Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng tại công ty TNHH XNK đại dương xanh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH MAI HUỲNH KHÁNH NGỌC HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH XNK ĐẠI DƯƠNG XANH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH MAI HUỲNH KHÁNH NGỌC HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH XNK ĐẠI DƯƠNG XANH Chuyên ngành: Kế toán (hướng ứng dụng) Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN PHÚC SINH TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan đề tài nghiên cứu theo hướng ứng dụng riêng tác giả, trình thực luận văn kết trung thực, chưa công bố, sử dụng để bảo vệ học vị Tác giả luận văn: Mai Huỳnh Khánh Ngọc MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ TÓM TẮT ABSTRACT NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: PHÁT HIỆN VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT VỀ HỆ THỐNG KSNB CHU TRÌNH MUA HÀNG TẠI ĐẠI DƯƠNG XANH .4 1.1 Tổng quan Công ty TNHH XNK Đại Dương Xanh .4 1.1.1 Bối cảnh ngành 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển .4 1.1.3 Cơ cấu tổ chức .6 1.1.4 Đặc điểm hoạt động thu mua nguyên liệu Đại Dương Xanh .10 1.1.5 Quy trình thu mua nguyên liệu Công ty Đại Dương Xanh 12 1.1.5.1 Mua nguyên liệu 12 1.1.5.2 Các dịch vụ khác .15 1.2 Sự cần thiết hồn thiện hệ thống KSNB chu trình mua hàng Đại Dương Xanh .16 Kết luận chương 20 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 21 2.1 Tổng quan nghiên cứu trước 21 2.1.1 Nghiên cứu nước 21 2.1.2 Nghiên cứu nước .27 2.1.3 Bài học kinh nghiệm 29 2.2 Sơ lược COSO 2013 32 Kết luận chương 37 CHƯƠNG 3: KIỂM CHỨNG VẤN ĐỀ VÀ DỰ ĐOÁN NGUYÊN NHÂN TÁC ĐỘNG .38 3.1 Thực trạng hệ thống KSNB chu trình mua hàng Đại Dương Xanh 38 3.1.1 Mơi trường kiểm sốt 38 3.1.2 Đánh giá rủi ro 39 3.1.3 Các hoạt động kiểm soát 40 3.1.4 Hệ thống thông tin truyền thông 41 3.1.5 Các hoạt động giám sát .42 3.2 Đánh giá KSNB chu trình mua hàng Đại Dương Xanh .43 3.2.1 Ưu điểm .43 3.2.2 Hạn chế 44 3.3 Kiểm chứng tồn hệ thống KSNB chu trình mua hàng Đại Dương Xanh 46 3.3.1 Phương pháp nghiên cứu 46 3.3.2 Kết nghiên cứu 47 3.4 Dự đoán nguyên nhân tồn hạn chế hệ thống KSNB chu trình mua hàng Đại Dương Xanh .59 Kết luận chương 61 CHƯƠNG 4: KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN, ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HTKSNB CHU TRÌNH MUA HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH XNK ĐẠI DƯƠNG XANH 62 4.1 Kiểm chứng nguyên nhân dẫn đến hạn chế hệ thống KSNB chu trình mua hàng Đại Dương Xanh 62 4.1.1 Kiểm chứng nguyên nhân 62 4.1.1.1 Phương pháp nghiên cứu 62 4.1.1.2 Kết nghiên cứu 62 4.1.2 Kiểm chứng nguyên nhân .63 4.1.2.1 Phương pháp nghiên cứu 63 4.1.2.2 Kết nghiên cứu 64 4.1.3 Kiểm chứng nguyên nhân .65 4.1.3.1 Phương pháp nghiên cứu 65 4.1.3.2 Kết nghiên cứu 65 4.1.4 Kiểm chứng nguyên nhân .66 4.1.4.1 Phương pháp nghiên cứu 66 4.1.4.2 Kết nghiên cứu 67 4.1.5 Kết luận nguyên nhân 68 4.2 Đề xuất giải pháp hồn thiện HT KSNB chu trình mua hàng Đại Dương Xanh 69 4.2.1 Đề xuất giải pháp thành phần “mơi trường kiểm sốt” 75 4.2.2 Đề xuất giải pháp thành phần lại .75 4.2.2.1 Quy trình bao tiêu lúa gạo: 75 4.2.2.2 Quy trình mua lúa ruộng nông dân 82 4.2.2.3 Chu trình mua hàng khác ngồi lúa gạo 86 4.2.3 Một số kiến nghị bổ sung 90 Kết luận chương 92 CHƯƠNG 5: KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG 93 5.1 Mục tiêu triển khai 93 5.2 Phân chia trách nhiệm 93 5.3 Kế hoạch hành động 93 Kết luận chương 96 KẾT LUẬN CHUNG 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BLĐ : Ban lãnh đạo BP : Bộ phận BGĐ : Ban giám đốc COSO : khung báo cáo kiểm soát nội DN : Doanh nghiệp ERM : Hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng H (Hypotheses) : giả thuyết HCNS : Hành nhân HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội IT : Cơng nghệ thơng tin KCS : Kiểm sốt chất lượng KSNB : Kiểm soát nội NVL : Ngun vật liệu PKT : Phịng kế tốn SXKD : Sản xuất kinh doanh TGĐ : Tổng giám đốc TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TNCN : Thu nhập cá nhân TP : Trưởng phòng TPHCM : Thành phố Hồ Chí Minh XNK : Xuất nhập DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Tăng trưởng doanh số qua năm Bảng 1.2: Bảng so sánh giá trị mua hàng với doanh số bán DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức Công Ty TNHH XNK Đại Dương Xanh Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức kế tốn nhà máy Sơ đồ 1.4: Chu trình thu mua lúa gạo, nguyên vật liệu Đại Dương Xanh Sơ đồ 4.1: So sánh giá số mặt hàng chiếm tỷ trọng lớn Sơ đồ 4.2: Quy trình bao tiêu lúa gạo đề xuất Sơ đồ 4.3: Quy trình mua lúa ruộng nơng dân đề xuất Sơ đồ 4.4: Quy trình mua hàng ngồi lúa gạo đề xuất TÓM TẮT Đề tài nghiên cứu ứng dụng kiểm soát nội chu trình mua hàng cơng ty TNHH XNK Đại Dương Xanh Mua hàng hoạt động quan trọng tất doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp thương mại doanh nghiệp có giá trị số lượng nghiệp vụ mua hàng lớn Ngồi ra, chu trình mua hàng chứa đựng nhiều nguy gian lận, rủi ro tiềm ẩn lớn Hiện Công ty TNHH XNK Đại Dương Xanh xây dựng hệ thống KSNB chu trình mua hàng cách cảm tính, xây dựng quy trình bản, thiếu thủ tục kiểm soát chặt chẽ Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện hệ thống KSNB chu trình mua hàng công ty TNHH XNK Đại Dương Xanh” làm luận văn thạc sĩ Với nghiên cứu tác giả kỳ vọng vận dụng lý thuyết kiểm soát nội theo chuẩn COSO 2013 để đưa giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB chu trình mua hàng giúp cho cơng ty phịng ngừa phát rủi ro, tránh gian lận sai sót hoạt động mua hàng từ giúp cơng ty hoạt động đạt hiệu cao hơn, sử dụng tối ưu nguồn lực sẵn có từ đạt mục tiêu kinh doanh đề Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp quan sát thực tế; Phương pháp thu thập; Phương pháp phân tích liệu; Phương pháp so sánh; Phương pháp khảo sát; Phương pháp vấn Bằng việc khảo sát thực tế, phân tích, đánh giá yếu tố mơi trường kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, đánh giá rủi ro, thủ tục kiểm soát hoạt động giám sát công ty, tác giả làm rõ hạn chế tồn hệ thống KSNB chu trình mua hàng Từ tác giả đưa giải pháp thiết thực giúp hệ thống KSNB chu trình mua hàng hiệu hơn, giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn trình sản xuất kinh doanh, hạn chế đến mức thấp việc thất tài sản cơng ty Từ khóa: kiểm sốt nội bộ, chu trình mua hàng, áp dụng COSO 2013 ABSTRACT The topic is the application on internal control of the purchasing cycle at Dai Duong Xanh Purchasing is an important activity for all businesses, especially in manufacturing and trading businesses because they have great value and a large number of purchases In addition, the buying cycle contains many risks of fraud, great potential risks However, at present, Dai Duong Xanh just built an internal control system for the buying cycle emotionally and just built a basic process, lacks strict control procedures The importance of this issue, the author has chosen the topic: "Completing the internal control system of the purchase cycle at Dai Duong Xanh" With this study, the author expects to apply the theory of internal control according COSO 2013 to propose the proposed solutions to perfect the internal control system of the purchasing cycle so that the company can prevent and detect risks, avoid frauds and errors in the process purchasing from that helps the company operate effectively, make optimal use of resources and achieve the business goals set out Method: Practical observation method; Methods of collecting; Method of analyzing data; Comparative method; Survey method; Interview method By examining, analyzing and evaluating the elements of the control environment, information and communication, risk assessment, control procedures and monitoring activities at the company, the author has clarified the existing limitations of the internal control system of the current purchase cycle From that, we have practical solutions to help the internal control system of the purchasing cycle operated effectively, reducing the potential risks in the production and business process, minimizing the loss of financial resources Key word: internal control, process purchasing, apply COSO 2013 ... hệ thống KSNB chu trình mua hàng công ty đưa nguyên nhân vấn đề tồn hệ thống KSNB chu trình mua hàng - Thứ hai: đề xuất giải pháp để hồn thiện hệ thống KSNB chu trình mua hàng giúp cho cơng ty. ..BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH MAI HUỲNH KHÁNH NGỌC HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH XNK ĐẠI DƯƠNG XANH Chuyên ngành:... mua hàng hiệu từ nâng cao hiệu kinh doanh Công ty 4 CHƯƠNG 1: PHÁT HIỆN VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT VỀ HỆ THỐNG KSNB CHU TRÌNH MUA HÀNG TẠI ĐẠI DƯƠNG XANH 1.1 Tổng quan Công ty TNHH XNK Đại Dương Xanh