2.1 Tổng quan về Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN
2.2.1. Kế toán các khoản phải thu tại công ty
2.2.1.1. Kế toán phải thu khách hàng
là căn cứ ghi sổ và theo dõi các khoản phải thu tại công ty.
Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
Kế toán các khoản phải thu KH thường sử dụng các chứng từ như hoá đơn thuế GTGT, hóa đơn bán hàng dùng để ghi chép và phản ảnh các mặt hàng chịu thuế GTGT đối với DN nộp thuế khấu trừ, Phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng…
Sơ đồ 2.5. Trình tự luân chuyển chứng từ TK 131
Ghi Chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối Tháng Đối chiếu
Trong kì, căn cứ trên hợp đồng kinh tế và các thủ tục thanh toán giữa công ty và KH, khi hoàn thành bàn giao cho khách hàng, kế toán công ty sẽ lập hoá đơn GTGT trong đó ghi rõ tên người mua, số lượng thành tiền và hình thức thanh toán.
Phiếu thu
Sổ kế toán chi tiết TK 131
Bảng tổng hợp TK 131
Hóa đơn chứng từ
Giấy báo Có
Chứng từ ghi sổ ghi Có TK 131
Chứng từ ghi sổ ghi Nợ TK 131
Sổ cái TK 131
Hợp đồng số 121
HOÁ ĐƠN GTGT (liên 2:giao cho khách hàng )
Ngày 20 tháng 12 năm 2010
Mẫu số:
01GTKT- 3LL QT/2010N 0004531 Đơn vị bán : Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN
Địa chỉ : Lô 26 E- Đường số 7 – KCN Tân Tạo – Quận Bình Tân – TP. Hồ Chí Minh Số TK : 580100000415
Điện thoại : 08.54259137 MST : 0304861466 Họ và tên người mua:
Tên đơn vị : Công ty TNHH DONG JIN LEIPORTS VN Địa chỉ : KCN Long Bình – Biên Hòa – Đồng Nai Số TK : 361010004402
Hình thức thanh toán: Chuyển Khoản MST : 3600660518
STT Tên hàng hoá ,dịch vụ ĐVT Đơn giá Số lượng Thành tiền
(A) (B) ( C)
VẢI EF VELBOA KG 122.368,35 1.000 122.368.350
Cộng tiền hàng : 122.368.350 Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT : 12.236.835 Tổng cộng tiền thanh toán : 134.605.185 Số tiền viết bằng chữ : Một trăm ba mươi bốn triệu sau trăm lẻ năm ngàn một trăm tám mươi lăm đồng.
Người mua Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Tương tự như trên, kế toán cũng lập hoá đơn GTGT giao cho khách hàng Cty TNHH NEWSTAR GOLF với số hoá đơn 0004535 ngày 24/12/2010 về việc thanh toán xuất lô hàng: vải EF VELBOA theo hợp đồng số 124 với giá thanh toán chưa thuế 26.032.500 đồng, thuế GTGT 10% là 2.603.250 đồng .
iền và trở thành một khoản nợ của khách hàng đối với công ty. Số dư Nợ của tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng” sẽ tăng lên sau mỗi nghiệp
vụ phát sinh như trên. Khi hoá đơn GTGT lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt, 1 liên lưu trong cuốn gốc, 1 liên kèm theo chứng từ gốc lưu tại công ty, 1 liên giao cho khách hàng .
Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán tiến hành ghi chứng từ ghi sổ ghi Nợ TK 131.
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 43 Tháng 12/2010
Trích yếu
Số hiệu
tài khoản Số tiền Ghi
Nợ Có chú
Xuất vải EF VELBOA- CTY DONGJINLEIPORT 131 511
3331
122.368.350 12.236.835
……… …. ….. .…………
…………..
Xuất vải EF VELBOA –CTY NEWSTAR GOLF 131 511
3331
26.032.500 2.603.250
Tổng Cộng : 448.176.300
Ngày 25 tháng 12 năm 2010 Người lập phiếu Kế toán trưởng
(ký tên) (ký tên)
Khi KH thanh toán cho công ty về khoản tiền bán chịu thì công ty sẽ nhận được giấy báo Có của ngân hàng ( nếu thanh toán bằng chuyển khoản).
LỆNH CHUYỂN CÓ SCT CHN 9/3 Số lệnh: BH 00058650 Ngày lập: 15/12/2010 Số hiệu chứng từ và nội dung loại nhiệp vụ: 1 lệnh chuyển Có- 2 chứng từ.
NH thành viên gửi lệnh: NH Đầu tư và phát triển TP.HCM NH thành viên nhận lệnh: NH Đầu tư và phát triển TP.HCM
Người trả/ chuyển tiền: CTY TNHH New Star Golf Địa chỉ: KCN Tân Bình
TK : 361013654109 Tại : NH ĐT – PT TP.HCM Người thụ hưởng: Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN TK : 580100000415 Tại: NH ĐT- PT TP.HCM Mã số thuế: 0304861466
Mục lục ngân sách:
Nội dung: CL KHM: 1012011014901- Thanh toán tiền hàng Số tiền: 17.908.000 VNĐ
Bằng chữ: Mười bảy triệu chín trăm lẻ tám ngàn đồng
Chuyển đi lúc: 9 giờ 5 phút Nhận lúc: 9 giờ 17 phút
Ngày 28 tháng 12 năm 2010 Kế toán Kiểm soát
( ký tên) (ký tên)
Tương tự như trên kế toán cũng nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về việc khách hàng Minh Lâm trả nợ tiền hàng với số chứng từ CHN 9/9 ngày 28/12/2010 số tiền 50.300.000 đ.
Nếu KH thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán sẽ lập phiếu thu giao cho khách hàng. Tuy nhiên, Công ty chủ yếu bán hàng cho khách hàng nước ngoài và thanh toán qua chuyển khoản nên việc khách hàng thanh toán bằng tiền mặt phát sinh không nhiều.
Sau khi lập phiếu thu hoặc nhận giấy báo Có xong, kế toán sử dụng số liệu trên chứng từ gốc tiến hành lên chứng từ ghi sổ ghi Có TK 131 theo đúng số tiền được nhận.
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 47
Tháng 12/2010 ĐVT:đồng
Trích yếu Số hiệuTK Số tiền
Ghi chú
Nợ Có
New StarGolf thanh toán tiền hàng 112 131 17.908.000 Minh Lâm thanh toán tiền hàng 112 131 50.300.000
Tổng cộng 68.208.000
Ngaỳ 28 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng ( ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đồng thời kế toán cũng sử dụng số liệu chúng từ gốc để vào số kế toán chi tiết TK 131 cho từng khách hàng cụ thể theo đúng nội dung của nghiệp vụ kinh tế.
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 131 : Daewoong Việt Nam
ĐVT: đồng Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh Số dư
Số Ngày
tháng NỢ CÓ NỢ CÓ
A B C D E 1 2 3 4
Số dư đầu kỳ 95.529.000
25/12 04528 04/12 Bàn giao vải NEVS 511
33311
139.357.725 13.935,773
Số phát sinh 153.293.498
Số dư cuối kỳ 248.822.498
Ngày 25 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 131 : Dong Jinleiports vina
ĐVT:đồng Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh Số dư
Số Ngày
tháng NỢ CÓ NỢ CÓ
A B C D E 1 2 3 4
Số dư đầu kỳ 13.432.000
25/12 04531 20/12
Bàn giao vải EF VELBOA 511
33311
122.368.350 12.236.835
Số phát sinh 0 134.605.185
Số dư cuối kỳ 148.037.185
Ngày 25 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 131 : New Star Golf
ĐVT:đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày
tháng NỢ CÓ NỢ CÓ
A B C D E 1 2 3
4
Số dư đầu kỳ 10.508.000
24/12 04535 24/12 Bàn giao vải EF VELBOA 511 3331
26.032.500 2.603.250
28/12 CHN9/3 28/12 Thanh toán tiền hàng 112 17.908.000
Số phát sinh 28.635.750 17.908.000
Số dư cuối kỳ 21.235.750
Ngày 28 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng
( ký, họ tên (ký, họ tên)
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 131 : Minh Lâm
ĐVT:đồng Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày
tháng NỢ CÓ NỢ CÓ
A B C D E 1 2 3 4
Số dư đầu kỳ 126.424.000
28/12 CHN9/9 28/12 Thanh toán tiền hang bằng
TGNH 112 50.300.000
Số phát sinh 50.300.000
Số dư cuối kỳ 76.124.000
Ngày 28 tháng 12năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng ( ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đến cuối tháng kế toán có thể theo dõi các khoản phải thu trong tháng qua sổ Cái.
SỔ CÁI
Tài khoản 131: Phải thu khách hàng
Tháng 12/2010 ĐVT:đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi
sổ Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền Số
hiệu
Ngày tháng
Nợ Có
Số dư đầu kỳ 171.406.130
…………..
30/12 43 20/12 Bàn giao vải EF VELBOA-
CTY DONGJIN LEIPORT VN
511 3331
122.368.350 12.136.835
………….
30/12 44 24/12 Bàn giao vải EF VELBOA-
CTY NEWSTAR GOLF
511 3331
26.032.500 2.603.250
……... … . ...
30/12 47 28/12 Thu tiền hàng – New star golf 112 17.908.000
30/12 47 28/12 Thu tiền hàng –Minh Lâm 112 50.300.000
………… ……….
Số phát sinh 1.836.317.864 290.208.000
Số dư cuối kỳ 1.717.515.994
Ngày 30 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( ký, họ tên) ( ký , họ tên) ( ký, họ tên)
Do đặc thù Công ty là chế biến và sản xuất vải sợi nên các nghiệp vụ bán hàng phát sinh thường xuyên. Để theo dõi các khoản phải thu của khách hàng và số tiền khách hàng đã trả kế toán còn theo dõi riêng trên bảng tổng hợp tình hình thanh toán với khách hàng.
BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG THÁNG 12/2010
ĐVT:đồng
Tên KH Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
Daewoong VNam 95.529.000 153.293.498 0 248.822.498
New Star Golf 10.508.000 28.635.750 17.908.000 21.235.750
Minh Lâm 126.424.000 0 50.300.000 66.724.000
Dong Jinleiport vn 13.432.000 134.605.185 0 148.037.185
………….. ……….. ……… ………. …………..
Cộng 351.406.130 1.836.317.864 290.208.000 1.897.515.994
Ngaỳ 30 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng ( ký, họ tên) (ký họ ,tên)