Hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ tại các daonh nghiệp kinh doanh bảo hiểm nhân thọ việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - LÊ ĐÌNH PHƯƠNG UN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẢO HIỂM NHÂN THỌ VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS TRẦN THỊ GIANG TÂN Tp HỒ CHÍ MINH - Năm 2010 “HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẢO HIỂM NHÂN THỌ TẠI VIỆT NAM” MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU U Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẢO HIỂM NHÂN THỌ 1.1 TỒNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1.1.1 Lịch sử đời phát triển 1.1.2 Định nghĩa KTNB 14 1.1.3 Bản chất KTNB .15 1.1.4 Vai trò dịch vụ KTNB 16 1.1.5 Các tiêu chuẩn hành nghề KTNB 19 1.1.6 Mối quan hệ KTNB với phận khác doanh nghiệp 21 1.1.7 Hệ thống chuẩn mực KTNB theo IIA 23 1.1.8 Quy trình thực dịch vụ đảm bảo 24 1.1.9 Phương pháp kiểm toán 29 1.2 TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP BHNT VÀ ĐẶC ĐIỂM KTNB TRONG DOANH NGHIỆP BHNT 31 1.2.1 Tổng quan doanh nghiệp BHNT .31 1.2.2 Đặc điểm KTNB doanh nghiệp BHNT 33 1.3 KINH NGHIỆM TỔ CHỨC KTNB TẠI TRUNG QUỐC VÀ CHÂU ÂU 34 1.3.1 Trung Quốc 34 1.3.2 Châu Âu 36 1.4 BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM 37 1.4.1 Về chức 37 1.4.2 Về tiêu chuẩn 37 1.4.3 Về hệ thống chuẩn mực kiểm toán .38 1.4.4 Các quy định pháp lý 38 Chương 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 39 KINH DOANH BẢO HIỂM NHÂN THỌ TẠI VIỆT NAM 39 2.1 LỊCH SỬ PHÁT TRIỂN CỦA KTNB TẠI VIỆT NAM 39 2.2 CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LÝ LIÊN QUAN: 42 2.3 ĐẶC ĐIỂM CỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH BHNT ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC TỔ CHỨC THỰC HIỆN KTNB 43 2.4 THỰC TRẠNG VIỆC TỔ CHỨC KTNB TẠI MỘT SỐ DN KINH DOANH BHNT TẠI VIỆT NAM 45 2.5 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KTNB TẠI CÁC DN KINH DOANH BHNT TẠI VIỆT NAM 48 Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC DN KINH DOANH BHNT TẠI VIỆT NAM 57 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 57 3.1.1 Hội nhập quốc tế 57 3.1.2 Phù hợp đặc điểm, điều kiện Việt Nam 58 3.1.3 KTNB phải giúp nâng cao giá trị tăng thêm cho DN 59 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 60 3.2.1 Hồn thiện mơi trường pháp lý 60 3.2.2 Hình thành tổ chức nghề nghiệp 63 3.2.3 Xác lập tiêu chuẩn, chức KTNB KTVNB 65 3.2.4 Xây dựng hệ thống CMKTNB .66 3.3 HOÀN THIỆN KTNB TẠI CÁC DN KINH DOANH BHNT .67 3.3.1 Chức 67 3.3.2 Quy trình, phương pháp kiểm tốn 68 3.4 CÁC BIỆN PHÁP GIÚP THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KTNB TẠI CÁC DN BHNT 74 3.4.1 Đối với quan Nhà nước 74 3.4.2 Đối với Doanh nghiệp Bảo hiểm Nhân thọ 76 PHỤ LỤC 79 CÁC CHUẦN MỰC KIỂM TOÁN NỘI BỘ THEO IIA 79 PHỤ LỤC 93 CÁC CHUẦN MỰC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRUNG QUỐC 93 BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT 96 DANH SÁCH CÁC CÔNG TY TIẾN HÀNH KHẢO SÁT 102 KẾT QUẢ KHẢO SÁT 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 TỪ VIẾT TẮT KTV : Kiểm toán viên KTNB : Kiểm toán Nội KTVNB : Kiểm toán viên nội BKS : Ban Kiểm soát KSNB : Kiểm soát nội HĐQT : Hội đồng Quản trị TGĐ / GĐ: Tổng Giám đốc / Giám đốc UBKT : Ủy ban Kiểm toán DN : Doanh nghiệp ĐTNN : Đầu tư nước VN : Việt Nam KTĐL : Kiểm toán độc lập DNNN : Doanh nghiệp nhà nước NHNN : Ngân hàng Nhà nước NHTM : Ngân hàng Thương mại NH : Ngân hàng TCTD : Tổ chức Tín dụng WTO : Tổ chức Thương mại Thế giới BHNT : Bảo hiểm Nhân thọ BCTC : Báo cáo Tài CIA : Chứng Kiểm toán viên Nội Hoa Kỳ ACCA : Chứng Hiệp hội Kế tốn cơng chứng Anh CPA : Chứng Kiểm toán viên Việt Nam HTKS : Hệ thống Kiểm soát HTKSNB: Hệ thống Kiểm soát Nội KHKT : Kế hoạch Kiểm toán BCKT : Báo cáo Kiểm toán CM KTNB: Chuẩn mực Kiểm toán Nội PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Chủ trương mở rộng đầu tư nước nhà nước ta mở cho DN nhiều hội bên cạnh phải đối mặt trước nhiều thách thức Do vậy, trình kinh doanh DN / nhà quản lý phải khơng ngừng phân tích, đánh giá rủi ro phát sinh đưa biện pháp quản trị Đây chức KTNB đại KTNB cánh tay đắc lực việc đánh giá rủi ro đưa nhận xét, kiến nghị hỗ trợ nhà quản lý việc định Nhận thức tầm quan trọng KTNB bối cảnh nay, đặc biệt lĩnh vực Bảo hiểm Nhân thọ Người viết chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình Kiểm tốn nội DN kinh doanh Bảo hiểm Nhân thọ Việt Nam” làm luận văn cao học với mong muốn góp phần làm sáng tỏ mặt lý luận, thực trạng để từ đề xuất giải pháp thích hợp Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Làm rõ lý luận liên quan đến KTNB KTNB doanh nghiệp BHNT - Đánh giá thực trạng tổ chức hoạt động KTNB quy trình KTNB DN kinh doanh BHNT VN - Đề xuất giải pháp hoàn thiện việc tổ chức KTNB quy trình KTNB DN kinh doanh BHNT VN Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu quy trình KTNB Doanh nghiệp kinh doanh BHNT Việt Nam - Phạm vi nghiên cứu tập trung vào DN BHNT có Việt Nam Phương pháp nghiên cứu đề tài Luận văn kết hợp phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử, phương pháp thống kê Đồng thời luận văn đúc kết thực tiễn để từ xây dựng KTNB phù hợp với Việt Nam Kết nghiên cứu đề tài Đề tài đưa giải pháp để xây dựng hồn thiện quy trình KTNB DN kinh doanh BHNT Việt Nam LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài, với tư cách Giảng viên Hướng dẫn, PGS TS Trần Thị Giang Tân tận tình hướng dẫn có nhiều đóng góp ý kiến cho đề tài Qua đây, tơi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến PGS TS Trần Thị Giang Tân, người tận tình hướng dẫn giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp cao học Trong q trình thực đề tài, tơi nhận giúp đỡ thông tin bổ ích anh / chị Kiểm toán viên Nội Doanh nghiệp kinh doanh Bảo hiểm Nhân thọ Việt Nam tham vấn, trả lời bảng câu hỏi cho q trình nghiên cứu Qua đây, tơi xin chân thành cảm ơn đến tất anh / chị tham gia trả lời bảng câu hỏi tham vấn, đóng góp ý kiến; khơng thể không nhắc đến động viên ủng hộ nhiệt tình chồng, anh Ngơ Quang Thăng Luận văn nghiên cứu đối tượng quy trình Kiểm tốn nội DN kinh doanh BHNT VN Với đặc điểm phân tán, đa dạng phức tạp đối tượng nghiên cứu với quy mô nhỏ điều tra; nên đánh giá đạt mức độ định Do đó, có nhận định, đánh giá chưa phù hợp nên mong nhận đóng góp Quý Thầy / Cô, Hội đồng phản biện quý độc giả, Anh / Chị làm công tác KTNB DN kinh doanh BHNT để đề tài hoàn thiện tiếp tục phát triển sau Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu thực Các liệu đề tài trung thực Trân trọng, Lê Đình Phương Uyên Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẢO HIỂM NHÂN THỌ 1.1 TỒNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1.1.1 Lịch sử đời phát triển KTNB đời, phát triển với phát triển kinh tế KTNB chuyển dịch từ vai trò truyền thống kiểm tra tài chính, kế tốn sang hoạt động mang tính chất tư vấn giúp quản trị rủi ro Sự đời, phát triển thể qua giai đoạn sau: a Giai đoạn sơ khai Các nhà sử học tin rằng, cách 4000 năm trước Công nguyên (TrCN), kế toán đời sử dụng nhà bn Chính phủ vùng Cận Đông để theo dõi khoản thu, chi vấn đề thuế Kế tiếp, Trung Quốc năm 1122256 Tr CN, kế toán xuất nhằm ghi chép tài sản, công nợ Cùng với xuất kế toán, chủ hội bn Chính phủ lo lắng nhân viên quan chức thiếu lực hay khơng trung thực đưa đến việc sai sót, biển thủ hay tham nhũng Do vậy, yêu cầu có người kiểm tra lại ghi chép người khác tiền đề KTNB Ngay Kinh Thánh (đề cập đến thời kỳ năm 1800 TrCN năm 95 sau CN) lý giải chức KTNB để kiểm soát trung thực: '' thơng thường nhân viên có hội để ăn cắp họ tận dụng lợi này'' Hệ thống kế toán đời từ nhiều năm trước công nguyên nhằm theo dõi, ghi chép lại giao dịch mua bán hay q trình sản xuất Thế nhưng, kế tốn trở thành môn khoa học thực nguyên tắc ghi sổ kép đời Hệ thống ghi sổ kép xuất vào khoảng năm 1494 giúp phản ảnh đầy đủ giao dịch nhà cung cấp khách hàng trình bày tình hình tài đơn vị Sau đó, KTNB đời vào ... “HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẢO HIỂM NHÂN THỌ TẠI VIỆT NAM? ?? MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU U Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ... thống chuẩn mực kiểm toán .38 1.4.4 Các quy định pháp lý 38 Chương 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 39 KINH DOANH BẢO HIỂM NHÂN THỌ TẠI VIỆT NAM 39 2.1... KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẢO HIỂM NHÂN THỌ 1.1 TỒNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1.1.1 Lịch sử đời phát triển KTNB đời, phát triển với phát triển kinh tế