Mức độ ảnh hưởng của các thành tố đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại thành phố hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  LÂM MINH NHẬT MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC THÀNH TỐ ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  LÂM MINH NHẬT MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC THÀNH TỐ ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chun ngành : Kế tốn Mã số : 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC TP Hồ Chí Minh - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan, luận văn thạc sĩ với đề tài “Mức độ ảnh hưởng thành tố đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa Thành phố Hồ Chí Minh” tơi thực nghiên cứu riêng hướng dẫn khoa học Thầy PGS.TS Phạm Văn Dược Các thông tin luận văn trung thực chưa công bố hình thức Các vấn đề tham khảo tổng hợp từ nghiên cứu khác trích dẫn tham chiếu đầy đủ Tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan TP HCM, ngày 19 tháng 03 năm 2019 Tác giả LÂM MINH NHẬT MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH TÓM TẮT - ABSTARCT PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa, đóng góp đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU 1.1 Nghiên cứu khoa học công bố nước 1.2 Nghiên cứu khoa học công bố nước KẾT LUẬN CHƯƠNG 15 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 17 2.1 Tổng quan hệ thống KSNB 17 2.1.1 Khái niệm: 17 2.1.2 Các phận cấu thành hệ thống KSNB 20 2.1.3 Lợi ích hạn chế 25 2.2 Tính hữu hiệu hệ thống KSNB 28 2.2.1 Tính hữu hiệu hệ thống KSNB 28 2.2.2 Các tiêu chí đánh giá tính hữu hiệu hệ thống KSNB 30 2.3 Tổng quan DN nhỏ vừa 30 2.3.1 Khái niệm phân loại DN nhỏ vừa 30 2.3.2 Đặc điểm hệ thống KSNB DN nhỏ vừa 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 3.1 Khung nghiên cứu luận văn 36 3.2 Thiết kế nghiên cứu 37 3.2.1 Thiết lập mơ hình giả thuyết nghiên cứu 37 3.2.2 Xây dựng thang đo 39 3.2.3 Mơ hình hồi quy sử dụng 41 3.2.4 Mơ tả mẫu khảo sát tiến trình thu thập liệu 42 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 44 4.1 Khảo sát thực trạng hệ thống KSNB DNNVV TP HCM 44 4.2 Kết nghiên cứu thành tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB DNNVV TP HCM 45 4.2.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach’s Alpha 45 4.2.2 Đánh giá giá trị thang đo – phân tích thành tố khám phá EFA 54 4.2.3 Tương quan hồi quy 64 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 75 5.1 Kết luận 75 5.2 Hàm ý sách nhằm tăng cường tính hữu hiệu hệ thống KSNB DNNVV TP HCM 75 5.2.1 Giải pháp hồn thiện Mơi trường kiểm sốt 76 5.2.2 Giải pháp hoàn thiện Hoạt động kiểm soát 77 5.2.3 Giải pháp hoàn thiện Đánh giá rủi ro 78 5.2.4 Giải pháp hoàn thiện Giám sát 79 5.2.5 Giải pháp hoàn thiện Hệ thống thông tin truyền thông 80 5.3 Hạn chế đề tài định hướng nghiên cứu tương lai 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài COSO : Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission DN : Doanh nghiệp DNNVV : Doanh nghiệp nhỏ vừa KSNB : Kiểm soát nội NQL : Nhà quản lý TP HCM : Thành phố Hồ Chí Minh DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tiêu thức xác định DNNVV theo nghị định 38/2018/NĐ-CP Chính phủ 32 Bảng 4.1: Đánh giá độ tin cậy thang đo Môi trường kiểm soát (Lần 1) 46 Bảng 4.2: Thống kê tương quan biến tổng thang đo Môi trường kiểm soát (Lần 1) 47 Bảng 4.3: Đánh giá độ tin cậy thang đo Mơi trường kiểm sốt (Lần 2) 47 Bảng 4.4: Thống kê tương quan biến tổng thang đo Mơi trường kiểm sốt (Lần 2) 48 Bảng 4.5: Đánh giá độ tin cậy thang đo Đánh giá rủi ro 48 Bảng 4.6: Thống kê tương quan biến tổng thang đo Đánh giá rủi ro 49 Bảng 4.7: Đánh giá độ tin cậy thang đo Hoạt động kiểm soát 49 Bảng 4.8: Thống kê tương quan biến tổng thang đo Hoạt động kiểm soát 50 Bảng 4.9: Đánh giá độ tin cậy thang đo Hệ thống thông tin truyền thông 50 Bảng 4.10: Thống kê tương quan biến tổng thang đo Hệ thống thông tin truyền thông 51 Bảng 4.11: Đánh giá độ tin cậy thang đo Giám sát 51 Bảng 4.12: Thống kê tương quan biến tổng thang đo Giám sát 52 Bảng 4.13: Đánh giá độ tin cậy thang đo biến phụ thuộc tính Hữu hiệu 52 Bảng 4.14: Thống kê tương quan biến tổng thang đo biến phụ thuộc tính Hữu hiệu 53 Bảng 4.15: Bảng thống kê kết tổng hợp kiểm định cuối nhóm biến 54 Bảng 4.16: Bảng Kiểm định KMO Kiểm định Bartlett (Lần 1) 56 Bảng 4.17: Bảng giải thích thành tố trích (Lần 1) 56 Bảng 4.18: Bảng ma trận xoay thành tố (Lần 1) 57 Bảng 4.19: Bảng Kiểm định KMO Kiểm định Bartlett (Lần 2) 59 Bảng 4.20: Bảng giải thích thành tố trích (Lần 2) 59 Bảng 4.21: Bảng Ma trận xoay thành tố (Lần 2) 61 Bảng 4.22: Bảng Kiểm định KMO Kiểm định Bartlett 62 Bảng 4.23: Bảng giải thích thành tố trích 63 Bảng 4.24: Bảng Ma trận xoay thành tố 63 Bảng 4.25: Kết phân tích tương quan Pearson 65 Bảng 4.26: Tóm tắt mơ hình với biến phụ thuộc tính hữu hiệu hệ thống KSNB 66 Bảng 4.27: Kết phân tích ANOVA 66 Bảng 4.28: Kết phân tích hệ số hồi quy 67 Bảng 4.29: Kết kiểm định giả thuyết 72 Component Matrix Component MT7 766 MT3 756 KS2 678 MT6 671 MT4 670 KS1 663 MT8 660 MT1 657 MT2 654 GS1 626 KS3 595 GS2 577 KS4 572 GS3 542 GS4 536 a TT4 674 TT3 672 TT2 644 TT1 592 DG5 -.596 DG2 -.589 DG3 -.577 DG1 519 DG4 -.574 -.528 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Rotated Component Matrix Component MT3 809 MT7 739 MT1 711 MT6 707 MT4 706 MT2 663 a MT8 DG5 812 DG1 802 DG2 774 DG4 752 DG3 726 GS1 869 GS4 828 GS2 815 GS3 778 KS1 824 KS2 754 KS4 699 KS3 645 TT1 844 TT4 838 TT3 747 TT2 729 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Component Transformation Matrix Component 644 404 426 481 093 012 342 -.541 027 768 229 -.824 156 158 468 -.331 199 700 -.426 424 -.650 015 111 749 055 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization Kiểm định lại độ tin cậy thang đo Mơi trường kiểm sốt (loại bỏ biến MT8) Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha 876 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted MT1 16.3234 16.678 662 858 MT2 16.0359 16.312 619 866 MT3 16.2754 15.875 785 838 MT4 16.5150 16.179 653 859 MT6 16.0539 16.798 629 863 MT7 16.0419 15.426 743 843 Biến độc lập (Lần 2) KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 844 2050.613 df 253 Sig .000 Communalities Initial Extraction MT1 1.000 632 MT2 1.000 565 MT3 1.000 761 MT4 1.000 602 MT6 1.000 635 MT7 1.000 695 DG1 1.000 693 DG2 1.000 607 DG3 1.000 581 DG4 1.000 615 DG5 1.000 696 KS1 1.000 801 KS2 1.000 728 KS3 1.000 569 KS4 1.000 570 TT1 1.000 729 TT2 1.000 589 TT3 1.000 582 TT4 1.000 729 GS1 1.000 857 GS2 1.000 770 GS3 1.000 688 GS4 1.000 730 Extraction Method: Principal Component Analysis Com Initial Eigenvalues Total Variance Explained Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings pone nt Total % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % 6.984 30.366 30.366 6.984 30.366 30.366 3.708 16.121 16.121 3.000 13.041 43.407 3.000 13.041 43.407 3.322 14.443 30.564 2.557 11.117 54.524 2.557 11.117 54.524 3.079 13.389 43.953 1.595 6.934 61.457 1.595 6.934 61.457 2.686 11.678 55.631 1.289 5.605 67.062 1.289 5.605 67.062 2.629 11.431 67.062 820 3.565 70.627 780 3.393 74.020 721 3.134 77.154 630 2.739 79.893 10 544 2.363 82.257 11 498 2.164 84.420 12 443 1.927 86.347 13 423 1.839 88.186 14 413 1.796 89.983 15 367 1.597 91.580 16 339 1.474 93.054 17 292 1.270 94.325 18 280 1.219 95.544 19 272 1.182 96.726 20 230 999 97.726 21 201 874 98.600 22 174 756 99.355 23 148 645 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix Component MT7 766 MT3 753 KS2 678 MT4 678 MT6 670 MT1 658 KS1 655 MT2 651 GS1 634 KS3 597 GS2 591 KS4 569 GS4 550 GS3 547 a TT4 676 TT3 676 TT2 646 TT1 592 DG5 -.595 DG2 -.588 DG3 -.576 DG1 522 DG4 -.572 -.526 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Rotated Component Matrix Component MT3 806 MT7 738 MT1 714 MT4 712 MT6 705 MT2 661 a DG5 813 DG1 804 DG2 775 DG4 754 DG3 728 GS1 872 GS4 828 GS2 814 GS3 781 TT1 845 TT4 839 TT3 746 TT2 731 KS1 821 KS2 755 KS4 698 KS3 654 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Component Component Transformation Matrix 637 410 445 092 468 015 349 -.533 770 027 233 -.821 157 470 161 -.349 188 695 417 -.431 -.646 015 107 053 754 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization Biến phụ thuộc KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .816 Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 247.458 df Sig .000 Communalities Initial Extraction HH1 1.000 663 HH2 1.000 704 HH3 1.000 641 HH4 1.000 684 Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 2.692 67.291 67.291 489 12.213 79.504 420 10.506 90.010 400 9.990 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Total 2.692 % of Variance 67.291 Cumulative % 67.291 a Component Matrix Component HH2 839 HH4 827 HH1 814 HH3 801 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Rotated Component Matrix a a Only one component was extracted The solution cannot be rotated PHỤ LỤC 4.3 – KẾT QUẢ PHÂN TÍCH TƯƠNG QUAN VÀ HỒI QUY Kiểm định tương quan Correlations MT HH Pearson Correlation HH Pearson Correlation Sig (2-tailed) N GS Pearson Correlation TT Pearson Correlation KS 167 167 167 167 ** ** 146 000 167 059 167 * 078 167 022 167 314 167 * -.094 000 167 ** ** 359 167 000 167 ** 359 000 167 000 167 ** ** 475 177 475 177 000 167 397 ** 167 146 078 -.094 124 006 167 059 167 314 167 226 167 167 110 167 ** ** ** ** 124 592 324 397 000 110 N 167 167 167 167 167 Kiểm định phương sai ANOVA Variables Entered/Removed Variables Variables a Method Removed b All requested variables entered ** ** 000 a Dependent Variable: HH 324 226 167 000 b 000 167 022 167 000 GS, MT ** 000 167 642 KS, TT, DG, 592 000 167 * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) ** 167 Sig (2-tailed) Entered 642 167 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) Model 214 000 214 Sig (2-tailed) N KS ** 006 446 Sig (2-tailed) N 446 TT ** 000 447 Pearson Correlation 447 GS ** 000 000 167 Sig (2-tailed) N DG 000 703 Pearson Correlation DG 703 Sig (2-tailed) N MT ** Enter 167 b Model R Model Summary Adjusted R Std Error of the R Square Square a 622 788 Durbin-Watson Estimate 610 55694 1.555 a Predictors: (Constant), KS, TT, DG, GS, MT b Dependent Variable: HH ANOVA Model Sum of Squares a df Mean Square F Regression 82.024 16.405 Residual 49.939 161 310 131.963 166 Total Sig 52.888 000 b a Dependent Variable: HH b Predictors: (Constant), KS, TT, DG, GS, MT Coefficients Model Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B (Constant) a Std Error t Sig Beta Collinearity Statistics Tolerance VIF -.717 270 MT 437 074 390 5.929 000 543 1.843 DG 179 052 182 3.464 001 852 1.174 GS 122 055 125 2.196 030 724 1.382 TT 114 048 119 2.368 019 938 1.067 KS 281 060 288 4.651 000 614 1.628 a Dependent Variable: HH -2.657 009 Model Dimension Collinearity Diagnostics Eigenvalue Condition Index a (Constant) Variance Proportions MT DG GS TT KS 5.779 1.000 00 00 00 00 00 00 090 8.005 00 01 00 11 62 01 052 10.527 00 01 75 20 07 00 036 12.697 05 15 06 39 01 39 024 15.646 23 60 03 01 06 41 019 17.357 71 23 15 28 24 18 a Dependent Variable: HH Residuals Statistics Minimum Predicted Value Maximum a Mean Std Deviation N 9816 4.4993 3.1362 70294 167 -1.18287 1.78157 00000 54849 167 Std Predicted Value -3.065 1.939 000 1.000 167 Std Residual -2.124 3.199 000 985 167 Residual a Dependent Variable: HH PHỤ LỤC 4.4 - THỐNG KÊ MÔ TẢ Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation MT1 167 1.00 5.00 3.1257 95803 MT2 167 1.00 5.00 3.4132 1.06559 MT3 167 1.00 5.00 3.1737 95679 MT4 167 1.00 5.00 2.9341 1.04788 MT5 167 1.00 5.00 2.9162 1.40744 MT6 167 1.00 5.00 3.3952 97535 MT7 167 1.00 5.00 3.4072 1.06508 MT8 167 1.00 5.00 3.7545 1.16922 DG1 167 1.00 5.00 3.5988 1.17227 DG2 167 1.00 5.00 3.3054 1.06258 DG3 167 1.00 5.00 3.3593 1.19850 DG4 167 1.00 5.00 3.5569 1.14389 DG5 167 1.00 5.00 3.4371 1.11693 KS1 167 1.00 5.00 3.8862 1.20950 KS2 167 1.00 5.00 3.9760 1.11373 KS3 167 1.00 5.00 3.4671 1.17085 KS4 167 1.00 5.00 3.6647 1.03906 TT1 167 1.00 5.00 2.9341 1.23765 TT2 167 1.00 5.00 3.1617 1.11029 TT3 167 1.00 5.00 2.9940 97867 TT4 167 1.00 5.00 3.0838 1.27257 GS1 167 1.00 5.00 3.5210 1.11311 GS2 167 1.00 5.00 3.4611 1.05710 GS3 167 1.00 5.00 3.1737 1.01781 GS4 167 1.00 5.00 3.4850 1.03468 HH1 167 1.00 5.00 3.0599 99819 HH2 167 1.00 5.00 3.2395 1.13652 HH3 167 1.00 5.00 3.2455 1.15366 HH4 167 1.00 5.00 3.0000 1.05853 Valid N (listwise) 167 Descriptive Statistics Minimum Maximum N Mean Std Deviation MT 167 1.00 5.00 3.2415 79546 DG 167 1.40 4.80 3.4515 90406 KS 167 1.00 5.00 3.7485 91363 TT 167 1.25 4.75 3.0434 92448 GS 167 1.25 5.00 3.4102 91557 Valid N (listwise) 167 ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  LÂM MINH NHẬT MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC THÀNH TỐ ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ... hữu hiệu hệ thống KSNB Tuy nhiên, chưa có nhiều nghiên cứu định lượng mức độ tác động thành tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB, đặc biệt mức độ tác động thành tố đến tính hữu hiệu hệ thống. .. đề tài ? ?Mức độ ảnh hưởng thành tố đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa Thành phố Hồ Chí Minh? ?? thực nghiên cứu riêng hướng dẫn khoa học Thầy PGS.TS Phạm Văn Dược Các thông