THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN

Luận văn tốt nghiệp THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN A. KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN I. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC).   ! ""#$%&""'(! " ""'#)   *+,-.#/&0-.#12 -  .  #  3  456    ' 7 ""  89  :  ;    <#  3  2= >! : * :8?1@3ABC#DE6-F @3AB:4AG:;C#AC&):5 ,96HGI3AB.#6B JK40ILIMIBN#96?M;.# 40OPA09?IM) JQNIMRFIAM&/+S9 &.#A/+.#) JQNIMA-MAB.#4&T2/62/.# 6?1SUF=.#6?1AF;S<#V< 340) J:#I3ABHILA-?M/+.#HIL6U ;GA%SU<A-/+.#6A%SU40IL A-MAB;6.#6=.W)))VW,.) 1 Nguyễn Thị Phương 1 Lớp Kiểm toán 43A Luận văn tốt nghiệp J:MI3ABSXI4Y;2#9MABA-/+.# AW+AIM6?&MAB/ +.#) JGA-.#;6&LS2ZA- ;.#V<3[40)))   &95\A968?]1 G,?0345;W89;^ S/2&92=I3AB)*#! " ""'A0W,/&0M= <U?_-.#<=IF6W&A`?2?0&A-%? 9  M  AB6  89  4T  89  :  ;  ]    #  3  2=  >'" : * :86?1?@3AB.#6/W @3AB:4AG:;C#AC&DEA0/2=A=S ,,'MX)`B2T;2=aKNK [962A-2=bWaBKJK[94M) [c! " ""'4Pd.#K[9GG^ .I2="7e)T&9f/+P ,WA?0GgM[&9?hA.&6.# A4AG;) [#45,?169H0T =K[96=KX;i#]&T93 S9&W?]/gM[&):' ""c6 ?1,W=KX;iA#' ""76 4P^89;6.jA?1 .&QkDlE)KMB2T;2=bW aBKAH=6B J:=KX;i[''%&""e6 <#3?1?A%kIM:=KX;i 2 Nguyễn Thị Phương 2 Lớp Kiểm toán 43A Luận văn tốt nghiệp U&SUW,9m].I9?1) *#7%&""$6FGA%kIM :=KX;i)*3Hc"gn:3 J1o:=KX;i) Jgm:=!cJ*45:=[GJa45>:= gm:) J:K[!!%&""76 :K4P;+1G^?1AA 9)*3H=c7J*45a::= :K) JU[[%&"""6?19 U[63H:,ooJAS<_*45 :,K4*J:=Kb) g02SUU&A-G?4PA2IA-I3ABGO A0#&.6M]T&9f .&,gM[&6I3AB.#6.&& ]G`,.jNp2IM AU-.#);Af;Af```& 7 $ c6340]`<#32=7$> C: :q4T KF4?98TIM,W gM[&9W?hA.&9?1) @<'%&9%6.#<U.I .U<) :`2=?MMIM%& ""c#%&c!42 Đơn vị: Tỷ đồng. [%& ""c ""! ""> ""$ c cc c' c! 3 Nguyễn Thị Phương 3 Lớp Kiểm toán 43A Luận văn tốt nghiệp @ 6$! !6c>' !6"c 76e' e6! c6!7 c76c '6'ce [#4%&""cIH)$!rX#%&c' I'6'cerX)[4A16G4PI &9%6%&c'H%?W!677rX2A0%&cc62%& c!?%?W>6cer2A0%&c') [6<SU2=?MW6`SXI42  !"""#$$%& 0.84 4.263 4.92 15.173 17.4 21.045 25.2 31.327 0 5 10 15 20 25 30 35 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2003 2004 Năm Tỷ đồng 4 Nguyễn Thị Phương 4 Lớp Kiểm toán 43A Luận văn tốt nghiệp C#<U9@3AB:4AG:;C#A C&42 '(!')* "#$$%&!"" :: HW : M cc D:r XE : M c' D:r XE : M c! D:r XE :M c'  Mcc DsE :M c!  Mc' DsE  @ c6!7 c76c '6'ce c c!6' C& e6!!7 c6 c'67 e67 e67 :4AG c6' c6 c6$ "6' ''6' K9. 6' c6> 76ce c "'6' c ;9 "6! cc67 c$6e$! e6> ce6" ' bP1 c6'c c6>" c67!! c' "!6> ! [9[[[ c6> c6$" '6 c e6> 7 :-?4S<F 45?9 c6'7 c6>  5 Nguyễn Thị Phương 5 Lớp Kiểm toán 43A Luận văn tốt nghiệp DMXE :` tKi tg%kK[9 '6>7 c6> !6 '6 " 7 SU2=?M6G9.I &9M<U):40#A-16GI %&2%&406%&c'%cs2A0%&cc6A%& c!%c!6's2A0%&c'6-G.U<)@ 9I3AB.&?#&#/I )[%&cc#&$c6$"s/I6.` 4AGA9.#&e6sI6&9r?M4= .W&=/I)@A1f%&06 2u&T92?hA.&.A4AG)  +,-./0"#&1 :5064I?I3 AB6`<F&G#4AGA?hA4Sv .&&?hAkG--&%4?)8W `6mNd.&4?hA A4?W,&.AA<=#)  2,"345676/0"#89*""63' :;7<"; ak.&2URGA1G5AO A025A)C&0?1ak`Wd ak.I#36#%&ccak/Wak.& 2URGA1G)akX&4Tk6'`k6 A"FAW) :4Tka&=@m3M&408Q& =A-S9M&AB4P6M<U?_A0Uk 8`kPN4TkAM M&AB4P) 6 Nguyễn Thị Phương 6 Lớp Kiểm toán 43A Luận văn tốt nghiệp [AMM=I3AB-=?.&S ;64AG;.#6=PA0ak.&RFI SU6ak4AGA.&M4AG?1S<#A= ,4):%&c'6ak]&;AMGI3 AB&0`?MR33IM/, IM989M689[MAa ) iqIOak?;AM&2UX2I,6 -RG.&V2F8Q&=RW&N A-&q#3k-#6BGPXM %&2=PXIk.;A?fPX j) '=(!'>"? "#$$%& KPX.# =?4PP XD#E Q3P XDXE ):/2=PX]._ 7$ c)'!e)'7e) C_%&cc  7"7)$7") C_%&c' !$ )e7)!"$) c)@M c))) ')C#%&c'4P c)) SU.#<UIG2=PXIk._.#6m 4Ik%6Adak  ?0) .#akSX& J4:/gM[&6 6[))) J84MH6=S4MH[86S4MH U[6:=*M8W))) 7 Nguyễn Thị Phương 7 Lớp Kiểm toán 43A Luận văn tốt nghiệp JIM.4.I#S#&w&6 ?4CWQ6+I3AB.6* -K[9))) II. TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ  @05)A7B76"1"6A7B&1 *`+W,.9&d,.# AU&SUG?4PI3ABG6AG-9A.M&9 mFAW,U4PdN&+);AA16G d6<F&#IB6SXI4YAF MABW&S9FAW) *9mFAW4P%?WA-2=?4PA G?4P):$FAW,?1#62= %?W,'456`,FAW]4PG+H .&AWG406c7#2h62hAdd6 A%&9AW6SX&246#2h6W, A0.M&AW&IIq) 'C8AD05)A7B0&1$$%& Đơn vị: Ngời Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 :/2=S9FAW ce c$> ' :` C&AW<= e! "$ 7 :9dAG :#2x c c  :2x 7 > > *dd6 ! e $ *d c'! c7 c>7 y6G >   8 Nguyễn Thị Phương 8 Lớp Kiểm toán 43A Luận văn tốt nghiệp  @E"F"G)!'DH b&9IM40989;6 9I402H89;AUF#9m 4p&-M)89&<U?_4P/+ V&+%6FkS+%6&z kS3M&A-&9?hAW):A16N4P/ +&9?.35zP?L6+, .)?&jH =)99?16M?1S ;V+PGS;) %I)E"F""#&1$$%& Chi nhánh Quảng Ninh Chi nhánh Thanh Hoá Trụ sở chính tại H Nà ội Chi nhánh Vũng T uà Chi nhánh TP. Hồ Chí Mính Phòng h nh chính tà ổng hợp Phòng t i chính kà ế toán Phòng kiểm soát chất lượng Phòng Kiểm toán các ng nh sà ản xuất vật chất Phòng tư vấn v kià ểm toán Phòng Kiểm toán xây dựng cơ bản Phòng Kiểm toán các dự án Phòng Kiểm toán các ng nh TMDVà Phòng đ o tà ạo Phòng công nghệ thông tin Ban giám đốc 9 Nguyễn Thị Phương 9 Lớp Kiểm toán 43A Luận văn tốt nghiệp J"  8Q&=?S91<U?_G6IM<- 6`<--6<#3&d9;2 A.)8Q&=SX&!AWQ&=A 'a`Q&=) Q&=b453M&40894T89 ;A40?1A-S99)[M&ABA <-Q&=4P<3BT->J*-?M/+A 9)Q&=?[*+*aB ABk;/P6k.#6k.& {@86kM6k.&2G?4P6 U[) a`Q&=`M&AB4AGQ&=A-AM- 9m4-#&92=?hA  9V2r<-Q&=)a`Q&=X& - |bW*%Ca`Q&=B4AGA.&6.& I6:K) - |[}::Oa`Q&=B.&S ; - |::a`Q&=.W&Q&==KX ;i6gm: 896"KEL/ `M&AB<U?_A%6#6<#3A- /+)[k;/PkW +62\R#6-SS96/+SUAMf2UA FFAW) 896"K* 10 Nguyễn Thị Phương 10 Lớp Kiểm toán 43A [...]... Thị Phương 28 Lớp Kiểm toán 43A Luận văn tốt nghiệp - Tại Công ty XY, bài viết trình bày việc áp dụng các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán đối với các khoản mục: khoản mục doanh thu bán hàng, khoản mục doanh thu hoạt động tài chính Với mỗi khoản mục, sau khi trình bày việc áp dụng các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán đều có phần nhận xét về việc áp dụng các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm. .. THU T THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY AB VÀ CÔNG TY XY DO CÁC KIỂM TOÁN VIÊN CỦA AASC THỰC HIỆN I LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Trong giai đoạn lập kế hoạch, các phương pháp kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán được kiểm toán viên của AASC vận dụng trong: - Thu thập thông tin cơ sở, thông tin về nghĩa vụ pháp lý - Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ -... II THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, bài viết trình bày việc áp dụng các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán riêng rẽ tại hai Công ty: Công ty AB và Công ty XY: - Tại Công ty AB, bài viết trình bày việc áp dụng các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán đối với các khoản mục: khoản mục tiền, khoản mục hàng tồn kho, khoản mục doanh thu bán hàng và các khoản phải thu. .. chung do Công ty AASC thực hiện - Điều tra và ký kết hợp đồng - Lập chiến lược kiểm toán - Lập kế hoạch kiểm toán - Chương trình kiểm toán - Thực hiện kế hoạch kiểm toán - Xem xét và giải thích các phát hiện kiểm toán - Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý - Họp đánh giá 17 Nguyễn Thị Phương 17 Lớp Kiểm toán 43A Luận văn tốt nghiệp B THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP KỸ THU T THU THẬP BẰNG... Phòng kiểm toán các ngành sản xuất vật chất: Chủ yếu thực hiện các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính của các doanh nghiệp Nhà nước - Phòng tư vấn và kiểm toán: Tiến hành kiểm toán kết hợp với bồi dưỡng nghiệp vụ cho các đối tượng trong và ngoài Công ty, quản lý đào tạo, tiến hành các khoá học trực tiếp cho nhân viên trong toàn Công ty - Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản: Kiểm toán báo cáo quyết toán các. .. mới), các Bảng khai tài chính gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính và Báo cáo của Ban Giám đốc (Bảng 7 ) cam kết trách nhiệm trong việc chuẩn bị các bảng khai tài chính trình bày trung thực, hợp lý Đây chính là những bằng 20 Nguyễn Thị Phương 20 Lớp Kiểm toán 43A Luận văn tốt nghiệp chứng quan trọng mà kiểm toán viên... + Lý do: - Thừa: Không - Thiếu: Không + Kết luận sau khi kiểm quỹ: Số liệu kiểm kê thực tế khớp đúng với số dư trên sổ sách 33 Nguyễn Thị Phương 33 Lớp Kiểm toán 43A Luận văn tốt nghiệp Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán tiền mặt Tính toán Kỹ thu t tính toán được kiểm toán viên sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán về tính chính xác số học của các khoản mục được kiểm toán Kiểm toán viên vận dụng. .. kiểm toán 31/12/2003 Thực hiện đối chiếu số liệu phát sinh và số dư cuối kỳ tổng cộng trên các sổ chi tiết với sổ kế toán tổng hợp và với báo cáo tài chính kiểm toán viên thấy số liệu khớp đúng Công việc tiếp theo của kiểm toán viên là tiến hành kiểm tra các chứng từ phiếu thu, phiếu chi Khi kiểm toán khoản mục tiền, kiểm toán viên rất chú trọng kiểm tra chứng từ để thu thập bằng chứng kiểm toán làm... hàng cùng với báo cáo kiểm toán - Sau khi kiểm tra kiểm toán viên tiến hành ghi chép lại các vấn đề sai sót trên giấy làm việc Giấy tờ làm việc của các kiểm toán viên theo mẫu quy định chung của AASC và mỗi khi các kiểm toán viên thực hiện làm việc thủ công hay bằng máy tính thì toàn bộ giấy tờ này vẫn được lưu trong hồ sơ kiểm toán Trong trường hợp các kiểm toán viên tiến hành các công việc của mình... phương pháp này để tính cộng dồn số dư, số phát sinh theo tháng, theo quý của từng tài khoản theo đối ứng bên nợ, bên có để xác định số dư cuối kỳ của tài khoản đang kiểm tra Kiểm toán viên sử dụng cách này để thu thập bằng chứng đối với các tài khoản có số dư cuối kỳ Bên cạnh đó, kiểm toán viên còn vận dụng kỹ thu t tính toán để thu thập bằng chứng về tính chính xác của các phép tính trên các hoá . văn tốt nghiệp THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP KỸ THU T THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN A. KHÁI. Thị Phương 17 Lớp Kiểm toán 43A Luận văn tốt nghiệp B. THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP KỸ THU T THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO