Kế toán thuế GTGT được khấu trừ

Một phần của tài liệu THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH CÔNG tác kế TOÁN các KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ (Trang 61 - 65)

2.1 Tổng quan về Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN

2.2.1. Kế toán các khoản phải thu tại công ty

2.2.1.2. Kế toán thuế GTGT được khấu trừ

Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nên sử dụng các hóa đơn GTGT do Tổng Cục Thuế phát hành hoặc các loại hóa đơn do cơ sở tự in nhưng đã được Tổng Cục Thuế chấp nhận bằng văn bản như hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT…

Giống như hạch toán các khoản phải thu, phải trả kế toán thuế GTGT đầu vào gồm những chứng từ ban đầu như hóa đơn GTGT, phiếu chi…

Sơ đồ 2.6. Trình tự luân chuyển chứng từ TK 133

Ghi chú: : ghi hàng ngày

: ghi cuối tháng : đối chiếu

Hóa đơn chứng từ GTGT

Bảng kê hóa đơn, chứng từ mua vào

Chứng từ ghi sổ ghi TK 133

Sổ kế toán chi tiết

TK 133 Số Cái TK 133

Ngày 13/12/2010 Công ty mua vải mộc của Công ty TNHH G&I Textile VNam, với số lượng 400kg với giá 18.800đ/kg, thuế suất 10%

Ngày 22/12/2010 Công ty TNHH Trạch Vũ bán motor xoay chiều 3 pha cho Công ty giá 2.700.000 đ, thuế suất 10%

Ngày 31/12/2010 Công ty cổ phần đầu tư Việt Mỹ bán nước uống đóng chai cho Công ty với giá chưa thuế 363.640 đ, thuế suất 10%.

HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số: 01 GTKT – 3LL (liên 2: giao cho khách hàng) KT/2010N Ngày 13 tháng 12 năm 2010 0094150 Đơn vị bán: Công ty TNHH G&I TEXTILE VNam

Địa chỉ: KCN Long Bình- Biên Hòa- Đồng Nai Số TK:

Điện thoại: MST: 0600347754 Họ và tên người mua:

Tên đơn vị: Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN

Địa chỉ: Lô 26E – Đường số 7- KCN Tân Tạo- Quận Bình Tân Số TK:

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0304861466

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

(A) (B) (C) (1) (2) (3) = (1) x (2)

Vải mộc Kg 400 18.800 7.520.331

Cộng thành tiền : 7.520.331 Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT : 752.033

Tổng cộng tiền thanh toán : 8.272.364 Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu hai trăm bảy mươi hai ngàn ba trăm sáu mươi bốn đồng.

Ngày 13 tháng 12 năm 2010 Người mua Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán nhập số liệu vào chứng từ ghi sổ ghi Nợ TK 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ”.

CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 42 Tháng 12/ 2010

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

Nợ

Mua vải mộc của Cty G&I TEXTILE VNAM 133 331 752.033

Tổng cộng

Ngày 13 tháng12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Tương tự các nghiệp vụ phản ánh hàng hóa dịch vụ mua vào trong kỳ cũng được kế toán tiến hành lên chứng từ ghi sổ dựa trên hóa đơn và làm cơ sở để phản ánh lên sổ cái vào cuối tháng.

Cuối tháng, khi tính khoản thuế GTGT phải nộp trong kỳ, căn cứ vào các chứng từ ghi sổ trên kế toán ghi bút toán kết chuyển bao gồm cả phần thuế còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang (nếu có ) như sau:

Nợ TK 3331: 44.842.257 Có TK 133: 44.842.257

CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 48 Tháng 12/2010

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

Nợ

Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 3331 133 44.842.257

Tổng cộng 44.842.257

Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng ( ký, họ tên) (ký, họ tên)

Tiếp theo kế toán theo dõi trên số kế toán chi tiết của TK 133

SỐ KẾ TOÁN CHI TIẾT

TK 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ”

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ Diễn giải TK

đối ứng

Số phát sinh Số dư

Số hiệu Ngày tháng

Nợ Nợ

A B C D E 1 2 3 4

Số dư đầu kỳ 14.269.752 0

24/12 84957 13/12 Thuế GTGT được khấu trừ 331 752.033

……….

24/12 158608 22/12 Thuế GTGT được khấu trừ 331 270.000

………..

31/12 131268 31/12 331 36.364

………

31/12 48 31/12 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

3331 44.842.257

Tổng cộng 131.560.968 44.842.257 100.988.463 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Cuối tháng kế toán tập hợp số liệu và lên sổ Cái TK 133.

SỔ CÁI

TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Tháng 12/2010

CTGS Diễn giải TK đối

ứng

Số tiền

SH Ngày Nợ

Số dư đầu kỳ 14.269.752

42 13/12 Thuế GTGT được khấu trừ

331 752.033

...

44 22/12 Thuế GTGT được khấu trừ

331 270.00 0

………..

45 31/12

331 36.364

………

48 31/12 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 3331 44.842.257

Số phát sinh trong kỳ 131.560.96

8

44.842.257

Số dư cuối kỳ 100.988.463

Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên)

Một phần của tài liệu THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH CÔNG tác kế TOÁN các KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ (Trang 61 - 65)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(108 trang)