Vận dụng quy trình kiểm toán nội bộ vào các doanh nghiệp khai thác, chế biến và kinh doanh đá xây dựng (tt)

VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI B ộ VÀO CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC, CHÉ BIÉN VÀ KINH DOANH ĐÁ XÂY DựNG APPLYING INTERNAL AUDIT PROCEDURES TO ENTERPRISES TO EXPLOIT, PROCESS AND CONSTRUCT THE STONE BUILDING 'ĨSkNguyễn Thị Đức Loan Viện Quản lý —Kinh doanh, Trường Đại học Bà Rịa —Vũng Tàu (BVU) Tóm tắt: Bài viết trình bày nội dung liên quan đến quy trình kiểm toán nội (KTNB% nhằm giúp nhà quản lý thấy tầm quan trọng vận dụng KTNB vào quản lý điều hành DN (DN) Các lãnh đạo DN lĩnh vực khai thác, chế biến kỉnh doanh đá xây dựng thấy tầm quan trọng KTNB nên vận dụng quy trình KTNB vào D N thuộc lĩnh vực khai thác, chế biến kỉnh doanh đá xây dựng, nhằm kiểm tra, giám sát, tăng cường hiệu hoạt động DN Từ khóa: Khai thác; chế biến; đá xây dựng; KTNB; Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu (BVU) Abstract: This article will present the contents o f the internal audit process to help managers understand the importance o f applying internal audit to the management and operation o f the enterprise Business leaders in the field o f stone exploitation, processing and trading have found the importance o f internal audit to apply internal audit process to enterprises in the field o f exploitation Develop and operate the construction stone to inspect, monitor and enhance the efficiency o f the business Key words: Exploited; Processing; building stones; internal audit; Ba Ria - Vung Tau University (BVU) Bài báo trình bày nội dung liên quan đến việc vận dụng quy trình KTNB vào DN khai thác, chế biến kinh doanh đá xây dựng Bao gồm nội dụng: Co cấu tổ chức kiểm toán, mục tiêu KTNB, quy tắc đạo đức, phạm vi mức độ kiểm tra, tài liệu, phát hành báo cáo, theo dõi báo cáo hệ thống đảm bảo tuân thủ quan sát K TN B, Mục đích viết là, nhằm huớng dẫn cho tất KTNB liên quan đến phuong pháp KTNB có tính thống báo cáo lĩnh vực khai thác, chế biến kinh doanh đá xây dựng Xây dựng phận phòng KTNB Bộ phận KTNB phải chức thẩm định độc lập tổ chức, để xem xét hệ thống kiểm soát chất luợng hoạt động nhu dịch vụ cho quản lý KTNB hỗ trợ quản lý việc thực giám sát kiểm sốt tổng thể Nó giúp DN hồn thành mục tiêu cách đưa cách tiếp cận có hệ thống kỷ luật, để đánh giá nâng cao hiệu quy trình quản lý kiểm sốt quản lý rủi ro KTNB phải độc lập với hoạt động mà kiểm tốn Tính độc lập KTNB thực hiện, thơng qua tình trạng tổ chức mục tiêu Tình trạng tổ chức phòng KTNB phải đủ, phép hoàn thành trách nhiệm kiểm tốn Phòng KTNB cần có hỗ trợ Ban quản lý cấp cao, Hội đồng quản trị Ban kiểm tốn, để có hợp tác KTV thực kiểm tốn khơng bị nhiễu KTNB phận độc lập hoạt động kiểm sốt Giám đốc (Tài chính) báo cáo cho Giám đốc điều hành Bộ phận KTNB có nhân viên đủ điều kiện kỷ luật kế tốn, kiểm tốn, kinh tế, tài chính, thống kê, công nghệ thông tin, kỹ thuật, thuế, luật, môi trường lĩnh vực khác cần thiết để đáp ứng trách nhiệm kiểm toán Tổ chức nhân thuộc phòng KTNB u cầu trình độ kinh nghiệm kiểm toán viên (KTV) nội cho phận cần xác định rõ 80% nhân viên phòng KTNB phải có trình độ chun mơn có kinh nghiệm từ phòng Tài Tài Đưa trình độ yêu cầu: N hữ ng người đủ điều kiện chuyên nghiệp K ế toán /K ế toán chi ph í Những người có kinh nghiệm từ cơng ty kiểm tốn i Những người chọn thơng qua kiém ừa của tổ chức nghề nghiệp ii Người có trinh độ kỹ thuật có kinh nghiệm kiểm toán am hiểu lĩnh vực khai thác, chế biến kinh doanh đá xây dựng Nhân viên hỗ ừợ B Người đủ trình độ chun mơn, cấp kinh nghiệm Quy tắc đạo đức KTV nội - KTNB nắm giữ tin tưởng cơng ty, thể lòng trung thành vấn đề liên quan đến công việc công ty - KTV nội không tham gia vào hoạt động xung đột với quyền lợi công ty - KTV nội khơng chấp nhận khoản phí quà từ nhân viên, khách hàng nhà thầu nhà cung cấp - KTV nội nên đưa xung đột thực rõ ràng quan tâm đến mức độ quản lý thích hợp, để thực hành động khắc phục cần thiết - Một số co sở tiêu chuẩn định có giới hạn chi tiêu, vốn phải nằm ngân sách, quy định cụ thể cho nhu cầu/chi tiêu hành chính, - KTNB phải thận trọng việc sử dụng thông tin có q trình thực nhiệm vụ - KTV nội khơng tiết lộ thông tin cho bên thứ ba, kể nhân viên tổ chức, khơng có thẩm quyền cụ thể quản lý/khách hàng, trừ có trách nhiệm pháp lý chuyên môn - KTV nội phải có kỹ lực cần thiết thông qua giáo dục phổ thông, kiến thức kỹ thuật thu thơng qua khóa học khóa học thức, Thực KTNB Phưong pháp tiếp cận dựa rủi ro tuân thủ để thực KTNB cách hiệu Bước cần phải xác định tất rủi ro Những rủi ro cần ưu tiên, dựa nội dung cần kiểm tra Bước thứ hai là, xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm để bao gồm tất khu vực có nguy co cao khu vực có rủi ro trung bình thấp khác dựa độ nhạy Khi kế hoạch hàng năm hồn thành, chng trình kiểm toán phải thiết kế, xác định bước thực để thực kiểm tốn Chng trình kiểm toán phải đồng ý điều phối viên KTNB cho đon vị tưong ứng Sau hồn thành chng trình kiểm tốn, KTV nội cần thực kiểm tra thiết kế kiểm tra tính hiệu nội dung thực theo chng trình kiểm tốn, phát phải báo cáo cho quản lý Phạm vị thực KTNB - Đánh giá hệ thống; Xem xét giao dịch; Xem xét xử phạt; Xem xét KSNB; Xem lại hoạt động Tài liệu báo cáo kiểm tốn 6.1 Mục đích - Cung cấp chứng cho thấy, việc kiểm toán thực phù hợp với phưong pháp tổ chức đặt thiết lập tiêu chuẩn KTNB - Hỗ trợ phát báo cáo KTNB - Lập kế hoạch thực KTNB, rà sốt giám sát cơng việc KTNB - Trợ giúp đánh giá bên bên thứ ba - Cung cấp quan sát kiểm toán để quản lý theo cách rõ ràng, thực tế, ngắn gọn rõ ràng, để thực hành động cần thiết 6.2 Các tài liệu phục vụ kiểm toán gồm: Tài liệu kiểm toán vĩnh viễn phải chứa tất thông tin liệu có tính chất liên tục khơng liên quan đến giai đoạn cụ thể, có tầm quan trọng liên tục sau năm năm Các giấy tờ tài liệu cần lưu giữ hồ so kiểm toán thường trực liệt kê đây: - Bản ghi nhớ điều khoản DN khai thác, chế biến kinh doanh đá xây dựng - Các quy định liên quan q trình khai thác khống sản bảo vệ tài nguyên, môi trường, cảnh quan - Các yêu cầu cần thiết của: Quản lý DN Nhà nuớc; Thuế; Bộ Luật Lao động; Bảo hiểm, - Biên họp hội đồng quản trị quan trọng có liên quan KTNB - Các thỏa thuận/hợp đồng quan trọng, thông tu, thông báo, - Quyền hạn hội đồng quản trị với chức khác nhau, nêu rõ giới hạn thẩm quyền đuợc thực cấp quản lý khác nhau, với chữ ký mẫu chữ viết tắt nguời chịu trách nhiệm ủy quyền tài liệu giao dịch - Danh mục tài liệu hồ so kế toán khác với luu ý thủ tục kế toán Hệ thống tài khoản danh sách huớng dẫn thủ tục cần đuợc bao gồm: Thông tin liên quan đến đánh giá KSNB bao gồm biểu đồ tổ chức, biểu đồ luu luợng, bảng câu hỏi thông tin KSNB khác, liệt kê điểm mạnh điểm yếu hệ thống; Bản báo cáo/quan sát kiểm toán theo luật định; Báo cáo thuờng niên công ty 6.3 Các giấy tờ làm việc KTNB thường bao gồm - Thu cam kết điều lệ KTNB, nhu truờng hợp - Ke hoạch chng trình KTNB - Tất vấn đề quan trọng đòi hỏi phải thực phán với kết luận KTV phải đuợc đua vào giấy tờ công tác - Các giấy tờ liên quan đến yêu cầu phân bổ nhân viên - Các giấy tờ liên quan đến yêu cầu chuyên gia kỹ thuật, có - Thời gian ngân sách chi phí - Bản hợp đồng thỏa thuận co quan đại diện quản lý quan trọng điều khoản điều kiện hợp đồng - Báo cáo đánh giá nội - Bảng câu hỏi đánh giá, danh sách kiểm tra, so đồ - Biên họp với chủ sở hữu quy trình - Các giấy tờ liên quan đến thảo luận/phỏng vấn với nhân viên khác nhau, bao gồm chuyên gia pháp lý - So đồ co cấu tổ chức, hồ so công việc nguời đuợc liệt kê biểu đồ quy tắc phân quyền - Ngân sách hàng năm kế hoạch phát triển - Văn điều chỉnh - Giao tiếp với nhiều nhân viên bên thứ ba, có - Chứng nhận đại diện thu đuợc từ Ban Giám đốc - Bản thông tu liên quan, trích xuất quy định pháp luật - Kết đánh giá rủi ro KSNB - Thực thủ tục phân tích kết thực - Liệt kê truy vấn giải - Bản báo cáo kiểm toán dự thảo, với ý kiến nguời kiểm toán báo cáo cuối đuợc ban hành - Hồ so theo dõi khuyến nghị/phát có báo cáo 6.4 Cấp độ báo cáo Khi hoàn thành KTNB đon vị kiểm tốn tng ứng giai đoạn, buớc sau phải đuợc thực truớc hoàn tất báo cáo - Các quan sát so duới dạng ghi thô đuợc phát hành hàng ngày cho ban kiểm toán - Các phản hồi ghi thơ đuợc nộp vòng ngày cho KTV - KTV nội với đại diện từ phòng KTNB thảo luận thuyết minh với truởng phòng kiểm tốn/bộ phận Các thảo luận bao gồm ý kiến KTV tính tn thủ quan sát kiểm tốn đuợc giai đoạn truớc - Dựa kết thảo luận, Báo cáo kiểm tốn đuợc tổng hợp nguời đứng đầu nhóm kiểm toán 6.5 Các yếu tố báo cáo KTNB Báo cáo KTNB phải đuợc trình bày cho đạt kiểm tốn phải đuợc chia thành phần Giới thiệu (Phần 1): Phần bao gồm yếu tố co sau đây, thông thuờng, bố cục sau: Tiêu đề; Nguời nhận; Báo cáo danh sách phân phối; Thời hạn bảo hiểm báo cáo ■ Phần mở đầu giới thiệu: Giới thiệu quy trình/chức đon vị/khu vực mục báo cáo tài đuợc kiểm tốn; M ột tuyên bố trách nhiệm quản lý tổ chức, ■ Đoạn mục tiêu - tuyên bố mục tiêu phạm vi cam kết KTNB ■ Đoạn phạm vi (mô tả chất KTNB) Tuân thủ báo cáo (Phần II) Phần bao gồm ý kiến KTV tính đầy đủ tuân thủ hành động đuợc thực để sửa lỗi/sai lệch đuợc ra, KTV truớc liên quan đến kiểm tốn truớc Nó bao gồm xác nhận việc thực sách, hệ thống, điều khiển, để tránh tái diễn bất thuờng Việc tuân thủ quan sát kiểm toán đuợc báo cáo truớc giai đoạn truớc đuợc đảm bảo, tiến hành kiểm toán đuợc thực với hành động khắc phục đuợc thực Tóm tắt điều hành (Phần III) Phần bao gồm tất chênh lệch đáng kể, quan sát đuợc trình đánh giá theo kiểm toán yêu cầu ý quản lý xác định tác động tài chính, có KTV đưa sai lệch/quan sát quan trọng từ sách, hệ thống thủ tục cơng ty đặt Báo cáo chi tiết (Phần IV) Trong phần này, KTV cung cấp kết chi tiết xác nhận KTV KTV xem xét hệ thống/nguyên tắc/sở hữu cơng ty có tn thủ lĩnh vực quy định, phạm vi công việc hay không? Tuy nhiên, việc không tuân thủ vấn đề/khu vực quy định hướng dẫn phải báo cáo, phần bao gồm khuyến nghị KTV kết kiểm toán nhận xét từ ban quản lý địa phưong vấn đề 6.6 Báo cáo tiết định dạng báo cáo tiết phải bao gồm điều sau: Tiêu đề ngắn gọn/Tiêu đề; Thể loại (Tài chính/Hoạt động/Không tuân thủ theo luật định); Đánh giá rủi ro; Quan sát chi tiết; Tham khảo/Phụ lục liên quan; Nguyên nhân; Khuyến nghị; Việc gửi báo cáo KTNB: Ban giám đốc, Ke tốn trưởng, 6.8 Tính kịp thời báo cáo kiếm toán Báo cáo kiểm tốn phát hành vòng 30 ngày kể từ ngày hồn thành kiểm tốn Ngày bắt đầu kiểm tốn, ngày hồn thành kiểm tốn, ngày nộp cuối báo cáo, tuân thủ phận/phòng ban kiểm toán ban quản lý định thông báo KTV phải tuân theo điều sau: ■ KTNB thực nhân viên kiểm tốn có kinh nghiệm cần thiết ■ KTV phải đảm bảo quy mơ nhóm kiểm tốn tưong xứng với quy mô đon vị kiểm tốn khối lượng cơng việc tham gia tư vấn với người đứng đầu KTNB Tóm lại, nội dung viết nhằm hướng dẫn cho tất KTNB liên quan đến phưong pháp KTNB có tính thống báo cáo lĩnh vực khai thác, chế biến kinh doanh đá xây dựng vận dụng KTNB cách hiệu q u ả.n Tài liệu tham khảo TS Phan Trung Kiên, 2015, KTNB D N -Đ i học Kinh tế quốc dân, NXB Tài https://www auditboy com/auditboy-confessions/ https://www.safaribooksonline.com/library/view/corporate-governance-and/9780471738008/16_chap08.html https://www.financierworldwide.com/the-role-of-the-internal-auditM W0yWie8WtRY ... độ kỹ thuật có kinh nghiệm kiểm toán am hiểu lĩnh vực khai thác, chế biến kinh doanh đá xây dựng Nhân viên hỗ ừợ B Người đủ trình độ chun mơn, cấp kinh nghiệm Quy tắc đạo đức KTV nội - KTNB nắm... khai thác, chế biến kinh doanh đá xây dựng - Các quy định liên quan trình khai thác khống sản bảo vệ tài ngun, môi trường, cảnh quan - Các yêu cầu cần thiết của: Quản lý DN Nhà nuớc; Thuế; Bộ. .. tính thống báo cáo lĩnh vực khai thác, chế biến kinh doanh đá xây dựng vận dụng KTNB cách hiệu q u ả.n Tài liệu tham khảo TS Phan Trung Kiên, 2015, KTNB D N -Đ i học Kinh tế quốc dân, NXB Tài https://www