Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại quỹ trợ vốn CEP theo hướng đối phó rủi ro hoạt động

-1- BỘ GIÁO D ỤC VÀ ĐÀO T ẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp.HCM BÙI TH Ị NGỌC OANH HỒN THI ỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT N ỘI BỘ TẠI QUỸ TRỢ VỐN CEP THEO HƯỚNG ĐỐI PHÓ R ỦI RO HOẠT ĐỘNG Chuyên ngành: Kế toán Mã s ố: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS-TS Trần Thị Giang Tân TP Hồ Chí Minh – N ăm 2012 -2- LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên c ứu riêng tôi, không chép Mọi số liệu sử dụng luận văn nh ững thông tin xác thực Tôi xin ch ịu trách nhiệm lời cam đoan Tp.Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng năm 2012 Tác giả luận văn Bùi Thị Ngọc Oanh -3- MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Lý ch ọn đề tài: Đối tượng ph ạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiênứcu:………………………………………………… Nội dung nghiên cứu Ý ngh ĩa việc nghiên cứu Kết cấu nội dung: gồm chương… CHƯƠNG 1: LÝ LU ẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT N ỘI BỘ VÀ KI ỂM SOÁT N ỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG 1.1 Lý lu ận hệ thống KSNB 1.1.1 Lịch sử đời phát triển hệ thống KSNB: 1.1.1.1 Giai đoạn sơ khai……………… 1.1.1.2 Giai đoạn hình thành:…………………… 1.1.1.3 Giai đoạn phát triển:…………………… 1.1.1.4 Giai đoạn đại (thời kỳ hậu Coso – t 1992 đến nay) 1.1.2 Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội bộ:……… …………………………5 1.1.2.1 Kiểm soát nội m ột trình …… ………………………… 1.1.2.2 Con người:……………………………… ……………………….5 1.1.2.3 Đảm bảo hợp lý:………………………… ………………………5 1.1.2.4 Các mục tiêu:………………………………………… 1.1.3 Các phận cấu thành c hệ thống kiểm soát nội bộ:… …………….6 1.1.3.1 Mơi tr ường kiểm sốt:…………………………… …………… 1.3.1.1.1 Tính trung thực giá ịtrđạo đức:………… …………….6 1.3.1.1.2 Cam kết lực:…………………………… ……………7 1.3.1.1.3 Hội đồng quản trị U ỷ ban kiểm toán: ………… …………7 1.3.1.1.4 Triết lý qu ản lý phong cách điều hành c nhà qu ản lý:… 1.3.1.1.5 Cơ cấu tổ chức: ……………………………………………….8 1.3.1.1.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm: …… ………………….8 1.3.1.17 Chính sách nhân vi ệc áp dụng vào th ực tế: ….………….9 1.1.3.2 Đánh giáủ ir ro:………………………………………… ……… 1.1.3.2.1 Xácđịnh mục tiêu:…………………………………………….9 1.1.3.2.2 Rủi ro:…………………………………………….………….11 1.1.3.2.3 Quản trị thay đổi:………………….…………………… 12 1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát: …………………………………………… 12 1.3.3.1 Soát xétủca nhà qu ản lý c ấp cao:…………………….……… 13 1.3.3.2 Quản trị hoạt động:………………………………… ……….…13 1.3.3.3 Phân chia trách nhiệm hợp lý:………………… …… ……… 13 1.3.3.4 Kiểm sốt q trìnhửxlý thơng tin:……………………….… 14 -4- 1.3.3.5 Kiểm soát vật chất:……………………………………… …….15 1.3.3.6 Phân tích rà sốt:………………………………………….……15 1.1.3.4 Thơng tin truy ền thơng:………………………………… … 16 1.1.3.4.1 Thông tin:……………………………………………… ……16 1.1.3.4.2 Truyền thông:………………………………………… …….17 1.1.3.5 Giám sát: ………………………………………………… …… 18 1.1.3.5.1 Giám sát ườthng xuyên: …………………………… …… 18 1.1.3.5.2 Giám sátđịnh kỳ: ……………………………………… … 19 1.3.5.3 Báo cáoềvnhững khiếm khuyết hệ thống kiểm soát nội bộ: …….2 1.1.4 Vai trò trách nhiệm cácđối tượng có liên quan đến kiểm soát nội bộ: 21 1.1.4.1 Hội đồng quản trị:… …………………………………………… 21 1.1.4.2 Ban giámđốc:………… …………………………………………21 1.1.4.3 Kiểm toán viênộni bộ:… ………………………….…………….21 1.1.4.4 Nhân viên: …………………… ……………………….…….… 21 1.1.5 Những hạn chế tiềm tàng c hệ thống kiểm soát nội bộ:… ….….22 1.1.6 Kiểm soát nội ngân hàng:…………… …………………….22 1.1.7 Kiểm soát nội ngân hàng ti ếp cận theo quan điểm quản trị rủi ro: 26 1.1.7.1 Các loại rủi ro hoạt động kinh doanh ngân hàng: … 26 1.1.7.2 Kiểm soát nội tiếp cận theo quan điểm quản trị rủi ro hoạt động:… … …31 1.1.7.2.1 Môi tr ường quản lý:………………………………….… ….32 1.1.7.2.2 Thiết lập mục tiêu:……………………………………… …32 1.1.7.2.3 Nhận dạng kiện:……………………………….…………32 1.1.7.2.4 Đánh giáủir ro:………………………………………………32 1.1.7.2.5 Đối phó r ủi ro:……………………………………………….33 1.1.7.2.6 Các hoạt động kiểm sốt: ……………………………… … 33 1.1.7.2.7 Thơng tin truy ền thông:……………………………… .34 1.1.7.2.8 Giám sát:……………………………………………… ….34 1.2 Cơ sở lý lu ận quỹ trợ vốn CEP: 35 1.3 Kinh nghiệm số tổ chức tài vi mô giới xu h ướng phát triển ngành tài vi mơ Vi ệt Nam: 1.3.1Ngân hàng Grameen: 1.3.2Ngân hàng Card: 1.3.3Ngân hàng Acleda: 1.3.4Xu hướng phát triển cho ngàn CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT N ỘI BỘ TẠI QUỸ TRỢ VỐN CEP 2.1 Các quyđịnh Nhà n ước ngành tài vi mơ: 41 2.2 Giới thiệu hoạt động quỹ trợ vốn CEP: 44 2.2.1 Văn pháp lý liên quanđến hoạt động quỹ CEP: 44 -5- 2.2.2 Kết hoạt động tài c quỹ CEP từ năm 2009 đến năm 2011: 45 2.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát nội quỹ CEP: 2.4 Tổng hợp cácđánh giá chung ựthc trạng hệ thống kiểm soát nội quỹ CEP theo hướng đối phó r ủi ro hoạt động: 2.4.1Kết đạt được: 2.4.2Hạn chế: 2.4.3Nguyên nhân hạn chế: CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THI ỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT N ỘI BỘ TẠI QUỸ TRỢ VỐN CEP 3.1 Hoàn thi ện môi tr ường pháp lý: 3.1.1Về phía phủ: 3.1.2Về phía ngân hàng nhà n ước 3.2 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội quỹ CEP: 3.2.1Hồn thi ện mơi tr ường quản 3.2.2Xác ậlp mục tiêu: 3.2.3Hoàn thi ện việc đánh giáủir 3.2.4Hoàn thi ện hoạt động ki 3.2.5Hồn thi ện hệ thống thơng tin 3.2.6Hồn thi ện cơng tác giám sá 3.2.7Các giải pháp hỗ trợ khác: KẾT LUẬN TÀI LI ỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC -6- DANH MỤC CÁC CH Ữ VIẾT TẮT AICPA : Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ CEP: quỹ trợ vốn cho người lao động nghèo tự tạo việc làm COSO: Ủy ban Treadway việc chống gian lận báo cáo tài ERM: quản trị rủi ro doanh nghiệp IT: công ngh ệ thơng tin KSNB: kiểm sốt nội LĐLĐ Tp.HCM: Liênđồn Lao động Tp.HCM -7- LỜI MỞ ĐẦU Lý ch ọn đề tài: Trong kinh tế thị trường nay, hoạt động ổt chức tín dụng ho ạt động cho vay nên ủri ro tín dụng m ột nhân t ố quan trọng địi hỏi ổt chức tín dụng phải có kh ả phân tích, đánh giá quản lý r ủi ro hiệu chấp nhận nhiều khoản cho vay có r ủi ro tín dụng cao, ngân hàng ph ải đối mặt với tình trạng thiếu vốn hay tính khoản thấp Điều có th ể làm gi ảm hiệu hoạt động kinh doanh chí có th ể phá sản Quỹ trợ vốn CEP m ột tổ chức tín dụng phi lợi nhuận, hoạt động nhằm mục đích trợ vốn cho người lao động nghèo hoạt động cho vay quỹ CEP hình thức cho vay tín chấp Tuy m ột tổ chức phi lợi nhuận hoạt động quỹ chủ yếu t ự cân đối thu chi, nên việc cho vay hình thức tín chấp đương nhiên tiềm ẩn nhiều rủi ro xảy tình trạng khả tốn khách hàng vay nh ững người nghèo, có thu nh ập bấp bênh, họ ph ải đối mặt với nguy thiếu hụt tài th ường xuyên Để giảm thiểu rủi ro nợ khó địi, m ất khả tốn thách thức lớn địi h ỏi đơn vị ln ph ải nghiên ứcu, tìm hiểu, đánh giáạ il hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội đơn vị Vì vậy, việc nghiên ứcu đề xuất giải pháp nhằm nâng cao s ự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội quỹ trợ vốn CEP m ột yêu ầcu cần thiết Đối tượng ph ạm vi nghiên ứcu: Phạm vi giới hạn đề tài nghiên cứu lý lu ận th ực tiễn hệ thống KSNB; cách thức quản lý r ủi ro quỹ trợ vốn CEP Phương pháp nghiênứ u:c - Phân tích th ực tiễn hệ thống KSNB quỹ CEP theo quan điểm lịch sử hệ thống kiểm soát nội giới - Phương pháp nghiênứcu định tính thơng qua vi ệc sử dụng bảng câu h ỏi khảo sát nhằm đánh giá ựthc trạng hệ thống KSNB quỹ CEP - Nguồn liệu để thực nghiên ứcu định tính t hợp câu hỏi khảo sát thực trạng hệ thống KSNB quỹ CEP, sau ti ến hành phân tích đánh giá -8- hệ thống KSNB quỹ CEP, từ đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB quỹ CEP theo hướng đối phó r ủi ro hoạt động Nội dung nghiên ứcu: - Hệ thống hóa v ề mặt lý lu ận kiểm soát nội quỹ CEP - Tìm hiểu phân tích th ực trạng kiểm soát nội quỹ CEP - Đề xuất giải phápđể hoàn thi ện hệ thống kiểm soát nội quỹ CEP Ý ngh ĩa việc nghiên ứcu: - Từ việc nghiên ứcu hệ thống kiểm soát nội bộ, luận văn kiến nghị giải pháp giúp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội quỹ CEP theo hướng đối phó rủi ro tín dụng Kết cấu nội dung: gồm chương Chương 1: Lý lu ận chung hệ thống kiểm soát nội KSNB t ại ngân hàng Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội quỹ trợ vốn CEP Chương 3: Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội quỹ trợ vốn CEP -9- CHƯƠNG LÝ LU ẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT N ỘI BỘ VÀ KI ỂM SOÁT N ỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG 1.1 Lý lu ận hệ thống KSNB: 1.1.1 Lịch sử đời phát triển kiểm soát nội bộ: 1.1.1.1 Giai đoạn sơ khai: Mọi hoạt động kinh tế đầu cần nguồn vốn Các kênh cungấpc vốn hình thành t sớm phát triển mạnh mẽ từ năm cuối kỷ 19, ngân hàng kênh cung cấp vốn chủ yếu Để có th ể cung cấp vốn, ngân hàng c ần có b ức tranh tình hình tài có th ể tin cậy Do đó, c ần có nh ững người có n ăng lực, độc lập đảm nhiệm chức xác nhận tính trung thực h ợp lý c thông tin báo cáo tài chính,ừ đtó có s ự đời cơng ty kiểm tốnđộc lập Khi thực chức nhận xét báo cáo tài chính, cácể mki tốn viênđã s ớm nhận thức khơng nh ất thiết phải kiểm tra toàn b ộ nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà có th ể chọn mẫu kiểm tra, tin t ưởng vào h ệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán ửs dụng Vì vậy, kiểm tốn viênắbt đầu quan tâm đến kiểm sốt nội 1.1.1.2 Giai đoạn hình thành: Từ năm 1949, Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA) định nghĩa KSNB ”…c cấu tổ chức biện pháp, cách ứthc liên quanđược chấp nhận th ực tổ chức để bảo vệ tài s ản, kiểm tra tính xác đáng tin cậy liệu kế tốn, thúcđẩy hoạt động đạt hiệu quả, khuyến khích tuân th ủ sáchủca người quản lý” Như vậy, khái niệm kiểm sốt nội khơng ng ừng mở rộng khỏi thủ tục bảo vệ tài s ản ghi chép sổ sách kế tốn Tuy nhiên, ướtrc có báo cáo COSO đời, KSNB ph ương tiện phục vụ cho kiểm toán viên kiểm toán báo cáo tài -10- 1.1.1.3 Giai đoạn phát triển: Vào nh ững thập niên 1970-1980, kinh tế Hoa Kỳ phát triển mạnh mẽ kéo theo vụ gian lận ngày t ăng, quy mô ngày l ớn, gây t ổn thất đáng kể cho kinh tế Ủy ban COSO (The Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission) thành l ập năm 1985 Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận báo cáo tài chính, thường gọi Ủy ban Treadway Ủy ban COSO bao gồm đại diện tổ chức nghề nghiệp là: Hi ệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA); Hiệp hội kiểm toán viênộni (IIA); Hiệp hội quản trị viên tài (FEI); Hiệp hội Kế tốn Hoa Kỳ (AAA); Hiệp hội Kế toán viên quản trị (IMA) Trước tiên, COSOđã s dụng thức từ kiểm sốt nội thay kiểm sốt nội kế toán Sau thời gian làm vi ệc, đến năm 1992 Ủy ban COSO ban hành Báo cáo ănm 1992 Báo cáo COSO 1992 tài liệu ếthgiới đưa Khuôn m ẫu lý thuyết KSNB cáchđầy đủ có h ệ thống Đặc điểm nội bật báo cáo cung cấp tầm nhìn rộng mang tính qu ản trị, KSNB khơng ch ỉ cịn vấn đề liên quanđến báo cáo tài màđược mở rộng cho phương diện hoạt động tuân th ủ 1.1.1.4 Giai đoạn đại (thời kỳ hậu Coso – t 1992 đến nay): Báo cáo Coso 1992 chưa thật hoàn ch ỉnh t ạo lập sở lý thuyết KSNB Sau hàng lo ạt nghiên ứcu phát triển KSNB nhiều lĩnh vực khác nhauđã đời Năm 2001, Coso tri ển khai nghiên ứcu hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp (ERM- Enterprise Risk Management Framework) trêncơ sở báo cáo Coso 1992 Đến năm 2004, ERM thức ban hành, qua ERM bao g ồm phận: môi tr ường nội bộ, thiết lập mục tiêu, nhận diện kiện, đánh giáủir ro, đối phó r ủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng giám sát ERM “cánh tay nối dài” c báo cáo Coso 1992 chứkhông nh ằm thay cho báo cáo Coso 1992 Ngồi báo cáo Coso 2004 cịn có báo cáo khácnghiên ứcu KSNB ngành ngh ề cụ thể, có báo cáo Basel năm 1998 đưa công bố khuôn kh ổ KSNB ngân hàng Báo cáo Basel 1998 không đưa lý luận mà ch ỉ vận dụng lý lu ận Coso vào l ĩnh vực ngân hàng -105- KẾT LUẬN Luận văn vào gi ải vấn đề sau: Chương nêu khái quátềvhệ thống kiểm soát nội ngân hàng, nêu ộb phận cấu thành c hệ thống kiểm soát nội theo báo cáo Coso 1992 báo cáo Coso 2004,đặc biệt báo cáo Coso 2004đã ban hành khuôn khổ hợp quản trị rủi ro doanh nghiệp (ERM- Enterprise Risk ManagementIntergrated Framework) với mục đích ban hành báo cáo ềv quản trị rủi ro h ỗ trợ cho nhà qu ản lý vi ệc giải ựs kiện tiềm tàng t ương lai ứng phó cho gi ảm tổn thất t ăng cường kết Đến chương luận văn sâu vào nghiên cứu thực trạng hệ thống kiểm soát nội quỹ trợ vốn CEP theo yếu tố cấu thành ki ểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro Qua kết khảo sát, cho thấy quỹ trợ vốn CEP nhìn chung có m ột hệ thống kiểm sốt nội tương đối hữu hiệu giúp đơn vị kiểm sốt ủri ro hiệu Tuy nhiên,đơn vị cịn m ột số hạn chế cần khắc phục Chương dựa vào nh ững hạn chế nêu chương để đưa quan điểm gi ải pháp giúp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội quỹ CEP Hiện quỹ CEP m ột tổ chức tài vi mơ bán thức nên gặp khơng khó kh ăn q trình hoạt động Do đó, ngồi vi ệc tăng cường hoạt động kiểm soát giúp quản trị rủi ro hiệu vấn đề quan tâm hàng đầu đơn vị cấp phép hoạt động thức giúp đơn vị có điều kiện hoạt động thuận lợi để phát triển bền vững kinh tế thị trường có s ự cạnh tranh gay gắt -106- TÀI LI ỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT: Bộ mơn ki ểm tốn, trường ĐH Kinh tế TP.HCM (2008), Kiểm toán, NXB Lao động xã h ội Bộ mơn ki ểm tốn, trường ĐH Kinh tế TP.HCM (2010), Kiểm sốt nội bộ, NXB Phương Đơng Luật ổt chức tín dụng số 07/1997/QHX lu ật ổt chức tín dụng số 47/2010/QH12 TS Hà Hoàng H ợp, Th.s Nguyễn Minh Hương, Th.s Ngô Th ị Minh Hương, Trung tâm phát triển h ội nhập “ Vi ệt Nam sau gia nhập WTO: Tài vi mơ ti ếp cận tín dụng người nghèo nơng thơn”, báo cáo nghiên ứcu Các trang web:http://www.webketoan.com; http://www.kiemtoan.com.vn; http://www.sbv.gov.vn; http://www.tuoitre.vn;http://www.cib.vn; http://www.cdivietnam.org; http://www.cep.org.vn; http://www.tapchiketoan.com; http://vneconomy.vn; http://www.vbsp.org.vn TIẾNG ANH: Tài li ệu “ Framework for Internal Control systems in banki ng Organisations”, Basel Committee on Banking Supervision, September 1998 Tài li ệu “Internal Control – Integrated Framework”, Coso, 1992 Các trang web:http://www.bis.org; http://www.coso.org -107- BẢNG CÂU H ỎI KHẢO SÁT H Ệ THỐNG KIỂM SOÁT N ỘI BỘ TẠI QUỸ CEP Kính gởi Anh/Chị Tơi tên là: Bùi Thị Ngọc Oanh, học viên cao học trường ĐH Kinh tế TP.HCM Tơi làm lu ận văn “ Hồn thi ện hệ thống kiểm soát nội quỹ trợ vốn CEP theo hướng đối phó r ủi ro hoạt động” Trong đó, tơi thi ết lập bảng câu h ỏi để tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm soát nội quỹ trợ vốn CEP Bảng câu h ỏi sử dụng cho mục đích nghiên cứu luận văn, khơng nh ằm mục đích khác Xin Anh/ Chị vui lòng tr ả lời câu hỏi bên Sự giúp đỡ Anh/Chị có ý ngh ĩa cho cơng trình nghiên cứu Chúng bảo mật thông tin liên quan đến người trả lời Xin chân thành c ảm ơn giúp đỡ Anh/Chị TÌM HI ỂU VỀ MÔI TR ƯỜNG QUẢN LÝ: CÂU H ỎI Đơn vị có ban hành áp d ụng quy tắc ứng xử đạo đức không? C ụ thể là: - Quy tắc có phổ biến cho tồn th ể nhân viên trongđơn vị không? - Mọi nhân viên hiểu rõ hành vi chấp nhận hay không chấp nhận, hiểu rõ biện pháp xử lý nh ững hành vi không chấp nhận không? Các mục tiêu dođơn vị đề có t ạo áp ựlc q trình thực không, đặc biệt mục tiêu ngắn hạn? Cụ thể là: - Mục tiêuđặt có th ể đạt điều kiện không? - Lương ti ền thưởng có d ựa việc đạt -108- mục tiêu ngắn hạn không? Đơn vị có b ảng mơ t ả cơng vi ệc thức hay khơng th ức để mô t ả nhiệm vụ công việc định khơng? Các nhân viên cóđủ hiểu biết k ỹ cần thiết để thực công vi ệc họ khơng? Hội đồng quản trị có độc lập với ban giámđốc không? C ụ thể là: - Hội đồng quản trị có ch ất vấn kế hoạch Ban giámđốc đưa yêu cầu giải thích kết thực khơng? - Thành viên Hội đồng quản trị có ng ười ngồi đơn vị khơng? Các họp Ban kiểm sốt với Ban giám đốc, kế toán trưởng, kiểm toán nội có di ễn thường xuyênđể thảo luận tính trung thực hợp lý c báo cáo tài chính, cácế uy hệ thống kiểm sốt nội bộ, cách làm việc Ban giámđốc không? Các thông tin nhạy cảm hay hành động sai trái có cung cấp đầy đủ k ịp thời cho Hội đồng quản trị Ban ki ểm sốt khơng? Chẳng hạn chi phí khơng thức, tranh chấp quan trọng,… Mức độ rủi ro kinh doanh chấp nhận nào? C ụ thể là: - Nhà qu ản lý có th ường thực dự án kinh doanh mạo hiểm khơng? - Nhà qu ản lý có hành động thận trọng ch ỉ hành động phân tích k ỹ rủi ro lợi -109- ích đạt khơng? Có s ự thay đổi thường xun nhân s ự nhà qu ản lý, k ế tốn, kiểm tốn nội hay nhân viên tín dụng không, c ụ thể là: - Nhà qu ản lý có b ị thay thường xun khơng? - Nhân viên tín dụng có ngh ỉ việc bất ngờ thời gian ngắn khơng? - Nhân viên kế tốn hay kiểm tốn nội có b ị thay đổi liên ụtc khơng? 10 Nhà qu ản lý có quan tâm đến biện phápđể nâng cao độ tin cậy việc lập trình bày báo cáo tài bảo vệ tài s ản không? C ụ thể là: - Việc lựa chọn sáchếktốnđể lập trình bày báo cáo tài có nhằm vào m ục đích l ợi nhuận cao khơng? - Nhà qu ản lý có th ường xuyên kiểm tra báo cáo chi nhánh không? - Tài s ản có bảo vệ khỏi tiếp cận khơng phê chuẩn khơng? 11 Cơ cấu tổ chức có phù h ợp với chất hoạt động đơn vị khơng? 12 Cơ cấu tổ chức có xác định rõ quy ền hạn trách nhiệm hoạt động, cấp bậc cần báo cáo thích hợp khơng? 13 Nhà qu ản lý có hi ểu rõ v ề trách nhiệm công vi ệc không? 14 Nhà qu ản lý có ph ải làm thêm mức phải hoàn thành nh ững nhiệm vụ vượt mức mà m ột người có th ể làm khơng? -110- 15 Đơn vị có xây d ựng sách trongđó nêu rõ quyền hạn trách nhiệm nhân viên không? 16 Việc phân định trách nhiệm quy ền hạn có phù hợp với lực nhân viên khơng? 17 Đơn vị có b ản mơ t ả thủ tục kiểm sốtđối với chu trình kinh doanh không? 18 Việc ủy quyền đơn vị có thích h ợp với cá nhân khơng, cụ thể là: - Có nhân viên ủy quyền giải nhiều công vi ệc vượt khả họ khơng? - Sự ủy quyền có kèm với giám sát khơng? - Sự ủy quyền có rõ ràng khơng? 19 Chính sách thủ tục nhân s ự có giúp đơn vị có đội ngũ nhân viên có lực đáng tin ậcy khơng? 20 Đơn vị có quan tâm đến việc tuyển dụng huấn luyện khơng? 21 Nhân viên có nh ận thức trách nhiệm mong đợi nhà qu ản lý họ không? 22 Định kỳ, nhà qu ản lý có g ặp gỡ nhân viên để xem xét kết làm vi ệc định hướng phát triển cho nhân viên khơng? TÌM HI ỂU VỀ THIẾT LẬP MỤC TIÊU: CÂU H ỎI 23 Nhà qu ản lý có thi ết lập mục tiêu chung cho tồn đơn vị khơng? C ụ thể là: - Đơn vị có đề sứ mạng đưa cácđịnh -111- hướng phát triển không? - Mục tiêu chung cho tồn đơn vị có cụ thể hóa thành m ục tiêu cho ừtng phận không? 24 Mục tiêu chung có phổ biến đầy đủ cho tất nhân viên Hội đồng quản trị không? 25 Chiến lược kinh doanh có h ướng đến mục tiêu chung đơn vị không? 26 Mục tiêu ủca phận có h ướng đến việc đạt mục tiêu chung ủca tồn đơn vị khơng? 27 Có xây d ựng tiêu chuẩn định lượng để đánh giá ệvic hồn thành m ục tiêu khơng? TÌM HI ỂU VỀ NHẬN DẠNG SỰ KIỆN: CÂU H ỎI 28 Đơn vị có xây d ựng chế nhận diện rủi ro phát sinh ừt nhân tố bên không? (như cạnh tranh đối thủ, biến động mơi trường, kinh tế,…) 29 Đơn vị có xây d ựng chế thích hợp để nhận diện rủi ro phát sinh ừt nhân tố bên trongđơn vị không? (nh thay đổi nhân s ự, thay đổi nguồn tài tr ợ, tiền lương không phù h ợp,…) 30 Hoạt động kinh doanh đơn vị có g ặp cạnh tranh ổt chức tài vi mơ khác khơng? 31 Nhân viên tín dụng vừa xét duyệt cho vay, vừa phát vốn vay trực tiếp cho khách hàng tiền mặt 32 Dữ liệu kế toán đơn vị chưa bảo mật -112- chặt chẽ, dễ bị người truy c ập liệu TÌM HI ỂU VỀ ĐÁNH GIÁ R ỦI RO: CÂU H ỎI 33 Rủi ro có xácđịnh thông qua hoạt động quản lý hàng ngày khơng? 34 Đơn vị có xác định rủi ro chủ yếu liên quan đến mục tiêu caủ hoạt động khơng? 35 Đơn vị có t ổ chức họp hay có ph ương tiện để thu nhận thông tin liên quan đến ủri ro là: - Nhân viên tín dụng lập khống hồ sơ vay vốn chiếm dụng tiền vay vốn - Nhân viên kế tốn ậlp báo cáo tài saiệlch nhằm mục đích che giấu kết kinh doanh 36 Dữ liệu kế tốn bị truy cập, sửa đổi phá hủy khơng? 37 Có ph ải nợ hạn phát sinh dođơn vị thiếu thủ tục kiểm sốt chặt chẽ nợ q hạn khơng? TÌM HI ỂU VỀ ĐỐI PHÓ R ỦI RO: CÂU H ỎI 38 Bộ phận kiểm sốt nội có th ường xun kiểm tra danh sách khách hàng vay ốvn thực tế khơng? 39 Bộ phận kiểm sốt nội có bi ện phápđể kiểm -113- tra tính trung thực h ợp lý c báo cáo tài nhằm phát sai lệch báo cáo tài khơng? 40 Khi thay đổi vị trí quản lý, nh thành viên ban giámđốc trưởng phịng tín d ụng đơn vị có trao đổi với người quản lý m ới để họ hiểu rõ h ơn hoạt động đơn vị khơng? 41 Đơn vị có t ăng cường việc phân quy ền truy cập hệ thống thông tin k ế toán 42 Đơn vị thiết lập kế hoạch giảm thiểu rủi ro nợ hạn thay đổi lãi su ất, trích lập dự phịng, … TÌM HI ỂU VỀ CÁC HO ẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT: CÂU H ỎI 43 Đơn vị có xây d ựng thủ tục kiểm soát cnầ thiết cho loại hoạt động khơng? 44 Đơn vị có th ường xun kiểm kê quỹ tiền mặt kiểm tra danh sách khách hàngđang vay vốn thực tế không? 45 Bộ phận kiểm sốt nội có độc lập với phịng kế tốn khơng? 46 Đơn vị có thi ết lập phương pháp bảo vệ nhằm tránh mát tiền bạc quỹ không? (nh lắp đặt chuông báo động, thuê vệ sĩ, ) 47 Khi phát sai sót, gian l ận phận đơn vị có t ăng cường thêm thủ tục kiểm sốt cho phận khơng? 48 Nhân viên ộb phận khác khơng truy -114- cập liệu kế tốn ngoại trừ nhân viên IT? 49 Đơn vị yêu ầcu phải lưu liệu dự phòng để tránh mát liệu không? 50 Hàng tháng, phận kiểm sốt nội có ki ểm tra chứng từ, sổ sách kế toán,…và yêu cầu nhân viên kế toánđiều chỉnh sai sót khơng? 51 Những kiện bất thường báo cáo kịp thời cho nhà qu ản lý c ấp cao? 52 Nhà qu ản lý có th ường xuyên rà soátạli thủ tục kiểm soátđể đưa biện phápđiều chỉnh thích hợp khơng? 53 Dữ liệu kế tốn có u ầcu phải khai báo tên người sử dụng m ật khơng? TÌM HI ỂU VỀ THÔNG TIN VÀ TRUY ỀN THÔNG: CÂU H ỎI 54 Đơn vị có kênh thu thập thơng tin bên bên cung cấp báo cáoầncthiết giúp nhà qu ản lý đạt mục tiêuđã đề không, c ụ thể là: - Các thơng tin bên ngồi tình trường, hoạt động đối thủ cạnh tranh, sách caủ luật pháp,…có cập nhật xuyên không? - Các thông tin bên cóđược xácđịnh báo cáođịnh kỳ cho nhà qu ản lý khơng? 55 Nhà qu ản lý có th ường xuyên nhận đầy đủ thông tin giúp họ phát khiếm khuyết hệ thống kiểm sốt nội khơng? -115- 56 Văn phịng c quỹ CEP có thi ết lập hệ thống mạng để kết nối trực tuyến nhận báo cáo kịp thời chi nhánhựtrc thuộc không? 57 Đơn vị có xây d ựng hệ thống mạng nội để nhân viên báo cáoịpkthời cho nhà qu ản lý không? 58 Hội đồng quản trị có nh ận báo cáoủca phận kiểm soát nội kiểm toán viênđộc lập rủi ro đơn vị gặp phải? 59 Dữ liệu kế tốn có cung cấp đầy đủ thông tin cho hội đồng quản trị việc định quản trị không? 60 Nhà qu ản lý có th ường xuyên traođổi với nhân viên trách nhiệm công vi ệc không? Ch ẳng hạn thông qua buổi huấn luyện, hội thảo,… 61 Đơn vị có thi ết lập kênh truyền thơng để nhân viên báo cáo ữnhng sai phạm mà h ọ phát không? C ụ thể là: - Nhân viên báo cáo thông qua ộmt người trung gian mà không ph ải ng ười giám sát ựtrc tiếp không? - Người cung cấp thơng tin có nh ận phản hồi bảo vệ khỏi trù dập không? 62 Việc truyền thông gi ữa phận có thích hợp đảm bảo tính đầy đủ k ịp thời nhằm tạo điều kiện thực công vi ệc hiệu không, c ụ thể là: - Nhân viên kế tốn có thơng báo cho nhân viên tín dụng lịch trả nợ khách hàng khơng? - Nhân viên kiểm tốn nội có ch ỉ cho nhân -116- viên kế tốn sai sót v ề kế tốn ầcn khắc phục khơng? TÌM HI ỂU VỀ GIÁM SÁT: CÂU H ỎI 63 Việc giám sát ườthng xuyên nhà qu ản lý có thực hoạt động hàng ngày không? Ch ẳng hạn đối chiếu số liệu thông tin hoạt động với thông tin t phận kế toán,… 64 Định kỳ, phận kiểm soát nội có th ường xuyên kiểm tra hoạt động chi nhánh ựtrc thuộc không? 65 Các quan quản lý nhà n ước, ổt chức ngồi n ước có th ường xun giám sát hoạt động đơn vị không? 66 Ban giámđốc có th ường xuyên kiểm tra hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội khơng? 67 Đơn vị có th ường xunđối chiếu số liệu kế tốn với số liệu thực tế không? ... hồn thiện hệ thống KSNB quỹ CEP theo hướng đối phó r ủi ro hoạt động Nội dung nghiên ứcu: - Hệ thống hóa v ề mặt lý lu ận kiểm sốt nội quỹ CEP - Tìm hiểu phân tích th ực trạng kiểm sốt nội quỹ CEP. .. phápđể hoàn thi ện hệ thống kiểm soát nội quỹ CEP Ý ngh ĩa việc nghiên ứcu: - Từ việc nghiên ứcu hệ thống kiểm soát nội bộ, luận văn kiến nghị giải pháp giúp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội quỹ CEP. .. CEP theo hướng đối phó rủi ro tín dụng Kết cấu nội dung: gồm chương Chương 1: Lý lu ận chung hệ thống kiểm soát nội KSNB t ại ngân hàng Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội quỹ trợ vốn CEP