Hoàn thịện một số quy trình kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp sản xuất, chế biến

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ≈ ≈ ≈ ≈ ≈≈ ≈ ≈ ≈ ≈ LÊ THỊ NHƯ VÂN HOÀN THIỆN MỘT SỐ QUY TRÌNH KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT, CHẾ BIẾN Chuyên ngành: Kế toán Kiểm toán Mã số: K11-105 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS. VŨ HỮU ĐỨC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN  NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN 1  NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN 2  MỤC LỤC GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI 1. Lý do chọn đề tài 2. Mục tiêu chọn đề tài 3. Đối tượng nghiên cứu 4. Phương pháp nghiên cứu CHƯƠNG 1: TỔNG QUÁT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1 I. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1 I.1 - KHÁI NIỆM VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1 I.1.1 Lòch sử hình thành 1 I.1.2 Đònh nghóa Kiểm soát nội bộ 3 I.2 - CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ … 4 I.2.1 Môi trường kiểm soát 4 I.2.2 Đánh giá rủi ro . 9 I.2.3 Hoạt động kiểm soát 14 I.2.4 Thông tin và truyền thông 16 I.2.5 Giám sát 18 I.3 - NHỮNG HẠN CHẾ VỐN CÓ CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ 21 II. KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI MỘT SỐ CHU TRÌNH CHỦ YẾU TRONG DOANH NGHIỆP 22 II.1 CHU TRÌNH MUA HÀNG - THANH TOÁN 22 II.1.1 Lựa chọn nhà cung cấp 22 II.1.2 Mua hàng 24 II.1.3 Quản lý nhận hàng 25 II.1.4 Nhận hàng 26 II.1.5 Thanh toán 28 II.2 CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN 30 II.2.1 Bán hàng và marketing 30 II.2.2 Thu tiền 32 CHƯƠNG 2: KHẢO SÁT VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT, CHẾ BIẾN TẠI VIỆT NAM 34 I. KHẢO SÁT VÀ ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ THÔNG QUA BẢNG CÂU HỎI 34 I.1 MỤC ĐÍCH VÀ PHƯƠNG PHÁP 34 I.2 KẾT QUẢ KHẢO SÁT 35 I.2.1 Chu trình mua hàng 35 I.2.2 Chu trình thanh toán 35 I.2.3 Chu trình bán hàng 36 I.2.4 Chu trình thu tiền 37 I.3 NHẬN XÉT 37 II. KHẢO SÁT VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG THÔNG QUA VIỆC TÌM HIỂU QUY TRÌNH 38 II.1 MỤC ĐÍCH VÀ PHƯƠNG PHÁP KHẢO SÁT 38 II.2 KẾT QUẢ KHẢO SÁT 38 II.2.1 Công ty TNHH ABC 38 II.2.2 Công ty TNHH XYZ 44 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT, CHẾ BIẾN TẠI VIỆT NAM 48 I. MỘT SỐ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT 48 II. ĐỀ XUẤT QUY TRÌNH KIỂM SOÁT HOÀN CHỈNH ĐỐI VỚI MỘT SỐ CHU TRÌNH CHỦ YẾU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT, CHẾ BIẾN 50 II.1 QUY TRÌNH MUA HÀNG – THANH TOÁN 50 II.1.1 Bảng tường thuật 50 II.1.2 Lưu đồ 54 II.1.3 Nội dung và mục đích của các chứng từ chủ yếu sử dụng trong chu trình Mua hàng – Thanh toán 55 II.1.4 Nhận xét 55 II.2 QUY TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN 57 II.2.1 Bảng tường thuật 57 II.2.2 Lưu đồ 62 II.2.3 Nội dung và mục đích của các chứng từ chủ yếu sử dụng trong chu trình Bán hàng – Thu tiền 63 II.2.4 Nhận xét 63 KẾT LUẬN 65 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 PHỤ LỤC I: DANH SÁCH CÁC DOANH NGHIỆP TIẾN HÀNH KHẢO SÁT 2 PHỤ LỤC II: BẢNG CÂU HỎI 3 PHỤ LỤC III: BẢNG THỐNG KÊ KẾT QUẢ KHẢO SÁT 8 PHỤ LỤC IV: KẾT QUẢ KHẢO SÁT TẠI CÔNG TY ABC 10 PHỤ LỤC V: KẾT QUẢ KHẢO SÁT TẠI CÔNG TY XYZ 26 PHỤ LỤC VI: CÁC CHỨNG TỪ CHỦ YẾU SỬ DỤNG TRONG CÁC QUY TRÌNH 31 GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI 1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong xu hướng hội nhập thế giới, đặc biệt Việt Nam đang trong giai đoạn đàm phán gia nhập tổ chức thương mại thế giới (WTO) và năm 2003 Việt Nam đã chính thức thực hiện các quy đònh của Khu vực mậu dòch tự do các ASEAN (AFTA), các doanh nghiệp tại Việt Nam đã và đang làm gì để tăng khả năng cạnh tranh? Để tăng khả năng cạnh tranh, bắt buộc các doanh nghiệp phải tính toán xây dựng giá thành hợp lý, chi phí mua nguyên liệu với giá thấp nhất có thể được, doanh nghiệp phải kiểm soát chi phí chặt chẽ nhằm giảm chi phí … Trong những năm gần nay, mặc dù Việt Nam là nước nằm trong 10 nước có tốc độ phát triển cao trên thế giới, nhưng khả năng cạnh tranh của hàng hóa Việt Nam so với các nước trong khu vực không cao: như hàng điện tử, nếu không có hàng rào thuế quan thì làm sao Việt Nam có thể cạnh tranh với hàng Trung Quốc; gạo của Việt Nam không thể so sánh được với gạo của Thái Lan, … Một khi xu hướng toàn cầu hóa càng cao thì thò trường càng cạnh tranh khốc liệt. Trước áp lực của nền kinh tế thò trường, của các tổ chức kinh tế thế giới và thực tế tại các doanh nghiệp Việt Nam, doanh nghiệp phải tự xây dựng một kế hoạch, chiến lược kinh doanh hiệu quả hơn để nâng cao khả năng cạnh tranh, đem lại lợi ích cho xã hội, cho người lao động. Một hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động có hiệu quả và hiệu lực sẽ hỗ trợ cho doanh nghiệp rất nhiều trong việc kiểm soát chi phí. Với mong muốn đóng góp một ít kiến thức đã học và một số kinh nghiệm thu thập được qua quá trình làm kiểm toán, tôi xin trình bày đề tài: “Hoàn thiện một số quy trình kiểm soát nội bộ tại các Doanh nghiệp sản xuất, chế biến”. 2. MỤC TIÊU CHỌN ĐỀ TÀI Hệ thống hóa lý luận cơ bản về KSNB trong doanh nghiệp, khảo sát thực trạng KSNB tại các doanh nghiệp sản xuất chế biến nhằm đề xuất một số quy trình kiểm soát nội bộ hoàn chỉnh tại các Doanh nghiệp sản xuất chế biến. 3. ĐỐI TƯNG NGHIÊN CỨU Tìm hiểu Hệ thống KSNB của các doanh nghiệp sản xuất, chế biến trong nước và đầu tư nước ngoài, sau đó tập trung tìm hiểu vào một số quy trình chủ yếu: Quy trình mua hàng – thanh toán và Quy trình bán hàng – thu tiền. Tìm hiểu thực tế quy trình mua hàng – thanh toán và bán hàng – thu tiền tại 02 Doanh nghiệp sản xuất chế biến. 4. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Sử dụng phương pháp tổng hợp và phân tích, phỏng vấn, đánh giá chất lượng độ tin cậy của thông tin kinh tế, tài chính của Báo cáo tài chính, Báo cáo kế toán quản trò và Hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp. Kiểm tra việc tuân thủ các nguyên tắc hoạt động, quản lý kinh doanh, đặc biệt sự tuân thủ pháp luật, chính sách chế độ kế toán phát hiện những sơ hở, yếu kém, gian lận trong quản lý, trong bảo vệ tài sản của doanh nghiệp và đề xuất các giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý, điều hành kinh doanh của doanh nghiệp. Đồng thời còn kết hợp sử dụng thêm một số phương pháp khác như: phương pháp diễn giải và quy nạp, phương pháp so sánh và đối chiếu, Do vậy đề tài được trình bày như sau: - Những vấn đề chung về KSNB - Kiểm soát nội bộ đối với Chu trình mua hàng – thanh toán và bán hàng – thu tiền - Khảo sát và đánh giá thực trạng KSNB tại một số doanh nghiệp: thông qua bảng câu hỏi, qua việc tìm hiểu thực tế - Đề xuất nhằm hoàn thiện Hệ thống KSNB. 1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ I. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ I.1 KHÁI NIỆM VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ I.1.1 Lòch sử hình thành Tham nhũng bao giờ cũng liên quan đến việc gian lận trong báo cáo tài chính. Kinh nghiệm cho thấy, việc vi phạm về pháp luật, nguyên tắc và chính sách kiểu này là kết quả của việc thiếu sót trong quản lý hoặc kiểm soát nội bộ. Vào năm 1972-76, khi vụ Watergate xảy ra ở Mỹ, y ban chứng khoán (SEC) 1 và Quốc hội đã mở cuộc điều tra và ban hành đạo luật tài trợ cho các chiến dòch và năm 1977 đã thông qua Điều luật Hành vi hối lộ (FCPA) 2 Trong vài năm sau đó, SEC và Hiệp hội kế toán viên công chứng Mỹ (AICPA) ở nước ngoài. Điều luật này nhấn mạnh việc KSNB nhằm ngăn ngừa những khoản thanh toán bất hợp pháp và yêu cầu các công ty phải ghi chép đầy đủ mọi hoạt động. 3 Tháng 10/1985, y ban quốc gia chống gian lận báo cáo tài chính (thường gọi là y ban Treadway) được thành lập. Nhiệm vụ chính của y ban Treadway là xác đònh nguyên nhân, yếu tố gian lận báo cáo tài chính và đưa ra các biện pháp để giảm gian lận. y ban này được sự hỗ trợ của 05 tổ chức và hiệp hội kế toán chuyên nghiệp: Hiệp hội kế toán viên công chứng Mỹ (AICPA), Hiệp hội đã đề nghò các báo cáo phải được soạn thảo theo hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty. Giữa năm 1978 và 1985, AICPA đã ban hành một số chuẩn mực kế toán liên quan đến kiểm soát nội bộ. 1 Securities and Exchange Commision – Viết tắt SEC 2 Foreign Corrupt Practices Act – Viết tắt FCPA 3 American Institute of Certified Pubic Accountants – Viết tắt AICPA [...]... hoạt động tiếp theo I.3 NHỮNG HẠN CHẾ VỐN CÓ CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ Kiểm soát nội bộ có hiệu lực thì chỉ có thể giảm rủi ro, hạn chế tối đa các sai phạm để giúp doanh nghiệp đạt được các mục tiêu của mình chứ không thể giảm rủi ro xuống bằng không Những hạn chế của kiểm soát nội bộ bao gồm: - Hiệu quả của kiểm soát sẽ bò hạn chế bởi sự yếu kém của người ra quy t đònh Những quy t đònh như vậy thường được... trường kiểm soát có một ảnh hưởng rất quan trọng đến quá trình thực hiện và kết quả của các thủ tục kiểm soát Các thủ tục kiểm soát có thể sẽ không đạt được mục tiêu của mình hoặc chỉ còn là hình thức trong một môi trường kiểm soát yếu kém Ngược lại, một môi trường kiểm soát tốt có thể hạn chế được phần nào sự thiếu sót của các thủ tuc kiểm soát Tuy nhiên, môi trường kiểm soát không thể thay thế cho các. .. trò cũng kiểm soát được các hoạt động của doanh nghiệp để đạt được mục tiêu I.2 CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ I.2.1 Môi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát ảnh hưởng đến toàn bộ cơ cấu hoạt động kinh doanh, mục tiêu được thiết lập và đánh giá rủi ro của doanh nghiệp Nó cũng ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát, hệ thống thông tin và truyền thông, và hoạt động giám sát của doanh nghiệp. .. để kiểm soát quá trình xử lý các nghiệp vụ Kiểm soát chung Kiểm soát chung bao gồm việc kiểm soát hoạt động của trung tâm dữ liệu, việc vận hành và bảo trì hệ thống phần mềm, phát triển và bảo trì hệ thống Việc kiểm soát này áp dụng cho toàn hệ thống: máy chủ, máy con và môi trường máy tính Kiểm soát ứng dụng: được thiết kế để kiểm soát quy trình ứng dụng, nhằm đảm bảo nghiệp vụ được thực hiện một cách... tài sản và phân công phân nhiệm Hoạt động kiểm soát có thể được chia thành 03 loại, tùy thuộc vào mục tiêu của doanh nghiệp: hoạt động, báo cáo tài chính và tính tuân thủ I.2.3.1 Phân loại hoạt động kiểm soát Hoạt động kiểm soát có nhiều loại khác nhau, bao gồm kiểm soát ngăn ngừa, kiểm soát phát hiện, kiểm soát máy tính và kiểm soát quản lý Hoạt động kiểm soát được phân loại tùy thuộc vào mục tiêu kiểm. .. Đònh nghóa kiểm soát nội bộ Theo Báo cáo COSO 1992, Kiểm soát nội bộ (KSNB) là một quy trình chòu ảnh hưởng bởi Hội đồng quản trò, các nhà quản lý và các nhân viên khác của một tổ chức, được thiết kế để cung cấp một sự bảo đảm hợp lý trong việc thực hiện các mục tiêu sau: - Hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động - Tính chất đáng tin cậy của báo cáo tài chính - Sự tuân thủ các luật lệ và quy đònh hiện... rủi ro là một phần của kiểm soát nội bộ, nhà quản lý cần phải thiết kế thủ tục kiểm soát rủi ro Thủ tục này đảm bảo chắc chắn rằng kế hoạch kinh doanh đã được thiết lập và thực hiện phù hợp Nhà quản lý phải chú ý rằng rủi ro luôn luôn tồn tại trong doanh nghiệp không phải do hạn chế nguồn lực mà đó là sự hiện hữu vốn có của hệ thống kiểm soát nội bộ I.2.2.3 Kiểm soát rủi ro khi môi trường kinh doanh thay... động cần thiết Kiểm soát rủi ro khi môi trường kinh doanh biến động - Sự tồn tại của cơ chế để dự báo, xác đònh và phản ứng các vấn đề xảy ra mà gây ảnh hưởng đến mục tiêu của doanh nghiệp 14 - Sự tồn tại của cơ chế nhận dạng và phản ứng với các biến động mà có ảnh hưởng đến tòan doanh nghiệp và cần có sự quan tâm của nhà quản lý cấp cao I.2.3 Hoạt động kiểm sóat Hoạt động kiểm soát là các chính sách... bảo cho các chỉ thò của nhà quản lý được thực hiện Các chính sách và thủ tục này giúp doanh nghiệp đưa ra những hành động cần thiết để đánh giá rủi ro nhằm đạt được các mục tiêu của doanh nghiệp Họat động kiểm soát được thực hiện trong toàn doanh nghiệp, ở tất cả mọi cấp độ và tất cả các bộ phận Họat động kiểm soát bao gồm việc phê chuẩn, ủy quy n, kiểm tra, điều chỉnh, xem xét việc thực hiện các hoạt... ánh các nội dung cơ bản sau: - KSNB là không chỉ là một sự kiện hay một trường hợp, mà là một chuỗi các hoạt động tồn tại ở mọi bộ phận trong doanh nghiệp Các hoạt động này lan tỏa trong doanh nghiệp và được kết hợp với nhau thành một thể thống nhất Nó là phương tiện giúp cho doanh nghiệp đạt được các mục tiêu đã đề ra - KSNB chòu ảnh hưởng bởi Hội đồng quản trò, nhà quản lý và mọi người trong một . tại các doanh nghiệp sản xuất chế biến nhằm đề xuất một số quy trình kiểm soát nội bộ hoàn chỉnh tại các Doanh nghiệp sản xuất chế biến. 3. ĐỐI TƯNG NGHIÊN CỨU Tìm hiểu Hệ thống KSNB của các. 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT, CHẾ BIẾN TẠI VIỆT NAM 48 I. MỘT SỐ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT 48 II. ĐỀ XUẤT QUY TRÌNH. tài: Hoàn thiện một số quy trình kiểm soát nội bộ tại các Doanh nghiệp sản xuất, chế biến . 2. MỤC TIÊU CHỌN ĐỀ TÀI Hệ thống hóa lý luận cơ bản về KSNB trong doanh nghiệp,