Phân tích báo cáo tài chính của công ty TNHH kiểm toán đại dương”

Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông Khoa Tài Chính – Kế Toán Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông Khoa Tài Chính – Kế Toán MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT TNHH TP HĐTV GĐ P.KT P.XDCB P.DVKT P.KTBCTC KTT Trách nhiệm hữu hạn Thành phố Hội đồng thành viên Giám đốc Phòng Kế toán Phòng xây dựng Phòng dịch vụ kế toán Phòng kiểm toán báo cáo tài Kế toán trưởng Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông KT.TH KT.TM&TG TSCĐ TSNH TSDH TS VCSH NPT NV PTKH GVHB HTK BQ DN NNH QLDN Khoa Tài Chính – Kế Toán Kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt tiền gửi Tài sản cố định Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tài sản Vốn chủ sở hữu Nợ phải trả Nguồn vốn Phải thu khách hàng Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho Bình quân Doanh nghiệp Nợ ngắn hạn Quản lí doanh nghiệp LỜI CẢM ƠN Trước tiên, em xin gửi lời cám ơn chân thành đến thầy cô giáo Học viện Công nghệ Bưu Viễn thông nói chung khoa Tài Chính Kế Toán nói riêng hết lòng giảng dạy, dìu dắt, truyền đạt cho em kiến thức kinh nghiệm quý báu Với vốn kiến thức tiếp thu suốt trình học tập mái trường này, em, không tảng cho trình thực Báo cáo thực tập mà hành trang để em bước vào đời cách tự tin Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông Khoa Tài Chính – Kế Toán Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Th.s Nguyễn Thanh Nhiên người trực tiếp hướng dẫn em thời gian thực tập, hết lòng tận tụy, dạy dỗ, khơi gợi tạo điều kiện để em thể hiện, khẳng định phát huy khả Trong suốt quãng thời gian thầy dìu dắt, em không ngừng tiếp thu thêm nhiều kiến thức bổ ích mà học tinh thần làm việc, thái độ giảng dạy nghiêm túc, hiệu quả, điều cần thiết cho em trình học tập công tác sau Trong báo cáo mình, em sử dụng tài liệu thu thập thời gian thực tập đơn vị thực tập, tài liệu mạng Internet, tham khảo sách, giáo trình nhiều thầy cô Học viện Bưu Viễn thông nhiều nguồn tài liệu khác Em chân thành cám ơn Công ty TNHH Kiểm Toán Đại Dương cho phép tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập thu thập tài liệu cần thiết công ty Em xin cám ơn anh chị công ty TNHH kiểm toán Đại Dương đặc biệt chị làm việc phận kế toán tận tình hướng dẫn, bảo giúp đỡ để em thời gian thực tập để em có thêm kiến thức kinh nghiệm thực tế đồng thời hoàn thành báo cáo Em xin kính chúc quý Thầy, Cô dồi sức khỏe thành công nghiệp trồng người cao quý! Em xin chân thành cám ơn! LỜI MỞ ĐẦU Hoạt động tài giống huyết mạch doanh nghiệp, có mặt tất khâu trình sản xuất kinh doanh từ khâu tạo vốn đến khâu phân phối, sử dụng thu hồi kết quả; tình hình tài nhiều đối tượng quan tâm tới như: nhà quản trị, nhà đầu tư, chủ nợ, ngân hàng, nhà cung cấp, khách hàng công nhân viên công ty Tuy nhiên quan tâm tới báo cáo tài doanh nghiệp có đủ khả để đọc hiểu tình hình tài cần đối tượng Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông Khoa Tài Chính – Kế Toán thứ ba đứng phân tích tình hình tài để giúp người sử dụng đưa định đắn kịp thời Là sinh viên năm cuối Học viện Công nghệ Bưu Viễn thông, với mong muốn thực tập để học tập tìm hiểu chuyên sâu lĩnh vực phân tích tình hình tài chính, em liên hệ để thực tập Công ty TNHH Kiểm Toán Đại Dương Trong thời gian thực tập tuần, em cố gắng tham gia tìm hiểu tổ chức hoạt động công ty để hoàn thành phần thực tập chung báo cáo Cùng với nhận thức tầm quan trọng việc phân tích báo tài doanh nghiệp, phần thực tập chuyên sâu báo cáo thực tập em xin trình bày phân tích đề tài: “Phân tích báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương” Tuy nhiên, thời gian thực tập có hạn mà trình độ thân nhiều hạn chế nên báo cáo em nhiều sơ suất, thiếu sót Em kính mong nhận giúp đỡ góp ý thầy cô để em hoàn thiện báo cáo Hà Nội, ngày 15 tháng 01 năm 2015 Sinh viên Nguyễn Thu Thủy – D12KT5 Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông Khoa Tài Chính – Kế Toán PHẦN MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp tiến hành đầu tư hay sản xuất họ mong muốn đồng tiền họ bỏ mang lại lợi nhuận cao Bên cạnh lợi sẵn có nội lực tài doanh nghiệp sở cho hàng loạt sách đưa doanh nghiệp đến thành công Việc phân tích tình hình tài giúp doanh nghiệp xác định đầy đủ đắn nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài doanh nghiệp Để tiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có lượng vốn định bao gồm: vốn lưu động, vốn cố định vốn chuyên dùng khác Nhiệm vụ doanh nghiệp phải tổ chức, huy động sử dụng vốn cho có hiệu sở tôn trọng nguyên tắc tài chính, tín dụng chấp hành luật pháp Vì để kinh doanh đạt hiệu mong muốn, hạn chế rủi ro xảy ra, doanh nghiệp phải phân tích hoạt động kinh doanh mình, đồng thời dự đoán điều kiện kinh doanh thời gian tới, vạch chiến lược phù hợp Việc thường xuyên tiến hành phân tích tình hình tài giúp cho nhà doanh nghiệp thấy rõ thực trạng tài tại, xác định đầy đủ đắn nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài Từ có giải pháp hữu hiệu để ổn định tăng cường tình hình tài Phân tích tình hình tài công cụ cung cấp thông tin cho nhà quản trị, nhà đầu tư, nhà cho vay đối tượng quan tâm đến tài doanh nghiệp góc độ khác để phục vụ cho lĩnh vực quản lý, đầu tư họ Chính vậy, phân tích tình hình tài doanh nghiệp công việc làm thường xuyên thiếu quản lý tài doanh nghiệp, có ý nghĩa thực tiễn chiến lược lâu dài Chính tầm quan trọng em chọn đề tài Phân tích tình hình tài công ty TNHH Kiểm Toán Đại Dương để làm khóa luận tốt nghiệp MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Bất kỳ hoạt động kinh doanh điều kiện khác tiềm ẩn khả tiềm tàng chưa phát được, thông qua phân tích tình hình tài doanh nghiệp phát để kinh doanh có hiệu Chính lẽ mà mục tiêu nghiên cứu đề tài Phân tích tình hình tài công ty TNHH Kiểm Toán Đại Dương để đánh giá sức mạnh tài chính, hiệu hoạt động kinh doanh hạn chế tồn công ty Qua việc nghiên cứu đề tài em vận dụng kiến thức học vào thực tiễn, tiến hành xem xét, tổng hợp phân tích số liệu, báo cáo tài công ty cung cấp, từ sở đánh Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông Khoa Tài Chính – Kế Toán giá tình hình tài công ty Trên thực tế em mạnh dạn đề xuất số giải pháp với mong muốn đóng góp phần nhỏ vào phát triển chung doanh nghiệp NỘI DUNG NGHIÊN CỨU - Dựa vào báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo biểu kế toán tiến hành: - Đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp - Phân tích tình hình biến động mối quan hệ tiêu bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh - Phân tích tình hình công nợ doanh nghiệp - Phân tích khả sinh lời doanh nghiệp -Từ ta đánh giá mặt mạnh, mặt yếu nhân tố ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU - Phương pháp thu thập số liệu: thu thập số liệu qua báo cáo tài liệu quan thực tập - Phương pháp xử lý số liệu để thực đề tài tiến hành thu thập tài liệu từ báo cáo tài doanh nghiệp bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo biểu kế toán, tiến hành tổng hợp, phân tích, so sánh số liệu để đạt mục tiêu nghiên cứu.sau tiến hành phân tích số liệu thực tế thông qua báo cáo, tài liệu quan thực tập So sánh, phân tích, tổng hợp biến số biến động qua năm, qua thấy thực trạng doanh nghiệp năm qua, định hướng tương lai PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Các số liệu sử dụng đề tài có giới hạn từ 2012, 2013, 2014: Phân tích báo cáo tài công ty ba năm: 2012, 2013, 2014 để đánh giá thực trạng tài xu hướng phát triển công ty - Cấu trúc khóa luận tốt nghiệp gồm : Chương 1:Lý luận chung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Chương 2:Thực trạng phân tích tài Công ty TNHH Kiểm Toán Đại Dương Chương 3:Giải pháp hoàn thiện tình hình tài Công ty TNHH Kiểm Toán Đại Dương Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông Khoa Tài Chính – Kế Toán CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Phân tích hoạt động tài ý nghĩa vai trò 1.1.1 Khái niệm Phân tích tài hiểu trình kiểm tra, xem xét số liệu tài hành khứ, nhằm mục đích đánh giá, dự tính rủi ro, tiềm tương lai phục vụ cho định tài đánh giá doanh nghiệp cách xác Để phân tích tình hình tài Công ty, người ta thường dựa vào số liệu bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh để phân tích Ngoài để đánh giá tình hình tài Công ty, người ta dùng tỷ số tài để đánh giá như: tỷ số toán, tỷ số hoạt động, tỷ số đòn bẩy, tỷ số lợi nhuận Đối với Công ty cổ phần người ta dùng thêm tỷ số giá thị trường để đánh giá 1.1.2 Mục đích Phân tích tình hình tài Công ty nhằm mục đích đánh giá, dự tính rủi ro tiềm năng, khả sinh lãi doanh nghiệp tương lai nhằm phục vụ cho việc định cách thích hợp 1.1.3 Ý nghĩa vai trò Tuỳ theo đối tượng sử dụng mà kết phân tích tài có ý nghĩa vai trò khác Chẳng hạn nhà quản trị doanh nghiệp, phân tích tài cung cấp thông tin toàn tình hình tài doanh nghiệp mình, từ làm sở cho dự báo tài chính, định đầu tư, tài trợ, phân phối lợi nhuận Còn nhà đầu tư, họ quan tâm nhiều đến lợi tức cổ phần họ nhận hàng năm giá thị trường cổ phiếu Qua phân tích tài chính, họ biết khả sinh lợi tiềm phát triển doanh nghiệp Đối với nhà cho vay ngân hàng, công ty tài chính, trái chủ, họ quan tâm đến khả trả nợ vay Qua phân tích tài chính, họ muốn biết khả toán khả sinh lời doanh nghiệp Đối với khoản vay ngắn hạn, người cho vay đặc biệt quan tâm đến khả toán doanh nghiệp, nghĩa khả ứng phó doanh nghiệp khoản nợ đến hạn trả Đối với khoản vay dài hạn, khả toán, họ quan tâm đến khả sinh lời việc hoàn vốn lãi phụ thuộc vào khả sinh lời Còn quan Nhà nước như: quan thuế, tài chính, chủ quản qua phân tích tình hình tài cho thấy thực trạng tài doanh nghiệp Trên sở Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông Khoa Tài Chính – Kế Toán quan thuế tính toán xác mức thuế mà Công ty phải nộp; quan chủ quản, tài có biện pháp quản lý hiệu ( Nguyễn liêm Nguyễn thị mỹ hương, 2009) 1.2 Nội dung phân tích hoạt động tài Các báo cáo tài tổng hợp theo định kỳ số liệu tài quan trọng doanh nghiệp giai đoạn cụ thể Chúng tổng hợp từ khối lượng thông tin to lớn trình bày cách hợp lý để người đọc thấy rõ tình hình tài chính, khả toán, lợi nhuận rủi ro Công ty Trong phân tích tình hình tài ta thường sử dụng hai bảng báo cáo tài : bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1.2.1 Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán tóm tắt ngắn gọn tình hình tài nguồn tài trợ cho tài sản doanh nghiệp thời điểm cụ thể Báo cáo hàng năm công ty trình bày cân đối tài sản thời điểm kết thúc năm tài chính, thường ngày 31 tháng 12 hàng năm Bảng cân đối kế toán Công ty phản ánh tranh tất nguồn ngân quỹ nội bộ, gọi nợ vốn chủ sở hữu, việc sử dụng nguồn ngân quỹ thời điểm định Phương trình xác định bảng cân đối kế toán trình bày sau: Tổng tài sản = Tổng nợ + Vốn chủ sở hữu (Vốn cổ đông) Trong hai bên, tính toán tính cấp bách cao đầu bảng giảm dần di chuyển xuống phía 1.2.2 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời gian định Số liệu báo cáo cung cấp thông tin tổng hợp tình hình kết sử dụng tiềm vốn, lao động, kỹ thuật kinh nghiệm quản lý kinh doanh doanh nghiệp (Nguyễn Công Bình, 2009) 1.3 Phương pháp phân tích hoạt động tài 1.3.1 Phương pháp so sánh Các tỷ số tài cung cấp nhiều thông tin chúng so sánh với số có liên quan Có hai dạng so sánh thường sử dụng: 1.3.1.1 So sánh tiêu ngành Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông Khoa Tài Chính – Kế Toán Ta so sánh tiêu tài doanh nghiệp với tỷ số tài trung bình ngành số doanh nghiệp khác ngành Bằng so sánh thấy vị doanh nghiệp thị trường, sức mạnh tài doanh nghiệp so với đối thủ cạnh tranh giải thích thành công hay thất bại doanh nghiệp 1.3.1.2 Phân tích theo xu hướng Xem xét xu hướng biến động qua thời gian phương pháp quan trọng để đánh giá tỷ số trở nên xấu hay phát triển theo chiều hướng tốt đẹp, so sánh với năm trước đó, theo dõi biến động thông qua nhiều năm Kết so sánh cho ta thấy phát triển tài doanh nghiệp Đây thông tin cần thiết cho người quản trị doanh nghiệp lẫn nhà đầu tư 1.3.2 Phân tích liên hoàn tỷ số tài Các tỷ số tài trình bày dạng phân số Điều có nghĩa tỷ số tài tăng hay giảm tùy thuộc vào hai nhân tố: tử số mẫu số Mặt khác tỷ số tài ảnh hưởng lẫn Hay nói cách khác, tỷ số tài lúc trình bày tích vài tỷ số tài khác (Nguyễn Công bình, 2009) 1.4 Các tiêu đánh giá tình hình tài 1.4.1 Đánh giá khái quát tài sản, nguồn vốn báo cáo tài 1.4.1.1 Đánh giá khái quát tài sản - Chỉ tiêu sử dụng: mục tài sản bảng cân đối kế toán - Đối tượng phân tích: có hai đối tượng phân tích: + Chênh lệch giá trị mục tài sản qua thời kỳ + Chênh lệch cấu mục tài sản qua thời kỳ - Phương pháp phân tích: so sánh theo chiều ngang chiều dọc, thể qua bảng kê phân tích sau: Chênh lệch (1) Số liệu kỳ gốc Giá trị Tài sản Số liệu kỳ so sánh Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng (2) (3) (4) (5) (6) (7) Giá trị Tỷ trọng (8) + Cột 1: ghi chép mục tài sản 10 Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông Khoa Tài Chính – Kế Toán Chỉ tiêu cho biết với lượng tài sản có, doanh nghiệp có đáp ứng để chi trả khoản nợ hay không? Trị số tiêu có xu hướng giảm từ năm 2012 – 2014 mức chấp nhận lớn Trong năm 2015, công ty nên đưa biện pháp cải thiện để tránh rơi vào tình trạng kiểm soát khả toán Nguyên nhân Nợ phải trả tăng nhanh năm gần đây, tăng chủ yếu khoản ứng trước khách hàng => nói năm 2013, 2014 năm tài hoạt động hiệu Tuy nhiên với khối lượng công việc lớn năm 2013 ban quản lý nên động viên, giám sát nhân viên làm việc hiệu quả, kịp thời để giữ uy tín cho công ty, trì mối quan hệ tốt với khách hàng thu hút thêm nhiều khách hàng tương lai 2.3.4 PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ KINH DOANH 2.3.4.1 Phân tích hiệu sử dụng tài sản  Tỷ suất khả sinh lời tài sản Tỷ suất sinh lời tài sản (ROA) Lợi nhuận sau thuế Tài sản bình quân ROA = Năm 2012 (141,326,252) 1,527,939,619 (0.09) Năm 2013 126,631,912 4,418,156,820 0.03 Đây số thể tương quan mức sinh lợi công ty so với tài sản ROA cho ta biết hiệu công ty việc sử dụng tài sản để kiếm lời Tài sản công ty hình thành từ vốn vay vốn chủ sở hữu hai nguồn vốn sử dụng tài trợ cho hoạt động công ty Do mà hiệu chuyển đổi từ vốn đầu tư thành lợi nhuận thể qua ROA Có công ty bắt đầu hoạt động vốn chủ sở hữu họ sử dụng vốn vay để đầu tư tài sản hiệu kết hoạt động kinh doanh tốt số ROA cao thu hút đối tượng quan tâm tới tình hình tài doanh nghiệp ROA có xu hướng tăng năm liên tiếp, dấu hiệu tốt cho công ty 43 N Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông Khoa Tài Chính – Kế Toán Năm 2012, trị số tiêu bị âm lợi nhuận sau thuế âm Tại năm tài này, công ty hoạt động không hiệu dẫn đến bị lỗ Nguyên nhân năm 2012 công ty có mức chi phí quản lí kinh doanh lớn để nhằm tạo thu hút nguồn khách hàng chủ đầu tư, tạo mối quan hệ tạo doanh thu t ương lai Tuy ROA năm 2013 dương mức thấp, giai đoạn 2013 – 2014, trị số lại giảm => công ty nên điều chỉnh để tài sản sử dụng hiệu quả, hết công suất  Số vòng quay tài sản Số vòng quay tài sản Tổng doanh thu Tài sản bình quân Số vòng quay tài sản = Năm 2012 242,795,326 1,527,939,619 0.16 Năm 2013 3,480,709,140 4,418,156,820 0.79 Chỉ tiêu cho biết kỳ phân tích tài sản quay vòng, tiêu công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương có xu hướng tăng chứng tỏ tài sản vận động nhanh, góp phần tăng doanh thu điều kiện nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Chỉ tiêu tăng mức thấp chứng tỏ tài sản vận động chậm, hàng tồn kho sản phẩm dở dang nhiều làm cho doanh thu công ty giảm Tuy nhiên, tiêu phụ thuộc vào đặc điểm ngành nghề kinh doanh, đặc điểm tài sản doanh nghiệp nên ROA công ty mức chấp nhận Công ty nên ch ú trọng lượng dự án dở dang để cải thiện số vòng quay tài sản giai đoạn năm 2013-2014, trị số tiêu có xu hướng giảm 2.3.4.2Phân tích hiệu sử dụng nguồn vốn  Tỷ suất sinh lời vốn Trong trình tiến hành hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp mong muốn lấy thu bù chi có lãi, cách so sánh lợi nhuận với vốn đầu tư ta thấy khả tạo lợi nhuận doanh nghiệp từ vốn Tỷ suất sinh lời vốn (ROI) = 44 Năm 4,978,6 9,586, Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông Lợi nhuận trước thuế lãi vay Tổng vốn bình quân ROI Khoa Tài Chính – Kế Toán Năm 2012 (141,326,252) 1,527,939,619 (0.09) Năm 2013 126,631,912 4,418,156,820 0.03 Năm 2014 111,573,517 9,586,113,132 0.01 Chỉ tiêu cho biết kỳ phân tích doanh nghiệp bỏ 100 đồng vốn đầu tư thu đồng lợi nhuận Chỉ tiêu thể hiệu thực chất đồng vốn sử dụng kinh doanh Chỉ tiêu cao chứng tỏ hiệu sử dụng vốn tốt, nhân tố hấp dẫn doanh nghiệp đầu tư vào hoạt động kinh doanh Ở công ty Đại Dương số tương đối thấp nguyên nhân lợi nhuận công ty thấp tổng số vốn đầu tư lại tương đối lớn, giai đoạn khó khăn công ty có chuyển đổi từ công ty TNHH Dịch vụ Tài Kế toán Kiểm toán 3T sang công ty TNHH Kiểm toánĐại Dương Để khắc phục tình trạng công ty nên đẩy mạnh công tác quản lý bán hàng để thu doanh thu lớn đồng thời thay đổi cấu quản lý, sàng lọc đội ngũ nhân viên làm việc hiệu để tiết kiệm chi phí cho công ty, nâng cao hiệu hoạt động  Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu Các nhà đầu tư thường coi trọng đến tiêu hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu họ quan tâm đến khả thu lợi nhuận từ đồng vốn mà họ bỏ Mặt khác tiêu giúp cho nhà quản trị tăng cường kiểm soát bảo toàn vốn góp để doanh nghiệp tăng trưởng bền vững Chỉ tiêu xác định sau: Tỷ suất sinh lời vốn CSH = (ROE) Năm 2012 Lợi nhuận sau thuế (141,326,252) Năm 2013 126,631,912 Tổng vốn CSH bình quân ROE 3,866,934,679 0.03 1,443,928,067 (0.10) Năm 2014 96,458,198 5,063,392,877 0.02 45 Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông Khoa Tài Chính – Kế Toán Qua phân tích cấu tài sản nguồn vốn ta thấy nguồn vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng lớn tổng số nguồn vốn năm phân tích việc phân tích khả sinh lời vốn chủ sở hữu cần thiết với ban quản lý công ty Chỉ tiêu cho biết kỳ phân tích doanh nghiệp đầu tư 100 đồng vốn chủ sở hữu thu đồng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Sau năm chuyển đổi, tỉ suất sinh lời vốn chủ sở hữu cải thiện, mức thấp bước tiến thúc đẩy cho phát triển tong tương lai 2.3.5 PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ DỬ DỤNG DOANH THU, CHI PHÍ  Tỷ suất sinh lời doanh thu Khả tạo doanh thu cho doanh nghiệp chiến lược dài hạn, định tạo lợi nhuận nâng cao hiệu kinh doanh Song mục tiêu cuối nhà quản trị doanh thu mà lợi nhuận sau thuế Do vậy, để tăng lợi nhuận sau thuế cần phải trì tốc độ tăng doanh thu nhanh tốc độ tăng chi phí, có tăng trưởng bền vững Mặt khác, tiêu thể trình độ kiểm soát chi phí nhà quản trị nhằm tăng cạnh tranh thị trường, tiêu xác định sau: Tỷ suất sinh lời doanh thu (ROS) Lợi nhuận sau thuế Doanh thu ROS = Năm 2012 (141,326,252) 242,795,326 (0.58) Năm 2013 126,631,912 3,480,709,140 0.04 Năm 2014 96,458,198 4,978,675,831 0.02 Giai đoạn năm 2012 – 2013, tỉ suất tăng mức thấp trị số lại giảm giai đoạn năm 2013- 2014 => công ty cần kiểm soát chi phí để nâng cao hiệu hoạt động công ty Ban quản lí nên xem xét kĩ lưỡng chi phí phận, cần nghiên cứu mức giá báo dịch vụ tư vấn kế toán, thuế hay kiểm toán công ty 46 Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông Khoa Tài Chính – Kế Toán ngành để xem mức giá công ty đưa phù hợp, hợp lí để bù đắp khoản chi phí mà công ty bỏ hay chưa  Tỷ suất sinh lời GVBH Tỷ suất sinh lời giá vốn hàng bán = Năm 2012 Lợi nhuận gộp bán hàng Giá vốn bán hàng Tỷ suất sinh lời giá vốn bán hàng Năm 2013 Năm 2014 34,584,406 2,350,002,622 3,017,907,280 208,210,920 1,130,002,622 1,960,768,551 0.17 2.08 1.54 Chỉ tiêu cho biết kỳ phân tích doanh nghiệp đầu tư 100 đồng giá vốn hàng bán thu đồng lợi nhuận gộp Chỉ tiêu công ty TNHH Kiểm toánĐại Dương có xu hướng tăng mạnh năm nguyên nhân tốc độ tăng lợi nhuận gộp bán hàng tăng nhanh tốc độ tăng giá vốn bán hàng, dấu hiệu tốt cho doanh nghiệp Các số chứng tỏ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp có hiệu quả, lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp bịâm chủ yếu chi phí quản lý doanh nghiệp lớn hoạt động doanh nghiệp không hiệu Chi phí quản lý doanh nghiệp lớn nhằm mục đích tạo doanh thu cho công ty tương lai nên dấu hiệu lạc quan ban quản lý nên xem xét để tiết kiệm chi phí quản lý Công ty đẩy mạnh công tác marketing mạng để tìm kiếm thêm khách hàng tổ chức thêm kiện, hội thảo để nhiều người biết đến công ty Tỷ suất năm 2013 tương đối cao so với ngành thể công ty thực tốt công tác quản lý chi phí giá vốn  Tỷ suất sinh lời chi phí QLDN Tỷ suất sinh lời chi phí quản lý = 47 Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông Khoa Tài Chính – Kế Toán Năm 2012 Lợi nhuận từ HĐKD Chi phí QLDN Tỷ suất sinh lời chi phí QLDN Năm 2013 Năm 2014 (141,326,252) 127,141,137 123,058,046 175,915,329 2,224,745,331 2,897,396,599 (0.80) 0.06 0.04 Chỉ tiêu cho biết kỳ phân tích doanh nghiệp đầu tư 100 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp thu đồng lợi nhuận Chỉ tiêu có xu hướng tăng nhiên mức thấp, doanh nghiệp nên tiết kiệm chi phí quản lý để khắc phục tình trạng tiết kiệm loại chi phí khác để làm tăng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2013 lớn tăng 12,6 lần so với kỳ năm 2012 năm 2013 doanh nghiệp trọng vào chiến lược tìm kiếm khách hàng chiến lược phát huy hiệu thể qua kết hoạt động kinh doanh có lãi công ty năm 2013 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CHO CÔNG TY Trong môi trường kinh tế phát triển, ngành kiểm toán ngày trọng quan tâm Đã có nhiều công ty, tổ chức nước tham gia vào thị trường Với kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực, đồng thời với nguồn vốn khổng lồ công nghệ đại, việc định hướng phát triển cho công ty vô quan trọng Hiện tương lai công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương đưa ra:  Giảm thiểu ảnh hưởng điểm yếu có đến tồn phát triển công ty 48 Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông  Khoa Tài Chính – Kế Toán Nâng cao uy tín vị công ty thị trường, trở thành doanh nghiệp hàng đầu ngành, cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp chất lượng, tin cậy thị trường  Việt Nam Đa dạng hóa dịch vụ cung cấp cho khách hàng doanh nghiệp, thông qua việc tiếp thu, cập nhật công nghệ kỹ thuật đại giới phân phối  quản lý lại tài công ty Xây dựng thương hiệu mạnh tìm kiếm thêm khách hàng tiềm Thiết lập hệ thống chi nhánh, đối tác liên kết để mở rộng mạng lưới phân phối, nhắm đến thị trường khách hàng trọng điểm 3.2 GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 3.2.1 Tăng doanh thu tỷ suất sinh lợi  Cơ sở hình thành giải pháp: Trong kinh doanh, doanh thu yếu tố quan tâm nhất, mục tiêu cuối nhà đầu tư Trong giai đoạn 2013 – 2015, khoản mục doanh thu công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương tăng không cao Công ty cần phải có biện pháp kịp thời để cải thiện tình hình nâng cao doanh thu      Mục đích giải pháp: Tăng doanh thu năm tới doanh nghiệp Nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty để cải thiện tỷ suất sinh lợi Thực hiện giải pháp: Do sản phẩm công ty sản phẩm dịch vụ nên chất lượng sản phẩm phụ thuộc nhiều vào trình độ kỹ nhân viên Công ty nên khuyến khích tạo điều kiện cho nhân viên theo học khóa học để nâng cao chuyên môn, tăng hiệu  làm việc (tăng chất lượng sản phẩm), để thu hút thêm nhiều khách hàng Hỗ trợ 50% học phí cho nhân viên có lực theo học khóa đào tạo nâng cao  nghiệp vụ như: CP A, ACCA, Mời chuyên gia đến công ty đào tạo nghiệp vụ, cập nhật thêm kiến thức pháp luật cho  toàn thể nhân viên Đăng ký cho nhân viên tham gia khóa học kỹ mềm, hội thảo đào tạo kỹ  thuyết phục khách hàng Đối với nhân viên đưa đào tạo công ty nên yêu cầu nhân viên ký hợp đồng làm việc công ty năm để tránh tượng chảy máu chất xám  Công ty đẩy mạnh công tác Marketing: 49 Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông Khoa Tài Chính – Kế Toán Công ty nên tham gia vào hội thảo giới thiệu doanh nghiệp, hội thảo ngành nghề để quảng bá công ty với công chúng Áp dụng đa dạng hình thức quảng cáo giúp khách hàng biết đến doanh nghiệp qua nhiều phương tiện khác Mặt khác, doanh nghiệp tìm kiếm thêm khách hàng cần phải quan tâm, chăm sóc đến khách hàng thân thiết cũ, họ người giới thiệu khách hàng tiềm đến với công ty Công ty nên thực khảo sát, đánh giá ý kiến khách hàng chất lượng dịch vụ doanh nghiệp để xem xét lại sản phẩm – dịch vụ công ty cung cấp, tìm kiếm điểm mạnh hạn chế dịch vụ mình, thông qua đó, nghiên cứu để cải thiện chất lượng  Ban lãnh đạo nên đặt tiêu cụ thể cho tháng doanh thu và số lượng hợp đồng nhân viên để có chính sách khen thưởng, khuyến khích nhân viên hoàn thành tốt nhiệm vụ Bên cạnh cần đề chính sách xử phạt như: nhắc nhở, cảnh cáo, kiểm điểm, nhân viên không đạt tiêu  Ngoài ra, yếu tố giá ảnh hưởng nhiều đến doanh thu Ban lãnh đạo công ty nên tham khảo mức giá đưa doanh nghiệp so với công ty đối tác và đối thủ Đối với khách hàng cũ, gắn bó lâu năm với doanh nghiệp, công ty ưu tiên giải hồ sơ, kiểm kê trước, áp dụng sách ưu đãi (giá, dịch vụ tặng kèm, ) để khuyến khích khách hàng hợp tác lâu dài Đối với khách hàng mới, chiết khấu 5% khách hàng giao dịch lần Ở mức giá cao đem lại nhiều lợi nhuận điều làm hạn chế đối tượng khách hàng đến với doanh nghiệp Cần xem xét cụ thể tình hình khách hàng để đề mức chiết khấu, giảm giá, tỷ lệ hoa hồng phù hợp Chính sách giá doanh nghiệp không cần phải quan tâm đến đối tượng khách hàng mà phải xem xét đến thời điểm năm, cụ thể là: mùa hợp đồng, đề nhiều sách ưu đãi cho khách hàng để đảm bảo hoạt động doanh thu cho công ty Sự linh hoạt điều tiết giá tạo cho doanh nghiệp nguồn lợi nhuận kinh doanh  Kết dự kiến đạt được: Tăng doanh thu tương lai, đồng thời, cải thiện chất lượng sản phẩm – dịch vụ mình, tìm nguyên nhân thiếu sót đề xuất 50 Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông Khoa Tài Chính – Kế Toán phương pháp cải thiện Tạo hội phát huy tinh thần sáng tạo nhân viên công ty Không thế, thực công ty tìm kiếm cho lượng khách hàng mới, sở để tăng thêm lượng khách hàng tiềm khác 3.2.2 Giảm chi phí kinh doanh  Cơ sở hình thành giải pháp: Chi phí kinh doanh yếu tố khiến ban quản trị nhà đầu tư đặc biệt quan tâm Đây khoản mục mà công ty mong muốn tối thiểu hóa Qua năm giai đoạn 2012 – 2014, ta dễ dàng thấy chi phí chủ yếu doanh nghiệp là: chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng Bên cạnh đó, hai chi phí có xu hướng tăng, điều đáng ngại kinh doanh Việc chi phí doanh nghiệp tăng nhanh doanh thu ảnh hưởng không nhỏ đến lợi nhuận công ty Vì thế, ban lãnh đạo công ty cần có biện pháp phụ hợp để điều chỉnh chi tiêu thích hợp cho việc quản lý doanh nghiệp việc bán hàng  Mục đích giải pháp:  Hạ thấp chi phí doanh nghiệp, tối thiểu hóa chi phí ẩn tồn đọng  để tăng lợi nhuận kinh doanh Phân tích tính toán cụ thể chi phí công ty phải bỏ năm, từ đó, cải thiện tránh tình trạng lãng phí tài nguyên  Thực hiện giải pháp:  Công ty cần xây dựng điều kiện thích hợp cho việc cắt giảm chi phí Việc thay đổi quy trình quản lý, tổ chức hiệu điều kiện tiên cho hoạt  động cắt giảm chi phí hiệu Ban lãnh đạo nên tổ chức đánh giá lực nhân viên để xác định rõ hiệu làm việc người Bảng đánh giá nhân viên cần cụ thể hóa tiêu như: số lượng hợp đồng, thời gian hoàn tất, tổng doanh thu đạt từ hợp đồng ký kết, Đối với nhân viên làm việc hiệu quả, công ty có sách khen thưởng, phúc lợi khuyến khích nhân viên học tập nghiên cứu nâng cao trình độ chuyên môn 51 Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông Khoa Tài Chính – Kế Toán Bên cạnh đó, nhân viên làm việc không hiệu quả, cân nhắc đến việc thuyên chuyển sa thải Ban lãnh đạo cần xem xét đến nhu cầu nhân lực công ty để giữ lại nhân trì hoạt động Vào tháng nhiều hợp đồng, lượng nhân viên công ty không đủ, công ty dùng nhân viên thời vụ để hỗ trợ giải công việc việc kinh doanh  Công ty cần phân cấp độ quan trọng hạng mục chi phí nhu cầu chi tiêu phòng ban, cá nhân để định thứ tự xử lí chi phí Việc cắt giảm chi phí nghĩa giảm thiểu, mà đầu tư trang thiết bị, cập nhật lại công nghệ kỹ thuật để quy trình tạo sản phẩm nhanh hơn, giảm lãng phí chi phí ẩn tăng hiệu làm việc nhân viên  Kết dự kiến đạt được: Việc công ty thực biện pháp làm giảm chi phí kinh doanh, xác định chí phí cố định tháng, quý chi phí ẩn chưa biết Không đem lại hiệu cụ thể trước mắt mà giúp doanh nghiệp nâng cao ý thức tiết kiệm tránh lãng phí nhân viên Thông qua biện pháp tái cấu tổ chức giúp lô gic hóa máy công ty, xác định lực nhân viên, phân phối điều tiết vị trí Giảm trường hợp có nhân viên làm việc nhiều, số nhân viên khác lại làm việc 3.2.3 Quản trị khoản phải thu khách hàng ngắn hạn  Cơ sở hình thành giải pháp: Khoản phải thu thực chất vốn mà doanh nghiệp bị đối tác chiếm dụng, thế, theo nguyên tắc quy mô khoản phải thu nhỏ tốt bị ảnh hưởng nhiều yếu tố như: tiêu chuẩn bán chịu, thời hạn bán chịu Và khoản mục chiếm tỷ trọng cao cấu tài sản công ty Vì thế, việc quản lý hiệu khoản mục này, điều nhà quản trị quan tâm, đặc biệt công ty dịch vụ     Mục đích giải pháp: Tăng khả quản lý hiệu khoản phải thu doanh nghiệp Giảm tối đa chiếm dụng vốn khách hàng công ty Thực hiện giải pháp: 52 Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông  Khoa Tài Chính – Kế Toán Công ty cần điều chỉnh lại quy định thời hạn thu tiền tỷ lệ bán chịu sách trước không hiệu quả, cụ thể là: chia nhỏ thời hạn thu tiền chia nhỏ số tiền phải toán đợt Ngoài ra, công ty cần có sách tài  mức tối thiểu chấp nhận bán chịu cho khách hàng Công ty cần thông báo cho khách hàng sách chiết khấu tiền mặt việc  toán trước hạn chiết khấu trực tiếp qua lần ký hợp đồng Công ty cần tham gia liên kết với công ty ngành để tìm hiểu rõ ràng tình hình tài cụ thể đối tượng khách hàng giao dịch giao dịch, để kịp thời nắm bắt khả trả nợ khách hàng Từ đó, công ty nhìn nhận xu  hướng phát triển tương lai đưa mức bán chịu hợp lý Thường xuyên xem xét, đánh giá khoản nợ vào thời điểm định kỳ,  tránh để khoản nợ hạn, thâm hụt vào doanh thu Đồng thời, công ty phải có quy định cụ thể, áp dụng biện pháp chế tài nghiêm khắc để xử lý trường hợp để nợ hạn, trốn tránh trách nhiệm toán  Kết dự kiến đạt được: Quản trị tốt khoản phải thu giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn kiểm soát nguồn tiền mặt doanh nghiệp Công ty kiểm tra, nắm bắt kịp thời khách hàng tồn nợ Qua đề xuất biện pháp cụ thể để thu hồi nợ Quản trị tốt khoản mục khoản phải thu giúp doanh nghiệp thu hồi khoản nợ kịp thời, nhanh chóng thông qua tìm hiểu tình hình kinh doanh khách hàng để đưa định tiếp tục hợp tác tìm kiếm khách hàng Đồng thời, tự chủ tỉ lệ khoản phải thu an toàn cho việc kinh doanh, hạn chế rủi ro khác nảy sinh 3.2.4 Nâng cao hiệu sử dụng tiền mặt  Cơ sở hình thành giải pháp Hiệu hoạt động doanh nghiệp yếu tố định tồn phát triển doanh nghiệp Trong năm, hiệu hoạt động chung doanh nghiệp biến chuyển không đáng kể Công ty lại nguồn đầu tư tài khác nên thu nhập khác Điều làm cho công ty bỏ lỡ nhiều hội kinh doanh giảm hiệu sử dụng tiền mặt 53 Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông Khoa Tài Chính – Kế Toán  Mục đích giải pháp  Tăng hiệu sử dụng tiền mặt, tạo thêm lợi nhuận khác từ khoản tiền nhàn rỗi công ty  Thực hiện giải pháp  Công ty nên tham gia vào hạng mục đầu tư tài giúp tạo thu nhập khác, hỗ trợ bổ sung nguồn thu nhập cho việc kinh doanh, góp phần giảm thiểu hóa rủi ro  chi phí hội bị nắm nhiều tiền mặt Công ty cần cân nhắc đến việc đầu tư vào sở vật chất, công nghệ máy móc thiết bị doanh nghiệp để nâng cao hiệu quả, cải thiện điều kiện làm việc cho nhân  viên Lên kế hoạch chi tiêu cụ thể năm để xác định mức tồn quỹ hợp lý Hàng năm, ban lãnh đạo nên lập kế hoạch kiểm soát dòng tiền mặt, cân đối thu chi ngắn hạn, định kỳ xem xét lại tính hợp lý định mức quy chế chi tiêu nội Từ tính toán lượng tiền mặt mang đầu tư tài thời gian thu hồi  Kết dự kiến đạt Nếu công ty nâng cao hiệu sử dụng tiền mặt việc nâng cao hiệu kinh doanh không khó khăn Công ty có thêm nguồn thu từ việc dùng lượng tiền nhàn rỗi có sẵn mang đầu tư Ngoài ra, công ty dễ dàng xác định, cập nhật tự điều chỉnh khả chi trả công ty, giảm thiểu tối đa khoản vay bị thiếu vốn, chủ động việc kinh doanh điều tiết lượng tiền mặt đưa vào hoạt động 3.3 KIẾN NGHỊ  Trong thời điểm nay, công nghệ ngày phát triển Đồng thời, đặc thù ngành nghề công ty cần trọng đến lĩnh vực Điều góp phần lớn đến chất lượng sản phẩm, không làm giảm thiểu thời gian chi phí không cần thiết Việc thường xuyên kiểm tra máy móc thiết bị, cập nhật lại thông tin công nghệ kỹ thuật trang bị kiến thức công nghệ cho đội ngũ nhân viên yếu tố quan trọng đem đến thành công cho doanh nghiệp  Ban lãnh đạo công ty nên định kỳ phân tích điểm mạnh, điểm yếu hội thách thức mà doanh nghiệp gặp phải Ngoài ra, cần thường 54 Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông Khoa Tài Chính – Kế Toán xuyên phân tích, xem xét tình hình tài công ty Tăng cường khoản đầu tư giúp đem lại hiệu tốt trình làm việc xem xét môi trường làm việc nhân viên, máy móc chương trình kỹ thuật, tổ chức buổi sinh hoạt tập thể, du lịch để tăng hiểu biết cá nhân lãnh đạo, tối thiểu chi phí không cần thiết làm giảm lợi nhuận mang tính tiêu cực chi phí ẩn,  Ngày nay, công ty kiểm toán xuất ngày nhiều, việc phát triển thân công ty không đủ Ban lãnh đạo cần phải tìm hiểu thị hiếu nhu cầu khách hàng Nếu không, công ty dễ rơi vào tình trạng không đáp ứng nhu cầu cho khách hàng, đẩy họ vào tay đối thủ Để làm điều này, công ty cần xây dựng đội ngũ nhân viên tư vấn, tiếp thu ý kiến khách hàng cũ, học hỏi từ đối tác đối thủ, nâng cao hoạt động nghiên cứu giao việc quảng cáo, marketing tìm hiểu thị trường cho công ty chuyên nghiệp  Trong vài công đoạn trình kinh doanh mà doanh nghiệp không đủ chuyên môn để tham gia nên chuyển giao cho công ty chuyên môn cao lĩnh vực Công ty cân nhắc đến việc sử dụng hình thức thuê không mẻ thị trường Việt Nam  Vì thế, lo ngại tìm kiếm hình thức công ty để tăng cường chuyên môn thiếu sót doanh nghiệp như: quảng bá thương hiệu, nghiệp vụ liên quan đến Marketing, quản trị, dịch vụ vệ sinh văn phòng Việc thuê tăng cường thêm chuyên môn lĩnh vực mà doanh nghiệp thiếu sót mà giúp phần giảm chi phí không đáng có doanh nghiệp phải bắt đầu nghiên cứu từ đầu tăng tính chuyên nghiệp công ty trước khách hàng 55 Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông Khoa Tài Chính – Kế Toán KẾT LUẬN Thành phố Hà Nội nói riêng, Việt Nam nói chung, trải qua trình phát triển hội nhập Để tồn phát triển vững mạnh thời điểm kinh tế cạnh tranh gay gắt điều không dễ dàng Vì thế, việc đánh giá tình hình tài doanh nghiệp điều tối quan trọng nhà lãnh đạo công ty nhằm tìm điểm mạnh để phát huy giảm thiểu tối đa điểm yếu tồn đọng Một doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề cần phải nắm rõ tình hình tài để đưa định đầu tư – phát triển hay thu hẹp phạm vi Dựa vào sở lý luận học tập ghế nhà trường, tài liệu công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương cung cấp em tổng hợp phân tích điểm mạnh, điểm yếu Từ đề xuất giải pháp để nâng cao chất lượng hoạt động công ty Bản thân em nhận thấy ngành kiểm toán dịch vụ phát triển dần hoàn thiện văn luật liên quan Việt Nam, mở nhiều tiềm kinh doanh Giai đoạn này, việc kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương có chiều hướng lên, công ty hoạt động tốt Không thế, ban lãnh đạo toàn thể nhân viên công ty không ngừng nỗ lực, vươn lên để cải thiện tình hình thời gian tới Và em tin, với lãnh đạo xuất sắc ban quản trị công ty đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, không ngừng học hỏi để tạo sản phẩm tốt nhất, hoàn thiện gửi đến tay khách hàng, công ty có uy tín lòng tin khách hàng Trong tương lai, công ty TNHH Kiểm toán Mỹ chắn đạt định hướng mà ban lãnh đạo đề ra, trở thành công ty kiểm toán tiêu biểu ngành 56 Học Viện Công Nghệ Bưu Chính viễn Thông Khoa Tài Chính – Kế Toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình phân tích báo cáo tài NXB Trường đại học kinh tế quốc dân, chủ biên PGS.TS Nguyễn Năng Phúc Phân tích hoạt động đầu tư tài doanh nghiệp NXB Tài Lập đọc, kiểm tra phân tích báo cáo tài NBX Tài   57