PHÂN TÍCH CÁC NGUYÊN NHÂN LÀM GIẢM ĐỘNG CƠ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM DỰA TRÊN KINH NGHIỆM HOA KỲ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CHƢƠNG TRÌNH GIẢNG DẠY KINH TẾ FULBRIGHT o0o BÙI THỊ THÚY BÌNH PHÂN TÍCH CÁC NGUYÊN NHÂN LÀM GIẢM ĐỘNG CƠ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM DỰA TRÊN KINH NGHIỆM HOA KỲ LUẬN VĂN THẠC SỸ CHÍNH SÁCH CƠNG TP HỒ CHÍ MINH, 5/2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CHƢƠNG TRÌNH GIẢNG DẠY KINH TẾ FULBRIGHT o0o BÙI THỊ THÚY BÌNH PHÂN TÍCH CÁC NGUN NHÂN LÀM GIẢM ĐỘNG CƠ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM DỰA TRÊN KINH NGHIỆM HOA KỲ Chuyên ngành: Chính sách cơng Mã số: 60340402 LUẬN VĂN THẠC SỸ CHÍNH SÁCH CƠNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS JAY ROSENGARD TP HỒ CHÍ MINH, 05/2015 -i- LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thực Các số liệu, bảng biểu, phát biểu sử dụng luận văn trích nguồn đầy đủ Luận văn thể quan điểm tác giả không thiết phản ánh quan điểm trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh hay Chương trình giảng dạy Kinh tế Fulbright Tp Hồ Chí Minh, tháng 05 năm 2015 Tác giả Bùi Thị Thúy Bình -ii- LỜI CẢM ƠN Tơi xin chân thành cảm ơn tiến sĩ Jay Rosengard Những tài liệu tài cơng hướng dẫn thầy giúp xây dựng khung lý thuyết hiểu biết hệ thống thuế hai nước Việt Nam Hoa Kỳ Tơi khơng thể hồn thành luận văn khơng có giúp đỡ, hướng dẫn tận tình tiến sĩ Huỳnh Thế Du, người giúp nhiều việc định hướng triển khai nội dung luận văn Tơi có hướng dẫn cặn kẽ nhiệt tình tiến sĩ Phan Hiển Minh với kiến thức thuế Việt Nam Trong lúc bế tắc khơng có nhiều thông tin hệ thống thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Việt Nam, tơi gặp thầy Minh Câu nói thầy “Đề tài hay” thêm sức mạnh cho Tôi xin chân thành cảm ơn bạn Lê Thị Ngọc Ánh, học viên lớp MPP7 người làm trực tiếp ngành thuế Bạn Ánh cung cấp cho tơi nhiều thơng tin bổ ích mà chúng giúp tơi có nhìn khách quan chuẩn xác hoạt động quan thuế liên quan đến thuế TNCN Luận văn khơng thể hồn thành thiếu bảng “Khảo sát mức độ tiếp cận thông tin thuế TNCN Việt Nam Mỹ” Để có 306 người trả lời cho bảng khảo sát luận văn, xin cảm ơn người thân, bạn bè, người trả lời bảng khảo sát nhờ người trả lời bảng khảo sát Tôi xin cảm ơn anh chị kế toán, thủ quỹ anh chị khác nhiệt tình trả lời kể cho tơi nghe câu chuyện liên quan đến thuế TNCN Cuối cùng, khơng thể qn ơn người thân gia đình tạo điều kiện để tơi hồn thành luận văn Chồng tạo hội cho sống gần năm nước Mỹ mà tơi có dịp tìm hiểu trải nghiệm thực tế nhiều với việc khai nộp thuế TNCN Việc thường xuyên đọc nhận xét thảo viết chồng giúp nâng cao kỹ viết phân tích Ba mẹ giúp vô điều kiện thời gian cao điểm, gái sáu tuổi chờ đợi ngày tơi hồn thành luận văn để chơi với tơi nhiều -iii- TĨM TẮT Luận văn tập trung phân tích nguyên nhân làm giảm động tuân thủ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Việt Nam dựa kinh nghiệm Hoa Kỳ, quốc gia có hệ thống thuế tương đối hồn thiện mức độ tuân thủ thuế TNCN cao Các kết phân tích việc tuân thủ thuế TNCN Việt Nam thấp tuân thủ chi phí lớn lợi ích thấp, chi phí việc khơng tn thủ khơng cao lợi ích trực tiếp khơng phải nộp thuế Có thể rút năm vấn đề làm giảm động tuân thủ thuế TNCN Việt Nam gồm: (i) thông tin thuế TNCN vừa thiếu vừa không quán, (ii) chế tài cịn lỏng lẻo khơng đủ tính răn đe; iii) công tác hành thu không đồng nhất; iv) tình trạng tiêu cực, tham nhũng tràn lan sử dụng ngân sách nhà nước không hiệu làm cho người dân khơng có động nộp thuế; v) người dân chưa cảm thấy việc toán thuế nghĩa vụ phải làm Ở Mỹ, việc tuân thủ thuế TNCN cao lợi ích việc tuân thủ cao chi phí việc khơng tn thủ cao Luật thuế TNCN Mỹ hướng đến hồn cảnh cụ thể, cơng tác hồn thuế dễ dàng thuận tiện, đội ngũ hỗ trợ khai thuế phát huy hiệu tốt Người dân Mỹ nhìn thấy tiền thuế họ dùng thông qua dịch vụ công Điều đáng ý người dân có lợi ích trực tiếp từ việc đóng thuế Hơn thế, việc áp dụng hình thức kiểm tra ngẫu nhiên nghiêm minh chặt chẽ cộng với xác suất kiểm tra khoảng 1% với hình phạt thích đáng dành cho người trốn thuế làm cho chi phí khơng tn thủ thuế TNCN Mỹ cao Những kết phân tích kiểm chứng qua kết khảo sát mức độ tiếp cận thông tin thuế TNCN Việt Nam Mỹ 306 người Trong đó, có 45 người thuộc nhóm vừa phải khai nộp thuế TNCN Việt Nam, vừa phải khai nộp thuế TNCN Mỹ Dựa vào kết phân tích, tác giả đề xuất tám vấn đề nhằm nâng cao việc tuân thủ khai nộp thuế TNCN Việt Nam Thứ nhất, tích hợp MST với số CMND Thứ hai, xây dựng chế kiểm tra thuế đồng bộ, ngẫu nhiên với chế tài đủ tính răn đe Thứ ba, nên có sổ tay hướng dẫn tốn thuế thống cho nước quy thông tin, thủ tục thuế qua cổng website Tổng cục thuế Thứ tư, có đầu mối tồn quốc nhận hồ sơ khai, toán, nộp thuế đường bưu điện trực tuyến không nhận hồ sơ trực tiếp Thứ năm, chuyển vai trị kế tốn cơng ty từ tốn thuế TNCN thay cho người lao động thành người hướng dẫn Thứ sáu, chuyển “Tuần lễ hỗ trợ người khai thuế” thành “Tháng hỗ trợ người khai thuế” nước Thứ bảy, làm cho việc hoàn thuế đơn giản dễ dàng Thứ tám, tạo lợi ích trực tiếp từ việc đóng thuế -iv- MỤC LỤC CHƢƠNG GIỚI THIỆU 1.1 Bối cảnh nghiên cứu 1.2 Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Cấu trúc luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT, KINH NGHIỆM CÁC NƢỚC VÀ KINH NGHIỆM HOA KỲ 2.1 Hệ thống thuế hiệu 2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế 2.3 Thuế thu nhập cá nhân việc tuân thủ số nước 2.4 Thuế thu nhập cá nhân việc tuân thủ hoa kỳ 2.4.1 Khái quát luật thuế thu nhập cá nhân 10 2.4.2 Mã số thuế 11 2.4.3 Quyết toán thuế thu nhập cá nhân 11 2.4.4 Tính cơng 12 2.4.5 Thông tin, công tác hỗ trợ tuyên truyền thuế 12 2.4.6 Tính hiệu mặt chi phí 13 2.4.7 Chi phí khơng tn thủ 13 -v- 2.4.8 Lợi ích việc tuân thủ 14 CHƢƠNG PHÂN TÍCH NHỮNG YẾU TỐ LÀM GIẢM ĐỘNG CƠ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM 17 3.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 17 3.2 Mã số thuế 18 3.3 Kê khai nộp thuế 18 3.4 Tính cơng 21 3.5 Thông tin, hỗ trợ tuyên truyền thuế 22 3.6 Tính hiệu mặt chi phí 24 3.7 Chi phí khơng tn thủ 25 3.8 Lợi ích việc tuân thủ 26 CHƢƠNG KHẢO SÁT MỨC ĐỘ TUÂN THỦ TRONG VIỆC KHAI VÀ NỘP THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM 27 4.1 Mục đích 27 4.2 Chọn mẫu thu thập thông tin 27 4.3 Phân tích kết 28 4.3.1 Xu hướng khai nộp thuế nhóm thu nhập 28 4.3.2 Các lý ngại toán thuế 29 4.3.3 Các kênh phổ biến thông tin thuế 30 4.3.4 Nhóm người đã/đang Mỹ đã/đang có thu nhập Việt Nam 31 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ CHÍNH SÁCH 34 -vi- 5.1 Kết luận 34 5.2 Khuyến nghị sách 35 5.3 Hạn chế luận văn 37 TÀI LIỆU THAM KHẢO 38 PHỤ LỤC 42 -vii- DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Tuân thủ nộp tờ khai theo sắc thuế Việt Nam 2010 Bảng 2.2: Tỷ trọng thuế TNCN số nước Châu Á năm 2002 Bảng 2.3: Tỷ phần thuế TNCN so với thu ngân sách GDP Hoa Kỳ 10 Bảng 2.5: Thống kê điều tra kết án tội hình Hoa Kỳ 14 Bảng 3.1: Tỷ phần thuế TNCN so với thu ngân sách GDP Việt Nam 17 Bảng 4.1: Kết từ mơ hình Probit 29 Bảng 2.1: Tỷ trọng thuế TNCN tổng thu thuế GDP theo vùng 47 Bảng 2.4a: Diện phải khai thuế năm 2014 Hoa Kỳ 47 Bảng 2.4b: Mức giảm trừ tiêu chuẩn Hoa Kỳ 47 Bảng 2.4c: Thuế suất cận biên cho người độc thân Hoa Kỳ 47 Bảng 2.4e: Thuế suất cận biên cho vợ chồng khai chung Hoa Kỳ 48 Bảng 2.4f: Thuế suất cận biên cho vợ chồng khai riêng Hoa Kỳ 48 Bảng 2.4g: Thuế suất cận biên cho chủ hộ Hoa Kỳ 49 Bảng 3.2: Biểu thuế suất biên Việt Nam năm 2014 49 -viii- DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Cấu trúc nguồn thu thuế nước đông nam Á Hình 2.1: Các yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế Hình 3.1: Băng rôn tuyên truyền thuế 24 Hình 4.1: Các nhóm toán thuế 27 Hình 4.2: Các nhóm thu nhập mẫu 28 Hình 4.3: Lý ngại toán thuế 30 Hình 4.4: Kênh thơng tin thuế 30 Hình 4.5: Các nhóm tốn thuế 31 Hình 4.6: Các lý khai ngại khai thuế 32 Hình 4.7: Kênh tiếp nhận thơng tin thuế 32 -36- thuế, kết án, người trốn thuế,… tương tự trang IRS Các tài liệu hướng dẫn thuế nên xếp cho dễ truy cập lưu ý người dân nên tham khảo tài liệu năm hành Thêm vào đó, cần thể thơng tin tích cực thuế TNCN phương tiện thông tin đại chúng Thông tin tích cực phải có thực, khơng mang tính phong trào, hình thức người dân đủ thơng minh để hiểu đâu thơng tin tin cậy xác Thứ tư, nơi nhận hồ sơ khai, toán thuế, nộp thuế phải nơi toàn quốc qua đường bưu điện trực tuyến không nhận hồ sơ trực tiếp Có giảm bớt diễn giải khác nhũng nhiễu cán thuế Thứ năm, chuyển vai trò kế tốn cơng ty từ tốn thuế TNCN thay cho người lao động thành người hướng dẫn cách toán Chẳng hạn dành ngày thứ tuần kế cuối thời hạn tốn làm ngày mà cơng ty làm toán thuế hướng dẫn kế tốn cơng ty Hãy để người lao động tự khai nộp thuế họ người chịu trách nhiệm cho việc toán Thứ sáu, chuyển “Tuần lễ hỗ trợ người khai thuế” chi cục thuế thành “Tháng hỗ trợ người khai thuế” vào tháng hàng năm phường, xã, trường học cách mà nước Mỹ làm Dán bảng “giúp toán thuế” trước đơn vị đồng thời thông báo website Tổng cục thuế thông báo với người dân địa phương thông tin Cách nhằm thông báo cho người dân biết hạn cuối kỳ toán thuế đến gần Thứ bảy, nguyên nhân quan trọng dẫn đến việc khai thuế Mỹ hoàn thuế Việc hoàn thuế TNCN Việt Nam người dân xem khó khăn Do vậy, ngành thuế nên tháo gỡ nút thắt để tăng khả tuân thủ thuế người dân Thêm vào đó, nên có quy định giảm trừ gia cảnh chi tiết hợp lý đưa vợ/chồng khơng có thu nhập vào diện người phụ thuộc, trừ chi phí tạo thu nhập, trừ chi phí khám chữa bệnh, chi phí học cho Thứ tám, khơng có lợi ích trực tiếp từ việc đóng thuế TNCN ngun nhân đẫn đến việc khơng tích cực tốn thuế TNCN Do vậy, phủ Việt Nam nên tạo lợi ích trực tiếp từ việc đóng thuế khả phủ Mỹ -37- làm Ví dụ, điều kiện cho vay ưu đãi hay xét học bổng cho sinh viên giấy chứng nhận toán thuế cha mẹ họ Các trường công nên yêu cầu phụ huynh học sinh nộp giấy chứng nhận toán thuế hàng năm xem điều kiện để nhận học sinh 5.3 Hạn chế luận văn Do giới hạn nguồn lực khả năng, đề tài số hạn chế Thứ nhất, phương pháp thu thập liệu bảng khảo sát ngẫu nhiên Thứ hai, trình thiết kế bảng câu hỏi, tác giả không đặt câu hỏi giống cho Việt Nam Mỹ Thứ ba, cho dù việc dựa vào kinh nghiệm nước phân tích sâu đưa kiến nghị sách cụ thể, khơng bao quát khoảng cách trình độ phát triển Mỹ Việt Nam yếu tố tác động đến việc so sánh phân tích kết -38- TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Quỳnh Anh (2013), “Khu vực phi thức Việt Nam tác động sách nhà nước”, NCSEIF, truy cập ngày 08/05/2015 địa chỉ: http://www.ncseif.gov.vn/sites/vie/Pages/khuvuckinhtephichinh-nd-16608.html Báo Sao Việt (2015), “Trốn thuế: nghệ sĩ đình đám Showbiz Việt bị truy thu 4,4 tỷ đồng”, Báo Sao Việt, truy cập ngày 09/03/2015 địa chỉ: http://sao.vui.us/tronthue-7-nghe-si-dinh-dam-showbiz-viet-bi-truy-thu-44-ti-dong-5251.html Bộ tài (2012), “Báo cáo tổng kết năm thi hành luật thuế thu nhập cá nhân”, truy cập ngày 15/09/2014 địa chỉ: http://duthaoonline.quochoi.vn/DuThao/Lists/DT_TAILIEU_COBAN/Attachments /741/3._Bao_cao_tong_ket_3_nam.doc Bộ tài (2013), Báo cáo kinh nghiệm cải cách thuế thu nhập cá nhân số nước giới Bộ tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC Bộ tài (2015), Dự tốn ngân sách năm 2013-2014 toán ngân ngân sách 2009-2012 Phạm Huyền (2013), “Đại gia “thốt tội” trốn thuế thiếu hiểu biết”, Vietnamnet, truy cập ngày 15/12/2014 địa chỉ: http://vietnamnet.vn/vn/kinh-te/142251/dai-gia thoat-toi tron-thue-vi-thieu-hieubiet.html Cầm Văn Kình (2014), “Cách thu thuế thu nhập cá nhân VN: Lỗ hổng đặc thù”, Tuổi Trẻ Online, truy cập ngày 16/11/2014 địa chỉ: http://tuoitre.vn/tin/chinh-tri-xa-hoi/20070318/cach-thu-thue-thu-nhap-ca-nhancua-vn-lo-hong-dac-thu/191713.html PWC (2014), Sổ tay thuế Việt Nam 2014, PWC, truy cập 01/9/2014 địa chỉ: http://www.pwc.com/vn/vn/publications/2014/pwc_vietnam_pocket_tax_book_201 4_vn.pdf 10 Đ Phong (2013), “Nghệ sĩ cố tình trốn thuế bị phạt”, Báo Phụ Nữ, truy cập ngày 10/10/2014 địa chỉ: http://phunuonline.com.vn/giai-tri/all/nghe-si-co-tinh-tronthue-se-bi-phat/a90953.html -39- 11 Quốc hội (2007), “Luật thuế thu nhập cá nhân 2007”,Cổng thông tin điện tử Chính phủ, truy cập ngày 30/07/2014 địa chỉ: http://vanban.chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu/hethongvanban?class_id=1 &_page=1&mode=detail&document_id=51258 12 Shukla, Gangadha P., Phạm Minh Đức, Engelachalk, M., Lê Minh Tuấn (2011), “Cải cách thuế Việt Nam: Hướng tới hệ thống hiệu công hơn”, Ngân hàng giới 13 Stiglitz, Joseph E (1995), Kinh tế học công cộng, NXB Khoa học – Kỹ Thuật, Hà Nội 14 Stiglitz, Joseph E Rosengard, Jay (2015), Kinh tế học công cộng 15 Lệ Thanh (2015), “Truy thu thuế 4,4 tỷ đồng từ nghệ sĩ”, vnexpress, truy cập ngày 07/03/2015 địa chỉ: http://kinhdoanh.vnexpress.net/tin-tuc/doanh-nghiep/truy-thu-thue-4-4-ty-dong-tu7-nghe-si-3154468.html 16 Tổng cục thuế (2014), Tổ chức ngành thuế Tiếng Anh 17 Bird, Richard M (2004), “Administrative Dimension of Tax Reform”, Asia-Pacific Tax Bulletin 18 Bird, Richard M Zolt, Eric M (2005), Personal Income Taxation and Redistribution in Developing Countries 19 Boidman, Nathan (1983), Tax Evasion: The Present State of Non-Compliance 20 Chand, Smriti (2015), Comparison between Direct and Indirect Taxes (With Figure) 21 Chu, Ke-young đ.t.g (2000), “Income Distribution and Tax and Government Social Spending Policies in Developing Countries”, UNU World Institute for Development Economic, Research Working Paper, (No 214, December) 22 Eriksen, Knut and Fallan, Lars (1996), “Tax knowledge and attitudes towards taxation: A report on a quasi-experiment”, Journal of Economic Psychology, pp 387-402 -40- 23 Guerrero, Dario (2014), “I told Harvard I was an undocumented immigrant: They gave me a full scholarship”, The Washington Post, truy cập ngày 25/9/2014 địa chỉ: http://www.washingtonpost.com/posteverything/wp/2014/09/24/i-told-harvard-iwas-an-undocumented-immigrant-they-gave-me-a-full-scholarship/ 24 Jonathan Gruber (2011), “Public Finance and Public Policy”, MIT Press 25 IRS (2011), “Tax gap map 2006”, IRS, truy cập ngày 22/04/2015 địa chỉ: http://www.irs.gov/pub/newsroom/tax_gap_map_2006.pdf 26 IRS (2015b), “IRS Audit”, IRS, truy cập ngày 05/03/2015 địa chỉ: http://www.irs.gov/Businesses/Small-Businesses-&-Self-Employed/IRS-Audits 27 IRS (2015c), “Statistical Data - General Fraud Investigations”, IRS, truy cập ngày 01/05/2015 địa chỉ: http://www.irs.gov/uac/Statistical-Data-General-Fraud-Investigations 28 Kiernan, John S (2014), “2014 IRS Audit Report”, WalletBub, truy cập ngày 06/05/2014 địa http://wallethub.com/edu/irs-audit-report/3433/ 29 McLure, Charles E., Jr (2014), “Taxation”, Encyclopaedia Britannica, truy cập ngày 01/09/2014 địa chỉ: http://www.britannica.com/EBchecked/topic/584578/taxation/72016/Economicgoals 30 OECD (2013), Southeast Asian Economic Outlook 2013 with Perspectives on China and India 31 Palil, Mohd R (2010), Tax knowledge and tax compliance determinants in selfassessment system in Malaysia 32 Transparency International (2014), “Corruption Perceptions Index 2014: Results”, Transparency International, truy cập ngày 07/05/2015 địa chỉ: https://www.transparency.org/cpi2014/results 33 USA Social Security Administration (2014), “Trợ cấp An Sinh (SSI) California”, The USA Social Security Administration, truy cập ngày 06/09/2016 địa chỉ: http://www.ssa.gov/pubs/VI-05-11125.pdf 34 US Government Revenue (2014), “Government Revenue in the US”, US Government Revenue, truy cập ngày 25/11/2014 địa chỉ: http://www.usgovernmentrevenue.com -41- 35 Viện Chính sách Oklahoma (2014), “Characteristics of an effective tax system”, Oklahoma Policy Institute, truy cập ngày 01/09/2014 địa chỉ: http://okpolicy.org/resources/online-budget-guide/revenues/an-overview-of-ourtax%20-system/characteristics-of-an-effective-tax-system 36 Walls (2009), Parks and recreation in the United States -42- PHỤ LỤC Phụ lục BẢNG KHẢO SÁT MỨC ĐỘ TIẾP CẬN THÔNG TIN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM VÀ Ở MỸ Câu hỏi Trả lời C1 Anh/chị học tập/làm việc/sinh sống Mỹ chƣa? Rồi (đến mục I) Chưa (đến mục II) 306 66 240 I MỸ 66 CI1 Trong thời gian Mỹ anh/chị: 66 41 15 Ln ln tốn thuế (khai thuế) TNCN Thường xuyên toán thuế (khai thuế) TNCN Thỉnh thoảng toán thuế (khai thuế) TNCN Chưa toán thuế (khai thuế) TNCN (bỏ qua câu CI3) CI2 Theo anh/chị, ngƣời lao động Mỹ có đƣợc thơng tin thuế TNCN cách 66 nào? (Có thể chọn nhiều câu trả lời) 10 11 99 Họ không để ý thơng tin có người làm giúp Được cung cấp nơi công tác trường học Hỏi đơn vị công tác trường học Địa phương cung cấp Hỏi địa phương Cơ quan thuế cung cấp Hỏi quan thuế Trang web quan thuế (irs) Các trung tâm cộng đồng (thư viện, trường học, ) Bạn bè/người khác Internet (không phải trang mục 8) Khác:………………………………………… CI3 Những nguyên nhân sau định đến việc khai thuế anh/chị? 20 52 24 19 12 27 15 34 26 51 (Có thể chọn nhiều câu trả lời) 99 Sẽ bị phạt nặng khơng tốn/khai thuế Được hồn thuế Thấy có nghĩa vụ phải nộp Có lợi cho gia đình Khác:………………………………………… CI4 Anh/chị làm việc Việt Nam? 33 39 27 14 -43- Đã (đến phần II) Chưa (đến phần III) 66 45 21 II VIỆT NAM 285 CII1 Ở Việt Nam anh/chị: 285 69 28 53 123 12 Luôn ln tốn thuế (khai thuế) TNCN Thường xun toán thuế (khai thuế) TNCN Thỉnh thoảng toán thuế (khai thuế) TNCN Chưa toán thuế (khai thuế) TNCN (đến CII10) Không nhớ (đến CII10) CII2 Anh/chị có đƣợc thơng tin thuế TNCN Việt Nam đâu? 10 11 12 13 99 Không để ý thông tin có người làm giúp Cung cấp đơn vị công tác Hỏi đơn vị công tác Địa phương cung cấp Hỏi địa phương Cơ quan thuế cung cấp Hỏi quan thuế Trang web quan thuế Các buổi "tuần lễ hỗ trợ người khai thuế" Các buổi hội thoại quan thuế với doanh nghiệp Luật thuế luật quản lý thuế TNCN Bạn bè/người khác Internet (không phải trang mục 8) Khác:……………………………………………… CII3 Đến kỳ toán thuế anh/chị: Tự làm toán thuế Ký giấy ủy quyền cho kế toán quan anh/chị làm giúp (đến CII6) Kế toán quan anh/chị làm giúp anh/chị không cần phải ký giấy ủy quyền (đến CII6) Thuê người khác làm (đến CII6) CII4 Khi tốn, anh/chị có gặp trực tiếp nhân viên cục thuế khơng? Có Khơng CII5 Nhân viên cục thuế có tỏ giúp đỡ nhiệt tình với anh/chị khơng? Khơng giúp đỡ Giúp đỡ khơng nhiệt tình Giúp đỡ nhiệt tình Giúp đỡ nhiệt tình 150 40 72 22 18 21 28 21 24 150 22 70 56 22 20 20 10 -44- CII6 Anh/chị có nộp thừa thuế (số thuế tạm nộp nhiều số thuế thực nộp) 150 chƣa? Có Chưa (đến phần III) Khơng nhớ/khơng rõ (đến phần III) CII7 Anh/chị yêu cầu quan thuế hoàn thuế cho anh chị chƣa? Có (đến CII9) Chưa Khơng nhớ (đến phần III) CII8 Xin cho biết lý anh/chị không muốn hoàn thuế? 99 Số tiền hoàn thuế tiền (đến phần III) Thủ tục rườm rà (đến phần III) Khó lấy lại tiền (đến phần III) Khác:……………………… (đến phần III) 56 58 36 56 34 21 21 CII9 Sau quan thuế hoàn thuế TNCN cho anh/chị? 34 Trong vòng tháng (đến phần III) Hơn tháng (đến phần III) Để để đóng thuế cho năm sau (đến phần III) Không nhớ (đến phần III) Khác:………………………… (đến phần III) 15 10 3 99 CII10 Anh/chị có để ý thu nhập đạt ngƣỡng chịu thuế hay 135 chƣa? Có, chưa đạt đến ngưỡng chịu thuế Có, đạt đến ngưỡng chịu thuế Có, khơng biết cách tính Khơng để ý CII11 Anh/chị tìm hiểu thơng tin liên quan đến thuế TNCN chƣa? Đã Chưa (đến CII13) CII12 Anh/chị có đƣợc thơng tin thuế TNCN đâu? 44 39 17 35 135 77 58 77 (Có thể chọn nhiều câu trả lời) Cung cấp đơn vị công tác Hỏi đơn vị công tác Địa phương cung cấp Hỏi địa phương Cơ quan thuế cung cấp Hỏi quan thuế 38 16 1 24 -45- 10 11 12 99 Trang web quan thuế Các buổi "tuần lễ hỗ trợ người khai thuế" Các buổi hội thoại quan thuế với doanh nghiệp Luật thuế luật quản lý thuế TNCN Bạn bè/người khác Internet (không phải trang mục 7) Khác:……………………………………………… (Kết thúc CII12, đến phần III) 18 25 10 58 CII13 Anh/chị mong muốn có đƣợc thơng tin thuế TNCN cách nào? (Có thể chọn nhiều câu trả lời) 99 Cung cấp đơn vị công tác Địa phương cung cấp Cơ quan thuế cung cấp Trang web quan thuế Khác:……………………………… III CÂU HỎI CHUNG CIII1 Anh/chị ở? Việt Nam Mỹ CIII2 Xin anh/chị cho biết nghề nghiệp anh/chị Việt Nam Kế tốn Liên quan đến kinh tế/tài (nhưng khơng phải kế tốn) Khơng phải CIII3 Xin anh/chị cho biết trình độ học vấn anh/chị? Cao đẳng/đại học/sau đại học Phổ thông (chưa tốt nghiệp cao đẳng/đại học + trình độ cấp thấp hơn) CIII4 Xin anh/chị cho biết thu nhập bình quân tháng anh chị Việt Nam nằm khoảng nào? 17 triệu đồng Từ chối trả lời CIII5 Theo anh/chị, lý sau khiến ngƣời đến ngƣỡng nộp thuế ngại toán thuế TNCN Việt Nam? 36 8 14 12 285 285 250 35 285 12 88 185 285 238 47 285 138 43 24 45 35 285 -46- (Có thể chọn nhiều câu trả lời) 10 99 Thủ tục phức tạp Mức thuế cao Không làm không Khó khăn việc tiếp cận thơng tin thuế TNCN Không biết/không để ý Sắc thuế không công Thu nhập khơng đủ trang trải chi phí sinh hoạt Khơng hưởng lợi ích trực tiếp từ việc đóng thuế Tham nhũng nhiều Tiền thuế chưa sử dụng mục đích Khác:………………………………………… CIII6 Anh/chị đang/đã có hợp đồng lao động tồn thời gian với cơng ty/tổ chức Việt Nam? Có Khơng (khơng trả lời CIV2) CIV1 Thu nhập năm anh/chị Việt Nam gồm thu nhập Khơng có thêm thu nhập Thu nhập vãng lai bình qn khơng q 10 triệu đồng tháng khấu trừ thuế nguồn Thu nhập vãng lai bình quân 10 triệu đồng tháng Từ chối trả lời CIV2 Công ty (ở Việt Nam) mà anh/chị đang/đã làm toàn thời gian thuộc loại hình nào? Doanh nghiệp tư nhân mà nhà nước có cổ phần Doanh nghiệp tư nhân hoàn toàn Doanh nghiệp nhà nước hoàn toàn Cơ quan/tổ chức nhà nước Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Tổ chức phi phủ 134 34 81 72 20 20 86 89 73 71 285 215 70 285 143 62 19 61 215 16 45 22 91 29 12 99 Khác:…………………………… -47- Phụ lục Bảng 2.1: Tỷ trọng thuế TNCN tổng thu thuế GDP theo vùng Khu vực Thuế TNCN/tổng thu thuế (%) Thuế TNCN/GDP (%) 42,5 9,4 5,5 1,0 Tây Âu 21,0 7,2 Châu Á 10,6 1,8 Africa 13,6 2,8 Bắc Mỹ Châu Mỹ Latinh Nguồn: Bird Zolt (2005) Bảng 2.4a: Diện phải khai thuế năm 2014 Hoa Kỳ Tình trạng khai Tuổi Thu nhập Độc thân 65 tuổi 65 tuổi trở lên $10.150 $11.700 Đã kết hôn khai chung 65 tuổi (cả hai vợ chồng) 65 tuổi trở lên (một hai người) 65 tuổi trở lên (cả hai vợ chồng) $20.300 $21.500 $22.700 Đã kết hôn khai riêng độ tuổi Chủ hộ 65 tuổi 65 tuổi trở lên $13.050 $14.600 Góa bụa hợp lệ, ni 65 tuổi 65 tuổi trở lên $16.350 $17.550 $3.950 Bảng 2.4b: Mức giảm trừ tiêu chuẩn Hoa Kỳ Vợ chồng khai chung Khai riêng Khai theo dạng chủ hộ 2013 $12.200 $6.100 $8.950 2014 $12.400 $6.200 $9.100 2015 $12.600 $6.300 $9.250 Bảng 2.4c: Thuế suất cận biên cho ngƣời độc thân Hoa Kỳ Mức thuế cận biên 10% 15% 25% 28% 33% 35% 39.6% 2013 Đến 8.925 8.926-36.250 36.251-87.850 87.851-183.250 183.251-398.350 398.351-400.000 Trên 400.000 Thu nhập chịu thuế ($) 2014 Đến 9.075 9.076- 36.900 36.901- 89.350 89.351- 186.350 186.351- 405.100 405.101- 406.750 Trên 406.750 2015 Đến 9.225 9.226-37.450 37.451-90.750 90.751-189.300 189.301-411.500 411.501-413.200 Trên 413.200 -48- Bảng 2.4e: Thuế suất cận biên cho vợ chồng khai chung Hoa Kỳ Mức thuế cận biên 10% 15% 25% 28% 33% 35% 39.6% 2013 Đến 17.850 17.851-72.500 72.501-146.400 146.401-223.050 223.501-398.350 398.351-450.000 Trên 450.000 Thu nhập chịu thuế ($) 2014 Đến 18.150 18.151-73.800 73.801-148.850 148.851-226.850 226.851-405.100 405.101-457.600 Trên 457.600 2015 Đến 18.450 18.451-74.900 74.901-151.200 151.201-230.450 230.451-411.500 411.501-464.850 Trên 464.850 Bảng 2.4f: Thuế suất cận biên cho vợ chồng khai riêng Hoa Kỳ Mức thuế cận biên 10% 15% 25% 28% 33% 35% 39.6% 2013 Đến 8.925 8.926-36.250 36.251-73.200 73.201-111.525 111.526-199.175 199.176-225.000 Trên 225.000 Thu nhập chịu thuế ($) 2014 Đến 9.075 9.076- 36.900 36.901- 74.425 74.426- 113.425 113.426- 202.550 202.551- 228.800 Trên 228.800 2015 Đến 9.225 9.226-37.450 37.451-75.600 75.601-115.225 115.226-205.750 205.751-232.425 Trên 232.425 -49- Bảng 2.4g: Thuế suất cận biên cho chủ hộ Hoa Kỳ Mức thuế cận biên 10% 15% 25% 28% 33% 35% 39.6% 2013 Đến 12.750 12.751-48.600 48.601-125.450 125.451-203.150 203.151-398.350 398.351-425.000 Trên 425.001 Thu nhập chịu thuế ($) 2014 Đến 12.950 12.951-49.400 49.401-127.550 127.551-206.600 206.601-405.100 405.101-432.200 Trên 432.200 Bảng 3.2: Biểu thuế suất biên Việt Nam năm 2014 Thu nhập chịu thuế/tháng (triệu đồng) 0- 5 – 10 10 – 18 18 – 32 32 – 52 52 – 80 Trên 80 Nguồn: PWC (2014) Thuế suất biên 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 2015 Đến 13.150 13.151-50.200 50.201-129.600 129.601-209.850 209.851-411.500 411.501-439.000 Trên 439.000 -50- Phụ lục Quy định hình phạt cho việc không tuân thủ thuế Mỹ: Trốn thuế: phạt $250.000 hay phạt tù đến năm hay hai cộng với án phí Cố ý khai thuế sai: phạt $100.000 hay phạt tù đến năm hay hai cộng với án phí Làm báo cáo thuế gian lận trợ giúp cho việc làm này: phạt $250.000 hay phạt tù đến năm hay hai cộng với án phí (IRS 2014) Quy định tuyên truyền, phổ biến thuế TNCN: Theo Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ban hành 29/11/2006, “cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật thuế, công khai thủ tục thuế Các quan khác Nhà nước có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế; phối hợp với quan quản lý thuế việc quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Mặt trận Tổ quốc Việt Nam tổ chức thành viên tổ chức động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh thi hành pháp luật thuế; phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp phối hợp với quan quản lý thuế việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế đến hội viên Các tổ chức phối hợp với quan quản lý thuế việc cung cấp thông tin liên quan đến việc quản lý thuế” Quy định hình phạt cho việc khơng tn thủ thuế Việt Nam: chậm nộp thuế: phải nộp đủ thuế cộng với tiền lãi 0,05%/ngày; nộp thuế thiếu trả lại tiền thuế bị phạt thêm 20%; trốn thuế, gian lận thuế: phạt đến ba lần số tiền trốn thuế; trốn thuế từ 50 đến 150 triệu đồng: phạt đến năm lần số tiền trốn thuế phạt cải tạo không giam giữ đến hai năm; trốn thuế từ 150 đến 500 triệu đồng: phạt đến năm lần số tiền trốn thuế phạt tù từ tháng đến năm; trốn thuế 500 triệu đồng: phạt tù từ đến năm ... phân tích ngun nhân làm giảm động tuân thủ thu? ?? thu nhập cá nhân (TNCN) Việt Nam dựa kinh nghiệm Hoa Kỳ, quốc gia có hệ thống thu? ?? tương đối hoàn thiện mức độ tuân thủ thu? ?? TNCN cao Các kết phân. .. hiểu nguyên làm giảm động tuân thủ thu? ?? TNCN Việt Nam quan trọng nhằm gia tăng nguồn thu tương lai Đề tài ? ?Phân tích nguyên nhân làm giảm động tuân thủ thu? ?? TNCN Việt Nam dựa kinh nghiệm Hoa Kỳ? ??... việc tuân thủ 14 CHƢƠNG PHÂN TÍCH NHỮNG YẾU TỐ LÀM GIẢM ĐỘNG CƠ TUÂN THỦ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM 17 3.1 Khái quát thu? ?? thu nhập cá nhân 17 3.2 Mã số thu? ??