Các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các ngân hàng thương mại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH HỒ TUẤN VŨ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã ngành: 62.34.30.01 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ TP Hồ Chí Minh – Năm 2017 i LỜI CAM ĐOAN Bằng danh dự khoa học, tôi xin cam đoan luận án này do tôi thực hiện với sự hướng dẫn khoa học của PGS.TS Võ Văn Nhị Trừ một số kết quả được công bố trong các bài báo và công trình do tôi thực hiện thì tất cả số liệu và kết quả ở luận án này là trung thực, rõ ràng và chưa được ai công bố trong các công trình khoa học Những nội dung từ các nguồn tài liệu khác được tôi kế thừa, tham khảo ở trong luận án này đều được trích dẫn đầy đủ trong danh mục tài liệu tham khảo TÁC GIẢ LUẬN ÁN HỒ TUẤN VŨ ii LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, tôi muốn gửi lời cảm ơn đến ban giám hiệu, lãnh đạo viện đào tạo sau đại học, ban chủ nhiệm khoa và quý giảng viên khoa kế toán, trường đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh đã tạo mọi điều kiện tốt nhất trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu và thực hiện và bảo vệ luận án các cấp Gửi lời cảm ơn sâu sắc đến nhà giáo ưu tú: PGS.TS Võ Văn Nhị, người hướng dẫn khoa học đã tận tình giúp đở, hướng dẫn tôi từ trong suốt quá trình học tập và làm luận án Gửi lời cảm ơn tới sự hỗ trợ, đánh giá các ý kiến trong suốt quá trình khảo sát và thu thập dữ liệu của các đơn vị: lãnh đạo vụ chế độ kế toán và kiểm toán (Bộ tài chính); Ngân hàng nhà nước; Hiệp hội ngân hàng; Hiệp hội kế toán và kiểm toán Việt Nam; Hiệp hội kế toán viên công chứng Anh tại Việt Nam; Hiệp hội kế toán viên công chứng Australia tại Việt Nam; Học viện ngân hàng, Trường đại học ngân hàng Tp Hồ Chí Minh, Học viện tài chính, Đại học kinh tế Đà Nẵng, Đại học Duy Tân, Đại học Đông Á; Tạp chí kế toán và kiểm toán; Tạp chí khoa học và đào tạo ngân hàng (Học viện ngân hàng); Tạp chí ngân hàng (Ngân hàng nhà nước); Ban lãnh đạo và nhân viên các ngân hàng thương mại Việt Nam Gửi lời cảm ơn các Thầy, Cô trong hội đồng đánh giá luận án các cấp, đã đóng góp nhiều ý kiến quý báu để luận án được hoàn chỉnh Cuối cùng, gửi lời cảm ơn đến tất cả các anh, chị em bạn bè, đồng nghiệp và gia đình đã động viên, giúp đở để tôi hoàn thành được luận án TÁC GIẢ LUẬN ÁN HỒ TUẤN VŨ iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng viii Danh mục hình vẽ ix Danh mục các chữ viết tắt xi PHẦN MỞ ĐẦU 1 1 Tính cấp thiết của đề tài 1 2 Mục tiêu nghiên cứu 3 3 Câu hỏi nghiên cứu 3 4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 5 Phương pháp nghiên cứu 4 6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận án 4 7 Kết cấu của luận án 5 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN 7 1.1 Các nghiên cứu công bố ở nước ngoài 7 1.1.1 Các nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ 7 1.1.2 Các nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của HTKSNB 12 1.2 Các nghiên cứu công bố trong nước 23 1.2.1 Các nghiên cứu liên quan đến lý luận về kiểm soát nội bộ 23 1.2.2 Các nghiên cứu về KSNB tại các đơn vị cụ thể 25 1.2.3 Nghiên cứu hệ thống KSNB trong các ngân hàng thương mại 28 1.3 Một số nhận xét về các công trình nghiên cứu 31 1.3.1 Đối với các công trình nghiên cứu nước ngoài 31 1.3.2 Đối với các công trình nghiên cứu trong nước 32 1.4 Khe hổng nghiên cứu và định hướng nghiên cứu của tác giả 33 iv 1.4.1 Xác định khe hổng nghiên cứu 33 1.4.2 Định hướng nghiên cứu của tác giả 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 35 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU 36 2.1 Một số vấn đề chung về hệ thống kiểm soát nội bộ và sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ 36 2.1.1 Hệ thống kiểm soát nội bộ 36 2.1.2 Sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ 41 2.1.3 Báo cáo của BASEL về hệ thống KSNB 43 2.2 Các lý thuyết nền có liên quan 47 2.2.1 Lý thuyết lập quy (regulatory theory) 47 2.2.2 Lý thuyết ủy nhiệm (Agency theory) 48 2.2.3 Lý thuyết thể chế (institutional theory) 49 2.2.4 Lý thuyết bất định của các tổ chức (Contingency theory of Organizations) 50 2.2.5 Lý thuyết về tâm lý học xã hội của tổ chức (Social psychology of organization theory) 51 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống KSNB .52 2.3.1 Môi trường kiểm soát 52 2.3.2 Đánh giá rủi ro 54 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 56 2.3.4 Thông tin và truyền thông 58 2.3.5 Giám sát 59 2.3.6 Thể chế chính trị 63 2.3.7 Lợi ích nhóm 65 2.4 Mô hình nghiên cứu đề xuất và giả thuyết nghiên cứu 67 2.4.1 Mô hình nghiên cứu 67 2.4.2 Giả thuyết nghiên cứu 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 70 v CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 71 3.1 Phương pháp nghiên cứu và quy trình nghiên cứu 71 3.1.1 Phương pháp nghiên cứu 71 3.1.2 Quy trình nghiên cứu và 71 3.2 Nguồn dữ liệu, phương pháp thu thập và phân tích dữ liệu trong nghiên cứu định tính 74 3.2.1 Nguồn dữ liệu và phương pháp thu thập dữ liệu 74 3.2.2 Đối tượng khảo sát trong nghiên cứu định tính 76 3.2.3 Quy trình và phương pháp phân tích dữ liệu định tính 77 3.2.3.1 Quy trình thực hiện 77 3.2.3.2 Phương pháp phân tích dữ liệu định tính 78 3.3 Nguồn dữ liệu và phương pháp thu thập dữ liệu trong nghiên cứu định lượng 79 3.3.1 Nguồn dữ liệu của nghiên cứu định lượng 79 3.3.2 Đối tượng khảo sát và mẫu khảo sát trong nghiên cứu định lượng .79 3.3.2.1 Đối tượng khảo sát 79 3.3.2.2 Quy mô mẫu khảo sát 80 3.3.3 Quy trình và phương pháp phân tích dữ liệu định lượng 80 3.4 Xây dựng thang đo 85 3.4.1 Thang đo môi trường kiểm soát 85 3.4.2 Thang đo đánh giá rủi ro 86 3.4.3 Thang đo hoạt động kiểm soát 87 3.4.4 Thang đo thông tin truyền thông 88 3.4.5 Thang đo giám sát 89 3.4.6 Thang đo thể chế chính trị 90 3.4.7 Thang đo lợi ích nhóm 91 3.4.8 Thang đo sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ 92 3.5 Phương trình hồi quy tổng quát 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 95 vi CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 96 4.1 Kết quả nghiên cứu về thực trạng và đánh giá về sự hữu hiệu của hệ thống KSNB của các NHTM Việt Nam 96 4.1.1 Thực trạng về hoạt động các NHTM Việt Nam 96 4.1.2 Thực trạng về hệ thống KSNB của các NHTM Việt Nam 102 4.2 Kết quả nghiên cứu định tính khám phá các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống KSNB trong các NHTM Việt Nam 104 4.2.1 Phương pháp và quy trình thực hiện 104 4.2.1.1 Phương pháp thực hiện 104 4.2.1.2 Quy trình thực hiện 105 4.2.2 Kết quả nghiên cứu định tính 107 4.2.3 Đánh giá sự phù hợp kết quả nghiên cứu định tính về các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống các NHTM Việt Nam 109 4.3 Kết quả nghiên cứu định lượng và bàn luận 111 4.3.1 Mẫu nghiên cứu 112 4.3.2 Kết quả đo lường các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống KSNB trong các NHTM Việt Nam 112 4.3.2.1 Tổng hợp kết quả kiểm định chất lượng thang đo 113 4.3.2.2 Kết quả phân tích các nhân tố khám phám (EFA) 120 4.3.2.3 Phân tích khám phá hồi quy đa biết (MRA) 124 4.3.2.4 Kết quả kiểm định giả thuyết các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ 129 4.3.2.5 Bàn luận từ kết quả nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ 130 KẾT LUẬN CHƯƠNG 4 135 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 136 5.1 Kết luận 136 5.1.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của HTKSNB trong các NHTM Việt Nam 136 vii 5.1.2 Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến sự hữu hiệu của hệ thống KSNB trong các NHTM Việt Nam 137 5.2 Quan điểm và định hướng tăng cường sự hữu hiệu của hệ thống KSNB trong điều kiện hội nhập 128 5.2.1 Quan điểm về xây dựng giải pháp nhằm tăng cường sự hữu hiệu của hệ thống KSNB trong các NHTM Việt Nam 138 5.2.2 Định hướng tăng cường sự hữu hiệu của hệ thống KSNB trong các NHTM Việt Nam 139 5.3 Giải pháp tăng cường sự hữu hiệu của hệ thống KSNB trong NHTM Việt Nam 141 5.3.1 Giải pháp tăng cường sự hữu hiệu của hệ thống KSNB trong NHTM Việt Nam 141 5.3.2 Điều kiện để thực hiện các giải pháp 145 5.4 Hạn chế của nghiên cứu và hướng nghiên cứu tiếp theo 147 KẾT LUẬN CHUNG 149 DANH MỤC CÔNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ xii TÀI LIỆU THAM KHẢO xiv PHỤ LỤC xxviii viii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Tổng hợp kết quả của các nghiên cứu trước về SHH của HTKSNB .15 Bảng 1.2 Định nghĩa và đo lường các biến của các nghiên cứu trước 16 Bảng 3.1 Số lượng mẫu và cơ cấu đối tượng khảo sát 80 Bảng 3.2 Thang đo môi trường kiểm soát 86 Bảng 3.3 Thang đo đánh giá rủi ro 87 Bảng 3.4 Thang đo các hoạt động kiểm soát 88 Bảng 3.5 Thang đo thông tin truyền thông 89 Bảng 3.6 Thang đo giám sát 90 Bảng 3.7 Thang đo thể chế chính trị 91 Bảng 3.8 Thang đo lợi ích nhóm 92 Bảng 3.9 Thang đo sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ 93 Bảng 4.1 Số lượng các loại hình ngân hàng 97 Bảng 4.2 Kết quả nghiên cứu định tính các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của HTKSNB 108 Bảng 4.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu HTKSNB trong các NHTM Việt Nam 109 Bảng 4.4 Kết quả thống kê ý kiến đánh giá của chuyên gia về các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống KSNB 110 Bảng 4.5 Kết quả thống kê ý kiến các chuyên gia về tiêu chí đo lường sự hữu hiệu của hệ thống KSNB trong các NHTM Việt Nam 110 Bảng 4.6 Thống kê mẫu khảo sát định lượng 112 Bảng 4.7 Kiểm định Cronbach Alpha thang đo môi trường kiểm soát 114 Bảng 4.8 Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Đánh giá rủi ro 114 Bảng 4.9 Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Hoạt động kiểm soát 115 Bảng 4.10 Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Thông tin truyền thông 116 Bảng 4.11 Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Giám sát 116 Bảng 4.12 Kiểm định Cronbach Alpha thang đo thể chế chính trị 117 Bảng 4.13 Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Lợi ích nhóm 117 ix Bảng 4.14 Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Sự hữu hiệu của hệ thống KSNB 118 Bảng 4.15 Bảng tổng hợp kết quả kiểm định chất lượng thang đo các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của HTKSNB 119 Bảng 4.16 Kết quả kiểm định các giả thuyết về nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống KSNB trong các NHTM Việt Nam 129 Bảng 4.17 Tầm quan trọng của các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống KSNB trong các NHTM Việt Nam 133 Bảng 5.1 Trật tự các nhân tố tác động đến sự hữu hiệu của hệ thống 137 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1 Mô hình mối liên hệ giữa KSNB với hoạt động tài chính 8 Hình 1.2 Mô hình mối liên hệ giữa KSNB với việc đạt được mục tiêu 8 Hình 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chiến lược KSNB 9 Hình 1.4 Mối quan hệ giữa KSNB với hiệu quả KTNB 10 Hình 1.5 Các nhân tố tác động đến sự hữu hiệu của HTKSNB 13 Hình 1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của HTKSNB 14 Hình 1.7 Tổng hợp các nghiên cứu ngoài nước có liên quan đến HTKSNB 22 Hình 1.8 Mô hình tác động của các nhân tố của KSNB tới chất lượng KS rủi ro .27 Hình 1.9 Mô hình các yếu tố tác động đến hiệu quả của HTKSNB 29 Hình 1.10 Mô hình tác động của KSNB đến hiệu quả hoạt động và rủi ro của các NHTM Việt Nam 29 Hình 1.11 Mô hình tác động của KSNB đến hiệu quả tài chính NHTM Việt Nam 30 Hình 1.12 Mô hình tác động của KSNB đến rủi ro phá sản NHTM Việt Nam .30 Hình 1.1.3 Tổng hợp các nghiên cứu trong nước có liên quan đến HTKSNB 31 Hình 2.1 Các mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ 40 Hình 2.2 Các mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ 40 Hình 2.3: Khái quát quy trình đánh giá rủi ro 54 Hình 2.4 Cơ cấu kiểm soát nội bộ 59 xlviii STT Họ và tên 10 11 12 13 14 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2 3 1 2 3 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Nguyễn Ngọc Vương Nguyễn Thanh Quang Nguyễn Dương Nhật Nguyễn Lê Duy Trần Thùy Linh Ngân Hàng TMCP Quân Đội Lê Thị Ngọc Hà Nguyễn Hoàng Oanh Nguyễn Thị Thủy Hà Thế Anh Lê Thị Thu Vân Huỳnh Văn Sơn Nguyễn Thị Kim Ngân Nguyễn Tiến Dũng Nguyễn Thái Bình Nguyễn Thị Ánh Linh Trần Thị Thanh Nhân Trần Thị Kim Ngân Ngân hàng TMCP Hàng Hải Vỗ Nguyên Lê Hàn Phạm Lệ Quyên Ngô Thị Thu Hiền Ngân hàng TMCP Quốc Dân Nguyễn Hữu Hậu Đoàn Thị Thu Thái Duy Tân Ngân hàng TMCP Phương Đông Nguyễn Thị Thanh Hương Võ Thị Hoài Hương Nguyễn Trường Giang Mai Phước Cường Ngô Thị Nam Hiền Trần Thị Hoài Thương Nguyễn Xuân Nam Ngô Văn Hoàng Nguyễn Thị Ngọc Bích Trần Thị Xuân Yến Đoàn Thị Hải Hà Võ Lê Ngọc Huy Đinh Thị Thanh Trúc Dương Châu Vĩnh Lộc Nguyễn Hữu Huy Võ Văn Đức Nguyễn Thế Nhân Đặng Thị Hoàng Uyên Nguyễn Trương Công Thành xlix STT Họ và tên 20 21 22 1 2 3 4 5 6 7 1 2 3 4 5 6 7 8 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Lê Hoàng Bảo Yến Bùi Thị Ngọc Phụng Lâm Trường Ngân hàng TNHH MTV Đại Dương Võ Lê Lợi Hoàng Văn Nghiệm Bùi Thanh Thoại Bùi Lâm Sơn Phan Thu Hà Trần Thị Thuý Phượng Lê Vũ Bảo Việt Ngân hàng TMCP Đại chúng Việt Nam Phạm Thị Tường Vy Chu Thị Lan Trần Thị Thu Hồng Lê Việt Thanh Võ Thị Minh Ngọc Phạm Phương Đông Đoàn Thụy Minh Duy Nguyễn Minh Dục Ngân hàng TMCP Sài Gòn thương tín Lê Vĩnh Thạch Đinh Lệ Hà Nhi Trần Thi Trương Vĩnh Thuỵ Cao Thị Bích Thủy Mã Thành Chương Văn Đình Lực Nguyễn Tấn Tài Nguyễn Trịnh Anh Vũ Phạm Thừa Nguyễn Phước Phạm Anh Nguyễn Nam Hoàng Yến Anh Lương Nhân Đỗ Hoa Nguyễn Đức Phi Hồ Văn Xuân Hợp Trần Nguyễn Thanh Vũ Lê Hoàng Vỹ Lê Văn Phú Nguyễn Hưng Nguyên Lê Thị Cẩm Tú Lê Phi Thảo l STT Họ và tên Ngân hàng TMCP Đông Nam Á 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Cao Mỹ Vinh Lê Ngọc Hoàng Long Phạm Thị Yến Nha Nguyễn Thị Mỹ Kim Nguyễn Thị Mai Linh Trần Bích Nhung Mai Thanh An Phan Thanh Lan Ngân hàng TMCP Sài Gòn Công Thương 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội Lê Thị Hồng Phương Hồ Văn Viên Phạm Thị Tuyết Hạnh Nguyễn Thị Diệu Thanh Trần Thanh Mai Nguyễn Thị Viết Trinh Bùi Thanh Hùng Trần Thị Thu Thủy Trương Nguyễn Thùy Dương Hoàng Nguyên Triều Nguyễn Thị Nhàn Đặng Quang Hoàng Sơn Võ Thị Nhi Huỳnh Thị Thanh Thúy Nguyễn Hồng Liên Trần Thị Mỹ Lợi Võ Thị Huê Vũ Thị Ngọc Trà Lê Phước Long Bùi Văn Hướng Nguyễn Thị Huy Quỳnh Nguyễn Văn Khương li STT Họ và tên 23 24 25 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Nguyễn Xuân Hồng Đỗ Thị Thu Diễm Đỗ Văn Sơn Ngân hàng TMCP kỹ thương Việt Nam Nguyễn Nho Khôi Nguyễn Khánh Hà Trần Thị Mỹ Linh Nguyễn Thị Uyên Sa Nguyễn Thị Bích Trâm Trần Văn Tuấn Phan Minh Huấn Phạm Nguyên Sơn Nguyễn Thị Vũ Quyên Nguyễn Thị Yến Anh Mai Thị Huệ Nguyễn Thị Bích Ngọc Phan Thị Thu Hương Phạm Minh Hoàng Bùi Thị Chúc Em Ngân hàng TMCP Tiên Phong Nguyễn Minh Hải Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Nguyễn Thạch Thắng Võ Văn Đức Nguyễn Thị Tuyết Văn Thịện Thanh Thủy Trần Hoàng Nhi Nguyễn Phú Phúc Trần Phước Quang Dương Minh Hùng Nguyễn Thị Mai Trinh Hồ Thị Tình Trần Lê Thảo Nhi Nguyễn Thị Huệ Nguyễn Ngọc Tuấn Trần Thị Ý Nhi Hoàng Thị Ngọc Hạnh lii STT Họ và tên Ngân hàng TMCP quốc tế 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 1 2 3 4 5 6 7 Đinh Văn Thắng Phan Thị Bích Thủy Nguyễn Xuân Cường Lê Văn Phong Lê Huyền Thị Diễm Nguyễn Hồ Bảo Yến Ngô Thị Ngọc Thúy Nguyễn Ngô Thanh Nga Phạm Hoàng Thy Trúc Trần Thị Thủy Nguyễn Văn Trọng Hồ Thị Thảo Quỳnh My Nguyễn Thị Phương Ánh Nguyễn Anh Thế Ngân hàng TMCP Bản Việt Nguyễn Thanh Tài Ngô Tấn Quốc Bảo Trần Văn Hiếu Nguyễn Thị Kim Nở Trịnh Xuân Tú Phạm Thị Xuân Phương liii STT Họ và tên 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 1 2 3 4 Cao Thanh Tân Nguyễn Quốc Khanh Lê Việt Hải Lê Diệu Hiền Nguyễn Thị Vân Anh Phạm Bá Anh Nguyễn Thị Thanh Thủy Đoàn Minh Giang Thân Hoàng Yến Nguyễn Thị Thức Phạm Thị Thiên Trang Trịnh Minh Thư Lê Ngọc Tâm Ngân hàng công thương Việt Nam Phạm Thị Đoan Trang Nguyễn Bình Nguyễn Vĩnh Bình Huỳnh Phan Ngọc Vinh Võ Thị Ái Ngân Ngô Thị Hoài Thu Lê Đặng Hoàng Lê Ngô Thục Đan Lê Thị Minh Thư Nguyễn Thị Phương Sen Phạm Thị Huyền Trang Hồ Thị Thuý Hằng Hồ Kiều Thúy Vy Lê Thị Thu An Lê Thị Thu Giang Hoàng Thị Hải Vân Hồ Vũ Diễm Thúy Lê Tấn Thành Võ Quốc Công Nguyễn Hoàng Lâm Nguyễn Thanh Tân Nguyễn Hùng Mạnh Đặng Chính Thể Nguyễn Thanh Hải Nguyễn Duy Lam Nguyễn Ngọc Qúi Đoàn Thị Thúy Kiều Ngân hàng TMCP Việt Nam thịnh vượng Dương Đình Dụng Nguyễn Thị Nguyên Ngô Kha Vy Quách Mạnh Quyết liv STT Họ và tên 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Lê Thị Thu Nguyễn Duy Khánh Bùi Kim Cường Hồ Thị Thắng Huỳnh Thị Tuyết Trinh Nguyễn Văn Linh Phạm Bảo Long Nguyễn Bá Phương Trần Công Tùng Mai Quốc Việt Nguyễn Thị Bích Trang Nguyễn Thị Hồng Việt lv PHỤ LỤC 9: KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH 1 Kiểm định chất lượng của thang đo (Cronbach’s Alpha) Reliability Cronbach's Alpha MTKS2 MTKS4 MTKS5 Kiểm định Cro Cronbach's Alpha DGRR1 DGRR2 DGRR3 DGRR4 DGRR5 Kiểm Reliability Cronbach's Alpha HDKS1 HDKS2 HDKS4 HDKS5 Kiểm định Cronbach’s Alpha đối với nhân tố Hoạt động kiểm soát lvi Cronbach's Alpha 727 TTTT1 TTTT3 TTTT5 TTTT6 Kiểm định Cronbach’s Alpha đối với nhân tố Hệ Cronbach's Alpha 742 GS1 GS3 GS4 Cronbach's Alpha 797 Item Deleted TCCT2 TCCT3 TCCT4 TCCT5 Kiểm định Cronbach’s Alpha đối với nhân tố Thể chế chính trị lvii Reliability Statistics Cronbach's Alpha 703 LIN1 LIN2 LIN3 LIN4 Reliability Statistics Cronbach's Alpha 834 SHH1 SHH2 SHH3 Kiểm định Cronbach’s Alpha đối với Sự hữu hiệu của hệ thống KSNB 2 Phân tích nhân tố khám phá (Exploratory Factor Analysic, EFA) FACTOR /VARIABLES MTKS2 MTKS4 MTKS5 DGRR1 DGRR2 DGRR3 DGRR4 DGRR5 HDKS1 HDKS2 HDKS4 HDKS5 TTTT1 TTTT3 TTTT5 TTTT6 GS1 GS3 GS4 TCCT2 TCCT3 TCCT4 TCCT5 LIN1 LIN2 LIN3 LIN4 /MISSING LISTWISE /ANALYSIS MTKS2 MTKS4 MTKS5 DGRR1 DGRR2 DGRR3 DGRR4 DGRR5 HDKS1 HDKS2 HDKS4 HDKS5 TTTT1 TTTT3 TTTT5 TTTT6 GS1 GS3 GS4 TCCT2 TCCT3 TCCT4 TCCT5 LIN1 LIN2 LIN3 LIN4 /PRINT INITIAL KMO AIC EXTRACTION ROTATION /FORMAT SORT BLANK(.5) /CRITERIA MINEIGEN(1) ITERATE(25) /EXTRACTION PC /CRITERIA ITERATE(25) /ROTATION VARIMAX /METHOD=CORRELATION lviii Factor Analysis KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Sphericity MTKS2 MTKS4 MTKS5 DGRR1 DGRR2 DGRR3 DGRR4 DGRR5 HDKS1 HDKS2 HDKS4 HDKS5 TTTT1 TTTT3 TTTT5 TTTT6 GS1 GS3 GS4 TCCT2 TCCT3 TCCT4 TCCT5 LIN1 LIN2 LIN3 LIN4 Extraction Method: Principal Component Analysis lix Total Variance Explained Compo nent Tota 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 6.806 2.188 1.917 1.636 1.477 1.260 1.171 999 844 799 716 668 634 597 566 532 509 476 451 429 412 393 366 326 318 295 27 212 Extraction Method: Principal Component Analysis lx Rotated Component Matrixa DGRR2 DGRR1 DGRR3 DGRR4 DGRR5 TCCT3 TCCT4 TCCT2 TCCT5 HDKS4 HDKS1 HDKS5 HDKS2 TTTT5 TTTT3 TTTT6 TTTT1 MTKS4 MTKS5 MTKS2 LIN3 LIN2 LIN1 LIN4 GS1 GS4 GS3 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in 6 iterations lxi Component Transformation Matrix Component 1 2 3 4 5 6 7 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization FACTOR /VARIABLES SHH1 SHH2 SHH3 /MISSING LISTWISE /ANALYSIS SHH1 SHH2 SHH3 /PRINT INITIAL KMO AIC EXTRACTION ROTATION /FORMAT SORT BLANK(.5) /CRITERIA MINEIGEN(1) ITERATE(25) /EXTRACTION PC /CRITERIA ITERATE(25) /ROTATION VARIMAX /METHOD=CORRELATION Factor Analysis KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy SHH1 SHH2 SHH3 Extraction Method: Principal Component Analysis lxii Total Variance Explained Component 1 2 3 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component 1 SHH3 SHH1 SHH2 881 865 854 Extraction Method: Principal Component Analysis a 1 components extracted Rotated Component Matrixa a Only one component was extracted The solution cannot be rotated 3 Phân tích hồi quy đa biến REGRESSION /DESCRIPTIVES MEAN STDDEV CORR SIG N /MISSING LISTWISE /STATISTICS COEFF OUTS R ANOVA COLLIN TOL /CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10) /NOORIGIN /DEPENDENT suhuuhieuksnb /METHOD=ENTER danhgiaruiro thechechinhtri hoatdongkiemsoat moitruongkiemsoat hethongthongtin giamsat loiichnhom /SCATTERPLOT=(suhuuhieuksnb ,*ZPRED) /RESIDUALS DURBIN HISTOGRAM(ZRESID) NORMPROB(ZRESID) ... chung hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 36 2.1.1 Hệ thống kiểm soát nội 36 2.1.2 Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 41 2.1.3 Báo cáo BASEL hệ thống. .. "Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam" làm luận án tiến sĩ 3 - Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng quát: Xác định nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu. .. 124 4.3.2.4 Kết kiểm định giả thuyết nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 129 4.3.2.5 Bàn luận từ kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 130 KẾT LUẬN