Chính sách tài chính trong thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài ở việt nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TRẦN THỊ THUỶ CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH TRONG THU HÚT ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: KTTG & QHKTQT Mã số: 60 31 07 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ ĐỐI NGOẠI NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ KIM ANH Hà Nội - 2012 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG iii DANH MỤC HÌNH iii LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH TRONG THU HÚT ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Khái quát chung đầu tư trực tiếp nước (FDI) sách FDI nước chủ nhà 1.1.2 Chính sách tài thu hút FDI 12 1.2 Cơ sở thực tiễn 19 1.2.1 Trung Quốc 19 1.2.2 Malaysia 23 1.2.3 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 25 CHƢƠNG 27 CHÍNH SÁCH ƢU ĐÃI THUẾ TRONG THU HÚT ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 1997 – 2011 27 2.1 Quá trình điều chỉnh sách ƣu đãi thuế thu hút FDI vào Việt Nam giai đoạn 1997-2011 27 2.1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 27 2.1.2 Thuế xuất khẩu, nhập 28 2.1 Thuế thu nhập cá nhân 30 2.1.4 Thuế giá trị gia tăng 32 2.1 Thuế tiêu thụ đặc biệt 35 2.1.6 Thuế chuyển lợi nhuận nước (CLNRNN) 37 2.1.7 Điều chỉnh sách ưu đãi thuế địa phương 38 2.2 Dấu hiệu phản ứng dòng FDI điều chỉnh sách ƣu đãi thuế giai đoạn 1997-2011 38 2.2.1 Tăng/giảm vốn ĐTNN 38 2.2.2 Các hình thức ĐTNN 42 2.2.3 Cơ cấu ĐTNN theo lĩnh vực 42 2.2.4 Cơ cấu ĐTNN phân theo vùng, lãnh thổ 45 2.3 Đánh giá chung 47 2.3.1 Dấu hiệu thành cơng sách ưu đãi thuế 47 2.3.2 Dấu hiệu không thành cơng sách ưu đãi thuế 50 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế thu hút FDI 53 CHƢƠNG 56 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH ƢU ĐÃI THUẾ TRONG THU HÚT ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP VÀO VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN TỚI 56 3.1 Triển vọng FDI Việt Nam thời gian tới 56 3.1.1 Xu hướng dòng FDI giới 56 3.1.2 Xu hướng FDI vào Việt Nam 59 3.2 Quan điểm định hƣớng Đảng nhà nƣớc Việt Nam sách ƣu đãi thuế thu hút FDI thời gian tới 60 3.2.1 Đường lối sách định hướng Đảng Nhà nước thu hút FDI thời gian tới 60 3.2.2 Định hướng Đảng Nhà nước sách ưu đãi thuế thu hút FDI thời gian tới 65 3.3 Một số gợi ý giải pháp nhằm hồn thiện sách ƣu đãi thuế thu hút FDI Việt Nam 69 3.3.1 Giải pháp vĩ mô 69 3.3.2 Giải pháp vi mô 70 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 PHỤ LỤC 83 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa ASEAN Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á BCC Hợp đồng hợp tác kinh doanh BOT Xây dựng – Vận hành – Chuyển giao BT Xây dựng – Chuyển giao BTA Hiệp định thương mại Việt Nam – Hoa Kỳ BTO Xây dựng – Chuyển giao – Kinh doanh CLNRNN Chuyển lợi nhuận nước ngồi CN Cơng nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước 10 ĐTNN Đầu tư nước 11 EFV Doanh nghiệp liên doanh 12 EU Liên minh châu Âu 13 FDI Đầu tư trực tiếp nước 14 FIAS Bộ phận tư vấn dịch vụ đầu tư nước ngồi 15 FIEs, FIE (Các) Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 16 GDP Tổng sản phẩm quốc nội 17 GTGT Gía trị gia tăng 18 HĐBT Hội đồng trưởng 19 ITA Hỗ trợ cho hoạt động đầu tư i 20 KCN Khu công nghiệp 21 KCNC Khu công nghệ cao 22 KCX Khu chế xuất 23 KHCN Khoa học công nghệ 24 KHĐT Kế hoạch đầu tư 25 KKT Khu kinh tế 26 M&A Sáp nhập mua lại 27 MNCs Tập đoàn đa quốc gia 28 MPDF Chương trình phát triển kinh tế tư nhân 29 NK Nhập NSNN Ngân sách Nhà nước ODA Hỗ trợ phát triển thức TNCN Thu nhập cá nhân TNCs Công ty xuyên quốc gia TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UNCTAD Hội nghị Liên Hợp quốc Thương mại Phát triển WFOE Doanh nghiệp 100% vốn nước 10 WTO Tổ chức thương mại giới 11 XK Xuất ii DANH MỤC BẢNG STT Số hiệu Nội dung Trang Bảng 2.1 Cơ cấu vốn ĐTNN phân theo hình thức đầu tư từ 1988 – 2011 42 Bảng 2.2 Cơ cấu vốn ĐTNN phân theo lĩnh vực đầu tư từ 1988 – 2011 42 DANH MỤC HÌNH STT Số hiệu Nội dung Trang Biểu đồ 2.1 Tình hình thu hút vốn ĐTNN đăng ký thực 1988-2010 39 Biểu đồ 2.2 Cơ cấu vốn ĐTNN phân theo vùng từ 1988 – 2011 45 iii LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Từ thập niên 1980 đến nay, FDI coi nguồn vốn quan trọng giúp chuyển dịch cấu tăng sức cạnh tranh kinh tế FDI trở thành trụ cột thiếu kinh tế Việt Nam bối cảnh hội nhập sâu rộng với giới Những năm đầu chặng đường 25 năm thu hút đầu tư nước gặt hái thành công đáng kể Theo số liệu thống kê cho thấy giai đoạn 1991 – 1997 giai đoạn tăng nhanh lượng vốn FDI đăng ký: Lượng vốn FDI tăng liên tục hàng năm đạt đỉnh điểm năm 1997 với tổng vốn đăng ký đạt 8,64 tỷ USD Cuộc khủng hoảng tài tiền tệ Châu Á năm 1997 tác động tiêu cực, làm chậm lại tốc độ tăng trưởng đưa kinh tế nước ta lâm vào tình trạng khó khăn Giai đoạn sau khủng hoảng coi giai đoạn suy thoái thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước Việt Nam Trong bối cảnh đó, Việt Nam đưa nhiều biện pháp thay đổi sách mở cửa, cải thiện nhanh mơi trường thu hút đầu tư nước ngồi nhằm đối phó với tình trạng sụt giảm luồng vốn đầu tư trực tiếp nước diễn biến tiến trình tồn cầu hố Việc thay đổi sách tài chính, đặc biệt sách thuế theo hướng tăng quyền lợi cho nhà đầu tư Chính phủ Việt Nam thực xem biện pháp cấp thiết nhằm tăng sức hấp dẫn cho môi trường Đầu tư Mặc dù đạt kết định, nhiều ý kiến cho Việt Nam chưa tận dụng tối ưu hội thu hút FDI chưa tối đa lợi ích mà đầu tư trực tiếp nước ngồi mang lại; Việc áp dụng sách tài thu hút Đầu tư trực tiếp nước Việt Nam, đặc biệt sách thuế cịn nhiều hạn chế, vướng mắc chưa đạt mong muốn Vậy phải sách tài chính, đặc biệt sách thuế thu hút FDI Việt Nam chưa phù hợp với thực tiễn? mục tiêu thay đổi sách thuế theo hướng tăng quyền lợi cho nhà đầu tư chưa gặp phủ Việt Nam nhà đầu tư nước ngồi? Hay chủ trương, sách việc quản lý, thực cịn có nhiều quy định chồng chéo, thủ tục phiền hà? Ở số nước Châu Á áp dụng sách học tập từ kinh nghiệm nước đó? Trong giai đoạn tới cần điều chỉnh sách thuế để việc thu hút FDI vào Việt Nam đạt kết mong muốn? Việc nghiên cứu sách tài chính, đặc biệt sách thuế thu hút Đầu tư trực tiếp nước Việt Nam cần thiết giúp cho trước hết để lý giải vướng mắc trên, sau góp phần làm sáng rõ, bổ sung sở khoa học thực tiễn sách ưu đãi thuế nhằm tăng cường thu hút Đầu tư trực tiếp nước vào Việt Nam Đó lý để tác giả chọn đề tài “Chính sách tài thu hút đầu tƣ trực tiếp nƣớc Việt Nam” làm đề tài luận văn Thạc sỹ Tình hình nghiên cứu Sau khủng hoảng tài Châu Á 1997 xảy ra, Việt Nam với nước khu vực tiến hành cải cách mạnh mẽ tồn hệ thống kinh tế mình, có sách tài thu hút FDI Vai trị FDI sách tài thu hút FDI bối cảnh kinh tế giới kể từ sau khủng hoảng thu hút quan tâm nhiều nhà nghiên cứu nước Cho đến có nhiều cơng trình nghiên cứu đề cập xung quanh vấn đề Có thể kể đến như: - Luận án Tiến sĩ Đặng Đức Long (2007) khái quát sách thu hút FDI nước ASEAN 5; nghiên cứu yếu tố tác động đến dự điều chỉnh sách thu hút FDI vào ASEAN sau khủng hoảng Luận án phân tích nội dung sách thu hút FDI nước ASEAN sau khủng hoảng tài Châu Á 1997 – 1998 Thông qua việc nghiên cứu thay đổi sách thu hút FDI nước ASEAN, luận án nêu lên vấn đề có tính tổng kết học nước ASEAN việc thu hút FDI đưa khuyến nghị tham khảo cho Việt Nam trình hồn thiện sách thu hút FDI bối cảnh mới, Việt Nam gia nhập WTO Tuy nhiên luận án chưa nghiên cứu sâu tác động thay đổi sách thu hút FDI ASEAN sau khủng hoảng - Một số luận án tiến sỹ phó tiến sỹ luật học tác giả như: Lê Mạnh Tuấn (1996), Nguyễn Khắc Định (2003),Hoàng Phước Hiệp (1996) nêu khung pháp luật Đầu tư trực tiếp nước ngồi vai trị FDI Việt Nam Các tác giả nêu lên thực trạng trình xây dựng hoàn thiện khung pháp luật Đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam Từ tác giả đưa số phương hướng giải pháp hoàn thiện khung pháp luật đầu tư trực tiếp nước Việt Nam - Luận án Hoàng Văn Huấn (1995) nêu vấn đề lý luận kinh nghiệm Đầu tư trực tiếp nước số nước Thế giới, khu vực Việt Nam Thực trạng sách Đầu tư trực tiếp nước ngồi vai trị tổ chức quản lý nhà nước hoạt động Việt Nam Luận án đưa số giải pháp hồn thiện sách thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước Việt Nam Tuy nhiên đề cập đến sách cụ thể tác giả đưa nét nhất, chung chung sách đó, khơng thể giúp có nhìn sâu sắc hệ thống sách thu hút FDI Việt Nam - Luận án Trần Ngọc Hoàng (2004) nêu vấn đề thuế vai trò thuế việc thu hút vốn Đầu tư FDI; thực trạng sách thuế khu vực FDI Việt Nam năm vừa qua (1988 - 2002) đưa giải pháp hệ thống sách Tuy nhiên, tác giả sâu nghiên cứu sách thuế khu vực đầu tư nước ngồi chưa nghiên cứu sách khác tác động đến việc thu hút vốn Đầu tư trực tiếp nước vào Việt Nam - TS Đinh Văn Ân, TS Nguyễn Thị Tuệ Anh cộng (2008) nêu kết thu hút thực vốn Đầu tư trực tiếp nước 20 năm (1988 - 2007) Các tác giả tiến hành điều tra số doanh nghiệp chịu ảnh hưởng trực tiếp Việt Nam thực cam kết WTO; đưa kết thực vốn đầu tư sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các tác giả đưa số kiến nghị sách nhằm thu hút FDI thời gian tới, song chưa đề cập đến sách thu hút FDI thay đổi sách tác động tới kết thu hút FDI sau Việt Nam gia nhập WTO - Lê Xuân Sang (2007) tóm lược tính cần thiết phải điều chỉnh sách thuế, thuế quan trợ cấp sau gia nhập WTO, phân tích số học rút từ kinh nghiệm quốc tế, điểm qua thành tựu số hạn chế sách thuế, thuế quan trợ cấp Việt Nam theo quan điểm hiệu kinh tế tính tương thích sách hành so với quy định WTO Từ phân tích đó, viết đưa số phương hướng điều chỉnh sách thuế trợ cấp cho Việt Nam thời gian tới Tuy nhiên, khuôn khổ viết nên vấn đề tác giả đề cập đến mang tính chất khái quát chung, chưa vào chi tiết cụ thể Bài viết chưa phân tích kết thu hút FDI sau Việt Nam gia nhập WTO - Lê Văn Ái (2002) nghiên cứu luận kinh tế vai trị, tác động sách thuế điều kiện gia nhập Tổ chức Kinh tế Thương mại Quốc tế, phân tích thực trạng hệ thống thuế Việt Nam, sở tìm giải pháp để hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam Song tác giả chưa nêu trình thay đổi sách thuế Việt Nam đặc biệt sách ưu đãi thuế thu hút Đầu tư trực tiếp nước Việt Nam - Phùng Xuân Nhạ (2010) tác giả nghiên cứu vấn đề lý luận sách đầu tư trực tiếp nước ngồi, tìm hiểu kinh nghiệm nước Trung Quốc, Malaysia, Ấn Độ điều chỉnh sách FDI trình hội nhập kinh tế quốc tế, từ rút học kinh nghiệm cho Việt Nam q trình điều chỉnh sách thu hút FDI Các tác giả phân tích thực trạng điều chỉnh sách Đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam trình hội nhập kinh tế quốc tế, sở đưa khuyến nghị đề xuất điều chỉnh sách FDI Việt Nam Như nói cơng trình nghiên cứu viết có liên quan đến luận văn tài liệu hữu ích cho việc nghiên cứu, tìm hiểu sách pháp luật thu hút Đầu tư trực tiếp nước Việt Nam Tuy nhiên tài liệu chủ yếu vào nghiên cứu cách khái quát FDI vai trò FDI việc phát triển kinh tế Thế giới… nghiên cứu sách thu hút FDI khu vực, nghiên cứu hoàn thiện khung pháp luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Thuế GTGT thu giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng nên bao quát hầu hết hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ, thu k hâu nhập khẩu, tạo nguồn thu lớn, ổn định kịp thời cho NSNN Thuế GTGT khắc phục nhược điểm thuế doanh thu nên có tác dụng kích thích sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư xuất khẩu, tăng cường quản lý hạch toán kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi cho Việt Nam tham gia hội nhập quốc tế Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) Luật thuế TTĐB sửa đổi, bổ sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 08/2003/QH11 ngày 17 tháng năm 2003 Nội dung điều chỉnh quan trọng Luật thuế TTĐB điều chỉnh giảm thuế suất nhóm hàng hố, dịch vụ có thuế suất 20% xuống nhóm 10%, số hàng hố, dịch vụ từ nhóm thuế suất 10% xuống cịn 5% Hàng hố bao gồm chủ yếu sản phẩm thuộc tư liệu sản xuất phục vụ cho trình sản xuất để sản xuất sản phẩm khác số sản phẩm tiêu dùng mang tính cần thiết phương tiện cho người tàn tật, nhằm hỗ trợ cho doanh nghiệp hạ giá thành sản xuất, tăng cường lực cạnh tranh cho doanh nghiệp trình hội nhập Thuế TTĐB loại thuế gián thu, thay cho thuế hàng hoá trước - áp dụng cho số sản phẩm hàng hoá khâu sản xuất doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác nhau, kể doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Thuế TTĐB có tác dụng hướng dẫn điều tiết sản xuất tiêu dùng theo định hướng nhà nước, góp phần tạo nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước Luật thuế TTĐB thể sách khuyến khích đầu tư, đổi cơng nghệ thực số sách xã hội khác thông qua chế độ miễn giảm thuế Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Thuế thu nhập người có thu nhập cao quy định pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Uỷ ban thường vụ Quốc hội ban hành tháng năm 1991 sửa đổi tháng năm 1994 Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nước định cư Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam, bao gồm khoản thu nhập thường xuyên từ lương, tiền lương, khoản phụ cấp, tiền thưởng khoản thu nhập không thường xuyên khác Thuế thu nhập thu nhập thường xuyên xác định nộp hàng tháng tổng số thu nhập nhận Đối với thu nhập không thường xuyên, thuế thu nhập thu theo lần phát sinh thu nhập Thuế suất thuế thu nhập người có thu nhập cao, thu nhập thường xuyên quy định hai biểu thuế phân biệt người Việt Nam người nước định cư Việt Nam Việc xét miễn giảm thuế quy định với cá nhân gặp khó khăn thiên tai, dịch hoạ, nạn bất ngờ số trường hợp khác Phụ lục 2: Những điều chỉnh sách ƣu đãi thuế thu hút FDI Việt Nam Thuế thu nhập doanh nghiệp Tính đến thời điểm tại, khu vực đầu tư nước chịu điều chỉnh Luật văn pháp quy có liên quan ảnh hưởng đến thuế TNDN phải nộp sau: - Luật thuế TNDN Quốc hội khóa IX kỳ họp thứ 11, số 03/1997/QH9 thông qua ngày 10/05/1997 - Thông tư 13/2001/TT-BTC ngày tháng năm 2001 Bộ Tài hướng dẫn thực quy định thuế hình thức đầu tư theo Luật ĐTNN Việt Nam - Thông tư số 55/2002/TT-BTC ngày 26 tháng năm 2002 Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam áp dụng cho doanh nghiệp, tổ chức có vốn đầu tư nước ngồi hoạt động Việt Nam - Luật thuế TNDN số 09/2003/QH11 ngày 17/6/2003 - Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22 tháng 12 năm 2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN - Thông tư 128/2003/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22 tháng 12 năm 2003 Chính phủ - Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003 Bộ Tài ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định - Luật thuế TNDN Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 3, số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 - Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 - Nghị định 124/2008/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp - Nghị định 122/2011/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 124/2008/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thông tư 130/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 Nghị định 124/2008/NĐ-CP thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp - Quyết định 3027/QĐ-BTC đính Thơng tư 130/2008/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định 124/2008/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thông tư 18/2011/TT-BTC sửa đổi Thông tư 130/2008/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định 124/2008/NĐ-CP - Thông tư 15/2011/TT-BTC hướng dẫn thành lập, tổ chức, hoạt động, quản lý sử dụng Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp - Nghị 29/2012/QH13 sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân - Nghị định 60/2012/NĐ-CP hướng dẫn Nghị 29/2012/QH13 sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân - Nghị 08/2011/QH13 bổ sung giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân - Nghị định 101/2011/NĐ-CP hướng dẫn Nghị 08/2011/QH13 bổ sung giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân - Thông tư 154/2011/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 101/2011/NĐ-CP hướng dẫn Nghị 08/2011/QH13 bổ sung giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân - Nghị 13/NQ-CP năm 2012 giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường - Thông tư 83/2012/TT-BTC hướng dẫn thực việc miễn, giảm, gia hạn khoản thu ngân sách nhà nước theo Nghị 13/NQ-CP giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường - Quyết định 04/2012/QĐ-TTg gia hạn nộp thuế thêm 03 tháng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp quý I, II năm 2011 doanh nghiệp nhỏ vừa, doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động - Thông tư 42/2012/TT-BTC hướng dẫn Quyết định 04/2012/QĐ-TTg gia hạn nộp thuế thêm 03 tháng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp quý I, II năm 2011 doanh nghiệp nhỏ vừa, doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động - Quyết định 54/2011/QĐ-TTg gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động ngành nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh - Thông tư 170/2011/TT-BTC hướng dẫn thực Quyết định 54/2011/QĐ-TTg gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động ngành nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh - Quyết định 21/2011/QĐ-TTg gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2011 - Thông tư 52/2011/TT-BTC hướng dẫn thực Quyết định 21/2011/QĐTTg gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2011 - Quyết định 128/2002/QĐ-TTg sách ưu đãi TCT xuất nhập xây dựng Việt Nam sản xuất cấu kiện, vật liệu nhà cho hộ dân vùng ngập lũ đồng sông Cửu Long hộ đồng bào dân tộc thiểu số chỗ tỉnh Tây Nguyên - Thông tư 14/2003/TT-BTC hướng dẫn Quyết định 128/2002/QĐ-TTg sách ưu đãi Tổng công ty xuất nhập xây dựng VN sản xuất cấu kiện, vật liệu làm nhà cho hộ dân vùng ngập lũ ĐBSCL hộ đồng bào dân tộc thiểu số chỗ tỉnh Tây Nguyên - Thông tư 87/2003/TT-BTC hướng dẫn sách ưu đãi tài doanh nghiệp khí sản xuất tơ chở khách từ 25 chỗ ngồi trở lên - Quyết định 51/2008/QĐ-TTg sách hỗ trợ nhà nước sở sản xuất kinh doanh dành riêng cho người lao động người tàn tật - Nghị định 53/2010/NĐ-CP quy định địa bàn ưu đãi đầu tư, thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hành thành lập Chính phủ điều chỉnh địa giới hành - Thơng tư 176/2010/TT-BTC hướng dẫn doanh nghiệp trích trước vào chi phí xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp để tạo nguồn hỗ trợ cho huyện nghèo thực Nghị 30a/2008/NQ-CP chương trình hỗ trợ giảm nghèo nhanh bền vững 61 huyện nghèo - Thông tư 96/2011/TT-BTC hướng dẫn sách tài quy định Quyết định 12/2011/QĐ-TTg sách phát triển ngành cơng nghiệp hỗ trợ - Nghị định 53/2006/NĐ-CP sách khuyến khích phát triển sở cung ứng dịch vụ ngồi cơng lập - Thơng tư 91/2006/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 53/2006/NĐ-CP sách khuyến khích phát triển sở cung ứng dịch vụ ngồi cơng lập - Quyết định 53/2004/QĐ-TTg sách khuyến khích đầu tư Khu công nghệ cao Thuế xuất khẩu, nhập Từ luật thuế XK, thuế NK đời năm 1991 đến nay, khu vực ĐTNN chịu điều chỉnh 03 lần sửa đổi luật thuế XK, thuế NK lần sửa đổi luật ĐTNN Việt Nam văn pháp quy có liên quan ảnh hưởng đến thuế XK, thuế NK - Luật thuế XK, thuế NK ngày 26/12/1991 - Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế XK, thuế NK ngày 5/7/01993 - Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế XK, thuế NK số 04/1998/QH10 ngày 20/5/1998 - Luật ĐTNN Việt Nam quốc hội khố 9, kỳ họp thứ 10 thơng qua ngày 12/11/1996 luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật ĐTNN Việt Nam số 18/2000/QH10 ngày 9/6/2000 - Luật thuế XK, thuế NK số 45/2005/QH10 thông qua ngày 14/06/2005 - Thông tư 87/2004/TT-BTC ngày 31/8/2004 Bộ Tài - Thơng tư 13/2001/TT-BTC ngày tháng năm 2001của Bộ Tài hướng dẫn thực quy định thuế hình thức đầu tư theo Luật ĐTNN Việt Nam - Thông tư số 40/2000/TT-BTC ngày15/5/2000 Bộ Tài - Các mức thuế suất xác định cho mặt hàng cụ thể quy định biểu thuế suất ưu đãi - Quyết định số 16/2005/QĐ-BTC ngày 28/3/2005 Bộ trưởng Bộ Tài điều chỉnh doanh mục hàng hoá thuế suất thuế NK để áp dụng hạn ngạch thuế quan - Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ngày 08/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế XK, thuế NK; - Thông tư số 59/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 hướng dẫn thi hành thuế XK, thuế NK, quản lý thuế hàng hoá XK, NK Nghị định số 87/2010/NĐCP ngày 13/08/2010 thông tư số 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 quy định cụ thể việc thi hành số điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập - Các Quyết định khác Bộ trưởng Bộ Tài Thuế thu nhập cá nhân - Luật Khuyến khích đầu tư nước (sửa đổi) số 03/1998/QH10 ngày 20 tháng năm 1998 - Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 - Pháp lệnh không số ngày 27 tháng 12 năm 1990; Pháp lệnh không số ngày 19/5/1994; Nghị định số 51/1999/NĐ-CP ngày 08/07/1999; Pháp lệnh số 14/1999/PL-UBTVQH10 ngày 30 tháng năm 1999; Pháp lênh số 35/2001/PLUBTVQH10 ngày 19/05/2001; Pháp lệnh số 14/2004/PL-UBTVQH ngày 24/03/2004 sửa đổi, bổ sung pháp lệnh 35/2001/PL- UBTVQH; - Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/07/2004 ; - Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/08/2004 - Nghị định số 100/2008/NĐ-CP 08/09/2008 thay NĐ số 85/2007/NĐ-CP 25/5/2007 - Nghị Định 106/2010/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 100/2008/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Thuế TNCN - Thông tư 84/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP - Thông tư 62/2009/TT-BTC hướng dẫn Thông tư 84 Nghị định 100 Thuế TNCN - Thông tư 02/2010/TT-BTC hướng dẫn bổ sung Thông tư 84 thuế TNCN - Thông tư 175/2010/TT-BTC sửa đổi Thông tư 84/2008/TT-BTC thuế TNCN - Thông tư 12/2011/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân - Thông tư 113/2011/TT-BTC sửa đổi Thông tư 62/2009/TT-BTC, Thông tư 02/2010/TT-BTC Thông tư 12/2011/TT-BTC thuế thu nhập cá nhân Thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT thu trị giá gia tăng thêm hàng hoá dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Việt Nam, kể nhà ĐTNN chịu điều tiết chung văn luật văn luật thuế giá trị gia tăng sau đây: - Luật số 57-L/CTN ngày 21 tháng năm 1997 Chủ tịch nước Luật thuế GTGT - Luật số 07/2003/QH11 ngày 17 tháng năm 2003 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT - Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10 tháng 12 năm 2003 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT - Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT (Đã bị thay Thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 09 tháng năm 2007 Bộ Tài chính) - Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23 tháng 07 năm 2004 Chính phủ sửa đổi, bổ sung khoản Điều Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10 tháng 12 năm 2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT - Thông tư số 84/2004/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2004 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT - Thông tư số 127/2004/TT-BTC ngày 27 tháng 12 năm 2004 Bộ Tài sửa đổi Thông tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Thông tư số 84/2004/TT/BTC ngày 18/8/2004 Bộ tài mẫu tờ khai hướng dẫn lập tờ khai thuế GTGT - Luật số 57/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 Quốc hội Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TTĐB Luật thuế GTGT - Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2005 Chính phủ Sửa đổi bổ sung Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật thuế TTĐB Luật thuế GTGT - Thông tư số 115/2005/TT-BTC ngày 16 tháng 12 năm 2005 Bộ Tài việc Hướng dẫn thi hành Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 sửa đổi, bổ sung Nghị định Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TTĐB Luật thuế GTGT - Thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2004 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 48/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT - Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 - Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT năm 2008 - Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT hướng dẫn thi hành nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 - Nghị định 121/2011/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 123/2008/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng - Thông tư 06/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, Nghị định 123/2008/NĐ-CP 121/2011/NĐ-CP - Thông tư 04/2009/TT-BKH hướng dẫn thuế giá trị gia tăng - Thông tư 153/2010/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ - Quyết định 2905/QĐ-BTC đính Thơng tư 153/2010/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định hoá đơn bán hàng hố, cung ứng dịch vụ - Thơng tư 13/2011/TT-BTC sửa đổi Thông tư 153/2010/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ - Nghị 29/2012/QH13 sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân - Nghị định 60/2012/NĐ-CP hướng dẫn Nghị 29/2012/QH13 sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân - Nghị 13/NQ-CP năm 2012 giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường - Thông tư 83/2012/TT-BTC hướng dẫn thực việc miễn, giảm, gia hạn khoản thu ngân sách nhà nước theo Nghị 13/NQ-CP giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường - Nghị 08/2011/QH13 bổ sung giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân - Nghị định 101/2011/NĐ-CP hướng dẫn Nghị 08/2011/QH13 bổ sung giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân - Thông tư 154/2011/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 101/2011/NĐ-CP hướng dẫn Nghị 08/2011/QH13 bổ sung giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân - Thơng tư 96/2011/TT-BTC hướng dẫn sách tài quy định Quyết định 12/2011/QĐ-TTg sách phát triển ngành công nghiệp hỗ trợ - Thông tư 14/2003/TT-BTC hướng dẫn Quyết định 128/2002/QĐ-TTg sách ưu đãi Tổng công ty xuất nhập xây dựng VN sản xuất cấu kiện, vật liệu làm nhà cho hộ dân vùng ngập lũ ĐBSCL hộ đồng bào dân tộc thiểu số chỗ tỉnh Tây Nguyên - Thông tư 230/2009/TT-BTC hướng dẫn ưu đãi thuế hoạt động bảo vệ môi trường quy định Nghị định 04/2009/NĐ-CP ưu đãi, hỗ trợ hoạt động bảo vệ môi trường Thuế tiêu thụ đặc biệt Kể từ đời đến thời điểm tại, khu vực FDI chịu điều chỉnh văn pháp luật có liên quan ảnh hưởng đến thuế TTĐB sau: - Luật thuế TTĐB số 21-L/CTN ngày 05/07/1993 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TTĐB - Luật thuế TTĐB số 05/1998/QH10 ngày 20 tháng năm 1998; - Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TTĐB số 08/2003/QH11 ngày 17 tháng năm 2003; - Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 - Nghị định số 149/2003/NĐ-CP ngày 04/12/2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TTĐB Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TTĐB; - Thông tư số 119/2003/TT-BTC Bộ Tài ngày 12 tháng 12 năm 2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 149/2003/NĐ-CP ngày 04/12/2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TTĐB Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TTĐB; - Thông tư số 18/2005/TT-BTC Bộ Tài ngày tháng năm 2005 sửa đổi, bổ sung số điểm Thông tư số 119/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài chính; - Thơng tư số 64/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 Bộ Tài - Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2009 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế TTĐB - Các văn pháp lý có liên quan khác - Thuế chuyển lợi nhuận nƣớc Kể từ thực thuế CLNRNN, thuế điều chỉnh theo văn sau: - Căn Luật Đầu tư nước Việt Nam ngày 29 tháng 12 năm - Luật Khuyến khích đầu tư nước (sửa đổi) số 03/1998/QH10 ngày 1987; 20 tháng năm 1998 - Các nghị định, thông tư: Nghị định số 139/HĐBT ngày 05.09.1988; Nghị định số 18-CP ngày 16-4-1993; Thông tư số 51-TC/TCĐN ngày 03/07/1993; Nghị định số 29/CP ngày 27/5/1993; NĐ số 12/CP ngày 18 tháng năm 1997; NĐ số 30/1998/NĐ-CP ngày 13/05/1998; NĐ số 51/1999/NĐ-CP ngày 08/07/1999; NĐ 24/2000/NĐ-CP ngày 31/07/2000; Thông tư số 26 /2004/TT-BTC ngày 31/03/2004 - Luật Đầu tư số 59/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 văn hướng dẫn thi hành; - Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 văn hướng dẫn thi hành; Phụ lục 3: Đầu tƣ trực tiếp nƣớc đƣợc cấp giấy phép thời kỳ 1988 2011 phân theo địa phƣơng CẢ NƢỚC Đồng sông Hồng Hà Nội Vĩnh Phúc Bắc Ninh Quảng Ninh Hải Dương Hải Phịng Hưng n Thái Bình Hà Nam Nam Định Số dự án 13,664 3,915 2,243 145 252 101 482 341 215 33 42 38 Vốn đăng ký (USD) (*) 197,927,071,416 45,423,842,025 21,802,618,720 2,272,619,523 2,886,982,787 3,823,925,702 5,266,001,994 6,085,343,222 1,661,245,989 261,262,206 407,525,490 209,038,579 Ninh Bình Trung du miền núi phía Bắc Hà Giang Cao Bằng Bắc Cạn Tuyên Quang Lào Cai Yên Bái Thái Nguyên Lạng Sơn Bắc Giang Phú Thọ Điện Biên Lai Châu Sơn La Hịa Bình Bắc Trung Bộ duyên hải miền Trung Thanh Hóa Nghệ An Hà Tĩnh Quảng Bình Quảng Trị Thừa Thiên-Huế Đà Nẵng Quảng Nam Quảng Ngãi Bình Định Phú Yên Khánh Hịa Ninh Thuận Bình Thuận Tây Ngun Kon Tum Gia Lai Đắc Lắc Đắc Nông Lâm Đồng Đông Nam Bộ Bình Phước Tây Ninh Bình Dương Đồng Nai 23 357 12 36 20 27 36 90 70 10 27 798 45 29 42 16 65 201 75 21 44 53 80 26 95 137 10 115 7,758 88 203 2,242 1,073 747,277,813 2,853,631,999 13,306,886 26,125,000 17,905,667 118,660,322 857,809,222 45,364,688 121,988,337 206,351,522 745,443,697 426,606,447 129,000 4,001,136 116,379,684 153,560,391 41,338,629,143 7,087,650,144 1,507,828,529 8,503,592,000 39,783,800 67,689,500 1,923,014,938 3,437,442,759 4,969,377,621 3,803,928,689 630,359,000 6,480,654,438 816,532,341 684,332,816 1,386,442,568 780,768,870 71,950,000 83,368,616 101,668,750 19,659,000 504,122,504 94,884,862,717 640,250,000 1,444,137,711 15,038,678,316 17,930,639,556 Bà Rịa-Vũng Tàu TP Hồ Chí Minh Đồng sông Cửu Long Long An Tiền Giang Bến Tre Trà Vinh Vĩnh Long Đồng Tháp An Giang Kiên Giang Cần Thơ Hậu Giang Sóc Trăng Bạc Liêu Cà Mau Dầu khí (*) 275 3,877 656 397 34 22 30 19 16 14 26 57 9 16 43 27,161,187,668 32,669,969,466 10,091,144,847 3,630,845,191 466,716,723 167,838,411 146,513,596 91,374,240 46,830,537 120,434,000 3,024,811,625 852,845,488 673,516,666 29,643,000 59,175,370 780,600,000 2,554,191,815 Bao gồm vốn tăng thêm dự án cấp giấy phép từ năm trước Nguồn: Cục Đầu tư nước – Bộ KHĐT Phụ lục 4: Những đối tác đạt tỷ USD vốn đăng ký nƣớc Đối tác Tổng số Singapore Hàn Quốc Nhật Bản Đài Loan BritishVirginIslands Hoa Kỳ Hồng Kông Malaysia Cayman Islands Thái Lan Hà Lan Brunei Canada Trung Quốc Pháp Samoa Số dự án 12,658 990 3,112 1,669 2,219 500 601 658 394 53 271 157 124 114 836 340 90 Vốn đăng ký (USD) (*) 190,739,690,386 24,037,746,729 23,960,527,196 23,595,359,810 23,519,578,017 14,989,093,320 11,654,200,323 10,969,573,543 9,379,676,303 7,501,825,912 5,795,340,917 5,779,392,237 4,849,134,177 4,655,104,070 4,342,426,793 3,015,543,461 2,989,548,644 Vương quốc Anh Síp Thụy Sỹ Luxembourg Australia (*) 151 11 86 22 260 2,557,714,501 2,357,953,500 1,993,532,319 1,494,591,740 1,301,826,874 Bao gồm vốn tăng thêm dự án cấp giấy phép từ năm trước Nguồn: Cục Đầu tư nước – Bộ KHĐT ... đề sách tài thu hút đầu tư trực tiếp nước ngồi Chương Chính sách ưu đãi thu? ?? thu hút đầu tư trực tiếp nước Việt Nam giai đoạn 1997 – 2011 Chương Một số giải pháp nhằm hồn thiện sách ưu đãi thu? ??... thống thu? ?? Việt Nam, sở tìm giải pháp để hoàn thiện hệ thống thu? ?? Việt Nam Song tác giả chưa nêu q trình thay đổi sách thu? ?? Việt Nam đặc biệt sách ưu đãi thu? ?? thu hút Đầu tư trực tiếp nước Việt Nam. .. ưu đãi thu? ?? nhằm tăng cường thu hút Đầu tư trực tiếp nước vào Việt Nam Đó lý để tác giả chọn đề tài ? ?Chính sách tài thu hút đầu tƣ trực tiếp nƣớc Việt Nam? ?? làm đề tài luận văn Thạc sỹ Tình hình