ bán hàng 60 Hình 2.4 Chứng từ kế toán nghiệp vụ thu tiến bán hàng 60 Hình 2.5 Giao diện tờ khai thuế GTGT phần mềm HTKK 65 Hình 2.6 Giao diện báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn 66 DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào 21 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu 25 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp 29 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 30 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty TNHH Kiểm 37 toán Đại Dương Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy vi tính 41 công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1 Biểu 2.2 Biểu 2.3 Biểu 2.4 Biểu 2.5 Biểu 2.6 Biểu 2.7 Biểu 2.8 Biểu 2.9 Biểu 2.10 Biểu 2.11 Biểu 2.12 Biểu 2.13 Biểu 2.14 Biểu 3.1 Biểu 3.2 Hóa đơn GTGT đầu vào Hóa đơn GTGT đầu vào Trích sổ Nhật ký chung Trích sổ chi tiết TK 1331 Trích sổ TK 133 Hóa đơn GTGT đầu Trích sổ Nhật ký chung Trích sổ chi tiết TK 33311 Trích sổ TK 3331 Tờ khai thuế GTGT Giấy nộp tiền vào NSNN Trích sổ TK 3334 Trích sổ TK 821 Tờ khai toán thuế TNDN Biên điều chỉnh hóa đơn Hóa đơn GTGT điều chỉnh GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 47 48 52 53 54 57 61 62 63 67 70 78 79 80 92 93 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương LỜI MỞ ĐẦU Thuế đời, tồn phát triển với phát triển Nhà nước, vấn đề quan trọng quốc gia giới Thuế trở thành công cụ chủ yếu Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất, phát triển, mở rộng lưa thông hàng hóa, nâng cao hiệu kinh tế Thuế nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước, thiết lập công xã hội, bình đẳng thành phần kinh tế tầng lớp dân cư Vì nghiên cứu vấn đề thuế cần thiết Trong điều kiện nay, kinh tế bước hội nhập với kinh tế giới, Nhà nước ta có thay đổi sách kinh tế vĩ mô sách thuế, chế độ kế toán… Kế toán với chức giúp chủ doanh nghiệp công tác tổ chức kế toán, thống kê nhằm cung cấp thông tin hoạt động kinh tế-tài doanh nghiệp đầy đủ kịp thời Kế toán thuế công cụ quản lý điều hành kinh tế, có vai trò quan trọng Nhà nước nói chung doanh nghiệp nói riêng Nhận thức tầm quan trọng đó, em mạnh dạn chọn đề tài “Kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp mình.Nội dung khóa luận tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung thuế, kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương Trong trình thực tập công ty, em nhận giúp đỡ nhiệt tình cô chú, anh chị Công ty với hướng dẫn bảo tận tình thầy giáo TS Nguyễn Văn Hậu giúp em hoàn thiện đề tài Do thời gian thực tập có hạn kiến thức thân hạn chế, báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận giúp đỡ góp ý thầy cô để em hoàn thiện khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương Đoàn Thị Hương-Lớp D12KT3 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ: Thuế gắn liền với tồn tại, phát triển Nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Với phát triển không ngừng chức năng, nhiệm vụ Nhà nước phát triển mạnh mẽ kinh tế hàng hóa – tiền tệ, thuế ngày mang ý nghĩa quan trọng, phát triển phong phú, đa dạng 1.1.1: Khái niệm Thuế hình thức đóng góp theo nghĩa vụ Luật quy đinh tổ chức cá nhân xã hội nộp cho Nhà nước phần thu nhập mình, nhằm tập trung phận quyền lực, cải xã hội vào Ngân sách Nhà nước, để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước thích ứng với giai đoạn phát triển đời sống kinh tế xã hội 1.1.2: Đặc điểm thuế Thuế có thuộc tính tương đối ổn định qua giai đoạn phát triển biểu thành đặc trưng riêng có nó, qua giúp ta phân biệt thuế với công cụ khác Những đặc trưng là: - Tính bắt buộc Tính bắt buộc thuộc tính vốn có thuế để phân biệt thuế với hình thức động viên tài khác ngân sách nhà nước Đặc điểm cho ta thấy rõ nội dung kinh tế thuế quan tiền tệ hình thành cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc động viên mang tính chất bắt buộc nhà nước.Phân phối mang tính chất bắt buộc hình thức thuế phương thức phân phối nhà nước, theo phân thu nhập người nộp thuế chuyển giao cho nhà nước mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho người nộp thuế, mà hành động đóng thuế hành động thực nghĩa vụ người công dân - Tính không hoàn trả trực tiếp Tính chất không hoàn trả trực tiếp thuế thể chỗ: thuế hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua việc cung cấp dịch vụ công cộng nhà nước Sự không hoàn trả trực tiếp thể kể trước sau thu thuế Trước thu thuế, nhà nước không cung ứng trực tiếp dịch vụ GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương công cộng cho người nộp thuế Sau nộp thuế, nhà nước bồi hoàn trực tiếp cho người nộp thuế - Tính pháp lý cao Thuế công cụ tài có tính pháp lý cao, định quyền lực trị nhà nước quyền lực thể pháp luật 1.1.3: Vai trò thuế kinh tế quốc dân - Là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước - Là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô cho phù hợp với phát triển kinh tế thời kỳ - Là công cụ điều hòa thu nhập, thực công xã hội phân phối - Là công cụ thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.4: Nhiệm vụ kế toán thuế Kế toán thuế phần thiếu doanh nghiệp Bởi doanh nghiệp phải có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Do đó, để việc thực nghĩa vụ cách đầy đủ, xác, kịp thời công tác kế toán thuế phải thực tốt Đối với kế toán thuế GTGT - Thứ nhất: Theo dõi thuế GTGT đầu vào đầu phát sinh tháng Việc theo dõi khoản thuế phải vào hóa đơn GTGT - Thứ hai: Lập bảng kê thuế hàng tháng, bao gồm: Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa dịch vụ mua vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán Căn để lập bảng hóa đơn GTGT - Thứ ba: Kê khai thuế phải nộp hàng tháng vào lập tờ khai thuế GTGT - Thứ tư: Vào sổ kế toán lập Báo cáo thuế Hàng ngày, nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán hóa đơn GTGT bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán chứng gốc khác phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, báo có… để vào sổ chi tiết sổ TK 133 3331 Số liệu sổ Cái dùng để lên báo cáo thuế hàng năm Đối với kế toán thuế TNDN: GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương Kế toán phải tập hợp doanh thu, chi phí hợp lý kỳ để từ tính thu nhập chịu thuế cà tính số thuế phải nộp Ngân sách Nhà nước Sau kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết sổ TK 3334,821 lập báo cáo thuế Như công tác kế toán thuế giúp doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, tránh việc bị truy thu thuế hay bị xử phạt nộp thuế chậm, đồng thời giúp Nhà nước nhanh chóng thu thuế bổ sung cho Ngân sách Nhà nước, cung cấp kịp thời cho hoạt động kinh tế xã hôi nhằm phát triển đất nước 1.2: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1: Thuế giá trị gia tăng 1.2.1.1: Khái niệm Giá trị gia tăng (GTGT): phần giá trị chênh lệch giá trị hàng hóa bán giá trị thứ dùng để làm hàng hóa Giá trị gia tăng = Giá đầu - Giá đầu vào Thuế GTGT: loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.(*) Thuế GTGT tính giá bán chưa có thuế GTGT Người sản xuất, cung ứng hàng hóa dịch vụ có trách nhiệm thu nộp hộ người tiêu dùng Người tiêu dùng mua sản phẩm có thuế GTGT, người tiêu dùng người chịu khoản thuế 1.2.1.2: Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT a Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam ( bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tôt chức, cá nhân nước ngoài), trừ đối tượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn điều Thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013 sửa đổi bổ sung Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 b Đối tượng không chịu thuế GTGT GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương Các loại hàng hóa không chịu thuế quy định Điều 4, Thông tu 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 bao gồm 26 khoản, đối tượng thường là: - Các sản phẩm dịch vụ nông nghiệp chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập Bao gồm: vật nuôi; trồng; thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt;muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần NaCl; tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp… - Nhà thuộc sở hữu Nhà nước Nhà nước bán cho người thuê - Các loại bảo hiểm: bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm người học, dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trồng, dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thủy sản; tái bảo hiểm - Các loại dịch vụ công cộng bưu chính, viễn thông công ích Internet phổ cập theo chương trình Chính phủ; dịch vụ bưu chính, viễn thông từ nước vào Việt Nam; dịch vụ trì vườn thú, vườn hoa, công viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ; tu, sửa chữa, xây dựng nguồn vốn đóng góp nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, sở hạ tầng nhà cho đối tượng sách xã hội; dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật bao gồm dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ dạy nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp; phát sóng truyền thanh, truyền hình nguồn vốn ngân sách Nhà nước Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện - Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán - Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y - Chuyển quyền sử dụng đất - Xuất bản, phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; tiền, in tiền GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương …………… c Đối tượng nộp thuế GTGT Người nộp thuế giá trị gia tăng tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, dịch vụ mua từ nước chịu thuế GTGT 1.2.1.3: Căn phương pháp tính thuế GTGT a Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất *Thuế suất: Hiện có mức thuế suất thuế GTGT, mức thuế suất 0%, 5% 10% + Thuế suất 0%: Áp dụng hàng hóa dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình doanh nghiệp chế xuất; hàng hóa bán cho cửa hàng miễn thuế; vận tải quốc tế; hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT xuất khẩu, trừ trường hợp chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm nước ngoài, dịch vụ cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn, dịch vụ tài chính phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông; sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa qua chế biến + Thuế suất 5%: Áp dụng hàng hóa, ldichj vụ thiết yếu đời sống lương thực, nước, thuốc chữa bệnh, sách báo, phân bón… + Thuế suất 10%: Mức thuế suất 10% áp dụng cho tất hàng hóa, dịch vụ thông thường hàng hóa dịch vụ không thiết yếu, không nằm diện chịu mức thuế suất 0% 5% *Giá tính thuế: (1) Hàng hóa sở sản xuất kinh doanh bán ra: Giá tính thuế GTGT = Giá bán chưa bao gồm VAT + Khoản phụ thu, phí thu thêm - Khoản phụ thu, phí thu thêm phải nộp NSNN (2) Đối với hàng nhập khẩu: GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 10 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫusố: 01GTKT3/001 Ký hiệu: DD/14P Số : 0000362 Liên :Lưu Ngày 20 tháng 09 năm 2015 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương Địa chỉ: BT9-262 Nguyễn Huy Tưởng – Thanh Xuân – Hà Nội Số tài khoản: Mã số thuế 8 Điện thoại: 04.22398666 Họ tên người mua hàng : Tên đơn vị: Công ty tư vấn xây dựng phát truyền hình Địa chỉ: Số 5A phố Thi Sách, Ngô Thì Nhậm, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Số tài khoản: Mã số thuế: 0 3 - Hình thức toán : CK Số thứ tự A Tên hàng hóa , dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền B C 3=1x2 Điều chỉnh mã số thuế người mua hóa đơn số 0000350, ký hiệu DD/14P, ngày 19/08/2015 từ 0100108335-001 thành 0100108335-013 Thuế suất GTGT: Số tiền chữ: Người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên) GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 Cộng tiền hàng Tiền thuế GTGT Tổng tiền toán Người bán hàng (ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên, đóng dấu) 101 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương Hóa đơn điều chỉnh kê khai không ghi phần tiền hàng tiền thuế bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán phải ghi phần nội dung hóa đơn vào phần ghi bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán Bên cạnh việc lập biên điều chỉnh xuất hóa đơn, Công ty nên thực số biện pháp như: Nhắc nhở kế toán xuất hóa đơn cần đôi chiếu, kiểm tra cẩn thận thông tin khách hàng; đối chiếu cách tra mã số thuế, địa người mua trang web Tổng cục thuế, viết hóa đơn cần cẩn thận thông tin khách hàng - Có hình thức xử phạt tái phạm - Nên cử người rà soát, kiểm tra lại hóa đơn trước xuất cho khách hàng d) Lợi ích - Tra cứu kỹ thông tin khách hàng giúp kế toán ghi xác thông tin hóa đơn, tránh việc phải lập biên điều chỉnh gây thời gian Việc ghi rõ xác thông tin thuế suất số tiền thuế giúp kê khai, xác định xác số tiền thuế phải nộp; thực tốt nghĩa vụ Nhà nước; tránh việc phải điều chỉnh, bổ sung gây thời gian 3.2.1.3: Kê khai, khấu trừ nộp thuế GTGT Trong trình kê khai hạch toán, cuối kỳ xảy chênh lệch số liệu sổ sách kế toán tờ khai thuế GTGT Điều chứng tỏ kế toán làm sai khâu đó, thấy số liệu không khớp kế toán phải đối chiếu lại sổ sách, hóa đơn để tìm lỗi Công ty nên xếp chứng từ cách khoa học, đánh số tham chiếu quy định đến hợp đồng, biên nghiệm thu lý để tiện cho việc kiểm tra xảy chênh lệch Khi lập bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào hay bán ra, cần ý đến thuế suất mặt hàng để tránh nhầm lẫn, nên kiểm tra lại bảng kê với hóa đơn lập xong Việc lập bảng kê nên đồng thời với việc hạch toán vào sổ sách kế toán để tiện đối chiếu trình làm việc Sau tìm lỗi sai, sai sổ sách tiến hành hạch toán lại phần mềm kế toán, sai tờ khai làm tờ khai bổ sung Tuy nhiên quy định Nhà nước thay đổi nên Công ty cần có biện pháp để nhân viên cập nhật Thông tư, quy định kịp thời, đăng ký số trang web để nhận thông báo có Thông tư, nghị định thuế GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 102 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương 3.2.2: Hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp: Trong năm trở lại đây, doanh thu Công ty có tăng lên đáng kể song lợi nhuận tăng không cao Điều khoản chi phí phát sinh cao, số khoản chi phí chưa quy định định mức cụ thể dẫn đến tình trạng lãng phí Sự khác quy định kế toán quy định thuế tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Có mâu thuẫn xảy trình phân phối lợi nhuận, phía Nhà nước thu nhiều tiền thuế tốt, phía doanh nghiệp ngược lại Để dung hòa lợi ích Công ty với lợi ích quan thuế, Công ty cần có biện pháp quản lý chi phí hợp lý, hạn chế chi phí không hợp lý phát sinh kỳ, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, tăng lợi nhuận cho Công ty a) Căn pháp lý Để đảm bảo khoản chi phí chi phí trừ xác định thuế thu nhập doanh nghiệp, theo Khoản 1, Điều Thông tư 78/2014/TT-BTC khoản chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật c) Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) toán phải có chứng từ toán không dùng tiền mặt Chứng từ toán không dùng tiền mặt thực theo quy định văn pháp luật thuế giá trị gia tăng Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa toán chưa có chứng từ toán không dùng tiền mặt doanh nghiệp tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp toán doanh nghiệp chứng từ toán không dùng tiền mặt doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí phần giá trị hàng hóa, dịch vụ chứng từ toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc toán tiền mặt (kể trường hợp quan thuế quan chức có định tra, kiểm tra kỳ tính có phát sinh khoản chi phí này) GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 103 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương b) Trình tự thực Xây dựng quy định công ty, cụ thể như: - Các chi phí phải Giám đốc phê duyệt phát sinh phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ - Quy định định mức chi vài trường hợp cụ thể nhân viên công tác, khoản chi phí phát sinh phải quy đinh định mức cụ thể, tránh tình trạng lãng phí Nếu trường hợp nhân viên chi mức quy định yêu cầu nhân viên nộp lại khoản tiền chênh lệch trừ vào lương Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC ban hành ngày 22/06/2015, quy định bỏ mức khống chế khoản chi phụ cấp cho người lao động công tác, doanh nghiệp tính vào chi phí trừ có hóa đơn, chứng từ theo quy định Trường hợp doanh nghiệp có khoán phụ cấp cho người lao động công tác thực theo quy chế tài quy chế nội doanh nghiệp tính vào chi phí trừ (khoản chi khoán) - Đối với khoản chi trang phục cho nhân viên trình công tác cần yêu cầu nhân viên giữ lại hóa đơn hay chứng từ có liên quan để làm chứng hạch toán - Đối với chi phí điện thoại, điện, văn phòng phẩm… nên có biện pháp tiết kiệm chi phí lập số quy định: tắt thiết bị điện không cần thiết, bật điều hòa thời gian quy định, không sử dụng nước lãng phí Nếu nhân viên vi phạm nhiều lần nhắc nhở quy định mức xử phạt tài cụ thể Bên cạnh cần quản lý việc sử dụng văn phòng phẩm hay điện thoại theo phòng ban công ty, tránh tình trạng sử dụng cho mục đích riêng gây lãng phí - Công ty nên thực vận động tiết kiệm chi phí đến nhân viên, phận; có chế độ khen thưởng xử phạt để khuyến khích nhân viên thực cách nghiêm túc - Nâng cao ý thức làm việc tuân thủ pháp luật ban lãnh đạo nhân viên Công ty, tránh việc vi phạm quy chế hành chính, vi phạm hợp đồng làm phát sinh khoản chi phí không hợp lý GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 104 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học - Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương Tiết kiệm chi phí tăng lợi nhuận mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp Vì Công ty nên phổ biến quy định đến toàn thể nhân viên để thực cách có hiệu 3.3: ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN 3.3.1: Đối với Công ty - Thứ nhất, tổ chức máy kế toán Công ty Công ty cần phân công kế toán chuyên trách thuế Nhân viên kế toán chịu trách nhiệm việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ, hóa đơn Việc kiểm tra nhằm tránh tượng không khấu trừ thuế GTGT kê khai không kỳ không đắn, chứng từ chứng minh Sauk hi kiểm tra chặt chẽ hóa đơn, chứng từ có liên quan đến thuế, tiến hành cập nhật số liệu vào cá sổ liên quan Trong điều kiện áp dụng Luật thuế GTGT nay, hành vi gian lận trở nên tinh vi hơn; phòng kế toán đặc biệt kế toán phụ trách thuế GTGT phối hợp với quan thuế để phát hóa đơn giả, gian lận Khi có kế toán chuyên trách thuế, chắn kế toán thuế nói chung, kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng tránh hạn chế, vướng mắc trình thực phần hành kế toán Khi chuyên sâu vào lĩnh vực giúp người kế toán nghiên cứu sâu hơn, vận dụng linh hoạt chế dộ kế toán vào điều kiện cụ thể đơn vị - Thứ hai, hỗ trợ phòng ban: phòng dịch vụ kế toán-thuế cần trợ giúp cho phòng kế toán mảng thuế nhân viên phòng Kế toán thuế nhân viên có kinh nghiệm, đào tạo chuyên sâu Sự hỗ trợ giúp đỡ từ phòng ban giúp cho Công ty hạn chế tránh khỏi sai sót, hoàn thành hạn nghĩa vụ thuế Nhà nước - Thứ ba, xây dựng định mức chi phí cụ thể :do thường xuyên phát sinh khoản chi cho nhân viên công tác nên công ty nên xây dựng định mức chi phí cụ thể, đưa sách nhừm tiết kiệm chi phí cho Công ty Có thể xây dựng mẫu số Nhật ký chi tiền để nắm rõ khoản chi phí thực tế phát sinh, làm xây dựng định mức chi phí Dưới mẫu sổ Nhật ký chi tiền GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 105 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số - - - - Diễn giải Ngày Ghi có TK 111 Ghi nợ tài khoản Tài khoản khác 331 Số hiệu 642 … Số tiền Thứ tư, thường xuyên cập nhật kiến thức cho đội ngũ nhân viên: Thông tư, quy định Nhà nước có thay đổi, Công ty nên tạo điều kiện để nhân viên phòng kế toán đào tạo thêm, tham gia buổi hội thảo, cập nhật kiến thức để nâng cao trình độ chuyên môn, thường xuyên cập nhật quy định Nhà nước, Bộ Tài Chính giúp cho việc hạch toán kế toán công ty xác, luật Thứ năm: Tổ chức máy kế toán theo hướng gọn nhẹ, đảm bảo tính chuyên môn hóa, không gây chồng chéo, kiêm nhiệm nhiều gây áp lực công việc sai sót hạch toán Thứ sáu: Hiện thời đại công nghệ thông tin có nhiều trang web kế toán, đặc biệt kế toán thuế hữu ích Các trang cập nhật Thông tư, nghị định Nhà nước Do công ty đăng ký tài khoản miễn phí trang web: http://thuvienphapluat.vn để nhận email miễn phí hàng tuần quy định Nhà nước lĩnh vực thuế Thứ bảy: Tăng cường công tác quản lý công tác kế toán nói chung kế toán thuế nói riêng cách giao nhiệm vụ cho kế toán trưởng thường xuyên kiểm GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 106 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương tra, đôn đốc, giám sát hoạt động phần hành kế toán nhằm phát kịp thời bước điều chỉnh thiếu sót Để giải pháp đưa thực hiệu Cần có quan tâm tạo điều kiện Ban lãnh đạo Công ty mặt vật chất lẫn tinh thần chế độ tiền lương, tiền thưởng, điều kiện môi trường làm việc Thường xuyên tạo điều kiện cho nhân viên đưa ý kiến để hoàn thiện quy tắc quản lý, loại bỏ vấn đề bất cập công ty Các thành viên Công ty phải nhận thức vai trò, trách nhiệm Tích cực học hỏi, bồi dưỡng kiến thức chuyên môn, kiến thức xã hội để trở thành lao động thời đại mới; phải thật đoàn kết, xây dựng nội vững mạnh Công ty nên tổ chức hoạt động đào tạo hay khóa học, buổi tập huấn để nâng cao nghiệp vụ nghề nghiệp cho toàn thể nhân viên nói chung đặc biệt nhân viên kế toán nói riêng Thường xuyên cập nhật kiến thức mới, Thông tư, nghịđịnh Nhà nước đặc biệt lĩnh vực thuế giúp Công ty tránh khỏi sai sót, đồng thời thực tốt nghĩa vụ Nhà nước Công ty nên tích cực đổi mới, tạo điều kiện tốt để nhân viên hoàn thành tốt nhiệm vụ mình; cống hiến công sức tâm huyết để xây dựng Công ty ngày vững mạnh ngày phát triển 3.3.2: Đối với quan quản lý Nhà nước Tăng cường công tác quản lý hóa đơn, chứng từ cách: - Xử phạt nặng đối tượng làm hóa đơn giả, làm hóa đơn ghi hóa đơn không với thực tế Phát ngăn chặn kịp thời tình trạng mua bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp cách áp dụng phương tiện kĩ thuật kiểm tra chứng từ Chẳng hạn kiểm tra mã số thuế doanh nghiệp qua mạng vi tính quản lý số hóa đơn doanh nghiệp lưu hành thị trường, phát hóa đơn bị bán khống… Ngành thuế nên tiếp tục tuyên truyền sâu rộng cho nhân dân thuế GTGT, xây dựng nếp thói quen sử dụng hóa đơn việc mua bán hàng dân, giáo dục ý thức tố giác hành vi trốn thuế đối tượng nộp thuế Hạn chế doanh nghiệp tự in hóa đơn điều gây khó khăn cho quan quản lý công tác kiểm tả, kiểm soát Cần thực quy trình nghiệp vụ quản lý thu thuế GTGT việc hướng dẫn doanh nghiệp kê khai, nộp thuế đến việc công khai thủ tục (xét hoàn thuế giảm thuế GTGT, tạo môi trường pháp lý lành mạnh , tăng cường đối thoại doanh nghiệp nhằm nắm bắt kịp thời vướng mắc phát sinh để có xu hướng xử lý, giải GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 107 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương Tạo điều kiện giúp đỡ đơn vị chấn chỉnh công tác hạch toán kế toán thống kê nâng cao trình độ quản lý Do thực tế phận không nhỏ doanh nghiệp thực chưa nghiêm túc chế độ hạch toán thống kê Mặt khác chế độ chính sách hành có điểm chưa phù hợp thường xuyên có thay đổi Do đó, với quyền hạn trách nhiệm mình, cán thuế đóng vai trò quan trọng việc chấn chỉnh công tác hạch toán thống kê doanh nghiệp đưa chế độ chính sách vào áp dụng thực tiễn Đảm bảo luật thuế thi hành: Do việc áp dụng luật thuế vào thực tế gặp nhiều khó khăn, luật thuế ban hành không tránh khỏi hạn chế, không phù hợp gây phản ứng từ đối tượng nộp thuế Do biện pháp đề phải biến quy định luật áp dụng rộng rãi thực tiễn nhằm nâng cao hiệu lực thi hành luật thuế GTGT, thu nhập doanh nghiệp; đảm bảo cho luật vào ý thức người dân; giúp Nhà nước tránh thất thu thuế đồng thời doanh nghiệp đảm bảo thực nghĩa vụ Hình thành phát triển nhóm tư vấn thuế Hình thành nhóm tư vấn thuế nhu cầu cần thiết đối tượng chịu thuế, nộp thuế nước nhà đầu tư nước Việt Nam Nhiều nước giới coi dịch vụ tư vấn thuế nghề Đây dịch vụ cung cấp thông tin, kiến thức, kinh nghiệm hiểu biết lĩnh vực thuế Vì nên sớm hình thành nhóm tư vấn thuế cấu tổ chức ngành thuế Bộ phận có tính độc lập tương phận trực tiếp quản lý thu thuế Đồng thời để khuyến khích doanh nghiệp sử dụng dịch vụ tư vấn thuế, đề nghị có quy định chấp nhận chi phí tư vấn thuế loại chi phí hợp lý để tính thu nhập chịu thuế Thực tế nhân viên kế toán giao dịch với quan thuế gặp phải số khó khăn Tuy hệ thống văn quy định theo mẫu chung chi cục thuế có mẫu biểu khác Do nộp cho quan thuế mẫu biểu chưa đảm bảo tính xác Bên cạnh đó, số trường hợp mẫu biểu lập theo quy định số nội dung ghi chưa xác Cán quan thuế có sai sót cho nhân viên kế toán, xong sau điều chỉnh nộp lại cho quan thuế nội dung điều chỉnh chưa xác Điều cán quan thuế chưa kiểm tra sát chứng từ, dẫn đến nội dung chưa phù hợp Để khắc phục tình trạng đó, cần có hướng dẫn cụ thể cho trường hợp, quy định nội dung, mẫu biểu rõ ràng cho trường hợp Việc thiết lập quy định, hướng dẫn cụ thể giúp không cho doanh nghiệp thực quy định Nhà nước mà giúp cho việc kiểm tra cán quan thuế thực cách nhanh chóng, thuận tiện, tránh làm thời gian cán quan thuế lẫn doanh nghiệp GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 108 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương Nâng cao hiệu công tác thanh, kiểm tra - Cần phân định rõ chức năng, nhiệm vụ quan chức như: Thuế, quản lý thị trường, viện kiểm soát… công tác tra kiểm tra để tạo phối hợp đồng bộ, thống thực nhiệm vụ Công tác tra, kiểm tra phải tiến hành kịp thời, nhanh chóng, tránh gây phiền hà, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các kết luận đưa phải xác khách quan, đồng thời có biện pháp xử lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu lực công tác tra Các cán tra thuế phải người công minh, thật thà, trực, độc lập để hạn chế mức tối đa việc nhận hối lộ từ phía doanh nghiệp KẾT LUẬN Hiện thời kỳ kinh tế khó khăn, để đứng vững phát triển đề khó khăn doanh nghiệp Trải qua 10 năm hình thành phát triển, Công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương tạo vị thị trường dịch vụ Kiểm toán, kế toán Vị tạo chất lượng dịch vụ, uy tín với khách hàng, thái độ phục vụ khách hàng cố gắng không ngừng nghỉ toàn thể lãnh đạo đội ngũ công nhân viên công ty, có đóng góp không nhỏ phận kế toán Kế toán công cụ đắc lực giúp người quản lý nắm thông tin hoạt động công ty đưa định phù hợp để mang lại kết tốt Đối với doanh nghiệp kinh doanh nào, kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò quan trọng Vì việc hoàn thiện kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp cần thiết Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương, qua trình tìm hiểu công tác thuế cho thấy Công ty phát huy nhiều mặt mạnh, bên cạnh không tránh khỏi mặt hạn chế Để khắc phục phần điểm chưa hoàn thiện em đưa số ý kiến đóng góp dựa sở kinh tế Công ty vận dụng đổi chế kế toán hy vọng ý kiến có tác dụng tốt cho Công ty Do thực tế phong phú đa dạng kinh doanh GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 109 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương trình độ thời gian thực tập có hạn nên trình thực khóa luận không tránh khỏi sai sót khiếm khuyết, em mong nhận đóng góp ý kiến bảo thầy, cô giáo trường đồng nghiệp đơn vị thực tập để em hoàn thiện kiến thức chuyên ngành Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo TS Nguyễn Văn Hậu tận tình hướng dẫn em suốt thời gian vừa qua giúp em hoàn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo công ty, anh, chị Phòng Tài – Kế toán anh, chị Công ty bảo giúp đỡ em suốt thời gian thực tập Em xin chân thành cảm ơn! GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 110 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương TÀI LIỆU THAM KHẢO Sách: Giáo trình kế toán tài chính NXB Tài Chính Năm 2012 Chủ biên: PGS.TS Nghiêm Văn Lợi Chế độ kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất tài chính Giáo trình thuế, NXB Thống Kê, PGS.TS Phan Thị Cúc đồng tác giả Văn pháp luật: Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 trưởng Bộ tài văn hướng dẫn Thông tư 119/2014/TT-BTC – Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 151/2014/TT-BTC – Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 26/2015/TT-BTC – Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 219/2013/TT-BTC – Hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Thông tư 78/2014/TT-BTC – Hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Thông tư 96/2015/TT-BTC – Sửa đổi, bổ sung số điều Website: www.webketoan.vn www.hocketoan.vn http://www.danketoan.com/forum/forum.php Trang www.gdt.gov.vn : Cục thuế Việt Nam Trang www.mof.gov.vn : Bộ Tài Chính www.tuvan.webketoan.vn http://thuvienphapluat.vn PHỤ LỤC 01: Chứng từ kế toán Biểu 3.4: Hóa đơn GTGT đầu GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 111 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương Biểu 3.5: Hóa đơn GTGT đầu vào GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 112 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương Biểu 3.7: Biên lai cước phí GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 113 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương Biểu 3.8: Giấy đường GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 114 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương PHỤ LỤC 02: Quyết toán thuế TNDN GVHD: TS Nguyễn Văn Hậu SVTH: Đoàn Thị Hương – D12KT3 115