Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán trách nhiệm tại công ty cổ phần BIBICA

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH *** LÊ THỊ MINH THÙY HỒN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIBICA Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2013 MỤC LỤC TRANG BÌA PHỤ LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞỞ̉ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM 1.1 Kế tốn quản trị vai trị kê toan quan tri 1.1.1 Định nghĩa 1.1.3 Vai trò của kế toán quản trị 1.2 Khái niệm và vai trò của kế toán trách nhiệm 1.2.1 Khái niệm về kế toán trách nhiệm 1.3 Trung tâm trách nhiệm vai tro báo cáo trung tâm trách nhiệm 1.3.1 Cáá́c loại trung tâm tráá́ch nhiệệ̣m 1.3.2 Vai trò của báo cáo kế toán trách nhiệm 11 Kếá́t luận chương Chương 2: KHẢO SÁT VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ LẬP BÁO CÁO KÊ TOAN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦẦ̀N BIBICA 2.1 Giới thiệu công ty Bibica 19 2.1.1 Lịệ̣ch sử hình thàà̀nh vàà̀ pháá́t triển củủ̉a công ty Bibica 19 2.1.2 Tổng quan vềà̀ cấu tổ chức hoạt động 20 2.2 Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty Bibica 25 2.3 Đanh gia tình hình thực kế tốn trách nhiệm 28 2.3.1 Cơ câu tô chưc quản lý của đơn vị 28 2.3.2 Nhân thưc của nhà quản lý về công tác tô chưc KTTC và KTQT 30 2.3.3 Nhân thưc và xây dựng kế toán trách nhiệm tai Công ty Bibica 30 2.3.4 Cơ chế đánh giá trách nhiệm 32 2.4 Bao cao trach nhiêm tai mỗi trung tâm trach nhiêm 33 2.4.1 Báo cáo trách nhiệệ̣m trung tâm chi phí 33 2.4.2 Báo cáo trách nhiệệ̣m trung tâm doanh thu 36 2.4.3 Báo cáo trách nhiệệ̣m trung tâm lợi nhuận 37 2.4.4 Báo cáo trách nhiệệ̣m trung tâm đầu tư 38 Kếá́t luận chương Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KÊ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦẦ̀N BIBICA 3.1 Định hướng quan điểm để hồn thiện kế tốn đánh giá trách nhiệm Bibica 40 3.1.1 Xây dựệ̣ng hệệ̣ thống kếá́ toáá́n tráá́ch nhiệệ̣m phù hợp với máá́y tổ chức hiệệ̣n củủ̉a công ty 40 3.1.2 Phù hợp với yêu cầu vàà̀ trình độ quảủ̉n lýá́ củủ̉a công ty vàà̀ đặc điểm kinh doanh củủ̉a doanh nghiệệ̣p 41 3.1.3 Hoàà̀n thiệệ̣n kếá́ toáá́n tráá́ch nhiệệ̣m cần phảủ̉i cân đối hàà̀i hòà̀a lợi ích vàà̀ chi phí 42 3.1.4 Đảủ̉m bảủ̉o phù hợp với chếá́ quảủ̉n lýá́ củủ̉a nhàà̀ nước 42 3.2 Giải pháp tổ chức quản lý 43 3.3.1 Mơ hình tổ chức cơng táá́c báá́o cáá́o 43 3.3 Giải pháp xây dựng tiêu đánh giá mỗỗ̃i trung tâm trách nhiệm .47 3.2.1 Trung tâm chi phí 48 3.2.2 Trung tâm doanh thu 54 3.2.3 Trung tâm lợi nhuận 58 3.2.4 Trung tâm đầu tư 61 Kếá́t luận chương KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan làà̀ cơng trình nghiên cứu củủ̉a riêng Những số liệệ̣u, liệệ̣u vàà̀ kếá́t quảủ̉ đưa luận áá́n làà̀ trung thựệ̣c vàà̀ nội dung luận áá́n chưa công bố cơng trình nghiên cứu nàà̀o Người cam đoan LÊ THỊ MINH THÙY DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BP : Bộ phận CP : Cổ Phần DN : Doanh nghiệệ̣p NV : Nguyên vật liệệ̣u KTQT : Kếá́ toáá́n quảủ̉n trịệ̣ KTTC : Kếá́ toáá́n tàà̀i KTTN : Kếá́ toáá́n tráá́ch nhiệệ̣m TSCĐ : Tàà̀i sảủ̉n cố địệ̣nh TTĐB : Tiêu thụ đặc biệệ̣t XK : Xuất DANH MUC CAC BANG Bảng 1.1: Chỉ tiêu đánh giá trách nhiệm của trung tâm chi phi Bảng 1.2: Chỉ tiêu đánh giá trách nhiệm của trung tâm lơi nhuân Bảng 1.3: Chỉ tiêu đánh giá về trung tâm lơi nhuân Bảng 1.4: Chỉ tiêu đánh giá về trung tâm đâu tư Bảng 2.1: Báo cáo tinh hinh tài chinh của công ty Bibica Bảng 2.2: Báo cáo về tinh hinh vôn chủ sở hưu của công ty Bibica Bảng 2.3: Dự toán về kế hoach sản xuât năm 2012 (Phụ lục số 2) Bảng 2.4: Báo cáo định mưc về kỹ thuât nguyên vât liệu (Phụ lục số 2) Bảng 2.5: Thẻ giá thành của sản phâm (Phụ lục số 2) Bảng 2.6: Bảng chi phi sản xuât năm 2012 (Phụ lục số 2) Bảng 2.7: Bao cao chi phi ban hàng và chi phi quản lý doanh nghiệp (Phụ lục số 2) Bảng 2.8: Bao cao doanh thu của các nhà máy năm 2012 (Phụ lục số 2) Bảng 2.9: Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty (Phụ lục số 2) Bảng 2.10: Báo cáo đánh giá các chỉ tiêu tài chinh (Phụ lục số 2) Bảng 3.1: Dự toán sản xuât (Phụ lục số 3) Bảng 3.2: Dự toan chi phi nguyên vât liệu (Phụ lục số 3) Bảng 3.3: Dự toán về chi phi ban hàng (Phụ lục số 3) Bảng 3.4: Dự toán về chi phi quản lý doanh nghiệp (Phụ lục số 3) Bảng 3.5: Bao cao trach nhiệm của trung tâm chi phi Bảủ̉ng 3.6: Báá́o cáá́o biếá́n động chi phí sảủ̉n xuất (Phụ lục số 3) Bảủ̉ng 3.7: Báá́o cáá́o biếá́n động chi phí nguyên vật liệệ̣u trựệ̣c tiếá́p (Phụ lục số 3) Bảng 3.8: Báo cáo trách nhiệm của trung tâm chi phi dự toan Bảng 3.9: Dự toán tiêu thu (Phụ lục số 3) Bảng 3.10: Bao cao trach nhiệm của trung tâm doanh thu Bảng 3.11: Báo cáo chi tiết doanh thu Bảng 3.12: Dự toán giá vôn (Phụ lục số 3) Bảng 3.13: Dự toán về kết quả kinh doanh (Phụ lục số 3) Bảng 3.14: Bao cao trach nhiệm của trung tâm lơi nhuân Bảng 3.15: Báo cáo lơi nhuân Bảng 3.16: Dự toán về hiệu quả sư dung vôn đâu tư (Phụ lục số 3) Bảng 3.17: Bảng báo cáo tinh hinh đâu tư của trung tâm đâu tư Bảng 3.18: Bảng đo lường kết quả hoat đông của các trung tâm trách nhiệm DANH MUC CAC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Mơ hình tô chưc của công ty Bibica 21 Sơ đồ 2.2: Sơ đô tô chưc bô máy kế toán 27 Sơ đồ 3.1: Cơ câu tô chưc của bô máy kế toán 44 Sơ đồ 3.2: Mô hinh tô chưc kế toán trách nhiệm 46 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đứng trước thách thức của việc cạnh tranh nước và quốc tế ngày càng gay gắt Để doanh nghiệp ngày càng phát triển ngoài việc đầu tư về cơng nghệ, nguồn lực bên cạnh các thơng tin phục vụ cho công tác quản trị cần cung cấp cách nhanh chóng và kịp thời Vì cơng ty cần phải xây dựng hệ thống báo cáo xuyên suốt và hiệu quả phục vụ cho công tác quản trị, phục vụ cho việc quyết định nhanh chóng và đạt kết quả cao Cơng ty Cổ phần Bibica là công ty chiếm thị phần lớn của thị trường bánh kẹo ở Việt Nam Cơng ty có hệ thống với nhiều nhà máy nên việc tổ chức công tác kế toán để phục vụ cho việc quyết định của các nhà quản lý triển khai nhằm giúp các nhà quản lý nắm bắt và xử lý thông tin cách nhịp nhàng và hiêu quả Tuy nhiên qua quá trình khảo sát máy kế toán và công tác báo cáo kế toán trách nhiệm còn số hạn chế Vì tác giả muốn sử dụng hệ thống lý luận về kế toán trách nhiệm phận để áp dụng vào thực tiễn nhằm hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán trách nhiệm phận Công ty Cổ Phần Bibica Đó là lý tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán trách nhiệm phận Công ty Cổ Phần Bibica Mục tiêu nghiên cứu: Kế toán trách nhiệm có vai trò giúp nhà quản trị đánh giá kiểm soát các hoạt động của các phận doanh ngiệp thực tế hiện các doanh nghiệp sản xuất nói chung va Bibica nói riêng việc áp dụng kế toán trách nhiệm chưa thực sự quan tâm Trước thực trạng đề tài tiến hành nghiên cứu và khảo sát nhằm xây dựng mơ hình kế toán trách nhiệm cho doanh nghiệp Bibica giúp các nhà quàn trị đánh giá hiệu quả kinh doanh và trách nhiệm quản lý của phận - Hệ thống sở lý luận về kế toán trách nhiệm phận - Hệ thống số quan điểm để đánh giá kế toán trách nhiệm phận - Khảo sát thực tiễn để áp dụng kế toán trách nhiệm ở trung tâm trách nhiệm công ty Cổ Phần Bibica - Đề giải pháp để hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán trách nhiệm phận Công ty Cổ Phần Bibica Tổng quan nghiên cứu liên quan Dựa vào các luận văn thạc sĩ của tác giả Võ Thị Thức báo cáo về đề tài “Hoàn thiện hệ thống kế toán trách nhiệm công ty cổ phần chứng khoán Sài Gòn –Hà Nội” Đê tai có trình bày về sở lý luận về kế toán trách nhiệm doanh nghiệp, thực trạng và giải pháp hoàn thiện hệ thống kế toán trách nhiệm công ty CP chứng khoán Sài Gòn Hà Nội, báo cáo có nêu rõ chức năng, nhiệm vụ các chỉ tiêu để đánh giá thành quả của các nhà quản lý Tuy nhiên xây dựng hệ thống báo cáo trách nhiệm tác giả khơng trình bày cách lập cho báo cáo trách nhiệm thông tin báo cáo trách nhiệm mang ý nghĩa việc quyết định của nhà quản trị Cũng báo cáo “Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kế toán trách nhiệm Tổng công ty đầu tư phát triển đô thị và khu công nghiệp Việt Nam” (Đỗ Khánh Linh, 2010) – thơi gian nghiên cưu tư 2005-2005 tác giả trình bày yếu tố để đánh giá kế toán trách nhiệm, phân tích các việc phân cấp quản lý Khi nghiên cứu về phần thực trạng của công ty chưa thấy việc tổ chức công tác kế toán trách nhiệm của công ty thực sự hình thành tác giả cần phải xây dựng hệ thống kế toán trách nhiệm ở đây, xây dựng số chỉ tiêu báo cáo trách nhiệm của phận Còn Báo cáo “Hoàn thiện hệ thống báo cáo trách nhiệm Công ty CP Sữa Vinamilk”(Đỗ Thị Xuân Thu, 2011) – thơi gian nghiên cưu dưa vao bao cao cua Công ty Sưa Vinamilk tư năm 2005-2010 tác giả trình bày các chỉ tiêu để đánh giá trách nhiệm của phận cách chi tiết và đầy đủ nhiên vào phần giải pháp tác giả không nêu giải pháp để nâng cao trình độ quản lý của người Bởi báo cáo nào dù thực sự thơng tin hữu ích nhận thức và lực của nhà quản lý người thực hiện không quan tâm và đào tạo báo cáo trở nên vơ nghĩa, thơng tin khơng còn hữu ích nếu người lập báo cáo đưa thông tin 75 Mã ST sản T phẩ m B12 Dây chuyền cookies B13 Dây chuyền trung thu B14 Dây chuyền layer cake B16 Dây chuyền kẹo dẻo B17 Dây chuyền socola B18 Dây chuyền nha B19 Dây chuyền kẹo cúng mêm B20 Dây chuyền khay 11 B23 Dây chuyền bột nc 12 B40 Dây chuyền sữa bột Sản phẩm 13 B41 Dây chuyền bánh mì 76 15 E15 Dây chuyền chocopie Tổng 77 Bảng 2.8: BÁO CÁO DOANH THU CỦA CÁC NHÀ MÁY Năm 2012 Doanh thu ST Tên sản phẩm T Kế Thực hoạch TẤT CẢ DÂY CHUYỀN 1,360,000 SẢN XUẤT Dây chuyền 178,132 Cookies Dây chuyền bánh 144,107 trung thu Dây chuyền Layer 275,033 Cake Dây chuyền kẹo 30,765 dẻo Dây chuyền Socola 13,200 78 Dây chuyền nha 45,324 Dây chuyền kẹo 250,559 cứng/mềm Dây chuyền bột 45,124 NC Dây chuyền sữa 28,591 bột Dây chuyền bánh 72,625 mì 10 Dây chuyền 276,540 chocopie 11 79 Bảng 2.9: Báo cáo kết kinh doanh công ty Đơn vị: Triệu đồng BÁO CÁO KẾố́T QUẢ KINH DOANH VÀ CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH Năm 2012 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trong doanh số xuất Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốố́n hàng bán Lợợ̣i nhuận gộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợợ̣i nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợợ̣i nhuận khác 14 Tổng lợợ̣i nhuận kế toán trướố́c thuế 15 Thuế TNDN hành 16 Lợợ̣i nhuận sau thuế TNDN Trong lợi nhuận xuất 80 18 Lãi cổ phiếu Bảng 2.10 BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ CÁC CHỈ TIÊ Stt Chỉ tiêu Doanh thu Lợi nhuận Tài sản Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Tỷ suất lợi nhuận ròng/ Doanh thu Tỷ suất lợi nhuận ròng/ Tổng tài sản (ROA) Tỷ suất lợi nhuận ròng/ VCSH (ROE) Tỷ suất lợi nhuận ròng/ vốn đầu tư CSH 10 Lợi nhuận ròng/ Số CP lưu hành (EPS) 81 Phu luc số Bảng 3.1: Dự toán sản xuất Đơn vị (Bộ phận) Năm, (Quý, Tháng) Chỉ tiêu Mức tiêu thụ kế hoạch (+) Tồn kho cuối ký Tổng nhu cầu (-) Tồn kho cuối kỳ Nhu cầu sản xuất Bảng 3.2 Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Sản phẩm : Đơn vị tính: Kg/ đồng Chỉ tiêu Sản lượng sản xuất Định mức nguyên vật liệu Nhu cầu nguyên vật liệu Định mức giá Tổng chi phí ngun vật liệu Bảng 3.3: Dự tốn chi phí bán hàng Sản phẩm/ đơn vị Chỉ tiêu 82 Sản lượng tiêu thụ Biến phí bán hàng -Hoa hồng bán hàng -Chi phí vận chuyển Định phí bán hàng -Lương của nhân viên -Quảng cáo -Khấu hao, phân bổ -Chi phí văn phòng Tổng cộng Bảng 3.4: Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chỉ tiêu Biến phí quản lý Định phí quản lý -Lương của nhân viên -Quảng cáo -Khấu hao, phân bổ -Chi phí văn phòng Tổng cộng Bảng 3.6: Báo cáo phân tích biến động chi phí sản xuất Bộ phận Thời gian: Năm, quý, tháng Đơn vị tính: Kg/ đồng C A Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Tổng cộng Bang 3.7 Bao cao biên đông chi phi nguyên vậ ĐM NVL Lượợ̣ng X Y z Tổng 84 Bảng 3.10: Dự toán tiêu thụ Đơn vị (bộ phận) Đơn vị tính: Kg/ đồng Chỉ tiêu Khối lượng sản phẩm Giá bán định mức Doanh thu Các khoản giảm trừ Doanh thu Bảng 3.14: Đơn vị (Bộ phận) Năm, (Quý, Tháng) Chỉ tiêu Chi phí NVL trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Tổng cộng chi phí sản xuất (+) Trị giá SPDD đầu kỳ (-) Trị giá SPDD cuối kỳ Giá thành sản phẩm sản xuất (+) Thành phẩm tồn kho đầu kỳ Thành phẩm chờ bán (-) Thành phẩm tồn kho cuối kỳ Giá vốố́n hàng bán 85 Bảng 3.15: Dự toán báo cáo kết kinh doanh (Theo phương pháp trực tiếp) Đơn vị (Bộ phận) Năm, (Quý, Tháng) Chỉ tiêu Doanh thu Biểu phí - Sản xuất - Lưu thơng và quản lý Số dư phí phận (= 2-1) Định phí phận kiểm soát Số dư phận kiểm soát (= 3-4) Định phí khơng kiểm soát Số dư phận (= 5-6) Chi phí chung của DN phân bổ Lợi nhuận trước thuế (= 3-4) 86 Bảng 3.18 Dự toán hiệu sử dụng vốố́n đầu tư Đơn vị (Bộ phận) Năm, (Quý, Tháng) Chỉ tiêu Doanh thu kế hoạch Lợi tức phận dự tính Vốn đầu tư phận kế hoạch Lợi tức doanh thu kế hoạch Hệ số quay vòng vốn đầu tư kế hoạch Tỉ suất hoàn vốố́n đầu tư (ROI) kế hoạch ( = * 5) Lợi tức yêu cầu tối thiểu kế hoạch (Vốn đầu tư * Tỉ suất chi phí vốn) Lãi thặng dư (RI) kế hoạch ( = – ) ... của công ty 40 Chương GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BIBICA 3.1 Định hướố́ng quan điểỞ̉m đểỞ̉ hoàn thiện kế toán đánh giá trách nhiệm phận Bibica Để xây... GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KÊ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦẦ̀N BIBICA 3.1 Định hướng quan điểm để hoàn thiện kế toán đánh giá trách nhiệm Bibica 40 3.1.1 Xây dựệ̣ng hệệ̣ thống kếá́... nhiệm phận Công ty Cổ phần Bibica - Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo trách nhiệm Công ty Cổ phần Bibica 4 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO KẾ TOAN TRÁCH NHIỆM 1.1 Kế tốn