Hoàn thịện một số quy trình kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp sản xuất, chế biến

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ≈ ≈ ≈ ≈ ≈☺☺☺≈ ≈ ≈ ≈ ≈ LÊ THỊ NHƯ VÂN HOÀN THIỆN MỘT SỐ QUY TRÌNH KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT, CHẾ BIẾN Chuyên ngành: Mã số: Kế toán Kiểm toán K11-105 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS VŨ HỮU ĐỨC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN  NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN  NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN  MỤC LỤC GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI Lý chọn đề tài Mục tiêu chọn đề tài Đối tượng nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu CHƯƠNG 1: TỔNG QUÁT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ I.1 - KHÁI NIỆM VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ I.1.1 Lịch sử hình thành I.1.2 Định nghóa Kiểm soát nội I.2 - CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ … I.2.1 Môi trường kiểm soát I.2.2 Đánh giá ruûi ro I.2.3 Hoạt động kiểm soát 14 I.2.4 Thông tin truyền thông 16 I.2.5 Giaùm saùt 18 I.3 - NHỮNG HẠN CHẾ VỐN CÓ CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ 21 II KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI MỘT SỐ CHU TRÌNH CHỦ YẾU TRONG DOANH NGHIỆP 22 II.1 CHU TRÌNH MUA HÀNG - THANH TOÁN 22 II.1.1 Lựa chọn nhà cung cấp 22 II.1.2 Mua haøng 24 II.1.3 Quản lý nhận hàng 25 II.1.4 Nhận hàng 26 II.1.5 Thanh toaùn 28 II.2 CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN 30 II.2.1 Bán hàng marketing 30 II.2.2 Thu tieàn 32 CHƯƠNG 2: KHẢO SÁT VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT, CHẾ BIẾN TẠI VIỆT NAM 34 I KHẢO SÁT VÀ ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ THÔNG QUA BẢNG CÂU HỎI 34 I.1 MỤC ĐÍCH VÀ PHƯƠNG PHÁP 34 I.2 KẾT QUẢ KHẢO SÁT 35 I.2.1 Chu trình mua haøng 35 I.2.2 Chu trình toán 35 I.2.3 Chu trình bán hàng 36 I.2.4 Chu trình thu tieàn 37 I.3 NHẬN XÉT 37 II KHAÛO SÁT VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG THÔNG QUA VIỆC TÌM HIỂU QUY TRÌNH 38 II.1 MỤC ĐÍCH VÀ PHƯƠNG PHÁP KHẢO SÁT 38 II.2 KẾT QUẢ KHẢO SÁT 38 II.2.1 Coâng ty TNHH ABC 38 II.2.2 Coâng ty TNHH XYZ 44 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT, CHẾ BIẾN TẠI VIỆT NAM 48 I MỘT SỐ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT 48 II ĐỀ XUẤT QUY TRÌNH KIỂM SOÁT HOÀN CHỈNH ĐỐI VỚI MỘT SỐ CHU TRÌNH CHỦ YẾU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT, CHẾ BIẾN 50 II.1 QUY TRÌNH MUA HÀNG – THANH TOÁN 50 II.1.1 Bảng tường thuật 50 II.1.2 Lưu đồ 54 II.1.3 Nội dung mục đích chứng từ chủ yếu sử dụng chu trình Mua hàng – Thanh toán 55 II.1.4 Nhaän xeùt 55 II.2 QUY TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIEÀN 57 II.2.1 Bảng tường thuật 57 II.2.2 Lưu đồ 62 II.2.3 Nội dung mục đích chứng từ chủ yếu sử dụng chu trình Bán hàng – Thu tiền 63 II.2.4 Nhận xét 63 KẾT LUẬN 65 PHUÏ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHUÏ LUÏC I: DANH SÁCH CÁC DOANH NGHIỆP TIẾN HÀNH KHẢO SÁT PHỤ LỤC II: BẢNG CÂU HỎI PHUÏ LUÏC III: BẢNG THỐNG KÊ KẾT QUẢ KHẢO SÁT PHỤ LỤC IV: KẾT QUẢ KHẢO SÁT TẠI CÔNG TY ABC 10 PHỤ LỤC V: KẾT QUẢ KHẢO SÁT TẠI CÔNG TY XYZ 26 PHỤ LỤC VI: CÁC CHỨNG TỪ CHỦ YẾU SỬ DỤNG TRONG CÁC QUY TRÌNH 31 GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong xu hướng hội nhập giới, đặc biệt Việt Nam giai đoạn đàm phán gia nhập tổ chức thương mại giới (WTO) năm 2003 Việt Nam thức thực quy định Khu vực mậu dịch tự ASEAN (AFTA), doanh nghiệp Việt Nam làm để tăng khả cạnh tranh? Để tăng khả cạnh tranh, bắt buộc doanh nghiệp phải tính toán xây dựng giá thành hợp lý, chi phí mua nguyên liệu với giá thấp được, doanh nghiệp phải kiểm soát chi phí chặt chẽ nhằm giảm chi phí … Trong năm gần nay, Việt Nam nước nằm 10 nước có tốc độ phát triển cao giới, khả cạnh tranh hàng hóa Việt Nam so với nước khu vực không cao: hàng điện tử, hàng rào thuế quan Việt Nam cạnh tranh với hàng Trung Quốc; gạo Việt Nam so sánh với gạo Thái Lan, … Một xu hướng toàn cầu hóa cao thị trường cạnh tranh khốc liệt Trước áp lực kinh tế thị trường, tổ chức kinh tế giới thực tế doanh nghiệp Việt Nam, doanh nghiệp phải tự xây dựng kế hoạch, chiến lược kinh doanh hiệu để nâng cao khả cạnh tranh, đem lại lợi ích cho xã hội, cho người lao động Một hệ thống kiểm soát nội hoạt động có hiệu hiệu lực hỗ trợ cho doanh nghiệp nhiều việc kiểm soát chi phí Với mong muốn đóng góp kiến thức học số kinh nghiệm thu thập qua trình làm kiểm toán, xin trình bày đề tài: “Hoàn thiện số quy trình kiểm soát nội Doanh nghiệp sản xuất, chế biến” MỤC TIÊU CHỌN ĐỀ TÀI Hệ thống hóa lý luận KSNB doanh nghiệp, khảo sát thực trạng KSNB doanh nghiệp sản xuất chế biến nhằm đề xuất số quy trình kiểm soát nội hoàn chỉnh Doanh nghiệp sản xuất chế biến ĐỐI TƯNG NGHIÊN CỨU Tìm hiểu Hệ thống KSNB doanh nghiệp sản xuất, chế biến nước đầu tư nước ngoài, sau tập trung tìm hiểu vào số quy trình chủ yếu: Quy trình mua hàng – toán Quy trình bán hàng – thu tiền Tìm hiểu thực tế quy trình mua hàng – toán bán hàng – thu tiền 02 Doanh nghiệp sản xuất chế biến PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Sử dụng phương pháp tổng hợp phân tích, vấn, đánh giá chất lượng độ tin cậy thông tin kinh tế, tài Báo cáo tài chính, Báo cáo kế toán quản trị Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Kiểm tra việc tuân thủ nguyên tắc hoạt động, quản lý kinh doanh, đặc biệt tuân thủ pháp luật, sách chế độ kế toán phát sơ hở, yếu kém, gian lận quản lý, bảo vệ tài sản doanh nghiệp đề xuất giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý, điều hành kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời kết hợp sử dụng thêm số phương pháp khác như: phương pháp diễn giải quy nạp, phương pháp so sánh đối chiếu, Do đề tài trình bày sau: - Những vấn đề chung KSNB - Kiểm soát nội Chu trình mua hàng – toán bán hàng – thu tiền - Khảo sát đánh giá thực trạng KSNB số doanh nghiệp: thông qua bảng câu hỏi, qua việc tìm hiểu thực tế - Đề xuất nhằm hoàn thiện Hệ thống KSNB CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ I.1 KHÁI NIỆM VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ I.1.1 Lịch sử hình thành Tham nhũng liên quan đến việc gian lận báo cáo tài Kinh nghiệm cho thấy, việc vi phạm pháp luật, nguyên tắc sách kiểu kết việc thiếu sót quản lý kiểm soát nội Vào năm 1972-76, vụ Watergate xảy Mỹ, y ban chứng khoán (SEC) Quốc hội mở điều tra ban hành đạo luật tài trợ cho chiến dịch năm 1977 thông qua Điều luật Hành vi hối lộ (FCPA) nước Điều luật nhấn mạnh việc KSNB nhằm ngăn ngừa khoản toán bất hợp pháp yêu cầu công ty phải ghi chép đầy đủ hoạt động Trong vài năm sau đó, SEC Hiệp hội kế toán viên công chứng Mỹ (AICPA) đề nghị báo cáo phải soạn thảo theo hệ thống kiểm soát nội công ty Giữa năm 1978 1985, AICPA ban hành số chuẩn mực kế toán liên quan đến kiểm soát nội Tháng 10/1985, y ban quốc gia chống gian lận báo cáo tài (thường gọi y ban Treadway) thành lập Nhiệm vụ y ban Treadway xác định nguyên nhân, yếu tố gian lận báo cáo tài đưa biện pháp để giảm gian lận y ban hỗ trợ 05 tổ chức hiệp hội kế toán chuyên nghiệp: Hiệp hội kế toán viên công chứng Mỹ (AICPA), Hiệp hội Securities and Exchange Commision – Viết tắt SEC Foreign Corrupt Practices Act – Viết taét FCPA American Institute of Certified Pubic Accountants – Viết tắt AICPA 21 - Phiếu xuất hàng nội cần giao trước cho Bộ phận kho vận để phòng kho vận bố trí thời gian xuất hàng - Trường hợp kho có nhu cầu vận chuyển đột xuất lý khách quan, Bộ phận kế hoạch Bộ phận kho vận xem xét tồn kho, khả sản xuất, … để định thời gian khối lượng xuất để không ảnh hưởng đến tiến độ cấp hàng kho khác - Bộ phận làm hóa đơn lập phiếu giao hàng từ đơn đặt hàng khách hàng chuyển cho kho thành phẩm xuất hàng Bước 8: Xuất hàng - Kho thành phẩm tiến hành xuất hàng theo Phiếu giao hàng Phiếu xuất hàng nội trên, thực theo hướng dẫn công việc QUẢN LÝ KHO THÀNH PHẨM - Trong trường hợp khẩn cấp nhu cầu bán hàng, thời tiết lý khác phận kho cần phải bố trí xuất hàng nhanh - Trong xuất hàng có thay đổi bổ sung gấp số loại thành phẩm, người phụ trách ghi thêm phần xuất bổ sung vào phiếu - Đối với kho thành phẩm chi nhánh, thiếu hàng thủ kho thành phẩm tạm ứng hàng phận sản xuất (nếu có) - Khi xuất xong, kế toán kho thành phẩm cập nhật lại số liệu vào máy tính Bước 9: Hỗ trợ kỹ thuật đánh giá thỏa mãn khách hàng - Thực hỗ trợ kỹ thuật cho khách hàng theo hợp đồng ký kết - Thăm viếng, ghi nhận, giải quyết, hỗ trợ kỹ thuật thông tin phản hồi khách hàng, báo cáo hàng tháng kết thăm viếng - Đánh giá thỏa mãn khách hàng theo Hướng dẫn công việc, theo dõi đo lường thỏa mãn khách hàng Bước 10: Lưu hồ sơ - Các phận lưu hồ sơ theo thủ tục kiểm soát hồ sơ 22 II.2 Quy trình Bước Trách nhiệm Mô tả nội dung Bộ phận marketing Phòng thương mại kỹ thuật Phát triền thị trường, tìm hiểu chọn khách hàng làm đại lý Phòng thương mại kỹ thuật Thương thảo lập hợp đồng Phòng thương mại kỹ thuật Bộ phận bán hàng Lập kế hoạch kinh doanh quý, tháng, tuần KH cũ Nhận đơn đặt hàng Có vấn đề Bộ phận bán hàng Xem xét công nợ Bộ phận bán hàng Đối chiếu tồn kho Không có vấn đề Bộ phận bán hàng Bộ phận kế hoạch sản xuất Kho thành phẩm Bộ phận marketting 10 Các phận Lập phiếu GIAO HÀNG, PHIẾU XUẤT HÀNG NỘI BỘ XUẤT HÀNG Hỗ trợ kỹ thuật – Đánh giá thỏa mãn khách hàng LƯU HỒ SƠ Xin ý kiến Tổng giám đốc 23 II.3 STT Bảng câu hỏi Câu hỏi Có Trong tất trường hợp, khách hàng có nhu cầu phải có đơn đặt hàng? Tất đơn đặt hàng phải phận bán hàng xem xét trước chấp nhận? X Tất đơn đặt hàng phải xem xét, đối chiếu với khoản tín dụng cấp trước chấp nhận? X Thư xác nhận đơn đặt hàng thường xuyên gởi đến khách hàng? Bộ phận phát hành hóa đơn nhận chứng từ vận chuyển từ phận vận chuyển từ kế toán công nợ? Tất nghiệp vụ đánh số trước thực phận phát hành hoá đơn liên quan đến hóa đơn bán hàng? Giá bán hàng hóa thực theo đơn giá chuẩn? Giá bán hàng hóa không thực theo đơn giá chuẩn phải phận bán hàng chấp thuận? 10 11 12 Sự thay đổi bảng giá chuẩn phải người điều hàng không thuộc phận bán hàng chấp thuận? Giá thời hạn tín dụng hóa đơn có người thứ 02 kiểm tra không? Bộ phận kế toán nợ phải thu có nhận copy tất hoá đơn từ phận phát hành hóa đơn? Tất hóa đơn đánh số trước ghi chú? Trả lời Không Không áp dụng Ghi X X X X X X Tùy theo khách hàng X Do có chương trình cài đặt đơn giá chuẩn X X X X Do có phận thu tiền rieâng 24 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 Tất hóa đơn trống ký người kiểm soát giữ lại theo số thứ tự? Doanh thu hàng ngày cộng lại, ghi sổ phận phát hành hoá đơn đối chiếu với tổng số khoản phải thu khách hàng ngày? Bảng kê hàng ký gửi, gửi hàng chưa ghi nhận doanh thu? Hàng hóa bị trả lại có thông báo với phiếu nhận hàng? Tất việc trả hàng phải phận bán hàng phê duyệt? Thông báo điều chỉnh giá phải phận bán hàng phê duyệt? Tất thông báo bắt buộc phải phê duyệt nhân viên điều hành không thuộc phận bán hàng? Giảm giá chi phí vận chuyển phải kiểm soát phải bao gồm yêu cầu giảm giá từ khách hàng? Các than phiền hàng hóa bị hư hỏng vận chuyển có xếp lại trình lên phận định? Các than phiền có kiểm soát xem xét thu tiền? Việc thu tiền bán hàng phận thu tiền phụ trách? Kế toán công nợ phải thu độc lập với phận bán hàng? Báo cáo thu tiền hàng tất hàng hóa soạn thảo? Nếu báo cáo thu tiền hàng tất hàng hóa soạn thảo, chúng có được: a Được ký? X X X X X X X X X X X X X X 25 b Có thời hạn? c Được đánh số trước kiểm soát? 27 28 29 30 Bảng photo báo cáo thu nợ lưu trữ phận thu tiền? Bảng copy phiếu thu chứng từ thu tiền gởi đến: a Bộ phận kế toán? b Bộ phận theo dõi kho hàng? c Người mua? Sự than phiền hàng hóa bị hỏng, chất lượng báo cáo lập tức? Các hoá đơn vận chuyển đối chiếu với chứng từ đóng gói trước chấp nhận toán? X X X X X X X X Lưu phận kế toán nợ phải thu 26 PHỤ LỤC V: KẾT QUẢ KHẢO SÁT TẠI CÔNG TY XYZ I MÔ TẢ QUY TRÌNH “MUA HÀNG – THANH TOÁN” Dù biện pháp áp dụng, tổ chức kế toán tốt phải dựa xác chặt chẽ việc quản lý chu kỳ hóa đơn - Chu kỳ chia theo cách sau: • Đặt hàng • Nhận hàng • Kiểm tra hàng nhận • Nhận hóa đơn • Kiểm tra hoá đơn • Hạch toán việc mua hàng • Cho phép toán • Thanh toán • Lưu trữ - Chu kỳ phải cho phép công ty đảm bảo khoản nợ là: • Có lý đáng • Cho phép • Ghi • Hạch toán thời gian • Thanh toán khoản tiền • Kết thúc đúng, tốt I.1 Bảng tường thuật Bộ phận mua: Bộ phận chịu trách nhiệm đặt hàng chịu trách nhiệm tất việc thỏa thuận với người cung cấp hàng - Việc đặt hàng thực theo nhu cầu, với số lượng tối ưu phải theo đề nghị mua, để nhằm đảm bảo việc mua hàng phép 27 - Đề nghị mua phải phép người có trách nhiệm phận mua hàng, phận thức hóa đồng ý họ cách ký đề nghị mua - Người chịu trách nhiệm mua hỏi lại nhà cung cấp hàng để biết hàng sẵn sàng giá - Bộ phận mua gửi phiếu đặt hàng (được đánh số thứ tự) Phiếu kiểm tra người chịu trách nhiệm mua, sau chuyển cho phận nhận hàng để biết kế hoạch số lượng hàng nhận Liên hai lưu lại phận mua - Khi đơn đặt hàng vượt thời hạn định mà hàng chưa giao, người chịu trách nhiệm mua phải bám riết lấy người cung cấp hàng xem xét với họ có vấn đề xảy Bộ phận kho: đảm bảo việc nhận hàng - Bộ phận kho thừa nhận hàng hóa nhập cách ký nhận vào phiếu nhận hàng (phiếu giao hàng) Trên phiếu nhận hàng, phận kho miêu tả hàng hóa nhận được: số lượng, chủng loại, chất lượng ngày nhận - Bộ phận kho chuyển liên Phiếu nhận hàng cho phận mua hàng Bộ phận mua hàng: - Bộ phận mua hàng nhận Phiếu nhận hàng thực kiểm tra xem phiếu nhận hàng có khớp với đơn đặt hàng không - Bộ phận mua hàng tiếp tục kiểm tra số lượng chất lượng hàng hoá nhận, đánh dấu việc kiểm tra phiếu nhận hàng - Nếu hàng hóa không khớp với đơn đặt hàng với phẩm chất qui định, nhân viên mua hàng gửi trả lại hàng hóa giá trị trả lại phiếu nhận hàng Thực việc trả lại hàng phải đảm bảo rằng: + Hàng hóa nhận phải có hóa đơn + Chúng hoàn toàn khớp với số lượng hàng hóa gửi trả lại 28 + Chúng hạch toán? + Chúng lưu giữ + Số tiền toán cho hóa đơn khấu trừ vào khoản tiền hóa đơn hoàn trả - Đơn đặt hàng phiếu nhận hàng phải lưu giữ phận mua hàng để đảm bảo tất yêu cầu đặt hàng đưa thực tốt Một phải gửi cho phận kế toán để xử lý hóa đơn liên quan đến hàng hóa nhận Bộ phận kế toán mua: hạch toán khoản mua nói chung chuẩn bị cho việc toán - Bộ phận kiểm tra hoá đơn Đối với việc này, cần có: + Hoá đơn + Phiếu đặt hàng + Phiếu nhận hàng - Việc kiểm tra phải thực trước toán, trước hoá đơn ghi đánh dấu hóa đơn, tiến hành sau: + Kiểm tra số lượng: số lượng đặt hàng số lượng hàng nhận số lượng ghi hóa đơn + Kiểm tra tiền: đối chiếu đơn giá ghi hóa đơn với phiếu đặt hàng số tiền giảm theo thỏa thuận (khi hoá đơn ghi tay, nên kiểm tra lại việc tính toán) + Kiểm tra điều kiện toán: đối chiếu điều kiện toán với điều kiện thỏa thuận - Những phiếu nhận hàng chưa cung cấp hàng hóa lập hóa đơn phải theo dõi người có trách nhiệm phận kế toán mua hàng 29 - Đối với phiếu nhận hàng có hoá đơn, nhập sổ kế toán mua hàng phải ghi “đã hạch toán” để tránh ghi trùng - Tài khoản phải trả nhà cung cấp phải phân tích đặn, thường xuyên kế toán chi tiết phải đối chiếu với kế toán tổng hợp Bộ phận kế toán toán: đảm bảo việc toán - Căn vào chứng từ kế toán mua: phiếu đặt hàng, phiếu nhận hàng hóa đơn mua hàng, kế toán toán lập phiếu đề nghị toán trình lên giám đốc - Đối với hoá đơn toán, kế toán toán nên làm dấu “đã toán” để tránh toán trùng I.2 Quy trình mua hàng – toán Bộ phận đặt hàng Đề nghị mua Bộ phận mua Đặt hàng: Phiếu đặt hàng Bộ phận kho Kiểm tra hàng nhận: Phiếu nhận hàng (Phiếu nhập kho) Bộ phận kế toán mua Kiểm tra hóa đơn Bộ phận kế toán mua Hạch toán việc mua: Phiếu ghi kế toán Bộ phận kế toán toán Cho phép toán Bộ phận kế toán toán Thanh toán 30 I.3 S T T Bảng câu hỏi Câu hỏi Bộ phận sản xuất phận kế Có Trả lời Không Không Ghi áp dụng X hoạch đưa đơn đặt hàng? Đơn đặt hàng đặt theo kế hoạch X sản xuất? Số lượng đặt hàng theo nhu cầu sản xuất? Mọi đơn đặt hàng tổ chức đấu giá? Cần phải đặt hàng người cung cấp X X X Thường xuyên nhà cung cấp thường xuyên hay có tham khảo giá thị trường? Những đơn đặt hàng có theo dõi X không? Hàng hóa nhận có hóa đơn không? Hàng hóa nhận có khớp với đơn đặt X X hàng? 10 Hoá đơn nhận hàng có hạch toán đúng? Tất hóa đơn hạch toán toán thời hạn định? X X 31 PHỤ LỤC VI: CÁC CHỨNG TỪ CHỦ YẾU SỬ DỤNG TRONG CÁC QUY TRÌNH P h iế u c â n x e Tên nhà cung cầp : Sản phẩm : Tổng cộng : (bao ) Trả lại (bao ) : Check in Check out 00:00:00 00:00:00 Trọng lượng tịnh Trung bình: Trọng lượng vào Số : Ngày : Trọng lượng (bao ) (bao ) Remark Người cân Net 32 PHIẾU NHẬN HÀNG TẠM THỜI GOODS RECEIVING FORMS Số : Ngày : Kho Bộ phận Người giao Người vận chuyển Số đăng ký xe Phiếu cân số Mã số Mã số Số hợp đồng Chứng từ tham chiếu Số Điều kiện đặc biệt Ký ngày Trọng lượng hàng giao Ngày Trọng lượng bì (bao) Trọng lượng tịnh (bao) Số lượng hàng Giao (bao) Trọng lượng (kg) toán Trả lại (bao) Nhận (bao) Trọng lượng hàng cân kg Trừ kg Độ ẩm Tạp chất Hàng mua bán khơng bao gồm bao bì (trọng lượng tịnh) Phương thức giao hàng Bao (b) Bao cũ (b) Bao rách (b) Tổng số bao (b) Tổng trọng lượng bì Trừ kg Trọng lượng bao bì kg Tổng trọng lượng tịnh Tạp chất % Trọng lượng (kg) Tên hàng hóa Mã số kg Số lượng (bao) Trọng lượng (kg) Đơn giá (đ) Ghi KẾ TOÁN Tổng Người kiểm tra Cho phép xe vận chuyển hàng vào/ra CÔNG TY TNHH XXX Giấy Phép Cho Xe Tải Ra Ngoài Nhà Người giao : Ngày : Số đăng ký xe : Ghi KẾ TOÁN Người duyệt QAP-05-05 Ngày ban hành : Lần ban hành : Nhật Ký Bảo Vệ Giờ xe _ Số : Máy Cty TNHH TM&SX YYY Ng/định giá Bảo vệ 33 PHIẾU NHẬN HÀNG (KIÊM KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG) Kho : Bộ Phận : Người giao Mã số Người V.Chuyển Mã số Số đăng ký xe Số hợp đồng Phiếu cân số Điều kiện đặc biệt Ngày ký Phương thức giao hàng Số  Cào xá : Ngày : Trọng lượng cân (kg) Màu Mùi Địa điểm Lô thứ Số lượng Trọng lượng hàng giao Trọng lượng bì Ngày  Xếp : Số Điểm dỡ hàng Chuyển từ Chứng từ tham chiếu Loại Trọng lượng tịnh Hàng mua bán khơng bao gồm bao bì (trọng lượng tịnh) Tổng số Bao Bao cũ Bao rách bao (bao) (bao) (bao) (bao)  Cắt bao Tạp chất Ký hiệu Trọng lượng (kg) % Mã số Tên hàng Người nhận Ghi Kế toán Thủ kho Tổng PHIẾU KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG Kho : Bộ phận : Ký hiệu hàng Nội dung Màu Mùi Loại Kế toán Số bao Trọng lượng (kg) Độ ẩm (%) Tạp chất (%) Cảm quan Ghi Người chọn chất lượng QAP-05-4 Ngày ban hành : Lần ban hành : Người phân tích Loại : Số : Ngày : Kết phân tích Đạm thơ 34 PHIẾU NHẬN HÀNG PURCHASE Số : Ngày : Kho Bộ phận Người đặt hàng Người giao Người vận chuyển Số đăng ký xe Phiếu cân số Mã số Mã số Số hợp đồng Chứng từ Số Điều kiện đặc biệt Ký ngày Số lượng hàng Trọng lượng hàng giao Trọng lượng bì (bao) Ngày Trọng lượng tịnh (bao) Trọng lượng (kg) toán Trả lại (bao) Giao (bao) Nhận (bao) Trọng lượng hàng cân kg Trừ kg Độ ẩm Tạp chất Hàng mua bán khơng bao gồm bao bì (trọng lượng tịnh) Phương thức giao hàng Bao (b) Bao cũ (b) Tổng số bao (b) Bao rách (b) Tổng trọng lượng bì kg Trừ kg Trọng lượng bao bì Tổng trọng lượng tịnh Số TT Số lượng Trọng lượng (kg) Trọng lượng tịnh T.L toán Nội dung Bao kg Chất lượng Độ ẩm Trọng lượng Protein Protein Đơn giá Thành tiền (đ) Tạp chất % Trọng lượng (kg) Hàng hóa theo thứ tự số Tổng cộng Phần giảm giá Ch/kh (trả ngay) Phí vận chuyển Phí khuyến Tiền bao Khác Ghi Tổng cộng Tổng TÀI CHÁNH Người kiểm tra Kế toán Điều chỉnh : số hiệu phận điều chỉnh Tăng/giảm nợ Số ch/từ Tăng nợ/giảm nợ Số Số lượng điều chỉnh Mã hàng Bao Tiền toán Số : Đơn giá T/lg toán Mã hiệu đ/chỉnh Nguyên nhân điều chỉnh Tổng cộng Ghi Người kiểm tra Người duyệt Kế toán Chứng từ toán tiền vận chuyển số Kết số Số tiền (đ) 35 HEAD OFFICE Queue XE NHAP HANG No Permit Number Date Customer name License Product name Driver Permit to check in Receive Transaction Permit to check out Check in Date Rece Doc Time Date Check out time Date Security Unload Details: Check in Date Start Time Date Check out time Date Finish Time Date Security Scale Order Remark Security Approved by ... MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT, CHẾ BIẾN TẠI VIỆT NAM 48 I MỘT SỐ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT 48 II ĐỀ XUẤT QUY TRÌNH KIỂM... thống hóa lý luận KSNB doanh nghiệp, khảo sát thực trạng KSNB doanh nghiệp sản xuất chế biến nhằm đề xuất số quy trình kiểm soát nội hoàn chỉnh Doanh nghiệp sản xuất chế biến ĐỐI TƯNG NGHIÊN CỨU... muốn đóng góp kiến thức học số kinh nghiệm thu thập qua trình làm kiểm toán, xin trình bày đề tài: ? ?Hoàn thiện số quy trình kiểm soát nội Doanh nghiệp sản xuất, chế biến? ?? 2 MỤC TIÊU CHỌN ĐỀ TÀI