Kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH TMDV phương ánh

Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán LỜI MỞ ĐẦU Thuế hình thức huy động nguồn tài cho Nhà nước có từ lâu đời Khi nhà nước đời, thuế nguồn thu chủ yếu vào ngân sách nhà nước để trang trải khoản chi tiêu Nhà nước Ngoài ra, thuế công cụ quản lý kinh tế, kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh, khoản thu nhập phân phối thu nhập, góp phần điều chỉnh kinh tế, hướng dẫn tiêu dùng, thúc đẩy xuất khẩu, bảo vệ sản xuất nước Thuế GTGT có ý nghĩa quan trọng đơn vị sản xuất kinh doanh nguồn đóng góp lớn doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước Từ luật thuế GTGT ban hành có hiệu lực thi hành luật thuế GTGT phát huy nhiều tác dụng tích cực như: số thu từ ngân sách nhà nước không ngừng tăng lên, khuyến khích doanh nghiệp thực tốt chế độ hóa đơn, chứng từ… Đối với doanh nghiệp thay đổi luật thuế có ảnh hưởng lớn đến trình hoạt động sản xuất kinh doanh, ảnh hưởng đến công tác kế toán thuế việc thực nộp thuế doanh nghiệp Chính việc công tác kế toán thuế nói chung thuế GTGT nói riêng cần có điều chỉnh để phù hợp với luật định Với mong muốn qua trình thực tập để có hiểu biết, học hỏi kinh nghiệm vấn đề liên quan đến kế toán thuế GTGT doanh nghiệp, nên em chọn đề tài: “ Kế toán thuế GTGT Công ty TNHH TMDV Phương Ánh ” làm luận văn tốt nghiệp Nhờ giúp đỡ anh chị phòng kế toán công ty đặc biệt dẫn tận tình thầy giáo “ CN.Nguyễn Tiến Cương ” , với nỗ lực thân luận văn em hoàn thành với ba phần sau : Chương : Lý luận chung kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương : Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Công ty TNHH TMDV Phương Ánh Chương : Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán thuế GTGT Công ty TNHH TMDV Phương Ánh SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT 1.1 Khái niệm - Giá trị gia tăng khoản giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất lưu thông tới tiêu dùng - Thuế GTGT gọi tắt VAT loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh qua khâu trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Tổng số thuế tính khâu số thuế tính giá bán cuối cho người tiêu dùng - Về chất người chịu thuế GTGT người tiêu dùng, người sản xuất, người sản xuất tiêu dùng phụ thuộc mối quan hệ cung cầu loại hàng hóa thị trường 1.2 Đặc điểm - Thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế gián thu đánh vào thu nhập người tiêu dùng - Thuế GTGT có tính lãnh thổ áp dụng cho người tiêu dùng phạm vi lãnh thổ quốc gia - Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng thu qua nhiều giai đoạn không trùng lặp tính thuế phần tăng thêm giai đoạn - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao thuế GTGT yếu tố chi phí sản xuất, thuế GTGT yếu tố cấu thành giá bán hàng hóa, dịch vụ nên không bị ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế 1.3 Vai trò thuế GTGT - Thuế GTGT phần thu nhập người tiêu dùng vào ngân sách nhà nước thông qua trình mua sắm hàng hóa, dịch vụ - Thuế GTGT tập trung thu từ khâu đầu, khâu sau kiểm tra việc tính thuế, nộp thuế khâu trước hạn chế việc thất thu thuế SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán - Thuế GTGT có vai trò tăng cường công tác kiểm tra, hạch toán thúc đẩy việc mua bán hàng hóa có hóa đơn chứng từ - Thuế GTGT góp phần đẩy sản xuất tăng, mở rộng lưu thông hàng hóa, đẩy mạnh xuất khẩu, góp phần hoàn thiện sách thuế nước ta phù hợp với vận động phát triển kinh tế thị trường, tạo điều kiện mở rộng hợp tác kinh tế với nước 1.4 Nội dung thuế GTGT 1.4.1 Đối tượng chịu thuế - Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng lãnh thổ Việt Nam, trừ đối tượng không chịu thuế GTGT - Đối tượng chịu thuế GTGT có phạm vi rộng, bao quát tất hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước nhập phục vụ nhu cầu tiêu dùng nước 1.4.2 Đối tượng không chịu thuế Xuất phát từ mục đích ưu đãi khác nhau, theo quy định pháp luật thuế GTGT hành có 25 nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT Các hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT có số đặc điểm sau: a Là sản phẩm số ngành sản xuất kinh doanh điều kiện khó khăn phụ thuộc vào thiên nhiên Sản phẩm sản xuất lại dùng cho người sản xuất cho nhu cầu toàn xã hội, sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản… b Là sản phẩm hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu toàn xã hội, nhằm nâng cao đời sống vật chất, văn hóa không ngừng tăng lên người dịch vụ y tế, văn hóa, giáo dục, đào tạo, vận chuyển hành khách công cộng, phát sóng truyền thanh, truyền hình, dịch vụ tài phái sinh, dịch vụ bưu viễn thông công ích Internet phổ cập theo chương trình phủ … c Là sản phẩm, dịch vụ nhằm phục vụ nhu cầu toàn xã hội không mục tiêu lợi nhuận, muối i-ốt, sản phẩm tài nguyên phục vụ quốc phòng, an ninh, phục vụ vệ sinh công cộng, thoát nước đường phố, trùng tu bảo dưỡng công viên, vườn hoa, vườn thú, tưới tiêu nước phục vụ sản xuất nông nghiệp, hàng hoá, dịch SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam d Là sản phẩm hàng hóa, dịch vụ không tiêu dùng Việt Nam hàng hóa tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập, hàng cảnh mượn đường qua Việt Nam, sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến … e Là sản phẩm, dịch vụ ưu đãi mang tính xã hội, tính nhân đạo cao, xây dựng nhà tình nghĩa nguồn vốn đóng góp nhân dân, viện trợ nhân đạo, dịch vụ phục vụ ma chay, tang lễ, dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật, xây dựng công trình văn hóa – nghệ thuật f Là sản phẩm hàng hóa, dịch vụ Nhà nước cần khuyến khích đầu tư, dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư, chuyển giao công nghệ, nhập máy móc thiết bị vận tải chuyên dùng mà nước chưa sản xuất máy bay, dàn khoan, tàu thủy có trọng tải lớn 1.4.3 Đối tượng nộp thuế GTGT Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 1.5 Căn phương pháp tính thuế 1.5.1 Căn tính thuế Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất * Giá tính thuế : giá bán chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn bán hàng người bán hàng, người cung cấp dịch vụ Giá tính thuế GTGT số hàng hóa, dịch vụ xác định a Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB giá bán có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT b Đối với hàng hóa nhập khẩu, giá nhập cửa + với thuế nhập (nếu có) + thuế TTĐB (nếu có) Giá nhập cửa làm tính thuế GTGT xác định theo quy định giá tính thuế hàng hóa nhập SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán c Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, tiêu dùng nội giá tính thuế GTGT xác định theo giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động d Đối với hoạt động cho thuê tài sản giá để tính thuế GTGT giá cho thuê chưa có thuế GTGT - Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền thuê cho nhiều kỳ, giá tính thuế số tiền thu kỳ nhiều kỳ, chưa có thuế GTGT - Nếu tài sản thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải nước thuộc loại nước chưa sản xuất thuê lại, giá tính thuế trừ giá thuê phải trả cho nước - Giá cho thuê tài sản bên thỏa thuận xác định theo hợp đồng Nếu pháp luật có quy định khung giá thuê giá thuê xác định phạm vi khung giá quy định e Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hoá đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, trả chậm, không tính theo số tiền trả góp kỳ f Đối với gia công hàng hóa, giá tính thuế giá gia công chưa có thuế GTGT g Đối với hoạt động xây lắp - Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu giá tính thuế bao gồm giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT - Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT - Trường hợp xây dựng, lắp đặt thực toán theo hạng mục công trình giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn giao giá tính theo giá trị hạng mục công trình giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa có thuế GTGT h Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế GTGT giá chuyển nhượng bất động sản chưa có thuế GTGT – giá đất (hoặc giá thuê đất) thời điểm chuyển nhượng SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán i Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá dịch vụ, ủy thác xuất nhập hưởng tiền công tiền hoa hồng, giá tính thuế tiền công, tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế GTGT j Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng chứng từ đặc thù ghi giá toán có thuế GTGT, giá tính thuế xác định: Giá chưa có thuế = GTGT 1.5.2 Thuế suất thuế GTGT Giá toán (tiền bán vé, bán tem ) + thuế suất hàng hóa, dịch vụ (%) Có mức thuế suất thuế GTGT : 0%, 5%, 10% áp dụng thống theo loại hàng hoá, dịch vụ khâu sản xuất - kinh doanh nước hay nhập a Thuế suất 0%: áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế, dịch vụ hàng không, hàng hải Các loại dịch vụ cấp hạ cánh tàu bay, dịch vụ băng chuyền hành lý, hoa tiêu, cứu hộ hàng hải, cầu cảng, bến phao, bốc xếp… hưởng thuế suất 0%, hàng hóa dịch vụ gia công xuất khẩu, không thuộc diện chịu thuế GTGT xuất Hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho cá nhân không đăng ký kinh doanh khu phi thuế quan không áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0% b Thuế suất 5%: áp dụng hàng hóa, dịch vụ khuyến khích ưu đãi nước phục vụ sản xuất, sinh hoạt, phân bón cac loại, thức ăn gia súc, thực phẩm tươi sống, sản phẩm hóa dược, dược liệu, lâm sản chưa qua chế biến c Thuế suất 10%: áp dụng cho hàng hóa thông thường lại không quy định mức thuế suất 0%, 5% nói 1.5.3 Phương pháp tính thuế GTGT a Phương pháp khấu trừ thuế + Đối tượng áp dụng đơn vị, tổ chức kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, mua hàng có hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hóa đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế + Thuế GTGT phải nộp tính: SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán Số thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu = Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Trong : Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán x Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ b Phương pháp trực tiếp GTGT + Đối tượng áp dụng: - Cơ sở, cá nhân sản xuất, hộ kinh doanh không thực thực hiên không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật - Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không theo Luật đầu tư tổ chức khác không thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật - Hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ + Thuế GTGT phải nộp tính: Số thuế GTGT phải nộp = GTGT hàng hóa dịch vụ chịu thuế Thuế suất thuế x GTGT hàng hóa, dịch vụ Trong : GTGT hàng hóa dịch = Giá toán hàng hóa, dịch vụ bán - Giá vốn hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng vụ chịu thuế 1.6 Khấu trừ, hoàn thuế GTGT a Khấu trừ thuế GTGT đầu vào * Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: + Có hóa đơn GTGT hàng hóa, dịch vụ hợp lệ chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa khâu nhập + Có chứng từ toán qua ngân hàng hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán + Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất điều kiện nói để khấu trừ thuế , hoàn thuế GTGT đầu vào, phải có hợp đồng mua bán, gia công hàng hóa xuất ủy thác gia công xuất khẩu, hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân nước khu phi thuế quan + Đối với hàng hóa, dịch vụ có sử dụng chứng từ đặc thù dùng làm để xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ * Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế khấu trừ thuế GTGT đầu vào + Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua nhập để dùng cho việc sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ toàn + Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế không chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT Trường hợp thuế GTGT đầu vào tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT khấu trừ toàn + Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ khấu trừ phát sinh tháng kê khai khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đó, không phân biệt xuất dùng hay kho Nếu kê khai khấu trừ bị sai sót kê khai bổ sung vòng tháng kể từ tháng phát sinh b Các trường hợp hoàn thuế + Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế thời gian tháng liên tục trở lên có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết + Những sở kinh doanh tháng có hàng hóa, dịch vụ xuất có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên hoàn thuế GTGT theo tháng + Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ gia đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế có số thuế SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán GTGT lũy kế hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên hoàn thuế GTGT + Cơ sở kinh doanh có toán thuế chia, tách, giải thể, phá sản, giao, bán… có số thuế GTGT nộp thừa, số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết + Cơ sở kinh doanh có định xử lý hoàn thuế quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật + Hoàn thuế GTGT chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức không hoàn lại viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo 1.7 Hóa đơn, chứng từ + Việc mua bán hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật quy định sau đây: - Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế sử dụng hóa đơn GTGT; hoá đơn phải ghi đầy đủ, nội dung quy định, bao gồm khoản phụ thu, phí thu thêm (nếu có) Trường hợp bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng mà hóa đơn GTGT không ghi khoản thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng đầu xác định giá toán ghi hóa đơn nhân với thuế suất thuế GTGT, trừ trường hợp quy định khoản Điều 14; Luật thuế GTGT - Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng sử dụng hoá đơn bán hàng + Đối với loại tem, vé chứng từ toán in sẵn giá toán giá toán tem, vé bao gồm thuế giá trị gia tăng 1.8 Đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế GTGT 1.8.1 Đăng ký thuế GTGT Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT kể sở trực thuộc phải đăng ký nộp thuế GTGT với quan thuế trực tiếp quản lý theo hướng dẫn quan thuế Các sở kinh doanh có đơn vị chi nhánh trực thuộc phải đăng ký nộp thuế GTGT với quan thuế nơi đóng trụ sở Theo quy định, sở kinh doanh thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế GTGT chậm 10 ngày kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; trường hợp sở SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán chưa cấp giấy đăng ký kinh doanh có hoạt động kinh doanh, sở phải đăng ký nộp thuế trước kinh doanh Trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể thay đổi kinh doanh, sở kinh doanh phải khai báo với quan thuế chậm ngày trước tiến hành hoạt động 1.8.2 Kê khai thuế + Khi doanh nghiệp đăng ký thuế cấp mã số thuế, hàng tháng kế toán thuế GTGT phải lập tờ khai thuế GTGT để nộp cho quan thuế vòng 20 ngày đầu tháng Trong trường hợp phát sinh thuế GTGT doanh nghiệp phải kê khai nộp tờ khai cho quan thuế Tờ khai phải xác, trung thực, quy định + Đối với hàng hóa nhập khẩu, doanh nghiệp phải kê khai, nộp tờ khai thuế GTGT hàng nhập theo lần nhập với việc kê khai thuế nhập với quan thu thuế nơi có cửa nhập hàng hóa + Đối với sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai, nộp thuế theo chuyến hàng với quan thuế nơi mua hàng trước vận chuyển hàng + Đối với doanh nghiệp kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất thuế GTGT khác phải kê khai thuế GTGT theo mức thuế suất quy định loại hàng hóa, dịch vụ Trường hợp, doanh nghiệp không xác định mức thuế suất cho loại hàng hóa Dịch vụ phải nộp mức thuế suất cao hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp có sản xuất, kinh doanh 1.8.3 Nộp thuế GTGT + Trong kỳ tính thuế, số thuế GTGT đầu vào khấu trừ ( doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ ) lớn số thuế GTGT đầu phải nộp doanh nghiệp khấu trừ toàn số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT khấu trừ lại chuyển sang kỳ + Nếu số thuế GTGT đầu lớn số thuế GTGT đầu vào khấu trừ doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT đầu sau đối trừ với số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Mọi doanh nghiệp đề phải nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước đầy đủ hạn Thời hạn nộp chậm ngày 20 tháng kê tiếp + Đồng tiền sử dụng để nộp thuế đồng Việt Nam SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên 10 MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán Phụ lục 08 Trình tự ghi sổ kế toán Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra : SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên : giao khách hàng Ngày 01 tháng năm 2012 Mẫu số: 01 GTKT 3LL-01 Ký hiệu: PA/11P Số: 00146716 Đơn vị bán hàng : CÔNG TY CỔ PHẦN KINH ĐÔ Mã số thuế : 0302705302 Địa : 141 Nguyễn Du, P.Bến Thành, Quận 1, TP Hồ Chí Minh Điện thoại : ( 08 )38270838 – Fax : ( 08 )38270839 Khách hàng : Cty TNHH TMDV Phương Ánh ……………………………………………………… Mã số thuế : … 3500784446………………………………………………………………………… Địa : 39 Nguyễn Bỉnh Khiêm, Phường 3, TP Vũng Tàu…………………………………………… Hình thức toán : …….chưa trả…………………………………………………………………… TT Tên hàng hóa Mã số ĐVT SL Đơn giá Thành tiền = 6* 7_sữa dừa trứng DB 250gr 500519 Cái 300 46.364 13.909.200 51_hạt sen trứng 150gr 500533 Cái 250 27.273 6.818.250 M1_khoai môn trứng 150gr 500537 Cái 150 25.909 3.886.350 40_thập cẩm lap xưởng 150gr 504609 Cái 200 28.636 5.727.200 60_đậu xanh 150gr 504610 Cái 300 23.182 6.954.600 XTC_thập cẩm 150gr 504635 Cái 300 36.136 10.840.800 82_bánh dẻo hạt sen trứng 250gr 500543 Cái 450 41.212 18.545.400 Cộng tiền hàng : 66.681.800 Thuế suất thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : Tổng cộng tiền toán: 6.668.180 73.349.980 Số tiền viết chữ : Bảy mươi ba triệu ba trăm bốn mươi chín nghìn chín trăm tám mười đồng Người mua hàng ( ký, ghi rõ họ tên ) Người bán hàng ( ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên ) Phụ lục 09 Phụ lục 13 SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên : lưu Ngày 03 tháng năm 2012 Mẫu số: 01 GTKT2/001 Ký hiệu: PA/11P Số: 0013416 Đơn vị bán hàng : CÔNG TY TNHH TMDV PHƯƠNG ÁNH Mã số thuế : 3500784446 Địa : 39, Nguyễn Bỉnh Khiêm, Phường 3, TP Vũng Tàu, Tỉnh BR – VT Điện thoại : ( 064 )3542886 – Fax : ( 064 )385936 Số tài khoản : 25743209 Ngân hàng TMCP Á Châu ( ACB ) – CN Vũng Tàu Họ tên người mua hàng :…………………………………………………………………………… Tên đơn vị : ….Cty cổ phần Tân Cảng Cái Mép…………………………………………………… Mã số thuế : … 3500871096……………………………………………………………………… Địa : Tân Phước., Tân Thành, TP Vũng Tàu ………………………………………………… Hình thức toán : …….Tiền mặt… Số tài khoản…………………………………………… TT Tên hàng hóa ĐVT SL Đơn giá Thành tiền = 4*5 Sữa Yomost Cam 170ml Hộp 1440 5.272.728 7.592.728 Sữa Yomost Dâu 170ml Hộp 1440 5.272.727 7.592.727 Cộng tiền hàng : Thuế suất thuế GTGT : 10% 15.185.455 Tiền thuế GTGT : 1.518.545 Tổng cộng tiền toán: 16.704.000 Số tiền viết chữ : mười sáu triệu bảy trăm linh bốn nghìn đồng chẵn Người mua hàng ( ký, ghi rõ họ tên ) Người bán hàng ( ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên ) Phụ lục 14 SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán Đơn vị: CÔNG TY TNHH TMDV PHƯƠNG ÁNH Địa chỉ: 39 Nguyễn Bỉnh Khiêm,Vũng Tàu, Tỉnh BRVT Mẫu số: 01 - VT QĐ số:48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/9/2006 trưởng BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày: 03/09/2012 PX23 Họ tên người nhận : Cty cổ phần Tân Cảng Cái Mép Theo hóa đơn: - Số : 0013412 Xuất kho: VT- BR ĐVT : đồng Tên, nhãn hiệu quy cách,phẩm T chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, T hàng hóa Mã số Sữa Yomost Cam 170ml Sữa Yomost Dâu 170ml ĐV T Số lượng Đơn giá Thành tiền 17SC Hộp Theo CT 1440 Thực Xuất 1440 5.272.728 7.592.728 17SD Hộp 1440 1440 5.272.727 7.592.727 Cộng 15.185.455 Tổng số tiền : 15.185.455 đồng Tổng số tiền( viết chữ) : Mười lăm triệu trăm tám mười lăm ngìn bốn trăm năm lăm đồng Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ0013416 Ngày 03 tháng 09 năm 2012 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( phận có nhu cầu ) Phụ lục 17 SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên : lưu Ngày 14 tháng năm 2012 Mẫu số: 01 GTKT2/001 Ký hiệu: PA/11P Số: 0013421 Đơn vị bán hàng : CÔNG TY TNHH TMDV PHƯƠNG ÁNH Mã số thuế : 3500784446 Địa : 39, Nguyễn Bỉnh Khiêm, Phường 3, TP Vũng Tàu, Tỉnh BR – VT Điện thoại : ( 064 )3542886 – Fax : ( 064 )385936 Số tài khoản : 25743209 Ngân hàng TMCP Á Châu ( ACB ) – CN Vũng Tàu Họ tên người mua hàng :…………………………………………………………………………… Tên đơn vị : ….Văn Thị Kia …………………………………………………… Mã số thuế : … ……………………………………………………………………… Địa : Tân Phước., Tân Thành, TP Vũng Tàu ………………………………………………… Hình thức toán : …….Chưa trả ngay… Số tài khoản…………………………………………… TT Tên hàng hóa ĐVT SL Đơn giá Thành tiền = 4*5 Sữa Yomost Cam 170ml Hộp 1440 5.272.728 7.592.728 Thuốc Dunhill Menthol Gói 625 18.604,776 11.627.985 Giám giá hàng bán 2,5% 480.518 Cộng tiền hàng : Thuế suất thuế GTGT : 10% 18.740.195 Tiền thuế GTGT : Tổng cộng tiền toán: 1.874.019 20.614.214 Số tiền viết chữ : Hai mươi triệu sáu trăm mười bốn nghìn hai trăm mười bốn đồng chẵn Người mua hàng ( ký, ghi rõ họ tên ) Người bán hàng ( ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên ) Phụ lục 15 SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán Đơn vị: CÔNG TY TNHH TMDV PHƯƠNG ÁNH Địa : 39 Nguyễn Bỉnh Khiêm, Phường 3, Vũng Tàu, Tỉnh BR – VT Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Số : Nợ : Có : PHIẾU THU Ngày 08/09/2012 PT088 Họ tên người nộp tiền : Lê Minh Trang Địa : 408 Lê Hồng Phong, P.Thắng Tam, TP Vũng Tàu Lý thu : Thu tiền bán hàng HĐ 003417 Số tiền : 16.182.757 đồng Viết chữ : Mười sáu triệu trăm tám mươi hai nghìn bảy trăm bảy mươi lăm ngìn đồng Kèm theo : … Chứng từ gốc Ngày 08 tháng 09 năm 2012 Giám đốc (Ký,họ tên,đóng dấu) Kế toán trưởng Thủ quỹ (Ký,họ tên) SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên (Ký,họ tên) Người lập phiếu (Ký,họ tên) Người nhận tiền (Ký,họ tên) MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên : giao khách hàng Ngày 12 tháng năm 2012 Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: VP/12P Số: 0041719 Đơn vị bán hàng : Cty TNHH Friesland Campina Vi Mã số thuế : 3700229344 Địa : Xã Hòa Bình, Huyện Thuận An, Bình Dương Điện thoại : ( 08 )38270838 – Fax : ( 08 )38270839 Khách hàng : Cty TNHH TMDV Phương Ánh ………………………………………………… Mã số thuế : … 3500784446…………………………………………………………………… Địa : 39 Nguyễn Bỉnh Khiêm, Phường 3, TP Vũng Tàu………………………………… Hình thức toán : …….chưa trả…………………………………………………………… TT Tên hàng hóa Mã số ĐVT SL Đơn giá Thành tiền 1 = 6* 10476 104772 10477 10477 10477 10478 10479 800002 80614 Thùng 3.894.545 31.156.360 Thùng Thùng Thùng 10 3.932.727 7.865.454 2.776.36 8.329.092 4.925.455 49.254.550 Thùng 4.832.727 9.665.454 Thùng 253.091 40.494.560 Thùng 16 22 116.364 2.560.008 Thùng Thùng 10 529.092 240.000 5.290.920 240.000 Sữa bột Friso Gold Vani 24*400g Sữa bột Friso Gold Vani 12*900g Sữa bột Friso – 900g Sữa bột Friso Gold – 12*900g Sữa bột Friso Gold – 400g Sữa chua uống Yomost 48*170ml Sữa uống TT Fristi Lad 48*80ml Bột Ovaltine hủ 12*400g Kẹo Socola Ovaltine gói 24*8*8g Giá trị thành tiền trước thuế : 154.856.398 Chiết khấu : 3,1% 4.800.548 Tiền hàng hóa dịch vụ : 150.055.850 Thuế suất thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 15.005.585 Tổng cộng tiền toán: 165.061.435 Số tiền viết chữ : Một trăm sáu mươi lăm triệu không trăm sáu mươi mốt nghìn bốn trăm ba mươi lăm đồng Người mua hàng ( ký, ghi rõ họ tên ) Người bán hàng ( ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên ) Phụ lục 12 SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán Phụ lục 10 Ngân hàng TMCP Á Châu ( ACB ) ỦY NHIỆM CHI ( PAYMENT ORDER ) Chủ tài khoản ( Account Holder ) CTY TNHH TMDV PHƯƠNG ÁNH Địa ( Addreress) : 39 Nguyễn Bỉnh Khiêm, Phường 3, TP Vũng Tàu , Tỉnh BRVT Mã khách hàng ( Customer ID ) :25743209 Mã số thuế ( Tax code ) : 3500784446 Tài khoản ( Account ) : 0311004595001 Tiền tệ ( Currency ) : VNĐ PHẦN DO KHÁCH HÀNG GHI Tên đơn vị nhận tiền : Cty cổ phần Kinh Đô Số tài khoản : 2005689 Tại ngân hàng : TMCP Á Châu ( ACB ) Tài khoản nợ ………………………… Tài khoản có ………………………… Ngày giá trị ( Value date ) : Tổng số tiền ( Amount ) : Bằng chữ ( In words ) : 01/09/2012 73.349.980 đồng (VAT:0.00) Bảy mươi ba triệu ba trăm bốn mươi chín nghìn chín trăm tám mươi đồng./ Nội dung ( payment details ) : Thanh toán tiền hàng cho Cty cổ phần Kinh Đô ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN Kế toán Chủ tài khoản SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên NGÂN HÀNG Kế toán Trưởng phòng kế toán MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán Phụ lục 16 Ngân hàng TMCP Á Châu ( ACB ) GIẤY BÁO CÓ ( Credit Advice ) Chủ tài khoản ( Account Holder ) CTY TNHH TMDV PHƯƠNG ÁNH Địa ( Adderess ) : 39 Nguyễn Bỉnh Khiêm, P.3, TX Vũng Tàu, BR-VT Mã khách hàng (Customer ID): 25743209 Mã số thuế (Tax code): 3500784446 Tài khoản (Account): 03110044595001 Tiền tệ ( curency ) : VNĐ Số giao dịch (Transaction no): Ngày giá trị (Value date) : 13/09/2012 Tổng số tiền (Amount): 74.485.380 đồng (VAT : 0.00) Bằng chữ (In words): Bảy mươi bốn triệu bốn trăm tám mươi lăm nghìn ba trăm tám mươi nghìn đồng./ Nội dung (Payment details): Cty TNHH Công nghiệp nặng Vina-Halla toán tiền hàng KẾ TOÁN SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên KIỂM SOÁT MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán Phụ luc 11 Đơn vị: CÔNG TY TNHH TMDV PHƯƠNG ÁNH Địa : 39 Nguyễn Bỉnh Khiêm, Phường 3, Vũng Tàu, Tỉnh BR – VT Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI PC45 Ngày 01/09/2012 Họ tên người nhận tiền : Tổng Cty bưu Việt Nam Địa : 408 Lê Hồng Phong, P.Thắng Tam, TP Vũng Tàu Lý chi : Thanh toán cước EMS tháng 08/2012 Số tiền : 1.325.737 đồng Viết chữ : Một triệu ba trăm hai mươi lăm nghìn bảy trăm ba mươi bảy đồng chẵn Kèm theo : … Chứng từ gốc Ngày……tháng… năm Giám đốc (Ký,họ tên,đóng dấu) Kế toán trưởng Thủ quỹ (Ký,họ tên) SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên (Ký,họ tên) Người lập phiếu (Ký,họ tên) Người nhận tiền (Ký,họ tên) MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán PHỤ LỤC SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình thuế trường ĐH Kinh doanh & Công Nghệ Hà Nộ Giáo trình kế toán thuế trường ĐH Kinh doanh & Công Nghệ Hà Nộ Website : Tổng cục thuế Việt Nam Các tài liệu tham khảo khác SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP .2 Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT .2 1.1 Khái niệm 1.3 Vai trò thuế GTGT 1.4 Nội dung thuế GTGT 1.4.1 Đối tượng chịu thuế 1.4.2 Đối tượng không chịu thuế .3 1.4.3 Đối tượng nộp thuế GTGT 1.5 Căn phương pháp tính thuế 1.5.1 Căn tính thuế 1.5.2 Thuế suất thuế GTGT 1.5.3 Phương pháp tính thuế GTGT 1.6 Khấu trừ, hoàn thuế GTGT .7 1.7 Hóa đơn, chứng từ .9 1.8 Đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế GTGT 1.8.1 Đăng ký thuế GTGT 1.8.2 Kê khai thuế 10 1.8.3 Nộp thuế GTGT 10 1.8.4 Quyết toán thuế GTGT .11 Kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 11 2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ .11 2.2 Kế toán thuế GTGT đầu phải nộp khấu trừ 14 2.3 Kế toán thuế GTGT đầu vào không khấu trừ .16 2.4 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 17 2.4.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp trực tiếp 18 2.4.2 Kế toán thuế GTGT đầu theo phương pháp trực tiếp .18 2.5 Nộp thuế GTGT 19 CHƯƠNG 21 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY 21 TNHH TMDV PHƯƠNG ÁNH .21 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TMDV PHƯƠNG ÁNH 21 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH TMDV Phương Ánh 21 1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 21 1.3 Đặc điểm tổ chức công tác quản lý 22 1.4 Quy trình bán hàng công ty ( phụ lục 05 ) 23 1.5 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm qua ( phụ lục 06 ) 23 1.6 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 24 SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán 1.6.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 24 1.6.2 Hình thức tổ chức máy kế toán 25 1.6.3 Hình thức ghi sổ kế toán 25 1.7 Chế độ kế toán công ty 26 Thực trạng kế toán thuế GTGT Công ty TNHH TMDV Phương Ánh 26 2.1 Quy trình kê khai thuế GTGT công ty 26 2.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT công ty 28 2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 28 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu khấu trừ 31 2.3 Nộp thuế GTGT 34 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC 35 THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH TMDV PHƯƠNG ÁNH 35 Đánh giá công tác kế toán thuế GTGT công ty 35 3.1 Những ưu điểm 35 3.2 Những tồn tại, nguyên nhân 37 3.3 Giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác thuế GTGT công ty 37 KẾT LUẬN 39 DANH MỤC VIẾT TẮT 74 SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên MSV : 09A12442 Luận văn tốt nghiệp Khoa : Kế Toán DANH MỤC VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TSCĐ Tài sản cố định NSNH Ngân sách nhà nước NK Nhập SXKD Sản xuất kinh doanh CKTM Chiết khấu thương mại GGHB Giảm giá hàng bán HHDV Hàng hóa dịch vụ TNHH Trách nhiệm hữu hạn TMDV Thương mại dịch vụ DNTN TM Doanh nghiệp tư nhân thương mại HTKK Hỗ trợ kê khai SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên MSV : 09A12442