Luận văn kinh tế Phân tích các nguyên nhân làm giảm động cơ tuân thủ thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế”

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ in h tê ́H - - uê ́ KHOA TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG ho ̣c K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC PHÂN TÍCH CÁC NGUYÊN NHÂN LÀM GIẢM Đ ại ĐỘNG CƠ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN NGUYỄN THỊ HUYỀN TRANG Tr ươ ̀ng TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Huế, tháng 12 năm 2019 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG ̣c K in h tê ́H uê ́ - ho KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đ ại PHÂN TÍCH CÁC NGUYÊN NHÂN LÀM GIẢM ĐỘNG CƠ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Tr ươ ̀ng TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Huyền Trang Giảng viên hướng dẫn: Lớp: K50 Tài ThS Bùi Thành Cơng Khóa: 2016 – 2020 Huế, tháng 12 năm 2019 LỜI CÁM ƠN Để hồn thành khóa luận này, lịng kính trọng cảm ơn sâu sắc uê ́ thân, trước tiên xin gửi lời cảm ơn thành đến quý Thầy, Cô Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế, quý Thầy, Cô Khoa Tài – Ngân hàng giảng dạy, trang bị cho tê ́H nhiều kiến thức quan trọng cần thiết suốt thời gian theo học trường Xin trân trọng cảm ơn Thầy giáo Bùi Thành Cơng – người Thầy hết lịng giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình từ bước đầu chọn đề tài q trình nghiên cứu để tơi thực tốt luận văn Tiếp theo, xin cảm ơn anh, chị cán Phòng in h Kế toán Nhà nước Kho bạc tỉnh Thừa Thiên Huế quan tâm giúp đỡ, trao đổi đề tài, cung cấp số liệu q trình tơi thực nghiên cứu Tôi xin cảm ơn ̣c K Ban Giám đốc Kho bạc nhiệt tình tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực tập đơn vị ho Xin gửi lời cảm ơn đến cán Kho bạc tỉnh; Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế số nhân viên doanh nghiệp bạn sinh viên giúp tơi hồn thành phiếu khảo sát tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân Đặc biệt xin gửi Đ ại lời cảm ơn tới gia đình, bạn bè ln động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Huế, ngày 24 tháng 12 năm 2019 Sinh viên Nguyễn Thị Huyền Trang Tr ươ ̀ng Xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất người! i DANH MỤC VIẾT TẮT Bộ Tài HĐLĐ Hợp đồng lao động MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QĐ Quyết định TCDN Tổ chức doanh nghiệp TCT Tổng Cục thuế tê ́H h Thu nhập donah nghiệp in TNDN Thu nhập tính thuế ̣c K TNTT TP uê ́ BTC Thành phố TTKT Thị xã Tr ươ ̀ng Đ ại ho TX Thanh tra kiểm tra ii MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG vi uê ́ DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii tê ́H TÓM TẮT NGHIÊN CỨU PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài 2 Mục tiêu nghiên cứu h Đối tượng phạm vi nghiên cứu in Phương pháp nghiên cứu ̣c K Kết cấu đề tài PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ ho HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Tổng quan thuế thu nhập cá nhân Đ ại 1.1.1 Lịch sử đời cần thiết thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Đặc điểm vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.3.1 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân ̀ng 1.1.3.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 10 1.1.4 Đối tượng thuế thu nhập cá nhân 12 ươ 1.1.4.1 Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân 12 1.1.4.2 Đối tượng toán thuế thu nhập cá nhân .13 Tr 1.1.5 Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân 14 1.1.5.1 Đối tượng cá nhân cư trú kí HĐLĐ từ 03 tháng trở lên 14 1.1.5.2 Cá nhân cư trú khơng kí HĐLĐ kí HĐLĐ 03 tháng 16 1.1.5.3 Cá nhân không cư trú 17 1.2 Lý thuyết hành vi tuân thủ thuế 17 1.2.1 Khái niệm tuân thủ thuế 17 iii 1.2.2 Ý nghĩa việc đánh giá tính tuân thủ thuế người nộp thuế 20 1.3 Mã số thuế 21 1.4 Tính cơng 21 1.5 Tính hiệu mặt chi phí 22 1.6 Chi phí việc khơng tuân thủ thuế 23 uê ́ 1.7 Lợi ích việc tuân thủ thuế TNCN 24 1.8 Đề xuất mô hình nghiên cứu 24 tê ́H 1.9 Tình hình nghiên cứu nước 25 1.9.1 Tình hình nghiên cứu nước 25 1.9.2 Tình hình nghiên cứu nước 27 h TÓM TẮT CHƯƠNG 28 in CHƯƠNG PHÂN TÍCH CÁC NGUYÊN NHÂN LÀM GIẢM ĐỘNG CƠ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TRÊN ̣c K ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 29 2.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 29 2.1.1 Đặc điểm, cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 30 ho 2.1.2 Tình hình thu ngân sách Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 32 2.2 Đánh giá tình hình thực thu thuế TNCN Cục thuế tuân thủ thuế Đ ại TNCN người nộp thuế địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 34 2.2.1 Đánh giá chung kết thu thuế TNCN người nộp thuế địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 34 2.3 Khảo sát mức độ tuân thủ việc khai nộp thuế thu nhập cá nhân tỉnh ̀ng Thừa Thiên Huế 38 2.3.1 Mục đích 38 ươ 2.3.2 Chọn mẫu thu thập thông tin 38 2.3.3 Phân tích kết 39 Tr 2.3.3.1 Xu hướng khai nộp thuế nhóm thu nhập 39 2.3.3.2 Cách thức toán thuế 40 2.3.3.3 Thái độ cán Cục thuế đới với người nộp thuế 41 2.3.3.4 Các lý ngại toán thuế 42 2.3.3.3 Các kênh phổ biến thông tin thuế thu nhập cá nhân .44 iv CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 46 3.1 Định hướng sách thuế TNCN 46 uê ́ 3.2 Giải pháp góp phần nâng cao hành vi tuân thủ thuế TNCN 47 3.2.1 Giải pháp công tác quản lý thuế 47 tê ́H 3.2.2 Giải pháp nhận thức thuế TNCN 48 TÓM TẮT CHƯƠNG 49 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 50 Kết luận 50 h Kiến nghị 51 in Hạn chế khóa luận 53 Tr ươ ̀ng Đ ại ho PHỤ LỤC ̣c K DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 54 v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Biểu thuế lũy tiến phần số thuế phải nộp 16 Bảng 2.1 – Kết thu ngân sách nhà nước năm 2016 – 2018 33 uê ́ Bảng 2.2 – Số thu thuế TNCN Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 35 tê ́H Bảng 2.3 – Số thuế TNCN thu từ tiền lương, tiền công Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 36 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h Biểu đồ 3.1 - Thống kê kênh thông tin cập nhật Luật thuế TNCN 48 vi DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 – Kết thu thuế TNCN Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 35 uê ́ Biểu đồ 2.2 – Số thuế TNCN thu từ tiền lương, tiền công Cục thuế tỉnh 37 tê ́H Biểu đồ 2.3 - Các nhóm tốn thuế 39 Biểu đồ 2.4 - Các nhóm thu nhập mẫu 39 Biểu đồ 2.5 - Cách thức toán thuế 40 Biểu đồ 2.6 – Thái độ cán Cục thuế người nộp thuế 41 h Biểu đồ 2.7 - Lý ngại toán thuế 43 ̣c K in Biểu đồ 2.8 - Kênh thông tin thuế 44 ho DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 – Mơ hình nghiên cứu Shalka cộng (2011) 25 Tr ươ ̀ng Đ ại Sơ đồ 2.1 – Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 30 vii TÓM TẮT NGHIÊN CỨU Nghiên cứu tập trung vào việc phân tích nhân tố làm giảm động tuân uê ́ thủ thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế Dựa kế thừa mơ hình nghiên cứu Shakla cộng (2011), tác giả tê ́H tiến hành nghiên cứu, phân tích, đánh giá từ đưa giải pháp phù hợp để làm tăng tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân năm tới Bài nghiên cứu phân tích dựa phương pháp thống kê mơ tả, h phương pháp chọn mẫu phi ngẫu nhiên, sử dụng kết điều tra từ bảng hỏi in Kết đạt ̣c K Kết điều tra bảng hỏi cho thấy có đầy đủ nhân tố hai nhóm nhân tố khách quan chủ quan làm tác động đến tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân ho Từ kết nghiên cứu này, tác giả đưa kiến nghị nhằm tăng cường tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế Đ ại Hạn chế nghiên cứu Số lượng mẫu khảo sát nhỏ, cách thức thu thập số liệu theo phương thức thuận tiện chưa cao nên khả đại diện cho tổng thể chưa cao Đối tượng khảo sát tập ̀ng trung chủ yếu vào mối quan hệ tác giả nên nghiên cứu chưa đa dạng hóa đối tượng nghiên cứu, chủ yếu tập trung vào cán nhà nước nhân viên văn ươ phòng Các giải pháp mang tính định tính chưa đánh giá trở ngại Tr chi phí phát sinh khác thực giải pháp nên quốc gia phát triển nói chung Việc hoàn thiện hệ thống quản lý thu thuế kể thuế TNCN, tăng hiệu thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế biện pháp tăng thu thuế hiệu quốc gia có Việt Nam uê ́ - Thực sách điều tiết vĩ mơ Chính phủ giải pháp chủ yếu tập trung kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, bảo đảm an ninh xã hội tê ́H gắn với đổi mơ hình tăng trưởng cấu lại kinh tế 3.2 Giải pháp góp phần nâng cao hành vi tuân thủ thuế TNCN 3.2.1 Giải pháp công tác quản lý thuế h - Đổi phương thức nâng cao chất lượng công tác ̣c K cho người nộp thuế thường xuyên 24/24 in - Tích cực hỗ trợ người nộp thuế dịch vụ điện tử, cung cấp thông tin - Phối hợp tốt với Kho bạc tỉnh thành phố khâu hạch toán kế toán thuế TNCN, điều chỉnh số thu nộp vào ngân sách nhà nước, hạn chế tối đa phiền hà cho NNT ho - Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế TCDN kê khai khấu trừ thay hồ sơ kê khai, tốn thay để hạn chế tối đa tình trạng không tuân thủ Đ ại thuế gây thất thu thuế - Tạo điều kiện nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ nghiệp vụ cán thuế công tác tra, kiểm tra thuế cho cán bố trí làm cơng tác ̀ng tra, kiểm tra thuế cách toàn diện đảm bảo vừa có trình độ chun mơn vừa có phẩm chất đạo đức cán thuế giai đoạn ươ Ngồi ra, q trình thực khảo sát đối tượng người nộp thuế, tác giả Tr có thu thập số ý kiến đóng góp sau công tác quản lý thuế: - Rút ngắn thời gian xử lý để người nộp thuế nhanh chóng nhận tiền hoàn thuế, mở dịch vụ kê khai thuế thay cho người nộp thuế trả tiền, cần có thơng báo nhắc nhở cho cá nhân đến hạn,… thường xuyên thu thập góp ý người nộp thuế để hồn thiện cơng tác quản lý thuế - Tiếp tục đẩy mạnh cải cách tổ chức hành thuế, tự động quy trình tieeso 47 nhận giải hồ sơ, cải cách hành thuế người nộp thuế thơng qua chương trình đại hóa thuế điện tử - Tiếp tục triển khai công tác kê khai qua mạng tuyên truyền khuyến khích nộp thuế qua ngân hàng thương mại uê ́ 3.2.2 Giải pháp nhận thức thuế TNCN tê ́H Nhận thức thuế nhân tố quan trọng có ảnh hưởng lớn đến hành vi tuân thủ thuế TNCN, có mức độ tác động lớn thứ hai sau Chính sách thuế Thuế sắc thuế đánh vào cá nhân có thu nhập, thực tế số lượng lớn người dân chưa thực quan tâm luật thuế hay chưa nhận thức có nhận h thức sai lầm sắc thuế Do đó, nhằm nâng cao hành vi tuân thủ thuế TNCN tác in giả đề xuất: ̣c K - Tăng cường hoạt động tuyên truyền, giáo dục cách sâu sắc nhận thức người nộp thuế công thuế mang lại, làm cho người nộp thuế có niềm tin vào thuế ho - Tuyên truyền người nộp thuế thực tốt công tác thu nộp thuế qua ngân hàng thương mại phối hợp nhịp nhàng đồng quan Thuế - Kho bạc 23% 27% Thông qua Cơ quan thuế Tr ươ ̀ng Đ ại Biểu đồ 3.1 - Thống kê kênh thông tin cập nhật Luật thuế TNCN Các nguồn từ Internet Các phương tiện khác 52% (Nguồn: Khảo sát tác giả) 48 - Thông qua điều tra (biểu đồ 3.1) cho biết, tỉ lệ người khảo sát cập nhật thay đổi thuế qua internet chiếm 52%, qua quan thuế chiếm 23% qua phương tiện khác tivi, báo, đài phát chiếm 27% Như vậy, kênh thông tin cập nhật qua quan thuế thấp Vì vậy, cần phải khai thác hiệu uê ́ theo phương thức cách nâng cao tính thực tế hoạt động tập huấn, đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp đảm bảo chất lượng tê ́H - Đối với phương tiện internet, cần phải tăng cường đăng tải viết chất lượng để phổ biến rộng rãi sách thuế Bên cạnh đó, tăng cường hoạt động trích hành vi gian lận thuế thơng qua phương tiện truyền thông - Xây dựng tập hợp hệ thống thông tin địa chỉ, hệ thống thư điện tử tự động in h để quan thuế thường cung cấp thông người nộp thuế hay kế tốn, lãnh đạo TCDN tình hình thay đổi, nhắc nhở thơng tin ̣c K - Cán thuế cần phải bồi dưỡng chuyên môn, trau dồi kiến thức nhằm nâng cao hoạt động tuyên truyền thuế, hỗ trợ người nộp thuế việc tư vấn thuế, tìm hiểu ho cập nhật Luật TĨM TẮT CHƯƠNG Đ ại Trong phạm vi chương 3, mơ hình nghiên cứu nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế TNCN người nộp thuế địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế, tác giả đề xuất biện pháp nhằm tăng cường hành vi tuân thủ thuế TNCN Tr ươ ̀ng người nộp thuế địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 49 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận uê ́ Mục tiêu khóa luận nhận diện đo lường nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế, sở đưa biện pháp nhằm nâng cao hành vi tuân thủ tê ́H thuế người nộp thuế địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế Sau nghiên cứu, tác giả đưa số kết luận sau: - Khóa luận đưa sở lý luận thuế TNCN, hành vi tuân thủ thuế h khơng tn thủ thuế; Đánh giá tình hình tuân thủ thuế người nộp thuế in địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế - Tác giả dựa lý thuyết thực tiễn nghiên cứu trước để đề xuất ̣c K mơ hình nghiên cứu Kết mơ hình việc tuân thủ thuế TNCN địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế cịn thấp chi phí từ việc tn thủ lớn cịn lợi ho ích thấp chưa thể rõ Ngược lại chi phí cho việc khơng tn thủ lại thấp lợi ích trực tiếp khơng phải nộp thuế Qua đây, rút ngun nhân làm giảm động tuân thủ thuế tỉnh Thừa Thiên Huế là: Đ ại Thứ nhất, người dân chưa thấy việc toán thuế nghĩa vụ chưa thực quan tâm đến Thứ hai, công tác thực thu thuế chưa đồng nhất, có nhiều điểm thu ̀ng làm cho người nộp thuế cịn có nhiều lựa chọn để thực nghĩa vụ thay tự đến tốn Cục thuế ươ Thứ ba, tình trạng tham nhũng cịn q cao gây nên việc sử dụng ngân sách nhà Tr nước không cơng từ làm giảm động tn thủ thuế NNT Thứ tư, kênh thông tin thuế tràn lan, chưa quán Các thông tin không đưa đến cho NNT cách xác nhanh mà bị phân tán nhiều nguồn Điều làm cho người khó hiểu trình tự việc cần phải làm, thủ tục cần có tốn thuế Từ đây, khóa luận đề xuất biện pháp cụ thể giải pháp nhằm 50 nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế, góp phần nâng cao hiệu quả, cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế làm tăng nguồn thu ngân sách ổn định nguồn thu từ thuế TNCN Kiến nghị uê ́ Từ phân tích kết luận nhân tố tác động đến thuế TNCN trên, tê ́H để nâng cao hiệu việc tuân thủ khai nộp thuế TNCN địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế nói riêng Việt Nam nói chung xem xét số kiến nghị sau: Thứ nhất, Chính sách thuế TNCN cần phải cải cách hồn thiện mặt hình thức lẫn nội dung, cần có quy định rõ ràng, chặt chẽ nhằm hạn chế tối đa in h tình trạng lách thuế, lợi dụng lỗ hổng pháp luật Thứ hai, qua vài thống kê nước có tỉ lệ tuân thủ nộp thuế TNCN cao, ̣c K mã số thuế yếu tố quan trọng Từ đó, nên tích hợp mã số thuế với chứng minh nhân dân/thẻ cước Ở thời điểm tại, ngành thuế chưa có đủ khả đánh giá mức độ tuân thủ kê khai nộp thuế chưa có sở nghiên cứu tập ho trung (Bùi Thị Thúy Bình, 2015) Và việc tích hợp mã số thuế với chứng minh nhân dân/thẻ cước sã giải vấn đề Đ ại Thứ ba, nên xuất sổ tay hướng dẫn kê khai tốn thuế thống cho tồn thể nhân dân nước Đồng thời tổng hợp quy thông tin, thức nộp thuế, thủ tục liên quan đến thuế qua kênh ̀ng website Tổng cục thuế Xây dựng lại website cho trang cung cấp thơng tin thuế cách nhanh chóng, xác, có hệ thống vấn đề kê ươ khai, toán loại thuế, tra thuế, quy đinh, pháp luật thuế, số thống kê số thu thu thuế, trốn/tránh thuế, Để người dân dễ dàng tìm Tr kiếm tiếp cận thơng tin tài liệu nên xếp hợp lý qua năm Thông qua kênh truyền hình đại chúng, thơng tin tích cực thuế TNCN cần thể Các thông tin phải có thực, đủ độ tin cậy, xác, khơng mang tính phong trào, hình thức Thứ tư, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế theo Chiến lược cải cách hệ 51 thống thuế Thủ tướng Chính phủ phê duyệt giai đoạn từ năm 2011 – 2020 thơng qua 03 nội dung chính: Cải cách thể chế nhằm thực mục tiêu bao quát phát triển nguồn thu, đảm bảo tính thống nhất, đồng bộ, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường thông lệ quốc tế; Cải cách quản lý thuế theo chế tự uê ́ tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, quan thuế thực quản lý thuế theo chức năng; Đơn giản hóa thủ tục hành chính, giảm thiểu thời tê ́H gian chi phí thực cho NNT Thứ năm, để giảm/tránh bớt tình trạng diễn giải khác nhũng nhiễu cán thuế có nhiều đường nhận hồ sơ khai nộp thuế nên quy h đường chung toàn quốc qua đường bưu điện trực tuyến không nhận hồ in sơ trực tiếp Bên cạnh đó, cần cải tiến, giản lược chi tiêu tờ khai thuế, thay người nộp thuế ̣c K vào thuật ngữ dễ hiểu nhằm hạn chế nhầm lẫn hiểu sai ý nghĩa Thứ sáu, công ty, doanh nghiệp, thay giúp người lao động tốn ho thuế hướng dẫn người lao động tự khai thuế nộp thuế Điều làm cho họ có trách nhiệm việc tuân thủ thuế TNCN họ người chịu Đ ại trách nhiệm cho việc toán Thứ bảy, chi cục thuế thành phố, chuyển “Tuần lễ hỗ trợ người khai thuế” thành “Tháng hỗ trợ người khai thuế” vào tháng cố định năm Kết hợp ̀ng việc thơng báo “giúp tốn thuế” trước chi cục đơn vị thuế, website Tổng cục thuế thông báo rộng rãi đến người dân địa phương Cách làm nhằm ươ thông báo đến người dân đến hạn kỳ toán thuế Thứ tám, tham mưu lên BTC, ban hành Thơng tư nhằm xây dựng Tr sách thuế đảm bảo công hơn, cần phân biệt mức giảm trừ gia cảnh thành thị nông thôn, thành phố trực thuộc trung ương khác với thành phố trực thuộc tỉnh, quy định giảm trừ gia cảnh chi tiết phù hợp chẳng hạn như: đưa vợ/chồng khơng có thu nhập vào diện người phụ thuộc, trừ chi phí tạo thu nhập, trừ chi phí khám chữa bệnh, chi phí học cho con… 52 Thứ chín, nguyên nhân dẫn đến việc giảm tính tn thủ thuế TNCN khơng hưởng lợi ích trực tiếp từ việc nộp thuế Vì thế, phủ Việt Nam nên cố gắng xây dựng nên lợi ích trực tiếp từ việc nộp thuế nước khác giới uê ́ Hạn chế khóa luận tê ́H Thứ nhất, trình thực nghiên cứu đề tài này, hạn chế thời gian chi phí, nghiên cứu thu nhập mẫu theo phương pháp lấy mẫu thuận tiện phi ngẫu nhiên nên tính đại diện cho mẫu chưa cao Nghiên cứu tập trung khảo sát đối tượng nhân viên nhà nước, văn phòng nên kết nghiên cứu chưa tổng quát h hóa Một mẫu mở rộng khảo sát nhiều địa bàn có tham gia nhiều in thành phần giúp đề tài nghiên cứu khái quát Thứ hai, q trình thực khảo sát cịn gặp nhiều khó khăn nhiều ̣c K người cịn e ngại việc trả lời câu hỏi liên quan đến thu nhập việc toán thuế hay khơng liệu thu mang tính tương đối Chính thế, nghiên cứu dừng lại việc tìm hiểu, kế thừa thành tựu tiền nghiên ho cứu từ áp dụng vào đề tài nghiên cứu tác giả Vậy nên, khóa luận Tr ươ ̀ng Đ ại khơng tránh khỏi hạn chế sai sót định 53 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu nước uê ́ [1] Bùi Thị Thúy Bình (2015), “Phân tích nguyên nhân làm giảm động tuân thủ thuế thu nhập cá nhân Việt Nam kinh nghiệm Hoa Kỳ”, trường Đại tê ́H học Kinh tế TP Hồ Chí Minh [2] Lê Thị Cẩm Châu (2016), “Giải pháp quản lí thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế”, trường Đại học Kinh tế Huế h [3] Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 QH khóa 12 in [4] Shukla, Gangadha P., Phạm Minh Đức, Englachalk, M., Lê Minh Tuân (2011), hơn”, Ngân hàng giới ̣c K “Cái cách thuế Việt Nam: Hướng tới hệ thống thuế hiệu công [5] Phạm Văn Hoan (2016),”Các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế thu Kinh tế Hồ Chí Minh ho nhập cá nhân cá nhân cư trú tự kê khai TP Hồ Chí Minh”, trường Đại học Đ ại [6] Bộ Tài (2008), Thông tư số 84/2008/BTC ngà 30/09/2008 Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều ̀ng Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội ươ [7] Nguyễn Thị Thanh Hoài (2011), “Chuyên đề giám sát tính tuân thủ thuế Việt Nam” [8] Phan Thị Mỹ Dung & cộng (2015), “Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ Tr thuế doanh nghiệp”, Tạp chí Tài Chính, tháng 7/2015 Tài liệu nước [9] Allingham Sandmo (1972), Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis, Braithwaite, V (2001), A new approach to tax compliance, Australian 54 [10] Boidman (1983), Chương trình Giảng dạy Kinh tế , Fulbright Niên khóa 2011-2013, Chương 36 Cải thiện tuân thủ thuế [ 11] Keith Walsh (2011), Understanding Taxpayper Behaviour [12] Fisher.C.M, Wartick.M and Mark.M.M (1992), Detetion probabilityand taxpaper uê ́ compliance: A review of literature, Journal of Accounting Literature, 11, 1- 27 tê ́H [13] Alms J Michael Mc (2003), Tax compliance as coordination game, Department of Economics, Georgea State University, Atlanta Trang web https://thuathienhue.gov.vn ̣c K Trang web https://thuvienphapluat.vn in Trang web https://Gso.gov.vn h Các trang web Cùng số website số báo điện tử đáng tin cậy khác có nội dung liên Tr ươ ̀ng Đ ại ho quan đến đề tài 55 Phụ lục 01 Bảng khảo sát mức độ tiếp cận thông tin thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế uê ́ Câu hỏi tê ́H Phần I Câu Ở tỉnh Thừa Thiên Huế nơi anh/chị sinh sống có: Ln ln tốn thuế (khai thuế) TNCN h Thường xuyên toán thuế (khai thuế) TNCN in Thỉnh thoảng toán thuế (khai thuế) TNCN Không nhớ (đến Câu 10) ̣c K Chưa toán thuế (khai thuế) TNCN (đến Câu 10) Câu Anh/chị có thơng tin thuế TNCN tỉnh Thừa Thiên Huế ho đâu? Không để ý thơng tin có người làm giúp Đ ại Cung cấp đơn vị công tác Hỏi đơn vị công tác Địa phương cung cấp Hỏi địa phương ̀ng Cơ quan thuế cung cấp ươ Hỏi quan thuế Trang web quan thuế Tr Các buổi “tuần lễ hỗ trợ người khai thuế” 10 Các buổi hội thoại quan thuế với doanh nghiệp 11 Luật thuế luật quản lý thuế TNCN 12 Bạn bè/người khác 13 Internet 14 Khác:… Câu Đến kỳ toán thuế anh/chị: uê ́ Tự làm toán thuế Ký giấy ủy quyền cho kế toán quan anh/chị làm giúp (đến Câu 6) tê ́H Kế toán quan anh/chị làm giúp anh/chị không cần phải ký giấy ủy quyền (đến Câu 6) Thuê người khác làm (đến Câu 6) Câu Khi toán, anh/chị có gặp trực tiếp nhân viên cục thuế in h khơng? Có ̣c K Khơng Câu Nhân viên cục thuế có tỏ giúp đỡ nhiệt tình với anh/chị Khơng giúp đỡ ho khơng? Đ ại Giúp đỡ khơng nhiệt tình Giúp đỡ nhiệt tình Giúp đỡ nhiệt tình ̀ng Câu Anh/chị có nộp thừa thuế (số thuế tạm nộp nhiều số thuế thực nộp) chưa? ươ Có Tr Chưa (đến phần II) Không nhớ/không rõ (đến phần II) Câu Anh/chị yêu cầu quan thuế hoàn thuế cho anh chị chưa? Có (đến Câu 9) Chưa uê ́ Không nhớ (đến phần II) Câu Xin cho biết lý anh/chị không muốn hoàn thuế? tê ́H Số tiền hoàn thuế (đến phần II) Thủ tục rườm rà (đến phần II) Khó lấy lại tiền (đến phần II) h Khác: (đến phần II) Trong vòng 03 tháng (đến phần II) ̣c K Hơn 03 tháng (đến phần II) in Câu Sau quan thuế hoàn thuế TNCN cho anh/chị? Để để đóng thuế cho năm sau (đến phần II) Khác:… ho Không nhớ (đến phần II) Đ ại Câu 10 Anh/chị có để ý thu nhập đạt ngưỡng chịu thuế hay chưa? Có, chưa đạt đến ngưỡng chịu thuế ̀ng Có, đạt đến ngưỡng chịu thuế Có, khơng biết cách tính ươ Khơng để ý Tr Câu 11 Anh/chị tìm hiểu thơng tin liên quan đến thuế TNCN chưa? Đã Chưa (đến Câu 13) Câu 12 Anh/chị có thơng tin thuế TNCN đâu? (Có thể chọn nhiều câu trả lời) Cung cấp đơn vị công tác Hỏi đơn vị công tác Địa phương cung cấp uê ́ Hỏi địa phương Hỏi quan thuế Trang web quan thuế Các buổi “tuàn lễ hỗ trợ người khai thuế” tê ́H Cơ quan thuế cung cấp in 10 Luật thuế luật quản lý thuế TNCN h Các buổi hội thoại quan thuế với doanh nghiệp ̣c K 11 Bạn bè/người khác 12 Internet 99 Khác:… ho (Kết thúc câu 12, đến phần II) Câu 13 Anh/chị mong muốn có thông tin thuế TNCN Đ ại cách nào? Cung cấp đơn vị đnag công tác Địa phương cung cấp ̀ng Cơ quan thuế cung cấp ươ Trang web quan thuế Khác:… Tr PHẦN II CÂU HỎI CHUNG Câu Xin anh/chị cho biết nghề nghiệp anh/chị Thừa Thiên Huế Kế toán Liên quan đến kinh tế/tài (nhưng khơng phải kế tốn) Khơng phải Câu Xin anh/chị cho biết trình độ học vấn anh/chị? Cao đẳng/đại học/sau đại học uê ́ Phổ thông (chưa tốt nghiệp cao đẳng/đại học + trình độ cấp thấp hơn) Thừa Thiên Huế nằm khoảng nào? 17 triệu đồng ̣c K Từ chối trả lời Câu Theo anh/chị, lý sau khiến người ho đến ngưỡng nộp thuế ngại tốn thuế TNCN Huế? (Có thể chọn nhiều câu trả lời) Đ ại Thủ tục phức tạp Mức thuế cao Không làm khơng ̀ng Khó khăn việc tiếp cận thông tin thuế TNCN Không biết/không để ý ươ Sắc thuế không công Thu nhập khơng đủ trang trải chi phí sinh hoạt Tr Khơng hưởng lợi ích trực tiếp từ việc đóng thuế Tham nhũng nhiều 10 Tiền thuế chưa sử dụng mục đích 11 Khác:… Câu Anh/chị có đang/đã có hợp đồng lao động tồn thời gian với công ty/tổ chức Huế? Có ́ Khơng (khơng trả lời câu phần III) PHẦN III tê ́H Câu Thu nhập năm anh/chị Huế gồm thu nhập và: Khơng có thêm thu nhập h Thu nhập vãng lai bình qn khơng q 10 triệu đồng tháng in khấu trừ thuế nguồn Thu nhập vãng lai bình quân 10 triệu đồng tháng ̣c K Từ chối trả lời loại hình nào? ho Câu Cơng ty (ở Huế) mà anh/chị đang/đã làm toàn thời gian thuộc Doanh nghiệp tư nhân mà nhà nước có cổ phần Đ ại Doan nghiệp tư nhân hoàn toàn Doanh nghiệp nhà nước hoàn toàn Cơ quan/ tổ chức nhà nước ̀ng Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Tổ chức phi phủ Tr ươ Khác:… ... chương: Chương Cơ sở lý luận thu? ?? thu nhập cá nhân hành vi tuân thủ thu? ?? thu nhập cá nhân h Chương Phân tích nguyên nhân làm giảm động tuân thủ thu? ?? TNCN in người nộp thu? ?? địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế... CHƯƠNG PHÂN TÍCH CÁC NGUYÊN NHÂN LÀM GIẢM ĐỘNG CƠ TUÂN THỦ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA NGƯỜI NỘP THU? ?? TRÊN ̣c K ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 29 2.1 Khái quát Cục Thu? ?? tỉnh Thừa Thiên Huế... Trong đó: 14 i Thu nhập tính thu? ?? Thu nhập tính thu? ?? = Thu nhập chịu thu? ?? - Các khoản giảm trừ Thu nhập chịu thu? ?? = Tổng thu nhập – Các khoản miễn thu? ?? uê ́ - Mà tổng thu nhập khoản thu nhập bao gồm