Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp sản xuất bao bì trên địa bàn TP.HCM

LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất bao bì địa bàn Tp.HCM” tơi tự nghiên cứu hồn thành hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Các số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học TP.Hồ Chí Minh, ngày 09 tháng 10 năm 2013 Học viên thực Bùi Trần Ánh Vân TRANG BÌA PHỤ LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU U CHƯƠNG : TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.2 Khái niệm kiểm soát nội .10 1.2.1 Theo báo cáo COSO 1992 10 1.2 2.Theo báo cáo COSO 2004 11 1.2.3 So sánh COSO 1992 COSO 2004 12 1.3 Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2004 14 1.3.1.Mơi trường kiểm sốt 14 1.3.1.1 Tính trực giá trị đạo đức .14 1.3.1.2 Năng lực đội ngũ nhân viên 15 1.3.1.3 Hội đồng Quản trị Ủy ban Kiểm toán 15 1.3.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành 15 1.3.1.5 Cơ cấu tổ chức 16 1.3.1.6 Phân chia quyền hạn trách nhiệm 16 1.3.1.7 Chính sách nhân 17 1.3.2 Thiết lập mục tiêu 17 1.3.3 Nhận dạng kiện 18 1.3.4 Đánh giá rủi ro .19 1.3.5 Đối phó rủi ro .21 1.3.5.1 Các phương pháp đối phó rủi ro .21 1.3.5.2 Kiểm soát rủi ro 23 1.3.6 Hoạt động kiểm soát 23 1.3.6.1.Mối quan hệ hoạt động kiểm soát đánh giá rủi ro 24 1.3.6.2.Phân loại hoạt động kiểm soát 24 1.3.7 Thông tin truyền thông 26 1.3.7.1 Thông tin 26 1.3.7.2 Truyền thông .27 1.3.8.Giám sát 28 1.3.8.1.Giám sát thường xuyên 28 1.3.8.2.Giám sát định kỳ 29 1.4 Mối quan hệ nhân tố hợp thành hệ thống kiểm soát nội .30 1.5 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 31 1.5.1 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội 31 1.5.2 Hạn chế vốn có hệ thống kiểm sốt nội 31 1.6 Vai trò trách nhiệm đối tượng liên quan đến hệ thống kiểm soát nội 32 1.6.1 Hội đồng quản trị 32 1.6.2 Ban giám đốc .33 1.6.3 Kiểm toán nội 33 1.6.4 Nhân viên .33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT BAO BÌ TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM .35 2.1 Hoạt động sản xuất ngành sản xuất bao bì địa bàn TP.HCM 35 2.1.1 Quy mô ngành 35 2.1.2 Xu hướng phát triển .36 2.1.3 Một số đặc điểm sản xuất ngành bao bì giấy, carton ảnh hưởng đến thiết kế, vận hành hệ thống kiểm soát nội 37 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất bao bì địa bàn TP.HCM 39 2.2.1 Mục đích phương pháp khảo sát .39 2.2.1.1 Mục đích khảo sát .39 2.2.1.2 Phương pháp khảo sát .40 2.2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất bao bì địa bàn TP.HCM .40 2.2.2.1 Thực trạng môi trường kiểm soát .40 2.2.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức 40 2.2.2.1.2 Đảm bảo lực nhân viên 42 2.2.2.1.3 Hội đồng Quản trị Ủy ban Kiểm toán .43 2.2.2.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành .43 2.2.2.1.5 Cơ cấu tổ chức .45 2.2.2.1.6 Phân chia quyền hạn trách nhiệm .45 2.2.2.1.7 Chính sách nhân 46 2.2.2.2 Thực trạng thiết lập mục tiêu .47 2.2.2.3 Thực trạng nhận dạng sự kiện 48 2.2.2.4 Thực trạng đánh giá rủi ro 50 2.2.2.5 Thực trạng đối phó với rủi ro .52 2.2.2.6 Thực trạng hoạt động kiểm soát 53 2.2.2.6.1 Về hệ thống thơng tin kế tốn 53 2.2.2.6.2.Về hệ thống máy tính 55 2.2.2.7 Thực trạng thông tin truyền thông 56 2.2.2.8 Thực trạng giám sát 57 2.3 Các nguyên nhân dẫn đến rủi ro hoạt động doanh nghiệp sản xuất bao bì địa bàn TP.HCM 59 2.3.1 Các nguyên nhân bên doanh nghiệp 59 2.3.2 Các nguyên nhân bên doanh nghiệp 61 KẾT LUẬN CHƯƠNG 62 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT BAO BÌ TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM 63 3.1 Cơ hội thách thức ngành bao bì 63 3.2 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp sản xuất bao bì địa bàn TP.HCM 65 3.2.1 Phù hợp với quy mô, đặc điểm ngành sản xuất bao bì 65 3.2.2 Đảm bảo cân đối lợi ích chi phí 65 3.2.3 Nâng cao tính đáng tin cậy báo cáo tài .66 3.2.4 Phù hợp với quy định, pháp luật hành 66 3.3 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB cho DN sản xuất bao bì địa bàn Tp.HCM 66 3.3.1 Giải pháp nâng cao tính hiệu mơi trường kiểm sốt 66 3.3.1.1 Tính trực giá trị đạo đức 66 3.3.1.2 Đảm bảo lực nhân viên sách nhân 67 3.3.1.3 Hội đồng Quản trị Ủy ban Kiểm toán 69 3.2.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành 70 3.3.1.5 Cơ cấu tổ chức cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm 71 3.3.2 Giải pháp nâng cao tính hiệu thiết lập mục tiêu .72 3.3.3 Giải pháp nâng cao tính hiệu nhận diện kiện 75 3.3.4 Giải pháp nâng cao tính hiệu đánh giá rủi ro 77 3.3.5 Giải pháp nâng cao tính hiệu đối phó với rủi ro 78 3.3.6 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm soát 80 3.3.6.1 Hệ thống thơng tin kế tốn 80 3.3.6.2 Hệ thống máy tính 81 3.3.7 Giải pháp nâng cao tính hiệu thông tin truyền thông 82 3.3.8 Giải pháp nâng cao tính hiệu giám sát 83 3.4 Giải pháp phòng ngừa - quản trị rủi ro doanh nghiệp 85 3.5 Một số kiến nghị .86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 88 KẾT LUẬN .89 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 01 PHỤ LỤC 02 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT AICPA : American Institute of Certified Public Accountants - Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ CAP : Committee on Auditing Procedure - Ủy ban thủ tục kiểm toán COSO : Committee of Sponsoring Organizations COBIT : Control Objectives for Information and related Technology DN : Doanh nghiệp ERM : Enterprise Risk Management-Intergrated Framework ISA : International standard on Auditing -Chuẩn mực kiểm toán quốc tế HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KSNB : Kiểm soát nội 10 ISO : The International Organization for Standardization 11 QTRR : Quản trị rủi ro 12 SAP : Statement on Auditing Procedure – Thủ tục kiểm toán 13 SAS : Statemen on Auditing Standard – Chuẩn mực kiểm toán 14 SEC : Securities and Exchange Commission - Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Cơ cấu ngành cơng nghiệp bao bì Sơ đồ 2.2: Tốc độ tăng trưởng GDP Việt Nam Bảng 1.1: So sánh COSO 1992 COSO 2004 Bảng 2.1 Bảng liệt kê loại hình doanh nghiệp khảo sát LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Ngày nay, bao bì phận mang tính sống cịn chiến lược phát triển sản phẩm công ty Thậm chí bao bì xem phần tách rời thân sản phẩm Theo nghiên cứu thị trường tương lai phát triển ngành cơng nghiệp bao bì, đóng gói Việt nam cho thấy rằng, với dân số 80 triệu dân, với phát triển nhanh chóng ngành cơng nghiệp bao bì đóng gói, xu mang đến nhiều hội lợi ích cho doanh nghiệp nước nước đầu tư lĩnh vực sản xuất bao bì năm tới Nhiều nhà đầu tư nước nhận tiềm hội lĩnh vực tính đến khả đầu tư hợp tác với công ty Việt Nam Trong trình đổi mới, Nhà nước Việt Nam cố gắng tạo dựng môi trường pháp lý, hành lang pháp luật kinh tế rõ ràng bình đẳng cho thành phần kinh tế Song vấn đề đặt chế thị trường cạnh tranh gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp phải nỗ lực vươn lên từ thân mình, phải tự tìm hiểu thông tin quản lý phải tự chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh đơn vị Do nhà quản trị phải có định phương pháp quản lý đắn để đảm bảo cho việc kinh doanh có hiệu Một công cụ để giúp cho nhà quản trị có thơng tin xác kịp thời để định đắn nhằm đảm bảo cơng tác kiểm tra kiểm sốt thường xun hiệu hệ thống kiểm sốt nội Một vấn đề khác đặt xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu gắn liền với quản trị rủi ro tình hình kinh tế xã hội bất ổn việc làm vô thiết thực cho doanh nghiệp Việt Nam nói chung doanh nghiệp sản xuất bao bì nói riêng Từ thực tế đó, đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất bao bì địa bàn TP.HCM” lựa chọn làm luận văn thạc sỹ nhằm tìm hiểu sâu hệ thống kiểm soát nội kết hợp quản trị rủi ro đóng góp số ý kiến định để hạn chế rủi ro nâng cao chất lượng sản xuất cho doanh nghiệp sản xuất bao bì địa bàn Tp.HCM 2 Mục đích nghiên cứu Thơng qua đề tài, tác giả muốn làm rõ hệ thống lý luận kiểm sốt nội Tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất bao bì địa bàn thành phố Hồ Chí Minh để tìm hạn chế thiếu sót ngun nhân gây hạn chế Trên sở đó, luận văn đưa giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm soát nội tại doanh nghiệp sản xuất bao bì địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Đối tượng phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu thành phần hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất bao bì mà cụ thể doanh nghiệp sản xuất bao bì giấy, carton địa bàn thành phố Hồ Chí Minh theo khn mẫu COSO 2004 Phương pháp nghiên cứu - Luận văn thực dựa sở lý thuyết kiểm soát nội - Phương pháp nghiên cứu định lượng thông qua việc sử dụng bảng câu hỏi khảo sát nhằm đánh giá thực trạng kiểm soát nội cơng ty bao bì địa bàn TP HCM - Bên cạnh đó, luận văn cịn sử dụng thêm số phương pháp diễn giải, quy nạp, so sánh đối chiếu - Trên sở đánh giá thực tiễn đề xuất giải pháp để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội vào thực tiễn cơng ty sản xuất bao bì địa bàn TP.HCM Tổng quan nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội 5.1 Phạm Nguyễn Quỳnh Thanh (2011), “ Hồn thiện hế thống kiểm sốt nội cho doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam”, luận văn thạc sỹ trường đại học Kinh Tế Tp.HCM Tác giả tiến hành khảo sát 10 doanh nghiệp nhỏ vừa để thấy mặt tồn yếu nguyên nhân hệ thống kiếm soát nội doanh nghiệp Từ sâu vào phân tích thủ tục kiểm sốt thiết lập đơn vị theo chu trình hoạt động đưa giải pháp cụ thể cho thủ tục kiểm soát PHỤ LỤC 01 Danh sách khảo sát cơng ty bao bì địa bàn Tp.HCM Cơng ty Cổ Phần Bao Bì Dầu Thực Vật Khu công nghiệp Tân Thới Hiệp, phường Hiệp Thành, Q12, TP.HCM Cơng Ty Cổ Phần In Bao Bì & Xuất Nhập Khẩu Tổng Hợp 1Bis Hoàng Diệu, P 13, Q 4,Tp Hồ Chí Minh Cơng Ty Cổ Phần Bao Bì Việt Phát Ấp Bến Đị 2, Tam Tân, X Tân Phú Trung, H Củ Chi,Tp Hồ Chí Minh Cơng Ty Cổ Phần Bao Bì Hồng Việt 350/40, Quốc Lộ 1A, P An Phú Đông, Q.12,Tp Hồ Chí Minh Cơng Ty Cổ Phần Bao Bì Giấy An Hạ Cư Xá Bình Thới, Đường 2, P 8, Q 11,Tp Hồ Chí Minh Cơng Ty Cổ Phần Bao Bì Sài Gịn Khu Cơng Nghiệp Tân Bình, Lơ III-13,Đường 13, P Tây Thạnh, Q Tân Phú, Tp Hồ Chí Minh Cơng ty Cổ phần sản xuất Thương Mại Minh Phúc 4383/1 Nguyễn Cửu Phú Tân Tạo A Quận Bình Tân TP HCM Cơng Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Quốc Thái 44/11 Đường 8B, P Bình Hưng Hịa A, Q Bình Tân,Tp Hồ Chí Minh Cơng Ty TNHH Bao Bì Nhất Thiên 331/70/65C Phan Huy ích, P 14, Q Gị Vấp,Tp Hồ Chí Minh 10 Cơng Ty TNHH Bao Bì Giấy Hồng Vương 9/19 Tô Ngọc Vân, P Thạnh Xuân, Q 12,Tp Hồ Chí Minh 11 Cơng Ty TNHH SM TM Bao Bì Giấy Phượng Hồng 11/5 Phạm Văn Sáng – Hóc Mơn – Tp.HCM 12 Cơng Ty TNHH Bao Bì Giấy Việt Trung Khu Công Nghiệp Vĩnh Lộc, Đường 2B, P Bình Hưng Hịa B, Q Bình Tân, Tp.Hồ Chí Minh 13 Doanh Nghiệp Tư Nhân In Hồng Phúc 3C-3D-3E Đường 14, P Bình Hưng Hịa A, Q Bình Tân, Tp Hồ Chí Minh 14 Doanh Nghiệp Tư Nhân Bao Bì An Phú 793/72 Trần Xuân Soạn, P Tân Hưng, Q 7,Tp Hồ Chí Minh 15 Cơ Sở Bao Bì Giấy Tân Thành Phát C16/60 Võ Văn Vân, P Tân Tạo, Q Bình Tân,Tp Hồ Chí Minh 16 Cơ Sở Cần Phát Tơn Thất Hiệp, P 13, Q 11,Tp Hồ Chí Minh PHỤ LỤC 02 BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT A Thông tin chung - Tên doanh nghiệp: - Địa chỉ: - Ngành nghề kinh doanh - Nguồn vốn - Số nhân viên B Bảng câu hỏi Trả lời Câu hỏi Có Khơng 88% 12% - Lời nói 88% 12% - Văn 38% 62% 3.Doanh nghiệp có truyền đạt hướng dẫn cụ thể hóa yêu cầu đạo đức, phân biệt hành vi vi phạm, hành vi khuyến khích, cho phép khơng? 88% 12% 4.Các vi phạm liên quan đến vấn đề đạo đức có doanh nghiệp xử lý theo quy định doanh nghiệp khơng? 81% 19% I Mơi trường kiểm sốt 1.1.Tính trực giá trị đạo đức Doanh nghiệp có tạo dựng mơi trường văn hóa nhằm nâng cao tính trực phẩm chất đạo đức nhân viên không? 2.Các vấn đề liên quan đến chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp doanh nghiệp xây dưng dạng Không biết Không trả lời Trả lời Câu hỏi Có Khơng Khơng trả lời Khơng biết 5.Nhà quản lý có thực thi tính trực đạo đứa lời nói việc làm 88% 12% Doanh nghiệp có bị áp lực từ thuế bên dẫn đến việc hành xử trái pháp luật không 31% 69% 88% 12% - Vật chất? 19% 81% - Khen thưởng, biểu dương? 69% 31% 8.Nhân viên có lý lịch, chun mơn, kinh nghiệm kiến thức phù hợp với vị trí đảm nhiệm hay khơng? 69% 31% Doanh nghiệp có tổ chức khóa học đào tạo nhân lực, bao gồm hệ thống thông tin nhân không? 81% 19% 10 Nhân viên có hiểu rõ việc hành động sai lệch so với sách quy định cơng ty chịu hình phạt thích hợp khơng? (từ nhắc nhở, cảnh cáo, phạt, sa thải…tùy theo mức độ) 50% 50% 11 Có ban kiểm sốt 44% 56% 12 Ban giám đốc có đánh giá cao vai trị KSNB? 44% 56% 7.Doanh nghiệp có sách, biện pháp khuyến khích nhân viên tuân thủ vấn đề đạo đức khơng? Nếu có khuyến khích bằng: 1.2 Đảm bảo lực nhân viên 1.3.Hội đồng quản trị ban kiểm soát 13 Các thành viên HĐQT/ ban kiểm soát: Trả lời Câu hỏi Có Khơng - Được đào tạo quản lý? 44% 56% - Được đào tạo chuyên môn? 44% 56% - Giám sát theo kinh nghiệm? 44% 56% - Đủ lực? 44% 56% 44% 56% - Hàng tháng 25% 75% - Hàng quý 44% 56% - Hàng năm 44% 56% - Khi cần 44% 56% 15 Các họp có lập biên họp kịp thời không? 44% 56% 16 Hội đồng quản trị có cung cấp thơng tin kịp thời đầy đủ cho việc giám sát hoạt động quản lý kết hoạt động tình hình tài doanh nghiệp? 25% 75% 17 Các nhà quản lý có trình độ chun mơn kinh nghiệm phù hợp với vị trí cơng việc khơng? 88% 12% 18 Ban GĐ có quan tâm đến lập BCTC khơng? 100% 0% 14 Hội đồng quản trị có thường xuyên họp để tìm sách giúp xác định mục tiêu, chiến lược quản lý doanh nghiệp đồng thời tìm phương cách nhằm xem xét đánh giá lại hiệu doanh nghiệp không? 1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành: Không biết Khơng trả lời Trả lời Câu hỏi Có Khơng Khơng trả lời Khơng biết 19 Nhà quản lý có sẵn sàng điều chỉnh báo cáo tài phát có sai sót? 100% 0% 20 Nhà quản lý có chấp nhận rủi ro khinh doanh? 94% 6% 21 Ban giám đốc có thường xuyên tiếp xúc trao đổi trực tiếp với nhân viên? 81% 19% 22 Có biến động nhân thường xuyên vị trí cấp cao khơng? 31% 69% 23 Doanh nghiệp có sơ đồ tổ chức không? 75% 25% 24 Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mơ doanh nghiệp độ phức tạp doanh nghiệp không? 69% 31% 25 Có chồng chéo chức quyền hạn cấu không? 56% 44% 26 Có quy trình nghiệp vụ cho phịng ban chức không? 63% 37% 50% 50% - tháng 0% 100% - 12 tháng 0% 100% - Theo thay đổi điều kiện kinh doanh 50% 50% 1.5.Cơ cấu tổ chức 27 Nhà quản lý có định kỳ đánh giá thay đổi cấu tổ khơng? Nếu có, định kỳ đánh giá là: 1.6 Phân chia quyền hạn trách nhiệm Trả lời Câu hỏi Có Khơng 28 Việc phân chia quyền hạn trách nhiệm cho phận có quy định văn khơng? 63% 37% 29 Nhân viên có biết xác nhiệm vụ liên quan cá nhân, phòng ban khác đánh giá cấp quản lý không? 81% 19% 30 Trách nhiệm quyền hạn phòng ban có bị trùng lắp khơng? 56% 44% 31 Các phận nghiệp vụ có kiêm ghi chép kế tốn hay không? 25% 75% 32 Nhân viên bảo quản tài sản có kiêm ghi chép nghiệp vụ khơng? 25% 75% 33 Nhân viên kế tốn có kiêm bảo quản tài sản khơng? 31% 69% 34 Doanh nghiệp có bảng mơ tả cơng việc cho vị trí để kiểm sốt trách nhiệm hay khơng? 63% 37% - Bảng mô tả cho nhà quản lý? 44% 56% - Bảng mơ tả cho trưởng/ phó phận? 38% 62% - Bảng mô tả cho nhân viên cấp dưới? 31% 69% 75% 25% 35 Nhân viên doanh nghiệp có tự kiểm tra giám sát lẫn chức thực khác khơng? 1.7.Chính sách nhân 36 Nhân viên tuyển dụng: Không biết Khơng trả lời Trả lời Câu hỏi Có Khơng - Do quen biết 69% 31% - Qua quy trình tuyển dụng/ đào tạo doanh nghiệp 31% 69% 37 Doanh nghiệp có xây dựng quy chế khen thưởng kỹ luật rõ ràng không? 63% 37% 38 Mục tiêu cơng ty có thơng báo đến tồn nhân viên không? 75% 25% 39 Khi đặt mục tiêu, doanh nghiệp có xem xét đến ngân sách nguồn lực khơng? 88% 12% 40 Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu cụ thể liên quan đến phòng ban, phận hay mảng hoạt động cụ thể không? 81% 19% 41 Doanh nghiệp có quy định mức rủi ro chấp nhận với tồn công ty không? 50% 50% 42 Doanh nghiệp có quy định mức rủi ro Có thể chấp nhận với mục tiêu chiến lược cụ thể khơng? 44% 56% 43 Cơng ty có thường đánh giá kiện tiềm tàng ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu hình thức nào? 81% 19% 44 Cơng ty có đánh giá đầy đủ yếu tố tác động đến kiện tiềm tàng không? (yếu tố bên trong, bên ngồi, trị, xã hội, khoa học kỹ thuật, nhân sự…) 75% 25% II Thiếp lập mục tiêu: III Nhận dạng kiện: Không biết Khơng trả lời Trả lời Câu hỏi Có Khơng 45 Cơng ty có thường xun giám sát phân tích rủi ro bên khơng? (như tài chính, nhân sự, hệ thống thông tin…) 81% 19% 46 Công ty có xác định rủi ro hoạt động riêng biệt cho loại hình hoạt động khơng? 50% 50% 88% 12% - Sự thay đổi môi trường hoạt động doanh nghiệp 81% 19% - Nhân 94% 6% - Sự tăng trưởng 37% 63% - Tái cấu trúc lại doanh nghiệp, di giảm biên chế, thay đổi giám sát, quản lý thay đổi quyền hạn? 56% 44% - Sự đời phòng ban mới? 56% 44% 48 Cơng ty có thường xun cập nhật thơng tin điều kiện kinh doanh, luật pháp đối thủ cạnh tranh không? 75% 25% 49 Cấp quản lý có nhận báo cáo bất lợi từ cấp dưới? 69% 21% IV Đánh giá rủi ro 47 Ban lãnh đạo cơng ty có xem xét, đánh giá nhân tố sau ảnh hưởng đến việc thiết lập báo cáo tài chính: V Đối phó rủi ro 50 Doanh nghiệp áp dụng biện pháp để đối phó rủi ro: Khơng biết Khơng trả lời Câu hỏi Trả lời Có Khơng - Né tránh rủi ro 25% 75% - Giảm bớt rủi ro 19% 81% - Chuyển giao rủi ro 13% 87% - Chấp nhận rủi ro 63% 37% 51 Doanh nghiệp có sử dụng phần mềm kế tốn khơng? 88% 12% 52 Doanh nghiệp có sử dụng hệ thống máy tính để lập báo cáo tài khơng? 75% 25% - Thực nghiệp vụ với ghi chép sổ sách kế toán 81% 19% - Ghi chép sổ sách với bảo quản tài sản 75% 25% - Bảo quản tài sản phê chuẩn nghiệp vụ 81% 19% 54 Nhân viên chỉnh sửa xóa số liệu hệ thống máy tính? 81% 19% 55 Có chứng từ phản ánh đầy đủ cho tất hoạt động nghiệp vụ xảy khơng? 94% 6% 56 Có đánh số thứ tự trước chứng từ không? 94% 6% 57 Chứng từ có ký tên xét duyệt đầy đủ khơng? 94% 6% VI Hoạt động kiểm sốt Hệ thống kế tốn 53 Có phân chia trách nhiệm riêng biệt nhân viên: Không biết Không trả lời Trả lời Câu hỏi Có Khơng Khơng trả lời Khơng biết 58 Số liệu có thường xun bị nhập sai khơng kiểm tra đối chiếu với thực tế vào cuối kỳ? 25% 75% 59 Định kỳ có kiểm kê đối chiếu sổ sách? 100% 0% - Hàng ngày 31% 61% - Hàng tuần 50% 50% - Hàng tháng 94% 6% - Hàng quý 94% 6% - ½ năm 100% 0% - hàng năm 100% 0% - cần 50% 50% - Hàng ngày 88% 12% - Hàng tuần 75% 25% - Hàng tháng 75% 25% - Hàng quý 94% 6% - Hàng năm 100% 0% - Khi cần 75% 25% - Hàng tháng 31% 69% - Hàng quý 31% 69% Kiểm kê hàng tồn kho: Kiểm kê tiền mặt: Kiểm kê tài sản cố định Trả lời Câu hỏi Có Khơng - ½ năm 81% 19% - Hàng năm 100% 0% - Khi cần 50% 50% 60 Hệ thống có buộc khai báo user, password trước đăng nhập sử dụng khơng? 100% 0% 61 Có hạn chế xâm nhập truy cập vào tài sản liệu thông tin khơng? 75% 25% 62 Có phân quyền xem, thêm, sửa, xóa với user theo chức quản lý thực riêng không? 75% 25% - Nhập liệu bị trùng lắp 75% 25% - Kiểu liệu không theo quy định phần mềm 69% 31% - Trình tự nhập liệu thời gian bị đảo lộn 100% 0% - Bất thường 63% 37% 64 Hệ thống máy tính có kết nối mạng internet khơng? 100% 0% 65 Doanh nghiệp có hệ thống ngăn chặn virus tự động khơng? 81% 19% 66 Các tập tin máy tính quan trọng có backup định kỳ khơng? 88% 12% Hệ thống máy tính 63 Hệ thống có báo lỗi khơng khi: VII Thông tin truyền thông Không biết Không trả lời Trả lời Câu hỏi Có Khơng Khơng trả lời Không biết 67 Các phương tiện truyền thông doanh nghiệp - Văn 63% 37% - Email 75% 25% - Điện thoại 88% 12% 68 Các báo cáo có cung cấp xác kịp thời cho nhà quản lý không? 88% 12% 69 Dựa báo cáo đó, nhà quản lý đánh giá rủi ro tác động đến công ty hay khơng? 75% 25% 70 Doanh nghiệp có nhận phản hồi từ bên bên doanh nghiệp ? (nhà cung cấp, khách hàng, nhà đầu tư, nhân viên …) 81% 19% 71 Các phản hồi có điều tra, xem xét điều chỉnh thích hợp không? 50% 50% 81% 19% - Trao đổi trực tiếp? 75% 25% - Bằng văn bản? 63% 37% - Trong buổi họp? 81% 19% 100% 0% 72 Khi có cố, thơng tin có báo cáo lên cấp kịp thời hay khơng? - Hình thức phản hồi thơng tin từ cấp dưới: 73 Nhân viên có khuyến khích báo cáo hay đóng góp ý kiến cho nhà quản lý doanh nghiệp? Trả lời Câu hỏi Có Khơng Khơng biết 74 Chứng từ sổ sách có lưu trữ đầy đủ để đảm bảo cung cấp số dư phải thu khách hàng hay phải trả nhà cung cấp có u cầu hay khơng? 94% 6% 75 Sơ đồ hạch tốn mơ tả phương pháp xử lý nghiệp vụ có sử dụng? 50% 50% 76 Có sổ tay hướng dẫn sách thủ tục kế toán? 55% 45% 77 Nhân viên phận có giám sát cơng việc ngày? 50% 50% 78 Nhà quản lý có thường xuyên kiểm tra hoạt động phận kết cơng việc cá nhân có trách nhiệm liên quan không? 81% 19% 79 Khi tự nhận thấy báo cáo yếu KSNB, ban lãnh đạo có hành động kịp thời khơng? 75% 25% - Bộ phận kiểm toán nội 25% 75% - Th kiểm tốn nội từ bên ngồi 25% 75% 81 Có kiểm tốn kiểm tốn độc lập? 75% 25% 82 Cơng ty có định kỳ đối chiếu số liệu kế tốn hệ thống máy tính so với thực tế không? 88% 12% VIII Giám sát Giám sát thường xuyên Giám sát định kỳ 80 Doanh nghiệp có: Khơng trả lời Trả lời Câu hỏi Có Khơng Khơng biết 83 Định kỳ, nhà quản lý có đánh giá hữu hiệu hiệu hệ thống KSNB khơng? 69% 31% 84 Hệ thống KSNB có điều chỉnh cho phù hợp với phát triển giai đoạn không? 56% 44% 85 Nhược điểm hệ thống KSNB cách khắc phục có báo cáo kịp thời lên cấp có liên quan không? 69% 31% Không trả lời