Kế toán chi phí sản xuất linh kiện điện tử tại công ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh TĨM LƯỢC Trong DN sản xuất, công tác tập hợp chi phí chiếm vai trò vơ quan trọng Thơng qua thơng tin từ việc tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm kế toán cung cấp, nhà quản lý nắm tình hình sử dụng tài sản, vật tư, nhân lực,… để đưa giải pháp tiết kiệm chi phí khơng cần thiết từ góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh thị trường Công ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam công ty chuyên gia công, sản xuất đơn đặt hàng linh kiện điện tử.Việc hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành cơng ty hồn thiện Tuy nhiên theo ý kiến cá nhân em, số điểm chưa thực chuẩn xác theo chế độ kế tốn chế độ tài chi phí sản xuất sản phẩm Xuất phát từ tình hình em chọn đề tài “Kế tốn chi phí sản xuất linh kiện điện tử công ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam” nhằm áp dụng kiến thức học nhà trường vào thực tế, đồng thời đưa số kiến nghị hi vọng áp dụng để nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cơng tác quản lý Công ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam Nội dung khóa luận gồm ba phần chính: Chương I: Cơ sở lý luận kế tốn chi phí sản xuất DN sản xuất Trong chương trình bày số định nghĩa, khái niệm, lý thuyết kế tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp sản xuất quy định chế độ kế toán doanh nghiệp hành kế tốn chi phí sản xuất Chương II: Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất linh kiện điện tử công ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam Trong chương này, trình bày tổng quan tình hình, ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến Cơng ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam thực trạng chi phí kế tốn sản xuất linh kiện điện tử công ty Chương III: Các kết luận đề xuất giải pháp kế tốn chi phí sản xuất linh kiện điện tử công ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam Chương trình bày kết đạt hạn chế cần khắc phục cơng tác kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm công ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam để từ đưa giải pháp khắc phục nhược điểm tồn SVTH: Vũ Thị Thúy Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh LỜI CẢM ƠN Sau thời gian thực tập công ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam, bên cạnh kinh nghiệm quý báu công việc liên quan đến chuyên ngành kế toán, em học hỏi thêm nhiều kiến thức thực tiễn khác, phục vụ hữu ích cho cơng việc sau Em xin chân thành cảm ơn anh chị phòng Kế tốn – tài cơng ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam nhiệt tình giúp đỡ để em hồn thành tốt thời gian thực tập làm khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Ths Nguyễn Thị Nhinh bảo, giúp đỡ tận tình chúng em thời gian làm khóa luận để chúng em hồn thành khóa luận này! Mặc dù có nhiều cố gắng thân hạn chế thời gian hạn chế mặt kiến thức nên khóa luận em nhiều thiếu sót, em mong nhận góp ý chú, anh chị phòng Tài – Kế tốn Cơng ty TNHH Điện tử UMC góp ý, đánh giá, ý kiến bổ sung thầy để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Vũ Thị Thúy Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp thực đề tài Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Những vấn đề chung kế toán chi phí sản xuất DN 1.1.1 Một số khái niệm chi phí, chi phí sản xuất, phân loại CPSX 1.1.1.1Khái niệm chi phí 1.1.1.2Khái niệm chi phí sản xuất 1.1.1.3Phân loại chi phí sản xuất 1.1.2 Yêu cầu quản lý, nhiệm vụ kế tốn chi phí sản xuất DN 1.2 Nội dung nghiên cứu kế toán chi phí sản xuất DN sản xuất 10 1.2.1 Kế toán CPSX quy định hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 10 1.2.1.1Chuẩn mực kế toán số 01- Chuẩn mực chung 10 1.2.1.2Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho 10 1.2.1.3Chuẩn mực kế toán số 03 – Tài sản cố định hữu hình 11 1.2.1.4Chuẩn mực kế tốn số 16 - Chi phí vay 12 1.2.2 Đối tượng, phương pháp tập hợp chi phí sản xuất 12 1.2.3 Kế tốn chi phí sản xuất theo TT 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 có hiệu lực từ 1/1/2015 13 1.2.3.2Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 16 1.2.3.3Kế tốn chi phí sản xuất chung 19 1.2.3.4Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất 23 1.2.3.5Sổ kế toán áp dụng 24 SVTH: Vũ Thị Thúy Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh Chương II: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT LINH KIỆN ĐIỆN TỬ TẠI CƠNG TY TNHH ĐIỆN TỬ UMC VIỆT NAM 26 2.1 Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến chi phí sản xuất linh kiện điện tử cơng ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam 26 2.1.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam 26 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển DN 26 2.1.1.2 Đặc điểm, tổ chức, quy trình sản xuất kinh doanh 27 2.1.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý DN 28 2.1.1.4 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam 30 2.1.2 Ảnh hưởng nhân tố môi trường đến kế tốn chi phí sản xuất linh kiện điện tử công ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam 32 2.1.2.1Ảnh hưởng nhân tố vĩ mô 32 2.1.2.2Ảnh hưởng nhân tố vi mô 34 2.2 Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất linh kiện điện tử công ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam 35 2.2.2 Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất linh kiện điện tử công ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam 35 2.2.2.1 Kế tốn chi phí NLVLTT 35 2.2.2.2 Kế tốn chi phí NCTT 38 2.2.2.3 kế tốn chi phí SXC 41 2.2.2.4 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất 46 Chương III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ SẨN XUẤT LINH KIỆN ĐIỆN TỬ TẠI CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ UMC VN 48 3.1 Những kết luận phát qua nghiên cứu 48 3.1.1 Những kết đạt 48 3.1.2 Những mặt hạn chế, tồn nguyên nhân 50 3.2 Các đề xuất, kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất linh kiện điện tử công ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam 52 3.3 Điều kiện thực 55 3.3.1 Về phía Nhà nước 55 3.3.2 Về phía cơng ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam 55 KẾT LUẬN 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 PHỤ LỤC SVTH: Vũ Thị Thúy Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ ST Tên Nội dung sơ đồ T 10 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Bảng Phân bổ tiền lương BHXH Bảng tính KH TSCĐ PX Bảng tổng hợp CP SXC cho PX1 Bảng phân bổ CPSXC cho ĐH PCB Sơ đồ hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Sơ đồ hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Sơ đồ hạch tốn chi phí sản xuất chung Sơ đồ hạch tốn tổng hợp chi phí Sơ đồ máy tổ chức DN Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Điện tử UMC VN 11 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung SVTH: Vũ Thị Thúy Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ST T 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Từ viết tắt BHTN BHXH BHYT CCDC CP CPSX CPSXC CPSXKD DN GTGT HĐ HTK KKTX KPCĐ NCTT NKC NVL NLVLTT PXK TNHH TK TSCĐ SP SXC SXKD SVTH: Vũ Thị Thúy Nội dung từ viết tắt Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Cơng cụ dụng cụ Chi phí Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Giá trị gia tăng Hóa đơn Hàng tồn kho Kê khai thường xuyên Kinh phí cơng đồn Nhân cơng trực tiếp Nhật ký chung Ngun vật liệu Nguyên vật liệu trực tiếp Phiếu xuất kho Trách nhiệm hữu hạn Tài khoản Tài sản cố định Sản phẩm Sản xuất chung Sản xuất kinh doanh Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Để đảm bảo kinh doanh hiệu thị trường, nâng cao uy tín, DN mặt phải tăng cường đổi công nghệ sản xuất, nâng cao suất lao động chất lượng sản phẩm, mặt cần phải trọng công tác quản lý sản xuất, quản lý kinh tế, đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh ngày phát triển Điểm quan trọng phải bù đắp tồn chi phí có lãi Bên cạnh đó, DN cần cố gắng tìm biện pháp tối ưu để giảm thiểu chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm lấy làm sở giảm giá bán, tối đa hóa lợi nhuận, tăng cường khả cạnh tranh nâng cao uy tín thị trường Kế tốn phận quan trọng có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành kiểm sốt hoạt động tài doanh nghiệp Đặc biệt với doanh nghiệp sản xuất, kế toán chi phí sản xuất phận khơng thể thiếu có ý nghĩa to lớn, chi phối chất lượng cơng tác kế tốn tồn doanh nghiệp Kế tốn CPSX cung cấp thông tin tổng hợp CPSX sản phẩm phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm, công cụ quan trọng giúp nhà quản trị phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch chi phí, quản lý giám sát cách chặt chẽ việc sử dụng chi phí cho thật hiệu tiết kiệm, tránh lãng phí nguồn lực Mặt khác, phần hành kế tốn CPSX góp phần đảm bảo cho phần hành kế toán khác doanh nghiệp hoạt động tích cực hiệu Tổ chức tốt kế toán CPSX giúp doanh nghiệp đánh giá xác hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện để doanh nghiệp phát triển tồn kinh tế thị trường Để giải vấn đề đó, phải hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm Cơng việc mang ý nghĩa mặt lý luận mà mang ý nghĩa thực tiễn to lớn Hiện nay, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn CPSX nói riêng quan tâm Các chuẩn mực, chế độ, sách kế tốn thường xun sửa đổi, bổ sung Bên cạnh có nhiều báo, viết chuyên gia nghiên cứu bổ sung hoàn thiện kế tốn CPSX, giúp nâng cao hiệu cơng tác kế tốn tiết kiệm CPSX sản phẩm Song tồn nhiều bất cập khó SVTH: Vũ Thị Thúy Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh khăn trình áp dụng DN sản xuất Sau thời gian thực tập thực tế công ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam thấy kế tốn CPSX có vai trò quan trọng, thay đổi nhỏ công tác kế tốn CPSX ảnh hưởng đáng kể tới cơng tác tính giá thành DN Với thực tế kể trên, hồn thiện kế tốn CPSX vấn đề cấp thiết cần nhanh chóng khắc phục để đảm bảo hiệu sản xuất kinh doanh ngày nâng cao Vì vậy, thời gian thực tập DN, em chọn đề tài: “Kế toán chi phí sản xuất linh kiện điện tử Cơng ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài  Mục tiêu nghiên cứu: Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm linh kiện điện tử đưa giải pháp thích hợp giúp cơng ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam tổ chức tốt cơng tác kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm, phù hợp với quy định nhà nước đáp ứng yêu cầu quản lý DN.Trên cở sở so sánh khác lý luận thực tiễn, phát ưu nhược điểm tồn kế toán chi phí sản xuất linh kiện điện tử để đưa giải pháp nhằm khắc phục hạn chế tồn  Mục tiêu lý luận: nắm vững sở lý luận cơng tác kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm, chuẩn mực, chế độ kế toán quy định khác nhà nước có liên quan đến chi phí sản xuất linh kiện điện tử  Mục tiêu thực tiễn:Việc nghiên cứu đề tài nhằm hướng tới mục tiêu khảo sát thực trạng kế tốn CPSX cơng ty, tìm hiểu vận dụng chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn cơng ty Qua đưa ưu, nhược điểm kế tốn CPSX cơng ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn CPSX cơng ty Đồng thời, việc nghiên cứu giúp nâng cao khả nghiên cứu thân, rèn luyện kỹ thu thập, xử lý phân tích liệu, kỹ điều tra vấn tổng hợp liệu… Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài  Đối tượng nghiên cứu:Cơng tác kế tốn chi phí sản xuất linh kiện điện tử công ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam SVTH: Vũ Thị Thúy Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh  Phạm vi nghiên cứu: - Về nội dung: Trong giới hạn đề tài khóa luận tốt nghiệp, đề tài tập trung nghiên cứu, sâu tìm hiểu kế tốn CPSX linh kiện điện tử mà không đề cập tới giá thành sản phẩm - Về khơng gian: Khóa luận thực công ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam Địa lô đất CN 1-2, khu công nghiệp Tân Trường, Cẩm Giàng, Hải Dương - Về thời gian: Số liệu nghiên cứu chủ yếu tháng 1/2016 Phương pháp thực đề tài 4.1 Phương pháp thu thập số liệu  Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp - Phương pháp điều tra trắc nghiệm + Mục đích: Bài khóa luận sử dụng phiếu điều trađể thu thập thông tin việc tổ chức máy kế toán DN + Mẫu phiếu điều tra gồm câu hỏi trình bày Phụ lục Phiếu điều tra + Đối tượng điều tra chọn người + Đối tượng phát phiếu giám đốc, nhân viên phòng kế tốn kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất + Kết thu được: thơng tin tổ chức máy kế tốn, sách kế tốn mà cơng ty áp dụng - Phương pháp vấn: + Mục đích: Tìm hiểu trình hình thành phát triển DN, cấu tổ chức, tình hình kết kinh doanh DN, đồng thời tìm hiểu thực trạng kế tốn CPSX công ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam + Mẫu vấn trình bày Phụ lục Phiếu vấn + Đối tượng vấn: bà Nguyễn Thị Nhung phụ trách Phòng kế tốn cơng ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam - Phương pháp quan sát: + Mục đích: Quan sát máy cơng ty, máy kế toán vận hành nào? Việc tổ chức, phân nhiệm hợp lý chưa? trình luân chuyển chứng từ, hạch toán, lưu trữ thực tế với chế độ kế tốn mà cơng ty áp dụng hay không? Việc tổ chức hệ thống sổ kế toán nào? … SVTH: Vũ Thị Thúy Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh + Cách tiến hành: Quan sát q trình thực tập phòng kế tốn – tài DN + Kết thu được: Mơ hình tổ chức DN, tìm hiểu chức phòng ban, quy trình hạch tốn phương pháp kế toán CPSX DN, xác nhận lại kết thu từ phiếu điều tra vấn  Phương pháp thu thập liệu thứ cấp: Phương pháp thu thập liệu thông tin qua: -Các tài liệu tham khảo: tìm hiểu nghiên cứu hệ thống chuẩn mực, chế độ kế toán Việt Nam, thơng tư có liên quan, báo, tạp chí… - Một số chứng từ, báo cáo DNtháng 1/2016 - Tài liệu kế tốn CPSX cơng ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam, website công ty: http://www.umc.co.jp/ 4.2 Phương pháp phân tích số liệu - Phương pháp so sánh: Là phương pháp phân tích thực thông qua việc đối chiếu vật, tượng với để thấy điểm giống khác mối tương quan chúng Trong q trình thực đề tài “Kế tốn chi phí sản xuất linh kiện điện tử cơng ty TNHH Điện tử UMC Việt Nam”phương pháp sử dụng lặp lặp lại nhiều lần thông qua việc đối chiếu lý luận thực tế cơng tác kế tốn CPSX DN sản xuất để thấy mặt tồn DN, đối chiếu số liệu chứng từ gốc bảng phân bổ với bảng kê, sổ kế toán chi tiết, đối chiếu số liệu cuối kỳ sổ bảng tổng hợp chi tiết để có kết xác lên báo cáo tài - Phương pháp tổng hợp liệu: Qua liệu thu thập từ phòng kế tốn, số liệu từ sổ tổng hợp, sổ chi tiết qua đối tượng điều tra, vấn em tiến hành tổng hợp liệu để khảo sát, đánh giá thực trạng kế tốn CPSX cơng tyTNHH Điện tử UMC Việt Nam, tìm hiểu tồn tại, nguyên nhân tồn đề xuất số giải pháp SVTH: Vũ Thị Thúy Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh Phụ lục 2.3 Sổ chi tiết TK 6211 SỔ CHI TIẾT Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/01/2016 Tên tài khoản: Chi phí NLVLTT cho ĐH PCB Số hiệu: 6211 Ngày, tháng ghi sổ 3/1/2016 31/1/201 31/1/201 Trang NKC Xuất kho NVL phụ để sản xuất đơn hàng PCB Nhập kho NVL phụ xuất dùng cho đơn hàng PCB dùng không hết 21 152 72 152 973,000 Kết chuyển chi phí NLVLTT cho ĐH PCB 78 1541 50,277,000 Chứng từ PXK001 Ngày tháng 3/1/2016 PNK22 31/1/2016 PKT 31/1/2016 Số hiệu Diễn giải Số dư cuối kỳ Người lập biểu SVTH: Vũ Thị Thúy Số tiền TK đối ứng Nợ 51,250,000 Kế toán trưởng Có Ngày 31 tháng năm2016 Giám đốc Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh Bảng 2.1 Bảng Phân bổ tiền lương BHXH Đơn vị: Công ty TNHH Điện tử UMC VN Mẫu số 11 - LĐTL Bộ phận: PX1 (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng năm 2016 Số TT A Ghi Có Tài khoản Đối tượng sử dụng (Ghi Nợ Tài khoản) B TK 621 – CP NCTT TK 6221 (ĐH PCB) TK 6222 (ĐH panel) TK 6223 (ĐH Towada) TK627 Cộng: TK 334 - Phải trả người lao động TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Tổng cộng Cộng Có TK 334 Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế BHTN Cộng Có TK 338 Lương Các khoản khác 4,665,570 3,712,600 4.390.089 813,780 41,990,130 29,700,800 35,120,713 7,324,020 6,998,355 5,568,900 6.585.133 1,220,670 2,332,785 1,856,300 2.195.045 406,890 55,986,840 40,838,600 48.290.980 9,765,360 293,405,340 226,468,600 267.795.440 53,126,610 7,187,077 168,777,243 1,123,832,353 233,278,500 4,140,000 237,418,500 185,630,000 185,630,000 219,504,460 219,504,460 40,689,000 2,672,250 43,361,250 938,212,140 Người lập bảng (Ký, họ tên) 16,842,970 955,055,110 14,374,154 160,775,495 21,561,230 Ngày 31 tháng năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phụ lục 2.4 Sổ Nhật ký chung (trích) SVTH: Vũ Thị Thúy Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Từ ngày 01/1/2016 đến ngày 31/1/2016 STT Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Diễn giải TK Nợ TK Có ĐVT: Đồng Số phát sinh TK Đối ứng Số trang trước chuyển sang … PKT PKT … … 31/1/2016 31/1/2016 … PKT 31/1/2016 PKT 31/1/2016 PKT 31/1/2016 PKT 31/1/2016 PKT 31/1/2016 … … … Tính tiền lương phải trả cho NCTT sản xuất ĐH PCB Tính tiền lương phải trả cho NCTT sản xuất ĐH PCB …… Trích bảo hiểm loại tính vào CP NCTT ĐH PCB Trích bảo hiểm loại tính vào CP NCTT ĐH PCB Trích bảo hiểm loại tính vào CP NCTT ĐH PCB Trích bảo hiểm loại tính vào CP NCTT ĐH PCB Trích bảo hiểm loại tính vào CP NCTT ĐH PCB … … 6221 334 … 334 6221 … 6221 3382;3383;3384;3386 3382 6221 3383 6221 3384 6221 3386 6221 … Nợ Có 532,200,885,30 … 237,418,500 …… 55,986,840 … … Ngày 31 tháng năm 2016 Người ghi sổ SVTH: Vũ Thị Thúy Kế toán trưởng Giám đốc Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh Phụ lục 2.5: Sổ TK 622 SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/01/2016 Tên tài khoản: Chi phí NCTT Số hiệu: 622 Ngày, tháng ghi sổ Số tiền Chứng từ 31/1/201 31/1/201 31/1/201 31/1/201 31/1/201 Trang NKC TK đối Nợ ứng Có Ngày tháng … … … … PKT 31/1/2016 Tính tiền lương phải trả cho NCTT sản xuất ĐH PCB 86 334 … … …… … … … 237,418,50 …… PKT 31/1/2016 Trích KPCĐ tính vào CP sản xuất ĐN PCB 94 3382 4,665,570 PKT 31/1/2016 Trích BHXH tính vào CP sản xuất ĐH PCB 95 3383 41,990,130 PKT 31/1/2016 Trích BHYT tính vào CP sản xuất ĐH PCB 96 3384 6,998,355 PKT 31/1/2016 Trích BHTN tính vào CP sản xuất ĐH PCB 97 3386 2,332,785 PKT 31/1/2016 Kết chuyển chi phí NCTT cho ĐH PCB … Số hiệu … 31/1/201 Diễn giải … … … … 293,405,340 … … … … Cộng số phát sinh Ngày 31 tháng năm2016 SVTH: Vũ Thị Thúy Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Phụ lục 2.6: Sổ chi tiết TK 6221 SỔ CHI TIẾT Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/01/2016 Đối tượng: Chi phí NCTT ĐH PCB Số hiệu: 6221 Ngày, tháng ghi sổ 31/1/201 31/1/201 31/1/201 31/1/201 31/1/201 31/1/201 Số tiền Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Trang NKC TK đối ứng Nợ Có PKT 31/1/2016 Tính tiền lương phải trả cho NCTT sản xuất ĐH PCB 86 334 237,418,50 PKT 31/1/2016 Trích KPCĐ tính vào CP sản xuất ĐN PCB 94 3382 4,665,570 PKT 31/1/2016 Trích BHXH tính vào CP sản xuất ĐH PCB 95 3383 41,990,130 PKT 31/1/2016 Trích BHYT tính vào CP sản xuất ĐH PCB 96 3384 6,998,355 PKT 31/1/2016 Trích BHTN tính vào CP sản xuất ĐH PCB 97 3386 2,332,785 PKT 31/1/2016 Kết chuyển chi phí NCTT cho ĐH PCB Số dư cuối kỳ SVTH: Vũ Thị Thúy 293,405,340 0 Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp Người lập biểu SVTH: Vũ Thị Thúy GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh Kế toán trưởng Ngày 31 tháng năm2016 Giám đốc Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp Đơn vi: Cơng ty TNHH Điện tử UMC VN GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh Mẫu số: 02 – VT (Ban hành theo TT số: 200/2014/TTBTC Bộ phận: PX 01 Ngày 22/12/2014 BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 12 tháng năm 2016 Số 028 - Họ tên người nhận hàng: Phạm Thị Mai Nợ Có Địa (bộ phận) PX1 - Lý xuất kho: Xuất kho nguyên vật liệu cho PX ST T Tên vật tư Lọ cồn Găng tay Bao ngón Bút mark Box để mạch OK Box để mạch NG Mã C GT BN BDD GD GD Đơn vị Lọ Đơi Gói Cái Cái Cái SL 10 50 50 10 10 Đơn giá 15,490 5,400 17,840 11,540 217,840 217,840 Thành tiền 154,900 270,000 892,000 57,700 2,178,400 2,178,400 Cộng 5,731,400 - Tổng số tiền ( viết chữ ): Năm triệu bảy trăm ba mốt nghìn bốn trăm - Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 12 tháng năm 2016 Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc phiếu hàng (Ký, họ tên) (Hoặc phận (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) SVTH: Vũ Thị Thúy Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh Bảng 2.2 Bảng tính KH TSCĐ PX BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH PX1 Tháng năm 2016 TT Mã Tên tài sản TS Ngày tính Nguyên giá Mức KH Giá trị KH Giá trị KH Giá trị KH lũy KH tính KH tháng lũy kế kỳ kỳ kế Giá trị lại DIS Dispenser head 9/2014 37,246,775 954,113 trước 14,311,694 SMT Máy dán bề mặt SMT 11/2009 1,918,163,851 13,320,582 985,723,090 13,320,582 999,043,672 919,120,179 DEK DEK 265 6/2015 34,113,498 355,349 2,132,094 355,349 2,487,443 31,626,055 ES Ekra E5 TS screenprinter 1/2010 110,057,100 1,458,928 105,042,825 1,458,928 106,501,753 33,555,347 ACM Assembleon ACM 1/2012 165,652,500 1,719,005 82,512,222 1,719,005 84,231,227 101,421,273 micro sm … … Cộng … - … 2,335,233,724 … 17,807,977 … 1,189,721,92 954,113 15,265,807 41,980,968 … 17,807,977 … 1,207,529,902 … 1,127,703,82 (Nguồn: phòng tài – kế tốn) SVTH: Vũ Thị Thúy Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh Mẫu số: 02 - TT Đơn vi:Công ty TNHH Điện tử UMC VN (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT- BTC Bộ phận: PX Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Số: PC 025 Ngày 15 tháng năm 2016 Nợ: Có: Họ tên người nhận tiền: Lê Thu Thủy Địa chỉ: Công ty TNHH thành viên Điện lực Hải Dương Lý chi: Nộp tiền điện T12/2015 theo hóađơn số 1062845 ngày 8/1/2016 Số tiền: 13,219,500 Viết chữ: Mười ba triệu hai trăm mười chín nghìn năm trăm đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 15 tháng năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTH: Vũ Thị Thúy Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh Phụ lục 2.7 Sổ Nhật ký chung (trích) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Từ ngày 01/1/2016 đến ngày 31/1/2016 Chứng từ STT Số hiệu Ngày tháng … PXK028 PXK028 … 1062845 1062845 PC025 … PKT PKT … 12/1/2016 12/1/2016 … 15/1/2016 15/1/2016 15/1/2016 … 31/1/2016 31/1/2016 PKT 31/1/2016 PKT 31/1/2016 PKT 31/1/2016 PKT 31/1/2016 PKT 31/1/2016 PKT PKT … 31/1/2016 31/1/2016 … TK Nợ TK Có Diễn giải Số trang trước chuyển sang … Xuất CCDC dùng cho PX1 Xuất CCDC dùng cho PX1 … Chi trả tiền điện tháng 12/2015 tiền mặt Chi trả tiền điện tháng 12/2015 tiền mặt Chi trả tiền điện tháng 12/2015 tiền mặt … Tính tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý PX Tính tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý PX Trích khoản BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ tính vào CPSXC Trích khoản BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ tính vào CPSXC Trích khoản BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ tính vào CPSXC Trích khoản BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ tính vào CPSXC Trích khoản BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ tính vào CPSXC Chi phí KH TSCĐ PX1 Chi phí KH TSCĐ PX1 … Người ghi sổ SVTH: Vũ Thị Thúy ĐVT: Đồng Số phát sinh TK Đối ứng Nợ Có 381,790,226,500 381,790,226,500 … … 5,731,400 5,731,400 … … 12,590,000 629,500 13,219,500 … … 43,361,250 43,361,250 … 6273PX1 153 … 6277PX1 133 1111 … 6271PX1 334 153 6273PX1 … 1111 1111 6277PX1;133 … 334 6271PX1 6271PX1 3382;3383;3384;3386 9,765,360 3382 6271PX1 813,780 3383 6271PX1 7,324,020 3384 6271PX1 1,220,670 3386 6271PX1 406,890 6274PX1 214 … 214 6274PX1 Kế toán trưởng 17,807,977 17,807,977 … … Ngày 31 tháng năm 2016 Giám đốc Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh Phụ lục 2.8: Sổ TK 627 SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/01/2016 Tên tài khoản: Chi phí SXC Số hiệu: 627 Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 31/1/2016 … PXK028 … PC 025 … PKT … 12/1/2016 … 15/1/2016 … 31/1/2016 … 31/1/2016 PKT 31/1/2016 31/1/2016 PKT 31/1/2016 31/1/2016 PKT 31/1/2016 31/1/2016 PKT 31/1/2016 31/1/2016 31/1/2016 … PKT PKT … 31/1/2016 31/1/2016 … 12/1/2016 15/1/2016 Số tiền Chứng từ Người lập biểu SVTH: Vũ Thị Thúy Diễn giải Xuất CCDC dùng cho PX1 … Chi trả tiền điện tháng 12/2015 tiền mặt … Tính tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý PX1 … Trích khoản BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ tính vào CPSXC Trích khoản BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ tính vào CPSXC Trích khoản BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ tính vào CPSXC Trích khoản BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ tính vào CPSXC Chi phí KH TSCĐ PX1 Kết chuyển chi phí SXC ĐH PCB … Kế toán trưởng Trang NKC TK đối ứng Nợ Có 44 … 53 … 89 … 153 … 1111 … 334 … 5,731,400 … 12,590,000 … 43,361,250 … 99 3382 813,780 100 3383 7,324,020 101 3384 1,220,670 102 3386 406,890 103 108 … 214 1541 … 17,807,977 … … … … 46,664,552 … Ngày 31 tháng năm2016 Giám đốc Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh Phụ lục 2.9: Sổ chi tiết TK 627 (ĐH PCB) SỔ CHI TIẾT Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/01/2016 Tên tài khoản: Chi phí SXC – ĐH PCB Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 12/1/2016 15/1/2016 31/1/2016 31/1/2016 31/1/2016 31/1/2016 PXK028 PC 025 PKT PKT PKT PKT 12/1/2016 15/1/2016 31/1/2016 31/1/2016 31/1/2016 31/1/2016 Số tiền Chứng từ Người lập biểu SVTH: Vũ Thị Thúy Diễn giải CCDC xuất dùng cho ĐH PCB Chi phí tiền điện cho ĐH PCB Tiền lương phải trả nhân viên quản lý cho ĐH PCB Các khoản trích theo lương tính vào CP ĐH PCB Chi phí KH TSCĐ phân bổ cho ĐH PCB Kết chuyển chi phí SXC ĐH PCB Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng Trang NKC TK đối ứng 153 1111 334 338 214 1541 Nợ Có 2,996,474 6,582,267 22,670,001 5,105,497 9,310,314 46,664,552 Ngày 31 tháng năm2016 Giám đốc Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh Phụ lục 2.10: Sổ TK 154 SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/01/2016 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu: 154 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Trang NKC TK đối ứng Số dư đầu kỳ … 31/1/201 31/1/201 31/1/201 31/1/201 … … … Nợ Có 109,285,005 … … … … PKT 31/1/2016 Kết chuyển CP NVLTT cho ĐH PCB 78 6221 50,277,000 PKT 31/1/2016 Kết chuyển CP NCTT cho ĐH PCB 98 6221 293,405,340 PKT 31/1/2016 Kết chuyển CP SXC cho ĐH PCB 109 627 46,664,552 PKT 31/1/2016 Kết chuyển CP SXKD DD cho ĐH PCB 115 155 … … … … SVTH: Vũ Thị Thúy … 432,635,660 … … 494,068,59 Cộng số phát sinh Người lập biểu … Số tiền Kế toán trưởng 603,353,596 Ngày 31 tháng năm2016 Giám đốc Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh Phụ lục 2.11: Sổ chi tiết TK 154 SỔ CHI TIẾT Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/01/2016 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – ĐH PCB Số hiệu: 1541 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Trang NKC TK đối ứng Số dư đầu kỳ 31/1/201 31/1/201 31/1/201 31/1/201 Số tiền Nợ Có 42,288,768 PKT 31/1/2016 Kết chuyển CP NVLTT cho ĐH PCB 78 6221 50,277,000 PKT 31/1/2016 Kết chuyển CP NCTT cho ĐH PCB 98 6221 293,405,340 PKT 31/1/2016 Kết chuyển CP SXC cho ĐH PCB 109 627 46,664,552 PKT 31/1/2016 Kết chuyển CP SXKD DD cho ĐH PCB 115 155 Cộng số phát sinh Người lập biểu SVTH: Vũ Thị Thúy 432,635,660 390,346,892 Kế toán trưởng 432,635,660 Ngày 31 tháng năm2016 Giám đốc Lớp: K17D_SB Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Vũ Thị Thúy GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhinh Lớp: K17D_SB