Đo lường mức độ ảnh hưởng của các thành tố đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các công ty xây dựng trên địa bàn thành phố hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRIỆU PHƯƠNG HỒNG ĐO LƯỜNG MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC THÀNH TỐ ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÁC CƠNG TY XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH _ TRIỆU PHƯƠNG HỒNG ĐO LƯỜNG MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC THÀNH TỐ ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÁC CƠNG TY XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM NGỌC TỒN TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn thạc sĩ “Đo lường mức độ ảnh hưởng thành tố đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội công ty xây dựng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh” cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nghiên cứu luận văn chưa công bố nghiên cứu khác trước Học viên Triệu Phương Hồng MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Các nghiên cứu giới .5 1.2 Các nghiên cứu nước .6 1.3 Khe hổng nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT .9 2.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 2.1.1 Sơ lược đời phát triển lý thuyết kiểm soát nội 2.1.1.1 Giai đoạn sơ khai 2.1.1.2 Giai đoạn hình thành 10 2.1.1.3 Giai đoạn phát triển 10 2.1.1.4 Thời kỳ đại (thời kỳ hậu COSO – từ 1992 đến nay) 11 2.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 12 2.1.3 Các thành phần hệ thống Kiểm Soát Nội Bộ 14 2.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 14 2.1.3.2 Đánh giá rủi ro 15 2.1.3.3 Hoạt động kiểm soát 16 2.1.3.4 Thông tin truyền thông 16 2.1.3.5 Hoạt động giám sát 18 2.1.4 Lợi ích hạn chế hệ thống kiểm soát nội 19 2.1.4.1 Lợi ích hệ thống kiểm sốt nội 19 2.1.4.2 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 19 2.2 Hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu 20 2.2.1 Khái quát hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu 20 2.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 21 2.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 21 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 22 2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 22 2.2.2.4 Thông tin truyền thông 22 2.2.2.5 Hoạt động giám sát 23 2.2.2.6 Công nghệ thông tin 23 2.3 Lý thuyết 23 2.3.1 Lý thuyết hỗn độn 24 2.3.2 Lý thuyết ngẫu nhiên 24 2.4 Đặc điểm hoạt động ngành xây dựng ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống Kiểm sốt nội 25 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 3.1 Phương pháp nghiên cứu 29 3.2 Quy trình nghiên cứu 29 3.3 Thiết kế nghiên cứu 31 3.3.1 Thiết kế bảng câu hỏi nghiên cứu định lượng 31 3.3.2 Mẫu nghiên cứu 31 3.3.3 Thang đo 32 3.3.3.1 Thang đo mơi trường kiểm sốt 32 3.3.3.2 Thang đo đánh giá rủi ro 33 3.3.3.3 Thang đo hoạt động kiểm soát 34 3.3.3.4 Thang đo thông tin truyền thông 34 3.3.3.5 Thang hoạt động giám sát 34 3.3.3.6 Thang đo công nghệ thông tin 35 3.3.3.7 Thang đo tính hữu hiệu HTKSNB 35 3.3.4 Thu thập liệu 36 3.3.5 Phân tích liệu 36 3.4 Mơ hình nghiên cứu 37 3.4.1 Mơ hình nghiên cứu 37 3.4.2 Các giả thuyết nghiên cứu 38 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 41 4.1 Thực trạng ngành xây dựng Việt Nam 41 4.2 Kết nghiên cứu 42 4.2.1 Thống kê mô tả mẫu 42 4.2.2 Dữ liệu nghiên cứu 42 4.2.3 Đánh giá thang đo 43 4.2.3.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo 43 4.2.3.2 Đánh giá giá trị thang đo 47 4.2.4 Phân tích hồi quy đa biến 51 4.2.4.1 Mơ hình hồi quy tổng thể 51 4.2.4.2 Kiểm định mức độ phù hợp mơ hình 52 4.2.4.3 Kiểm định trọng số hồi quy 53 4.2.4.4 Kiểm định tượng đa cộng tuyến 53 4.2.4.5 Kiểm định tượng tự tương quan phần dư 54 4.2.4.6 Kiểm định phân phối chuẩn phần dư 54 4.2.4.7 Kiểm định giả định phương sai sai số (phần dư) không đổi 56 4.2.4.8 Kiểm định giả thuyết nghiên cứu 59 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu 60 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 63 5.1 Kết luận 63 5.2 Kiến nghị 63 5.2.1 Đối với mơi trường kiểm sốt 64 5.2.2 Đối với hoạt động đánh giá rủi ro 65 5.2.3 Đối với hoạt động kiểm soát 66 5.2.4 Đối với thông tin truyền thông 67 5.2.5 Đối với hoạt động giám sát 68 5.2.6 Đối với công nghệ thông tin 69 5.3 Hạn chế định hướng tương lai 71 KẾT LUẬN CHUNG 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AICPA BCTC CNTT : American Institute of Certified Public Accountants - Hiệp hội Kế toán viên cơng chứng Hoa Kỳ : Báo cáo tài : Công nghệ thông tin : Control Objectives for Infomation and Related Technology – Các COBIT COSO mục tiêu kiểm soát cơng nghệ thơng tin lĩnh vực có liên quan : Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway HTKSN B KSNB Tp HCM Commission - Ủy ban chống gian lận báo cáo tài : Hệ thống kiểm soát nội : Kiểm soát nội : Thành phố Hồ Chí Minh DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 3.1 Các giả thuyết nghiên cứu Bảng 4.1 Kết phân tích Crobach’s Alpha cho thang đo biến độc lập Bảng 4.2 Kết phân tích Crobach’s Alpha cho thang đo biến phụ thuộc Bảng 4.3 Kiểm định KMO Bartlett cho thang đo biến độc lập Bảng 4.4 Bảng phương sai trích cho thang đo biến độc lập Bảng 4.5 Ma trận nhân tố xoay Bảng 4.6 Kiểm định KMO Bartlett cho thang đo biến phụ thuộc Bảng 4.7 Bảng phương sai trích cho thang đo biến phụ thuộc Bảng 4.8 Ma trận nhân tố biến phụ thuộc Bảng 4.9 Bảng tóm tắt mơ hình hồi quy Bảng 4.10 Bảng ANOVA Bảng 4.11 Bảng trọng số hồi quy Bảng 4.12 Kết phân tích tương quan Spearman biến độc lập biến phụ thuộc DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu Hình 3.2 Mơ hình nghiên cứu Hình 4.1 Đồ thị Histogram phần dư chuẩn hóa Hĩnh 4.2 Đồ thị P-P Plot phần dư chuẩn hóa Hình 4.3 Đồ thị phân tán giá trị dự đoán phần dư từ hồi quy 34 THH4 35 THH5 36 THH6 Phần II: Xin ông/ bà vui lịng cho biết số thơng tin sau: Thông tin chung doanh nghiệp: Tên doanh nghiệp: Số năm hoạt động doanh nghiệp:   Dưới năm Từ 5- 10 năm Thông tin cá nhân: (Đánh dấu (X) vào thích hợp) Họ tên:……………………………………………………………… SĐT: ………………… …… Giới tính Trình độ chuyên môn Kinh nghiệm lĩnh vực xây dựng Chức vụ XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA QUÝ ÔNG/ BÀ PHỤ LỤC 4: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH TRÊN PHẦN MỀM SPSS 20 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH CROBACH’S ALPHA  Mơi trường kiểm sốt Case Processing Summary CasesValid Excludeda Total a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha 879 MTKS1 MTKS2 MTKS3 MTKS4 MTKS5 MTKS6 MTKS7 MTKS8 MTKS9 MTKS10  Đánh giá rủi ro Case Processing Summary Cases a Listwise deletion based on all variables in the procedure Cronbach's Alpha 794 RR1 RR2 RR3 RR4  Hoạt động kiểm soát Case Processing Summary Cases a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha 763 Item-Total Statistics KS1 KS2 KS3 KS4  Thông tin truyền thông Case Processing Summary Cases a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha 765 Item-Total Statistics TT1 TT2 TT3 TT4  Hoạt động giám sát Case Processing Summary Cases a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha 708 Item-Total Statistics GS1 GS2 GS3 GS4  Công nghệ thông tin Case Processing Summary Cases a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha 794 Item-Total Statistics CNTT1 CNTT2 CNTT3 CNTT4  Tính hữu hiệu HTKSNB Case Processing Summary Cases a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha THH1 THH2 THH3 THH4 THH5 THH6 PHÂN TÍCH NHÂN TỐ EFA  Biến độc lập KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square df Sig Total Variance Explained Com pone nt Total 6.491 3.653 2.353 2.048 1.505 1.409 997 941 885 10 792 11 757 12 737 13 668 14 646 15 628 16 556 17 539 18 509 19 471 20 422 21 390 22 361 23 352 24 336 25 306 26 296 27 295 28 258 29 231 30 170 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrixa MTKS8 MTKS5 MTKS6 MTKS4 MTKS1 MTKS7 MTKS3 MTKS2 MTKS9 MTKS10 CNTT4 CNTT3 CNTT2 CNTT1 RR4 RR2 RR1 RR3 TT2 TT1 TT4 TT3 KS3 KS2 KS4 KS1 GS4 GS3 GS2 GS1 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations  Biến phụ thuộc KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square df Sig Total Variance Explained Component dime nsio n0 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component THH1 850 THH4 826 THH5 722 THH2 719 THH3 700 THH6 692 Extraction Principal Method: Component Analysis a components extracted PHÂN TÍCH SỰ TƯƠNG QUAN: PHÂN TÍCH SPEARMAN Correlations Spearman's rho THH ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) PHÂN TÍCH HỒI QUY Correlations Pearson THH Correlation MTKS RR KS TT GS CNTT Sig (1- THH tailed) MTKS RR KS TT GS CNTT N THH MTKS RR KS TT GS CNTT Variables Entered/Removedb Model Variables Entered CNTT, MTKS, RR, GS, TT, KS a All requested variables entered b Dependent Variable: THH Model R 723 a Predictors: (Constant), CNTT, MTKS, RR, GS, TT, KS b Dependent Variable: THH Model Regression Residual Total a Predictors: (Constant), CNTT, MTKS, RR, GS, TT, KS b Dependent Variable: THH Coefficients a Model (Constant) MTKS RR KS TT GS CNTT a Dependent Variable: THH Residuals Statisticsa Predicted Value Residual a a Std Predicted Value Std Residual a Dependent Variable: THH ... cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội công ty xây dựng, tác giả chọn đề tài nghiên cứu ? ?Đo lường mức độ ảnh hưởng thành tố đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty xây dựng địa bàn thành. .. hiểu hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, đồng thời trình bày đặc điểm hoạt động ngành xây dựng ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống Kiểm. .. nghiệp địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, tác giả xây dựng thang đo (sơ bộ) cho thành phần hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu xác định ảnh hưởng thành phần hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu đến chất lượng hệ