Luận văn thạc sĩ Nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước trong công tác thu thuế trên địa bàn thị xã Tây Ninh

Trong quá trình phát triển kinh tế, Thị xã đã luôn quan tâm xây dựng ngành tài chính - thuế tạo nguồn thu ngân sách, đáp ứng được nhiệm vụ chi tiêu ngày càng cao của Thị xã Kết quả thu n

TRÊN A BÀN TH XÃ TÂY NINH

PHẦN MỞ ĐẦU

1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Chuyển đổi từ cơ chế quản lý nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa đòi hỏi phải đổi mới nhiều lĩnh vực, trong đó có lĩnh vực tài chính nói chung và thuế nói riêng Từ năm 1990 đến nay, Nhà nước đã từng bước thực hiện cải cách hệ thống chính sách thuế, và bộ máy ngành thuế được tổ chức thông nhất theo ngành dọc từ trung ương đến xã, phường Quản lý thuế đã được đổi mới căn bản , từng bước hiện đại hoá và phát huy vai trò tích cực trong việc thực hiện các Luật thuế mới, tăng thu cho nhân sách Nhà nước

Thị xã Tây Ninh thuộc Tây Ninh là một trung tâm chính trị - kinh tế-văn hoá-du lịch của tỉnh Trong quá trình phát triển kinh tế, Thị xã đã luôn quan tâm xây dựng ngành tài chính - thuế tạo nguồn thu ngân sách, đáp ứng được nhiệm vụ chi tiêu ngày càng cao của Thị xã

Kết quả thu ngân sách qua các năm ngày càng tăng, nhờ chính sách thuế đã phần nào hợp lý, tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển; nuôi dưỡng được nguồn thu; Hệ thống quản lý thu thuế đã từng bước cải cách, hiện đại hóa, tạo sự chuyển biến mạnh mẽ về chất lượng cho đội ngũ công chức thuế, tăng hiệu quả trong quản lý thu thuế Tuy nhiện, Hệ thống chính sách thuế vẫn còn tồn tại nhiều vấn đề ở chính sách thuế, cũng như trong quá trình tổ chức quản lý thu thuế Hệ thống chính sách thuế chưa bắt nhịp được với sự phát triển ngày càng cao

về khoa học, công nghệ Sự hội nhập và quá trình toàn cầu hóa một cách nhanh chóng đã làm cho chính sách thuế cũng như công tác tổ chức quản lý thuế bộc lộ nhiều bất cập và tính khả thi thấp Bên cạnh đó, cơ cấu tổ chức quản lý thu thì chưa phù hợp, thiếu chặt chẽ, chồng chéo, nặng nề nên gây thất thu lớn về số lượng cơ sở, đơn vị thực tế có kinh doanh nhưng không nộp thuế hoặc nộp không đầy đủ, nợ đọng dây dưa thu ngân sách Trong điều tiết vĩ mô nền kinh tế chưa phát huy hết tác dụng của công cụ thuế để đẩy mạnh sản xuất kinh doanh có lợi

cho quốc kế dân sinh, thực hiện đóng góp hợp lý, công bằng cho Ngân sách Nhà

nước Vì vậy, việc chọn đề tài : "Nâng cao hiệu quả quản lý Nhà nước trong

công tác thu thuế trên địa bànThị xã Tây Ninh" có ý nghĩa thiết thực cả về mặt

lý luận và thực tiễn

2 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU

Vấn đề quản lý nhà nước trong công tác thu thuế đả có nhiều công trình nghiên cứu, nhiều đề tài khoa học, nhiều bài viết đăng trên các tạp chí trong và ngoài nước theo nhiều góc độ khác nhau Tuy nhiên Chưa có một đề tài hay công trình khoa học nào đi sâu nghiên cứu nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước trong công tác thu thuế trên địa bàn Thị xã Tây Ninh

Các công trình nghiên cứu về nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước trong công tác thu thuế ở nhiều khía cạnh có liên quan khác nhau như:

Sử Đình Thành, Bùi Thị Mai Hoài, 2009, Tài chính công và phân tích chính sách thuế, NXBLĐXH, TPHCM

Học viện Tài chính, 2002, chính sách thuế của nhà nước trong quá trình hội nhập, NXB Tài chính

Huỳnh Huy Quế, 2006, ngành thuấ sẵn sàng hành trang bước vào kế hoạch

3 MỤC ĐÍCH, ĐỐI TƯỢNG:

Luận văn được thực hiện nhằm đạt được những mục đích sau đây:

- Kết quả nghiên cứu của luận văn góp phần hệ thống hóa những vấn đề lý luận về thuế và công tác quản lý thuế

- Phân tích đánh giá thực trạng về công tác quản lý thu thuế trên địa bàn Thị

Phạm vi nghiên cứu là công tác quản lý thu thuế trong đó có nhấn mạnh đến

công tác thu thuế tại Thị xã Tây Ninh Với phạm vi đó, trọng tâm của vấn đề nghiên cứu chủ yếu bao gồm các loại thuế chủ yếu và các đối tượng quản lý thu thuế của địa phương Nội dung chủ yếu của Luận văn : Từ phân tích kết quả thu thuế qua từng năm chỉ ra ưu, nhược điểm và tác động của chính sách thuế đến số thu Ngân sách, và phát triển kinh tế, thực hiện công bằng xã hội ở địa phương; nghiên cứu các nguyên nhân về mặt chính sách, chế độ, về tổ chức quản lý thu thuế, về đối tượng nộp thuế để đưa ra được những giải pháp tổ chức quản lý thuế khả thi trong thời gian tới

5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Sử dụng các phương pháp nghiên cứu là: phương pháp duy vật lịch sử, phương pháp duy vật biện chứng, phương pháp điều tra, thu thập, tổng hợp và phân tích số liệu thống kê, phương pháp phân tích định lượng để rút ra các kết luận

có căn cứ khoa học

6 Ý NGHĨA CỦA LUẬN VĂN:

Luận văn góp phần làm rõ thêm vai trò của thuế trong quản lý kinh tế của nhà nước các cấp, đánh giá sát thực kết quả, hạn chế và nguyên nhân của việc thực hiện công tác quản lý và thu thuế trên địa bàn Thị xã Tây Ninh; đề xuất mốt số giải pháp hợp lý nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý và thu thuế trên địa bàn Thị

xã Tây Ninh

7 ĐÓNG GÓP CỦA LUẬN VĂN:

Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý nhà nước trong công tác thu thuế

Phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý nhà nước trong công tác thu thuế trên địa bàn bàn Thị xã Tây Ninh nhằm rút ra những thành tựu, hạn chế và nguyên nhân

Đề xuất các phương hướng và giải pháp chủ yếu nhằm đẩy nhanh hiệu quả quản lý nhà nước trong công tác thu thuế trên địa bàn bàn Thị xã Tây Ninh

8 KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN

Về kết cấu ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm ba chương :

Chương 1 : Quan điểm, chủ trương, chính sách của Đảng và pháp luật của Nhà nước về công tác quản lý thu thuế

Chương 2 : Thực trạng công tác thu thuế trên địa bàn Thị xã Tây Ninh Chương 3 : Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế trên địa bàn Thị xã Tây Ninh

Dưới đây là nội dung của luận văn

CHƯƠNG 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG

VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ

1.1 Một số khái niệm và vai trò của quản lý thu thuế:

1.1.1 Khái niệm, chức năng, phân lọai về thuế, các nguyên t ắc xây dựng

hệ thống thuế

1.1.1.1 Khái niệm về thuế:

Thuế là hình thức huy động tài chính cho Nhà nước Khi Nhà nước ra đời, thuế là công cụ để Nhà nước có nguồn thu nhằm trang trải các chi tiêu của Nhà nước Nhà nước dùng quyền lực của mình ban hành các luật thuế để bắt buộc dân

cư và các đối tượng khác trong nền kinh tế đóng góp cho Nhà nước

Thuế là hình thức động viên mang tính chất bắt buộc trên nguyên tắc luật định Đặc điểm này được thể chế hoá trong hiến pháp của mỗi quốc gia Nhà nước dùng quyền lực và sức mạnh để ấn định các thứ thuế, bắt buộc các tổ chức kinh tế

và công dân thực hiện các nghĩa vụ thuế để nhà nước có nguồn thu ổn định, thường xuyên đảm bảo trang trải các khoản chi trong hoạt động thường xuyên của Nhà nước mà vẫn ổn định được Ngân sách Nhà nước

1.1.1.2 Bản chất, chức năng của thuế

Nghiên cứu về thuế, người ta thấy có những đặc điểm riêng biệt để phân biệt với các công cụ tài chính khác như sau :

Thuế là một khoản chuyển giao thu nhập của các tầng lớp nhân dân cho Nhà nước mang tính bắt buộc phi hình sự Tính bắt buộc phi hình sự là thuộc tính

cơ bản vốn có của thuế, phân biệt thuế với các hình thức huy động tài chính khác của Ngân sách Nhà nước

Đặc điểm này vạch rõ nội dung kinh tế của thuế là những quan hệ tiền tệ, được hình thành khách quan và có ý nghĩa xã hội đặc biệt, việc động viên mang tính chất bắt buộc của Nhà nước ta

Phân phối mang tính chất bắt buộc dưới hình thức thuế là một phương thức phân phối của Nhà nước mà kết quả của quá trình đó là một bộ phận thu nhập của người nộp thuế được chuyển giao cho Nhà nước mà không kèm theo một sự cấp phát hoặc những quyền lợi nào khác cho người nộp thuế

Tính cưỡng bức, bắt buộc của việc chuyển giao thu nhập bắt nguồn từ những l ý do sau :

Thứ nhất, hình thức chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế không gắn

với lợi ích cụ thể của người nộp thuế, do đó không thể sử dụng phương pháp tự nguyện trong việc chuyển giao Để đảm bảo nhu cầu chi tiêu công cộng Nhà nước tất yếu phải sử dụng quyền lực chính trị để bắt buộc các đối tượng có thu nhập phải chuyển giao

Thứ hai, trong một xã hội hiện đại, các thành viên của cộng đồng ngày

càng có nhu cầu cao về hàng hóa công cộng Nhìn chung đại bộ phận hàng hóa công cộng do Nhà nước sản xuất và cung cấp Để sản xuất và cung cấp hàng hóa công cộng tất yếu phải bỏ chi phí, các chi phí đó phải được bù đắp từ nguồn thu nhập của những người thụ hưởng hàng hóa công cộng

Tuy nhiên tính bắt buộc của thuế không có nội dung hình sự, nghĩa là hành động đóng thuế cho Nhà nước không phải là hành động xuất hiện khi biểu hiện phạm pháp, mà hành động đóng thuế là hành động thực hiện nghĩa vụ của người công dân

Từ đặc trưng này, thuế không giống như các hình thức huy động tài chính khác của ngân sách Nhà nước như phí, lệ phí, công trái hoặc hình thức phạt bằng tiền

Việc chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, biểu hiện ở các khía cạnh:

Thứ nhất, sự chuyển giao thu nhập thông qua thuế không mang tính đối

giá, nghĩa là mức thuế mà các tầng lớp trong xã hội chuyển giao cho Nhà nước không hoàn toàn dựa trên mức độ người nộp thuế thừa hưởng những dịch vụ và hàng hóa công cộng do Nhà nước cung cấp Người nộp thuế cũng không có quyền đòi hỏi Nhà nước phải cung cấp hàng hóa, dịch vụ công cộng trực tiếp cho mình mới phát sinh khoản chuyển giao khoản thu nhập cho Nhà nước, mặt khác mức độ cung cấp dịch vụ công cộng của Nhà nước cũng không nhất thiết ngang bằng mức

độ chuyển giao

Thứ hai, Khoản chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế không hoàn trả

trực tiếp có nghĩa là người nộp thuế suy cho cùng sẽ nhận được các dịch vụ công cộng của Nhà nước Đặc điểm này giúp chúng ta phân biệt sự khác nhau giữa thuế

Các khoản chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế chịu sự ảnh hưởng của các yếu tố kinh tế, chính trị và xã hội trong những thời kỳ nhất định

Yếu tố kinh tế tác động đến thuế thường là mức độ tăng trưởng của nền kinh tế quốc dân, thu nhập bình quân đầu người, giá cả, thị trường, sự biến động của ngân sách Nhà nước

Yếu tố chính trị, xã hội tác động đến thuế thường là thể chế của Nhà nước, tâm l í, tập quán của các tầng lớp dân cư, truyền thống văn hóa, xã hội của dân

tộc Do thuế chịu sự ràng buộc của các yếu tố kinh tế, chính trị, xã hội như vậy nên người ta thường nói thuế mang ý nghĩa kinh tế, chính trị, xã hội tổng hợp

Các khoản chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế chỉ được giới hạn trong phạm vi biên giới quốc gia với quyền lực pháp l í của nhà nước đối với con người và tài sản

Tóm lại, những thuộc tính cơ bản trên đây của thuế đã phản ánh bản chất

và nội dung bên trong của thuế Từ những thuộc tính đó giúp ta phân biệt thuế với các hình thức động viên khác của ngân sách nhà nước trên nhiều phương diện khác

nhau

1.1.1.3 Hệ thống thuế và phân loại thuế

Bất kỳ một hệ thống thuế nào cũng phải bao gồm 2 bộ phận : Hệ thống chính sách thuế và Hệ thống quản lý thuế Chính sách thuế là tổng hợp các phương hướng của Nhà nước trong lĩnh vực thu nộp thuế; quản lý thuế là các biện pháp, thủ pháp thực hiện chính sách thuế để đạt được những mục tiêu đã định

Khi xem xét hệ thống thuế của một quốc gia nhất định, người ta ít chú ý đến số lượng của các sắc thuế, các loại thuế trong hệ thống đó, mà chủ yếu đánh giá, xem xét đến khía cạnh chất lượng của nó Mỗi quốc gia tùy theo điều kiện lịch

sử, kinh tế, xã hội ở từng giai đoạn cụ thể mà định hướng xây dựng hệ thống thuế riêng của mình Hệ thống thuế đó phản ánh những mục tiêu của Nhà nước đặt ra

Ở Việt nam, hệ thống chính sách thuế đã được cải cách đáng kể, đã xây dựng được một hệ thống chính sách thuế gồm các sắc thuế, cụ thể :

- Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp ,thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, nhập khẩu ,thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên, thuế nhà, đất, thuế thu nhập cá nhân, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế môn bài

Hệ thống chính sách thuế hiện nay được xây dựng và hoàn chỉnh có tính pháp lý cao nhất đó là các văn bản Luật và đã đáp ứng được một số yêu cầu của một hệ thống chính sách thuế hiện đại, đó là :

+ Về tài chính: Đã bao quát hết mọi nguồn thu có thể bồi dưỡng, khai thác

và động viên nhằm đáp ứng được nhu cầu chi tiêu cần thiết ngày càng tăng của ngân sách nhà nước, tạo được phần tích lũy cho phát triển kinh tế, xây dựng cơ sở

hạ tầng

+ Về kinh tế : Thực sự phát huy tác dụng là công cụ có hiệu lực của Nhà nước tích cực góp phần quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế, tăng cường hạch toán kinh tế, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh Thực hiện tốt chính sách kinh tế đối ngoại trong quá trình hội nhập với khu vực và thế giới

+ Về xã hội : Từng bước thực hiện yêu cầu động viên đóng góp công bằng, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế, các tầng lớp dân cư, giảm dần khoảng cách chênh lệch về thu nhập và tiêu dùng xã hội, góp phần ổn định chính trị, kinh tế, an toàn xã hội

+ Về nghiệp vụ : Chính sách chế độ đã có sự đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, dễ kiểm tra; phát huy được quyền dân chủ và nâng cao được trách nhiệm và nghĩa vụ công dân về thuế

1.1.2 Phân loại thuế

Để phục vụ cho công tác nghiên cứu, quản lý và tổ chức hành thu trong thực

tế, người ta tiến hành phân loại thuế theo một số tiêu thức nhất định

1.1.2.1 Phân loại theo tính chất kinh tế của thuế

Theo cách phân loại truyền thống đã hình thành từ rất lâu, thuế được chia thành hai loại : thuế trực thu và thuế gián thu Sự phân loại này phụ thuộc vào đối tượng đánh thuế, mối quan hệ tương hỗ giữa người nộp thuế và nhà nước

- Thuế trực thu là loại thuế đánh trực tiếp lên một khoản thu nhập (tiền lương, lợi nhuận, lợi tức ) hoặc tài sản (ruộng đất, nhà cửa, chứng khoán ) nào

đó của người nộp thuế

Thuế trực thu thường đụng chạm trực tiếp đến lợi ích của người nộp thuế, dễ gây ra tâm lý bất bình trong nhân dân Ở nước ta, trong hệ thống thuế hiện hành,

các loại thuế dưới đây được xem là thuế trực thu : như thuế lợi tức, thuế thu nhập, thuế tài nguyên, thuế nhà đất và thuế sử dụng đất nông nghiệp

- Thuế gián thu là một loại thuế đánh vào hàng hoá, dịch vụ và được ấn định dưới hình thức một khoản phụ thêm được cấu thành trong giá cả hàng hoá, dịch vụ nhằm điều tiết một phần thu nhập của người tiêu dùng

Khi áp dụng hình thức thuế gián thu, mối quan hệ giữa người nộp thuế và nhà nước được thể hiện một cách gián tiếp

1.1.2.2 Phân loại theo đối tượng đánh thuế

Phân loại theo đối tượng đánh thuế, hệ thống thuế bao gồm các loại:

- Thuế đánh vào hàng hoá: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng

để đảm bảo thực hiện chức năng toàn diện của hệ thống thuế

1.1.3 Nguyên tắc xây dựng hệ thống thuế

Nguyên tắc minh bạch: các quy định về thuế phải rõ ràng và mang tính đại chúng nhằm ngăn ngừa hiện tượng lạm dụng thu đối với người nộp, ngăn ngừa hiện tượng tham ô và biển lận thuế ở cán bộ thuế, đồng thời cho thấy thái độ tôn trọng người nộp thuế của Nhà nước Nguyên tắc minh bạch thể hiện qua các điểm sau:

+ Thuế phải được xây dựng theo một trình tự pháp lý nghiêm ngặt

+ Nhà nước và các cơ quan hành thu phải tạo điều kiện để doanh nghiệp và dân chúng thực hiện quyền được biết một cách minh bạch về số tiền thuế phải nộp, thủ tục thu nộp thuế, những chính sách ưu đãi về thuế,

+ Những quy định về thuế phải phổ thông và nhất quán, tính toán thuế phải đơn giản, dễ thực hiện và dễ kiểm tra

+ Thuế thu phải thuận tiện cho người nôp theo thời gian và không gian

- Nguyên tắc hiệu quả: Việc xây dựng các sắc thuế phải chú trọng đến tính hiệu qủa kinh tế - xã hội Hệ thống thuế có hiệu quả khi được phát huy tối đa tác dụng Thuế không những tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà nó còn có tac dụng tăng cường quan lý các hoạt đông kinh tế xã hôi, điều chỉnh các hoạt động kinh tế vĩ mô theo hướng thúc đẩy tăng trưởng kinh tế toàn diện, tạo hành lang cạnh tranh bình đẳng giữa các thành phần kinh tế, điều tiết thu nhập

- Nguyên tắc linh hoạt: Hệ thống thuế phải gắn chặt với các hoạt động kinh

tế, phản ánh thực sự những thăng trầm kinh tế và những biến động chính trị, xã hội Tính linh hoạt thể hiện qua độ nổi và độ co giãn của thuế Nguyên tác linh hoạt đòi hỏi khi đưa ra các quy định, pháp luật thuế phải tiên liệu mọi phát sinh hay thay đổi của thuế, khi đó thuế sẽ đạt một độ ổn định trong một khoảng thời gian nhất định Chính sự linh hoạt của thuế làm cho nhũng quy định về thuế ổn định

- Nguyên tác công bằng: Hệ thống thuế thực hiện tái phân phối thu nhập xã hội theo khả năng tài chính của người chịu thuế Về mặt xã hội, ngyên tắc công bằng đòi hỏi thuế không được phân biệt đối xử đối tượng nộp thuế và thuế phải góp phần tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp

1.2 Vai trò của thuế đối với phát triển kinh tế xã hội

Thứ nhất: Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước

Nền tài chính quốc gia lành mạnh phải dựa vào chủ yếu nguồn thu nội bộ từ nền kinh tế quốc dân Một ngân sách lành mạnh trước hết phải dựa vào nguồn thu

trong nước, mà trong đó thuế là nguồn thu chủ yếu (từ 80 đến 90%) Nguồn thu của thuế lấy từ thu nhập quốc dân sản xuất, khả năng động viên của thuế phụ thuộc

cơ bản vào sự phát triển và hiệu quả sản xuất, trình độ và ý thức tiết kiệm trong sản xuất và tiêu dùng của doanh nghiệp và người dân

Muốn vậy hệ thống thuế và chính sách thuế mới phải được áp dụng thống nhất giữa các thành phần kinh tế, phải bao quát được hết hết các hoạt động sản xuất kinh doanh, các nguồn thu nhập của doanh nghiệp và xã hội để đảm bảo yêu cầu vốn, thực hiện mục tiêu tăng trưởng cao hơn

Thứ hai: Thuế là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô của nền kinh tế

Thuế không chỉ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu Ngân sách Nhà nước hằng năm mà còn là công cụ của Nhà nước để quản lý vĩ mô nền kinh tế quốc dân Để phát huy tốt tác dụng điều tiết vĩ mô của chính sách thuế, nhìn chung ở nước ta cũng như các nước khác trên thế giới, nội dung của chính sách thuế thường xuyên thay đổi cho phù hợp với diễn biến tình hình kinh tế xã hội và phù hợp với tình hình kinh tế, tài chính Các sắc thuế đang áp dụng chủ yếu hiện đang được áp dụng gồm có: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, thuế môn bài

Thuế gián thu (thuế tiêu dùng, thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế xuất nhập khẩu ) là những loại thuế có ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh, ảnh hưởng đến tiêu dùng xã hội, ảnh hưởng trực tiếp đến giá cả thu nhập và quan hệ cung cầu trên thị trường Thông qua thuế gián thu, Nhà nước có thể chi phối đến việc lựa chọn và sản xuât "cái gì", sản xuất "như thế nào", "sản xuất cho ai" Dựa vào công cụ thuế gián thu, Nhà nước có thể thúc đẩy hoặc hạn chế việc tích luỹ, đầu tư và tiêu dùng Từ chính sách thuế phân biệt theo thuế suất cao, thấp khác nhau đối với từng ngành nghề kinh doanh, đối với từng sản phẩm dịch vụ, tuỳ thuộc vào sự cần thiết của sản xuất và đời sống xã hội, tự nó đã có tác dụng điều chỉnh việc phân bổ nguồn vốn trong xã hội

Thông qua thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt Nhà nước có thể điều tiết hướng dẫn tiêu dùng, bảo vệ sản xuất trong nước, đồng thời khuyến khích

các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thay thế nguyên liệu nhập khẩu bằng nguyên liệu sản xuất trong nước theo mức độ tỷ lệ nội địa hoá, góp phần tăng khả năng cạnh tranh của hàng hoá trong nước, làm cho hàng hoá trong nước có sức cạnh tranh ngay trong thị trường nội địa cũng như thị trường quốc tế

Thuế trực thu (thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân) là những loại thuế mà nhà nước có thể sử dụng để khuyến khích mở rộng đầu tư, đổi mới công nghệ Với chính sách ưu đãi qua thuế suất, thời gian miễn giảm thuế của thuế TNDN, Nhà nước có thể khuyến khích đầu tư trong nước cũng đầu tư nước ngoài vào những ngành, những lĩnh vực nhà nước khuyến khích đầu tư Chẳng hạn áp dụng thuế suất thấp và miễn giảm hấp dẫn đối với các dự án đầu tư thuộc lĩnh vực, ngành nghề, địa bàn ưu đãi đầu tư như các cơ sở sản xuất mới thành lập; đầu tư ở miền núi hải đảo, các vùng có nhiều khó khăn

Thuế thu nhập cá nhân còn phải đảm nhiệm vai trò quản lý và điều tiết vĩ

mô nền kinh tế Vai trò này được thực hiện thông qua việc tăng cường điều tiết hay giảm bớt điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân cư, làm cho tổng cầu của

xã hội giảm hoặc tăng từ đó có tác dụng co hẹp hay kích thích kinh tế

Với hệ thống thuế rõ ràng, ổn định, các nhà đầu tư có thể xác định, các nhà đầu tư có thể xác định được hiệu quả đầu tư vốn của mình sau khi hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Họ sẽ so sánh, tính toán và lựa chọn lĩnh vực đầu

tư vào những ngành, những vùng có lợi nhất Một chính sách thuế phù hợp sẽ thu hút được các nguồn vốn trong và ngoài nước đầu tư vào lĩnh vực cần ưu tiên, khuyến khích đầu tư vào những vùng có điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội còn gặp nhiều khó khăn

Thứ ba: Thuế góp phần tạo môi trường kinh doanh công bằng, bình đẳng khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế

Việc áp dụng chính sách thuế thống nhất đối với mọi thành phần kinh tế trong phạm vi cả nước đã góp phần tạo nên sân chơi bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh và khuyến khích phát triển mọi thành phần kinh tế trong phạm vi cả nước góp phần tạo ra sân chơi bình đẳng thúc đẩy cạnh trạnh và khuyến khích phát triển

mọi thành phần kinh tế Trong quá trình triển khai thực hiện, chính sách thuế luôn được điều hỉnh linh hoạt, kịp, phù hợp với yêu cầu thực tiễn và hội nhập kinh tế

quốc tế Điều này thể hiện rõ nét qua một số sắc thuế sau:

- Luật thuế GTGT được ban hành thay thế luật thuế doanh thu đã góp phần giảm chi phí sản xuất kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm, tránh đánh thuế trung lắp, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp đặc biệt là các doanh nghiệp lớn

- Luật thuế thu nhập doanh nghiệp được ban hành thay thế luật thuế lợi tức với một mức thuế suất thống nhất đã khuyến khích các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế tăng cường đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh Chính sách thuế TNDN hiện nay của Việt Nam đã khá tương đồng với chuẩn mực quốc tế Mức thuế suất 28% là tương đối thấp so với các nước trong khu vực Việc bãi bỏ chính sách thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài đã đáp ứng kịp thời yêu cầu khuyến khích thu hút đầu tư nước ngoài

- Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao cũng đựợc điều chỉnh 7 lần thông qua việc giảm mức thuế suất luỹ tiến cao nhất và tăng khoảng giãn cách giữa các bậc thuế, góp phần thu hút nguồn nhân lực có trình độ cao ngoài nước Việt Nam cũng đã đàm phán và ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với 46 nước trên thế giới, tạo cơ sở pháp lý khuyến khích các nhà đầu tư và cá nhân người nước ngoài làm việc tại Việt Nam

Thứ tư: Thuế góp phần thúc đẩy quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế

Thuế phục vụ định hướng quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế Quá trình

chuyển dịch cơ cấu kinh tế phụ thuộc rất lớn vào mối quan hệ cung cầu của thị trường Có nhu cầu tất yếu đòi hỏi phải phát triển sản xuất, dịch vụ để cung ứng đủ nhu cầu và ngược lại Mục tiêu của chuyển dịch cơ cấu kinh tế là làm tăng tổng cung gắn với kích cầu để quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế đạt kết quả tốt Tổng cầu tăng hay giảm phụ thuộc vào nhiều yếu tố liên quan, chủ yếu là thu nhập

của các tầng lớp dân cư, giá cả từng sản phẩm, cơ cấu hàng hoá trên thị trường

Ảnh hưởng của chính sách thuế thông qua các mức thuế, các chế độ miễn giảm, các chế độ quản lý thu thuế khác nhau có vai trò quan trọng đến việc tạo nên tổng cầu theo hai hướng, khuyến khích phát triển hay hạn chế Thuế cũng có ảnh hưởng trực tiếp hoặc gián tiếp tới cung của thị trường Đó là việc đánh thuế cao hay thấp và các yếu tố sản xuất, tiêu dùng, thu nhập Bên cạnh sự can thiệp của thuế vào cả hai lĩnh vực cung và cầu, chính sách thuế cũng có tác động đến lạm phát trong nền kinh tế, cũng có nghĩa là can thiệp vào môi trường chuyển dịch cơ cấu kinh tế

Thuế góp phần phân bổ lại nguồn lực nhằm thực hiện tốt chương trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế

Việc thiết kế và xây dựng hệ thống chính sách thuế có phân biệt theo nghành vùng khác nhau, Nhà nước có thể thúc đẩy phát triển nhiều nghành kinh tế mũi nhọn then chốt và các vùng kinh tế trọng điểm, góp phần chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo bước công nghiệp hoá, hiện đại hoá

1.3.Vai trò quản lý của Nhà nước trong quản lý thuế:

"Quản lý nhà nước về thuế" là thuật ngữ dùng để chỉ tổng thể các khâu lập pháp, hành pháp và tư pháp về thuế Khi xem xét lĩnh vực thuế dưới góc độ quản

lý nhà nước là xem xét ở tầm vĩ mô Quản lý nhà nước về thuế là quản lý nguồn

thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Chủ thể quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế

là các cơ quan nhà nước có chức năng lập pháp, hành pháp và tư pháp về thuế Đối

tượng của quản lý nhà nước về thuế là "các quá trình xã hội, hành vi của cá nhân

và tổ chức xã hội" trong lĩnh vực thuế Tuy nhiên, bản luận văn này chỉ xét đến lĩnh vực quản lý thuế

Quản lý thuế là hoạt động của Nhà nước mà cơ quan thuế là đại diện để nhằm huy động tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo những quy định của pháp luật về thuế

Quản lý thuế là hoạt động quản lý gắn liền với cơ quan thuế - một tổ chức nhà nước có tư cách pháp nhân công quyền Do đó, quản lý thuế là một hình thức quản lý công Quản lý thuế chỉ gồm khâu hành pháp và tư pháp về thuế

1.3.2 - Vai trò quản lý của Nhà nước trong quản lý thuế:

Thứ nhất, quản lý thuế là thực hiện một chức năng quan trọng của Nhà nước

trong lĩnh vực tài chính

Thứ hai, huy động nguồn lực tài chính cho ngân sách nhà nước

Thứ ba, đóng vai trò quan trọng trong việc đưa chính sách thuế vào cuộc sống

Thứ tư, tạo môi trường sản xuất kinh doanh lành mạnh, công bằng thúc đẩy đầu tư phát triển kinh tế

- Tính tất yếu khách quan vai trò Nhà nước về quản lý thuế

lý về thuế

Trong những năm vừa qua, nhằm hướng tới công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước, phát triển nền kinh tế nhiều thành phần theo định hướng xã hội chủ nghĩa, dưới sự lãnh đạo của Đảng, Nhà nước ta đã tiến hành các cuộc cải cách thuế, không ngừng hoàn thiện và kiện toàn hệ thống quản lý thuế nhằm đảm bảo tính hiệu lực của các Luật thuế trong cả nước và tính hiệu quả của công tác quản lý thu thuế Nhờ vậy, công tác thuế đã góp phần tích cực vào nguồn thu Ngân sách nhà nước và sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước Tuy nhiên, trước những yêu cầu đặt ra của thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế, cơ chế quản lý hiện nay đã bộc

lộ những hạn chế Như vậy để tạo bộ khung pháp lý về quản lý thuế hoàn chỉnh, phù hợp với những thay đổi của sự phát triển kinh tế quốc tế thì vai trò hoạch định, cải cách chính sách về quản lý thuế nhằm nâng cao vai trò của nhà nước về quản

lý thuế là rất cần thiết

+ Thứ hai, vai trò Nhà nước về quản lý thuế góp phần làm giảm những khuyết tật của kinh tế thị trường

Kinh tế thị trường có nhiều ưu điểm nhưng cũng có nhiều khuyết tật Sư phát triển kinh tế thị trường tất yếu dẫn đến như sự bất bình đẳng trong thu nhập,

sự phân hóa giàu nghèo, vấn đề ô nhiễm môi trường Chính vì vậy có cần vai trò của Nhà nước trong việc quản lý thuế sẽ góp phần làm hạn chế những khuyết tật này Với chính sách thuế phù hợp sẽ động viên được nguồn thu để sử dụng trong phân phối phúc lợi xã hội Giúp đảm bảo công bằng trong đóng góp vào ngân sách nhà nước Dựa vào vai trò quản lý về thuế của mình, nhà nước sử dụng nguồn thu của ngân sách để tạo lập hàng hóa công cộng, phân phối phúc lợi xã hội một cách hợp lý

+ Thứ ba, vai trò Nhà nước về quản lý thuế nhằm tạo ra “sân chơi” bình

đẳng cho mọi thành phần kinh tế

Chúng ta đang trong quá trình toàn cầu hóa, sự đầu tư liên kết không chỉ trong khu vực mà trên toàn thế giới Nhà nước tập trung vai trò quản lý thuế trong tay để tạo ra “sân chơi” bình đẳng cho mọi thành phần kinh tế Mỗi mức thuế suất,

sự tăng giảm mức thuế ưu đãi, và việc thực thi chính sách đó sẽ thúc đẩy, khuyến khích đầu tư hay hạn chế đầu tư vào từng lĩnh vực tùy theo chính sách khuyến khích phát triển kinh tế vùng, miền, ngành hay hạn chế đầu tư vào các lĩnh vực không khuyến khích tùy theo chính sách phát triển kinh tế xã hội của đất nước, và chủ trương chính sách đúng đắn của Đảng và nhà nước có được thực hiện đúng đắn nghiêm túc không phụ thuộc vào khâu tổ chức thực hiện đó là quản lý thuế

+ Thứ tư, do đặc điểm thuế là khoản thu bắt buộc mang tính cưỡng chế

người đóng thuế không phải để nhận lại của nhà nước mà là nghĩa vụ đóng góp chung chứ không phải tự nguyện Thuế làm tăng thu cho Nhà nước và giảm thu

nhập của người nộp thuế do đó phải có vai trò nhà nước để đảm bảo việc thu

thuế được thực hiện nghiêm chỉnh, đúng pháp luật

+ Thứ năm, hiện nay chúng ta đã hội nhập đầy đủ toàn diện với kinh tế

quốc tế do đó để đảm bảo yêu cầu đòi hỏi về tính phù hợp với các điều ước và

thông lệ quốc tế về chính sách tài chính; đồng thời tạo điều kiện tối đa cho cho người nộp thuế trong việc kê khai nộp thuế thì đòi hỏi Nhà nước mà đại diện là cơ quan thuế phải nâng cao vai trò của mình trong quản lý thuế

1.3.3- Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế

+ Hệ thống chính sách, pháp luật thuế

Hệ thống chính sách, pháp luật thuế được áp dụng thống nhất đối với mọi thành phần kinh tế phải đảm bảo được sự động viên đóng góp bình đẳng và thực hiện công bằng xã hội Hệ thống thuế phải thực sự khuyến khích mọi thành phần kinh tế, mọi ngành nghề kinh doanh, các tổ chức và cá nhân bỏ vốn, lao động, đầu

tư trang thiết bị và ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật cho sản xuất kinh doanh theo quỹ đạo của kế hoạch nhà nước

Hệ thống thuế mang tính chấp vá, chồng chéo, thiếu căn cứ kinh tế, có thể vừa gây lạm thu, vừa gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước Ngược lại, hệ thống chính sách thuế khoa học, đơn giản, dễ hiểu và ổn định trong thời gian dài tạo điều kiện nâng cao hiểu biết và nhận thức về nghĩa vụ công dân đối với thuế, tranh thủ được sự đồng tình ủng hộ rộng rãi của các tầng lớp dân cư và tự giác chấp hành luật thuế, từ đó tác dụng thúc đẩy hạch toán kinh tế, thực hiện nghiêm chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ

+ Tổ chức bộ máy quản lý thuế

Yếu tố này có vai trò quan trọng mang tính quyết định cho việc thực thi chủ trương, chính sách, bảo đảm thắng lợi cho công cuộc cải cách thuế Hệ thống bộ máy quản lý thuế phải được kiện toàn, củng cố để có đủ điều kiện thực hiện có hiệu quả các chức năng, nhiệm vụ của cả hệ thống thuế Bộ máy quản lý thuế phải thống nhất từ trung ương đến địa phương, bảo đảm hiệu lực của cả hệ thống trong quá trình triển khai hệ thống chính sách thuế mới

Phẩm chất cách mạng và năng lực toàn diện của các cán bộ quản lý thuế phải được nâng cao về quan điểm, lập trường, đạo đức, về trình độ nghiệp vụ thuế,

về khả năng tổ chức quản lý, thông thạo về kế toán, kiểm toán, có trình độ ngoại

ngữ, biết sử dụng vi tính phù hợp với sự phát triển của ngành và đáp ứng được yêu cầu quản lý ngày càng cao trong tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày càng đa dạng và phức tạp

+ Quy trình quản lý thu nộp thuế

Đây chính là cơ chế vận hành hết sức quan trọng trong quá trình tổ chức quản lý, hành thu Cần thiết phải xây dựng một quy trình quản lý, thu nộp thuế, quyết toán thuế chặt chẽ từ khâu quản lý đối tượng nộp thuế, lập bộ thuế và thông báo thuế, tổ chức thu nộp qua hệ thống kho bạc, theo dõi chấm bộ thuế, quyết toán

và xử lý nợ đọng, xem xét miễn giảm thuế, báo cáo cung cấp thông tin trong hệ thống

Mỗi đối tượng quản lý thuế, chẳng hạn đối tượng thực hiện thu theo phương pháp khấu trừ, phương pháp kê khai hay khoán thuế hoặc theo từng sắc thuế như thuế nông nghiệp, thuế nhà đất, đều phải xây dựng một quy trình cụ thể, chặt chẽ theo nguyên tắc “khép kín”, có sự độc lập của từng khâu, kiểm tra giám sát lẫn

nhau

+ Công tác tin học

Khối lượng công việc quản lý hành thu thuế là rất lớn, chi phí rất cao và ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả thu ngân sách nhà nước Phương pháp càng tiến bộ thì kết quả quản lý thu thuế càng cao Do vậy, việc ứng dụng công nghệ tin học là một khả năng tốt nhất có tác dụng mạnh trong việc đẩy mạnh cải cách thuế và phát huy những tiến bộ của ngành thuế trong công tác quản lý và hành thu thuế hiện nay

+ Công tác tuyên truyền chính sách thuế

Các chính sách chế độ, luật, pháp lệnh về thuế chỉ có thể thực thi một cách đầy đủ, thống nhất khi công tác phổ biến giáo dục được triển khai sâu rộng trong quảng đại quần chúng Mọi tổ chức, cá nhân cần phải biết đầy đủ các quy định, những việc phải làm và mức độ sẽ bị xử lý đối với từng hành vi trốn lậu thuế, không chấp hành nghiêm việc kê khai, đăng ký thuế; vi phạm về sử dụng hoá đơn chứng từ, sổ sách kế toán, dây dưa nợ đọng trốn thuế Tăng cường công tác phổ

biến, giáo dục pháp luật về thuế còn có ý nghĩa nâng cao tính tự giác, ý thức về nghĩa vụ của công dân đối với nhà nước và sự kiểm tra giám sát của xã hội đối với việc thực thi các chính sách, pháp luật về thuế, đảm bảo tính công khai, công bằng

xã hội

+ Sự phối hợp giữa các ban ngành chức năng

Thuế là một trong những chính sách lớn của Đảng, Nhà nước Là công cụ quan trọng để Nhà nước quản lý kinh tế, quản lý xã hội hay nói một cách khác thuế là một phạm trù kinh tế - chính trị tổng hợp, do đó thực hiện chính sách thuế không phải là công việc đơn phương của ngành thuế Cần có sự phối hợp với các đoàn thể và cơ quan có liên quan để triển khai đồng bộ việc thi hành chính sách thuế với các chính sách khác và quản lý kinh tế- xã hội trên địa bàn

Tóm lại, công tác quản lý thu thuế có nhiều nhân tố tác động, chúng ta cần chú trọng đến những nhân tố cơ bản nhất, nhưng cũng không nên bỏ qua những yếu tố khác về kinh tế-xã hội và tác động của môi trường

1.4 - Nội dung cơ bản của công tác quản lý thuế

1.4.1 Tổ chức bộ máy

Để thực hiện công tác quản lý thu thuế, trước hết bộ máy quản lý thuế phải được tổ chức thống nhất từ trung ương đến địa phương, mỗi bộ phận có chức năng riêng biệt, không chồng chéo đồng thời có sự phối hợp thống nhất chặt chẽ, hỗ trợ nhau trong công tác quản lý thu thuế

- Bộ máy thu thuế nhà nước được tổ chức thống nhất, thành hệ thống dọc từ Trung ương đến các Quận, Huyện Ở Trung ương có Tổng Cục Thuế thuộc Bộ Tài Chính Ở Tỉnh, Thành Phố, Đặc khu trực thuộc trung ương có Cục Thuế thuộc Tổng Cục Thuế đồng thời chịu sự chỉ đạo của UBND cùng cấp Ở các Huyện, thị

xã, thành phố trực thuộc tỉnh có Chi cục thuế chịu sự quản lý song trùng của Cục thuế và UBND huyện, thị cùng cấp Các đội thuế phường, xã trực thuộc chi cục quản lý và UBND phường, xã, thị trấn cùng cấp

1.4.2 Chức trách, nhiệm vụ chủ yếu của cơ quan thuế các cấp

- Tổng Cục Thuế :

Đây là cơ quan thuế cao nhất trong hệ thống thu thuế nhà nước Cơ cấu gồm có: Các phòng chức năng và phòng nghiệp vụ được tổ chức theo các sắc thuế Tổng Cục Thuế có một số nhiệm vụ chủ yếu:

Một là, giúp Bộ Tài Chính soạn thảo các văn bản pháp qui về thuế và các khoản thu khác trình cơ quan chức năng có thẩm quyền ban hành và tổ chức thực hiện thống nhất các văn bản này trong cả nước Tổng Cục thuế cũng được quyền ban hành theo ủy quyền của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính các văn bản về nghiệp vụ quản lý thu thuế và hướng dẫn cơ quan thuế cấp dưới thực hiện thống nhất

Hai là, hướng dẫn lập kế hoạch và tổng hợp kế hoạch thu thuế và thu khác trình Bộ trưởng Bộ Tài Chính xem xét để trình các cơ quan có thẩm quyền quyết định Tổng Cục thuế xem xét giao chỉ tiêu thu thuế và thu khác cho cơ quan thuế cấp dưới, hướng dẫn, chỉ đạo cấp dưới tổ chức thu thuế và thu khác trên địa bàn và đảm bảo thu đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước

Ba là, tổ chức thanh tra bộ máy thu thuế và các đối tượng nộp thuế; xử lý vi phạm theo luật định

- Cục Thuế

Về cơ cấu tổ chức cũng bao gồm một số phòng chức năng và phòng nghiệp

vụ Cục Thuế có hai mặt nhiệm vụ chủ yếu sau:

Một là, hướng dẫn, chỉ đạo, tổ chức thực hiện các văn bản pháp qui về thuế, quản lý công tác thu thuế và thu khác thống nhất trên địa bàn

Hai là, trực tiếp thu thuế đối với các đối tượng nộp thuế Theo phân cấp hiện nay về công tác thu thuế thì Cục thuế trực tiếp thu thuế đối với các doanh nghiệp nhà nước trung ương đóng trên địa bàn, các doanh nghiệp nhà nước do tỉnh quản

lý, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, ngoài quốc doanh thu theo phương pháp khấu trừ, lệ phí trước bạ và một số đơn vị thu khác ngân sách

- Chi Cục Thuế

Về cơ cấu tổ chức, Chi Cục Thuế gồm các tổ chuyên môn, nghiệp vụ và các đội, tổ, trạm trực tiếp quản lý thu thuế Chi cục Thuế có các nhiệm vụ chủ yếu sau:

+ Lập kế hoạch thu thuế hàng năm, quý, tháng trên địa bàn

+ Tham gia với các cơ quan chức năng xét duyệt đăng ký kinh doanh, đăng

ký nộp thuế Trực tiếp quản lý đăng ký tính thuế của các đối tượng nộp thuế do Chi cục quản lý

+ Tổ chức các biện pháp thu thuế: tính thuế lập sổ thuế, thông báo số thuế phải nộp; đôn đốc thực hiện đầy đủ, kịp thời mọi khoản thu vào Kho bạc nhà nước; xem xét và đề nghị xét miễn, giảm thuế và các khoản thu khác theo quy định của nhà nước; thực hiện thanh quyết toán kết quả thu thuế đến từng hộ nộp thuế

+ Tổ chức kiểm tra chống khai man lậu thuế; kiểm tra và xử lý các vi phạm chính sách chế độ thuế; vi phạm kỷ luật trong nội bộ ngành thuế; giải quyết các đơn khiếu nại theo thẩm quyền và theo sự ủy quyền của cơ quan thuế cấp trên

+ Tổ chức công tác thống kê, kế toán, thông tin báo cáo tình hình và kết quả thu nộp thuế theo chế độ quy định

+ Quản lý kinh phí chi tiêu, trang phục, ấn chỉ của bộ máy thuế ở Quận, Huyện

1.5 Nhiệm vụ cơ bản của công tác quản lý thuế

Nhiệm vụ của công tác quản lý thuế là làm thế nào để quản lý tốt đối tượng nộp thuế, quản lý đối tượng tính thuế, tính thuế đúng và nộp thuế vào ngân sách

nhà nước kịp thời, đúng quy định

1.5.1 Quản lý đối tượng nộp thuế

Đối tượng nộp thuế là cá nhân, đơn vị, tổ chức có thu nhập có nhiệm vụ chuyển giao một bộ phận thu nhập của mình cho nhà nước thông qua việc đóng thuế Đối tưọng nộp thuế thưòng rất đông và đa dạng do đó công tác quản lý ĐTNT cũng phải tuỳ theo đặc điểm của đối tượng để quản lý Trong quản lý đối tượng nộp thuế, yêu cầu phải tổ chức lực lượng cán bộ trực tiếp hợp lý, nhất là đội thuế phường xã, số lượng đối tượng nộp thuế và các ngành nghề sản xuất, kinh

doanh, dịch vụ để bố trí cán bộ phù hợp, có khả năng quản lý bao quát đến thôn, tổ dân phố, đường phố Trách nhiệm của cán bộ thuế phải nắm chắc tất cả các tổ chức, cá nhân đang hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ trên địa bàn theo từng ngành nghề, quy mô kinh doanh, quan trọng là theo dõi cho được các biến động của các đối tượng kinh doanh: cơ sở mới phát sinh, đang tạm nghỉ, nghỉ hẳn, tái hoạt động, kinh doanh vãng lai, các hoạt động kinh doanh ngầm, các đối tượng xin nghỉ nhưng thực chất vẫn kinh doanh trốn thuế, kinh doanh không đúng ngành nghề theo giấy phép, hoạt động buôn lậu, gian lận thương mại Đây là khâu cơ bản trong công tác quản lý thu thuế

1.5.2 Quản lý đối tượng tính thuế

Trong giai đoạn hiện nay, quản lý đối tượng tính thuế thật sự là một vấn đề khó khăn Để thực hiện tốt khâu quản lý này đòi hỏi phải có các điều kiện sau:

+ Về phía quản lý nhà nước phải xây dựng các định mức (sản lượng, giá tính thuế, tỷ lệ động viên, mức thuế suất ) sát hợp theo từng ngành nghề, quy mô kinh doanh và điều kiện kinh doanh của từng địa phương, từng vùng kinh tế có tính chất hướng dẫn kinh doanh đồng thời giúp công tác quản lý kinh tế của nhà nước chặt chẽ hơn

+ Các tổ chức cá nhân kinh doanh phải chấp hành tốt pháp lệnh kế thống kê, thực hiện tốt chế độ sổ sách kế toán và hạch toán kinh tế đầy đủ

toán-+ Trong hoạt động kinh doanh phải thực hiện tốt chế độ hoá đơn, chứng từ hợp pháp

+ Cán bộ thuế phải có trình độ nghiệp vụ giỏi, đồng thời phải am hiểu về hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ của đối tượng nộp thuế để theo dõi quản

lý chuẩn xác

+ Mọi sự vi phạm phải được xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật

Các vấn đề trên tuy rằg pháp luật đều có quy định, nhưng thực chất sự chấp hành của các tổ chức, cá nhân kinh doanh chưa thật nghiêm túc: đối với doanh nghiệp nhà nước thì thực hiện khá chặt chẽ, nhưng đối với khu vực kinh tế ngoài

quốc doanh thì quá trình kinh doanh gắn với lợi ích cá nhân nên rất khó quản lý được doanh số tính thuế một cách đầy đủ

1.5.3 Công tác tính thuế

Nếu quản lý tốt đối tượng nộp thuế, xác định đúng đối tượng tính thuế thì tính thuế sẽ dễ dàng Tuy nhiên việc xác định đối tượng tính thuế rất phức tạp, việc tính thuế, lập sổ thuế, tính thuế nợ, tính phạt, miễn giảm thuế, là công việc rất tốn nhiều công sức và rất dễ nhầm lẫn, gây thất thu thuế hoặc không công bằng trong đối tượng nộp thuế Cần phải cải tiến phương pháp tính thuế thủ công sang

tự động hoá bằng máy vi tính và cập nhật kịp thời các thông tin về kết quả kinh doanh và khả năng nộp thuế của các tổ chức, cá nhân kinh doanh để tính thuế nhanh chóng, chuẩn xác, thông báo nộp thuế kịp thời đến đối tượng nộp thuế

Về phía đối tượng nộp thuế, do trình độ còn hạn chế và không đồng đều do

đó đòi hỏi cần phải có chính sách thuế đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu và tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế tự kê khai, tự tính và tự nộp thuế vào ngân sách nhà nước

1.5.4 Nộp thuế vào ngân sách nhà nước

Nộp thuế vào ngân sách nhà nước kịp thời là kết quả sau cùng của công tác hành thu Đối với các doanh nghiệp tự kê khai, nộp thuế trực tiếp vào Kho bạc Nhà nước thì khâu kiểm tra tờ khai thuế cần được thực hiện nhanh và chuẩn xác để đối tượng nộp thuế trực tiếp nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước Đồng thời cơ quan thuế phải cập nhật số liệu nộp thuế của từng đối tượng để nắm chắc thông tin, đôn đốc hoặc xử lý các trường hợp chậm nộp thuế

Đối với các hộ kinh doanh ngoài quốc doanh nộp thuế trực tiếp tại Kho bạc hoặc đội thuế thì công tác kiểm tra, đôn đốc nộp thuế khá vất vả, bởi vì số lượng đối tượng nộp thuế rất đông, việc thông báo thuế phải kịp thời đồng loạt và phải đến nơi kinh doanh đôn đốc nộp thuế Việc theo dõi cập nhật thông tin số liệu về ĐTNT thường không được kịp thời và chưa đầy đủ nên chậm xử lý các trường hợp chậm nộp thuế, trốn thuế có nhiều khả năng xảy ra Từ sự chậm trể và xử lý vi phạm không nghiêm theo quy định của pháp luật thường xuyên như vậy, đã tạo

thành thói quen cho đối tượng nộp thuế, làm giảm hiệu lực thi hành của luật thuế

và dễ sinh ra tiêu cực trong công tác quản lý thu thuế Do đó cần có những quy định cụ thể và phối hợp với chính quyền địa phương xử lý nghiêm các trường hợp

vi phạm, đảm bảo thực thi chính sách thuế

1.5.5 Công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế

Thanh tra, kiểm tra thuế nhằm thực hiện nhiệm vụ thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách nhà nước đảm bảo công bằng xã hội, chống các hành vi kinh doanh trái pháp luật, buôn lậu trốn thuế Giúp cho đối tượng nộp thuế thực hiện tốt các chính sách, pháp luật về thuế, đề ra những biện pháp chấn chỉnh kịp thời những sai sót của đối tượng nộp thuế, những thiếu sót về chính sách, chế độ thuế; đồng thời thấy được những ưu, nhược điểm trong quy trình quản lý thu thuế

1.6 Quan điểm, chủ trương , chính sách của Đảng và pháp luật của Nhà nước về quản lý thu thuế

Trong những năm qua, chúng ta đã có những bước tiến bộ trong việc cải cách hệ thống thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật trong chính sách thuế, quản

lý thuế, nâng cao trách nhiệm của các tổ chức và cá nhân trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước, đồng thời từng bước điều chỉnh các sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ đó số thu từ thuế và phí hàng năm đều tăng, luôn trở thành nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, đáp ứng ngày càng tốt hơn yêu cầu phát triển của đất nước Tuy nhiên , cần lưu ý khắc phục tốt hơn những mặt còn hạn chế, thiếu sót như: chưa xóa bỏ triệt để các bao cấp qua thuế, chính sách thuế còn có những điểm quy định chưa chặt chẽ, tạo kẽ hở cho các tổ chức, cá nhân lợi dụng gian lận thuế , công tác quản lý thuế còn yếu kém, chưa đẩy mạnh ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế; một bộ phận cán bộ thuế yếu về cả trình độ và phẩm chất đạo đức, chưa đáp ứng được yêu cầu của sự nghiệp đổi mới từ đó làm giảm hiệu quả của một số sắc thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu của ngân sách nhà nước

Hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế theo nguyên tắc công bằng, thống nhất và đồng bộ, bảo đảm môi trường thuận lợi, khuyến khích phát triển sản xuất,

kinh doanh Điều chỉnh chính sách thuế theo hướng giảm và ổn định thuế suất, mở rộng đối tượng thu, điều tiết hợp lý thu nhập, không lồng ghép chính sách xã hội trong chính sách thuế Từng bước thực hiện phương pháp tính thuế, quản lý thu thuế, xử lý các vi phạm về thuế theo thông lệ quốc tế; hiện đại hóa công tác quản

lý hành chính thuế và phát triển dịch vụ tư vấn thuế

Chính sách tài chính quốc gia phải động viên hợp lý, phân phối và sử dụng

có hiệu quả mọi nguồn lực cho phát triển kinh tế - xã hội ; phân phối lợi ích công bằng Tiếp tục hoàn thiện chính sách và hệ thống thuế, cơ chế quản lý giá, pháp luật về cạnh trannh và kiểm soát độc quyền trong kinh doanh, bảo vệ người tiêu dùng, các chính sách về thu nhập , tiền lương, tiền công Thực hiện cân đối ngân sách tích cực, đảm bảo tỷ lệ tích lũy hợp lý cho đầu tư phát triển; phấn đấu giảm dần bội chi ngân sách Tiếp tục đổi mới co chế, chính sách tài chính đối với doanh nghiệp nhà nước, nhất là các tập đoàn kinh tế và các tổng công ty Quản lý chặt chẽ việc vay và trả nợ nước ngoài; giữ mức nợ chính phủ, nợ quốc gia và nợ công trong giới hạn an toàn Tăng cường vai trò giám sát ngân sách của Quốc hội và hội đồng nhân dân các cấp

1.7 Một số tiêu chí đánh giá hiệu quả của công tác quản lý thuế:

Để huy động một bộ phận GDP vào NSNN, đáp ứng nhu cầu chi tiêu cần thiết, Nhà nước cần ban hành các chính sách thuế (Hệ thống chính sách thuế) Nhưng muốn đưa các chính sách thuế vào đời sống xã hội phải thông qua hệ thống quản lý thuế để tổ chức thực thi các chính sách thuế Hệ thống quản lý thuế bao gồm: Cơ cấu tổ chức bộ máy,các quy trình quản lý về nghiệp vụ và lực lượng đội ngũ cán bộ công chức

Giữa hai nội dung hệ thống chính sách thuế và hệ thống quản lý thuế luôn

có mối quan hệ hữu cơ, hệ thống chính sách là cơ sở là tiền đề để hình thành hệ thống quản lý thuế và ngược lại hệ thống quản lý thuế là nơi tổ chức thực hiện các chính sách thuế là nơi đưa chính sách thuế đi vào cuộc sống và từ đó phản ảnh những chính sách không phù hợp cần phải sửa đổi, phải bãi bỏ hay xây dựng ban hành chính sách mới Có hệ thống chính sách thuế tốt nhưng không có bộ máy

quản lý tốt thì hiệu quả quản lý cũng không cao và ngược lại nếu có tổ chức bộ máy tốt nhưng không có hệ thông chính sách thuế hiệu quả, bao quát hết nguồn thu thì cũng không đảm bảo được yêu cầu đặt ra Trong thực tế người ta thường gọi hệ thống chính sách thuế và hệ thống quản lý thuế là Hệ thống thuế hay gọi tắt

là công tác quản lý thuế

Để đánh giá một hệ thống thuế được coi là tích cực, hiệu quả hay không phải là một công việc dễ dàng Tuy nhiên, nếu xem xét các yêu cầu chung của sự phát triển nền kinh tế quốc dân, cũng như đòi hỏi một nền xã hội dân chủ trong việc xác lập một hệ thống thuế tích cực, phù hợp thì tất yếu phải đặt ra những tiêu thức cần thiết cho việc xây dựng một hệ thống thuế hiệu quả Adam Smit (1723-1790) - người đặt nền móng cho khoa học tài chính trong tác phẩm nền tảng của mình “Nghiên cứu về bản chất và nguyên nhân giàu có của nhân loại” đã vạch ra 4 nguyên tắc cơ bản xây dựng hệ thống thuế hợp lý đó là:

+ Thuế phải được huy động phù hợp với khả năng và sức lực của dân cư + Mức thuế và thời hạn thanh toán cần phải được xác định chính xác

+ Thời gian thu thuế cần phải được quy định thuận lợi đối với người nộp

+ Các chi phí để tổ chức thu nộp thuế cần phải thấp nhất

Trên cơ sở các nguyên tắc kể trên, các nhà kinh tế học hiện đại đã hoàn chỉnh, bổ sung nó và khái quát hóa thành những tiêu chuẩn đánh giá một hệ thống thuế tích cực, hiệu quả Từ đó các tiêu chuẩn đó trở thành kim chỉ nam trong việc xây dựng hệ thống thuế các quốc gia có nền kinh tế theo định hướng thị trường đó là: Hệ thống thuế phải đảm bảo công bằng, minh bạch, thuận lợi và hiệu quả

- Tính công bằng (về mặt xã hội tính công bằng còn mang ý nghĩa về đạo

đức-pháp luật) : Tính công bằng là đòi hỏi khách quan trong tiến trình phát triển

của lịch sử Trong một xã hội dân chủ, tính công bằng cần phải được thực hiện trước hết đối với sự phân chia gánh nặng của thuế khóa Có công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế mới động viên các thành viên hăng hái hoạt động sản xuất kinh doanh, giữ vững được thể chế chính trị

- Tính chính xác (hay còn gọi là tính minh bạch) : Một hệ thống thuế chính

xác thể hiện sự rõ ràng và minh bạch, trước hết phải chỉ rõ ai chịu thuế, mức thuế phải nộp và thời hạn nộp thuế

Theo quan điểm này, trên thực tế thu nhập cá nhân là loại thuế minh bạch

rõ ràng, còn thuế thu nhập công ty là loại thuế tồi, bởi vì người nộp thuế là công ty song người chịu thuế cuối cùng là các cổ đông và họ không biết rõ phần thuế mà mình phải chịu bao nhiêu

Nói chung hệ thống thuế không chính xác, rõ ràng và minh bạch sẽ gây khó khăn cho các nhà đầu tư trong và ngoài nước

- Tính thuận tiện: Tính thuận tiện thể hiện sự dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ quản

ly và khả năng thích ứng một cách dễ dàng của hệ thống thuế với những hoàn cảnh kinh tế thay đổi

Nếu hệ thống thuế dễ có khả năng thích ứng thì mới phát huy được chức năng điều chỉnh của nó Hệ thống thu nhập là hệ thống có khả năng điều chỉnh tự động với sự biến đổi của hoàn cảnh kinh tế Khi nền kinh tế thịnh vượng thì thu nhập tăng lên và từ đó số thuế đang thu trên thu nhập sẽ tăng Ngược lại, khi nền kinh tế suy thoái, thu nhập giảm thì số thuế thu nhập sẽ giảm Đôi khi tính chất điều chỉnh tự động này không có tác động mạnh đối với sự biến đổi nền kinh tế, bắt buộc các Chính phủ phải chủ động điều chỉnh các loại thuế và thuế suất Song

sự điều chỉnh này chỉ có tác dụng tích cực khi thời điểm điều chỉnh phù hợp với thời điểm thay đổi hiện trạng của nền kinh tế Để đảm bảo được yêu cầu này mà không vi phạm nguyên tắc đã định, trong việc xây dựng hệ thống thuế cơ quan lập pháp chỉ ấn định khung thuế suất, việc tăng giảm thuế suất cụ thể thuộc về cơ quan hành pháp Có như vậy, mới đảm bảo cho hệ thống thuế thích ứng với hoàn cảnh kinh tế

- Tính hiệu quả : hệ thống thuế phải đảm bảo tính hiệu quả xét trên các

mặt sau đây :

Thứ nhất, hiệu quả đối với nền kinh tế là lớn nhất

Xét trên phương diện kinh tế, hành vi đánh thuế của Chính phủ bao giờ cũng ảnh hưởng đến việc phân bổ nguồn lực của xã hội và chịu sự chi phối của hai tác nhân có xu hướng vận động không đồng nhất là : Nhà nước và các lực lượng thị trường

Sự phân bổ nguồn lực dưới tác động của thị trường thường dựa trên yêu cầu của các quy luật kinh tế thị trường, còn sự phân bổ các nguồn lực dưới tác động của Nhà nước thường dựa trên yêu cầu của xã hội và yêu cầu của quản lý, điều chỉnh theo chức năng của Nhà nước Nói chung sự phân bổ nguồn lực dưới tác động của các lực lượng thị trường thường đạt được tính hiệu quả cao Tuy nhiên do động cơ chủ yếu là lợi nhuận nên xét ở tầm vĩ mô, việc phân bổ nguồn lực dưới tác động của các lực lượng thị trường, trong nhiều trường hợp không hoàn toàn mang lại hiệu quả chung cho nền kinh tế quốc dân Bởi vậy, tất yếu cần phải có sự kết hợp và can thiệp của các hệ thống phân bổ nguồn lực của Nhà nước, trong đó có công cụ thuế để điều chỉnh các xu hướng vận động khác nhau nhằm đảm bảo hiệu quả chung của nền kinh tế thị trường

Như vậy tính hiệu quả kinh tế của thuế phải được xem xét trên hai góc độ: giảm tối thiểu những tác động tiêu cực của thuế trong phân bổ nguồn lực vốn đã đạt được hiệu quả dưới tác động của lực lượng thị trường; tăng cường vai trò của thuế đối với việc phân bổ nguồn lực chưa đạt được hiệu quả

Thứ hai, hiệu quả tổ chức thu thuế là lớn nhất

Điều đó thể hiện ở chỗ, tổng số thuế thu được nhiều nhất với chi phí tổ chức thu thuế là thấp nhất Trên thực tế khi thu thuế bao giờ cũng phát sinh chi phí, đó là các khoản chi phí trực tiếp quản l ý của cơ quan thuế và những chi phí gián tiếp do người nộp thuế gánh chịu Tính hiệu quả của thu thuế thể hiện: thuế thu được nhiều nhất trên cơ sở chi phí trực tiếp của cơ quan thuế và chi phí gián tiếp của người nộp thuế là thấp nhất

Các khoản chi phí trên gọi là phí hành chính và sự tăng hay giảm các khoản chi phí này phụ thuộc vào:

+ Tính phức tạp hay đơn giản của hệ thống chính sách thuế

+ Số lượng và mức độ phân biệt của thuế suất đối với đối tượng nộp thuế cũng như cơ sở tính thuế

+ Sự lựa chọn các loại thuế : Nói chung các loại thuế có cơ sở tính thuế phức tạp, yêu cầu quản l ý cao thường có chi phí hành chính lớn

+ Hệ thống quản lý thuế: Nôi dung cơ bản của hệ thống quản lý thuế bao gồm: Xây dựng cơ cấu tổ chức các cơ quan từ trung ương đến địa phương hình thành một bộ khung cho toàn bộ guồng máy hoạt động, xây dựng hệ thống các quy định, quy trình quản lý về nghiệp vụ và về quan hệ giữa các bộ phận, các cơ quan trong toàn bộ máy và xây dựng một đội ngũ lực lượng cán bộ đủ về số lượng, có phẩm chất đạo đức, năng lực chuyên môn nghiệp vụ, trình độ kiến thức lý luận và kiến thức khoa học kỹ thuật Cả 3 nội dung đó phải thống nhất chặt chẽ, không chồng chéo, trùng lắp Đây là yếu tố quan trọng mang tính chủ quan của con người

do đó thường ảnh hưởng đến chi phí hành chính thuế làm giảm thiểu tính hiệu quả của công tác quản lý thuế

Nhằm giảm bớt chi phí hành chính đòi hỏi hệ thống thuế phải đơn giản Mặt khác hệ thống thuế có đơn giản, dễ hiểu thì việc quản lý, kiểm tra kiểm soát của nhà nước đối với người nộp thuế mới dễ dàng, thuận lợi

Thứ ba, hiệu quả xã hội cao nhất: Đảm bảo giải quyết tối ưu các chính sách

xã hội.Điều này thường được thể hiện trong các chính sách thuế do nhà nước ban hành

1.8 Mốt số kinh nghiệm của các nước:

và không thể không nghĩ tới các tác động tiêu cực và sự bất ổn của nền kinh tế

toàn cầu vốn đang tiếp tục suy thoái Trong năm 2001, Hàn Quốc bắt tay vào thực hiện kế hoạch cải cách thuế nhằm tăng tính ổn định và nhất quán của hệ thống chính sách thuế, với mục tiêu những cải cách trong lĩnh vực này phải đáp ứng ba mục tiêu ngắn , trung và dài hạn Mục tiêu xuyên suốt của kế hoạch cải cách thuế trung và dài hạn của Hàn quốc là tạo ra môi trường đầu tư hấp dẫn, đồng thời tăng tính hiệu quả và công bằng của các chính sách thuế thong qua việc mở rộng diện tính thuế, đảm bảo nguồn thu từ thuế, đồng thời giúp giảm gánh nặng thuế khóa, trợ giúp các công ty thực hiện cải cách, tránh tình trạng trốn thuế, nợ thuế khi nền kinh tế rơi vào tình trạng suy giảm rộng, đồng thời theo kịp xu hướng giảm thuế suất, đẩy mạnh đa phương hóa thị trường xuất khẩu của các quốc gia trên toàn cầu

Một số nội dung chính của chiến dịch cải cách thuế của Hoàn Quốc là:

Để giải quyết mâu thuẫn giữa việc phải tạo ra môi trường thuế hấp dẫn đầu

tư nước ngoài (FDI) và nhu cầu cân bằng thu chi ngân sách, chính phủ đã mở rộng diện tính thuế, đồng thời giảm thuế suất thay cho áp dụng các sắc thuế mới hay tăng thuế suất vốn chỉ có tác dụng tích cực khi nền kinh tế đang trong thời kỳ thịnh vượng Chính sách mới trợ giúp rất nhiều cho các đối tượng nộp thuế theo quy định của nhà nước, còn các đối tượng có hành vi trốn hoặc gian lận thuế phải chịu mức thuế phạt nặng hơn rất nhiều

Tuy nhiên chính phủ Hàn Quốc không chỉ thực hiện cải cách trong phạm vi thuế suất , mà còn quan tâm đến việc tạo cơ chế hành thu, đơn giản hóa thủ tục nộp thuế, đặc biệt khuyến khích việc tự kê khai thanh toán thuế thông qua các phương tiện điện tử

Kể từ ngày 01/01/2002, để đảm bảo các mục tiên phát triển dài hạn , những cải cách thuế tiếp theo sẽ được chính phủ thực hiện nhằm phân chia đồng đều nghĩa vụ nộp lên mọi thành phần kinh tế trong điều kiện khó khăn của đất nước, đồng thời tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, khuyến khích đầu tư trong nước và nước ngoài, tạo nguồn lực tăng trưởng lâu dài cho nền kinh tế

1.8.2 Anh Quốc:

Năm 1996, Cơ quan thu nội địa Anh đã đưa vào áp dụng cơ chế tự kê khai,

tự nộp thuế, Thay đổi quan trọng nhất của cơ chế là chuyển trách nhiệm xác định

số thuế phải nộp từ cơ quan thuế sang thành trách nhiệm của đối tượng nộp thuế (đối tượng nộp thuế phải chịu trách nhiệm tự khai, tự tính, tự nộp)

Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT đóng vai trò quan trọng hàng đầu, là nhiệm vụ cơ bản của ngành thuế Để tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT, cơ quan thuế Anh đã tiến hành nhiều hình thức dịch vụ phong phú với phương châm phục vụ khách hàng tốt nhất như : duy trì hệ thống điện thoại hỗ trợ việc tự kê khai thuế, tự nộp thuế, tiến hành các chiến dịch tuyên truyền toàn quốc qua các phương tiện phát thanh, truyền hình và internet

Ngoài ra để đánh giá kết quả thực hiện, cơ quan thuế tổ chức công tác thanh tra nội bộ để kiểm tra công tác được triển khai như thế nào và xây dựng hệ thống tiêu chí để đánh giá kết quả thực hiện Tại các Chi cục có bộ phận thanh tra trong đó chia ra thành bộ phận thanh tra đối tượng lớn; Bộ phận thanh tra đối tượng vừa và nhỏ, căn cứ vào nguồn nhân lực hiện có; căn cứ vào ngành nghề, quy

mô của đối tượng thanh tra; căn cứ vào số liệu trên tờ khai thuế năm, hệ thống báo cáo tài chính, các thông tin trên hệ thống máy tính, kho dữ liệu lịch sử về đối tượng để xác định mức độ rủi ro theo từng ngành nghề, từng đối tượng kinh doanh Trên cơ sở đó xây dựng kế hoạch thanh tra trình lãnh đạo đơn vị duyệt

TÓM TẮT CHƯƠNG 1:

Bằng phương pháp phân tích và tổng hợp, chương 1 luận văn nêu lên những khái niệm cơ bản về quản lý nhà nước trong công tác thu thuế, hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về quản lý nhà nước trong công tác thu thuế, đưa ra một số tiêu chí đánh giá hiệu quả của công tác quản lý thuế, đồng thời cũng nêu lên một

số kinh nghiệm của các nước về quản lý thuế, nhằm rút ra cho Thị xã Tây Ninh một số kinh nghiệm để nâng cao hơn nữa hiệu quả nhà nước trong công tác thu thuế

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC TRONGCÔNG TÁC

THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ TÂY NINH

2.1 Tổng quan về kinh tế - xã hội Thị xã Tây Ninh

Thị xã Tây Ninh là đô thị nằm tại vị trí trung tâm của Tỉnh Tây Ninh, là đầu mối giai thông quan trọng với các huyện, giao lưu thuận lợi giữa các địa phương trong tỉnh cũng như các địa phương trong nước và nước bạn Campuchia Xây dựng và phát triển thị xã Tây Ninh có ý nghĩa đặc biệt quan trọng đối với Thị xã

và là động lực phát triển các huyện lân cận và cả tỉnh

Xác định được ý nghĩa quan trọng đó, ngày 12/7/2002, Tỉnh ủy có Nghị quyết chuyên đề số 04-NQ/TU về xây dựng và phát triển Thị xã giai đoạn 2001-

2005 và Kết luận số 13-KL/TU, ngày 23/5/2007 về tiếp tục thực hiện Nghị quyết 04-NQ/TU/ Trong những năm qua, với sự tập trung lãnh đạo, chỉ đạo và sự nổ lực của cả hệ thống chính trị và các tầng lớp nhân dân trên địa bàn, việc đầu tư xây dựng và phát triển thị xã Tây Ninh theo tinh thần Nghị quyết 04 và Kết luận 13 của Tỉnh ủy đã có những chuyển biến tích cực Thị xã Tây Ninh hiện nay đã cơ bản đạt các tiêu chuẩn của đô thị loại III

Kinh tế tiếp tục phát triển, tốc độ tăng trưởng bình quân hàng năm ( giai đoạn 2005-2010) là 15,76%, GDP bình quân đầu người năm cuối giai đoạn đạt 1.562 USB/năm Cơ cấu kinh tế chuyển dịch đúng hướng chiếm tỷ trọng phù hợp với tiến trình đô thị hóa ( nông nghiêp 5,38%, công nghiệp – xây dựng 30,3%, Thương mại – dịch vụ 64,32%) Đầu tư kết cấu hạ tầng kinh tế – xã hội hàng năm tăng nhanh, hệ thống các công trình hạ tầng đô thị được quan tâm đầu tư, đường

đô thị được mở rộng, làm mới, hẽm giao thông nội, ngoại thị được nâng cấp, xây mới Hệ thống chiếu sáng, cây xanh, cấp thoát nước được đầu tư Trụ sở cơ quan, bệnh viện, trường học, nhiều công trình văn hóa, thể dục thể thao, nhà dân được xây dựng khang trang Nhiều công trình phục vụ phát triển kinh tế – xã hội như

trung tâm thương , siêu thị, khách sạn, các khu du lịch, vui chơi giải trí cũng được hình thành, bộ mặt đô thị ngày một khang trang , sạch đẹp hơn

Văn hóa – xã hội có nhiều tiến bộ, môi trường văn hóa lành mạnh, nếp sống văn minh đô thị từng bước được cải thiện, đời sống vật chất, tinh thần của nhân dân ngày càng được nâng cao Các đối tượng chính sách được chăm lo tốt Quốc phòng, an ninh được giữ vững Chính trị, xã hội ổn định; an ninh, trật tự xã hội được giữ vững, thế trận toàn dân, an ninh nhân dân và việc xây dựng khu vực phòng thủ được củng cố một bước vững chắc, các vụ việc nổi cộm , nhất là khiếu kiện đông người được xử lý tốt hơn, không để diễn biến xấu

Bên cạnh những thành tựu đạt được, Thị xã còn một số hạn chế, yếu kém Tuy kinh tế có tăng trưởng cao hơn so với các huyện trong tỉnh, nhưng chưa tương xứng với tiềm năng, vị trí, vai trò là trung tâm tăng trưởng của tỉnh; sự lan tỏa và sức thu hút đối với sự phát triển trong tỉnh còn hạn chế Chất lượng, hiệu quả của

sự phát triển chưa cao, thiếu tính bền vững; chuyển dịch cơ cấu kinh tế chậm, chưa vững chắc, các lợi thế nguồn lực chưa phát huy tốt Môi trường đầu tư chưa được cải thiện đúng mức, sức hút đầu tư kém, tuy đã triển khai nhiều dự án nhưng rất ít

dự án được thực hiện, việc huy động và sử dụng nguồn nội lực không đạt yêu cầu Công tác triển khai thực hiện quy hoạch và chỉnh trang đô thị chưa đáp ứng yêu cầu phát triển, kết cấu hạ tầng kỹ thuật, xã tầng xã hội tuy được quan tâm đầu tư nhưng vẫn chưa hoàn chỉnh, đồng bộ, nên chưa đáp ứng yêu cầu đẩy nhanh tốc độ

đô thị hóa tạo điều kiện cho kinh tế – xã hội phát triển nhanh; công tác quy hoạch, điều chỉnh quy hoạch chưa phù hợp với tiến độ phát triển kinh tế – xã hội Nhiều quy hoạch còn chồng chéo, bất cập, thiếu tính định hướng lâu dài làm hạn chế sự phát triển đô thị; Quản lý đô thị còn nhiều bất cập, chất lượng công tác quy hoạch thấp, quản lý đất đai còn nhiều thiếu sót; cơ sở hạ tầng đô thị chưa đáp ứng cho sự phát triển chung

Lĩnh vực văn hóa – xã hội còn nhiều chỉ tiêu chưa đạt yêu cầu, nhiều vấn đề búc xúc cần tiếp tục tập trung giải quyết Công tác cải cách hành chính chưa đạt kết quả như mong muốn Một số tệ nạn xã hội chưa được ngăn chặn còn diễn biến

phức tạp; tỷ lệ hộ nghèo còn cao, đời sống nhân dân ở một số nơi còn rất khó khăn; an ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội vẫn tiềm ẩn những yếu tố mất ổn định; lĩnh vực khoa học, công nghệ chưa được quan tâm đúng mức, ngang tầm với

vị trí của thị xã

Tổ chức bộ máy và đội ngũ cán bộ, công chức chứa đáp ứng tốt yêu cầu nhiệm vụ, thiếu chuyên gia có khả năng dự báo, hoạch định phát triển kinh tế – xã hội, thiếu cán bộ chuyên môn làm công tác quản lý đô thi

Nguyên nhân chủ yếu của tồn tại, yếu kém là do:

Về chủ quan:

Năng lực lãnh đạo, chỉ đạo , điều hành của một số cấp ủy đảng, chính quyền các cấp và một bộ phận cán bộ lãnh đạo và quản lý chưa xứng với yêu cầu phát triển, hiệu lực, hiệu quả quản lý nhà nước còn bất cập, kỷ cương , kỷ luật chưa nghiêm, thực hiện quy chế dân chủ ở cơ sở có nơi còn hình thức

Chưa có những cơ chế , chính sách mang tính đột phá và những biện pháp đồng bộ để phát huy tốt nhất nội lực, các tiềm năng, lợi thế của Thị xã Chưa làm tốt công tác đào tạo, bồi dưỡng và thu hút đội ngũ cán bộ quản lý, kinh doanh giỏi, một bộ phận cán bộ, đảng viên còn có biểu hiện thụ động, ỷ lại

Về khách quan:

Điểm xuất phát thấp; cơ sở hạ tầng kỹ thuật, nhất là một số xã mới sáp nhập còn khó khăn Việc xác định trách nhiệm chung trong xây dựng và phát triển thị xã còn hạn chế, chưa có sự phối hợp chặt chẽ giữa các sở, ban ngành của Tỉnh và Thị

xã trong triển khai thực hiện nhiệm vụ chung

2.2 Kết quả thực hiện công tác thuế giai đoạn kế hoạch 5 năm 2006 – 2010

và nguyên nhân của nó

2.2.1 Kết quả thực hiện công tác thuế giai đoạn kế hoạch 5 năm 2006 –

2010

Về tổng thu ngân sách Nhà nước luôn đạt mức năm sau cao hơn năm trước ( đồ thị 2.1)

0 20

Phần lớn các sắc thuế thu đều đạt và vượt dự toán pháp lệnh ( Bảng 2.2)

Bảng 2.2 Thu NSNN so với dự toán pháp lệnh xét theo sắc thuế 2007 – 2012

2.2.2 Một số nguyên nhân của kết quả đạt được trong công tác quản lý thu thuế:

Các cơ chế, chính sách về thuế, phí đã được sửa đổi, bổ sung theo hướng đảm bảo tính công bằng, minh bạch, phù hợp với thông lệ quốc tế, giảm nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp, người dân có điều kiện tăng khả năng tích luỹ vốn, tái sản xuất mở rộng, góp phần tạo tăng trưởng nguồn thu và tính

bền vững cho ngân sách

Toàn ngành Thuế đã chủ động triển khai áp dụng đồng bộ và quyết liệt các biện pháp quản lý thu, khai thác nguồn thu và chống thất thu ngân sách đi đôi thực hiện cải cách thủ tục hành chính, nhất là từ khi Luật Quản lý thuế ra đời, thay đổi căn bản phương thức quản lý thuế, từ đó đã góp phần quyết định vào việc hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN trong năm 2010 và cả giai đoạn 2006 - 2010, cụ thể là:

Thực hiện các biện pháp tuyên truyền và hỗ trợ NNT:

Xác định việc tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế là nhiệm vụ và khâu quan trọng của ngành nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý theo cơ chế tự tính, tự kê khai

và tự nộp thuế nhằm giúp cho doanh nghiệp chủ động và tự chịu trách nhiệm về việc tính toán chính xác số thuế phải nộp và thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước của mình trong hoạt động SXKD; hạn chế và loại bỏ những vi phạm pháp luật thuế

do thiếu hiểu biết của người nộp thuế Đồng thời, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng chính sách, pháp luật thuế

Tăng cường công tác quản lý kê khai, kế toán thuế và hoàn thuế GTGT:

Công tác kê khai và kế toán thuế là một nội dung quan trọng trong quản lý thuế,

là nguồn dữ liệu đầu vào để xác định, theo dõi và quản lý thu ngân sách thông qua việc quản lý số lượng người nộp thuế, các tờ khai thuế hàng tháng, chứng từ thu, nộp ngân sách Nhất là từ khi thực hiện Luật Quản lý thuế, ngành thuế đã đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin cho công tác này, như sử dụng tờ khai mã vạch hai chiều trong kê khai thuế hàng tháng, kết nối thông tin nộp thuế với kho bạc, kết nối với cơ quan cấp giấy phép kinh doanh để quản lý số lượng người nộp thuế, Trong giai