Hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ tại ngân hàng TMCP xuất nhập khẩu việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH  HỒNG VŨ VIỄN PHƯƠNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Chuyên ngành : KINH TẾ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Mã số : 60.31.12 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS LÂM THỊ HỒNG HOA TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH  HỒNG VŨ VIỄN PHƯƠNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2011 LỜI CAM ĐOAN Tác giả luận văn có lời cam đoan danh dự cơng trình khoa học mình, cụ thể: Tơi tên là: Hoàng Vũ Viễn Phương Sinh ngày 30 tháng 12 năm 1983 – Tại: Quảng Trị Quê quán: Quảng Bình Hiện công tác tại: Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam Là học viên cao học khóa 8B2 Trường Đại học Ngân hàng TP.HCM Mã số học viên: Cam đoan đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam Người hướng dẫn khoa học: TS Lâm Thị Hồng Hoa Luận văn thực Trường Đại học Ngân hàng TP.HCM Đề tài cơng trình nghiên cứu riên tơi, kết nghiên cứu có tính độc lập riêng, không chép tài liệu chưa cơng bố tồn nội dung đâu (hoặc công bố phải nói rõ rang thơng tin tài liệu cơng bố); số liệu, nguồn trích dẫn tronh luận văn thích nguồn gốc rõ rang, minh bạch Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan danh dự TP.HCM, ngày 20 tháng 07 năm 2011 Tác giả Hoàng Vũ Viễn Phương DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 VIẾT TẮT KTNB NHTM KTKSNB NHNN Eximbank KTV BCTĐ BCTC VLĐ KU QSDĐ PGD TSĐB CMND HĐQT TCTD NỘI DUNG Kiểm toán nội Ngân hàng thương mại Kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng nhà nước Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam Kiểm toán viên Báo cáo thẩm định Báo cáo tài Vốn lưu động Khế ước Quyền sử dụng đất Phòng giao dịch Tài sản đảm bảo Chứng minh nhân dân Hội đồng quản trị Tổ chức tín dụng DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ, HÌNH Stt 3 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Vốn điều lệ Eximbank giai đoạn 2004- 2010 Biểu đồ 2.2: Hệ thống mạng lưới đến 31/12/2010 Biểu đồ 2.3: Tổng tài sản từ năm 2006 đến 2010 Biểu đồ 2.4: Vốn huy động từ năm 2006 đến 2010 Biểu đồ 2.5: Dư nợ cho vay từ năm 2006 đến 2010 Biểu đồ 2.6: Lợi nhuận trước thuế từ 2006 đến 2010 HÌNH Hình 2.1: Mơ hình dự kiến tập đồn tài Eximbank Hình 2.2: Mơ hình tổ chức Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam Hình 2.3: Sơ đồ quản lý Ban KTNB BẢNG Bảng 2.1: Bảng tổng hợp tình hình hoạt động từ 2006 – 2010 Bảng 2.2: Tỷ trọng thu nhập lãi ròng tổng thu nhập hoạt động kinh doanh từ 2006 – 2010 Bảng 2.3: Tổng hợp số lượng kiểm toán nghiệp vụ từ 2008-2010 Bảng 2.4: Tổng hợp sai sót nghiệp vụ phát từ năm 2008-2010 Bảng 2.5: Tổng hợp tình khắc phục chỉnh sửa khuyến nghị KTNB năm 2010 SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tốn nội Sơ đồ 3.1: Mơ hình tổ chức hoạt động ban KTNB phòng KTKSNB áp dụng thực tế Eximbank Sơ đồ 3.2: Mơ hình xếp lại tô chức hoạt động hoạt động ban KTNB phịng KTKSNB Sơ đồ 3.3: Mơ hình xếp lại tô chức hoạt động hoạt động ban KTNB phòng KTKSNB Trang 30 31 37 37 38 39 34 35 43 35 39 53 54 59 13 77 78 79 MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 KHÁI NIỆM VÀ NHIỆM VỤ CỦA KIỂM TỐN NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn nội - 1.1.2 Một số khái niệm khác 1.1.2.1 Kiểm tra 1.1.2.2 Kiểm soát nội 1.1.2.3 Thanh tra - 1.1.3 Mục tiêu, đối tượng, chức kiểm toán nội - 1.1.3.1 Mục tiêu kiểm toán nội - 1.1.3.2 Đối tượng kiểm toán nội 1.1.3.3 Vai trị kiểm tốn nội 1.1.3.4 Chức kiểm toán nội - 1.1.4 Hạn chế hoạt động kiểm toán nội 1.2 NGUYÊN TẮC CƠ BẢN, NỘI DUNG HOẠT ĐỘNG VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ 1.2.1 Nguyên tắc kiểm toán nội 1.2.2 Phạm vi nội dung hoạt động kiểm toán nội 11 1.2.3 Quy trình kiểm tốn nội - 13 1.2.4 Phương pháp kiểm toán nội - 18 1.3 SỰ CẦN THIẾT KHÁCH QUAN CỦA HOẠT ĐỘNG KTNB TRONG HOẠT ĐỘNG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.3.1 Khái niệm ngân hàng thương mại - 19 1.3.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh NHTM 20 1.3.3 Rủi ro hoạt động NHTM - 21 1.3.4 Vai trị kiểm tốn nội hoạt động quản lý rủi ro NHTM - 23 1.4 KINH NGHIỆM HOẠT ĐỘNG KTNB CỦA MỘT SỐ QUỐC GIA 1.4.1 Kinh nghiệm hoạt động kiểm toán nội Trung Quốc 24 1.4.2 Kinh nghiệm hoạt động kiểm toán nội Đức - 26 1.4.3 Bài học từ kinh nghiệm kiểm toán nội nước - 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 2: THỰC TIỄN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẦU VIỆT NAM 2.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẦU VIỆT NAM 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển - 30 2.1.2 Mơ hình hoạt động Ngân hàng 33 2.1.3 Tình hình hoạt động Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam 36 2.2 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẦU VIỆT NAM 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy kiểm toán nội 40 2.2.1.1 Phịng kiểm tra, kiểm sốt nội - 41 2.2.1.2 Ban kiểm toán nội - 42 2.2.2 Quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam - 44 2.2.3 Kết cơng tác kiểm tốn nội 52 2.2.3.1 Số lượng kiểm toán 52 2.2.3.2 Kết kiểm tra xử lý 53 2.3 NHỮNG HẠN CHẾ CỦA HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM 2.3.1 Còn chồng chéo chức nhiệm vụ phịng kiểm tra, kiểm sốt nội với phịng kiểm tốn nội - 60 2.3.2 Vai trị, chức cơng tác kiểm tốn nội chưa phát huy đầy đủ 61 2.3.3 Công nghệ thông tin chưa hỗ trợ tốt cho hoạt động kiểm toán nội 62 2.3.4 Kiểm toán nội Eximbank chưa tuân thủ nguyên tắc - 65 2.3.5 Việc giám sát từ xa chưa Eximbank quan tâm 64 2.3.6 Thiếu phối hợp phòng ban kiểm toán nội - 65 2.3.7 Quá trình thực kiểm toán nội Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam chưa bám sát quy định 65 2.3.7.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 65 2.3.7.2 Giai đoạn thực kiểm toán - 66 2.3.7.3 Lưu hồ sơ kiểm toán nội 69 2.3.7.4 Quản lý chất lượng kiểm toán nội - 69 2.3.7.5 Cơng tác theo dõi sau kiểm tốn chưa trọng - 70 2.4 NGUYÊN NHÂN DẪN ĐẾN NHỮNG TỒN TẠI, HẠN CHẾ TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI EXIMBANK 2.4.1 Sự quan tâm HĐQT chưa mức - 71 2.4.2 Đơn vị kiểm toán hiểu chưa hoạt động kiểm toán nội - 71 2.4.3 Khung pháp lý KTNB NHNN chưa hoàn thiện - 71 2.4.4 Chưa trọng tới kiểm toán hoạt động kiểm toán nội - 73 2.4.5 Chính sách nguồn nhân lực nhiều bất cập - 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM 3.1 LÝ DO CẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM 76 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM 3.2.1 Sắp xếp lại mơ hình tổ chức hoạt động ban KTNB phịng KTKSNB 77 3.2.2 Hồn thiện quy trình kiểm toán nội Eximbank - 79 3.2.2.1 Áp dụng phương pháp kiểm tra, kiểm soát từ xa - 79 3.2.2.2 Xây dựng chương trình kiểm tốn kiểm tốn nghiệp vụ chưa kiểm toán chưa quan tâm mức - 83 3.2.2.3 Hồn thiện quy trình kiểm toán - 83 3.2.3 Giải pháp khắc phục yếu áp dụng quy trình kiểm toán Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam 85 3.2.4 Tăng chất lượng nguồn nhân lực 88 3.2.5 Nâng cao khả hỗ trợ hệ thống công nghệ thông tin 90 3.2.6 Đổi suy nghĩ cách làm KTNB 90 3.2.7 Thực nhiệm vụ kiểm toán hoạt động 91 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị Ban kiểm soát Eximbank - 92 3.3.2 Kiến nghị Ban quản lý Eximbank - 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG 95 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO MỞ ĐẦU Tính cấp thiết ý nghĩa thực tiễn, khoa học đề tài nghiên cứu Hoạt động kiểm toán nội hoạt động quan trọng NHTM Hoạt động KTNB giúp ngân hàng phát sai phạm kẽ hở hệ thống kiểm soát nội ngân hàng, rủi ro tiềm ẩn, giúp ban lãnh đạo ngân hàng có biện pháp chấn chỉnh, phòng ngừa kịp thời Những năm vừa qua, khủng hoảng kinh tế giới ảnh hưởng đến ngành ngân hàng nói chung Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam (Eximbank) nói riêng Đồng thời, thời gian vài năm trở lại xuất nhiều vụ lừa đảo, gian lận làm thiệt hại lớn cho ngân hàng ngày gia tăng tinh vi Nếu Eximbank khơng có giải pháp ngăn ngừa hiệu sai sót gian lận ảnh hưởng lớn đến trình kinh doanh Vì vậy, để Eximbank phát triển an tồn, hiệu cần có nỗ lực phấn đấu chung tồn nhân viên ngân hàng, đóng Ban KTNB quan trọng việc ngăn ngừa sai sót gian lận ngân hàng Tuy nhiên, quy trình kiểm tốn Ban KTNB cịn nhiều mặt chưa hoàn thiện phải điều chỉnh cho phù hợp với tình hình Nhận thức quan trọng này, tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam” để nghiên cứu nâng cao chất lượng hoạt động Ban KTNB Eximbank Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Liên quan đến vấn đề mà đề tài tập trung phân tích có số đề tài nghiên cứu sau: - Hồng Đình Thắng “Hồn thiện hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội tổ chức tín dụng Việt Nam”, 2000 Mục đích nghiên cứu nhằm làm sáng tỏ vấn đề kiểm toán nội tổ chức tín dụng thời gian qua, phân tích ưu, nhược điểm, thiếu sót cơng tác Từ đó, tìm giải pháp nhằm hồn thiện tăng cường cơng tác kiểm tốn nội tổ chức tín dụng, góp phần quan trọng đảm bảo an toàn, hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng 86 trình chọn mẫu, thống đƣợc cách làm chung KTV Trên sở đó, giúp cho việc sốt xét Trƣởng nhóm kiểm tốn, cấp quản lý dễ dàng hiệu Ban KTNB thực chọn mẫu theo định hƣớng rủi ro nhƣ sau:  Thực thủ tục so sánh tiêu liên quan đến tín dụng thời điểm kiểm tốn kì với thời điểm kết thúc kiểm tốn kì trƣớc, tiêu phân tích nhƣ: tổng dƣ nợ tín dụng, dƣ nợ tín dụng theo nhóm nợ, dƣ nợ tín dụng theo thời gian, dƣ nợ theo loại tín dụng, dƣ nợ theo nhóm khách hàng…xem xét biến động bất thƣờng tìm hiểu nguyên nhân xác định vùng rủi ro trọng yếu  Thực đánh giá sơ hệ thống kiểm soát nội nghiệp vụ cho vay đơn vị đƣợc kiểm tốn thơng qua thủ tục kiểm tốn nhƣ kiểm tra hồ sơ tín dụng, vấn, quan sát…kết thủ tục đánh giá sơ sở đề KTV xác định vùng rủi ro số lƣợng mẫu chọn Nếu đánh giá hệ thống kiểm soát khơng tốt KTV mở rộng mẫu chọn, hƣớng vào sản phầm tín dụng nhóm khách hàng có rủi ro cao ngƣợc lại  Đọc lƣớt qua danh sách khách hàng tín dụng đơn vị, theo định hƣớng rủi ro xem xét thủ tục phân tích đánh giá sơ hệ thống kiểm soát nội ƣu tiên mẫu chọn đặc biệt nhƣ số dƣ lớn, nợ hạn, khoản gia hạn nợ, sản phẩm tín dụng mới, khách hàng có quan hệ với để kiểm tra hồ sơ - KTV phải đánh giá lợi ích chi phí thực hay không thực thủ tục kiểm tốn Nếu lợi ích kinh tế mang lại cao chi phí bỏ bắt buộc phải thực thủ tục kiểm tốn ngƣợc lại Tránh trƣờng hợp KTV bỏ qua sai sót đem lại tổn thất lớn cho Eximbank Nghiệp vụ kế tốn tài - Khi thực kiểm tốn nghiệp vụ này, Ban kiểm toán phải thực thủ tục phân tích để nắm bắt biến động bất thƣờng đơn vị đƣợc kiểm toán, đánh giá đƣợc vùng tập trung rủi ro từ đƣa đƣợc sở chọn mẫu xác tránh trƣờng hợp mẫu chọn không đại diện cho tổng thể làm lọt sai sót 87 - Ngồi việc kiểm tra sâu vào kiểm tốn chi phí quản lý, tạm ứng công nợ phải thu phải trả phải có thủ tục kiểm tốn thuế khoản phải nộp nhà nƣớc, bảo hiểm xã hội, trợ cấp việc làm…để đảm bảo đơn vị chấp hành tốt quy định Nhà nƣớc Vì thế, kiểm tốn viên phải trao dồi nâng cao trình độ, hiểu biết quy định nhà nƣớc Ban kiểm tốn nội có thủ tục để kiểm toán khoản mục Hồ sơ kiểm toán nội Ban kiểm toán phải lập lƣu trữ hồ sơ cho kiểm toán Hồ sơ bao gồm: kế hoạch kiểm toán, định kiểm tốn, chƣơng trình kiểm tốn, chƣơng trình làm việc biểu mẫu kiểm toán, chứng kiểm toán, giấy tờ làm việc ghi chép phát kiểm toán, ý kiến giải trình phận đƣợc kiểm tốn, hồ sơ khái quát đơn vị đƣợc kiểm toán, báo cáo kiểm toán, kế hoạch chỉnh sửa phận đƣợc kiểm toán… giúp kiểm toán viên lƣu lại chứng kiểm toán tài liệu để trƣởng nhóm, trƣởng Ban kiềm tốn sốt xét cơng việc kiểm toán viên Hồ sơ kiểm toán tài liệu nhóm kiểm tốn đợt sau, kiểm tốn tham khảo lấy lại số liệu tránh làm lập lại ảnh hƣởng đến việc kinh doanh đơn vị Vì vậy, việc lƣu giấy tờ làm việc chứng thu thập KTV bắt buộc Đồng thời, hồ sơ kiểm toán sở đánh giá trình độ, lực KTV giúp Trƣởng Ban kiểm tốn xếp cơng việc hợp lý đề bạt nâng cấp cho KTV Nâng cao chất lượng cơng tác theo dõi sau kiểm tốn Ban lãnh đạo Eximbank nên giao trách nhiệm theo dõi, đôn đốc, tổng hợp kết chỉnh sửa sau tra, kiểm tra, kiểm toán tham mƣu cho ban lãnh đạo chấn chỉnh xử lý đầu mối phòng KTKSNB chi nhánh/Sở giao dịch Đồng thời, nên đƣa tiêu chí khắc phục chỉnh sửa sau tra, kiểm tra, kiểm toán làm sở để chấm điểm thi đua cuối năm chi nhánh/Sở giao dịch Hơn nữa, đoàn KTNB cần đề kiến nghị có chiều sâu, có tính cảnh báo có tầm chiến lƣợc để giúp cho chi nhánh đạo điều hành Nhƣ vậy, chi nhánh vừa chỉnh sửa sai sót cụ thể theo khuyến nghị vừa trách đƣợc việc tiếp tục lặp lại sai sót hồ sơ khác, chứng từ khác 88 3.2.4 Tăng chất lƣợng nguồn nhân lực Cơ cấu lại nguồn nhân lực, tăng chất lƣợng nguồn nhân lực, xây dựng đội ngũ kiểm tốn có trình độ lực chun mơn cao Cần có giải pháp tốt sách:  Chính sách tuyển dụng Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam cần có sách tuyển dụng khoa học để tuyển dụng đƣợc nhân viên, cán có lực đạt đƣợc yêu cầu, tiêu chuẩn đặt cần thiết nhân viên kiểm toán Hiện nay, nhân lực phịng kiểm tốn thiếu hụt cần tăng số lƣợng kiểm tốn viên điều cần thiết Tuy nhiên, việc đảm bảo vấn đề chi phí, hiệu sử dụng khả sinh lợi ngân hàng quan trọng Do đó, việc tăng nguồn nhân lực phải phù hợp quy mô nguồn lực ngân hàng  Chính sách đào tạo Ngân hàng cần phải có giải pháp cụ thể việc đào tạo nâng cao chất lƣợng đội ngũ kiểm toán viên nội Do đặc thù ngành nghề đòi hỏi nhân viên kiểm tốn khơng nắm vững tất nghiệp vụ ngân hàng mà phải hiểu biết sâu rộng kiến thức kiểm tốn cần phải liên tục cập nhật, đào tạo, bồi dƣỡng kiến thức chuyên ngành luật pháp cho kiểm tốn viên nội Ngồi ra, cần tuyển dụng đào tạo kiến thức liên quan khác để tăng khả hiểu khách hàng – đối tƣợng quản lý tăng chất lƣợng hoạt động kiểm sốt Vì thế, ngân hàng cần có sách đào tạo cách: khuyến khích kiểm toán viên học để nâng cao kiến thức nghiệp vụ, cử cán tham gia lớp tập huấn Cần tạo điều kiện cho kiểm toán viên nâng tầm hiểu biết đạt đƣợc chứng kiểm tốn nhƣ ACCA, CPI hay CPA Với chƣơng trình đào tạo nhƣ kiểm tốn viên có đầy đủ kiến thức chuyên môn kinh nghiệm phục vụ tốt cho hoạt động ngân hàng Bên cạnh việc đào tạo phải đƣợc trì thực giúp kiểm tốn viên ln trao dồi kiến thức chun môn nhƣ cập nhập phƣơng pháp hoạt động ngân hàng Không hoạt động ngân hàng phong phú, đa dạng thay đổi nhanh chóng theo điều kiện kinh tế xã hội Vì thế, kiểm tốn viên phải ln nắm bắt đƣợc thông tin, hoạt 89 động ngân hàng Công việc kiểm toán nội yêu cầu cao kinh nghiệm thực tiễn, cần tạo mơi trƣờng cho kiểm toán viên đƣợc trao đổi kiến thức lẫn với chuyên gia  Chính sách khen thưởng, kỉ luật Rủi ro đạo đức phần tồn hoạt động ngân hàng nói chung kiểm tốn nói riêng Tình trạng phát sinh thiếu minh bạch pháp luật, tính độc lập, khách quan không đƣợc bảo đảm nhƣ yếu tố tính trung thực bị vi phạm Điều dẫn đến hệ báo cáo kiểm toán khơng xác, thiếu trung thực làm sai lệch định định nhà quản trị gây tổn thất cho ngân hàng Để khai thác sử dụng nguồn lực lao động có hiệu nhằm đạt đƣợc mục tiêu để đề Ngân hàng cần quan tâm đến lợi ích vật chất yếu tố tính thần ngƣời lao động Chính sách hỗ trợ, động viên kịp thời vật chất tinh thần Eximbank kiểm toán viên việc làm cần thiết Biện pháp kích thích tinh thần làm việc, đặt lợi ích tập thể lên lợi ích cá nhân ngƣời cán giúp nhân viên phát huy hết lực Qua hạn chế đƣợc rủi ro xuất phát từ sai sót kiểm tốn viên q tải cơng việc Bên cạnh hình thức khen thƣởng, động viên khuyến khích, ngân hàng cần đƣa hình thức kỉ luật nghiêm khắc sai phạm thiếu trách nhiệm kiểm toán viên dẫn đến rủi ro cho ngân hàng  Chun mơn hóa sâu bố trí cán Việc chun mơn hóa phân cơng cơng việc kiểm tốn viên khắc phục đƣợc mâu thuẫn chun mơn hóa đa dạng hóa, làm tăng chất lƣợng độ tin cậy báo cáo kiểm tốn Đồng thời giúp tiết kiệm chi phí q trình cơng tác đào tạo huấn luyện theo chuyên đề nhƣng đảm bảo kiểm tốn viên có đƣợc hiểu biết sâu sắc lĩnh vực định nhƣ đảm bảo chất lƣợng hoạt động kiểm toán khả kiểm tốn tồn diện  Tổ chức buổi họp chun đề Ban kiểm tốn nội với phịng ban nghiệp vụ Hội sở Những buổi chuyên đề phòng nghiệp tăng cƣờng kiến thức cho kiểm tốn viên hiểu đƣợc rõ ràng quy trình nghiệp vụ, bƣớc kiểm soát, rủi 90 ro sai sót xảy đồng thời trao đổi với biện pháp phát ngăn chặn rủi ro, sai sót Các kiểm tốn viên truyền đạt lại cho phịng nghiệp vụ sai sót mà phòng nghiệp vụ chƣa xảy nhƣng xảy đơn vị mà Ban kiểm toán kiểm Ngồi việc trao đổi chun mơn, buổi chuyên đề tạo nên đƣợc mối quan hệ tốt Ban kiểm tốn nội với phịng ban nghiệp vụ Hội sở từ hỗ trợ cho q trình thực cơng việc  Cơng tác quy hoạch cán phận KTNB Để tránh trƣờng hợp chảy máu chất xám Ban kiểm tốn nội bộ, Eximbank cẩn có quy định cụ thể cho phép quy hoạch KTV có trình độ lực kinh nghiệm vào vị trí Trƣởng phịng, Phó Giám Đốc hay Giám Đốc Chi nhánh Nhƣ tạo đƣợc động lực phấn đấu cho KTV thực tốt nhiệm vụ, an tâm cơng tác cống hiến cho phát triển lâu dài Eximbank 3.2.5 Nâng cao khả hỗ trợ hệ thống công nghệ thông tin Hệ thống công nghệ thông tin chậm so với tốc độc phát triển Eximbank Vì thế, Eximbank phải nâng cao hệ thống công nghệ tin đồng thời phải xây dựng đƣợc nhiều báo cáo phục vụ riêng cho mục đích kiểm tốn nội giúp cơng việc kiểm tốn viên đƣợc thực nhanh Nhƣng cơng nghệ thơng tin cịn làm đƣợc nhiều Eximbank xây dựng đƣợc chƣơng trình kiểm tốn nội cho Ban kiểm tốn nội kiểm toán viên tiết kiệm đƣợc nhiều thời gian, Trƣởng nhóm kiểm tốn Trƣởng ban kiểm tra đƣợc cơng việc kiểm toán qua phần mềm 3.2.6 Đổi suy nghĩ cách làm KTNB Cải thiện mối quan hệ Ban kiểm toán nội với đơn vị kiểm toán: Để đơn vị đƣợc kiểm toán hợp tác, tạo điều kiện thuận lợi cho Ban kiểm toán, tiếp thu chỉnh sửa theo kiến nghị Ban kiểm toán nội Để cải thiện đƣợc mối quan hệ ý kiến tƣ vấn Ban kiểm tốn nội phải thực mang tính xây dựng, giúp Chi nhánh nâng cao đƣợc chất lƣợng hoạt động, phát đƣợc sớm rủi ro, tồn sai phạm đƣa đƣợc giải pháp để hạn chế, xử lý rủi ro sai phạm 91 Đánh giá chất lượng cán bộ: Sau kiểm tốn nhóm kiểm tốn thực họp với Trƣởng (Phó) Ban kiểm tốn nội để đánh giá trình độ kiểm tốn viên thơng qua khả hồn thành cơng việc, khả sáng tạo đóng góp cơng việc, giúp đỡ kiểm toán viên khác…bảng đánh giá kiểm toán viên tự đánh giá thông qua ý kiến nhận xét thành viên đồn kiểm tốn Trƣởng (Phó) Ban kiểm toán nội xem xét nên tăng hay giảm điểm kiểm toán viên Ban kiểm toán nội xây dựng đƣợc bảng đánh giá nhân viên hoàn chỉnh, tập hợp bảng đánh giá kiểm toán viên sở để xếp hạng kiểm tốn viên cuối năm xem xét có nâng hạng kiểm tốn viên hay khơng Vì thế, áp dụng bảng đánh giá nhƣng Ban kiểm toán phải áp dụng quán cho tất kiểm toán thực sử dụng bảng đánh giá để làm sở đánh giá kiểm tốn viên đánh giá thực có giá trị 3.2.7 Thực nhiệm vụ kiểm tốn hoạt động Ban kiểm toán nội phải xây dựng quy trình kiểm tốn hoạt động Mục đích kiểm toán hoạt động giúp nhà lãnh đạo đơn vị đƣợc kiểm tốn cải tiến tính kinh tế, tính hiệu hữu hiệu hệ thống quản lý hoạt động thông qua kiến nghị đƣợc nêu báo cáo kiểm tốn Vì vậy, để báo cáo kiểm tốn nội thể đƣợc chức địi hỏi cơng việc kiểm tốn phải thực hệ thống, có phạm vi kiểm tra rộng lớn Nghĩa trọng đến hệ thống quản lý, hoạt động kiểm sốt có vấn đề liên quan đến nhân lực, vật lực tài lực ngân hàng Tập trung vào việc đánh giá tính kinh tế, tính hiệu hữu hiệu hoạt động ngân hàng Cụ thể hoạt động kiểm toán cần tập trung vào yếu tố: tính kinh tế, tính hiệu hữu hiệu Các yếu tố có mối quan hệ với nhau, tính hiệu yếu tố trung gian nối kết tính kinh tế hữu hiệu Đối với tính kinh tế: Tính kinh tế định nghĩa “tối thiểu hố chi phí cho nguồn lực đƣợc sử dụng nhƣng đảm bảo đạt đƣợc kết đầu có chất lƣợng phù hợp” Nhƣ vậy, nội dung tính kinh tế nhấn mạnh đến yếu tố đầu vào, tức việc có đƣợc tất nguồn lực để sử dụng cần đến Khi kiểm 92 tốn tính kinh tế, kiểm tốn viên cố gắng xem nguồn lực có đƣợc có số lƣợng, địa điểm, thời gian, chủng loại giá hay không Cụ thể kiểm toán viên xem đơn vị có khả giảm thấp việc chi tiêu so với quy định nhƣng đạt đƣợc nguồn lực nhƣ mong muốn hay khơng? Hoặc đơn vị có nguồn lực rồi, cịn có cách lựa chọn khác để giảm đƣợc chi phí thấp so với khơng? Nếu khơng cịn cách khác chứng tỏ đơn vị thật tiết kiệm chi phí mua sắm nguồn lực Đối với tính hiệu quả: Tính hiệu đƣợc hiểu việc sử dụng tối thiểu nguồn lực nhƣng đảm bảo đạt đƣợc mục tiêu đơn vị Có nghĩa kết đƣợc tạo nhiều so với mục tiêu, mục đích kế hoạch nhƣng sử dụng nguồn lực đƣợc xác định, kết tạo nhƣ mục tiêu, mục đích kế hoạch nhƣng nguồn lực sử dụng lại Nói cách khác tính hiệu nhằm hƣớng đến việc cải tiến hoạt động để giảm giá thành giảm đƣợc nguồn lực sử dụng đơn vị kết tạo Nhƣ vậy, tính hiệu liên quan mật thiết “yếu tố đầu vào” “kết đầu ra” đƣợc thể qua tiêu suất đạt đƣợc Năng suất tỷ số số lƣợng kết tạo (sản phẩm dịch vụ) đƣợc chấp nhận với lƣợng yếu tố đầu vào (các nguồn lực) đƣợc sử dụng để tạo chúng Đối với hữu hiệu: Sự hữu hiệu đƣợc xác định nhƣ khái niệm hƣớng đến cuối đánh giá mức độ thực mục tiêu, mục đích đƣợc định trƣớc cho hoạt động chƣơng trình đƣợc thực (đạt đƣợc kết thoả đáng từ việc sử dụng nguồn lực hoạt động tổ chức) Vì vậy, điểm quan trọng kiểm tốn hữu hiệu phải xem xét kết mong đợi kế hoạch với kết thực tế qua hoạt động 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị Ban kiểm soát Eximbank Ban kiểm soát ngân hàng cần phải tiếp tục hoàn chỉnh văn ban hành chế độ nghiệp vụ cụ thể, chuẩn xác, phù hợp với tình hình thực tế Eximbank chế độ Ngân hàng Nhà nƣớc quy định Đồng thời, Ban kiểm soát phải kịp thời kiến nghị, bổ xung, chỉnh sửa văn quy định Eximbank 93 phát sai sót, sơ hở, bất hợp lý, dẫn đến khơng an tồn cho hoạt động Chi nhánh Hiện nay, Eximbank có trung tâm đào tạo bồi dƣỡng nghiệp vụ nên bồi dƣỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên mơn, nghiệp vụ cho kiểm tốn viên, Ban kiểm tốn cần tăng cƣờng mở khóa huấn luyện đào tạo chƣơng trình cập nhập với đội ngũ giảng viên giỏi kinh nghiệm giảng dạy, thƣờng xuyên tổ chức kiểm tra trình độ kiểm tốn viên để đảm bảo yêu cầu công việc Đồng thời hồn thiện, củng cố, tăng cƣờng cán có kinh nghiệp, có lực Bản thân ngân hàng chƣa có hệ thống phù hợp để đánh giá hiệu hoạt động kiểm toán nội bộ, hệ thống quản lý rủi ro chƣa hợp lý, chƣa có mẫu báo cáo kiểm tốn nội đƣợc chuẩn hóa Vì thế, cần thiết lập hệ thống đánh giá quy chuần, phù hợp nhằm nâng cao chất lƣợng hoạt động Kết hợp với Ban Quản Trị đánh giá mức độ bảo đàm an toàn hoạt động kinh doanh kiến nghị có biện pháp nâng cao khả an tồn hoạt động kinh doanh Eximbank 3.3.2 Kiến nghị Ban quản lý Eximbank Nhằm bảo đảm việc quản lý chặt chẽ nâng cao hiệu hoạt động chi nhánh cần thiết lập hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu, ban quản lý cấp điều hành phải xem trọng vấn để kiểm soát để nhằm đạt đƣợc mục tiêu kiểm soát Hệ thống kiểm soát nội bao gồm hệ thống thủ tục kiểm tra, kiểm soát đƣợc cài đặt quy trình hoạt động ngân hàng để ngăn ngừa rủi ro xảy trình hoạt động Để thực thành công biện pháp kiểm soát nội cần đảm bảo số nguyên tắc sau:  Eximbank phải xây mơi trƣờng văn hóa hƣớng tới lành mạnh, trung thực, gắn kết, hợp tác rõ ràng phân công trách nhiệm công việc;  Quy trình hoạt động quy trình kiểm soát nội đƣợc quy định hƣớng dẫn văn đƣợc phổ biến rộng rãi tới tất nhân viên nội bộ;  Xây dựng cấp kiểm soát hoạt động rủi ro đảm bảo hạn chế đƣợc tối đa rủi ro xảy 94  Đảm bảo tất nhân viên thực giao dịch với ủy quyền đƣợc giao;  Đảm bảo nhân viên phải tuân thủ hệ thống kiểm soát nội bộ, tuân thủ sách, quy định nội ngân hàng, qua đàm bảo đạt đƣợc mục tiêu ngân hàng;  Phân tách rõ ràng trách nhiệm kiểm tra giám sát cấp quản lý;  Đảm bảo giao dịch quan trọng phải đƣợc ghi lại dƣới dạng văn bản; có đầy đủ chữ ký cấp quản lý đƣợc lƣu trữ theo quy định Eximbank  Định kì tiến hành kiểm tra độc lập Dựa sai sót khơng hợp lý hệ thống kiểm soát nội phát trình kiểm tra đƣa đƣợc khắc phục để nâng cao hiệu biện pháp kiểm soát nội Hệ thống kiểm soát nội hiệu giúp ngân hàng bảo vệ sử dụng hiệu nguồn lực, bảo mật thông tin, nâng cao uy tín, mở rộng thị phần thực chiến lƣợc kinh doanh đơn vị Công tác kiểm tra sau kiểm toán cần đƣợc trọng thực nghiêm ngặt nhằm giải triệt để tồn khơng lặp lại sai sót chi nhánh Sau Ban Giám Đốc nhận đƣợc báo cáo kiểm toán, Chi nhánh nhanh chóng thực kiểm tra, rà sốt lại tồn nội dung cịn thiếu sót theo báo cáo kiểm toán nghiêm chỉnh thực khắc phục, chỉnh sửa theo khuyến nghị Ban KTNB 95 KẾT LUẬN CHƢƠNG Với tồn hạn chế đƣợc đề cập chƣơng qua chƣơng dựa nguyên nhân đƣợc phân tích đề tài đƣa khắc phục hồn thiện quy trình kiểm tốn nội nhƣ áp dụng phƣơng pháp kiểm tra, kiểm soát từ xa; xây dựng chƣơng trình kiểm tốn kiểm tốn nghiệp vụ chƣa đƣợc kiểm toán chƣa đƣợc quan tâm mức; hồn thiện quy trình kiểm tốn; khắc phục yếu áp dụng quy trình kiểm toán tại; tăng chất lƣợng nguồn nhân lực; nâng cao khả hỗ trợ hệ thống công nghệ thông tin; đổi suy nghĩ cách làm Ban KTNB; thực nhiệm vụ kiểm toán hoạt động Bên cạnh đó, chƣơng đề tài đƣa kiến nghị với ban kiểm soát ban quản lý Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam Thông qua đề nghị đề tài mong muốn giúp hồn thiện quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam KẾT LUẬN Về lý luận, luận văn khái quát nội dung liên quan đến KTNB khái niệm, mục tiêu, đối tượng, chức mối quan hệ KTNB với quan giám sát ngân hàng Những nguyên tắc bản, phạm vi, nội dung hoạt động KTNB Những điểm hạn chế hoạt động KTNB, phương pháp quy trình KTNB, cần thiết phải có hoạt động hoạt động NHTM Và khái niệm, vai trò, nghiệp vụ bản, đặc điểm hoạt động kinh doanh rủi ro hoạt động NHTM Những nét sơ lược hoạt động KTNB nước Đức Trung Quốc rút học kinh nghiệm cần tham khảo cho hoạt động KTNB Việt Nam Luận văn giới thiệu sơ lược trình hình thành, phát triển Eximbank, tình hình hoạt động kinh doanh kết hoạt động Eximbank năm qua Đồng thời luận văn phân tích thực trạng hoạt động KTNB Eximbank thành tựu đạt hoạt động KTNB; tồn hạn chế hoạt động KTNB Eximbank cụ thể chồng chéo chức nhiệm vụ phòng KTKSNB với phòng KTNB; vai trị, chức cơng tác KTNB chưa phát huy đầy đủ; công nghệ thông tin chưa hỗ trợ tốt cho hoạt động KTNB; KTNB Eximbank chưa tuân thủ nguyên tắc bản; việc giám sát từ xa chưa Eximbank quan tâm; thiếu phối hợp phịng ban Ban KTNB; q trình thực KTNB Eximbank chưa bám sát quy định; số nghiệp vụ chưa kiểm toán chưa quan tâm mức Luận văn nêu nguyên nhân dẫn đến hạn chế quan tâm HĐQT chưa mức; đơn vị kiểm toán hiểu chưa hoạt động KTNB; khung pháp lý KTNB NHNN chưa hồn thiện; chưa trọng tới kiểm tốn hoạt động KTNB; sách nguồn nhân lực cịn nhiều bất cập Trên sở đó, luận văn đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện quy trình KTNB Eximbank xếp lại mơ hình tổ chức hoạt động Ban KTNB phịng KTKSNB; hồn thiện quy trình KTNB Eximbank như: áp dụng phương pháp kiểm tra, kiểm soát từ xa, xây dựng chương trình kiểm tốn kiểm tốn nghiệp vụ chưa kiểm toán chưa quan tâm mức, hồn thiện quy trình kiểm tốn; khắc phục yếu áp dụng quy trình kiểm tốn tại; tăng chất lượng nguồn nhân lực; nâng cao khả hỗ trợ hệ thống công nghệ thông tin; đổi suy nghĩ cách làm Ban KTNB; thực nhiệm vụ kiểm toán hoạt động Như vậy, luận văn làm rõ mục tiêu đề ban đầu là: - Hệ thống hóa, phân tích làm rõ số lý luận kiểm toán nội ngân hàng thương mại - Nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng thực quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam nhiều góc độ, kết đạt tồn cần tập trung giải - Trên sở lý luận, thực tiễn, phân tích ưu điểm vấn đề cịn tồn quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình hoạt động kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam, đảm bảo hoạt động kinh doanh ngân hàng an toàn hiệu Bản thân tác giả nỗ lực nhiều để hoàn thành luận văn Tuy nhiên, thời gian nghiên cứu, kinh nghiệm khả có hạn nên nội dung luận văn chắn không tránh khỏi thiếu sót, kính mong nhận dẫn, góp ý thầy cô, chuyên gia lĩnh vực kiểm toán nội anh chị qua tâm đến lĩnh vực để tác giả tiếp tục nghiên cứu, bổ sung, chỉnh sửa làm cho luận văn hồn thiện hơn, có tính thực tiễn cao DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT Vũ Hữu Đức (1999), Kiểm toán nội bộ, NXB thống kê, TP Hồ Chí Minh Lâm Thị Hồng Hoa (2003), Giáo trình kiểm tốn ngân hàng, Nxb Thống kê, TP Hồ Chí Minh TS.Trần Huy Hồng (2003), Quản trị Ngân hàng thương mại, NXB Thống kê, Hà Nội Phan Trung Kiên (2006), Kiểm toán nội - Lý thuyết thực hành, Nxb Thống kê Hà Nội Grimwood Martin (2008), Sổ tay kiểm toán nội (Song ngữ Việt-Anh), Nxb Giao thông vận tải, TP Hồ Chí Minh Victor Z.Brink and Herbert Witt (2000), kiểm toán nội đại: đánh giá hoạt động hệ thống kiểm sốt, Nxb Tài chính, Hà Nội TÀI LIỆU Khoa kế toán-kiểm toán trường Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh (2010), Kiểm tốn hoạt động, NXB Phương Đơng, TP Hồ Chí Minh Luật số 02/1997/QH10 ngày 12/12/1997 Quốc hội “luật tổ chức tín dụng Việt Nam” Luật số 20/2004/QH11 ngày 15/06/2004 Quốc hội “sửa đổi bổ sung số điều Luật tổ chức tín dụng Việt Nam số 02/1997/QH10 ngày 12/12/1997” 10 Luật số 47/2010/QH12 ngày 16/06/2010 Quốc hội “Luật tổ chức tín dụng Việt Nam” 11 Luật số 22/2004/QH11 ngày 15/06/2004 Quốc nước Cộng hịa xã hội Chủ nghĩa Việt nam khóa XI “Luật tra” 12 Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam (2008-2010), báo cáo cơng tác kiểm tốn nội từ 2008 đến 2010 13 Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam (2006-2010), báo cáo thường niên từ năm 2006 đến 2010 14 Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam (2009), bảng cáo bạch Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam năm 2009 15 Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 Thống đốc Ngân hàng nhà nước Việt Nam “Quy chế kiểm tốn nội tổ chức tín dụng” 16 Quyết định 1675/2004/QĐ-NHNN ngày 23/12/2004 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam “Quy chế tổ chức hoạt động tra ngân hàng” 17 Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam “Quy chế kiểm tra, kiểm soát nội tổ chức tín dụng” 18 Quyết định số 464/2008/EIB/QĐ-HĐQT ngày 31/12/2008 Hội đồng quản trị Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam “Quy chế tổ chức hoạt động phòng kiểm tra kiểm soát nội thuộc khối giám sát hoạt động Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam” 19 Quyết định số 465/2008/EIB/QĐ-HĐQT ngày 31/12/2008 Hội đồng quản trị Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam “Quy chế kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam” 20 Quyết định số 137/2009/EIB/QĐ-TGĐ ngày 11/02/2009 Tổng Giám Đốc Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam “Quy trình kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam” 21 Quyết định số 35/2007/EIB/QĐ-HĐQT ngày 07/03/2007 Hội đồng quản trị Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam “Quy chế kiểm toán nội Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam” 22 Quyết định số 24/KTNB-07 ngày 08/05/2007 Ban Kiểm toán nội Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam “Quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam” CÁC WEBSITE 23 Bank for international settlements (BIS): www.bis.org 24 Hiệp hội ngân hàng Việt Nam: www.vnba.org.vn 25 Ngân hàng nhà nước Việt Nam: www.sbv.gov.vn 26 Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam: www.eximbank.com.vn 27 Tạp chí kế tốn: www.tapchiketoan.com 28 The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO): www.coso.org ... GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM 3.1 LÝ DO CẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM ... chung kiểm toán nội ngân hàng thương mại Chương 2: Thực tiễn kiểm toán nội Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam Chương 3: Một số kiến nghị giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán nội Ngân hàng TMCP xuất. ..BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH  HỒNG VŨ VIỄN PHƯƠNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU