Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác lập kế hoạch tài chính tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở việt nam

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp HCM LÊ ĐÌNH DINH GIAIÛ PHÁP NAN Â G CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH TAIØ CHÍNH TAIÏ CÁC DOANH NGHIEP Ä VỪA VÀ NHỎ Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2008 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp HCM LÊ ĐÌNH DINH GIAIÛ PHÁP NAN Â G CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH TAIØ CHÍNH TAIÏ CÁC DOANH NGHIEP Ä VỪA VÀ NHỎ Ở VIỆT NAM Chuyên ngành : Kinh tế Tài Chính - Ngân hàng Mã số : 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : TIẾN SĨ BÙI HỮU PHƯỚC TP Hồ Chí Minh - Năm 2008 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, cố gắng nhiều nghiên cứu thân có hỗ trợ thầy cô đồng nghiệp công ty công tác Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn : - Các thầy cô Trường Đại học Kinh tế Tp HCM truyền đạt kiến thức chuyên sâu chuyên ngành Kinh tế - Tài - Ngân hàng suốt năm đào tạo Cao học K15, niên khoá 2005-2008 - Thầy Bùi Hữu Phước tận tình hướng dẫn, giúp đỡ thực hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp - Ông Lê Bá Quang, Giám đốc Công ty Cổ phần Tin học Khả Thi tạo điều kiện cho tiếp cận, kế thừa sản phẩm có công ty để phát triển ứng dụng luận văn - Đội ngũ lập trình viên Công ty Cổ phần Tin học Khả Thi tận tình giúp đỡ mặt kỹ thuật tin học việc sản xuất phiên Demo KT-FMS Tôi xin chân thành cảm ơn gửi đến thầy cô, anh chị lời chúc tốt đẹp công việc sống Học viên Lê Đình Dinh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan phần nghiên cứu thể luận văn tốt nghiệp riêng tôi, không chép luận văn khác Các nguồn số liệu, phần kế thừa kiến thức ghi nhận trung thực rõ ràng nguồn gốc xuất xứ Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm chịu kỷ luật khoa nhà trường đề Học viên Lê Đình Dinh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BOUNDARY CĐTS CNTT-TT CPBH CPHĐ CPQL Cty CP Cty TNHH DN DN KHAC DNTN DNVVN ÑHV ÑTDH ÑTNH GTGT GVHB HÑKD HÑTC KHTCDN KQKD LCTT NVCSH NVL PTTCDN QLTCDN SP SXKD TSCÑ TSLÑ TSTB VLÑ VCÑ Đường biên giới, ranh giới Cân đối tài sản Công nghệ thông tin - truyền thông Chi phí bán hàng Chi phí hoạt động Chi phí quản lý Công ty cổ phần Công ty trách nhiệm hữu hạn Doanh nghiệp Doanh nghiệp khác Doanh nghiệp tư nhân Doanh nghiệp vừa nhỏ Điểm hoà vốn Đầu tư tài dài hạn Đầu tư tài ngắn hạn Giá trị gia tăng Giá vốn hàng bán Hoạt động kinh doanh Hoạt động tài Kế hoạch tài doanh nghiệp Kết kinh doanh Lưu chuyển tiền tệ Nguồn vốn chủ sở hữu Nguyên vật liệu Phân tích tài doanh nghiệp Quản lý tài doanh nghiệp Sản phẩm Sản xuất kinh doanh Tài sản cố định Tài sản lưu động Tài sản thiết bị Vốn lưu động Vốn cố định DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Liệt kê vấn đề giải từ RUP 22 Bảng 2.1 : Tình hình DNVVN Việt nam 27 Bảng 3.1 : Tổng hợp hiệu từ ứng dụng .68 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 1.1 : Cấu trúc bảng cân đối kế toán 10 Hình 1.2 : Cấu trúc bảng kết kinh doanh 11 Hình 1.3 Giới thiệu giải pháp RUP 21 Hình 1.4 Hiệu việc ứng dụng RUP 22 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức DNNVV 45 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức DNNVV .46 Hình 3.3 : Sơ đồ giải pháp KT-FMS 51 Hình 3.4 : Sơ đồ giải pháp tổng thể KT-VAS 53 Hình 3.5 Giao diện KT-FMS .54 Hình 3.6 Báo cáo tài KT-FMS 55 Hình 3.7 Phân tích tài KT-FMS 56 Hình 3.8 : Sơ đồ nghiệp vụ phân tích khái quát tình hình tài .56 Hình 3.9 : Sơ đồ nghiệp vụ phân tích tình hình, khả toán 59 Hình 3.10 : Sơ đồ nghiệp vụ phân tích khả sinh lời 60 Hình 3.11 : Sơ đồ nghiệp vụ phân tích khả luân chuyển vốn 61 Hình 3.12 : Sơ đồ nghiệp vụ phân tích hiệu hoạt động kinh doanh 63 Hình 3.13 Dự báo tài KT-FMS 64 Hình 3.14 Kế hoạch tài KT-FMS 67 Hình 3.15 Thiết lập tiêu KT-FMS 68 Đồ thị 2.1 : Thành phần DNVVN 28 Đồ thị 2.2 : Tỷ lệ đóng góp DNVVN 28 MỤC LUC Ï Trang phụ bìa Lời cảm ơn Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng, biểu Danh mục hình vẽ,đồ thị PHẦN MỞ ĐẦU 1 Cơ sở nghiên cứu đề tài 10 Mục đích nghiên cứu đề taøi 11 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 12 Phương pháp nghiên cứu 12 Ý nghóa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu 13 PHẦN NỘI DUNG 14 CHƯƠNG I : LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH, DỰ BÁO, LẬP KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH VÀ VAI TRÒ CỦA TIN HOÏC 14 1.1 Lý luận phân tích tài 14 1.1.1 Baûn chất tài doanh nghiệp 14 1.1.2 Vai trò tài doanh nghieäp 15 1.1.3 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp 16 1.1.4 Ý nghóa phân tích tài doanh nghiệp 17 1.1.5 Mục tiêu phân tích tài doanh nghiệp 17 1.1.6 Công tác phân tích tài doanh nghiệp 19 1.1.6.1 Tài liệu phân tích tài 19 1.1.6.2 Phương pháp phân tích tài 21 1.1.6.3 Nội dung phân tích tài 23 1.2 Lý luận dự báo tài 24 1.2.1 Khái niệm dự báo tài 24 1.2.2 Phương pháp dự báo 25 1.3 Lý luận lập kế hoạch tài 26 1.3.1 Khái niệm kế hoạch tài 26 1.3.2 YÙ nghóa việc lập kế hoạch tài 27 1.3.3 Nội dung việc lập kế hoạch tài 27 1.4 Vai trò tin học phục vụ cho công tác quản trị tài 28 1.4.1 Vai trò tin học hoá phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp 28 1.4.2 Giải pháp tin học RUP, cách thức tiếp cận tin học cho doanh nghiệp 29 Kết luận chương I 34 CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH, LẬP KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRONG THỜI GIAN QUA 35 2.1 Giới thiệu doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 35 2.1.1 Tình hình doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 35 2.1.2 Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa 38 2.1.3 Những khó khăn chung doanh nghiệp nhỏ vừa Việt nam 38 2.2 Công tác lập kế hoạch tài DN thời kỳ bao cấp 40 2.2.1 Sơ lược tình hình kinh tế Việt Nam giai đoạn 1975 - 1986 40 2.2.2 Công tác lập kế hoạch doanh nghiệp giai đoạn 1975 - 1986 42 2.3 Công tác lập kế hoạch giai đoạn 1986 - 44 2.3.1 Giai đoạn đổi kinh tế 44 2.3.2 Thực trạng việc phân tích tài lập kế hoạch tài 46 2.4 Vận dụng tin học công tác quản lý tài 49 2.4.1 Giới thiệu sơ lược công tác ứng dụng tin học Việt Nam 49 2.4.2 Ưu nhược điểm việc ứng dụng tin học tài 49 Kết luận chương II : 53 CHƯƠNG III : GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM 54 3.1 Kiến nghị công tác tổ chức phòng quản trị tài doanh nghiệp 54 3.2 Công tác đào tạo, bồi dưỡng sử dụng cán bộ, nhân viên quản lý TCDN:55 3.3 Kiến nghị sách quản trị tài tầm vó mô 56 3.4 Giải pháp ứng dụng phần meàm KT-FMS 57 3.4.1 Giới thiệu khái quát phần mềm KT-FMS 57 3.4.1.1 Mục đích phạm vi phần mềm 57 3.4.1.2 Giới thiệu hệ thống chức phần mềm 58 3.4.1.3 Điều kiện để áp dụng phần mềm KT-FMS 61 3.4.2 Giới thiệu khái quát quy trình thực công tác lập kế hoạch tài phần meàm KT-FMS 63 3.4.2.1 Phối cảnh tổng thể phần meàm KT-FMS 63 3.4.2.2 Hệ thống liệu sở 64 3.4.2.3 Hệ thống phân tích tài 64 3.4.2.4 Hệ thống dự báo tài 73 3.4.2.5 Hệ thống lập kế hoạch tài 76 3.4.2.6 Công cụ xây dựng tiêu 76 3.4.3 Hiệu mang lại từ phần mềm KT-FMS 77 Kết luận chương III : 82 PHẦN KẾT LUẬN 83 Tóm tắt đề tài : 83 Hướng phát triển, mở rộng đề tài : 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 10 PHẦN MỞ ĐẦU Cơ sở nghiên cứu đề tài Từ năm 90 kỷ trước, Việt Nam thực sách chuyển đổi kinh tế từ kinh tế kế hoạch tập trung sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghóa, đặc biệt Việt Nam gia nhập Tổ chức thương mại giới WTO vào năm 2006, từ kinh tế dựa vào nông nghiệp chủ yếu chuyển dần sang kinh tế có tỷ trọng công nghiệp dịch vụ ngày cao hơn, ngày dựa vào tảng kinh tế tri thức xu hướng gắn liền với kinh tế toàn cầu Những kiện mang tầm vó mô đã, tạo xung lực mạnh mẽ với hội điều kiện thuận lợi cho toàn ngành nghề kinh tế phát triển Song quy luật tất yếu trình phát triển, hàng loạt vấn đề phức tạp đặt cho kinh tế thị trường vốn non trẻ Việt Nam, mà nói cụ thể đặt cho doanh nghiệp thách thức lớn mang tính chất sống Nó đòi hỏi doanh nghiệp phải tự thân vận động, vươn lên để vượt qua thử thách, tránh nguy đào thải quy luật cạnh tranh vô công đầy khắc nghiệt chế thị trường Khi không "ao làng" nhỏ bé với "đảm bảo, bảo hộ" nhà nước, không hàng ngày đối diện với gương mặt cạnh tranh quen thuộc, hoà nhã mà doanh nghiệp phải đối mặt với gương mặt cạnh tranh lạ lẫm hùng mạnh đến từ nhiều kinh tế phát triển hẳn Do có chuẩn bị chu đáo tổ chức chuyên nghiệp 92 20 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 21 22 23 24 25 26 27 30 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) Người lập biểu (Ký, họ tên) 31 32 3 34 35 36 40 50 60 61 70 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 31 Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi (*): Những tiêu khơng có số liệu khơng phải trình bày không đánh lại số thứ tự tiêu “Mã số” Phụ lục thiết kế xây dựng chức Phân tích đánh giá khái quát tình hình tài - Nghiệp vụ Phân tích biến động tài sản nguồn vốn  Nguồn liệu phân tích : bảng cân đối kế toán 93  Phân tích theo quy mô kỳ, theo mức chênh lệch kỳ :  Theo quy mô kỳ :  Chỉ tiêu tài sản : Tỷ trọng tài sản = Tài sản x 100 Tổng tài sản  Chỉ tiêu nguồn vốn : Tỷ trọng nguồn vốn = Nguồn vốn x 100 Tổng nguồn vốn  Chênh lệch kỳ :  Chênh lệch tuyệt đối : Cuối kỳ - Đầu kỳ  Chênh lệch tương đối : [ - Cuối kỳ - 1] x 100 Đầu kỳ Nghiệp vụ Phân tích quan hệ cân đối kế toán với nguồn vốn  Nguồn liệu phân tích : bảng cân đối kế toán  Phân tích theo mối quan hệ cân đối tài sản nguồn vốn :  Quan hệ cân đối : Nguồn vốn chủ sở hữu với tài sản phản ánh hoạt động doanh nghiệp  Tài sản phản ánh hoạt động doanh nghiệp bao gồm : tiền + khoản đầu tư ngắn hạn + hàng tồn kho + tài sản lưu động khác + chi nghiệp  Quan hệ cân đối : Nguồn vốn chủ sở hữu vốn vay với hoạt động doanh nghiệp  Quan hệ cân đối : Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn với nợ ngắn hạn; tài sản cố định đầu tư dài hạn với nợ dài hạn - Nghiệp vụ Phân tích kết cấu tài sản nguồn vốn  Nguồn liệu phân tích : bảng cân đối kế toán 94  Phân tích kết cấu tài sản, nguồn vốn :  Tỷ trọng tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn tổng tài sản :  Công thức tính toán : Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn x 100 Tổng tài sản  Tỷ suất đầu tư dài hạn :  Công thức tính toán : Tài sản cố định đầu tư dài hạn x 100 Tổng tài sản  Tỷ suất đầu tư Tscđ : Tài sản cố định x 100 Tổng tài sản  Tỷ suất đầu tư tài dài hạn :  Tỷ suất nợ = Nợ phải trả x 100 Tổng nguồn vốn  Tỷ suất tự tài trợ = - Đầu tư dài hạn x 100 Tổng tài sản Nguồn vốn chủ sở hữu x 100 Tổng nguồn vốn Nghiệp vụ : Phân tích kết mặt hoạt động  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh - Nghiệp vụ Phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh  Phân tích theo quy mô kỳ, theo mức chênh lệch kỳ :  Theo quy mô kỳ :  Công thức tính toán : Chỉ tiêu x 100 Doanh thu  Chênh lệch kỳ :  Chênh lệch tuyệt đối : Cuối kỳ - Đầu kỳ 95  Chênh lệch tương đối : [ - Đầu kỳ - 1] x 100 Cuối kỳ Nghiệp vụ Phân tích tốc độ tăng trưởng sản xuất kinh doanh  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh  Phân tích theo loại tốc độ tăng trưởng :  Tốc độ tăng trưởng liên hoàn :  Công thức tính toán : Kỳ x 100 Kỳ trước  Tốc độ tăng trưởng gốc :  Công thức tính toán : Kỳ x 100 Kỳ gốc Phụ lục thiết kế xây dựng chức Phân tích tình hình toán khả toán - Nghiệp vụ Phân tích khoản phải thu  Nguồn liệu phân tích : bảng cân đối kế toán  Phân tích khoản phải thu theo tiêu sau :  Tình hình biến động khoản phải thu :  Tỷ lệ khoản phải thu = Kỳ x 100 Kỳ trước  Tỷ trọng khoản phải thu tổng tài sản : Khoản phải thu x 100 Tổng tài sản  Tỷ số khoản phải thu tài sản lưu động :  Công thức tính toán : Khoản phải thu x 100 Tài sản lưu động  Tỷ số khoản phải thu khoản phải trả : 96  Công thức tính toán : - Khoản phải thu x 100 Khoản phải trả Nghiệp vụ Phân tích khoản phải trả  Nguồn liệu phân tích : bảng cân đối kế toán  Phân tích khoản phải trả theo tiêu sau :  Tình hình biến động khoản phải trả : Kỳ x 100 Kỳ trước  Tỷ số khoản phải trả tài sản lưu động :  Công thức tính toán : - Khoản phải trả x 100 Tài sản lưu động Nghiệp vụ Phân tích khả toán ngắn hạn  Nguồn liệu phân tích : bảng cân đối kế toán  Phân tích khả toán ngắn hạn theo tiêu sau :  Vốn luân chuyển = Tài sản ngắn hạn - Nợ ngắn hạn  Hệ số toán hành=  Hệ số toán nhanh = Tài sản có khả khoản cao = Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Tài sản có khả khoản cao Nợ ngắn hạn Tài sản - ngắn hạn Hệ số khả toán tiền - Chi phí - trả trước  Chi phí chờ - Hàng tồn kết chuyển Tiền  Đầu tư ngắn hạn Nợ ngắn hạn Nghiệp vụ Phân tích khả toán dài hạn kho 97  Nguồn liệu phân tích : bảng cân đối kế toán  Phân tích khả toán dài hạn theo tiêu sau :  Hệ số khả toán lãi vay = Lợi nhuận HĐKD Lãi nợ vay Phụ lục thiết kế xây dựng chức Phân tích khả sinh lời - Nghiệp vụ Phân tích doanh lợi tiêu thụ (ROS : Return On Sales)  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh  ROS = - Lãi ròng Doanh thu Nghiệp vụ Phân tích doanh lợi tài sản (ROA : Return On Assets)  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán  Phân tích doanh lợi tài sản theo tiêu sau :  Doanh lợi tiêu thụ ROS = Lãi ròng Doanh thu  Số vòng quay tài sản AST (Asset Turnover) =  ROA = = - Doanh thu Tài sản sử dụng bình quân Lãi ròng Tài sảnsử dụng bình quân Lãi ròng Doanh thu x = ROS x AST Doanh thu Tài sản sử dụng bình quân Nghiệp vụ Phân tích doanh lợi cổ phần thường (ROE : Return On Equity)  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán 98  Phân tích doanh lợi cổ phần thường theo tiêu sau :  Doanh lợi tiêu thụ ROS = Lãi ròng Doanh thu  Số vòng quay tài sản AST (Asset Turnover) =  Đòn cân tài (ĐCTC) =  ROE = = Doanh thu Tài sản sử dụng bình quân Tài sản Vốn chủ sở hữu bình quân Lãi ròng Vốnchủsở hữubìnhquân Lãi ròng Doanh thu Tàisản x x Doanh thu Tài sản sử dụng bình quân Vốnchủsở hữubìnhquân = ROS x AST x ĐCTC Phụ lục thiết kế xây dựng chức Phân tích khả luân chuyển vốn - Nghiệp vụ Phân tích khả luân chuyển hàng tồn kho  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán  Phân tích luân chuyển hàng tồn kho theo tiêu sau : -  Số vòng quay hàng tồn kho = Giá vốn hàng bán Trị giá hàng tồn kho bình quân  Thời gian tồn kho bình quân = Số ngày kỳ Số vòng quay hàng tồn kho Nghiệp vụ Phân tích khả luân chuyển khoản phải thu  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán  Phân tích luân chuyển khoản phải thu theo tiêu sau 99  Số vòng quay khoản phải thu =  Kỳ thu tiền bình quân = - Tổng doanh thu bán chịu Số dư bình quân nợ phải thu Số ngày kỳ Số vòng quay khoản phải thu Nghiệp vụ Phân tích khả luân chuyển vốn lưu động  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán  Phân tích luân chuyển vốn lưu động theo tiêu sau :  Số vòng quay vốn lưu động = Tổng doanh thu Vốn lưu động sử dụng bình quân  Số ngày vòng quay = Số ngày kỳ Số vòng quay vốn lưu động  Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động = - Số vòng quay vốn lưu động Nghiệp vụ Phân tích khả luân chuyển vốn cố định  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán  Phân tích luân chuyển vốn cố định theo tiêu sau :  Số vòng quay vốn cố định = Tổng doanh thu Vốn cố định sử dụng bình quân  Số ngày vòng quay = - Số ngày kỳ Số vòng quay vốn cố định Nghiệp vụ Phân tích khả luân chuyển vốn chủ sở hữu 100  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán  Phân tích luân chuyển vốn chủ sở hữu theo tiêu sau :  Số vòng quay vốn chủ sở hữu =  Số ngày vòng quay = - Tổng doanh thu Vốn chủ sở hữu sử dụng bình quân Số ngày kỳ Số vòng quay vốn chủ sở hữu Nghiệp vụ Phân tích khả luân chuyển toàn vốn  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán  Phân tích luân chuyển toàn vốn theo tiêu sau :  Số vòng quay toàn vốn = Tổng doanh thu Tổng vốn sử dụng bình quân  Số ngày vòng quay = Số ngày kỳ Số vòng quay tổng vốn Phụ lục thiết kế xây dựng chức Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh - Nghiệp vụ Phân tích giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh  Phân tích theo tiêu sau :  Tỷ lệ giá vốn hàng bán = Giá vốn hàng bán x 100 Doanh thu  Tỷ lệ chi phí bán hàng = Chi phí bán hàng x 100 Doanh thu  Tỷ lệ chi phí quản lý doanh nghiệp = Chi phí quản lý doanh nghiệp x 100 Doanh thu 101 - Nghiệp vụ Phân tích hiệu sử dụng chi phí  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh  Phân tích hiệu sử dụng chi phí theo tiêu sau :  Hiệu suất sử dụng chi phí = - Doanh thu Tổng chi phí Nghiệp vụ Phân tích ảnh hưởng hoạt động tài  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh  Phân tích ảnh hưởng hoạt động tài theo tiêu sau :  Thu nhập hoạt động tài  Chi phí hoạt động tài  Lợi nhuận từ hoạt động tài  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh hoạt động tài - Nghiệp vụ Phân tích ảnh hưởng hoạt động khác  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh  Phân tích ảnh hưởng hoạt động khác theo tiêu sau :  Thu nhập khác  Chi phí khác  Lợi nhuận từ khác  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh hoạt động khác 102 Phụ lục thiết kế xây dựng chức Lập kế hoạch doanh thu Kết cấu bảng kế hoạch doanh thu :  Chỉ tiêu bảng kế hoạch doanh thu gồm :  Số lượng bán theo sản phẩm dự kiến  Đơn giá bán/đơn vị theo sản phẩm dự kiến  Doanh thu bán hàng theo sản phẩm= Số lượng bán theo sản phẩm Đơn giá bán theo sản phẩm  Số lượng bán theo dịch vụ dự kiến  Đơn giá bán/đơn vị theo dịch vụ dự kiến  Doanh thu bán hàng theo dịch vụ =  Tổng doanh thu = Số lượng bán theo dịch vụ Đơn giá bán theo dịch vụ  Doanh thu bán hàng theo sản phẩm, dịch vụ  Doanh thu theo tháng = Tổng doanh thu * Tỷ lệ bán hàng theo tháng  Doanh thu theo quý =  Doanh thu bán hàng tháng theo quý  Doanh thu theo năm =  Doanh thu bán hàng theo quý  Doanh thu trung bình theo tháng =  Doanh thu trung bình theo quý = Tổng doanh thu 12 Tổng doanh thu 10 Phụ lục thiết kế xây dựng chức Lập kế hoạch chi phí  Giá vốn hàng bán :  Chỉ tiêu phần kế hoạch giá vốn hàng bán gồm :  Doanh thu : lấy từ bảng dự báo doanh thu  Chi phí nguyên vật liệu dự kiến đơn vị SP  Chi phí nguyên vật liệu phụ dự kiến đơn vị SP 103  Tổng chi phí Nvl trực tiếp đơn vị SP = Chi phí Nvl đơn vị SP + Chi phí Nvl phụ đơn vị SP  Số lượng bán hàng theo sản phẩm dự kiến : lấy từ bảng dự báo doanh thu  Tổng chi phí = Nvl trực tiếp Tổng chi phí Nvl trực tiếp x Số lượng bán hàng đơn vị SP theo sản phẩm  Chi phí nhân công trực tiếp dự kiến : lấy từ bảng dự báo nhân công  Tổng chi phí trực tiếp = Tổng chi phí x Nvl trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp  Chi phí khác : Tiền lương (bảng dự báo nhân công); chi phí khác  Giá vốn hàng bán = tổng chi phí trực tiếp + chi phí khác  Tỷ lệ % doanh thu  Phân bổ giá vốn hàng bán : biến phí, định phí  Giá vốn hàng = Doanh thu bán theo tháng x theo tháng Tỷ lệ % doanh thu  Giá vốn hàng bán theo quý =  Giá vốn hàng bán tháng theo quý  Giá vốn hàng bán theo năm =  Giá vốn hàng bán theo quý  Chi phí hoạt động :  Chỉ tiêu phần kế hoạch chi phí hoạt động gồm :  Tổng doanh thu : lấy từ bảng kế hoạch doanh thu  Nhóm chi phí bán hàng, tiếp thị : lương, % hoa hồng, …  Tỷ lệ % nhóm chi phí bán hàng, tiếp thị tổng doanh thu  Nhóm chi phí nghiên cứu phát triển : lương, …  Tỷ lệ % nhóm chi phí nghiên cứu phát triển tổng doanh thu  Nhóm chi phí chung : lương, … 104  Tỷ lệ % nhóm chi phí chung tổng doanh thu  Tổng chi phí hoạt động = Nhóm chi phí bán hàng, tiếp thị + Nhóm chi phí nghiên cứu phát triển + Nhóm chi phí chung  Tỷ lệ % tổng chi phí hoạt động tổng doanh thu  Phân bổ tổng chi phí hoạt động : biến phí, định phí  Chi phí hoạt động theo tháng = Doanh thu theo tháng x Tỷ lệ % tổng doanh thu  Chi phí hoạt động theo quý =  Chi phí hoạt động theo tháng quýù  Chi phí hoạt động theo năm =  Chi phí hoạt động theo quýù 11 Phụ lục thiết kế xây dựng chức Lập kế hoạch lương, thưởng  Chỉ tiêu bảng Kế hoạch tiền lương gồm :  Doanh thu : lấy từ bảng dự báo doanh thu  Chi phí lương,thưởng bán hàng tiếp thị quảng cáo  Chi phí lương,thưởng nghiên cứu phát triển  Chi phí lương,thưởng quản lý doanh nghiệp  Chi phí lương,thưởng nhân công sản xuất 12 Phụ lục thiết kế xây dựng chức Lập kế hoạch mua sắm tài sản  Chỉ tiêu bảng kế hoạch mua sắm tài sản gồm :  Doanh thu : lấy từ bảng dự báo doanh thu  Chi đầu tư mua sắm tài sản thiết bị o Đất đai, trang thiết bị sản xuất o Tài sản, thiết bị văn phòng o Tài sản thiết bị khác 105 o Tổng chi đầu tư = Đất đai, trang thiết bị sản xuất o Tỷ lệ doanh thu = + Tài sản, thiết bị văn phòng + Tài sản thiết bị khác Tổng chi đầu tư x 100 Tổng doanh thu  Chi phí khấu hao cho tài sản, thiết bị văn phòng (phân bổ vào chi phí quản lý doanh nghiệp) o Tỷ lệ khấu hao bình quân theo năm : lấy từ số liệu chi tiết tài sản o Chi phí khấu hao năm o Chi phí khấu hao năm i i+1 =Giá trị tài sản i x Tỷ lệ khấuhaobìnhquânnăm  Chi phí khấu hao cho đất đai, trang thiết bị sản xuất (phân bổ vào giá vốn hàng bán) o Tỷ lệ khấu hao bình quân theo năm : lấy từ số liệu chi tiết tài sản o Chi phí khấu hao năm o Chi phí khấu hao năm i i+1 =Giá trị tài sản i x Tỷ lệ khấuhaobìnhquânnăm  Chi phí khấu hao cho tài sản khác (phân bổ vào giá vốn hàng bán) o Tỷ lệ khấu hao bình quân theo năm : lấy từ số liệu chi tiết tài sản o Chi phí khấu hao năm o Chi phí khấu hao năm i i+1 =Giá trị tài sản i x  Tổng chi phí khấu hao Tỷ lệ khấuhaobìnhquânnăm Chi phí khấu Chi phí khấu Chi phí khấu hao cho TS + hao cho TSTB + hao cho tài văn phòng sản xuất sản khác = o Tỷ lệ doanh thu = Tổng chi phí khấu hao x 100 Tổng doanh thu 106  Giá trị tài sản gộp năm i = Chi đầu tư mua sắm tài sản thiết bị i + Giá trị tài sản gộp năm i-1  Khấu hao luỹ kế năm i = Khấu hao năm i + Khấu hao luỹ kế năm i-1  Giá trị tài sản = Giá trị tài sản gộp năm i o Tỷ lệ doanh thu = - Khấu hao luỹ kế năm i Giá trị tài sản x 100 Toång doanh thu ... III : GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM 54 3.1 Kiến nghị công tác tổ chức phòng quản trị tài doanh nghiệp 54 3.2 Công tác. .. HOẠCH TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRONG THỜI GIAN QUA 2.1 Giới thiệu doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 2.1.1 Tình hình doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam Doanh nghiệp nhỏ vừa doanh nghiệp. .. qua đề tài : "GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NA M" Mục đích nghiên cứu đề tài Nội dung đề tài tập trung nghiên cứu công tác phân