Luận văn - Phân tích thực trạng và các nhân tố ảnh hưởng của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở tỉnh Vĩnh Long

Bảng câu hỏi được thiết kế gồm 88 câu (xem phụ lục 1) xoay quanh đánh giá các thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ và chủ yếu theo dạng câu hỏi trả lời: “Có hoặc không”. Từ đó, t[r]

(1)

Luận văn tốt nghiệp Năm 2008

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên -v- MỤC LỤC

CHƯƠNG

GIỚI THIỆU

1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

1.2.1 Mục tiêu chung

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU

1.3.1 Không gian

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu

1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG

PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN

2.1.1 Những vấn đề chung hệ thống kiểm soát nội

2.1.2 Các biến tham gia vào mơ hình OLS 17

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 19

2.2.1 Phương pháp chọn vùng nghiên cứu 19

2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 19

2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 19

CHƯƠNG 21

THỰC TRẠNG VỀ VIỆC XÂY DỰNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở VĨNH LONG 21

3.1 TỔNG QUAN VỀ CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở VĨNH LONG 21

3.1.1 Sơ lược địa bàn Vĩnh Long () 21

3.1.2 Sơ lược doanh nghiệp vừa nhỏ Tỉnh Vĩnh Long 24

3.1.3 Thực trạng số mẫu điều tra tình hình doanh nghiệp 26

3.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở VĨNH LONG 29

(2)

3.2.2 Đánh giá rủi ro 44

3.2.3 Hoạt động kiểm soát 46

3.2.4 Thông tin truyền thông 55

3.2.5 Giám sát 57

3.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở VĨNH LONG 60

3.3.1 Mơi trường kiểm sốt 60

3.3.3 Hoạt động kiểm sốt 61

3.3.4 Thơng tin, truyền thông 61

3.3.5 Giám sát 62

3.3.6 Hệ thống kiểm soát nội 62

CHƯƠNG 63

PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 63

4.1 MÔ TẢ DỮ LIỆU 63

4.2 XÂY DỰNG MƠ HÌNH 65

4.2.1 Mơ hình kỳ vọng 65

4.2.2 Kết 66

4.3 PHÂN TÍCH MƠ HÌNH 68

4.3.1 Biến loại hình doanh nghiệp: LDN 68

4.3.2 Biến trách nhiệm xã hội doanh nghiệp: CSR 68

4.3.3 Biến sách hỗ trợ gia đình nhân viên: HTGD 69

4.3.4 Biến quy mô doanh nghiệp: LOG(QMDN) 69

4.3.5 Biến trình độ Ban giám đốc: TDGD 69

CHƯƠNG 70

GIẢI PHÁP CẢI THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 70

5.1 NHẬN XÉT CHUNG 70

5.1.1 Thuận lợi 70

(3)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên -vii- 5.2 GIẢI PHÁP CẢI THIỆN HỆ TRỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG

DOANH NGHIỆP 71

5.2.1 Đối với môi trường kiểm soát 71

5.2.3 Hoạt động kiểm soát 72

5.2.4 Thông tin truyền thông 73

5.2.5 Giám sát 73

CHƯƠNG 74

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 74

6.1 KẾT LUẬN 74

6.2 KIẾN NGHỊ 74

TÀI LIỆU THAM KHẢO 76

(4)

Luận văn tốt nghiệp Năm 2008 DANH MỤC BIỂU BẢNG

Bảng 1: THỐNG KÊ DOANH NGHIỆP THEO LOẠI HÌNH QUA CÁC NĂM

TẠI TỈNH VĨNH LONG 24

Bảng 2: SỐ LƯỢNG CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ NẾU PHÂN THEO QUY MÔ NGUỒN VỐN (< 10 TỶ ĐỒNG) 25

Bảng 3: SỐ LƯỢNG CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ NẾU PHÂN THEO QUY MÔ LAO ĐỘNG (<300 NGƯỜI) 26

Bảng 4: THỐNG KÊ SỐ MẪU DOANH NGHIỆP THEO LOẠI HÌNH 27

Bảng 5: THỐNG KÊ SỐ MẪU DOANH NGHIỆP THEO VỐN ĐIỀU LỆ 27

Bảng 6: THỐNG KÊ SỐ MẪU DOANH NGHIỆP THEO LƯỢNG LAO ĐỘNG 27

Bảng 7: THỐNG KÊ SỐ MẪU DOANH NGHIỆP THEO NĂM THÀNH LẬP28 Bảng 8: THỐNG KÊ SỐ MẪU DOANH NGHIỆP THEO LĨNH VỰC KINH DOANH 29

Bảng 9: ĐIỂM TRUNG BÌNH CỦA CÁC THÀNH PHẦN 30

Bảng 10: THỐNG KÊ SỐ MẪU DOANH NGHIỆP THEO CÁC CHỈ TIÊU THỂ HIỆN TÍNH CHÍNH TRỰC VÀ GIÁ TRỊ ĐẠO ĐỨC 31

Bảng 11: THỐNG KÊ DOANH NGHIỆP THEO TRÌNH ĐỘ CÁC CẤP 33

Bảng 12: THỐNG KÊ SỐ DOANH NGHIỆP THEO CƠ CẤU GIỚI TÍNH 35

Bảng 13: THỐNG KÊ DOANH NGHIỆP THEO ĐỘ TUỔI NGƯỜI LÃNH ĐẠO CAO NHẤT 36

Bảng 14: CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TRIẾT LÝ QUẢN LÝ VÀ PHONG CÁCH ĐIỀU HÀNH CỦA NHÀ QUẢN LÝ 37

Bảng 15: MỨC ĐỘ THAM GIA HOẠT ĐỘNG XÃ HỘI CỦA CÁC DOANH NGHIỆP 40

Bảng 16: CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ CÁCH THỨC PHÂN ĐỊNH QUYỀN HẠN VÀ TRÁCH NHIỆM 41

Bảng 17: CÁC CHỈ TIÊU ĐO LƯỜNG CHÍNH SÁCH NHÂN SỰ 42

Bảng 18: CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ RỦI RO 45

Bảng 19: PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM GIỮA CÁC CHỨC NĂNG 47

(5)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên -ix-

Bảng 21: HỆ THỐNG SỔ SÁCH 49

Bảng 22: THỜI GIAN ĐỐI CHIẾU TÀI SẢN ĐỊNH KỲ 51

Bảng 23: HÌNH THỨC KIỂM TRA 52

Bảng 24: CẤP THỰC HIỆN VIỆC SO SÁNH 53

Bảng 25: MỤC ĐÍCH SO SÁNH 54

Bảng 26: CHỈ TIÊU HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN 55

Bảng 27: HỆ THỐNG THỐNG TIN 56

Bảng 28: TRÌNH ĐỘ, CHUN NGÀNH CỦA BAN KIỂM SỐT (HOẶC BỘ PHẬN KIỂM TOÁN NỘI BỘ) 58

Bảng 29: THỐNG KÊ DOANH NGHIỆP THEO ĐIỂM TRUNG BÌNH CỦA MƠI TRƯỜNG KIỂM SOÁT 60

Bảng 30: THỐNG KÊ DOANH NGHIỆP THEO ĐIỂM TRUNG BÌNH CỦA ĐÁNH GIÁ RỦI RO 60

Bảng 31: THỐNG KÊ DOANH NGHIỆP THEO ĐIỂM TRUNG BÌNH CỦA HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT 61

Bảng 32: THỐNG KÊ DOANH NGHIỆP THEO ĐIỂM TRUNG BÌNH CỦA THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG 61

Bảng 33: THỐNG KÊ DOANH NGHIỆP THEO ĐIỂM TRUNG BÌNH CỦA GIÁM SÁT 62

Bảng 34: THỐNG KÊ DOANH NGHIỆP THEO ĐIỂM TRUNG BÌNH CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 62

Bảng 35: BẢNG THỐNG KÊ DỮ LIỆU 64

Bảng 36: BẢNG PHÂN TÍCH MỐI TƯƠNG QUAN GIỮA CÁC BIẾN 65

(6)

Luận văn tốt nghiệp Năm 2008 DANH MỤC HÌNH

Hình 1: CÁC THÀNH PHẦN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Hình 2: BẢN ĐỒ RANH GIỚI HÀNH CHÍNH TỈNH VĨNH LONG 23 Hình 3: THAM GIA HOẠT ĐỘNG XÃ HỘI CỦA CÁC DOANH NGHIỆP 40 Hình 4: THỜI GIAN ĐỐI CHIẾU SỔ TỔNG HỢP VÀ SỔ CHI TIẾT 52 Hình 5: CẤP KIỂM TRA 53 Hình 6: THỜI GIAN THỰC HIỆN VIỆC SO SÁNH 54 Hình 7: CẤP LẬP SỔ TAY HƯỚNG DẪN CÁC CHÍNH SÁCH VÀ THỦ TỤC KẾ TỐN 55 Hình 8: HÌNH THỨC TIẾP NHẬN Ý KIẾN KHÁCH HÀNG, NHÀ CUNG CẤP

(7)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên -xi-

DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT

CSR: Corporate Social Responsibility OLS: Ordinary Least Squares

(8)

TÓM TẮT NỘI DUNG ĐỀ TÀI

Theo nguồn IFC (Cơng ty Tài quốc tế) có đến 58% cơng ty Việt Nam phải gánh chịu ảnh hưởng yếu quản trị Thêm vào đó, đầu tư vào doanh nghiệp Việt Nam vấn đề lo ngại quản trị doanh nghiệp hầu hết nhà đầu tư thiếu minh bạch Hầu hết doanh nghiệp thiếu hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội chưa xây dựng tốt Cơng tác kiểm tra, kiểm sốt thường chồng chéo, phiến diện, tập trung vào số kinh tế tài kết cuối doanh nghiệp biết việc tổ chức kiểm tra, kiểm soát hoạt động doanh nghiệp nhằm mục tiêu ngăn ngừa quan trọng Điều gây khó khăn cho cổ đơng tìm hiểu khả tài thực tế cơng ty mà đầu tư

Chính vậy, thời kỳ cạnh tranh gay gắt nay, việc tập trung quan tâm cao độ hệ thống kiểm sốt nội khơng thể thiếu doanh nghiệp Nhưng cách thức chất lượng quan tâm để có hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu hiệu chưa có nghiên cứu cụ thể vấn đề Do đó, tơi chọn đề tài: “Phân tích thực trạng các nhân tố ảnh hưởng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Vĩnh Long” để nhằm đáp ứng nhu cầu cấp thiết Sở dĩ Vĩnh Long chọn địa bàn nghiên cứu tỉnh có tiềm phát triển kinh tế mạnh Đồng sông Cửu Long, từ có đời cầu Mỹ Thuận, việc giao thông thuận lợi nên thu hút đầu tư mạnh môi trường cạnh tranh trở nên khốc liệt Nội dung đề tài gồm sáu chương với vấn đề nghiên cứu sau:

- Chương 1: Giới thiệu vấn đề nghiên cứu

- Chương 2: Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu

- Chương 3: Phân tích thực trạng hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Vĩnh Long

- Chương 4: Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội - Chương 5: Qua kết phân tích thực trạng nhân tố ảnh hưởng, tiến hành đề giải pháp góp phần cải thiện hệ thống kiểm sốt nội

(9)

Luận văn tốt nghiệp Năm 2008

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 1

CHƯƠNG

GIỚI THIỆU

1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU

Trong tổ chức bất kỳ, thống xung đột quyền lợi chung, quyền lợi riêng người sử dụng lao động với người lao động tồn song hành Nếu khơng có hệ thống kiểm sốt nội bộ, làm để người lao động khơng quyền lợi riêng mà làm điều thiệt hại đến lợi ích chung toàn tổ chức; người sử dụng lao động quản lý rủi ro, làm phân quyền, ủy nhiệm, giao việc cho cấp cách xác, khoa học khơng phải dựa tin tưởng cảm tính Theo nguồn IFC (Cơng ty Tài quốc tế) có đến 58% cơng ty Việt Nam phải gánh chịu ảnh hưởng yếu quản trị Trong đó, đầu tư vào doanh nghiệp Việt Nam vấn đề lo ngại quản trị doanh nghiệp hầu hết nhà đầu tư thiếu minh bạch Hầu hết doanh nghiệp thiếu hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội chưa xây dựng tốt Điều gây khó khăn cho cổ đơng tìm hiểu khả tài thực tế cơng ty mà đầu tư Tuy nhiên, tại, khái niệm quản trị, quản lý rủi ro hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam chưa hiểu cách thấu đáo Công tác kiểm tra, kiểm soát thường chồng chéo, phiến diện, tập trung vào số kinh tế tài kết cuối doanh nghiệp biết việc tổ chức kiểm tra, kiểm soát hoạt động doanh nghiệp nhằm mục tiêu ngăn ngừa quan trọng Hơn nữa, bên cạnh lợi ích mà việc hội nhập kinh tế giới mang lại, điều khiến doanh nghiệp gặp nhiều rủi ro cạnh tranh cao Chính vậy, với chuyển kinh tế, phát triển ngày nhanh thị trường chứng khốn quy định pháp luật có liên quan, hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp phải ngày hoàn thiện nâng cao sức cạnh tranh kinh tế hội nhập toàn cầu

(10)

bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp; đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài chính; đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức quy định luật pháp; đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt ra; bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đơng gây dựng lịng tin họ (trường hợp Công ty cổ phần)

Hiện nay, có nhiều viết tạp chí đề cập đến việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội cho phù hợp tốt doanh nghiệp Thế nhưng, điều tra thực trạng xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp chưa thực hiện, cụ thể cho doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Vĩnh Long Chính lý đó, việc thực đề tài nghiên cứu: “PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở TỈNH VĨNH LONG” giúp cho có nhìn tổng qt thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, xác định nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến việc xây dựng hệ thống kiểm sốt nội bộ, từ tìm giải pháp hữu hiệu hiệu cho việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội vững mạnh doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Vĩnh Long nói riêng Đồng sơng Cửu Long nói chung 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

1.2.1 Mục tiêu chung

Phân tích thực trạng nhân tố ảnh hưởng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Vĩnh Long, từ đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

Để đạt mục tiêu chung trên, cần đạt mục tiêu cụ thể sau: a Phân tích thực trạng việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Vĩnh Long

b Xác định nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Vĩnh Long

(11)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 3 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU

1.3.1 Không gian: Tỉnh Vĩnh Long

1.3.2 Thời gian: đề tài nghiên cứu thực năm 2008 - Số liệu thứ cấp: thu thập từ năm 2006 đến

- Số liệu sơ cấp: số liệu thu thập tháng 04 năm 2008

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu: hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Vĩnh Long

1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU

(12)

CHƯƠNG

PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN

2.1.1 Những vấn đề chung hệ thống kiểm soát nội a Định nghĩa kiểm soát nội theo COSO

Kiểm sốt nội q trình người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực mục tiêu:

- Báo cáo tài đáng tin cậy

- Các luật lệ quy định tuân thủ - Hoạt động hữu hiệu hiệu

Kiểm sốt nội q trình: Kiểm soát nội bao gồm chuỗi hoạt động kiểm soát diện nơi đơn vị kết hợp với thành thể thống Nó phương tiện để giúp cho đơn vị đạt mục tiêu

Kiểm soát nội thiết kế vận hành người: Cần hiểu kiểm sốt nội khơng đơn sách, thủ tục, biểu mẫu,…mà phải bao gồm người tổ chức Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, nhân viên khác,…Chính người đặt mục tiêu, thiết lập chế kiểm soát nơi vận hành chúng

(13)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 5 ĐÁNH GIÁ

RỦI RO

HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT

MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT

THÔNG TIN VÀ TRUYỀN

THÔNG GIÁM

SÁT b Các mục tiêu kiểm soát nội

Đối với báo cáo tài chính, kiểm sốt nội phải đảm bảo tính trung thực đáng tin cậy, người quản lý đơn vị phải có trách nhiệm lập báo cáo tài phù hợp với chuẩn mực chế độ kế tốn hành

Đối với tính tuân thủ, kiểm soát nội trước hết phải đảm bảo hợp lý việc chấp hành luật pháp quy định Điều xuất phát từ trách nhiệm người quản lý hành vi không tuân thủ đơn vị Bên cạnh đó, kiểm sốt nội phải hướng thành viên đơn vị vào việc tuân thủ sách, quy định nội đơn vị, qua bảo đảm đạt mục tiêu đơn vị

Đối với mục tiêu hữu hiệu hiệu hoạt động, kiểm soát nội cần thực việc bảo vệ sử dụng hiệu nguồn lực, bảo mật thơng tin, nâng cao uy tín, thị phần thực chiến lược kinh doanh đơn vị

=> Các mục tiêu hệ thống kiểm soát nội rộng, bao trùm lên mặt hoạt động có ý nghĩa quan trọng tồn phát triển đơn vị

c Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội

(14)

- Môi trường kiểm sốt: Mơi trường kiểm sốt phản ánh sắc thái chung đơn vị, chi phối ý thức kiểm sốt thành viên đơn vị Nó xem tảng phận khác kiểm soát nội Các nhân tố thuộc mơi trường kiểm sốt bao gồm:

+ Tính trực giá trị đạo đức:

Ø Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội trước tiên phụ thuộc trực tiếp vào tính trực tôn trọng giá trị đạo đức người liên quan đến q trình kiểm sốt Đáp ứng yêu cầu này, nhà quản lý cao cấp phải xây dựng chuẩn mực đạo đức đơn vị cư xử đắn để ngăn cản nhân viên đơn vị không tham gia vào hoạt động xem thiếu đạo đức phạm pháp Muốn hiệu hơn, nhà quản lý phải làm gương cho cấp việc tuân thủ chuẩn mực cần phải phổ biến đến nhân viên cách thức thích hợp

Ø Một cách khác để nâng cao tính trực tơn trọng giá trị đạo đức phải loại trừ giảm thiểu động dẫn nhân viên có hành vi thiếu trung thực Ví dụ, việc gian lận lập báo cáo tài xuất phát từ mục tiêu hão huyền nhà quản lý Những hành động khơng phát sinh quyền lợi nhà quản lý gắn chặt với số liệu báo cáo thu nhập công ty (như khoản thưởng dựa lợi nhuận), nghĩa có phát sinh mâu thuẫn quyền lợi

+ Đảm bảo lực: Là đảm bảo cho nhân viên có kỹ hiểu biết cần thiết để thực nhiệm vụ họ Nếu nhân viên thiếu kỹ hiểu biết cần thiết, chắn họ thực nhiệm vụ khơng hữu hiệu hiệu Do đó, nhà quản lý nên tuyển dụng nhân viên có trình độ đào tạo kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ giao, phải giám sát huấn luyện họ thật đầy đủ thường xuyên

+ Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý:

(15)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 7 nhuận Một số nhà quản lý khác lại bảo thủ ác cảm với rủi ro Rõ ràng khác biệt triết lý quản lý phong cách điều hành tạo ảnh hưởng lớn đến mơi trường kiểm sốt tác động đến việc thực mục tiêu đơn vị

Ø Triết lý quản lý phong cách điều hành phản ánh đường lối quản lý đơn vị Có nhiều nhà quản lý cấp cao trình điều hành thích tiếp xúc trao đổi trực tiếp với nhân viên Ngược lại, có nhà quản lý thích điều hành cơng việc theo trật tự xác định cấu tổ chức đơn vị

+ Cơ cấu tổ chức: Cơ cấu tổ chức thực chất phân chia trách nhiệm quyền hạn thành viên đơn vị, góp phần lớn việc đạt mục tiêu Điều có nghĩa cấu tổ chức phù hợp sở cho việc lập kế hoạch, điều hành, kiểm soát giám sát hoạt động đơn vị Vì thế, xây dựng cấu tổ chức phải xác định vị trí then chốt quyền hạn, trách nhiệm lộ trình báo cáo cho phù hợp Tuy nhiên, điều phụ thuộc phần vào quy mơ tính chất hoạt động đơn vị Cơ cấu tổ chức đơn vị thường mơ tả qua sơ đồ tổ chức, phản ảnh mối quan hệ quyền hạn, trách nhiệm báo cáo

+ Cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm: Phân định quyền hạn trách nhiệm xem phần mở rộng cấu tổ chức Nó cụ thể hóa quyền hạn trách nhiệm thành viên hoạt động đơn vị người phải tự hiểu hoạt động họ ảnh hưởng đến người khác việc góp phần hoàn thành mục tiêu đơn vị, họ phụ trách cụ thể cơng việc Do mô tả công việc cần phải diễn giải nhiệm vụ cụ thể thành viên quan hệ mặt báo cáo thành viên

(16)

sung cho nhân tố đảm bảo lực sách nhân đắn bù đắp cho yếu môi trường kiểm soát

- Đánh giá rủi ro:

+ Đây phận thứ hai hệ thống kiểm soát nội Như người biết, tất hoạt động diễn đơn vị phát sinh rủi ro khó kiểm sốt tất Vì vậy, nhà quản lý phải thận trọng xác định phân tích nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro làm cho mục tiêu (kể mục tiêu chung mục tiêu cụ thể cho hoạt động) đơn vị khơng thực được, phải cố gắng kiểm soát rủi ro

+ Để giới hạn rủi ro mức chấp nhận được, người quản lý phải xác định mục tiêu đơn vị, nhận dạng phân tích rủi ro từ kiểm sốt rủi ro

Ø Xác định mục tiêu đơn vị: Mục tiêu

phận kiểm sốt nội việc xác định điều kiện tiên để đánh giá rủi ro Bởi lẽ kiện có trở thành rủi ro quan trọng tổ chức hay không phụ thuộc vào mức độ tác động tiêu cực đến mục tiêu đơn vị Xác định mục tiêu bao gồm việc đưa sứ mệnh, hoạch định mục tiêu chiến lược tiêu phải đạt ngắn hạn, trung hay dài hạn Việc xác định mục tiêu thực qua việc ban hành văn đơn giản hơn, qua nhận thức phát biểu hàng ngày người quản lý

Ø Nhận dạng rủi ro:

ü Rủi ro tác động đến tổ chức mức độ toàn đơn vị hay ảnh hưởng đến hoạt động cụ thể Ở mức độ toàn đơn vị, nhân tố làm phát sinh rủi ro đổi kỹ thuật, nhu cầu khách hàng thay đổi, cải tiến sản phẩm đối thủ cạnh tranh, thay đổi sách nhà nước, trình độ nhân viên không đáp ứng yêu cầu thay đổi cán quản lý Trong phạm vi hoạt động bán hàng, mua hàng, kế tốn…rủi ro phát sinh tác động đến thân hoạt động trước gây ảnh hưởng dây chuyền đến toàn đơn vị

(17)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 9 doanh nghiệp nhỏ, cơng việc tiến hành dạng tiếp xúc với khách hàng, ngân hàng,…hoặc buổi họp giao ban nội

Ø Phân tích đánh giá rủi ro:

ü Vì rủi ro khó định lượng nên cơng việc phức tạp có nhiều phương pháp khác Tuy nhiên , quy trình phân tích đánh giá rủi ro thường bao gồm bước sau đây: Ước lượng tầm cỡ rủi ro qua ảnh hưởng có đến mục tiêu đơn vị, xem xét khả xảy rủi ro biện pháp sử dụng để đối phó với rủi ro

ü Trong lĩnh vực kế tốn, kể rủi ro đe dọa trung thực hợp lý báo cáo tài ghi nhận tài sản khơng có thực không thuộc quyền sở hữu đơn vị; đánh giá tài sản khoản nợ phải trả không phù hợp với chuẩn mực, chế độ kế tốn; khai báo khơng đầy đủ thu nhập chi phí; trình bày thơng tin tài khơng phù hợp với yêu cầu chuẩn mực chế độ kế tốn…

ü Các rủi ro phát sinh từ chất hoạt động đơn vị từ yếu hệ thống kiểm soát nội Vì vậy, việc xem xét rủi ro thường kiểm toán viên quan tâm nhiều q trình lập kế hoạch kiểm tốn

- Hoạt động kiểm soát: Hoạt động kiểm soát sách thủ tục để đảm bảo cho thị nhà quản lý thực Các sách thủ tục nhằm thúc đẩy hành động với mục đích nhắm vào rủi ro mà đơn vị đối phó Có nhiều loại hoạt động kiểm sốt khác thực đơn vị, sau hoạt động kiểm sốt chủ yếu thích hợp cho việc kiểm soát kế toán đơn vị:

+ Phân chia trách nhiệm đầy đủ:

(18)

Ø Mục đích phân chia trách nhiệm nhằm để nhân viên kiểm soát lẫn nhau; có sai sót xảy phát nhanh chóng; đồng thời giảm hội cho cá nhân trình thực nhiệm vụ gây giấu diếm sai sót hành vi gian lận

Ø Phân chia trách nhiệm đòi hỏi phải tách biệt chức sau:

ü Chức bảo quản tài sản với chức kế tốn: Lý khơng cho phép nhân viên bảo quản tài sản làm nhiệm vụ lưu giữ sổ sách kế toán tài sản để ngăn chặn hành vi tham ô tài sản Vì nhân viên thực hai chức xảy rủi ro nhân viên tự tiện sử dụng tài sản để phục vụ cho lợi ích cá nhân điều chỉnh sổ sách để che dấu trách nhiệm

ü Chức phê chuẩn nghiệp vụ với chức bảo quản tài sản: Có nghĩa người giao nhiệm vụ phê chuẩn nghiệp vụ khơng kiêm nhiệm việc bảo quản tài sản có khả thâm lạm tài sản Ví dụ, người vừa phê chuẩn việc tuyển dụng nhân viên đồng thời người phát lương cho nhân viên dẫn đến việc tuyển dụng khống nhân viên để chiếm đoạt phần tiền lương nhân viên khơng có thật

ü Chức thực nghiệp vụ với chức kế toán: Nếu phận vừa thực nghiệp vụ vừa ghi chép báo cáo họ có xu hướng thổi phồng kết để tăng thành tích phận khu vực Nhằm khơng thơng tin bị thiên lệch trên, trình ghi sổ nên giao cho phận riêng biệt thực hiện, thường phận kế tốn

+ Kiểm sốt q trình xử lý thông tin:

Ø Để thông tin kế toán đáng tin cậy cần phải thực nhiều hoạt động kiểm sốt nhằm kiểm tra tính xác thực, đầy đủ việc phê chuẩn nghiệp vụ Có hai loại hoạt động kiểm sốt q trình xử lý thơng tin kiểm sốt chung kiểm sốt ứng dụng

(19)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 11 đơn vị Như kiểm soát chung tạo tin tưởng tồn thơng tin hệ thống cung cấp

ü Kiểm soát ứng dụng: hoạt động kiểm soát áp dụng cho hoạt động cụ thể Ví dụ, kiểm sốt q trình tốn lương để giúp đảm bảo kế toán xử lý nghiệp vụ toán phê chuẩn, nghiệp vụ toán lương phê chuẩn xử lý đầy đủ xác thực Như kiểm soát ứng dụng ảnh hưởng đến độ tin cậy riêng trình xử lý nghiệp vụ toán lương

Ø Để thực kiểm soát ứng dụng, cần đảm bảo rằng: phải có hệ thống chứng từ, sổ sách tốt việc phê chuẩn loại nghiệp vụ phải đắn Cụ thể:

ü Muốn có hệ thống chứng từ, sổ sách tốt cần phải ý vấn đề sau:

w Các chứng từ phải đánh số liên tục trước sử dụng để kiểm sốt, tránh thất lạc dễ dàng truy cập cần thiết

w Chứng từ cần lập nghiệp vụ vừa xảy ra, sớm tốt

w Cần thiết kế đơn giản, rõ ràng dễ hiểu sử dụng cho nhiều cơng dụng khác Ví dụ, hóa đơn bán hàng để tính tiền khách hàng, ghi nhận doanh thu vào sổ sách, thống kê hàng bán, tính hoa hồng bán hàng

w Tổ chức luân chuyển chứng từ phải khoa học kịp thời, nghĩa chứng từ qua phận có liên quan đến nghiệp vụ, phải xử lý nhanh chóng để chuyển cho phận

w Sổ sách cần phải đóng chắn, đánh số trang, quy định nguyên tắc ghi chép, có chữ ký xét duyệt người kiểm soát,…

w Tổ chức lưu trữ, bảo quản tài liệu kế toán khoa học, an toàn dễ dàng truy cập cần thiết

(20)

hỗn loạn tất yếu xảy Sự phê chuẩn chia làm hai loại phê chuẩn chung phê chuẩn cụ thể:

w Phê chuẩn chung: Là trường hợp người quản lý ban hành sách để áp dụng cho toàn đơn vị Các nhân viên cấp sách để xét duyệt nghiệp vụ giới hạn mà sách đề Thí dụ Ban giám đốc ban hành bảng giá bán cố định cho sản phẩm, dịch vụ, hạn mức bán chịu cho khách hàng,…

w Phê chuẩn cụ thể: Là trường hợp người quản lý xét duyệt cho nghiệp vụ riêng biệt không đưa sách chung Phê chuẩn cụ thể áp dụng cho nghiệp vụ khơng thường xun phát sinh, ví dụ mua sắm máy móc, thiết bị…Phê chuẩn nghiệp vụ áp dụng nghiệp vụ thường xuyên xảy có số tiền vượt khỏi giới hạn cho phép sách chung, thí dụ nghiệp vụ bán chịu có số tiền lớn đến mức định

w Các cá nhân phận ủy quyền để thực phê chuẩn phải giữ chức vụ tương xứng với tính chất tầm quan trọng nghiệp vụ Ví dụ định mua sắm tài sản cố định có giá trị lớn từ xxx đồng trở lên phải Hội đồng quản trị phê chuẩn

+ Kiểm soát vật chất:

Ø Hoạt động thực cho sổ sách tài sản khác, kể chứng từ đánh số trước chưa phát hành, sổ sách khác (sổ nhật ký, sổ cái,…), hạn chế việc tiếp cận với chương trình tin học hồ sơ liệu

Ø Chỉ người ủy quyền phép tiếp cận với tài sản đơn vị Tài sản kiểm sốt cách sử dụng tủ sắt, khóa, tường rào, lực lượng bảo vệ,…nhằm hạn chế việc tiếp cận chúng

(21)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 13 + Kiểm tra độc lập việc thực hiện:

Ø Là việc kiểm tra tiến hành cá nhân (hoặc phận) khác với cá nhân (hoặc phận) thực nghiệp vụ Nhu cầu cần phải kiểm tra độc lập xuất phát từ hệ thống kiểm soát nội có khuynh hướng bị giảm sút tính hữu hiệu trừ có chế thường xuyên kiểm tra sốt xét lại Ví dụ nhân viên quên, vô ý không tuân thủ thủ tục, bất cẩn cơng việc trừ có quan sát đánh giá việc thực cơng việc họ Hơn nữa, chất lượng kiểm sốt tốt có khả xảy hành vi tham hay cố tình sai phạm

Ø Một yêu cầu cần thiết cá nhân hay phận thực công việc kiểm tra họ phải độc lập với đối tượng kiểm tra Sự hữu hiệu hoạt động kiểm soát người thực thẩm tra lại nhân viên cấp người thực nghiệp vụ, thiếu tính độc lập lý

+ Soát xét lại việc thực hiện: Hoạt động xem xét lại việc thực cách so sánh với số liệu kế hoạch,dự toán, số liệu kỳ trước, liệu khác có liên quan thơng tin khơng có tính chất tài chính; đồng thời xem xét lại cách tổng thể để đánh giá q trình thực Sốt xét lại q trình thực giúp nhà quản lý biết cách tổng quát thành viên có theo đuổi mục tiêu đơn vị cách hiệu không Với việc điều tra nghiên cứu vấn đề bất ngờ xảy trình thực hiện, nhà quản lý thay đổi kịp thời chiến lược kế hoạch, có hành động điều chỉnh cho thích hợp

- Thơng tin truyền thơng:

+ Thời đại thời đại thơng tin, thơng tin truyền thơng điều kiện tiên cho việc thiết lập, trì nâng cao lực kiểm sốt đơn vị, hệ thống thơng tin kế tốn có vai trò quan trọng Sau mục tiêu chủ yếu mà hệ thống kế toán phải đạt được:

Ø Xác định ghi chép tất nghiệp vụ có thật

(22)

Ø Đo lường giá trị nghiệp vụ để ghi chép giá trị chúng

Ø Xác định kỳ hạn nghiệp vụ kinh tế xảy để ghi chép kỳ

Ø Trình bày đắn nghiệp vụ cơng bố có liên quan báo cáo tài

+ Để đạt điều trên, cần phải ý đến hai phận quan trọng hệ thống kế tốn chứng từ sổ sách kế toán

+ Với đặc trưng phản ánh nghiệp vụ kinh tế vừa xảy ra, chứng từ cho phép kiểm tra, giám sát tỉ mỉ hành vi kinh tế thông qua thủ tục lập chứng từ Ngồi chứng từ cịn cho phép ngăn chặn kịp thời hành vi sai phạm để bảo vệ tài sản đơn vị Ví dụ qua thủ tục lập xét duyệt phiếu chi ngăn chặn nghiệp vụ chi tiền mặt không phù hợp với quy định Ngồi ra, chứng từ cịn pháp lý để giải vụ tranh chấp đối tượng, kể bên bên đơn vị Tóm lại, với chức tiền kiểm, chứng từ đóng vai trị quan trọng hệ thống thơng tin kế tốn nói riêng, hệ thống kiểm sốt nội nói chung đơn vị

+ Sổ sách kế toán xem bước trung gian tiếp nhận thông tin ban đầu chứng từ để xử lý nhằm chuẩn bị hình thành thơng tin tổng hợp báo cáo tài báo cáo kế toán quản trị Một hệ thống sổ sách chi tiết khoa học cho đối tượng vật tư, hàng hóa, cơng nợ, chi phí, doanh thu…sẽ góp phần lớn để bảo vệ tài sản thông qua chức kiểm tra, giám sát trình thực nghiệp vụ

+ Việc ghi nhận thông tin từ chứng từ ban đầu việc ghi chép, phân loại, tính tốn, tổng hợp, lưu trữ,…và cuối chuyển thông tin vào báo cáo để lại “dấu vết kiểm tốn” giúp cho nhà quản lý kiểm tra đánh giá thủ tục kiểm soát q trình xử lý nghiệp vụ Ví dụ, nhà quản lý sử dụng chứng từ, sổ sách lưu lại để phúc đáp yêu cầu từ phía khách hàng nhà cung cấp vấn đề có liên quan đến số dư tài khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán

(23)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 15 dẫn sách thủ tục kế tốn, chúng cịn xem phương tiện truyền thông sách Sơ đồ hạch tốn bảng liệt kê phân loại tài khoản sử dụng diễn giải chi tiết mục đích nội dung tài khoản Sổ tay hướng dẫn sách thủ tục kế tốn phải trình bày rõ ràng phương pháp xử lý nghiệp vụ Sơ đồ hạch toán kết hợp với sổ tay hướng dẫn giúp cho việc xử lý nghiệp vụ đắn thống toàn đơn vị

+ Việc truyền thông đắn đem đến cho nhân viên hiểu biết vai trị trách nhiệm họ có liên quan đến q trình lập báo cáo tài Các nhân viên xử lý thông tin hiểu công việc họ có liên quan đến người khác yêu cầu báo cáo tình bất thường lên cấp

- Giám sát:

+ Đây phận cuối kiểm soát nội Giám sát trình mà người quản lý đánh giá chất lượng hoạt động kiểm soát Điều quan trọng giám sát phải xác định kiểm sốt nội có vận hành thiết kế khơng có cần thiết phải sửa đổi chúng cho phù hợp với giai đoạn không Để đạt kết cần phải thực hoạt động giám sát thường xuyên định kỳ

+ Giám sát thường xuyên đạt thông qua việc tiếp nhận ý kiến góp ý khách hàng, nhà cung cấp…hoặc xem xét báo cáo hoạt động phát biến động bất thường

(24)

d Hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội

- Ở đơn vị nào, dù đầu tư nhiều thiết kế vận hành hệ thống, hệ thống kiểm sốt nội khơng thể hồn tồn hữu hiệu Bởi lẽ xây dựng hệ thống hồn hảo cấu trúc, hiệu thật tùy thuộc vào nhân tố chủ yếu người, tức phụ thuộc vào lực làm việc tính đáng tin cậy lực lượng nhân Nói cách khác, hệ thống kiểm sốt nội giúp hạn chế tối đa sai phạm mà thơi, có hạn chế tiềm tàng xuất phát từ nguyên nhân sau đây:

+ Những hạn chế xuất phát từ thân người vô ý, bất cẩn, đãng trí, đánh giá hay ước lượng sai, hiểu sai dẫn cấp báo cáo cấp dưới,…

+ Khả đánh lừa, lẫn tránh nhân viên thông qua thông đồng với hay với phận bên đơn vị

+ Hoạt động kiểm soát thường nhằm vào nghiệp vụ thường xuyên phát sinh mà ý đến nghiệp vụ khơng thường xun, sai phạm nghiệp vụ thường hay bị bỏ qua

+ Yêu cầu thường xuyên hết người quản lý chi phí bỏ cho hoạt động kiểm soát phải nhỏ giá trị thiệt hại ước tính so với sai sót hay gian lận gây

+ Ln có khả cá nhân có trách nhiệm kiểm sốt lạm dụng quyền hạn nhằm phục vụ cho mưu đồ riêng

+ Điều kiện hoạt động đơn vị thay đổi nên dẫn tới thủ tục kiểm sốt khơng cịn phù hợp…

(25)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 17 2.1.2 Các biến tham gia vào mơ hình OLS

a Loại hình doanh nghiệp: LDN

Doanh nghiệp hình thành nhiều loại hình khác như: tư nhân, cổ phần, trách nhiệm hữu hạn, hợp danh,…Mỗi loại hình có mơ hình riêng cấu tổ chức quản lý Trong thời kỳ nay, loại hình cổ phần đánh giá cao nhiều doanh nghiệp hướng tới lợi ích mang lại khơng mặt lợi nhuận mà cịn mặt tổ chức cơng tác quản lý tốt (GS.TS Võ Tòng Xuân, Thời báo kinh tế Sài Gịn số 11-2008 (899)) Từ đó, nhiều cho thấy hệ thống kiểm soát nội cơng ty cổ phần hữu hiệu hiệu loại hình khác Tùy loại hình mà hệ thống kiểm sốt nội thiết lập khác hướng tới mục tiêu hoạt động hiệu doanh nghiệp

=>Giả thuyết 1: Loại hình doanh nghiệp ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hiệu hệ thống kiểm soát nội

b Trách nhiệm xã hội doanh nghiệp: CSR

Để hoạt động kinh doanh hiệu cần thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu, cụ thể phải tạo môi trường làm việc để nhân viên xem động lực làm việc sẵn sàng phục vụ mình, tránh tình trạng người tài cịn lại nhân viên yếu kém, ảnh hưởng xấu đến doanh nghiệp

(26)

=> Giả thuyết 2: Doanh nghiệp có quan tâm đến trách nhiệm xã hội hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu

c Chính sách hỗ trợ gia đình nhân viên: HTGD

Trong doanh nghiệp, nhiều có nhân viên có gia đình Một mặt, họ lo công việc công ty mặt khác lo cho gia đình khơng phần quan trọng Khơng có người nhân viên toàn tâm toàn ý để làm việc có hiệu sống gia đình họ khơng bảo đảm Do đó, gia đình có ảnh hưởng trực tiếp đến suất, chất lượng hiệu người, từ giám đốc người cơng nhân lao động bình thường doanh nghiệp (TS Nguyễn Thanh Hội TS Phan Thăng “Quản Trị Học”) Như biết, để hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hiệu cần phải có ủng hộ, chấp hành nhân viên, để hoạt động kinh doanh đạt kết tốt cần có nhiệt tình đóng góp nhân viên Như vậy, cơng ty có sách hỗ trợ gia đình nhân viên phần giúp nhân viên vững tin để làm việc đóng góp vào cơng ty Từ góp phần làm hệ thống kiểm sốt nội cơng ty hữu hiệu hiệu

=>Giả thuyết 3: Doanh nghiệp có quan tâm đến sách hỗ trợ gia đình nhân viên hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu

d Quy mô doanh nghiệp: QMDN

Quy mơ doanh nghiệp đo lường số nhân viên doanh nghiệp tùy vào quy mơ mà doanh nghiệp có Ban kiểm soát, kiểm toán nội để theo dõi tuân thủ hệ thống kiểm soát nội Tuy nhiên, quy mơ doanh nghiệp nhỏ “gia đình trị” Ban kiểm sốt hay kiểm tốn nội “ngồi chơi xơi nước”, việc lập mang tính hình thức cho với quy định luật doanh nghiệp (Vũ Xuân Tiền, Giám đốc công ty tư vấn VFAM (HN)) Từ ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hiệu hệ thống kiểm soát nội

(27)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 19 e Trình độ Ban giám đốc: TDGD

Để thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hiệu địi hỏi người thiết lập phải có trình độ định, trình độ cao công tác quản lý, điều hành tốt (PGS.TS Nguyễn Thị Liên Diệp ThS Phạm Văn Nam, Giáo trình Chiến lược & Chính Sách Kinh Doanh) Từ dẫn đến việc lập sách, thủ tục hạn chế, ngăn ngừa sai phạm hiệu

=>Giả thuyết 5: Trình độ Ban giám đốc cao hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.2.1 Phương pháp chọn vùng nghiên cứu - Số lượng mẫu thu thập: 31 doanh nghiệp

- Các doanh nghiệp lựa chọn cách ngẫu nhiên địa bàn tỉnh Vĩnh Long

2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu

- Số liệu thứ cấp: thu thập từ công bố báo cáo, tạp chí, sách báo, cục thuế tỉnh Vĩnh Long, cục Thống Kê tỉnh Vĩnh Long

- Số liệu sơ cấp: vấn trực bảng câu hỏi 2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu

a Đối với mục tiêu 1: sử dụng phương pháp thống kê, mô tả b Đối với mục tiêu 2: Xây dựng mơ hình hồi quy OLS

- Trên sở lập luận biến đưa vào phần trên, ta xây dựng mơ hình hồi quy OLS sau:

Yj = α + β1jLDN1 + β2jLDN2 + β 3jLDN3 + β 4jCSR + β 5jHTGD +

β 6jLOG(QMDN) + β 7jTDGD1 + β 8jTDGD2 + uj Trong đó:

(28)

+ LDN: Loại hình doanh nghiệp

§ LDN1: cơng ty cổ phần, khác

§ LDN2: cơng ty trách nhiệm hữu hạn, khác § LDN3: doanh nghiệp tư nhân, khác

(Doanh nghiệp nhà nước phạm trù sở) + CSR: Trách nhiệm xã hội doanh nghiệp

§ doanh nghiệp có tham gia hoạt động xã hội

§ doanh nghiệp khơng có tham gia hoạt động xã hội + HTGD: Chính sách hỗ trợ gia đình nhân viên

§ có sách hỗ trợ gia đình nhân viên

§ khơng có sách hỗ trợ gia đình nhân viên + QMDN: Quy mơ doanh nghiệp

§ Đo lường số nhân viên doanh nghiệp + TDGD: Trình độ Ban giám đốc

§ TDGD1: đại học, khác § TDGD2: đại học, khác (Trình độ đại học phạm trù sở)

( Lưu ý: Trong cấu trình độ Ban giám đốc >= 50% lấy trình độ cao làm chuẩn chung.)

- Một mơ hình hồi quy tốt cần phải thỏa giả thuyết sau: (chi tiết xem Giáo trình Kinh Tế Lượng TS Mai Văn Nam biên soạn, năm 2006)

+ Giả thuyết 1: Tuyến tính tham số hồi quy

+ Giả thuyết 2: Các giá trị mẫu X tj ước lượng đúng, khơng có sai số

+ Giả thuyết 3: Kỳ vọng trung bình số học sai số + Giả thuyết 4: Các sai số độc lập với biến giải thích

+ Giả thuyết 5: Các sai số có phương sai + Giả thuyết 6: Các sai số cặp độc lập với

+ Giả thuyết 7: Vector sai số theo phân phối chuẩn nhiều chiều

(29)

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG VỀ VIỆC XÂY DỰNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT

NỘI BỘ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở VĨNH LONG

3.1 TỔNG QUAN VỀ CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở VĨNH LONG

3.1.1 Sơ lược địa bàn Vĩnh Long (1)

Vĩnh Long tỉnh nằm trung tâm châu thổ Đồng Sông Cửu Long (ĐBSCL) thuộc vùng sông Tiền - sông Hậu, cách Thành phố Hồ Chí Minh 136 km với tọa độ địa lý từ 9o 52' 45" đến 10o 19' 50" vĩ độ Bắc từ 104o 41' 25" đến 106o 17' 00" kinh độ Đơng Vị trí giáp giới sau :

- Phía Bắc Đơng Bắc giáp Tỉnh Tiền Giang Bến Tre - Phía Tây Tây Nam giáp Tỉnh Cần Thơ Sóc Trăng - Phía Đơng Đơng Nam giáp Tỉnh Trà Vinh

- Phía Tây Bắc giáp Tỉnh Đồng Tháp

Hiện nay, Vĩnh Long phân chia thành đơn vị hành chánh: thị xã Vĩnh Long và 07 huyện (Long Hồ, Mang Thít, Tam Bình, Vũng Liêm, Bình Minh, Trà Ơn, Bình Tân); gồm có 107 đơn vị xã, phường, thị trấn 846 khóm, ấp Diện tích tự nhiên 148.737 (1.487,37km2)

Trên quan hệ đối ngoại, Vĩnh Long nằm vùng ảnh hưởng địa bàn trọng điểm phía Nam; nằm trung tâm kinh tế quan trọng Thành phố Cần Thơ Thành phố Hồ Chí Minh Chính nơi vừa trung tâm kinh tế - khoa học kỹ thuật - văn hóa - quốc phịng, vừa thị trường lớn có tác động mạnh mẽ đến phát triển kinh tế xã hội tỉnh, có liên quan chặt chẽ đến việc quản lý, phân bố sử dụng đất đai Đặc biệt khả chi phối Trung tâm ứng dụng khoa học công nghệ Thành phố Cần Thơ (Trường Đại học Cần Thơ, Viện lúa ĐBSCL, khu Cơng nghiệp Trà Nóc ) Trung tâm ăn trái miền Nam (Tiền Giang) lợi đặc biệt Vĩnh Long phát triển kinh tế tương lai

Với vị trí địa lý tương lai Vĩnh Long nơi hội tụ giao lưu giao thông thủy (đường cao tốc, quốc lộ 1A, 53, 54, 57, 80

(30)

nâng cấp mở rộng, có trục đường thủy nội địa sơng Mang Thít nối liền sơng Tiền sơng Hậu trục đường thủy quan trọng từ Thành phố Hồ Chí Minh xuống vùng tây nam sông Hậu), cửa ngõ việc tiếp nhận thành tựu phát triển kinh tế TP Hồ Chí Minh khu cơng nghiệp miền đông trung tâm trung chuyển hàng nơng sản từ tỉnh phía Nam sơng Tiền lên TP Hồ Chí Minh hàng cơng nghiệp tiêu dùng từ TP Hồ Chí Minh tỉnh miền tây Mặt khác vùng có tiềm phát triển du lịch xanh với sinh cảnh sông nước, nhà vườn Đồng thời với hệ thống giao thông thủy phát triển ngày hoàn thiện, Vĩnh Long với vị trí địa lý có nhiều mặt lợi nêu tạo động lực cho phát triển kinh tế xã hội theo hướng trục giao thông thủy quy hoạch tỉnh

(31)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 23 Hình 2: BẢN ĐỒ RANH GIỚI HÀNH CHÍNH TỈNH VĨNH LONG

(32)

3.1.2 Sơ lược doanh nghiệp vừa nhỏ Tỉnh Vĩnh Long

Theo thống kê cục thuế tỉnh Vĩnh Long cục thống kê tỉnh Vĩnh Long, số lượng doanh nghiệp địa bàn qua năm sau:

Bảng 1: THỐNG KÊ DOANH NGHIỆP THEO LOẠI HÌNH QUA CÁC NĂM TẠI TỈNH VĨNH LONG

NĂM 2006 NĂM 2007 LOẠI HÌNH

DOANH NGHIỆP Số

lượng

Tỷ trọng

(%)

Số lượng

Tỷ trọng

(%)

Nhà nước 17 1,80 109 6,50

Trách nhiệm hữu hạn 185 19,58 390 23,26

Cổ phần 18 1,90 121 7,22

Doanh nghiệp tư nhân 693 73,33 988 58,91 Đầu tư nước ngồi 0,21 13 0,78 Cơng ty hợp danh 0,00 0,06 Doanh nghiệp liên

doanh với nước 0,21 0,12

Hợp tác xã 28 2,96 53 3,16

Tổng cộng 945 100 1677 100

(Nguồn: Cục thuế tỉnh Vĩnh Long cục thống kê tỉnh Vĩnh Long năm 2008)

(33)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 25 doanh nghiệp quan tâm chọn lựa Nhưng loại hình cổ phần trách nhiệm hữu hạn tiến lên làm cho tỷ trọng doanh nghiệp tư nhân giảm xuống, tiến lên chuyển đổi từ hình thức tư nhân, nhà nước, doanh nghiệp hình thành lựa chọn Tại có dịch chuyển vậy? Có phải xuất phát từ nhu cầu địi hỏi cần quản lý, điều hành tốt điều kiện nay? Do đó, vấn đề lựa chọn loại hình doanh nghiệp cịn tùy thuộc vào mục đích đối tượng muốn thành lập doanh nghiệp

Theo cục thống kê tỉnh Vĩnh Long, thời điểm chưa thống kê số lượng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Tuy nhiên, để biết phần số doanh nghiệp vừa nhỏ này, tham khảo sơ qua số liệu năm 2006 sau:

Bảng 2: SỐ LƯỢNG CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ NẾU PHÂN THEO QUY MÔ NGUỒN VỐN (< 10 TỶ ĐỒNG)

LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP SỐ

LƯỢNG

TỶ TRỌNG (%)

Nhà nước 0,32

Trách nhiệm hữu hạn 152 16,08

Cổ phần 0,53

Doanh nghiệp tư nhân 661 69,95

Đầu tư nước 0,00

Công ty hợp danh 0,00

Doanh nghiệp liên doanh với nước 0,11

Hợp tác xã 27 2,86

Tổng cộng 849 89,84

(34)

Bảng 3: SỐ LƯỢNG CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ NẾU PHÂN THEO QUY MƠ LAO ĐỘNG (<300 NGƯỜI)

LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP SỐ

LƯỢNG

TỶ TRỌNG (%)

Nhà nước 14 1,48

Cổ phần 17 1,80

Đầu tư nước ngồi 0,21

Cơng ty hợp danh 0,00

Doanh nghiệp liên doanh với nước 0,11

Hợp tác xã 28 2,96

Tổng cộng 934 98,84

(Nguồn: Cục Thống Kê tỉnh Vĩnh Long năm 2006)

Tổng số doanh nghiệp địa bàn Vĩnh Long năm 2006 945 doanh nghiệp, số lượng doanh nghiệp vừa nhỏ xét theo quy mơ nguồn vốn có 849 doanh nghiệp, chiếm 89,84%; xét theo quy mơ lao động có tới 934 doanh nghiệp, chiếm 98,84% Từ thấy rằng, đa phần doanh nghiệp tỉnh Vĩnh Long có quy mơ vừa nhỏ Do đó, giới hạn đề tài khảo sát doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh để tránh biến động lớn khảo sát ln doanh nghiệp có quy mơ lớn

3.1.3 Thực trạng số mẫu điều tra tình hình doanh nghiệp

Tổng mẫu thu 31 doanh nghiệp, chủ yếu Thị xã Vĩnh Long huyện Long Hồ, Bình Minh, Tam Bình Để có nhìn chung tổng mẫu thu được, xem xét yếu tố sau:

a Loại hình doanh nghiệp

(35)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 27 Bảng 4: THỐNG KÊ SỐ MẪU DOANH NGHIỆP THEO LOẠI HÌNH

LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP SỐ LƯỢNG TỶ TRỌNG

(%)

Cổ phần 19,36

Công ty hợp danh 0,00

Doanh nghiệp nhà nước 3,23

Tổng cộng 31 100

(Nguồn: số liệu điều tra năm 2008)

b Để chứng thực số mẫu thu giới hạn doanh nghiệp vừa nhỏ, xét hai tiêu sau:

- Vốn điều lệ doanh nghiệp:

Bảng 5: THỐNG KÊ SỐ MẪU DOANH NGHIỆP THEO VỐN ĐIỀU LỆ

VỐN ĐIỀU LỆ DOANH NGHIỆP

SỐ LƯỢNG DOANH NGHIỆP

TỶ TRỌNG

(%)

TỶ TRỌNG

(%)

Tổng điều tra 31 100

Dưới 10 tỷ đồng 22 70,97 84,62

Trên 10 tỷ đồng 12,90 15,39

Tổng thu 26 83,87 100

Không trả lời 16,13

Tổng cộng 31 100

- Lượng lao động:

Bảng 6: THỐNG KÊ SỐ MẪU DOANH NGHIỆP THEO LƯỢNG LAO ĐỘNG

LƯỢNG LAO ĐỘNG SỐ LƯỢNG DOANH NGHIỆP

TỶ TRỌNG

(%)

Dưới 300 người 31 100

Tổng cộng 31

(36)

Trong tổng 31 doanh nghiệp, số doanh nghiệp có vốn điều lệ 10 tỷ đồng chiếm 70,97%, lại có 100% doanh nghiệp có số lao động 300 người Do đó, số mẫu thu đạt yêu cầu

c Số năm hoạt động

Bảng 7: THỐNG KÊ SỐ MẪU DOANH NGHIỆP THEO NĂM THÀNH LẬP

NĂM THÀNH LẬP (NĂM CHUYỂN ĐỔI)

SỐ DOANH NGHIỆP

SỐ NĂM HOẠT ĐỘNG

1985 23

1988 20

1991 17

1992 16

1993 15

1995 13

1997 11

2000

2002

2003 5

2004

2005

2006

2007

2008

Tổng cộng 31

(37)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 29 d Lĩnh vực kinh doanh

Bảng 8: THỐNG KÊ SỐ MẪU DOANH NGHIỆP THEO LĨNH VỰC KINH DOANH

LĨNH VỰC KINH DOANH

TỶ TRỌNG

(%)

Sản xuất 12,90

Thương mại 12 38,71

Dịch vụ 9,68

Thương mại dịch vụ 9,68 Sản xuất thương mại 22,58

Sản xuất dịch vụ 6,45

Tổng cộng 31 100

Lĩnh vực kinh doanh tương đối đa dạng Trong đó, lĩnh vực thương mại chiếm tỷ trọng lớn, chiếm 38,71%, lĩnh vực sản xuất thương mại chiếm 22,58% Từ kết cho thấy số mẫu thu phần nhiều doanh nghiệp kinh doanh thuộc lĩnh vực thương mại, sản xuất thương mại

3.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở VĨNH LONG

(38)

phần Điểm trung bình gần chứng tỏ hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu

Để đánh giá sơ tình hình thành phần hệ thống kiểm sốt nội bộ, ta tham khảo sơ qua điểm trung bình thành phần tổng mẫu sau:

Bảng 9: ĐIỂM TRUNG BÌNH CỦA CÁC THÀNH PHẦN

THÀNH PHẦN ĐIỂM TRUNG BÌNH

Mơi trường kiểm sốt 0,86

Đánh giá rủi ro 0,75

Hoạt động kiểm sốt 0,76 Thơng tin truyền thơng 0,72

Giám sát 0,59

Từ kết cho thấy doanh nghiệp đặc biệt quan tâm mơi trường kiểm sốt Ngồi ra, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thông tin, truyền thông quan tâm không Điều đáng lưu tâm thành phần giám sát chưa quan tâm cao doanh nghiệp Để hiểu rõ mức độ quan tâm doanh nghiệp thành phần nào, xem xét phần phân tích thực trạng cụ thể thành phần trình bày sau:

3.2.1 Mơi trường kiểm sốt

(39)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 31 3.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức

Bảng 10: THỐNG KÊ SỐ MẪU DOANH NGHIỆP THEO CÁC CHỈ TIÊU THỂ HIỆN TÍNH CHÍNH TRỰC VÀ GIÁ TRỊ ĐẠO ĐỨC

CHỈ TIÊU

SỐ DOANH NGHIỆP

TỶ TRỌNG

(%)

Tổng điều tra 31 100

1.Có xây dựng chuẩn mực đạo đức 25 80,65 2.Hình thức thể sách đạo đức 25 100

- Sổ tay đạo đức 36,00

- Lời nói 36,00

- Văn 20,00

- Phát động chương trình tuyên truyền 4,00

- Thỏa thuận ngầm 4,00

3.Hình thức trả lương nhà quản lý 31 100 - Kết hoạt động kinh doanh 20 64,52

- Thâm niên công tác 12,90

- Lương khoán 22,58

(40)

nói xong nhớ tháng sau việc lại tinh, vi phạm vi phạm

Một cách khác để nâng cao tính trực tơn trọng giá trị đạo đức phải loại trừ hay giảm thiểu sức ép hay điều kiện dẫn đến nhân viên có hành vi thiếu trung thực Đây vấn đề mà doanh nghiệp cần quan tâm để có giải pháp tốt, qua khảo sát có đến 64,52% doanh nghiệp có hình thức trả lương nhà quản lý theo kết hoạt động kinh doanh; 12,9% theo thâm niên cơng tác; 22,58% lương khốn Hình thức trả lương nhà quản lý theo kết hoạt động kinh doanh thuận lợi nhà quản lý dốc tồn tâm sức để làm việc, khó khăn quyền lợi nhà quản lý gắn chặt lợi nhuận nên họ có hành động không để mưu lợi cho thân ép buộc nhân viên làm sai lệch báo cáo tài chính, Từ làm giảm tính trực tơn trọng giá trị đạo đức đơn vị

=> Tóm lại, doanh nghiệp có quan tâm cao tính trực giá trị đạo đức, chất lượng quan tâm chưa cao tồn rủi ro nhỏ làm giảm tính trực tơn trọng giá trị đạo đức doanh nghiệp

3.2.1.2 Đảm bảo lực

(41)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 33 Bảng 11: THỐNG KÊ DOANH NGHIỆP THEO TRÌNH ĐỘ CÁC CẤP

SỐ DOANH NGHIỆP

BAN GIÁM ĐỐC TRƯỞNG/PHÓ

CÁC BỘ PHẬN

NHÂN VIÊN PHÒNG BAN >0% <50% >=50% <=100% >0% <50% >=50% và <=100% >0% <50% >=50% và <=100% TRÌNH ĐỘ Số lượng Tỷ trọng (%) Số lượng Tỷ trọng (%) Số lượng Tỷ trọng (%) Số lượng Tỷ trọng (%) Số lượng Tỷ trọng (%) Số lượng Tỷ trọng (%) Trên ĐH 0 3,23 0 0 0 0 ĐH 6,45 19 61,29 19 17 55 26 10 32 Dưới ĐH 0 16 51,61 10 16 51 CĐ TC 11 35 11 35 THPT

dưới THPT

23 11 35

(ĐH: Đại học, CĐ: Cao đẳng, TC: Trung cấp, THPT: Trung học phổ thông)

a Xét cấp quản lý: - Ban giám đốc:

+ Có 61,29% doanh nghiệp có từ 50% Ban giám đốc có trình độ đại học; 3,23% doanh nghiệp có từ 50% Ban giám đốc có trình độ đại học; 51,61% doanh nghiệp có từ 50% Ban giám đốc có trình độ đại học

(42)

đúng, đào tạo qua trường lớp, có trình độ cao cơng tác quản lý điều hành, phân tích rủi ro tốt hơn, an toàn đảm bảo

- Trưởng/phó phận:

+ Có 55% doanh nghiệp có từ 50% Trưởng/phó phận có trình độ đại học 51% doanh nghiệp có từ 50% Trưởng/phó phận có trình độ đại học

+ Tình hình chưa phải tốt Có tới 51% doanh nghiệp có từ 50% Trưởng/phó phận có trình độ đại học Đây số không nhỏ Thật ra, trưởng/phó phận cấp quản lý quan trọng không so với Ban giám đốc, Ban giám đốc người vạch đường, hướng hoạt động cụ thể trưởng/phó phận đảm nhiệm Từ định hướng Ban giám đốc, trưởng/phó phận có trình độ, có lực việc lập lộ trình, triển khai thực có hiệu hơn, tiết kiệm thời gian, cơng sức, tiền bạc Do đó, với doanh nghiệp có cấu 50% Trưởng/phó phận có trình độ đại học tình tốt hoạt động đạt u cầu tốc độ chậm hơn, khơng phù hợp với tình hình nay, chậm trễ hội hay đồng nghĩa với nhường “miếng mồi” cho đối thủ

b Cấp nhân viên phòng ban:

- Có 32% doanh nghiệp có từ 50% nhân viên có trình độ đại học; 35% doanh nghiệp có từ 50% nhân viên có trình độ cao đẳng trung cấp; 35% doanh nghiệp có từ 50% nhân viên có trình độ THPT THPT

(43)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 35 nhân viên có trình độ THPT THPT vào vị trí kế tốn viên, quản trị viên,…Vì lực không phù hợp với công việc giao, làm chậm trễ tiến trình hoạt động

=> Tóm lại, doanh nghiệp chưa trọng cao đến vấn đề đảm bảo lực Xét mức độ đạt yêu cầu trình độ cấp quản lý cấp nhân viên trung bình Điều gây ảnh hưởng khơng nhỏ đến mơi trường kiểm sốt, làm giảm tính hữu hiệu hiệu việc thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội Bởi lẽ cấp quản lý đảm trách việc thiết lập, giới hạn trình độ có vài thiếu sót lại có đội ngũ nhân viên đa phần khơng đủ lực thử hỏi hệ thống kiểm sốt nội có vận hành tốt khơng hay thiếu sót lại sai phạm cuối doanh nghiệp vào bế tắc

3.2.1.3 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý

Các nghiên cứu cho thấy cơng ty có giới lãnh đạo nữ chiếm tỷ lệ cao thường “ăn nên làm ra” so với công ty đồng đẳng ngành cơng nghiệp, khơng riêng ngành hàng tiêu dùng Tại công ty Sears, Federated Department Stores, Kimberly-Clark PepsiCo, 25% chức vụ cao nữ đảm nhận Từ phần thấy % lãnh đạo nữ chiếm tỷ trọng lớn quản lý điều hành hiệu Do đó, nghĩ có nhiều doanh nghiệp có cấu giới tính nữ lãnh đạo chiếm tỷ trọng lớn Nhưng thực tế qua khảo sát:

Bảng 12: THỐNG KÊ SỐ DOANH NGHIỆP THEO CƠ CẤU GIỚI TÍNH SỐ DOANH NGHIỆP

BAN GIÁM ĐỐC TRƯỞNG CÁC

BỘ PHẬN

NGƯỜI LÃNH ĐẠO CAO NHẤT >0% <50% >=50% và <=100% >0% <50% >=50% và <=100% >0% và <50% >=50% <=100% GIỚI TÍNH Số lượng Tỷ trọng (%) Số lượng Tỷ trọng (%) Số lượng Tỷ trọng (%) Số lượng Tỷ trọng (%)

Số lượng Tỷ trọng (%)

Nam 0 29 94 25 81 25 80,65

Nữ 13 22 29 14 45 19,35

(44)

Qua khảo sát, có 94% doanh nghiệp có từ 50% Ban giám đốc nam; có 81% doanh nghiệp có từ 50% Trưởng phận nam; có 80,65% doanh nghiệp có người lãnh đạo cao nam Đa phần doanh nghiệp có cấu lãnh đạo nam chiếm tỷ trọng lớn Có phải triết lý quản lý phong cách điều hành họ tốt nữ không? Để hiểu phần vấn đề này, tìm hiểu sâu thực tế triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý địa bàn nghiên cứu qua yếu tố sau:

- Trước tiên, điểm sơ độ tuổi người lãnh đạo cao để biết phần tuổi đời hoạt động họ:

Bảng 13: THỐNG KÊ DOANH NGHIỆP THEO ĐỘ TUỔI NGƯỜI LÃNH ĐẠO CAO NHẤT

ĐỘ TUỔI NGƯỜI LÃNH ĐẠO CAO

NHẤT

<30 tuổi

>30 tuổi và <40

tuổi

>40 tuổi và <50

tuổi

>50 tuổi và <60

tuổi

TỔNG

Số doanh nghiệp 13 31

% Số doanh nghiệp 6,45 29,03 22,58 41,94 100 (Nguồn: số liệu điều tra năm 2008)

(45)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 37 Bảng 14: CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TRIẾT LÝ QUẢN LÝ VÀ

PHONG CÁCH ĐIỀU HÀNH CỦA NHÀ QUẢN LÝ

CHỈ TIÊU

TỶ TRỌNG

(%)

Tổng điều tra 31 100,00

1.Ban hành sách, quy định mới: a.Thời gian họp Ban giám đốc:

- Hàng tháng 20 64,51

- Hàng quý 16,13

- Hàng tuần 3,23

- Khi cần 16,13

b.Các sách, quy định phổ

biến rộng rãi kịp thời đến nhân viên 28 90,32

c.Hình thức phổ biến:

- Văn đến phòng ban 14 45,16

- Lời nói 13 41,94

- Văn lời nói 12,90

2.Mức độ quan tâm báo cáo tài chính:

a.Quan tâm lập báo cáo tài 31 100,00 b.Có đầy đủ chữ ký phận liên

quan trước trình Giám đốc ký 31 100,00 c.Vui lòng điều chỉnh có sai sót trọng

yếu 31 100,00

3.Chấp nhận hoạt động kinh doanh rủi ro cao

nhưng lợi nhuận cao 12 38,71

4.Quan hệ với cấp dưới:

a.Thường xuyên tiếp xúc trao đổi trực

tiếp với nhân viên 31 100,00

b.Hình thức:

- Trong buổi cơm trưa 9,68

- Tổ chức buổi họp mặt nhân viên 18 58,06

- Gặp trực tiếp lúc làm 29,03

- Gặp cần 3,23

(46)

Nhìn chung, phần lớn doanh nghiệp có quan tâm sâu sắc đến tình hình hoạt động đơn vị, có tới 64,51% doanh nghiệp định kỳ tháng Ban giám đốc lại họp, có doanh nghiệp họp định kỳ tuần, quý có 16,13% doanh nghiệp có Ban giám đốc họp cần Thời gian họp tốt khơng thể trả lời được, phụ thuộc vào nhiều yếu tố đặc thù kinh doanh Và quan trọng sách đề buổi họp có phổ biến rộng rãi kịp thời đến nhân viên khơng Qua khảo sát, có 90,32% doanh nghiệp có thực thi vấn đề Điều chứng tỏ nhà quản lý muốn cấp cập nhật thông tin lúc chấp hành kịp thời để bắt kịp tiến độ hoạt động, cạnh tranh có hiệu Tuy nhiên, chưa trọng hình thức phổ biến, truyền tin Chỉ có 45,16% doanh nghiệp có mức độ quan tâm cao đến thông tin cần phổ biến nên họ sử dụng hình thức văn 12,9% doanh nghiệp có quan tâm chưa cao mà cịn tùy vào trường hợp Ngồi ra, hình thức lời nói chiếm phần khơng nhỏ, chiếm 41,94% doanh nghiệp Dù phổ biến thơng tin lời nói có phần tiết kiệm liệu người nhận tin có hiểu nhớ để làm hay khơng khó đốn trước

(47)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Qun 39 quản lý có tính nghiêm khắc, thật họ chấp nhận sửa sai, có nhà quản lý khơng chấp nhận sửa sai, điều làm giảm tính tơn trọng từ phía nhân viên, nhân viên học hỏi theo để xảy sai phạm đáng tiếc Qua kết điều tra, nhận định doanh nghiệp có nhà quản lý có cách thức quản lý tốt, từ hạn chế sai phạm từ nhân viên

Một điều đáng nói qua khảo sát, phần lớn doanh nghiệp có nhà quản lý có tính an tồn, cẩn thận kinh doanh Có đến 61,29% doanh nghiệp có nhà quản lý khơng chấp nhận hoạt động kinh doanh rủi ro cao lợi nhuận cao Dù hoạt động mục tiêu lợi nhuận cần phân tích cẩn thận rủi ro trước định kinh doanh điều cần thiết Tuy nhiên, tồn 38,71% doanh nghiệp có nhà quản lý chấp nhận rủi ro cao để đạt lợi nhuận cao Tính mạo hiểm chưa tốt cơng tác quản lý, khơng có an tồn, dễ dẫn đến thất bại Từ thấy rằng, số doanh nghiệp có nhà quản lý không chấp nhận mạo hiểm lớn chưa cao tồn khơng đảm bảo an tồn kinh doanh số doanh nghiệp

Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý thể qua việc quan hệ với cấp Qua khảo sát, 100% doanh nghiệp có nhà quản lý thường xuyên tiếp xúc trao đổi trực tiếp với nhân viên hình thức chủ yếu chiếm 58,06% doanh nghiệp tổ chức buổi họp mặt nhân viên Có gặp gỡ, trao đổi trực tiếp với nhân viên biết khó khăn, vướng mắc nhân viên mà từ có cách thức quản lý, điều hành phù hợp Thêm vào tạo thân thiện, gắn bó nhân viên đến doanh nghiệp, tạo động lực khiến nhân viên nhiệt tình hơn, gắn bó cơng việc Điều tác động tốt đến việc vận hành hệ thống kiểm soát nội Như nhận xét chung nhà quản lý doanh nghiệp khảo sát có quan hệ thân thiện với cấp tạo gắn bó, nhiệt tình nhân viên cấp dưới, tác động tốt đến mơi trường kiểm sốt

(48)

Bảng 15: MỨC ĐỘ THAM GIA HOẠT ĐỘNG XÃ HỘI CỦA CÁC DOANH NGHIỆP

HOẠT ĐỘNG XÃ HỘI SỐ DOANH NGHIỆP TỶ TRỌNG (%)

Tổng điều tra 31 100

Tham gia 22 70,97

Không tham gia 29,03

Tổng cộng 31 100

10 18 10 15 20 Diện sách Người nghèo, khuyết tật Cơng trình quốc gia Sự kiện văn hóa Thiên tai

Các hoạt động

S ố d o a n h n g h iệ p t h a m g ia

Hình 3: THAM GIA HOẠT ĐỘNG XÃ HỘI CỦA CÁC DOANH NGHIỆP (Nguồn: số liệu điều tra năm 2008)

(49)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 41 Mặc dù hoạt động không ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh đơn vị, lại tác động gián tiếp đến nhân viên, đến danh tiếng xã hội đơn vị Từ làm cho nhân viên tự hào hoạt động đơn vị, tạo gắn kết hơn, giúp cho mơi trường kiểm sốt tốt

=> Tóm lại, phần lớn doanh nghiệp có nhà quản lý có triết lý quản lý và phong cách điều hành tương đối tốt ảnh hưởng tốt đến mơi trường kiểm sốt

3.2.1.4 Cơ cấu tổ chức & cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm

Đây thành phần thứ tư mơi trường kiểm sốt Để mơi trường kiểm sốt tốt địi hỏi doanh nghiệp cần có sơ đồ cấu tổ chức việc phân định quyền hạn trách nhiệm phải rõ ràng Qua điều tra, ta có:

Bảng 16: CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ CÁCH THỨC PHÂN ĐỊNH QUYỀN HẠN VÀ TRÁCH NHIỆM

CHỈ TIÊU SỐ DOANH

NGHIỆP

TỶ TRỌNG

(%)

Tổng điều tra 31 100

1.Có sơ đồ cấu tổ chức 25 80,65

2.Phân định quyền hạn trách nhiệm

bằng văn 25 80,65

(50)

3.2.1.5 Chính sách nhân

Để tạo mơi trường kiểm sốt vững chắc, sách nhân đơn vị góp phần khơng nhỏ Nó tác động trực tiếp đến cấp nhân viên, người trực tiếp ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Qua điều tra, ta có bảng thống kê tình hình thực sách nhân doanh nghiệp sau:

BẢNG 17: CÁC CHỈ TIÊU ĐO LƯỜNG CHÍNH SÁCH NHÂN SỰ

NGHIỆP

TỶ TRỌNG

(%)

Tổng điều tra 31 100

1.Chính sách tuyển dụng:

a.Quy định tuyển dụng thể

văn 18 58,06

b.Bộ phận tuyển dụng:

- Bộ phận nhân 22,58

- Chủ doanh nghiệp 24 77,42

c.Phổ biến thông tin tuyển dụng chủ yếu dán

thông báo 20 64,52

2.Đánh giá nhân viên trình làm việc:

a.Có đánh giá 29 93,55

b.Hình thức đánh giá chủ yếu bảng chấm

công 13 44,83

3.Chính sách hỗ trợ, khuyến khích nhân viên

học nâng cao chuyên môn:

a Có sách 21 67,74

b.Hình thức ban hành sách: 21 100

- Văn 10 47,62

- Lời nói 10 47,62

- Văn lời nói 4,76

c Cơ sở lựa chọn nhân viên:

- Thâm niên công tác 14,29

- Thành tích làm việc 33,33

- Khi doanh nghiệp cần đào tạo 10 47,62 - Thâm niên cơng tác thành tích làm việc 4,76

4.Chính sách hỗ trợ gia đình nhân viên:

a Có sách 13 41,94

b.Hình thức chủ yếu:

- Trợ cấp khó khăn 10 76,92

(51)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Qun 43 Nhìn chung, doanh nghiệp có quan tâm đến sách nhân sách tuyển dụng, đánh giá nhân viên trình làm việc, hỗ trợ nhân viên nâng cao chuyên môn, mức độ quan tâm chưa cao Cụ thể có 58,06% doanh nghiệp có quy định tuyển dụng thể văn Những quy định tuyển dụng ràng buộc ban đầu để trở thành nhân viên chức đơn vị, đơn vị có văn thể rõ ràng tránh thiếu sót tuyển dụng, chọn nhân viên Nhưng thực tế, doanh nghiệp chưa quan tâm nhiều đến vấn đề này, ảnh hưởng nhỏ đến việc xây dựng đội ngũ nhân viên đơn vị Phần lớn việc tuyển dụng chủ doanh nghiệp thực hình thức dán thơng báo chủ yếu

Bên cạnh đó, có 93,55% doanh nghiệp có đánh giá nhân viên q trình làm việc Điều thể quan tâm cao nhà quản lý Việc đánh giá đa phần thông qua bảng chấm công hay trưởng phận thực (kết chi tiết phụ lục 3) Như vậy, doanh nghiệp quan tâm đến việc tuyển vào họ lại có cách quản lý, đánh giá nhân viên, góp phần giảm thiểu sai sót

Ngồi ra, doanh nghiệp quan tâm đến việc học nâng cao chuyên môn nhân viên, chưa cao số doanh nghiệp có quan tâm chất lượng quan tâm chưa đạt Cụ thể, có 67,74% doanh nghiệp có sách hỗ trợ, khuyến khích nhân viên học nâng cao chun mơn, hình thức ban hành sách có 47,62% số ban hành văn rõ ràng, cịn lại đa phần qua lời nói, tạo cảm giác không đảm bảo chắn cho nhân viên, làm giảm lòng tin doanh nghiệp Kết nhân viên khơng hết lịng phục vụ, gây ảnh hưởng khơng tốt đến mơi trường kiểm sốt Thêm vào đó, sở lựa chọn dựa vào thành tích cịn khuyến khích nhân viên làm tốt, qua khảo sát có 33,33% doanh nghiệp có sở lựa chọn thành tích, 47,62% doanh nghiệp cần đào tạo, làm giảm cầu tiến nhân viên, ảnh hưởng xấu đến kết làm việc

(52)

để làm việc, đóng góp cho cơng ty Nhưng thực tế khảo sát, có 58,06% doanh nghiệp khơng có sách hỗ trợ gia đình nhân viên Đây vấn đề cần xem lại Qua thấy phần hoạt động cơng đồn doanh nghiệp chưa mạnh Thực chất việc hỗ trợ không làm hao hụt nhiều lợi nhuận đơn vị mà vài hoạt động nhỏ trợ cấp khó khăn, thăm hỏi, tặng quà,…(kết chi tiết phụ lục 4) tác động mạnh đến tinh thần nhân viên, làm cho nhân viên gắn kết với doanh nghiệp Với tình hình chứng thực doanh nghiệp chưa quan tâm nhiều đến vấn đề hỗ trợ gia đình nhân viên vơ tình khiến nhân viên khơng có tình cảm gắn bó sâu với doanh nghiệp

=> Tóm lại, doanh nghiệp có quan tâm chưa cao đến sách nhân thêm vào chất lượng quan tâm chưa đạt, có hình thức cịn thực chưa nhiều

v Đánh giá chung mơi trường kiểm sốt: Như đánh giá sơ ban đầu, doanh nghiệp có quan tâm đến mơi trường kiểm sốt, qua phân tích sâu mức độ quan tâm thành phần chưa cao không Phần lớn doanh nghiệp có trọng đến tính trực giá trị đạo đức, triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý, cấu tổ chức phân định trách nhiệm quyền hạn rõ ràng Vấn đề đảm bảo lực sách nhân chưa quan tâm cao Một cách tổng quát môi trường kiểm sốt gồm hai phận, ngoại cảnh người Ngoại cảnh người tạo mang sắc thái riêng doanh nghiệp, môi trường kiểm sốt tốt ngoại cảnh cần phải phát huy sắc thái có tơ điểm thêm đẹp Nói rõ hơn, trình độ cấp quản lý, cấp nhân viên doanh nghiệp cần phải cải thiện quan tâm sâu sắc sách nhân Có mơi trường kiểm soát hạn chế giảm thiểu rủi ro, sai phạm, giúp cho thành phần cịn lại hệ thống kiểm sốt nội hoạt động hiệu

3.2.2 Đánh giá rủi ro

(53)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 45 diện, phân tích đánh giá rủi ro để giới hạn rủi ro mức chấp nhận Thực tế khảo sát, ta có:

Bảng 18: CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ RỦI RO

NGHIỆP

TỶ TRỌNG (%)

Tổng điều tra 31 100

1.Xác định mục tiêu:

a.Có lập kế hoạch kinh doanh xác định

mục tiêu 26 83,87

b.Thời gian lập: 26 100

- Tháng 34,62

- Quý 12 46,15

- Năm 19,23

2.Nhận dạng rủi ro: 26 100

a.Có nhận diện rủi ro 23 88,46

b Các rủi ro nhận diện truyền đến

phịng ban 20 86,96

c.Hình thức truyền: 20 100

- Văn 45,00

- Lời nói 10 50,00

- Tổ chức hội nghị 5,00

3.Phân tích đánh giá rủi ro: 23 100

a.Có đề biện pháp, quy trình hành

động cụ thể giảm thiểu rủi ro 22 95,65

b.Đối với báo cáo tài chính: 31 100

- Thời gian lập:

+ Tháng 15 48,38

+ Quý 25,81

+ Năm 25,81

- Có phân tích báo cáo tài 25 80,65

c.Đối với tiền mặt: 31 100

- Có thu, chi khơng dùng tiền mặt 24 77,42 - Thời gian nộp tiền vào ngân hàng: 24 100

+ Cuối ngày 29,17

+ Tháng 29,17

+ Khi vượt mức tiền mặt tồn quỹ 10 41,66 (Nguồn: số liệu điều tra năm 2008)

Nhìn chung, doanh nghiệp có quan tâm cao từ việc xác định mục tiêu đến nhận diện phân tích rủi ro Xét chất lượng quan tâm:

(54)

theo năm Kinh doanh phải lập kế hoạch, xác định mức độ cần đạt từ nhận diện rủi ro đe dọa kịp thời khắc phục chúng Vấn đề thực tế khảo sát đông đảo doanh nghiệp quan tâm

- Trong số 83,87% doanh nghiệp có lập kế hoạch, có 88,46% doanh nghiệp có nhận diện rủi ro đe dọa, điều làm rõ quan tâm đến rủi ro doanh nghiệp Các rủi ro đa phần truyền tới phòng ban văn hay lời nói Vấn đề đáng nói chất lượng truyền rủi ro chưa tốt lắm, văn phận nắm bắt tường tận rủi ro có cách ứng phó phù hợp, cịn lời nói có phần khơng rõ, sai lệch q trình truyền nhận rủi ro, gây nhầm lẫn cách ứng phó

- Các doanh nghiệp có quan tâm cao đến việc đề biện pháp, quy trình hành động cụ thể giảm thiểu rủi ro Kết quả: Có đến 80,65% doanh nghiệp có phân tích báo cáo tài để phát biến động bất thường phần lớn doanh nghiệp không tồn trữ nhiều tiền mặt mà gởi vào ngân hàng theo định kỳ hay vượt mức tiền mặt tồn quỹ Tuy nhiên, nhận thức gởi tiền vào ngân hàng để giảm thiểu rủi ro chưa số doanh nghiệp hưởng ứng, chiếm 22,58% v Nhận xét chung đánh giá rủi ro: Đánh giá rủi ro doanh nghiệp quan tâm cao chất lượng quan tâm chưa đạt Quan tâm cao đến việc nhận diện việc truyền rủi ro cách ứng phó, khắc phục chưa tốt Do đó, vấn đề đánh giá rủi ro xét bình diện chung doanh nghiệp quan tâm, chất lượng quan tâm phải xem xét lại

3.2.3 Hoạt động kiểm soát

Đây thành phần thứ ba hệ thống kiểm soát nội bộ, qua đánh giá hệ thống kiểm soát, có nhìn chung rủi ro mà doanh nghiệp hay gặp phải Sau vài hoạt động kiểm soát kiểm chứng thực tế doanh nghiệp để xem xét khả thực mức độ thực doanh nghiệp:

(55)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 47 Bảng 19 : PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM GIỮA CÁC CHỨC NĂNG

CÓ PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM GIỮA CÁC CHỨC NĂNG

TỶ TRỌNG

(%)

Tổng điều tra 31 100

Bảo quản tài sản kế toán 21 67,74

Phê chuẩn nghiệp vụ bảo quản tài sản 16 51,61 Thực nghiệp vụ kế toán 22 70,97

Phân chia trách nhiệm doanh nghiệp có quan tâm không cao Phân chia trách nhiệm bảo quản tài sản kế tốn có 67,74% doanh nghiệp, thực nghiệp vụ kế tốn có 70,97% doanh nghiệp, đặc biệt phê chuẩn nghiệp vụ bảo quản tài sản có 51,61% doanh nghiệp Qua đánh giá sơ rủi ro xảy không nhỏ Nguyên tắc tốt không phép kiêm nhiệm trên, thực tế có khơng doanh nghiệp thực kiêm nhiệm, dựa tin tưởng lẫn Cũng dễ hiểu, phần nhiều quy mô doanh nghiệp không lớn nên có khả chấp nhận kiêm nhiệm cần hạn chế tối đa đến mức để phần giảm thiểu rủi ro cho doanh nghiệp

3.2.3.2 Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin nghiệp vụ: hoạt động kiểm sốt địi hỏi kiểm soát hệ thống chứng từ, sổ sách việc phê chuẩn nghiệp vụ, hoạt động doanh nghiệp, với mục đích xem mức độ đáng tin cậy thông tin doanh nghiệp

(56)

Bảng 20: HỆ THỐNG CHỨNG TỪ

HỆ THỐNG CHỨNG TỪ SỐ DOANH

NGHIỆP

TỶ TRỌNG

(%)

Tổng điều tra 31 100

Được đánh số liên tục 30 97

Được đánh số trước đưa vào sử dụng 13 42 Được lập nghiệp vụ vừa xảy 26 84 Được thiết kế đơn giản, dễ dàng, dễ hiểu 28 90 Được sử dụng cho nhiều công dụng khác 12 39

Được xử lý nhanh chóng 29 94

(57)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 49 - Vấn đề kiểm soát thứ hai hệ thống sổ sách đơn vị Trong thời kỳ khoa học tiến ngày nay, doanh nghiệp tiếp cận với phần mềm hỗ trợ hoạt động cho doanh nghiệp, phần mềm kế tốn khơng thể khơng nhắc đến tiện ích kế tốn viên Qua khảo sát, có 61,29% doanh nghiệp tiếp cận với phần mềm kế toán (kết chi tiết phụ lục 5), số chưa cao chứng tỏ doanh nghiệp có quan tâm ứng dụng khoa học vào hoạt động, hạn chế tình trạng lạc hậu với công nghệ Trở lại vấn đề, dù làm kế tốn phần mềm sổ sách in tồn khơng khác làm kế tốn thủ cơng Thực tế qua khảo sát, có 94,74% doanh nghiệp sử dụng phần mềm có in (kết chi tiết phụ lục 6) việc quản lý sổ sách họ sau:

Bảng 21: HỆ THỐNG SỔ SÁCH

Hệ thống sổ sách Số doanh nghiệp

Tỷ trọng (%)

Tổng điều tra 30 100

Đóng chắn 30 100

Đánh số trang 26 87

Quy định nguyên tắc ghi chép 29 97

Chữ ký xét duyệt 27 90

(58)

doanh nghiệp có quan tâm sâu sắc đến việc lưu trữ bảo quản liệu, thơng tin đơn vị

- Q trình xử lý thơng tin nghiệp vụ ngồi góp mặt chứng từ, sổ sách cơng đoạn phê chuẩn cần phải xem xét Qua khảo sát, có 48,39% doanh nghiệp có sách phê chuẩn chung xét duyệt cụ thể cho trường hợp đặc biệt (kết chi tiết phụ lục 7), cụ thể mua tài sản có giá trị lớn Giám đốc xét duyệt, mua đồ dùng văn phịng có giá trị nhỏ trưởng phận hay thư ký, kế toán xét duyệt, xét duyệt dựa độ lớn số tiền Với kết cho thấy doanh nghiệp chưa quan tâm đến việc quy định sách phê chuẩn Tuy nhiên, khơng phải điều khơng tốt thực tế 50% số doanh nghiệp lại Giám đốc đảm trách phê chuẩn việc từ lớn đến nhỏ Điều đảm bảo tính hợp lý, hạn chế rủi ro Giám đốc tốn nhiều thời gian cho việc nhỏ không đáng Do vậy, việc phê chuẩn thực tương đối tốt doanh nghiệp

=> Tóm lại, doanh nghiệp thực tương đối tốt việc quản lý chứng từ, sổ sách, phê chuẩn nghiệp vụ, hoạt động Tuy nhiên để thực tốt địi hỏi vài thiếu sót cần xem xét thêm doanh nghiệp

3.2.3.3 Kiểm soát vật chất: Đây hoạt động kiểm soát nhằm kiểm tra tài sản thực tế sổ sách có xảy sai lệch khơng, hay nói đánh giá mức độ bảo quản tài sản doanh nghiệp

- Theo tình hình khảo sát, có 93,55% doanh nghiệp có hệ thống kho, két sắt để bảo quản tài sản, phần lớn địa điểm đặt kho công ty (kết chi tiết phụ lục 9) Nhìn sơ bộ, doanh nghiệp có phần trọng đến bảo quản tài sản Nhưng để biết mức độ quan tâm bảo quản, xem xét loại:

(59)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 51 Bảng 22: THỜI GIAN ĐỐI CHIẾU TÀI SẢN ĐỊNH KỲ

% Số doanh nghiệp TÀI SẢN

Ngày Tuần Tháng Quý Sáu

tháng Năm

Không đối chiếu Hàng tồn kho 3,33 63,33 26,67 3,33 3,33

Tiền 20 3,33 70 3,33 3,33

Tài sản cố

định 3,33 33,33 6,67 56,67

Nhìn chung, phần lớn doanh nghiệp đối chiếu hàng tồn kho tiền thường định kỳ theo tháng tài sản cố định thường định kỳ năm Thời gian đối chiếu hợp lý khơng thể định trước mà tùy vào đặc thù kinh doanh doanh nghiệp Kết khảo sát cho thấy, doanh nghiệp có mức quan tâm cao đến quản lý tài sản vật chất có thủ tục kiểm tra rõ ràng

+ Đối với tài sản thơng tin kế tốn: tài sản vơ giá doanh nghiệp, khơng có quản lý đắn gây tổn thất lớn cho doanh nghiệp Kết cho thấy, có 51,61% doanh nghiệp có phân chia quyền truy cập thơng tin kế tốn (kết chi tiết phụ lục 11) Điều cho thấy doanh nghiệp có mức độ quan tâm cịn Trong thời kỳ nay, doanh nghiệp có đối thủ cạnh tranh mà cịn có nhiều hơn, mơi trường cạnh tranh khốc liệt, thơng tin kế tốn khơng quản lý tốt dễ dàng “loạt” thơng tin quan trọng, thơng tin mật doanh nghiệp ngoài, gây tổn thất lớn cho doanh nghiệp

=> Tóm lại, mức độ quan tâm quản lý tài sản vật chất cao, tài sản thơng tin cịn

3.2.3.4 Kiểm tra độc lập việc thực hiện: hoạt động kiểm soát nhằm để ngăn chặn sai phạm vơ tình hay cố ý đối tượng kiểm tra trình làm việc, thực tế doanh nghiệp thực hoạt động sau:

(60)

1

21

4

0 10 15 20 25

1 15 ngày 30 ngày 90 ngày Thời gian

S

ố

d

o

a

n

h

n

g

h

iệ

p

Hình 4: THỜI GIAN ĐỐI CHIẾU SỔ TỔNG HỢP VÀ SỔ CHI TIẾT (Nguồn: số liệu điều tra năm 2008)

Vấn đề phần lớn doanh nghiệp quan tâm, hoạt động kiểm sốt nhỏ đối chiếu có sai lệch hậu khơng nhỏ chút

- Hoạt động kiểm tra thứ hai giám sát đánh giá hiệu làm việc nhân viên phần lớn doanh nghiệp quan tâm, chiếm 93,55% doanh nghiệp (kết chi tiết phụ lục 13), với hình thức chủ yếu có người kiểm tra trực tiếp người kiểm tra thuộc cấp người kiểm tra

Bảng 23: HÌNH THỨC KIỂM TRA

TÌNH HÌNH SỐ DOANH

NGHIỆP

TỶ TRỌNG (%)

Tổng điều tra 29 100

Sử dụng máy quét thẻ để kiểm tra số

làm việc 3,45

Có người kiểm tra đồng phục nhân viên 10,34 Có người kiểm tra hóa đơn trước giao

cho khách hàng 20,69

Có người kiểm tra trực tiếp 17 58,62

Điểm danh làm 3,45

Hiệu công việc giao 3,45

Tổng cộng 29 100

(61)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 53 25

4

5 10 15 20 25 30

Cấp Cấp ngang hàng Cấp

S

ố

d

o

a

n

h

n

g

h

iệ

p

Hình 5: CẤP KIỂM TRA (Nguồn: số liệu điều tra năm 2008)

=> Tóm lại, doanh nghiệp có quan tâm cao đến hoạt động kiểm sốt kiểm tra độc lập việc thực có thủ tục kiểm tra kiểm sốt nhằm ngăn chặn, hạn chế sai phạm xảy

3.2.3.5 Phân tích sốt xét lại việc thực hiện: hoạt động kiểm sốt này, biết mức độ quan tâm soát xét lại việc thực thực tế doanh nghiệp

Qua điều tra, có 80,65% doanh nghiệp thực việc so sánh số thực tế với số kế hoạch, dự toán, kỳ trước (kết chi tiết phụ lục 14) Việc so sánh chủ yếu nhà quản lý hay kế tốn thực hiện, có trưởng phận thực hiện, thời gian thực thường định kỳ tháng với mục đích chủ yếu đánh giá kết hoạt động, từ có điều chỉnh phù hợp với mục tiêu đề

Bảng 24: CẤP THỰC HIỆN VIỆC SO SÁNH

CẤP THỰC HIỆN SỐ DOANH

NGHIỆP

TỶ TRỌNG (%)

Tổng điều tra 25 100

Nhà quản lý 36,00

Trưởng phận 28,00

Kế toán 36,00

Tổng cộng 25 100

(62)

1

13

9

2

2 10 12 14

Hàng tuần Hàng tháng Hàng quý Hàng năm Thời gian

S

ố

d

o

a

n

h

n

g

h

iệ

p

Hình 6: THỜI GIAN THỰC HIỆN VIỆC SO SÁNH (Nguồn: số liệu điều tra năm 2008)

Bảng 25: MỤC ĐÍCH SO SÁNH

MỤC ĐÍCH SỐ DOANH

NGHIỆP

TỶ TRỌNG

(%)

Tổng điều tra 25 100

a.Chỉ biết tăng hay giảm

b.Đánh giá hiệu hoạt động từ có điều

chỉnh phù hợp với mục tiêu đề 18 72 c.Biết thành viên có theo đuổi mục

tiêu cách hữu hiệu hiệu

d.Cả ý b c

e Cả ý a b 16

Tổng cộng 25 100

=> Nhìn chung, hoạt động kiểm sốt quan tâm doanh nghiệp, có doanh nghiệp có nhà quản lý chủ trì thực Thời gian thực tương đối hợp lý tùy vào đặc thù kinh doanh doanh nghiệp Từ giúp doanh nghiệp có hướng để đạt mục tiêu đề

(63)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 55 kiểm tra độc lập việc thực phân tích sốt xét lại việc thực hiện, cịn phân chia trách nhiệm, kiểm sốt q trình xử lý thơng tin, nghiệp vụ kiểm sốt vật chất có quan tâm khơng nhỏ tồn rủi ro ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hiệu hệ thống kiểm sốt nội

3.2.4 Thơng tin truyền thơng

Đây thành phần thứ tư hệ thống kiểm soát nội bộ, để hệ thống kiểm soát nội tốt hệ thống thơng tin truyền thông đơn vị phải đảm bảo Thực tế, kết khảo sát:

- Trong hệ thống thông tin đơn vị, hệ thống thơng tin kế tốn phần quan trọng Để hệ thống thông tin kế tốn vận hành tốt điều kiện cần có sơ đồ hạch tốn thống sổ tay hướng dẫn thủ tục sách kế tốn Qua khảo sát, có 45,16% doanh nghiệp có sơ đồ hạch tốn thống 61,29% doanh nghiệp có sổ tay hướng dẫn sách thủ tục kế toán sổ đa phần kế toán lập

Bảng 26: CHỈ TIÊU HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN

NGHIỆP

TỶ TRỌNG

(%)

Tổng điều tra 31 100

Có sơ đồ hạch tốn thống nhât 14 45,16 Có sổ tay hướng dẫn sách

và thủ tục kế toán 19

61,29

2

15

0 10 15 20

Nhà quản lý Trưởng phận Kế toán

Cấp

S

ố

d

o

a

n

h

n

g

h

iệ

p

Hình 7: CẤP LẬP SỔ TAY HƯỚNG DẪN CÁC CHÍNH SÁCH VÀ THỦ TỤC KẾ TOÁN

(64)

=> Kết khảo sát cho thấy, doanh nghiệp chưa quan tâm đến hệ thống thông tin kế toán đơn vị, chưa nhận thấy tầm quan trọng hệ thống thơng tin kế tốn Đầu hệ thống thơng tin kế tốn báo cáo kế tốn, hệ thống thơng tin kế tốn quan tâm báo cáo kế tốn tin cậy khơng? Vấn đề doanh nghiệp cần xem lại

- Tuy nhiên, xét phương diện chung hệ thống thơng tin doanh nghiệp đánh giá:

Bảng 27: HỆ THỐNG THỐNG TIN

HỆ THỐNG THỐNG TIN SỐ DOANH

NGHIỆP

TỶ TRỌNG

(%)

Tổng điều tra 31 100

Được cập nhật thường xuyên 31 100 Cung cấp kịp thời, xác 30 97

Kênh thơng tin nóng 23

Bảo mật tốt 28 90

Chương trình, kế hoạch phịng

giữ liệu tốt 28 90

+ Hệ thống thống tin có quan tâm cao đây, cụ thể: 100% doanh nghiệp cập nhật thông tin thường xuyên, 97% doanh nghiệp đảm bảo thông tin tung kịp thời, xác, 90% doanh nghiệp có bảo mật tốt hệ thống thơng tin, 90% doanh nghiệp có chương trình, kế hoạch phòng giữ liệu tốt Đặc biệt kênh thơng tin nóng có 23% doanh nghiệp quan tâm thiếu sót nhỏ doanh nghiệp doanh nghiệp thực tốt kênh thơng tin nóng tạo kiểm sốt chéo vơ hình nhân viên

(65)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 57 trọng hệ thống thơng tin kế tốn, nên cơng cụ hỗ trợ cho việc xử lý thơng tin kế tốn không quan tâm cao Điều gây ảnh hưởng không tốt đến vận hành hệ thống kiểm sốt nội bộ, làm giảm tiến trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp

3.2.5 Giám sát

Đây phận cuối hệ thống kiểm soát nội Từ việc thiết kế ban đầu đến vận hành đến đánh giá hệ thống kiểm sốt, để từ có điều chỉnh thích hợp Dù thành phần cuối tác động bao qt đến tồn hệ thống kiểm sốt nội Do đó, dù quan tâm hay nhiều khơng thể thiếu doanh nghiệp Lý thuyết thực tế nào? Chúng ta xem xét:

- Một hình thức giám sát thường xun khơng khó doanh nghiệp tiếp nhận ý kiến khách hàng, nhà cung cấp Hoạt động nhằm tiếp nhận doanh nghiệp chưa đạt thơng qua góp ý bên ngồi Kết khảo sát có 93,55% doanh nghiệp có quan tâm thực (kết chi tiết phụ lục 15) Hình thức phổ biến trực tiếp gọi điện, gởi email, văn góp ý, điều tra nghiên cứu thị trường hay tổ chức hội nghị khách hàng, nhà cung cấp

7 8 1 Điều tra, nghiên cứu thị trường Sổ tay khách hàng Thùng thư góp ý Hội nghị khách hàng, nhà cung cấp Điện thoại, email, văn Khách hàng, nhà cung cấp trực tiếp góp ý kiến

Nhân viên trực tiếp lấy ý kiến

Hình thức S ố d o a n h n g h iệ p

Hình 8: HÌNH THỨC TIẾP NHẬN Ý KIẾN KHÁCH HÀNG, NHÀ CUNG CẤP

(66)

Kết cho thấy doanh nghiệp có quan tâm cao đến việc giám sát thường xuyên này, quan tâm đến góp ý người khác để từ hồn chỉnh cho mình, tác động khơng nhỏ đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt

- Hình thức giám sát thứ hai mà doanh nghiệp cần quan tâm giám sát định kỳ Hoạt động người doanh nghiệp thực hay doanh nghiệp thuê mướn đơn vị thực Cụ thể, qua khảo sát:

+ Đối với Ban kiểm soát hay phận kiểm toán nội bộ: có 29,03% doanh nghiệp có lập Ban kiểm sốt hay phận kiểm toán nội (kết chi tiết phụ lục 16) Kết cho thấy số doanh nghiệp quan tâm chưa cao, cịn Đây xem thiếu sót lớn doanh nghiệp, lẽ thời kỳ ngày nay, việc phân tích nắm bắt thị trường bên ngồi khó, doanh nghiệp có phân tích sâu tình hình nội bộ, tìm yếu để khắc phục điểm mạnh để phát huy, từ giúp xác định vị trí thị trường ưu cạnh tranh hoạt động hiệu Đáng tiếc thực tế, doanh nghiệp vừa nhỏ Vĩnh Long quan tâm đến vấn đề này, có số có quan tâm chất lượng quan tâm chưa cao Cụ thể số doanh nghiệp có trình độ Ban kiểm sốt phận kiểm tốn nội bộ:

Bảng 28: TRÌNH ĐỘ, CHUYÊN NGÀNH CỦA BAN KIỂM SOÁT (HOẶC BỘ PHẬN KIỂM TOÁN NỘI BỘ)

% SỐ DOANH NGHIỆP

ĐẠI HỌC CAO ĐẲNG VÀ

TRUNG CẤP THPT

CHUYÊN

NGÀNH <0% và <50%

>=50% và <=100%

<0% và <50%

>=50% <=100%

<0% và <50%

>=50% và <=100% Kế toán, kiểm

toán 33 11

Quản lý xây

dựng 11 11

Quản trị kinh

doanh 11 11

Xây dựng 11

Không rõ

chuyên ngành 22 22

11

(67)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 59 ¡ Về chuyên ngành kế tốn kiểm tốn: Có 33% doanh nghiệp có từ 50% người Ban kiểm soát hay phận kiểm tốn nội có trình độ đại học, 11% doanh nghiệp có 50% người Ban kiểm sốt hay phận kiểm tốn nội có trình độ cao đẳng trung cấp

¡ Về chuyên ngành quản lý xây dựng: Có 11% doanh nghiệp có 50% người Ban kiểm soát hay phận kiểm tốn nội có trình độ đại học có 11% doanh nghiệp có 50% người Ban kiểm sốt hay phận kiểm tốn nội có trình độ cao đẳng trung cấp

¡ Về chuyên ngành quản trị kinh doanh: Có 11% doanh nghiệp có 100% người Ban kiểm soát hay phận kiểm toán nội có trình độ đại học 11% doanh nghiệp có 50% người Ban kiểm sốt hay phận kiểm tốn nội có trình độ đại học

¡ Về chuyên ngành xây dựng: Có 11% doanh nghiệp có 50% người Ban kiểm sốt hay phận kiểm tốn nội có trình độ cao đẳng trung cấp

¡ Đặc biệt có 11% doanh nghiệp có 50% người Ban kiểm sốt hay phận kiểm tốn nội có trình độ trung học phổ thơng

¡ Nhìn chung, trình độ Ban kiểm soát hay phận kiểm toán nội đánh giá chất lượng kiểm sốt Trình độ cao, có chun ngành phù hợp việc kiểm soát đảm bảo Kết cho thấy cấu trình độ người Ban kiểm sốt hay phận kiểm tốn nội cịn kém, việc đảm bảo phù hợp chuyên ngành chưa cao, chí có trình độ trung học phổ thơng vào Ban kiểm sốt

(68)

v Đánh giá chung thành phần giám sát: Các doanh nghiệp quan tâm chưa cao đến thành phần Mức độ quan tâm đơn tiếp nhận góp ý từ bên ngồi nên tình tốt phần phát sai phạm, rủi ro hữu, rủi ro tiểm ẩn, nội khó biết

3.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở VĨNH LONG

3.3.1 Mơi trường kiểm sốt

Bảng 29: THỐNG KÊ DOANH NGHIỆP THEO ĐIỂM TRUNG BÌNH CỦA MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT

% SỐ DOANH NGHIỆP TỔNG

THANG

ĐIỂM <=0,5

>0,5 và <0,6 >=0,6 và <0,7 >=0,7 và <0,8 >0,8 và <0,9 >=0,9 và <1 1

0,00 6,45 6,45 9,68 19,35 25,81 32,26 100

Tổng điều tra 31 DN

v Nhận xét: Số doanh nghiệp tăng theo tăng lên điểm mơi trường kiểm sốt chứng tỏ mơi trường kiểm soát quan tâm cao nhiều doanh nghiệp Đây móng tốt cho doanh nghiệp, mơi trường kiểm sốt có vững góp phần hồn thiện cho thành phần còn lại

Bảng 30: THỐNG KÊ DOANH NGHIỆP THEO ĐIỂM TRUNG BÌNH CỦA ĐÁNH GIÁ RỦI RO

THANG

ĐIỂM <=0,5

>0,5 và <0,6 >=0,6 và <0,7 >=0,7 và <0,8 >0,8 và <0,9 >=0,9

và <1 1 19,35 6,45 9,68 0,00 12,90 0,00 51,61 100

(69)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 61 v Nhận xét: Có quan tâm không doanh nghiệp phần lớn số đơng doanh nghiệp có quan tâm đánh giá rủi ro cao

3.3.3 Hoạt động kiểm soát

Bảng 31: THỐNG KÊ DOANH NGHIỆP THEO ĐIỂM TRUNG BÌNH CỦA HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT

THANG

ĐIỂM <=0,5

>0,5 và <0,6 >=0,6 và <0,7 >=0,7 và <0,8 >0,8 và <0,9 >=0,9

và <1 1 3,23 6,45 19,35 32,26 12,90 25,81 0,00 100

v Nhận xét: Hoạt động kiểm soát chưa có quan tâm tuyệt đối doanh nghiệp, nhìn chung có quan tâm tương đối khá, có biến động nhỏ

3.3.4 Thông tin, truyền thông

Bảng 32: THỐNG KÊ DOANH NGHIỆP THEO ĐIỂM TRUNG BÌNH CỦA THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG

THANG

ĐIỂM <=0,5

>0,5 và <0,6 >=0,6 và <0,7 >=0,7 và <0,8 >0,8 và <0,9 >=0,9

và <1 1 9,68 16,13 0,00 29,03 38,71 0,00 6,45 100

(70)

3.3.5 Giám sát

Bảng 33: THỐNG KÊ DOANH NGHIỆP THEO ĐIỂM TRUNG BÌNH CỦA GIÁM SÁT

THANG

ĐIỂM <=0,5

>0,5 và <0,6

>=0,6 và <0,7

>=0,7 và <0,8

>0,8 và <0,9

>=0,9

và <1 1 3,23 70,97 0,00 12,90 0,00 0,00 12,90 100

v Nhận xét: Phần lớn doanh nghiệp quan tâm đến thành phần giám sát so với thành phần khác

3.3.6 Hệ thống kiểm soát nội

Bảng 34: THỐNG KÊ DOANH NGHIỆP THEO ĐIỂM TRUNG BÌNH CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

THANG

ĐIỂM <=0,5

>0,5 và <0,6

>=0,6 và <0,7

>=0,7 và <0,8

>0,8 và <0,9

>=0,9

và <1 1 6,45 9,68 22,58 19,35 32,26 9,68 0,00 100

(71)

CHƯƠNG

PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HỆ THỐNG

KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

4.1 MÔ TẢ DỮ LIỆU

Dữ liệu thu thập qua bảng câu hỏi với nội dung đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Vĩnh Long Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp xoay quanh năm thành phần: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông cuối giám sát Dựa kết năm thành phần ta có điểm hệ thống kiểm sốt nội Số mẫu thu thập gồm 31 doanh nghiệp tập trung thị xã Vĩnh Long huyện Long Hồ, Bình Minh, Tam Bình Số liệu thu thập tháng 04 năm 2008

Trên sở đó, ta thiết lập hệ thống gồm biến tác động đến điểm hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp theo mơ hình hồi quy Các biến tác động thu thập theo hai nhóm nhóm biến định lượng (quy mơ doanh nghiệp) nhóm biến định tính (loại hình doanh nghiệp, trách nhiệm xã hội doanh nghiệp, sách hỗ trợ gia đình nhân viên, trình độ Ban giám đốc)

Đối với nhóm biến định lượng, quy mơ doanh nghiệp đo lường số nhân viên doanh nghiệp

Đối với nhóm biến định tính, ta thiết lập biến giả Trong đó:

- Đối với biến loại hình doanh nghiệp: gồm biến giả LDN1 nhận giá trị công ty cổ phần; khác, LDN2 nhận giá trị công ty trách nhiệm hữu hạn; khác, LDN3 nhận giá trị doanh nghiệp tư nhân; khác Và xem doanh nghiệp nhà nước phạm trù sở

- Đối với biến trách nhiệm xã hội doanh nghiệp: nhận giá trị doanh nghiệp có tham gia hoạt động xã hội; không tham gia hoạt động xã hội

(72)

- Đối với biến trình độ Ban giám đốc: gồm biến giả TDGD1 nhận giá trị đại học; khác TDGD2 nhận giá trị đại học; khác Trình độ đại học làm phạm trù sở Đặc biệt số liệu trình độ Ban giám đốc thu thập theo cấu phần trăm nên có mã hóa số liệu với nguyên tắc cấu trình độ Ban giám đốc từ 50% trở lên lấy trình độ cao làm chuẩn chung)

Điểm đánh giá hệ thống kiểm soát nội đo lường trung bình điểm năm thành phần hệ thống kiểm soát nội Điểm cao chứng tỏ hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hiệu Điểm dao động từ đến

Trước xây dựng mơ hình, khảo sát sơ qua liệu công cụ phân tích mơ tả liệu Eviews

Bảng 35: BẢNG THỐNG KÊ DỮ LIỆU

LDN1 LDN2 LDN3 CSR HTGD QMDN TDGD1 TDGD2

Mean 0,19 0,39 0,39 0,71 0,42 37,55 0,03 0,58

Median 0,00 0,00 0,00 1,00 0,00 15,00 0,00 1,00

Maximum 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 200,00 1,00 1,00

Minimum 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4,00 0,00 0,00

Std Dev 0,40 0,50 0,50 0,46 0,50 54,61 0,18 0,50

Skewness 1,55 0,46 0,46 -0,92 0,33 2,00 5,29 -0,33

Kurtosis 3,40 1,21 1,21 1,85 1,11 5,89 29,03 1,11

Jarque-Bera 12,65 5,23 5,23 6,11 5,18 31,53 1020,25 5,18

Probability 0,00 0,07 0,07 0,05 0,07 0,00 0,00 0,07

Sum 6,00 12,00 12,00 22,00 13,00 1164,00 1,00 18,00

Sum Sq Dev 4,84 7,35 7,35 6,39 7,55 89477,68 0,97 7,55

Observations 31 31 31 31 31 31 31 31

(73)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 65 Sau đó, ta lập ma trận tương quan xem xét mối quan hệ tương quan biến độc lập để loại trừ biến có mối quan hệ tương quan cao:

Bảng 36: BẢNG PHÂN TÍCH MỐI TƯƠNG QUAN GIỮA CÁC BIẾN

LDN1 LDN2 LDN3 CSR HTGD QMDN TDGD1 TDGD2 LDN1 1,00

LDN2 -0,39 1,00

LDN3 -0,39 -0,63 1,00

CSR 0,31 0,07 -0,37 1,00

HTGD 0,25 -0,14 -0,00 0,11 1,00

QMDN 0,06 0,09 -0,18 0,27 0,30 1,00

TDGD1 -0,09 0,23 -0,15 0,12 -0,16 -0,06 1,00

TDGD2 0,42 0,00 -0,39 0,32 0,32 0,41 -0,21 1,00 (Nguồn: số liệu điều tra năm 2008)

Dựa kết quả, ta thấy khơng có tương quan cao biến Do đó, biến giữ lại mơ hình hồi quy mơ tả mơ hình tổng qt chương

4.2 XÂY DỰNG MƠ HÌNH

4.2.1 Mơ hình kỳ vọng

Sau phân tích mơ tả liệu, để đánh giá ảnh hưởng biến độc lập với biến phụ thuộc điểm hệ thống kiểm soát nội bộ, ta thực chạy mơ hình hồi quy OLS gồm biến phụ thuộc điểm hệ thống kiểm soát nội với biến độc lập quy mơ doanh nghiệp, loại hình doanh nghiệp, trách nhiệm xã hội doanh nghiệp, sách hỗ trợ gia đình nhân viên, trình độ Ban giám đốc

Việc lập luận biến đưa vào mơ hình trình bày chương 2, ta có mơ hình hồi quy sau:

Yj = α + β1jLDN1 + β2jLDN2 + β 3jLDN3 + β 4jCSR + β 5jHTGD +

(74)

4.2.2 Kết

Sau chạy mô hình hồi quy (1) với số mẫu 31, ta bảng kết tổng hợp sau: (kết chi tiết xem phụ lục 18)

Bảng 37: KẾT QUẢ XỬ LÝ MƠ HÌNH HỒI QUY (1) Số mẫu: 31

Biến Dấu kỳ vọng Hệ số t-Statistic Prob

C 0,599560 9,714257 0,0000 *

LDN1 chưa xác định 0,005806 0,137493 0,8919 LDN2 chưa xác định -0,051047 -1,583227 0,1276 LDN3 chưa xác định -0,126885 -2,836161 0,0096 *

CSR + 0,121679 2,288534 0,0321 **

HTGD + 0,072137 2,007613 0,0571 ***

LOG(QMDN) + 0,029766 1,839137 0,0794 ***

TDGD1 + 0,086091 1,785394 0,0880 ***

TDGD2 + 0,004297 0,099398 0,9217

R-squared 0,718278 F-statistic 7,011393 Adjusted

R-squared 0,615834

Prob(F-statistic) 0,000132 * *,**,*** biến có ý nghĩa mức ý nghĩa α 1%, 5%, 10%

Tính thuyết phục mơ hình cao, dựa vào R2 = 71,83% thể yếu tố đưa vào mơ hình giải thích tốt cho biến phụ thuộc điểm hệ thống kiểm sốt nội Kết kiểm định F có ý nghĩa mức 1% làm tăng tính ý nghĩa mơ hình Một cách tổng qt, biến độc lập điều có ý nghĩa mức 10% ngoại trừ biến: LDN1, LDN2 TDGD2

(75)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 67 - Đối với tượng phương sai sai số thay đổi: Trong trình xử lý mơ hình hồi quy tượng phương sai sai số thay đổi kiểm tra cơng cụ White Heteroskedasticity consistent coefficient covariance Do đó, mơ hình đảm bảo khơng có tượng phương sai sai số xảy (xem kết chi tiết phụ lục 18)

- Đối với tượng tự tương quan: ta sử dụng kiểm định BG (bậc 2) eview kết sau: (xem kết chi tiết phụ lục 19)

Breusch-Godfrey Serial Correlation LM Test:

F-statistic 0,369151 Probability 0,695934 Obs*R-squared 1,103627 Probability 0,575905

Kết cho thấy Probability Obs*R-squared = 57,59% > 10% nên kết luận mơ hình khơng có xảy tượng tự tương quan

- Đối với tượng sai số ngẫu nhiên có phân phối chuẩn: ta dùng kiểm định Jarque-Bera eview, kết sau:

0

-0.1 -0.0 0.1

Series: Residuals Sample 31 Observations 31

Mean -4,57e-17 Median 0,004848 Maximum 0,149712 Minimum -0,156798 Std Dev 0,079588 Skewness -0,280311 Kurtosis 2,486717

Jarque-Bera 0,746267 Probability 0,688573

Trong hình trên, quan sát thấy histogram có skewness gần kurtosis gần Probability (Jarque- Bera) = 68,86% > 10% Từ kết luận sai số uj có phân phối chuẩn.

- Kiểm tra tượng bỏ sót biến: Ta dùng kiểm định Ramsey Reset Test (bậc 2) thu kết sau: (xem kết chi tiết phụ lục 20)

Ramsey Reset Test

(76)

Kết cho thấy Probability (F-statistic) = 60,69% > 10% nên kết luận mơ hình khơng có tượng bỏ sót biến quan trọng

v Kết luận chung: Như vậy, sở kiểm tra giả thiết mơ hình hồi quy, ta thấy tất giả thiết mơ hình hồi quy đảm bảo, mơ hình khơng có tượng phương sai sai số thay đổi, khơng có tượng tự tương quan, khơng có tượng bỏ sót biến, sai số ngẫu nhiên có phân phối chuẩn Do đó, tham số ước lượng có độ tin cậy cao phần vào giải thích ý nghĩa biến đưa vào mơ hình

4.3 PHÂN TÍCH MƠ HÌNH

4.3.1 Biến loại hình doanh nghiệp: LDN

Kết biến loại hình doanh nghiệp có ý nghĩa mức ý nghĩa 1% hệ số ước lượng mang dấu âm nghĩa doanh nghiệp có loại hình doanh nghiệp tư nhân điểm hệ thống kiểm sốt nội loại hình doanh nghiệp khác 0,13 điểm Hay nói tổng qt tính hữu hiệu hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp tư nhân loại hình doanh nghiệp khác Các loại hình khác bao gồm: cổ phần, trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp nhà nước Và kết cho thấy loại hình cổ phần khơng ảnh hưởng đến điểm hệ thống kiểm soát nội bộ, điều trái với nhận định GS.TS Võ Tòng Xuân Thời báo kinh tế Sài Gịn số 11-2008 (899) cho loại hình cổ phần có ưu cách thức tổ chức quản lý nên có ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội

4.3.2 Biến trách nhiệm xã hội doanh nghiệp: CSR

(77)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 69 nhiệm xã hội doanh nghiệp có mức độ ảnh hưởng mạnh lên điểm hệ thống kiểm soát nội

4.3.3 Biến sách hỗ trợ gia đình nhân viên: HTGD

Biến sách hỗ trợ gia đình nhân viên có ý nghĩa mức ý nghĩa 10% có hệ số ước lượng mang dấu dương, phù hợp với kỳ vọng Kết cho thấy rằng, doanh nghiệp có sách hỗ trợ gia đình nhân viên điểm hệ thống kiểm soát nội cao doanh nghiệp khơng có 0,07 điểm đồng nghĩa với tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp cao Điều phù hợp với ý tưởng “Quản Trị Học” TS Nguyễn Thanh Hội TS Phan Thăng Long cho sách có ảnh hưởng trực tiếp đến suất, chất lượng hiệu làm việc từ Giám đốc đến nhân viên, từ tạo ảnh hưởng tốt đến thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội

4.3.4 Biến quy mô doanh nghiệp: LOG(QMDN)

Biến quy mơ doanh nghiệp có ý nghĩa mức ý nghĩa 10% có tác động ảnh hưởng chiều đến tính hữu hiệu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, cụ thể số nhân viên doanh nghiệp tăng lên 1% làm cho điểm hệ thống kiểm soát nội tăng lên 0,03 điểm Kết phù hợp với phát biểu Ơng Vũ Xn Tiền, Giám đốc cơng ty tư vấn VFAM, Hà Nội với nhận định quy mơ doanh nghiệp nhỏ việc kiểm sốt mang tính hình thức khơng hiệu

4.3.5 Biến trình độ Ban giám đốc: TDGD

Biến trình độ Ban giám đốc có ý nghĩa mức ý nghĩa 10% có hệ số ước lượng mang dấu dương, phù hợp mong đợi, nghĩa doanh nghiệp có cấu trình độ Ban giám đốc 50% đại học điểm hệ thống kiểm sốt nội cao doanh nghiệp có cấu trình độ Ban giám đốc 50% đại học hay đại học 0,09 điểm Kết cho thấy trình độ cao hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hiệu Điều phù hợp với lý thuyết “Chiến Lược & Chính Sách Kinh Doanh” PGS.TS Nguyễn Thị Liên Diệp ThS Phạm Văn Nam cho trình độ cao cơng tác quản lý, điều hành tốt

(78)

CHƯƠNG

GIẢI PHÁP CẢI THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

TRONG DOANH NGHIỆP

5.1 NHẬN XÉT CHUNG

Qua phân tích thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm sốt nội nhận doanh nghiệp vừa nhỏ Vĩnh Long chưa có quan tâm cao đến hệ thống kiểm soát nội Nhiều tiêu xét bề ngồi quan tâm cao phân tích cụ thể lại có thờ ơ, thiếu sót Do thời kỳ ngày nay, thời kỳ mà cạnh tranh khơng với đối thủ nước mà cịn nước ngồi, khơng có quản lý, điều hành tốt doanh nghiệp tự “nhốt” mà không cần đến tay đối thủ cạnh tranh Qua thực trạng ta điểm sơ qua thuận lợi khó khăn doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Vĩnh Long sau:

5.1.1 Thuận lợi: Nhìn chung doanh nghiệp có quan tâm cao đến số yếu tố hệ thống kiểm soát nội Cụ thể:

- Xem trọng tính trực giá trị đạo đức

- Nhà quản lý có triết lý quản lý phong cách điều hành tốt - Chú trọng việc phân định quyền hạn trách nhiệm

- Quan tâm kiểm soát trình làm việc nhân viên, có sách hỗ trợ nhân viên

- Đề cao rủi ro, quan tâm nhận diện tìm biện pháp giảm thiểu rủi ro - Hệ thống chứng từ, sổ sách quản lý tương đối tốt

- Quan tâm việc lưu trữ tài sản

- Quan tâm cao việc kiểm tra độc lập việc thực phân tích sốt xét lại việc thực

- Quan tâm tiếp nhận ý kiến bên

(79)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 71 5.2 GIẢI PHÁP CẢI THIỆN HỆ TRỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP

Để góp phần cải thiện tình hình trên, giúp cho việc thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hiệu việc đề giải pháp cho thành phần hệ thống kiểm soát nội lẽ tất yếu Cụ thể:

5.2.1 Đối với mơi trường kiểm sốt

- Việc thực thi sách đạo đức cần tăng chất lượng quan tâm hơn, sách phải rõ ràng thể cụ thể Có thể kết hợp thêm với việc tạo dấu ấn cách phát động đợt tuyên truyền nhỏ học tập làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh, chống tham nhũng, chống tệ nạn,… thường xuyên nhắc nhở Vừa tác động trực diện, vừa tác động tạo dấu ấn góp phần hạn chế tối đa sai phạm

- Cải thiện trình độ cấp quản lý cấp nhân viên việc hỗ trợ cho học nâng cấp, nâng cao chuyên môn, tạo điều kiện cho họ vững tâm học tốt trình độ cao khả quản lý, điều hành tốt Dù gây khó khăn cho doanh nghiệp thời gian đầu doanh nghiệp cần có tầm nhìn xa doanh nghiệp muốn tồn lâu dài thành công thị trường, mà thị trường luôn biến động ngày, giờ, luôn đào thải doanh nghiệp hoạt động không hiệu Do đó, gầy dựng móng chắn khơng sợ đến đào thải thị trường

- Những quy định, sách đề buổi họp phải thể rõ văn Có khơng gây sai lệch, nhằm lẫn thơng tin, đừng tốn chút đỉnh hay thời gian chút mà gây tai hại khơn lường

- Ngồi hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp nên tham gia hoạt động xã hội ủng hộ thiên tai, tài trợ, hỗ trợ chương trình nhân đạo địa phương, tỉnh nhà Đó khơng tạo thuận lợi cho riêng doanh nghiệp mà cịn góp phần đóng góp làm giàu tỉnh nhà

(80)

không chắn, lửng lờ xoay quanh câu hỏi: “Khơng biết phấn đấu được” dẫn đến việc toàn tâm phục vụ khơng thể tránh Ngồi ra, doanh nghiệp trở thành chổ “nương tựa” hay gia đình thứ hai lịng nhân viên việc thực thi sách quan tâm, hỗ trợ gia đình nhân viên khuyến khích làm doanh nghiệp

- Việc truyền tải, phổ biến rủi ro cần lưu tâm nhiều Vì nhận diện rủi ro khó mà doanh nghiệp thực việc truyền tải, phổ biến khơng thể rõ ràng Tránh tình trạng thơng qua lời nói mà khơng có văn

- Tiền mặt loại tài sản nhạy cảm, làm “mù quáng” người Do đó, cách tốt hạn chế rủi ro doanh nghiệp nên có hướng thực giao dịch tốn qua ngân hàng, vừa sinh lời khơng lớn, vừa tiện lợi giao dịch đặc biệt an tồn

5.2.3 Hoạt động kiểm sốt

- Hạn chế trình trạng người kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ mà đáng lẻ khơng thể, rủi ro lớn cho doanh nghiệp Cụ thể làm kế tốn khơng kiêm việc thực nghiệp vụ lưu giữ tài sản, giữ chức phê chuẩn khơng liên quan đến nhiệm vụ bảo quản tài sản Đa phần doanh nghiệp vừa nhỏ Vĩnh Long doanh nghiệp tư nhân nên vấn đề thường khó thực mà chủ yếu dựa tin tưởng lẫn Trong thời kỳ ngày nay, kinh doanh mà q tin tưởng có ngày doanh nghiệp chơi Do đó, dù doanh nghiệp nên hạn chế tối đa đến

- Để tiện lợi trình lập, vận hành lưu trữ chứng từ, doanh nghiệp nên đánh số chứng từ trước sử dụng việc thiết kế chứng từ nội cần hướng tới việc gọn, tiết kiệm cụ thể sử dụng cho nhiều mục đích khác

(81)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Qun 73 - Cần có hình thức phân chia việc phê chuẩn không tập trung không phân tán, không tập trung vào người mà nhiệm vụ thực người khác, vấn đề phát sinh với số tiền nhỏ khơng thiết phải đợi trình ký Giám đốc duyệt thực hiện, không nên phân tán việc phê chuẩn cấp có quyền định đoạt từ việc lớn đến nhỏ Phân định phê chuẩn hợp lý giúp quản lý, điều hành hiệu

5.2.4 Thông tin truyền thơng

- Cần có quan tâm nhiều đến hệ thống thơng tin kế tốn đơn vị cụ thể có chuẩn bị kỹ lưỡng từ đầu việc lập sơ đồ hạch toán thống sổ tay hướng dẫn sách thủ tục kế tốn cần hình thành doanh nghiệp để từ giúp cho q trình vận hành lưu trữ tốt đảm bảo sản phẩm đầu hệ thống thơng tin kế tốn có độ tin cậy cao

- Cần xây dựng kênh thơng tin nóng đơn vị, việc khơng tốn nhiều, cần tạo hộp thư tiếp nhận ý kiến đóng góp, tố cáo hành vi khơng xảy doanh nghiệp cho cấp quản lý cao Nó có tác động kiểm sốt chéo trực tiếp nhân viên, hạn chế sai phạm khơng muốn việc sai lại “tình báo” lên cấp

5.2.5 Giám sát: Đây thành phần quan tâm thành phần hệ thống kiểm soát nội Do đó, để hệ thống kiểm sốt nội thực hữu hiệu cần tăng cường quan tâm Cụ thể:

- Đối với doanh nghiệp giới hạn tình hình tài chính, nên thiết lập đơn vị Ban kiểm sốt, khơng cần đơng người mà cần vài người có trình độ cao, chun ngành phù hợp hiểu cơng tác quản lý doanh nghiệp, để từ doanh nghiệp có nhìn bao qt tình hình đơn vị có hướng tốt

(82)

CHƯƠNG

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ

6.1 KẾT LUẬN

Đến nói mục tiêu cụ thể đặt cho đề tài đạt Qua tìm hiểu phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Vĩnh Long cho thấy bình diện chung mức độ quan tâm đến hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nơi Phần lớn doanh nghiệp có quan tâm đến thành phần hệ thống kiểm soát nội bộ, mức độ quan tâm thiên lệch Trong đó, mơi trường kiểm sốt quan tâm ưu quan tâm thành phần giám sát, thành phần cịn lại quan tâm tương đối tồn khơng rủi ro Thật đáng tiếc, doanh nghiệp có móng mơi trường kiểm sốt tốt lại khơng tận dụng từ để giúp cho thành phần khác hoàn thiện, mà dặm chân chổ có bước tiến triển chưa cao Thêm vào đó, qua việc xác định nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội chứng tỏ cần thiết số thủ tục, sách nên cần thực đơn vị nâng cao trình độ cấp quản lý, tham gia hoạt động xã hội, có sách hỗ trợ gia đình nhân viên Có góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nâng cao tính hữu hiệu hiệu

6.2 KIẾN NGHỊ

- Đối với quan ban ngành:

(83)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 75 + Đối với quyền địa phương: có thủ tục, sách thơng thống không tạo áp lực nặng nề, ràng buộc doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động tốt Chẳng hạn, việc tài trợ cho chương trình văn nghệ từ thiện mà quyền gây khó khăn thủ tục, hồ sơ khơng khuyến khích doanh nghiệp hưởng ứng

+ Đối với tổ chức tài chính: tạo ưu đãi doanh nghiệp, tạo thuận lợi giao dịch, giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian hoạt động

(84)

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Tập thể mơn Kiểm Tốn (2001) Giáo trình Kiểm Tốn, NXB Thống Kê, Bộ mơn Kiểm Toán, khoa Kế Toán-Kiểm Toán, trường Đại học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh

2 Tập thể mơn Kiểm Tốn (2004) Giáo trình Kiểm Tốn, NXB Thống Kê, Bộ mơn Kiểm Tốn, khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn, trường Đại học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh

3 TS Mai Văn Nam, ThS Phạm Lê Thông, ThS Lê Tấn Nghiêm, ThS Nguyễn Văn Ngân (2006) Giáo trình Kinh Tế Lượng, NXB Thống Kê, Trường Đại Học Cần Thơ

4 Tập thể môn Hệ Thống Thông Tin Kế Tốn (2004) Hệ Thống Thơng Tin Kế Tốn, NXB Thống Kê, mơn Hệ Thống Thơng Tin Kế Toán, khoa Kế Toán-Kiểm Toán, trường Đại học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh

5 TS Nguyễn Thanh Hội, TS Phan Thăng (1999) Quản Trị Học, NXB Thống Kê

6 PGS.TS Nguyễn Thị Liên Diệp, ThS Phạm Văn Nam (1997) Chiến Lược & Chính Sách Kinh Doanh, NXB Thống Kê

7 GS.TS Võ Tịng Xn (2008) “Để mặc nơng dân xoay xở”, Thời báo Kinh Tế Sài Gòn, số 11-2008 (899)

8 ThS Ngô Minh Quân (2008) “Dùng CSR để giữ người tài”, Thời báo Kinh Tế Sài Gòn, số 11-2008 (899)

9 Tài liệu Thống Kê Đối Tượng Nộp Thuế Theo Loại Hình Doanh Nghiệp từ 31/12/2007 đến 31/03/2008, (2008) Cục thuế tỉnh Vĩnh Long

10 Tài liệu Thống Kê Doanh Nghiệp năm 2006, (2008) Cục Thống Kê tỉnh Vĩnh Long

11 Các trang websites chủ yếu: www.vinhlong.gov.vn www.mof.gov.vn

www.vnpost.dgpt.gov.vn www.danketoan.com

(85)

PHỤ LỤC

PHỤ LỤC 1: BẢNG CÂU HỎI VỀ ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Số:

BẢNG CÂU HỎI TRONG CÁC DOANH NGHIỆP TẠI ĐBSCL Kết bảng câu hỏi điều tra nàychỉ sử dụng để làm tài liệu

học tập cho sinh viên nghiên cứu trường đại học

Tên doanh nghiệp: Địa doanh nghiệp: Tỉnh: [1] Cần Thơ [2] Vĩnh Long [3] Sóc Trăng Số điện thoại: Fax: Họ tên người trả lời bảng câu hỏi: Số điện thoại liên lạc: Chức vụ: Họ tên người vấn: Số điện thoại liên lạc: Địa điểm vấn: Ngày vấn: I PHẦN GIỚI THIỆU

(86)

II PHẦN SÀNG LỌC

Câu 1: Anh (chị) vấn vấn đề chưa? a Có (Tạm dừng)

b Chưa (Tiếp tục)

Câu 2: Anh (chị) vui lòng cho biết loại hình doanh nghiệp đơn vị?

a Cơng ty cổ phần [1]

b Công ty trách nhiệm hữu hạn [2] c Công ty hợp danh [3]

d Doanh nghiệp tư nhân [4]

e Khác:……… [5]

Câu 3: Vốn điều lệ doanh nghiệp bao nhiêu?……… Câu 4: Số năm làm việc nhà quản lý doanh nghiệp? (người lãnh đạo cao nhất) ………

Câu 5: Doanh nghiệp thành lập năm nào?

Câu 6: Số nhân viên đơn vị bao nhiêu? Câu 7: Hãy cho biết lĩnh vực kinh doanh công ty?……… Câu 8: Hãy vui lòng cho biết kết hoạt động kinh doanh đơn vị năm 2007?

a Doanh thu:……… b Lợi nhuận:……… III PHẦN CỐT LÕI ( CÂU CÓ KÝ HIỆU MA: ĐÁP VIÊN CÓ THỂ CHỌN NHIỀU CÂU TRẢ LỜI)

A MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT

Câu 9: Trong cơng ty có xây dựng chuẩn mực đạo đức khơng? a Có (Tiếp câu 10) [1]

b Không (Tiếp câu 13) [0]

Câu 10: Các sách đạo đức thể hình thức nào?

a Sổ tay đạo đức [1]

b Khác:……… [2]

Câu 11: Trong năm vừa qua, cơng ty có khen thưởng hay xử phạt trường hợp liên quan đến sách đạo đức cơng ty khơng?

(87)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 79 Câu 12: Hãy kể vài trường hợp cụ thể?

……… ……… Câu 13: Lương nhà quản lý trả dựa sở nào?

a Kết hoạt động kinh doanh (Lợi nhuận) [1]

b Thâm niên công tác [2]

c Khác:……… [3]

Câu 14: Trình độ học vấn:

14.1 Cấp quản lý: (%)

14.2 Cấp nhân viên phòng ban:

a) Trên Đại học: _(%) [1]

b) Đại học : _(%) [2] c) Cao đẳng, Trung cấp: _(%) [3] d) Trung học phổ thông, THPT _(%) [4] Câu 15: Hãy cho biết % giới tính cấp quản lý?

Giới tính (%) Cấp quản lý

Nam Nữ

1.Ban giám đốc

2.Trưởng ban, phận trực thuộc 3.Phó ban, phận trực thuộc

Câu 16: a.Hãy cho biết người lãnh đạo cao khoảng tuổi? b Giới tính: ¨1 Nam ¨ 0.Nữ

Trên Đại học (%) (1)

Đại học (%) (2)

Dưới Đại học (%) (3) a Ban Giám đốc

b.Trưởng/ Phó phịng ban, phận trực Phòng:

(88)

Câu 17: Bao lâu Hội đồng quản trị Ban giám đốc họp lần? a Hàng tháng [1]

b Hàng quý [2] c Hàng năm [3] d Khác:……… [4]

Câu 18: Các sách, qui định đề buổi họp Hội đồng quản trị có phổ biến rộng rãi kịp thời đến nhân viên khơng?

a Có [1] b Không [0]

Câu 19: Những thông tin hội đồng quản trị phổ biến hình thức nào?

a Bằng văn đến phòng ban [1] b Trên hệ thống thơng tin máy tính [2]

c Lời nói [3]

d Khác: [4]

Câu 20: Nhà quản lý có quan tâm đến việc lập báo cáo tài cơng ty khơng?

a Có [1]

b Khơng [0]

Câu 21: Trên báo cáo tài trước trình giám đốc ký, có đầy đủ chữ ký xét duyệt phận có liên quan hay khơng?

a Có [1]

b Khơng [0]

Câu 22: Nhà quản lý có vui lịng điều chỉnh báo cáo tài có sai sót trọng yếu khơng?

a Có [1]

b Khơng [0]

Câu 23: Nhà quản lý có chấp nhận hoạt động kinh doanh có mức rủi ro cao thu nhiều lợi nhuận?

a Có [1]

(89)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 81 Câu 24: Nhà quản lý có thường tiếp xúc trao đổi trực tiếp với nhân viên không?

a Có (Tiếp câu25) [1] b Khơng (Tiếp câu 26) [0]

Câu 25: Nhà quản lý thường tiếp xúc với nhân viên hình thức nào? a Nhà quản lý tiếp xúc buổi cơm trưa [1] b Thường tổ chức buổi họp mặt nhân viên [2]

c Khác:……… [3]

Câu 26: Ngoài hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp có tham gia hoạt động xã hội (từ thiện, tài trợ, hỗ trợ) khơng?

a Có (Tiếp câu 27) [1] b Khơng (Tiếp Câu 28) [0]

Câu 27: Hãy cho biết vài hoạt động công ty tham gia?

……… ……… ……… ………

Câu 28: Quyền hạn trách nhiệm cấp, phận phân định rõ văn khơng?

a Có [1]

b Khơng [0]

Câu 29: Doanh nghiệp có sơ đồ cấu tổ chức không ?

a Có [1]

b Khơng [0]

Câu 30: Những qui định chung để tuyển dụng nhân viên thể văn khơng?

a Có [1]

b Không [0]

Câu 31: Việc tuyển dụng nhân phận thực hiện? a Bộ phận nhân [1]

(90)

Câu 32: Thông tin tuyển dụng phổ biến hình thức nào? MA a Dán thơng báo

b Quảng cáo báo, internet…

c Tổ chức kiện (ngày hội việc làm… )

Câu 33: Cơng ty có thực theo đánh giá nhân viên theo q trình làm việc khơng?

a Có (Tiếp câu 34) [1] b Khơng (Tiếp câu 35) [0]

Câu 34: Những hình thức đánh giá nhân viên mà công ty thực hiện? a Bảng theo dõi làm việc [1]

b Bảng chấm cơng [2]

c Bảng bình bầu xếp loại hàng tháng [3] d Do trưởng phận thực [4]

e Khác:……… [5]

Câu 35: Công ty có sách hỗ trợ, khuyến khích nhân viên việc học nâng cao chuyên môn không?

Câu 36: Hãy kể vài trường hợp cụ thể sách hỗ trợ, khuyến khích nhân viên việc học nâng cao chuyên môn công ty?

……… ……… ……… Câu 37: Những sách ban hành hình thức nào?

a Bằng văn [1]

b Bằng lời nói [2]

c Khác……… [3]

Câu 38: Chính sách hỗ trợ nhân viên việc nâng cao trình độ chuyên môn xây dựng sở nào?

a Thâm niên công tác [1]

b Thành tích làm việc [2]

(91)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 83 Câu 39: Ngoài tiền lương, thưởng hàng tháng, nhân viên có chia thêm phần lợi nhuận doanh nghiệp hay khơng?

a Có [1]

b Không [0]

Câu 40: Công ty có sách hỗ trợ gia đình nhân viên khơng? a Có (Tiếp Câu 41) [1]

b Không (Tiếp Câu 42) [0]

Câu 41: Hãy cho biết vài sách hỗ trợ gia đình nhân viên công ty? ……… ……….……… B ĐÁNH GIÁ RỦI RO

Câu 42: Định kỳ công ty có lập kế hoạch kinh doanh xác định mục tiêu cần đạt tương lai không?

a Có (tiếp câu 43) [1] b Khơng (tiếp câu 48) [0]

Câu 43: Kế hoạch này, định kỳ lập lần?

a Hàng tháng [1]

b Hàng quý [2]

c Hàng năm [3]

d Khác:……… [4]

Câu 44: Bộ phận lập kế hoạch có nhận diện rủi ro đe dọa đến việc đạt mục tiêu không?

a Có (tiếp câu 45) [1] b Khơng (tiếp câu 48) [0]

Câu 45: Các rủi ro nhận diện có truyền đến phịng, ban hay khơng? a Có (tiếp câu 46) [1]

b Khơng (tiếp câu 47) [0] Câu 46: Truyền hình thức nào?

a Bằng văn đến phòng ban [1] b Trên hệ thống thơng tin máy tính [2]

c Lời nói [3]

(92)

Câu 47: Doanh nghiệp có đề biện pháp, qui trình hành động cụ thể nhằm giảm thiểu tác hại rủi ro đến giới hạn chấp nhận khơng?

a Có [1]

b Không [0]

Câu 48: Bao lâu đơn vị lập báo cáo tài lần?

a Hàng tháng [1]

b Hàng quý [2]

c Hàng năm [3]

d Khác:……… [4]

Câu 49: Đơn vị có phân tích báo cáo tài để kịp thời phát biến động bất thường khơng?

a Có (Tiếp câu 50) [1] b Khơng (Tiếp câu 51) [0] Câu 50: Đơn vị phân tích báo cáo tài nào?

a Tính tỷ số tài

b So sánh báo cáo tài vừa lập báo cáo tài trước

c Khác:……… ……… Câu 51: Đơn vị có khoản thu (chi) khơng dùng tiền mặt khơng?

a Có (Tiếp câu 52) [1]

b Không (Tiếp câu 53) [0]

Câu 52: Bao lâu đơn vị nộp tiền vào ngân hàng?

a Vào cuối ngày [1]

b Hàng tháng [2]

c Hàng quý [3]

(93)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 85 C HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT

Câu 53: Trong cơng ty, có thực phân chia trách nhiệm chức sau không? Có Khơng

a Bảo quản tài sản kế tốn

(Ví dụ: Thủ kho kế toán hàng tồn kho, Thủ quỹ kế toán toán) b Phê chuẩn nghiệp vụ bảo quản tài sản

(Ví dụ: Giám đốc thủ quỹ)

c Thực nghiệp vụ kế tốn (Ví dụ: Nhân viên mua hàng kế toán phải trả)

Câu 54: Hệ thống chứng từ công ty anh (chị): Có Khơng

a Được đánh số liên tục

b Chứng từ đánh số trước đưa vào sử dụng c Được lập nghiệp vụ vừa xảy

d Được thiết kế đơn giản, dễ dàng, dễ hiểu e Được sử dụng cho nhiều công dụng khác

(Ví dụ: Hóa đơn bán hàng vừa ghi nhận doanh thu, vừa dùng để tính tiền khách hàng, )

f Được xử lý nhanh chóng

Câu 55: Chứng từ sau ngày lập?

……… Câu 56: Đơn vị có sử dụng phần mềm kế tốn khơng?

a Có (tiếp câu 57) [1]

b Không (tiếp câu 58) [0]

Câu 57: Định kỳ số liệu hệ thống sổ kế tốn máy tính có in khơng?

a Có (tiếp câu 58) [1]

b Không (tiếp câu 59) [0]

Câu 58: Hệ thống sổ sách công ty anh (chị): Có Khơng

a Đóng chắn

b Đánh số trang

c Quy định nguyên tắc ghi chép

(94)

Câu 59: Đơn vị có đưa sách phê chuẩn chung cho trường hợp, xét duyệt cụ thể cho trường hợp đặc biệt không?

Câu 60: Khi mua tài sản, cơng ty có qui định tài sản có giá trị (VD: Tài sản có giá trị từ 10 triệu 10 triệu số tiền khác) phận xét duyệt hay khơng?

a Có [1]

b Khơng [0]

Câu 61: Khi mua tài sản cố định có giá trị lớn xét duyệt?

a Giám đốc [1]

b Trưởng phận có liên quan [2] c Khác:………[3]

Câu 62: Khi mua đồ dùng văn phòng với số tiền nhỏ (VD: giấy, mực…) xét duyệt?

a Giám đốc [1]

b Trưởng phận có liên quan [2] c Khác:………[3]

Câu 63: Nguyên tắc xây dựng sách phê chuẩn chung xét duyệt cụ thể: a Căn độ lớn số tiền [1]

b Nghiệp vụ bất thường [2]

c Nghiệp vụ xảy [3] d Khác: [4]

Câu 64: Đơn vị có hệ thống kho, két sắt,…để bảo vệ tài sản như: hàng tồn kho, tiền, khơng?

a Có [1]

b Khơng [0]

Câu 65: Địa điểm đặt kho đơn vị? Câu 66: Định kỳ cơng ty có so sánh, đối chiếu sổ sách kế toán với tài sản có khơng?

(95)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 87 Câu 67: Bao lâu đối chiếu lần? (Đánh dấu x để chọn)

Hàng tháng Hàng quý (2) Hàng năm Khác (4) a Hàng tồn

b Tiền

c Tài sản cố

Câu 68: Cơng ty có phân chia quyền truy cập hệ thống thơng tin kế tốn khơng? (cấp Password cho người có quyền truy cập)

a Có [1]

b Không [0]

Câu 69: Định kỳ cơng ty có đối chiếu sổ tổng hợp sổ chi tiết khơng?

a Có (Tiếp Câu 70) [1]

Câu 70: Bao lâu đối chiếu sổ tổng hợp sổ chi tiết lần? Câu 71: Những hoạt động nhân viên có giám sát đánh giá hiệu làm việc khơng?

a Có [1]

b Khơng [0]

Câu 72: Hình thức kiểm tra, giám sát việc thực công việc nhân viên thực nào? (MA)

a Sử dụng máy quét thẻ để kiểm tra số làm việc

b Có người kiểm tra đồng phục nhân viên (như đồ bảo hộ lao động……… )

c Có người kiểm tra hố đơn trước giao cho khách hàng d Khác:………

Câu 73: Người kiểm tra thuộc cấp người kiểm tra?

a Cấp [1] b Cấp [2] c Cấp ngang hàng [3] Câu 74: Việc so sánh số thực tế với số kế hoạch, dự toán, kỳ trước có thực khơng?

b Khơng (Tiếp câu 78) [0]

(96)

Câu 76: Định kỳ đơn vị so sánh số thực tế với số kế hoạch, dự toán, kỳ trước?

a Hàng tháng [1] b Hàng quý [2] c Hàng năm [3] d Khác: [4] Câu 77: Việc so sánh nhằm mục đích gì?

a Chỉ biết tăng hay giảm [1]

b Đánh giá hiệu hoạt động từ có điều chỉnh phù hợp với mục tiêu

đề [2]

c Biết thành viên có theo đuổi mục tiêu cách hữu hiệu

hiệu [3]

d Khác: ……… [4]

D THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG

Câu 78: Cơng ty có lập sơ đồ hạch tốn thống doanh nghiệp khơng?

a Có [1]

b Khơng [0]

Câu 79: Cơng ty có sổ tay hướng dẫn sách thủ tục kế tốn khơng?

b Khơng (Tiếp câu 81) [0]

Câu 80: a Sổ tay hướng dẫn sách thủ tục kế tốn lập? b Chức vụ? Câu 81: Hãy đánh giá hệ thống thông tin đơn vị? Có Khơng

a Được cập nhật thường xuyên b Cung cấp kịp thời, xác

c Kênh thơng tin nóng

d Bảo mật tốt

e Chương trình, kế hoạch phịng giữ liệu tốt E GIÁM SÁT

Câu 82: Cơng ty có quan tâm tiếp nhận ý kiến khách hàng, nhà cung cấp không?

a Có [1]

(97)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 89 Câu 83: Hình thức tiếp nhận ý kiến khách hàng, nhà cung cấp: (MA)

a Điều tra, nghiên cứu thị trường b Sổ tay khách hàng

c Thùng thư góp ý

d Hội nghị khách hàng, nhà cung cấp

e Khác:………

Câu 84: Cơng ty có Ban kiểm sốt (BKS) phận kiểm tốn nội khơng?

a Có (Tiếp Câu 85) [1]

Câu 85: Trình độ nhân viên phận kiểm toán nội BKS? a) Trên Đại học: _(%).Trong đó: _(%) Chuyên ngành:………

_(%).Chuyên ngành:……… b) Đại học: _(%).Trong đó: _(%) Chuyên ngành:……… _(%).Chuyên ngành:……… c)Cao đẳng, trung cấp: _(%).Trong đó: _(%) Chuyên ngành:……

_(%).Chuyên ngành:……… a)Khác……… Câu 86: Ban kiểm sốt kiểm tốn viên nội có trách nhiệm báo cáo cho ai?

a Ban Giám đốc [1]

b Trưởng/Phó phận [0] c Khác: ……… [3]

Câu 87: Năm vừa công ty có kiểm tốn đơn vị kiểm tốn độc lập khơng?

a Có [1]

b Không [0]

Câu 88: Những khiếm khuyết hệ thống kiểm sốt nội phát có báo cáo trực tiếp kịp thời với cấp phụ trách cao hơn, kể ban lãnh đạo để điều chỉnh khơng?

a Có [1]

b Khơng [0]

(98)

PHỤ LỤC 2: BẢNG THỐNG KÊ SỐ DOANH NGHIỆP ĐÁNH GIÁ NHÂN VIÊN TRONG Q TRÌNH LÀM VIỆC

CHÍNH SÁCH DOANH NGHIỆP

SỐ DOANH NGHIỆP TỶ TRỌNG (%)

Tổng điều tra 31 100

Có đánh giá nhân viên q trình làm việc 29 93,55 Khơng có đánh giá nhân viên trình làm việc 6,45

Tổng cộng 31 100

PHỤ LỤC 3: ĐỒ THỊ THỐNG KÊ HÌNH THỨC ĐÁNH GIÁ NHÂN VIÊN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP

3

13

3

7

1 1

0 10 12 14 Bảng theo dõi làm việc Bảng chấm cơng Bảng bình bầu xếp loại hàng tháng Trưởng phận thực Do tập thể phận đánh giá Theo sản phẩm Chủ doanh nghiệp quan sát đánh giá Hình thức S ố d o a n h n g h iệ p t h ự c h iệ n

(99)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 91 PHỤ LỤC 4: ĐỒ THỊ THỐNG KÊ CÁC CHÍNH SÁCH HỖ TRỢ GIA

ĐÌNH NHÂN VIÊN CÁC DOANH NGHIỆP ĐÃ THỰC HIỆN

10

8

1

0 10 12

Trợ cấp khó khăn

Thăm hỏi, tặng quà

Xây nhà tập thể, nhà cho gia đình nhân

viên

Cho vay ưu đãi Bán hàng giảm giá Chính sách S ố d o a n h n g h iệ p t h ự c h iệ n

PHỤ LỤC 5: BẢNG THỐNG KÊ SỐ DOANH NGHIỆP CÓ SỬ DỤNG PHẦN MỀM KẾ TOÁN

PHẦN MỀM KẾ TOÁN SỐ DOANH

NGHIỆP

TỶ TRỌNG (%)

Tổng điều tra 31 100

Có sử dụng 19 61,29

Khơng sử dụng 12 38,71

Tổng cộng 31 100

PHỤ LỤC 6: BẢNG THỐNG KÊ SỐ DOANH NGHIỆP CÓ IN SỔ SÁCH TỪ PHẦN MỀM

Các số liệu sổ kế tốn máy tính Số doanh nghiệp %

Tổng điều tra 19 100

Được in định kỳ 18 94,74

Không in 5,26

Tổng cộng 19 100

(100)

PHỤ LỤC 7: BẢNG THỐNG KÊ SỐ DOANH NGHIỆP CĨ CHÍNH SÁCH PHÊ CHUẨN CHUNG VÀ XÉT DUYỆT CỤ THỂ

CHÍNH SÁCH PHÊ CHUẨN CHUNG VÀ XÉT DUYỆT CỤ THỂ

TỶ TRỌNG

(%)

Tổng điều tra 31 100

Có sách 15 48,39

Khơng có sách 16 51,61

Tổng cộng 31 100

PHỤ LỤC 8: BẢNG THỐNG KÊ SỐ DOANH NGHIỆP CÓ KHO, KÉT SẮT

HỆ THỐNG KHO, KÉT SẮT SỐ DOANH NGHIỆP TỶ TRỌNG (%)

Tổng điều tra 31 100

Có 29 93,55

Khơng 6,45

Tổng cộng 31 100

PHỤ LỤC 9: ĐỒ THỊ THỐNG KÊ ĐỊA ĐIỂM ĐẶT KHO CỦA CÁC DOANH NGHIỆP

21 2 10 15 20 25

Tại công ty Ngồi cơng ty

Tại cơng ty ngồi công ty

Tại công trường Địa điểm S ố d o a n h n g h iệ p

(101)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 93 PHỤ LỤC 10: BẢNG THỐNG KÊ SỐ DOANH NGHIỆP ĐỊNH KỲ CÓ

ĐỐI CHIẾU SỔ SÁCH VỚI TÀI SẢN HIỆN CĨ

NGHIỆP

TỶ TRỌNG

(%)

Tổng điều tra 31 100

Có đối chiếu sổ sách kế tốn với tài sản

hiện có 30 96,77

Khơng có đối chiếu sổ sách kế toán với tài

sản có 3,23

Tổng cộng 31 100

PHỤ LỤC 11: BẢNG THỐNG KÊ SỐ DOANH NGHIỆP CĨ PHÂN CHIA QUYỀN TRUY CẬP THƠNG TIN KẾ TỐN

THƠNG TIN KẾ TỐN SỐ DOANH

NGHIỆP

TỶ TRỌNG (%)

Tổng điều tra 31 100

Có phân chia quyền truy cập 16 51,61

Khơng có phân chia quyền truy cập 15 48,39

Tổng cộng 31 100

PHỤ LỤC 12: BẢNG THỐNG KÊ SỐ DOANH NGHIỆP CÓ ĐỐI CHIẾU SỔ TỔNG HỢP VÀ SỔ CHI TIẾT

NGHIỆP

TỶ TRỌNG

(%)

Tổng điều tra 31 100

Có đối chiếu sổ tổng hợp sổ chi tiết 29 93,55 Khơng có đối chiếu sổ tổng hợp sổ chi tiết 6,45

Tổng cộng 31 100

(102)

PHỤ LỤC 13: BẢNG THỐNG KÊ SỐ DOANH NGHIỆP CÓ GIÁM SÁT VÀ ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ LÀM VIỆC CỦA NHÂN VIÊN

HOẠT ĐỘNG CỦA NHÂN VIÊN SỐ DOANH

NGHIỆP

TỶ TRỌNG

(%)

Tổng điều tra 31 100

Được giám sát đánh giá hiệu 29 93,55 Không giám sát đánh giá hiệu

quả 6,45

Tổng cộng 31 100

PHỤ LỤC 14: BẢNG THỐNG KÊ SỐ DOANH NGHIỆP CÓ SO SÁNH SỐ THỰC TẾ VỚI KẾ HOẠCH, DỰ TOÁN, KỲ TRƯỚC

SỐ THỰC TẾ VỚI SỐ KẾ HOẠCH, DỰ TOÁN, KỲ TRƯỚC

TỶ TRỌNG (%)

Tổng điều tra 31 100

Được so sánh 25 80,65

Không so sánh 19,35

Tổng cộng 31 100

PHỤ LỤC 15: BẢNG THỐNG KÊ SỐ DOANH NGHIỆP CÓ QUAN TÂM TIẾP NHẬN Ý KIẾN KHÁCH HÀNG, NHÀ CUNG CẤP

TIẾP NHẬN Ý KIẾN KHÁCH HÀNG, NHÀ CUNG CẤP

TỶ TRỌNG

(%)

Tổng điều tra 31 100

Có quan tâm 29 93,55

Không quan tâm 6,45

Tổng cộng 31 100

(103)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 95 PHỤ LỤC 16: BẢNG THỐNG KÊ SỐ DOANH NGHIỆP CĨ

BAN KIỂM SỐT HAY BỘ PHẬN KIỂM TOÁN NỘI BỘ

BAN KIỂM SOÁT HAY BỘ PHẬN KIỂM TOÁN NỘI BỘ

TỶ TRỌNG (%)

Tổng điều tra 31 100

Có 29,03

Khơng 22 70,97

Tổng cộng 31 100

PHỤ LỤC 17: BẢNG THỐNG KÊ SỐ DOANH NGHIỆP ĐƯỢC KIỂM TOÁN BỞI ĐƠN VỊ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP

KIỂM TOÁN SỐ DOANH

NGHIỆP

TỶ TRỌNG

(%)

Tổng điều tra 31 100

Được kiểm toán đơn vị kiểm toán độc lập 16,13 Khơng kiểm tốn đơn vị kiểm tốn độc

lập 26 83,87

Tổng cộng 31 100

(104)

PHỤ LỤC 18: KẾT QUẢ CHI TIẾT CHẠY MƠ HÌNH HỒI QUY

Dependent Variable: Y_TRUNG_BINH Method: Least Squares

Date: 05/13/08 Time: 16:32 Sample: 31

Included observations: 31

White Heteroskedasticity-Consistent Standard Errors & Covariance

Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob

C 0,599560 0,061720 9,714257 0,0000 LDN1 0,005806 0,042227 0,137493 0,8919 LDN2 -0,051047 0,032242 -1,583227 0,1276 LDN3 -0,126885 0,044738 -2,836161 0,0096 CSR 0,121679 0,053169 2,288534 0,0321 HTGD 0,072137 0,035932 2,007613 0,0571 LOG(QMDN) 0,029766 0,016185 1,839137 0,0794 TDGD1 0,086091 0,048219 1,785394 0,0880 TDGD2 0,004297 0,043227 0,099398 0,9217

(105)

GVHD: Cô Vũ Thị Hồng Nhung SVTH: Nguyễn Ngọc Quyên 97 PHỤ LỤC 19: KẾT QUẢ SỬ DỤNG KIỂM ĐỊNH BG KIỂM TRA

HIỆN TƯỢNG TỰ TƯƠNG QUAN

Breusch-Godfrey Serial Correlation LM Test:

F-statistic 0,369151 Probability 0,695934 Obs*R-squared 1,103627 Probability 0,575905

Test Equation:

Dependent Variable: RESID Method: Least Squares Date: 05/13/08 Time: 16:39

Presample missing value lagged residuals set to zero

C -0,034032 0,133210 -0,255475 0,8010 LDN1 -0,009632 0,111299 -0,086543 0,9319 LDN2 0,010522 0,108435 0,097035 0,9237 LDN3 0,023276 0,115595 0,201358 0,8425 CSR 0,015053 0,048742 0,308829 0,7606 HTGD -0,002937 0,041971 -0,069971 0,9449 LOG(QMDN) 0,002591 0,017399 0,148920 0,8831 TDGD1 -0,002804 0,111211 -0,025215 0,9801 TDGD2 0,010603 0,048573 0,218285 0,8294 RESID(-1) -0,205015 0,254276 -0,806267 0,4296 RESID(-2) -0,149616 0,331040 -0,451959 0,6562

(106)

PHỤ LỤC 20: KẾT QUẢ KIỂM TRA HIỆN TƯỢNG BỎ SÓT BIẾN

Ramsey RESET Test:

F-statistic 0,512114 Probability 0,606875 Log likelihood ratio 1,548240 Probability 0,461109

Test Equation:

Dependent Variable: Y_TRUNG_BINH Method: Least Squares

Date: 05/13/08 Time: 16:42 Sample: 31

Included observations: 31

White Heteroskedasticity-Consistent Standard Errors & Covariance

C 4,978973 6,345915 0,784595 0,4419 LDN1 0,082168 0,107602 0,763633 0,4540 LDN2 -0,701866 0,895180 -0,784050 0,4422 LDN3 -1,715336 2,207057 -0,777205 0,4461 CSR 1,613686 2,132467 0,756723 0,4580 HTGD 0,963543 1,245642 0,773532 0,4483 LOG(QMDN) 0,403708 0,523004 0,771902 0,4492 TDGD1 1,170604 1,505043 0,777788 0,4458 TDGD2 0,051814 0,079337 0,653083 0,5211 FITTED^2 -16,27909 24,29107 -0,670168 0,5104 FITTED^3 6,967840 11,16544 0,624054 0,5396

(107)

Luận văn - Phân tích thực trạng và các nhân tố ảnh hưởng của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở tỉnh Vĩnh Long

Thông tin tài liệu

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

Tài liệu liên quan