THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH CÔNG tác kế TOÁN các KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ

Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Các khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp .2 1.1.1 Các khoản phải thu 1.1.2 Các khoản phải trả .3 1.2 Kế toán khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán khoản phải thu .4 1.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng 1.2.1.2.Kế toán thuế GTGT khấu trừ 1.2.1.3 Kế toán khoản phải thu khác: 12 1.2.2 Kế toán khoản phải trả DN: .15 1.2.2.1 Kế toán khoản vay ngắn hạn: 15 1.2.2.2 Kế toán khoản phải trả thương mại phải trả khác: 17 1.2.2.2.1 Kế toán phải trả cho người bán: 17 1.2.2.2.2 Kế toán thuế khoản phải nộp Nhà nước: .22 1.2.2.2.3Kế toán phải trả người lao động: 29 1.2.2.2.4 Kế toán khoản phải trả khác: 32 34 COÂNG TY TNHH SUCCESSFUL MAN .34 2.1 Tổng quan Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN 34 2.1.1 Quá trình hình thành cơng ty: 34 2.1.1.1 Giới thiệu công ty: 34 2.1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty: 35 2.1.1.3 Quy trình sản xuất cơng ty 36 2.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty 36 2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: 36 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban .37 2.1.2.3 Tổ chức máy kế tốntại cơng ty Successful man: 38 2.1.2.3.1 Tổ chức máy kế toán công ty: 38 2.1.2.3.2 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Successful Man: 39 2.1.2.3.4 Chức nhiệm vụ phòng ban .39 2.1.2.3.5 Đặc điểm thị trường tiêu thụ .41 2.1.2.3.6.Hình thức kế tốn cơng ty TNHH Successful Man: 42 2.1.2.3.7 Nội dung cơng tác kế tốn 42 44 47 49 2.2.1 Kế tốn khoản phải thu cơng ty : .49 2.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng: .49 2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ: 57 2.2.1.3 Kế toán khoản phải thu khác: .61 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy i Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân 2.2.1.4 Nhận xét khoản phải thu 63 2.2.2 Kế toán khoản phải trả: .65 2.2.2.1 Kế toán khoản vay ngắn hạn Công ty: 65 2.2.2.2 Kế toán khoản phải trả thương mại phải trả khác: .65 2.2.2.2.1 Kế toán khoản phải trả người bán công ty: 65 2.2.2.2.2 Kế toán thuế khoản phải nộp Nhà nước: 72 2.2.2.2.4 Kế toán khoản phải trả , phải nộp khác công ty 81 87 87 3.1.1Những ưu điểm : 87 3.1.1.1 Về cấu tổ chức máy kế toán: 87 3.1.1.3 Về sổ sách kế toán: 87 3.1.2 Những nhược điểm: 88 89 3.2 Một số giải pháp, ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn khoản phải thu, phải trả Công ty: 89 3.2.1 Đối với kế toán khoản phải thu khách hàng .89 3.2.2 Đối với kế toán khoản phải trả người bán 92 3.2.3 Đối với khoản phải trả người lao động .94 96 97 3.3.1Hoàn thiện phương thức toán để quản lý tốt khoản phải thu khách hàng: 97 98 3.3.3 Việc phân tích báo cáo 98 3.3.4 Việc nguồn nhân lực công ty: 98 KẾT LUẬN 100 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy ii Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TK Tài khoản SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ SXKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định KPCD Kinh phí cơng đoàn BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế XDCB Xây dựng TGNH Tiền gửi ngân hàng DT Doanh thu CPSCL Chi phí sửa chữa lớn GTGT Giá trị gia tăng VNĐ Việt Nam Đồng KH Khách hàng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân XNK Xuất nhập HĐ Hóa đơn DNTN Doanh nghiệp tư nhân TTSX Trực tiếp sản xuất BQLNH Bình quân liên ngân hàng QLDN Quản lý doanh nghiệp UBND Uỷ ban nhân dân QĐ Quyết định TGHĐ Tỷ giá hối đoái SVTH : Bùi Thị Thảo Vy iii Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Phải thu khách hàng ngoại tệ Sơ đồ 1.2 Phải thu khách hàng tiền Việt Nam Sơ đồ 1.3 Thuế GTGT khấu trừ Sơ đồ 1.4 Tài sản thiếu chờ xử lý 11 Sơ đồ 1.5 Phải thu khác 13 Sơ đồ 1.6 Dự phòng nợ phải thu khó đòi 15 Sơ đồ 1.7 Vay ngắn hạn tiền VNĐ 17 Sơ đồ 1.8 Vay ngắn hạn ngoại tệ 18 Sơ đồ 1.9 +1.10 Phải trả cho người bán 20 22 Sơ đồ 1.12 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 29 Sơ đồ 1.13.Phải trả người lao động 31 Sơ đồ 1.14 KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN 33 Sơ đồ 1.15 Các khoản phải trả khác 34 36 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức SX Công ty 37 38 Sơ đồ 2.4 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 44 48 Sơ đồ 2.6 Trình tự luân chuyển chứng từ TK 131 56 Sơ đồ 2.7 Trình tự luân chuyển chứng từ TK 133 65 Sơ đồ 2.8 Trình tự luân chuyển chứng từ TK 331 73 Sơ đồ 2.9 Trình tự luân chuyển chứng từ TK 3331 77 Bảng Bảng tổng hợp tình hình tốn với khách hàng 55 Bảng Bảng tổng hợp tình hình tốn với người bán 72 Bảng Bảng kê nợ phải thu khách hàng 91 Bảng Bảng kê nợ phải trả người bán 94 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy iv Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, chế thị trường với tham gia nhiều thành phần kinh tế, doanh nghiệp phải đứng trước thách thức to lớn, đòi hỏi phải ln tự đổi hồn thiện để phát huy ưu điểm ngành nghề kinh doanh mình.Trong điều kiện muốn tồn phát triển doanh nghiệp cần xác định mục tiêu hoạt động phù hợp với lực mình, có phương án sản xuất sử dụng nguồn vốn cho đạt hiệu cao Muốn làm điều trước hết doanh nghiệp phải nắm vững tình hình tài Để biết tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có hiệu hay khơng xem xét tổng thể khả tốn doanh nghiệp Tình hình tốn khoản phải thu, phải trả tiêu phản ánh sát thực chất lượng hoạt động tài DN Nếu hoạt động tài tốt DN cơng nợ, khả toán dồi đảm bảo doanh nghiệp chiếm dụng vốn Ngược lại hoạt động tài dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, khoản nợ phải thu, phải trả kéo dài Điều không tốt cho DN chủ động vốn để đảm bảo trình SXKD mang lại hiệu cao “ Kế Đối tượng nghiên cứu đề tài: khoản phải thu- phải trả Cơng ty Mục đích nghiên cứu : Phương pháp phạm vi nghiên cứu: Trong trình làm đề tài, em sử dụng phương pháp sau: - Phương pháp quan sát, phương pháp thống kê, thu thập số liệu SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân - Phương pháp nghiên cứu kế toán Tài liệu thu thập gồm: sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ liên quan, báo cáo tài năm 2010, thơng tư Bộ Tài Chính chế độ kế toán hành… Bố cục gồm chương Chương 1: Chương 2: Chương 3: CHƯƠNG1: 1.1 Các khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp 1.1.1 Các khoản phải thu 1.1.1.1 Khái niệm Các khoản phải thu nợ phải thu phát sinh hoạt động doanh nghiệp doanh nghiệp thực việc cung cấp hàng hóa, sản phẩm, dich vụ trường hợp khác liên quan đến phận vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời chi hộ cho đơn vị bạn cấp trên, cho mượn ngắn hạn… 1.1.1.2 Phân loại Theo thời hạn thu hồi nợ Phân nợ theo thời hạn thu hồi gồm nợ ngắn hạn nợ dài hạn: + Nợ ngắn hạn khoản nợ có thời hạn thu hồi khơng q năm chu kỳ kinh doanh bình thường chu kỳ kinh doanh lớn 12 tháng + Nợ dài hạn khoản nợ có thời hạn thu hồi năm chu kỳ kinh doanh bình thường chu kỳ kinh doanh lớn 12 tháng Theo tính chất Phân nợ phải thu theo tính chất phải thu thương mại phải thu khác 1.1.1.3 Chứng từ: SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Các khoản phải thu liên quan đến nhiều loại chứng từ: hóa đơn bán hàng, biên giao nhận hàng, phiếu xuất, phiếu chi, thu, giấy báo Có ngân hàng, biên xác nhận tài sản thiếu 1.1.1.4 Tài khoản sử dụng TK 131 “ Phải thu khách hàng” TK 133 “ Thuế GTGT khấu trừ” TK 138 “ Phải thu khác” 1.1.2 Các khoản phải trả 1.1.2.1 Khái niệm Các khoản phải trả nợ phải trả bao gồm khoản nợ mà doanh nghiệp vay nhằm bổ sung phần thiếu hụt vốn hoạt động khoản nợ khác phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh nợ người bán, cung cấp dịch vụ, nợ thuế, nợ phải trả khác… 1.1.2.2 Phân loại Theo thời hạn thu hồi Phân nợ phải trả theo thời hạn thu hồi gồm nợ ngắn hạn nợ dài hạn + Nợ ngắn hạn khoản nợ có thời hạn phải trả khơng q năm chu kỳ kinh doanh bình thường chu kỳ kinh doanh lớn 12 tháng + Nợ dài hạn khoản nợ có thời hạn phải trả năm chu kỳ kinh doanh bình thường chu kỳ kinh doanh lớn 12 tháng Theo tính chất Phân nợ phải trả theo tính chất nợ vay, phải trả thương mại phải trả khác 1.1.2.3 Chứng từ Nợ phải trả liên quan đến loại chứng từ như: hóa đơn mua hàng, phiếu nhập, phiếu thu, chi, giấy báo Nợ ngân hàng, biên xác nhận tài sản thừa… 1.1.2.4.Tài khoản sử dụng: Tài khoản loại 3, chia nhóm Nhóm TK 31: gồm khoản nợ vay có tính chất vay đáo hạn trả năm tài hành vòng 12 tháng SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Nhóm TK 33: gồm khoản phải trả thương mại phải trả khác phát sinh trình sản xuất kinh doanh Nhóm TK 34: gồm khoản vay có tính chất vay đáo hạn trả 12 tháng khơng xác định thời gian trả Nhóm TK 35: gồm khoản dự phòng phải trả không xảy phải trả tương lai - Phản ánh theo dõi kịp thời nghiệp vụ toán phát sinh kinh doanh chi tiết theo đối tượng, khoản nợ, theo thời gian toán - Ghi chép kịp thời hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết, tổng hợp phần hành khoản phải thu, phải trả - Thực giám sát việc thực chế độ tốn cơng nợ tình hình chấp hành kỷ luật tốn tài chính, tín dụng - Tổng hợp xử lý nhanh thơng tin tình hình cơng nợ hạn, đến hạn, q hạn cơng nợ có khả khó trả, khó thu, để quản lý tốt cơng nợ, góp phần cải thiện tốt tình hình tài doanh nghiệp 1.2 Kế toán khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán khoản phải thu 1.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng Quan hệ phải thu KH nảy sinh DN bán vật tư, hàng hóa, tài sản lý, dịch vụ theo phương thức bán chịu theo phương thức trả trước Để tránh mát, rủi ro KH giảm khả toán nợ DN cần tổ chức tốt cơng tác kế tốn tốn với đối tượng KH, đặc biệt với KH có số tiền phải thu lớn Chứng từ sử dụng: hóa đơn bán hàng, biên giao nhận hàng, phiếu thu, chi Tài khoản sử dụng: TK 131 “ Phải thu khách hàng” TK 131 “ Phải thu khách hàng” SDĐK: Khoản phải thu KH đầu kỳ - Số tiền phải thu KH mua chịu SVTH : Bùi Thị Thảo Vy - Số nợ phải thu thu KH Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân - Số tiền thu thừa khách trả lại - Nợ phải thu giảm giảm giá, chiết khấu, trả lại hàng - Số tiền KH ứng trước để mua hàng SDCK: Số tiền phải thu KH cuối kỳ TK 131 có dư Có, tổng hợp nợ với khách hàng cần phản ánh riêng khách hàng có số dư Nợ để ghi vào tiêu bên “ Tài sản” phản ánh riêng khách hàng có số dư Có để ghi vào tiêu bên “ Nguồn vốn” Bảng cân đối kế toán Các nghiệp vụ phát sinh phương pháp định khoản: Khoản tiền khách hàng nợ mua hàng, sản phẩm, dịch vụ: Nợ TK 131: phải thu KH Có TK 511, 515, 711: doanh thu bán hàng Trả lại tiền cho KH trường hợp số tiền KH ứng trước nhiều số tiền phải trả: Nợ TK 131: KH ứng trước Có TK 111, 112: khoản tiền trả lại cho KH Khách hàng toán tiền nợ với doanh nghiệp: Nợ TK 111,112: khoản tiền KH tốn Có TK 131: phải thu KH Định khoản áp dụng trường hợp KH ứng trước tiền cho DN Khách hàng trả nợ nộp thẳng vào ngân hàng: Nợ TK 113: tiền chuyển Có TK 131: phải thu KH Bù trừ khoản nợ phải thu nợ phải trả cho đối tượng: Nợ TK 331: phải trả người bán Có TK 131: phải thu KH Khoản chiết khấu, giảm giá hàng trả lại tính vào giảm khoản phải thu: Nợ TK 521, 531, 532: khoản chiết khấu, giảm giá hàng trả lại SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Có TK 131: phải thu KH Khách hàng tốn nợ vật liệu, hàng hóa, dụng cụ: Nợ TK 152, 153, 156: vật liệu, hàng hóa, dụng cụ Có TK 131: phải thu KH Trong trường hợp khách hàng toán ngoại tệ: + Mệnh giá đồng ngoại tệ thời điểm trả cao thời điểm nợ: Nợ TK 111, 112: khoản tiền KH tốn Có TK 131: phải thu KH Có TK 515: phần chênh lệch tăng + Mệnh giá đồng ngoại tệ thời điểm trả thấp thời điểm nợ: Nợ TK 111, 112: khoản tiền KH toán Nợ TK 635: Phần chênh lệch giảm Có TK 131: phải thu KH Sơ đồ 1.1 Phải thu khách hàng ngoại tệ 515 Chênh lệch 515, 511, 711 131 Khách hàng nợ 1122, 1112 Khách hàng trả nợ 635 Chênh lệch Sơ đồ 1.2 Phải thu khách hàng VNĐ 515, 511, 711 131 Khoản tiền KH nợ mua 111,112 KH toán( KH ứng hàng, sản phẩm, dich vụ trước tiền) 113 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Hiện sổ kế tốn chi tiết phải thu cơng ty sử dụng có kết cấu đơn giản khơng thuận tiện cho việc theo dõi khoản nợ khách hàng, cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý việc theo dõi khách hàng toán Để thuận lợi cho việc theo dõi khoản nợ khách hàng, đặc biệt báo cáo số liệu cuối kỳ cho Ban Giám đốc, cơng ty thiết kế mẫu sổ chi tiết Việc thiết kế mẫu sổ góp phần hồn thiện việc ghi sổ sách kế tốn cơng ty, giúp ích cho nhà quản lý việc theo dõi khách hàng toán, đến hạn toán hạn toán để từ Cơng ty có hướng thu hồi nợ hợp lý hạn, tránh trường hợp bị chiếm dụng vốn lâu Đến cuối kỳ để trợ giúp đắc lực cơng tác kế tốn quản lý, Cơng ty nên lập thêm Bảng kê khoản nợ phải thu, việc lập bảng kê khoản nợ phải thu giúp Công ty xác định khoản nợ khách hàng đến hạn toán, khoản nợ hạn thời gian hạn bao nhiêu.Theo em cty nên tổ chức chi tiết TK 131 sau: SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 131 “ New star golf” Đơn vị tính: 1000 đ Ngày tháng Số CT 28/12 CHN9/3 Diễn giải Số dư đầu kỳ Thanh toán tiền hàng Số dư cuối kỳ TK đối ứng Thời hạn toán (năm) 112 Số tiền Nợ Số tiền tốn Có Đến hạn Q hạn Quá hạn toán 28.416.000 17.908.000 10.508.000 17.908.000 28.416.000 Sổ chi tiết TK131 dùng để theo dõi khách hàng Mỗi trang sổ dành cho khách hàng theo dõi tháng Mỗi khách hàng theo dõi thời hạn chiết khấu, thời hạn toán, nợ hạn SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 90 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân TK 131 ghi nợ TK khác dung để toán khách hàng.Cộng số tiền nợ TK 131 sau lập lên bảng kê phải thu khách hàng BẢNG KÊ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG ĐVT: 1000 Đồng S T T Tên khách hàng Số tiền phải thu Dưới Đến hạn Đại hoàng phong Daewoong 248.822.498 95.529 Dongjin leiport 148.037.185 13.432 Newstra golf 21.235.750 10.508 Tổng cộng Từ năm trở lên 66.724 66.724 484.819.433 năm Trong Nợ hạn Trên Trên năm năm 119.469.000 559.670 66.724 559.670 Giải pháp 2: Hồn thiện cơng tác thu hồi nợ khách hàng Trong năm 2010 quý I/2011 nợ phải thu công ty tương đối lớn cho thấy tài sản ngắn hạn công ty bị tổ chức tín dụng cá nhân khác tạm thời chiếm dụng nhiều Trong kinh tế ,việc mua bán chịu tránh khỏi số tiền mà KH chiếm dụng công ty lớn với thời hạn dài làm ảnh hưởng đến việc tốn cơng ty khoản nợ Do đó,em xin đưa số biện pháp sau nhằm hoàn thiện vấn đề thu hồi nợ KH Công ty - Công ty ký kết hợp đồng phải nên ghi rõ thời hạn tốn, mua hàng trả chậm số dư nợ khách hành không 20% doanh thu, thời gian nợ vòng năm phải tốn q thời hạn phải chịu lãi suất theo lãi suất ngân hàng thời điểm toán - Cơng ty nên tăng cường tìm kiếm hợp đồng khách hàng có phương thức tốn nhanh, điều tra tình hình tài khả chi trả khách hàng trước ký kết hợp đồng SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 91 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân - Cơng ty phải có kế hoạch quản lý khoản thu hợp lý với hợp đồng kinh tế Nếu hợp đồng có quy mơ lớn, sản xuất nhiều lơ hàng, nhiều mẫu chia thành nhiều lơ hàng nhỏ để toán toán dứt điểm Phương thức toán làm cho giảm phần áp lực toán với bên đối tác - Ngồi ra, sách thu hồi khoản nợ mua hàng hạn vấn đề đặt Công ty, Công ty nên thông báo cho khách hàng khoảng 10 ngày trước thời hạn toán để khách hàng toán chủ động tránh việc trì hỗn Cơng ty gửi thư, gọi điện thoại, cử người đến gặp khách hàng trực tiếp, ủy quyền cho người đại diện, tiến hành thủ tục pháp lý … Rõ ràng doanh nghiệp cố gắng đòi nợ cách áp dụng biện pháp cứng rắn hội thu hồi nợ lớn hơn, biện pháp áp dụng cơng ty muốn tốt chi phí bỏ phải lớn Thêm vào số khách hàng khó chịu bị đòi tiền gay gắt, họ không tỏ thiện cảm doanh thu tương lai bị giảm xuống Để quản lý tốt khoản phải thu, cần phải xem xét biến động khoản phải thu số liệu hạch toán, xác định thời hạn nguyên nhân phát sinh khoản phải thu 3.2.2 Đối với kế toán khoản phải trả người bán Giải pháp 1: Hoàn thiện sổ sách kế toán khoản phải trả người bán Tương tự khoản phải thu khách hàng, sổ kế toán chi tiết phải trả Cơng ty có kết cấu đơn giản, không thuận tiện cho việc theo dõi cung cấp thông tin cho nhà quản lý việc theo dõi nhà cung cấp phải toán Để thuận lợi cho việc theo dõi khoản phải trả nhà cung cấp, đặc biệt báo cáo số liệu cuối kỳ cho Ban giám đốc, cơng ty thiết kế mẫu sổ sau : SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 331 “Công ty TNHH Trạch vũ” Tháng 12/2010 Số tiền Ngày tháng Số CT Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kỳ SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Nợ Có 10.058.000 92 Số dư cuối tháng Ngày đến hạn toán Luận văn tốt nghiệp 22/12 0096513 Mua motor 3pha Cộng GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân 152, 133 2.970.000 13.028.000 30/2 13.028.000 Cty cần phải theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải trả cách xem xét biến động khoản phải thu số liệu hạch toán, xác định thời gian, nguyên nhân, phát sinh ,cần phải xác định khoản nợ chức đến hạn trả, đến hạn trả hạn, khoản nợ nên trả trước trả sau Đến cuối kỳ, để trợ giúp đắc lực công tác quản lý Công ty nên lập thêm Bảng kê khoản nợ phải trả người bán BẢNG KÊ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tháng 12/2010 S T T Tên nhà cung cấp Cty G &I TEXTILE VN Công ty TNHH J YUONG Công ty TNHH Trạch vũ Tổng cộng Số tiền phải trả 30.137.364 Đến hạn 21.865.000 7.890.000 13.028.000 105.471.500 Trong Nợ hạn Dưới Trên Trên năm năm năm 7.890.000 10.058.000 58.908.000 5.350.000 Từ mẫu sổ trên, Cơng ty dễ dàng theo dõi số phải trả người cung cấp, ngày đến hạn tốn, từ xác định khoản nợ nhà cung cấp đến hạn toán, hạn toán thời gian hạn để có hướng trả nợ hạn hợp lý, tránh việc làm uy tín Cơng ty Giải pháp 2: Hồn thiện cơng tác tốn nợ với nhà cung cấp SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 93 Từ năm trở lên Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Bên cạnh việc quản lý khoản phải thu ,việc quản lý khoản phải trả công ty có tầm quan trọng lớn Bởi quản lý khoản phải trả giải pháp nhằm chiếm dụng vốn tối đa, hợp lý nguồn vốn tổ chức trình kinh doanh Đồng thời toán khoản nợ với nhà cung cấp để đảm bảo uy tín kinh doanh Việc chiếm dụng vốn nhà cung cấp khách hàng lâu làm cho doanh nghiệp tính tự chủ kinh doanh khả tốn khoản nợ tương lai, em xin đưa số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác tốn nợ với nhà cung cấp Công ty: - Công ty phải thường xuyên kiểm tra, đối chiếu sổ, sách liên quan đến khoản phải trả người bán - Công ty nên thường xuyên theo dõi khoản nợ chưa toán khoản toán, theo dõi thời hạn toán để biết xem khoản nợ đến hạn tốn q hạn tốn để có hướng chi trả kịp thời đảm bảo uy tín cho Cơng ty - Tìm hiểu, xem xét khoản nợ kéo dài thời hạn tốn để chủ động toán tận dụng số tiền bổ sung vào toán khoản nợ đến hạn, cơng ty chưa theo dõi khoản nợ phải trả theo thời hạn toán mà theo dõi số tiền nợ - Đối với khoản nợ đến hạn tốn mà Cơng ty chưa có khả chi trả Cơng ty nên thương lượng với nhà cung cấp để gia hạn thêm thời hạn toán 3.2.3 Đối với khoản phải trả người lao động Giải pháp 1: Hoàn thiện sổ sách kế tốn phải trả người lao động Nhìn chung, cơng tác kế tốn phải trả người lao động Cơng ty sử dụng hệ thống kế toán máy theo dõi chặt chẽ trình tự sổ sách kế toán.Tuy nhiên, để đảm bảo cho việc ghi chép nhanh chóng xác tránh việc thất lạc thông tin máy máy bị cố hỏng hóc dài ngày, kế tốn nên thiết lập SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 94 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân mẫu ghi sổ giấy tương tự máy để theo dõi Ngoài việc ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh máy kế toán thường xuyên theo dõi nghiệp vụ kinh tế sổ riêng để sau so sánh, kiểm tra, đối chiếu từ phát sai sót có biện pháp chỉnh sữa kịp thời Giải pháp 2: Hồn thiện cơng tác chi trả lương khoản trích theo lương Trong năm qua, Cơng ty làm ăn có hiệu đặc thù kinh doanh Công ty giao sản phẩm xong sau thời gian Công ty thu tiền Lợi dụng hội nhà đầu tư dây dưa không trả nên làm cho khoản phải thu khách hàng tăng kéo dài, mà Cơng ty khơng có đủ tiền để toán lương cho người lao động đầu tư mở rộng qui mô sản xuất Để đẩy mạnh việc tốn lương khoản trích theo lương cho người lao động, em xin đưa số biện pháp sau: - Công ty nên tăng cường việc thu hồi nợ để chi trả lương đầy đủ kịp thời cho người lao động - Công ty nên tăng cường ký kết hợp đồng kinh tế có phương thức tốn nhanh, điều tra khả chi trả khách hàng trước ký hợp đồng - Khi kết thúc hợp đồng, kế toán nên tiến hành tính khoản lương phải trả người lao động tham gia sản xuất đợt hàng hợp đồng đó, tránh việc phải tính dồn nhiều hợp đồng vào cuối tháng, gây chậm trễ việc chi trả lương - Cơng ty nên áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm riêng cho công nhân sản xuất để nâng cao tính minh bạch tạo động lực cho cơng nhân tích cực làm việc, nhằm nâng cao suất lao động - Việc toán bảo hiểm Cơng ty trích theo qui định việc toán bảo hiểm cho người lao động quan tâm đến việc nghỉ dài ngày thai sản, ốm đau, tai nạn lao động… trường hợp nghỉ ngày quan SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 95 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân tâm Vì vậy, Cơng ty cần có quy định cụ thể thời gian toán bảo hiểm để đảm bảo quyền lợi trách nhiệm người lao động Việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi giúp cơng ty dự phòng phần giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa hạn khơng đòi khách hàng khơng có khách hàng trả nợ, giúp cho cơng ty có nguồn tài bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch nhằm bảo đảm nguồn vốn kinh doanh Từ thực tế cơng ty khơng trích lập dự phòng, em xin đưa kiến nghị việc lập dự phòng phải thu khó đòi Cơng ty Successful man Đối tượng điều kiện: khoản nợ phải thu đảm bảo điều kiện sau: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác - Các khoản nợ có đủ xác định khoản nợ phải thu khó đòi: + Nợ phải thu q hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết Phương pháp lập dự phòng: Cơng ty phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó đòi nói Trong đó: - Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 96 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân + 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi để trích lập dự phòng - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Xử lý khoản dự phòng: - Khi khoản nợ phải thu xác định khó đòi, cơng ty phải trích lập dự phòng , số dự phòng phải trích lập số dư dự phòng nợ phải thu khó, cơng ty khơng phải trích lập - Nếu số dự phòng phải trích lập cao số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch - Nếu số dự phòng phải trích lập thấp số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, cơng ty phải hồn nhập phần chênh lệch vào thu nhập khác Mặt khác, để thúc đẩy q trình kinh doanh Cơng ty ngày phát triển, mở rộng lên, Công ty nên xây dựng sách phương thức bán hàng hợp lý hiệu quả, nhà quản trị nên dựa sở cân đối lợi ích chi phí thực sách bán chịu Nói cách khác, Cơng ty nên thực sách bán chịu thu nhập tăng thêm từ doanh thu bán chịu tăng nhanh chi phí bán chịu nhằm đảm bảo cho trình kinh doanh Công ty ngày phát triển mở rộng 3.3.1Hồn thiện phương thức tốn để quản lý tốt khoản phải thu khách hàng: Đối với phương thức chuyển tiền thì: phương thức sử dụng trường hợp: SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 97 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân + Sử dụng mối quan hệ tin tưởng bạn hàng lẫn nội cty + Mua bán với số lượng không lớn ( dùng để tốn khoản chi phí dịch vụ ngoại thương: trả tiền vận tải, bảo hiểm, tiền hoa hồng, tiền trả trước… Đối với phương thức nhờ thu: Nếu áp dụng phương thức nhờ thu phiếu trơn thực chất nhờ thu không kèm chứng từ, người bán trao cho ngân hàng tờ hối phiếu khơng có kèm theo chứng từ gửi hàng Cùng với việc giao hàng, người bán hàng gửi thẳng chứng từ gửi hàng cho người mua quyền nhận hàng cách tùy ý, toán thực tế hàng hóa thực nhận Vì vậy, phương thức nên áp dụng với bên có quan hệ lâu đời tin tưởng lẫn nhau, việc toán khoản tiền hàng dịch vụ cty, sử dụng để toán khoản tiền dịch vụ Trên vài nhận xét em kế toán nghiệp vụ tốn CTy Qua phần cho thấy tình hình thực tế, điểm mạnh mặt hạn chế, từ Cơng ty tham khảo để phát huy điểm mạnh khắc phục mặt hạn chế để đưa Công ty ngày phát triển lên 3.3.3 Việc phân tích báo cáo Cơng ty nên tiến hành công việc sớm tốt việc phân tích theo em nên trình bày vào cuối q, để từ tìm mặt chưa phục vụ cho việc mua bán, dự trữ hàng hóa ngày tốt Muốn phận kế tốn thủ kho phải kết hợp với chặt chẽ để xác định lượng hàng cần thiết để đặt hàng, tránh tình trạng hàng tồn kho nhiều làm cho tốc độ luân chuyển vốn chậm 3.3.4 Việc nguồn nhân lực công ty: + Về công tác đào tạo nguồn nhân lực: SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 98 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Công ty nên tăng cường tuyển them lao động để đào tạo đáp ứng nhu cầu sản xuất Công ty nên đào tạo nghề cho cơng nhân: giáo trình đào tạo chuyển từ đào tạo toàn diện dài ngày sang đào tạo ngắn hạn kết hợp chặt chẽ đào tạo với thực hành sản xuất Đặc biệt, ngồi việc tổ chức đào tạo cho cơng nhân cần xây dựng chương trình riêng đào tạo đội ngũ cán chủ chốt công ty để nâng cao trình độ quản lý, ngiệp vụ kế tốn + Về công tác chăm lo đời song công nhân: Do đặc điểm ngành may mặc sản xuất nên trình sản xuất cần phải làm giãn làm theo tăng ca nhiều nên công tác thi đua khen thưởng phải ln đổi để kích thích tinh thần làm việc cơng nhân Ngồi hình thức động viên tinh thần cơng ty cần tăng cường thực khen thưởng vật chất để công nhân hăng say làm việc ( nâng cao chất lượng bữa ăn cho công nhân, năm vào dịp nghỉ lễ nên tổ chức tham quan nghỉ mát cho công nhân, ……) SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 99 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế khủng hoảng nay, việc trì khẳng đònh thong hiệu công ty may không đơn giản Để trì tìm chỗ đứng thò trường Quốc te.á Việc thực nhờ đoàn kết với chuyên môn trình độ tay nghề nhân viên công ty Trong giai đoạn nước ta mở cửa để hòa nhập khu vực hòa nhập vào kinh tế phát SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 100 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân triển giới cạnh tranh gay gắt kinh doanh điều tất yếu Là doanh nghiệp sản xuất, Công Ty TNHH Successful Man phải hòa vào xu phải tự tìm cho hướng đắn, hợp với quy luật Chính việc tổ chức công tác kế toán đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp, đặc biệt kế toán ca doanh nghiệp kinh doanh mục đích cuối lợi nhuận Do việc tổ chức kế toán khoản phải thu- phải trả doanh nghiệp mà tốt, xác, tránh lãng phí giúp doanh nghiệp đưa phương án kinh doanh có hiệu bắt kòp thời tốt kinh doanh Công Ty TNHH Successful Man trải qua năm hình thành phát triển, trải qua bao khó khăn đến Công ty thật phát triển, lớn mạnh đạt hiệu tốt kinh doanh Qua trình thực tập Công ty em học hỏi nhiều điều đồng thời có thêm nhiều kinh nghiệm cách xử lý công việc Một lần em xin chân thành cảm ơn cô Trần Thò Hải Vân hướng dẫn em hoàn thành đề tài, Chò Lại Thò Thanh Thuý – Kế toán trưởng Công Ty TNHH SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 101 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Successful Man , caùc anh chò Công Ty nhiệt tình giúp đỡ em suốt trình thực tập hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp./ Một lần em xin chân thành cảm ơn ! PHỤ LỤC  1.Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2010 2.Bảng cân đối kế toán tháng 12/2010 3.Tờ khai tự toán thuế TNDN năm 2010 4.Tờ khai hàng hóa nhập 5.Kết hoạt động kinh doanh năm 2010 6.Bảng lương công nhân viên tháng 12/2010 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 102 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân TÀI LIỆU THAM KHẢO  + Kế toán doanh nghiệp theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam + Kế tốn tài doanh nghiệp( trường Đại học kinh tế quốc dân – khoa kế toán chủ biên: TS Đặng Thị Loan- Nhà XBGD) + Hệ thống kế toán doanh nghiệp – Nhà XB Hà Nội + Kế tốn tài – Chủ biên PGS.TS Võ Văn Nhị (Nhà XB Tài năm 2005) + Tài liệu liệu phòng kế tốn Cơng ty TNHH Successful Man +Tham khảo số kết cấu tài khoản website……… SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 103 Luận văn tốt nghiệp SVTH : Bùi Thị Thảo Vy GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân 104 ... phần cải thiện tốt tình hình tài doanh nghiệp 1.2 Kế toán khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán khoản phải thu 1.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng Quan hệ phải thu KH nảy sinh DN... với thu nhập Thu TTĐB = Giá tính thu TTĐB x Thu suất thu TTĐB Thu thu nhập doanh nghiệp( TNDN): Thu TNDN tạm tính dựa vào tổng thu nhập hàng quý toán cuối năm tổng thu nhập năm Tổng thu. .. khoản điều chỉnh - Các khoản điều chỉnh kế toán trước thu tăng TN chịu thu giảm TN chịu thu Các khoản điều chỉnh tăng giảm thu nhập chịu thu điều chỉnh từ khoản doanh thu, thu nhập chi phí