Nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước trong công tác thu thuế trên địa bàn thị xã tây ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  TRƯƠNG NHẬT QUANG NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC TRONG CÔNG TÁC THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ TÂY NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ CHÍNH TRỊ MÃ SỐ: 60.34.05 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS VŨ ANH TUẤN TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2012 PHẦN MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Chuyển đổi từ chế quản lý kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa đòi hỏi phải đổi nhiều lĩnh vực, có lĩnh vực tài nói chung thuế nói riêng Từ năm 1990 đến nay, Nhà nước bước thực cải cách hệ thống sách thuế, máy ngành thuế tổ chức thông theo ngành dọc từ trung ương đến xã, phường Quản lý thuế đổi , bước đại hố phát huy vai trị tích cực việc thực Luật thuế mới, tăng thu cho nhân sách Nhà nước Thị xã Tây Ninh thuộc Tây Ninh trung tâm trị - kinh tế-văn hố-du lịch tỉnh Trong q trình phát triển kinh tế, Thị xã quan tâm xây dựng ngành tài - thuế tạo nguồn thu ngân sách, đáp ứng nhiệm vụ chi tiêu ngày cao Thị xã Kết thu ngân sách qua năm ngày tăng, nhờ sách thuế phần hợp lý, tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển; nuôi dưỡng nguồn thu; Hệ thống quản lý thu thuế bước cải cách, đại hóa, tạo chuyển biến mạnh mẽ chất lượng cho đội ngũ công chức thuế, tăng hiệu quản lý thu thuế Tuy nhiện, Hệ thống sách thuế cịn tồn nhiều vấn đề sách thuế, trình tổ chức quản lý thu thuế Hệ thống sách thuế chưa bắt nhịp với phát triển ngày cao khoa học, công nghệ Sự hội nhập q trình tồn cầu hóa cách nhanh chóng làm cho sách thuế công tác tổ chức quản lý thuế bộc lộ nhiều bất cập tính khả thi thấp Bên cạnh đó, cấu tổ chức quản lý thu chưa phù hợp, thiếu chặt chẽ, chồng chéo, nặng nề nên gây thất thu lớn số lượng sở, đơn vị thực tế có kinh doanh khơng nộp thuế nộp không đầy đủ, nợ đọng dây dưa thu ngân sách Trong điều tiết vĩ mô kinh tế chưa phát huy hết tác dụng công cụ thuế để đẩy mạnh sản xuất kinh doanh có lợi cho quốc kế dân sinh, thực đóng góp hợp lý, cơng cho Ngân sách Nhà nước Vì vậy, việc chọn đề tài : "Nâng cao hiệu quản lý Nhà nước công tác thu thuế địa bànThị xã Tây Ninh" có ý nghĩa thiết thực mặt lý luận thực tiễn TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU Vấn đề quản lý nhà nước cơng tác thu thuế đả có nhiều cơng trình nghiên cứu, nhiều đề tài khoa học, nhiều viết đăng tạp chí ngồi nước theo nhiều góc độ khác Tuy nhiên Chưa có đề tài hay cơng trình khoa học sâu nghiên cứu nâng cao hiệu quản lý nhà nước công tác thu thuế địa bàn Thị xã Tây Ninh Các cơng trình nghiên cứu nâng cao hiệu quản lý nhà nước công tác thu thuế nhiều khía cạnh có liên quan khác như: Sử Đình Thành, Bùi Thị Mai Hồi, 2009, Tài cơng phân tích sách thuế, NXBLĐXH, TPHCM Học viện Tài chính, 2002, sách thuế nhà nước q trình hội nhập, NXB Tài Huỳnh Huy Quế, 2006, ngành thuấ sẵn sàng hành trang bước vào kế hoạch năm 2006-2010, Tạp chí Tài ( số 496) Nguyễn Thanh Tuyền, Nguyễn Ngọc Thanh, 2001, Giáo trình thuế , NXB Thống kê Hà Nội Các tác phẩm có đóng góp quan hai phương diện lý luận, thực tiễn giá trị khoa học định phân tích lý giải quản lý nhà nước công tác thu thuế Song cơng trình nghiên cứu nghiên cứu phạm vị tồn quốc, việc vận dụng vào thực tiễn Thị xã Tây Ninh khó khăn, đề tài “ Nâng cao hiệu quản lý nhà nước công tác thu thuế địa bàn Thị xã Tây Ninh” có ý nghĩa đặc biệt quan trọng MỤC ĐÍCH, ĐỐI TƯỢNG: Luận văn thực nhằm đạt mục đích sau đây: - Kết nghiên cứu luận văn góp phần hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế công tác quản lý thuế - Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế địa bàn Thị xã Tây Ninh - Nghiên cứu, đề xuất giải pháp để hoàn thiện tổ chức máy nâng cao hiệu công tác thu thuế địa bàn, Đối tượng nghiên cứu sắc thuế chủ yếu thực PHẠM VI NGHIÊN CỨU: Phạm vi nghiên cứu cơng tác quản lý thu thuế có nhấn mạnh đến công tác thu thuế Thị xã Tây Ninh Với phạm vi đó, trọng tâm vấn đề nghiên cứu chủ yếu bao gồm loại thuế chủ yếu đối tượng quản lý thu thuế địa phương Nội dung chủ yếu Luận văn : Từ phân tích kết thu thuế qua năm ưu, nhược điểm tác động sách thuế đến số thu Ngân sách, phát triển kinh tế, thực công xã hội địa phương; nghiên cứu nguyên nhân mặt sách, chế độ, tổ chức quản lý thu thuế, đối tượng nộp thuế để đưa giải pháp tổ chức quản lý thuế khả thi thời gian tới PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Sử dụng phương pháp nghiên cứu là: phương pháp vật lịch sử, phương pháp vật biện chứng, phương pháp điều tra, thu thập, tổng hợp phân tích số liệu thống kê, phương pháp phân tích định lượng để rút kết luận có khoa học Ý NGHĨA CỦA LUẬN VĂN: Luận văn góp phần làm rõ thêm vai trò thuế quản lý kinh tế nhà nước cấp, đánh giá sát thực kết quả, hạn chế nguyên nhân việc thực công tác quản lý thu thuế địa bàn Thị xã Tây Ninh; đề xuất mốt số giải pháp hợp lý nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế địa bàn Thị xã Tây Ninh ĐÓNG GÓP CỦA LUẬN VĂN: Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý nhà nước công tác thu thuế Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý nhà nước công tác thu thuế địa bàn bàn Thị xã Tây Ninh nhằm rút thành tựu, hạn chế nguyên nhân Đề xuất phương hướng giải pháp chủ yếu nhằm đẩy nhanh hiệu quản lý nhà nước công tác thu thuế địa bàn bàn Thị xã Tây Ninh KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN Về kết cấu phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm ba chương : Chương : Quan điểm, chủ trương, sách Đảng pháp luật Nhà nước công tác quản lý thu thuế Chương : Thực trạng công tác thu thuế địa bàn Thị xã Tây Ninh Chương : Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế địa bàn Thị xã Tây Ninh Dưới nội dung luận văn CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 1.1 Một số khái niệm vai trò quản lý thu thuế: 1.1.1 Khái niệm, chức năng, phân lọai thuế, nguyên t ắc xây dựng hệ thống thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế: Thuế hình thức huy động tài cho Nhà nước Khi Nhà nước đời, thuế cơng cụ để Nhà nước có nguồn thu nhằm trang trải chi tiêu Nhà nước Nhà nước dùng quyền lực ban hành luật thuế để bắt buộc dân cư đối tượng khác kinh tế đóng góp cho Nhà nước Thuế hình thức động viên mang tính chất bắt buộc nguyên tắc luật định Đặc điểm thể chế hoá hiến pháp quốc gia Nhà nước dùng quyền lực sức mạnh để ấn định thứ thuế, bắt buộc tổ chức kinh tế công dân thực nghĩa vụ thuế để nhà nước có nguồn thu ổn định, thường xuyên đảm bảo trang trải khoản chi hoạt động thường xuyên Nhà nước mà ổn định Ngân sách Nhà nước 1.1.1.2 Bản chất, chức thuế Nghiên cứu thuế, người ta thấy có đặc điểm riêng biệt để phân biệt với cơng cụ tài khác sau : Thuế khoản chuyển giao thu nhập tầng lớp nhân dân cho Nhà nước mang tính bắt buộc phi hình Tính bắt buộc phi hình thuộc tính vốn có thuế, phân biệt thuế với hình thức huy động tài khác Ngân sách Nhà nước Đặc điểm vạch rõ nội dung kinh tế thuế quan hệ tiền tệ, hình thành khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt, việc động viên mang tính chất bắt buộc Nhà nước ta Phân phối mang tính chất bắt buộc hình thức thuế phương thức phân phối Nhà nước mà kết q trình phận thu nhập người nộp thuế chuyển giao cho Nhà nước mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho người nộp thuế Tính cưỡng bức, bắt buộc việc chuyển giao thu nhập bắt nguồn từ lý sau : Thứ nhất, hình thức chuyển giao thu nhập hình thức thuế khơng gắn với lợi ích cụ thể người nộp thuế, khơng thể sử dụng phương pháp tự nguyện việc chuyển giao Để đảm bảo nhu cầu chi tiêu công cộng Nhà nước tất yếu phải sử dụng quyền lực trị để bắt buộc đối tượng có thu nhập phải chuyển giao Thứ hai, xã hội đại, thành viên cộng đồng ngày có nhu cầu cao hàng hóa cơng cộng Nhìn chung đại phận hàng hóa cơng cộng Nhà nước sản xuất cung cấp Để sản xuất cung cấp hàng hóa cơng cộng tất yếu phải bỏ chi phí, chi phí phải bù đắp từ nguồn thu nhập người thụ hưởng hàng hóa cơng cộng Tuy nhiên tính bắt buộc thuế khơng có nội dung hình sự, nghĩa hành động đóng thuế cho Nhà nước khơng phải hành động xuất biểu phạm pháp, mà hành động đóng thuế hành động thực nghĩa vụ người công dân Từ đặc trưng này, thuế khơng giống hình thức huy động tài khác ngân sách Nhà nước phí, lệ phí, cơng trái hình thức phạt tiền Việc chuyển giao thu nhập hình thức thuế khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp, biểu khía cạnh: Thứ nhất, chuyển giao thu nhập thơng qua thuế khơng mang tính đối giá, nghĩa mức thuế mà tầng lớp xã hội chuyển giao cho Nhà nước khơng hồn tồn dựa mức độ người nộp thuế thừa hưởng dịch vụ hàng hóa cơng cộng Nhà nước cung cấp Người nộp thuế khơng có quyền địi hỏi Nhà nước phải cung cấp hàng hóa, dịch vụ cơng cộng trực tiếp cho phát sinh khoản chuyển giao khoản thu nhập cho Nhà nước, mặt khác mức độ cung cấp dịch vụ công cộng Nhà nước không thiết ngang mức độ chuyển giao Thứ hai, Khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế khơng hồn trả trực tiếp có nghĩa người nộp thuế suy cho nhận dịch vụ công cộng Nhà nước Đặc điểm giúp phân biệt khác thuế khoản phí, lệ phí Việc chuyển giao thu nhập hình thức thuế quy định trước pháp luật Đặc điểm này, mặt thể tính pháp lí cao thuế, mặt khác phản ánh chuyển giao thu nhập khơng mang tính chất tùy tiện mà dựa sở khoa học định xác định luật thuế Những tiêu thức thường xác định trước thuế : đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, mức thuế phải nộp, thời hạn cụ thể chế tài mang tính cưỡng chế khác Các khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế chịu ảnh hưởng yếu tố kinh tế, trị xã hội thời kỳ định Yếu tố kinh tế tác động đến thuế thường mức độ tăng trưởng kinh tế quốc dân, thu nhập bình quân đầu người, giá cả, thị trường, biến động ngân sách Nhà nước Yếu tố trị, xã hội tác động đến thuế thường thể chế Nhà nước, tâm lí, tập quán tầng lớp dân cư, truyền thống văn hóa, xã hội dân tộc Do thuế chịu ràng buộc yếu tố kinh tế, trị, xã hội nên người ta thường nói thuế mang ý nghĩa kinh tế, trị, xã hội tổng hợp Các khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế giới hạn phạm vi biên giới quốc gia với quyền lực pháp lí nhà nước người tài sản Tóm lại, thuộc tính thuế phản ánh chất nội dung bên thuế Từ thuộc tính giúp ta phân biệt thuế với hình thức động viên khác ngân sách nhà nước nhiều phương diện khác 1.1.1.3 Hệ thống thuế phân loại thuế Bất kỳ hệ thống thuế phải bao gồm phận : Hệ thống sách thuế Hệ thống quản lý thuế Chính sách thuế tổng hợp phương hướng Nhà nước lĩnh vực thu nộp thuế; quản lý thuế biện pháp, thủ pháp thực sách thuế để đạt mục tiêu định Khi xem xét hệ thống thuế quốc gia định, người ta ý đến số lượng sắc thuế, loại thuế hệ thống đó, mà chủ yếu đánh giá, xem xét đến khía cạnh chất lượng Mỗi quốc gia tùy theo điều kiện lịch sử, kinh tế, xã hội giai đoạn cụ thể mà định hướng xây dựng hệ thống thuế riêng Hệ thống thuế phản ánh mục tiêu Nhà nước đặt Ở Việt nam, hệ thống sách thuế cải cách đáng kể, xây dựng hệ thống sách thuế gồm sắc thuế, cụ thể : - Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp ,thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, nhập ,thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên, thuế nhà, đất, thuế thu nhập cá nhân, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế môn Hệ thống sách thuế xây dựng hồn chỉnh có tính pháp lý cao văn Luật đáp ứng số yêu cầu hệ thống sách thuế đại, : + Về tài chính: Đã bao quát hết nguồn thu bồi dưỡng, khai thác động viên nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cần thiết ngày tăng ngân sách nhà nước, tạo phần tích lũy cho phát triển kinh tế, xây dựng sở hạ tầng + Về kinh tế : Thực phát huy tác dụng cơng cụ có hiệu lực Nhà nước tích cực góp phần quản lý điều tiết vĩ mơ kinh tế, tăng cường hạch toán kinh tế, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh Thực tốt sách kinh tế đối ngoại q trình hội nhập với khu vực giới + Về xã hội : Từng bước thực yêu cầu động viên đóng góp cơng bằng, bình đẳng thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư, giảm dần khoảng cách chênh lệch thu nhập tiêu dùng xã hội, góp phần ổn định trị, kinh tế, an tồn xã hội + Về nghiệp vụ : Chính sách chế độ có đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, dễ kiểm tra; phát huy quyền dân chủ nâng cao trách nhiệm nghĩa vụ công dân thuế 1.1.2 Phân loại thuế Để phục vụ cho công tác nghiên cứu, quản lý tổ chức hành thu thực tế, người ta tiến hành phân loại thuế theo số tiêu thức định 1.1.2.1 Phân loại theo tính chất kinh tế thuế Theo cách phân loại truyền thống hình thành từ lâu, thuế chia thành hai loại : thuế trực thu thuế gián thu Sự phân loại phụ thuộc vào đối tượng đánh thuế, mối quan hệ tương hỗ người nộp thuế nhà nước - Thuế trực thu loại thuế đánh trực tiếp lên khoản thu nhập (tiền lương, lợi nhuận, lợi tức ) tài sản (ruộng đất, nhà cửa, chứng khoán ) người nộp thuế Thuế trực thu thường đụng chạm trực tiếp đến lợi ích người nộp thuế, dễ gây tâm lý bất bình nhân dân Ở nước ta, hệ thống thuế hành, cứu dự báo hành vi vi phạm thuế, đề biện pháp phòng ngừa Để công tác tra, kiểm tra thuế đạt kết tốt cần thực số vấn đề sau: Thứ nhất, thực phân loại đối tượng nộp thuế để tra, kiểm tra Do đối tượng nộp thuế địa bàn nhiều ngày phát triển rộng quan thuế khơng có khả tra, kiểm tra tất đối tượng nộp thuế, mặt khác, hành vi vi phạm thuế dù diễn phạm vi rộng tất đối tượng nộp thuế vi phạm, mức độ vi phạm đối tượng khác nhau, đó, để cơng tác tra, kiểm tra đạt hiệu cao, cần thực tra, kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm vào đối tượng có nghi vấn vi phạm, trước hết vi phạm nghiêm trọng Cần thực phân loại đối tượng nộp thuế theo mức độ rủi ro tập trung tra, kiểm tra đối tượng thiếu tín nhiệm, có dấu hiệu vi phạm, mức độ rủi ro cao Với phân loại vừa đảm bảo công tác tra đạt hiệu cao vừa động viên khuyến khích đối tượng nộp thuế thực tốt sách thuế Để làm tốt cơng tác phân loại, hàng năm quan thuế phải thực cơng tác rà sốt, sàng lọc đối tượng nộp thuế sở phân tích thơng tin đối tượng nộp thuế để xây dựng tiêu chí phân loại xác, phù hợp Trên sở tiêu chí phân loại cụ thể, phù hợp, thực xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra nhằm vào đối tượng có nhiều dấu hiệu vi phạm Thứ hai, xây dựng triển khai thực kỹ tra, kiểm tra thuế Để cơng tác tra có hiệu với việc phân loại đối tượng nộp thuế để thực tra có trọng tâm, trọng điểm cần xây dựng, triển khai kỹ nghệ tra có tính chất chun sâu vào lĩnh vực, loại hình doanh nghiệp loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập thông tin tài liệu, phân tích thơng tin tài liệu, xác định vi phạm kết luận tra nhanh chóng, xác, đầy đủ Thứ ba, phải kết hợp tra với thực điều tra thuế để phát hành vi gian lận mức độ tinh vi phức tạp Xuất phát từ tình hình thực tế, gian lận thuế ngày phức tạp, hành vi gian lận 64 ngày tinh vi, có cấu kết nhiều địa phương nhiều lĩnh vực, với nhiều thành phần Nếu thực công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế khó phát hiện, có nghi vấn khó có đủ sở pháp lý để kết luận gian lận thuế Để việc chống gian lận thuế đạt kết tốt, kết luận xử lý hành vi vi phạm thuế tinh vi, phức tạp cần kết hợp chặt chẽ công tác tra công tác điều tra thuế Khi thực công tác điều tra thuế xử lý triệt để vi phạm, đồng thời có tác dụng ngăn chặn có hiệu hành vi vi phạm thuế Thứ tư, xây dựng chương trình tin học hỗ trợ công tác tra, điều tra thuế Để công tác tra điều tra có hiệu quả, phát nhanh, kết luận xác, đầy đủ vi phạm thuế cần thiết phải có hỗ trợ công nghệ thông tin Công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc doanh nghiệp để thực tra kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho cơng tác tra, kiểm tra thông tin nhanh đối tượng nộp thuế, tài liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu xác định vi phạm Để thực triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ cơng tác tra, kiểm tra có hiệu ngồi việc thiết lập hệ thống thơng tin đầy đủ có chất lượng cao nhằm khai thác liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, đánh giá rủi ro trình bày cơng nghệ thơng tin phải xây dựng phần mềm phân tích sâu với doanh nghiệp sở thông tin thu thập hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác tra, kiểm tra, điều tra để xác định vi phạm Thứ năm, xây dựng lực lượng cán tra thuế Đi với giải pháp quản lý, kỹ thuật, việc tăng cường cán cho công tác tra, kiểm tra yếu tố quan trọng Trong giai đoạn vi phạm thuế diễn diện rộng, muốn ngăn chặn vi phạm tra phải thực thường xuyên, cần tăng cường lực lượng tra số lượng chất lượng, để đảm bảo với kỹ thuật, biện pháp quản lý tốt, 65 trình độ nghiệp vụ chun mơn chun sâu đủ khả sử dụng công nghệ thông tin tốt phát nhanh, kịp thời vi phạm xử lý nghiêm minh vi phạm Để hoàn thiện hệ thống thuế nước ta nay, công tác quan trọng phải xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Cần tăng cường hoạt động giám sát quan tra thuế Cần phát nhanh hành vi trốn thuế để từ thu đúng, thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước Cũng quan tra góp phần phát sơ hở, hạn chế sách thuế, sai phạm cán thuế, quan thuế để có xử lý kịp thời khơng để xảy tình trạng móc nối doanh nghiệp với cán thuế dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước Thực tốt công tác góp phần giáo dục răn đe, bước đưa sách thuế vào nề nếp, kỷ cương + Đối tượng nộp thuế phải thấy hệ thống xử phạt nghiêm minh áp dụng: Trường hợp không tuân thủ yêu cầu thuế cần phải áp dụng hình thức xử phạt nghiêm khắc để ngăn chặn kịp thời việc không tuân thủ Nhưng đôi với cần thiết phải xây dựng quy trình khiếu nại nhằm bảo vệ quyền Đối tượng nộp thuế, tránh tình trạng khiếu nại, phần thiệt thịi thuộc họ + Đối tượng nộp thuế cần phải tin chương trình tra thuế có hiệu tồn tại: Đối tượng nộp thuế phải thấy trường hợp không tuân thủ, gian lận thuế bị phát phải chịu hình thức xử phạt thích đáng Bên cạnh đó, trường hợp gian lận thuế, trốn thuế cần xử lý triệt để, có hành vi chống đối vi phạm nhiều lần cần có phối hợp can thiệp có quan ban ngành đủ thẩm quyền Với hành vi sai phạm kê khai, nộp chậm cần có mức nộp phạt thích đáng Và hết nghiêm trị cán ngành thuế tiếp tay cho đối tượng nộp thuế thực hành vi gian lận thuế trốn thuế Một số giải pháp cụ thể là: 66 + Tập trung thu thập sở liệu, sàng lọc, phân tích kỹ thông tin để đánh giá mức độ tuân thủ, từ lựa chọn Doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để lập kế hoạch tra Tăng cường tra DN lớn, DN có số lỗ lớn, hồn thuế lớn, trọng DN có vốn đầu tư nước ngồi lỗ nhiều năm liên tục đầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh nơi khác + Tổ chức công tác tra, kiểm tra sở thu thập, phân tích thơng tin quản lý rủi ro, tối thiểu thực tra 5%, kiểm tra trụ sở Nguời nộp thuế 25%, kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế đạt 100%, thực tra, kiểm tra 70% số hồ sơ hoàn thuế trước, kiểm tra sau Tăng cường tra, kiểm tra theo chuyên đề: chống thất thu thuế, chống chuyển giá, hoàn thuế Đôn đốc thu hồi kịp thời (80% phạm vi 90 ngày) số tiền phát qua tra, kiểm tra vào ngân sách theo kết luận quan thuế + Tổ chức hội nghị công tác tra, kiểm tra, gắn với sơ kết quy chế phối hợp với quan Công an đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi tội phạm lĩnh vực thuế hành vi bn bán, sử dụng hố đơn bất hợp pháp + Tăng cường áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế nhằm hạn chế nợ phát sinh lớn, giảm 100% nợ điều chỉnh (trừ khoản nợ chờ điều chỉnh có khiếu nại), thu 80% nợ có khả thu + Thực việc phân loại nợ phân tích cụ thể nguyên nhân nợ đến doanh nghiệp để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Ban hành 100% thông báo nộp tiền nợ thuế, tiền phạt khoản nợ từ 31-90 ngày, ban hành 100% thông báo áp dụng biện pháp để cưỡng chế nợ thuế + Chấn chỉnh công tác tổ chức phối hợp với đơn vị ngành việc quản lý cưỡng chế thu nợ thuế chưa thực có hiệu lực, hiệu Thực rà sốt, đối chiếu thường xuyên, hạn chế triệt để tình trạng “nợ ảo” 67 + Tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thường xuyên biến động khoản nợ thuế Thực nghiêm việc phạt chậm nộp, tổ chức triển khai biện pháp cưỡng chế thu hồi khoản nợ đọng người nộp thuế chây ỳ + Thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Xây dựng chế phối hợp quan liên quan việc thu nợ cưỡng chế thu nợ Kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế 3.2.4 Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế Tổ chức hoàn thiện máy tổ chức theo chức năng, bổ sung chức nhiệm điều tra, khởi tố chưa qui định; tăng cường cưỡng chế, thu nợ thuế sở xây dựng khung pháp lý đồng với quy định pháp luật có liên quan Chuyển đổi hoàn thiên cấu tổ chức quản lý theo chức năng, nâng cao tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, ứng dụng tin học hố cách có hiệu vào chức quản lý thuế Nghiên cứu sửa đổi cải cách chức máy quan thuế chồng chéo, nguồn nhân lực phân bổ không hợp lý Tổ chức cấu nhân lựu cho phù hợp, chức quan trọng máy phải tăng cường cán có trình độ lực chuyên môn, chức phục vụ nội xét thấy cần thiết tinh giảm đẻ máy tránh cồng kềnh biên chế lớn Trong giai đoạn tới, yêu cầu hội nhập quốc tế ngày cao đòi hỏi phải tương đồng với quốc tế cách thức quản lý theo chuẩn mực quản lý thuế quốc tế để tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Để nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp dân doanh đòi hỏi phải nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế 68 Đại đa số cán thuế có truyền thống tốt thực cố gắng công tác Tuy nhiên trước yêu cầu quản lý thuế mới, kiến thức quản lý thuế theo kiểu đại cán thuế chưa trang bị, chí có số cán cịn chưa hiểu rõ cách thức quản lý truyền thống hành Cán Tổng cục thuế chưa hiểu rõ cách thức quản lý Cục thuế Chi cục theo chức quản lý Trình độ tin học cán thấp, nỗ lực học tập chưa cao Trình độ chuyên sâu yếu, kỹ quản lý thấp Một số cán ứng xử cịn thiếu văn hố, chưa cơng tâm, khách quan, tận tình; chưa văn minh lịch người nộp thuế, chưa coi đối tượng nộp thuế khách hàng quan trọng để phục vụ; giải cơng việc cịn nhiều tượng để chậm trễ, chí có hành vi quan liêu, hách dịch, nhũng nhiễu Trên sở thực tiễn đó, phải định hướng tổ chức máy quan thuế theo chức năng, thực đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán có kiến thức kỹ quản lý thuế Việc đào tạo đào tạo lại cán cơng chức trình độ chun mơn, đạo đức nghề nghiệp, văn hóa ứng xử… kỹ nghiệp vụ quản lý thuế yêu cầu cấp thiết; kiện toàn tăng cường hệ thống kiểm tra nội tồn ngành thuế để kiểm sốt giảm thiểu đến xóa bỏ hành vi gây phiền hà sách nhiễu doanh nghiệp Một số giải pháp cụ thể là: - Về công tác tổ chức cán bộ: + Tiếp tục kiện toàn, xếp tổ chức máy Chi cục Thuế + Nghiên cứu, xây dựng lại định mức giao biên chế cho đội nghiệp vụ thuộc Chi cục Thuế vào nhu cầu cần thiết, tránh tình trạng phân bổ bình quân để đảm bảo bổ sung cho đơn vị thiếu nguồn nhân lực giảm đơn vị thừa - Đẩy mạnh công tác đào tạo, đào tạo lại nguồn nhân lực, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán bộ, công chức thuế; Tăng cường đào tạo ngoại ngữ chuyên ngành cho cán trẻ, có chun mơn tốt, có lực phát triển, CBCC tuyển dụng vào ngành 69 - Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, tập trung kiểm tra đơn vị phát sinh nhiều đơn thư khiếu tố Tập trung việc theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ cán cơng chức thuế q trình thực thi công vụ, trọng vào khâu dễ xẩy lãng phí, tham nhũng nhằm phát kịp thời kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm theo quy định nhà nước; Công khai hoá việc đầu tư, mua sắm tài sản, vật tư, chi tiêu tài chính, việc tuyển dụng, đề bạt, nâng lương, khen thưởng kỷ luật cán bộ; Thực tốt việc kê khai, minh bạch hoá tài sản thu nhập theo quy định Chính phủ 3.2.5 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Hiện công nghệ thông tin triển khai để thực quản lý thuế, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Trong điều kiện số lượng doanh nghiệp tăng nhanh, số lượng cán thuế tăng với số lượng đối tượng, quan thuế phải áp dụng công nghệ tin học Để thực chống hành vi gian lận thuế, cần triển khai sớm công nghệ tin học tất lĩnh vực Ví dụ cơng tác đối chiếu số thuế GTGT, hay xác minh chi phí hợp lý hợp lệ để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp, phải tiến hành xác minh hóa đơn cách thủ cơng Để xác minh số hóa đơn thực kê khai thuế chưa, cán thuế phải thực xem bảng kê hóa đơn in giấy Việc tìm kiếm bảng kê hóa đơn doanh nghiệp nhiều tháng với khối lượng thông tin lớn làm nhiều thời gian, công sức dễ nhầm lẫn Hay để xác minh tính xác doanh thu, chi phí phát sinh doanh nghiệp, quan thuế phải tiến hành làm công văn gửi đến đơn vị giao dịch với doanh nghiệp kê khai Nếu sử dụng công nghệ thông tin vào hệ thống cơng việc trở thành đơn giản, tiết kiệm nhiều nhân lực thời gian Khi có liệu nhập vào hệ thống khoảng thời gian ngắn với chương trình tin học đơn giản, phát tất hóa đơn bất hợp pháp đưa vào khấu trừ thuế, từ phát gian lận thuế Để thực cơng tác tồn liệu tờ khai thuế, bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán doanh nghiệp phải đưa vào hệ thống 70 quản lý quan thuế - Tăng cường quản lý thông tin đối tượng nộp thuế hệ thống quản lý thuế cơng nghệ tin học Để thực tốt công tác quản lý đối tượng nộp thuế, chống gian lận thuế đạt hiệu cao cần có thơng tin nhanh nhiều chiều đối tượng nộp thuế Trên sở có thơng tin hệ thống quản lý đối tượng nộp thuế quan thuế phân tích, sàng lọc phát sớm tượng nghi ngờ vi phạm thực việc tra, kiểm tra kịp thời, tạo điều kiện phát nhanh hành vi vi phạm Từ việc phát nhanh hành vi vi phạm có điều kiện thực biện pháp cảnh báo, ngăn chặn xác có hiệu Xây dựng sở hạ tầng công nghệ thông tin đảm bảo lưu giữ đầy đủ liệu đối tượng nộp thuế, thực cấp mã số thuế, kê khai thuế, hỗ trợ đối tượng nộp thuế kết nối thơng tin với quan, tổ chức có liên quan đến quản lý thu Hệ thống thông tin chuẩn hố đối tượng nộp thuế gồm: thơng tin đặc điểm, vị trí, quy mơ, tổ chức cấu doanh nghiệp; kết sản xuất kinh doanh; tình hình tài chính; hạch tốn kế tốn; tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế; thông tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng thông tin kinh tế khác liên quan đến doanh nghiệp Xây dựng hệ thống thông tin, liệu cho công tác tra: xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, tin cậy liên tục đối tượng nộp thuế khoảng thời gian định (từ đến năm) Hệ thống thông tin phải chuẩn hoá việc thu thập, xử lý khai thác, sử dụng thống toàn ngành từ trung ương đến địa phương Cụ thể là: - Đầu tư trang thiết bị máy tính đại cho trung tâm dự liệu quan thuế Trung ương đảm bảo lực xử lý thông tin theo mơ hình tập trung - Xây dựng hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin phục vụ quản lý gồm: đăng ký thuế; xử lý tờ khai thuế; theo dõi đôn đốc nộp tờ khai; theo 71 dõi nộp thuế, nợ thuế tính phạt vi phạm thuế; kế toán thuế; dự báo số thu - Xây dựng kho sở liệu, phần mềm phân tích đối tượng nộp thuế - Xây dựng ban hành nguyên tắc khai thác, sử dụng thông tin chế bảo mật an tồn thơng tin, liệu thuế - Tiếp tục đẩy mạnh việc thực Đề án 30 đơn giản hoá thủ tục hành thuế, tập trung vào thủ tục đăng ký thuế thủ tục kê khai thuế Gắn việc rà sốt, đơn giản hóa thủ tục hành với cơng tác giám sát, thực cải cách thủ tục hành - Triển khai thực đề án thuộc Chiến lược phát triển ngành Thuế giai đoạn 2011-2020, đảm bảo lộ trình yêu cầu đề - Triển khai thực đề án, dự án trọng tâm công tác quản lý thuế đại: + Thực kết nối thông tin quan Thuế, Hải quan, Kho Bạc Tài + Triển khai dự án “Nộp thuế qua Ngân hàng”, triển khai nộp thuế qua ATM ngân hàng có đủ điều kiện chuẩn bị điều kiện để tiếp tục mở rộng phạm vi trao đổi, kết nối thông tin qua mạng quan thuế với ngân hàng để phục vụ cho mục đích quản lý thuế (thơng tin tình hình tốn, giao dịch tài khoản Ngân hàng ) 3.2.6 Tăng cường phối hợp quan chức thực quản lý , tham gia phịng, chống hành vi gian lận thuế Cơng tác chống gian lận thuế nhiệm vụ quan thuế không riêng quan thuế; gian lận thuế hành vi vi phạm pháp luật cần phải tất tổ chức quyền, quan bảo vệ pháp luật đông đảo quần chúng tham gia Để công tác chống hành vi gian lận thuế đạt hiệu tốt cần có phối hợp nhịp nhàng quan tổ chức, cụ thể là: 72 - Phối hợp quản lý chặt chẽ doanh nghiệp từ thành lập, hoạt động đến giải thể phá sản Doanh nghiệp đối tượng nộp thuế, thực tế việc quản lý đối tượng cịn lỏng lẻo, nhiều đối tượng khơng thực quy định pháp luật việc tồn tại, nghỉ, bỏ kinh doanh, phá sản, giải thể doanh nghiệp; không quản lý chặt chẽ nên dẫn đến tình trạng có số lượng khơng nhỏ doanh nghiệp nghỉ bỏ kinh doanh bất hợp pháp, gây nhiều khó khăn cho cơng tác quản lý thuế Với đối tượng phát sinh tiểm ẩn hành vi vi phạm pháp luật thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp khác vi phạm pháp luật thuế; cụ thể là, đối tượng bỏ kinh doanh bất hợp pháp số thuế cịn nợ ngân sách khơng tốn, khơng thực tốn thuế giải thể, phá sản, số hóa đơn mà doanh nghiệp chưa dùng đưa thị trường cho doanh nghiệp khác sử dụng bất hợp pháp để gian lận thuế, v.v Để giải tình trạng này, quan chức quản lý doanh nghiệp phải phối hợp chặt chẽ thực quy định luật pháp cưỡng chế buộc doanh nghiệp thực nghiêm pháp luật - Phối hợp tuyên truyền giáo dục Cơng tác tun truyền đối tượng nộp thuế đóng vai trò quan trọng chống gian lận thuế Để thực tốt công tác tuyên truyền, quan thông tin đại chúng phải phối hợp chặt chẽ để tuyên truyền đến người dân, để nhân dân hiểu rõ chất lợi ích cơng tác thuế, phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi gian lận tiền thuế, tích cực hỗ trợ quan thuế thực chống hành vi gian lận thuế - Phối hợp điều tra chống gian lận Các hành vi gian lận thuế hành vi vi phạm pháp luật thuế có nhiều thủ đoạn tinh vi, phức tạp, không làm tốt công tác điều tra việc chống hành vi vi phạm thuế hạn chế Để thực tốt công tác điều tra phải có quan chun mơn điều tra, việc phối hợp chặt chẽ quan thuế 73 quan điều tra quan trọng vô cần thiết, có tác dụng kết luận hành vi gian lận trừng trị, răn đe TÓM TẮT CHƯƠNG Từ thực trạng nguyên nhân, học kinh nghiệm chương 2, chương luận văn vạch nhiệm vụ, phương hướng giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý nhà nước công tác thu thuế địa bàn Thị xã Tây Ninh, giải pháp chương mang tính khả thi cao , thực tốt góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước , ổn định tình hình kinh tế xã hội địa phương 74 KÊT LUẬN Cùng với đẩy mạnh công cải cách, đổi chế quản lý nhà nước, hệ thống thuế ngày xây dựng hoàn thiện theo đường lối chiến lược phát triển kinh tế, qua nghiên cứu lý luận sách thuế thực tiễn cơng tác quản lý thu thuế địa bàn Thị xã Tây Ninh, rút số kết luận sau đây: Thứ nhất, thuế phận quan trọng tài quốc gia, cơng cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước có ảnh hưởng lớn đến phát triển kinh tế-xã hội Tuy nhiên, vai trị thực phát huy cách đầy đủ có máy quản lý thuế hợp lý, có tính hiệu cao, phù hợp với bối cảnh kinh tế đất nước Công tác quản lý thuế công tác kinh tế - trị - xã hội tổng hợp có tác động lớn đến phát triển kinh tế - xã hội nói chung đến tăng trưởng kinh tế doanh nghiệp nói riêng, đặc biệt điều kiện kinh tế nước ta chuyển qua kinh tế thị trường Thứ hai, Thị xã Tây Ninh, năm qua lãnh đạo Thị ủy, HĐND UBND, công tác thuế góp phần thúc đẩy kinh tế tỉnh nhà đạt mức tăng trưởng tương đối cao, bước đầu có tích lũy ngân sách để đầu tư tái phát triển sản xuất mở rộng, bước thúc đẩy tạo chuyển dịch cấu kinh tế theo xu hướng phát triển chung Thứ ba, thời gian qua, với trình cải cách hệ thống thuế nước, công tác quản lý thuế ngành thuế Thị xã Tây Ninh có nhiều cố gắng đổi mới, tổ chức lao động, tổ chức nhân sự, quy trình nghiệp vụ đạt thành tích đáng kể Số thu năm sau cao năm trước, góp phần hồn thành hoàn thành vượt mức tiêu thu ngân sách địa phương nước, bước đảm bảo cân đối thu chi ngân sách, dành phần thích đáng 75 cho việc tái đầu tư mở rộng sản xuất, nuôi dưỡng nguồn thu, phát triển vững kinh tế địa phương Thứ 4, qua phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế địa phương, luận văn tồn đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế, giải pháp đồng sách thuế, quản lý thuế, hành thuế nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế, tạo điều kiện mở rộng sản xuất để tăng thu nhập cho kinh tế, từ quản lý tốt nguồn thu Trong đó, giải pháp đại hoá, tin học hoá quản lý thu thuế, nâng cao chất lượng nguồn lực giải pháp cải cách hệ thống hạch tốn, tốn khơng dùng tiền mặt giải pháp tình cấp bách Đồng thời luận văn đề cập đến biện pháp đạo nhằm thực thành công giải pháp đề như: đạo HĐND UBND Thị xã , đạo cục Thuế, phối kết hợp Ban, ngành chức năng, v.v Bên cạnh đó, cơng tác tun truyền, giáo dục pháp luật thuế, công tác dịch vụ phục vụ đối tượng nộp thuế cần quan tâm, trọng 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1- Bộ Tài (2000), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức kinh tế - tài Tập 2, Nhà xuất Tài Hà Nội 2- Bộ Tài (2011), Thơng tư 170/2011/TT-BTC Hướng dẫn thực Quyết định số 54/2011/QĐ-TTg ngày 11 tháng 10 năm 2011 Thủ tướng Chính phủ việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động số ngành nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh 3- Chi cục thuế Thị xã Tây Ninh, 2008, Báo cáo tổng kết : Đánh giá công tác thuế năm 2007, nhiệm vụ giải pháp thực dự toán thu năm 2008 4- Chi cục thuế Thị xã Tây Ninh, 2009, Báo cáo tổng kết : Đánh giá công tác thuế năm 2008, nhiệm vụ giải pháp thực dự toán thu năm 2009 5- Chi cục thuế Thị xã Tây Ninh, 2010, Báo cáo tổng kết : Đánh giá công tác thuế năm 2009, nhiệm vụ giải pháp thực dự toán thu năm 2010 6- Chi cục thuế Thị xã Tây Ninh, 2011, Báo cáo tổng kết : Đánh giá công tác thuế năm 2010, nhiệm vụ giải pháp thực dự toán thu năm 2011 7- Cục Thống kê Tỉnh Tây Ninh, 2011, Niên giám thống kê 2010, Tây Ninh 8- Cục thuế Tỉnh Tây Ninh, 2011, Tài liệu hội nghị tổng kết công tác thuế 2010, nhiệm vụ công tác thuế năm 2011 9- Học viện Tài (2002), Chính sách thuế Nhà nước trình hội nhập, Nhà xuất Tài 10- Học viện Tài (1997), Giáo trình quản lý hành nhà nước Tập 1, 2, 3, Nhà xuất Lao động 11- Huỳnh Huy Quế (2006), “Ngành Thuế sẵn sàng hành trang bước vào kế hoạch năm 2006-2010”, Tạp chí Tài chính, (số 496) 12- Huỳnh Huy Quế (2003), “Tin học hóa ngành thuế, 12 năm xây dựng phát triển”, Tạp chí Tài chính, (số 470) 77 13- Sử Đình Thành, Bùi Thị Mai Hồi, 2009, Tài cơng phân tích sách thuế, NXB Lao động xã hội, TPHCM 14 - Trần Xuân Thắng (2000), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001 – 2010, Tổng cục Thuế, Hà Nội 15- Thị ủy Tây Ninh( 2010) Văn kiện đại hội đại biểu Đảng thị xã lần thứ X nhiệm kỳ 2010-2015 16- Thủ tướng phủ, 2011, Quyết định 732/QĐ-TTg: Về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 17- Đỗ Hoàng Toàn, Nguyễn Kim Truy, 2002, Quản lý Nhà nước kinh tế, NXB Thống kê Hà Nội 18- Tổng cục thuế ( 2006) Tài liệu hướng dẫn tuyên truyền chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005 – 2010 19- Tổng cục thuế ( 2010) Tài liệu hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2010, nhiệm vụ công tác năm 2011 Nguyễn Thanh Tuyền, Nguyễn Ngọc Thanh (2001), Giáo trình thuế Nhà xuất thống kê, Hà Nội 21- Vũ Huy Từ, 1998, Quản lý khu vực công, NXB Khoa học kỹ thuật , Hà Nội 78 ... luật Nhà nước công tác quản lý thu thuế Chương : Thực trạng công tác thu thuế địa bàn Thị xã Tây Ninh Chương : Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế địa bàn Thị xã Tây Ninh. .. nước quản lý thu? ??, nhằm rút cho Thị xã Tây Ninh số kinh nghiệm để nâng cao hiệu nhà nước công tác thu thuế 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC TRONGCÔNG TÁC THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ TÂY NINH. .. thức quản lý công Quản lý thu? ?? gồm khâu hành pháp tư pháp thu? ?? 1.3.2 - Vai trò quản lý Nhà nước quản lý thu? ??: - Quản lý thu? ?? có vai trị sau: Thứ nhất, quản lý thu? ?? thực chức quan trọng Nhà nước