2.1 Tổng quan về Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN
2.2.2. Kế toán các khoản phải trả
2.2.2.2. Kế toán các khoản phải trả thương mại và phải trả khác
2.2.2.2.1. Kế toán các khoản phải trả người bán tại công ty:
Chứn từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ:
Kế toán các khoản phải trả cho người bán thường sử dụng các chứng từ như :phiếu chi, hoá đơn bán hàng của bên bán, giấy báo Nợ của Ngân hàng, bản hợp đồng…
Sơ đồ 2.7. Trình tự luân chuyển chứng từ TK 331 7.707.003.733
Ghi Chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
Hàng ngày khi công ty mua hàng nhưng chưa thanh toán tiền cho người cung cấp thì kế toán sẽ nhận được hoá đơn GTGT do người bán lập. Căn cứ số tiền ghi trên
hoá đơn, kế toán nhập số liệu vào chứng từ ghi sổ ghi Có TK 331 về số tiền phải thanh toán cho người bán.
Ngày 13/12/2010 Công ty mua vải mộc của Công ty TNHH G&I Textile
VNam, với số lượng 400kg với giá 18.800đ/kg, thuế suất 10%
Ngày 22/12/2010 Công ty TNHH Trạch Vũ bán motor xoay chiều 3 pha cho Công ty giá 2.700.000 đ, thuế suất 10%
Ngày 31/12/2010 Công ty cổ phần đầu tư Việt Mỹ bán nước uống đóng chai cho Công
ty với giá chưa thuế 363.640 đ, thuế suất 10%.
Hóa Đơn Chứng Từ GTGT
Phiếu chi Giấy báo Nợ
Bảng tổng hợp TK 331
Chứng từ ghi sổ Ghi Nợ TK 331
Chứng từ ghi sổ ghi Có TK 331 Sổ kế toán chi tiết
TK 331
Sổ Cái tài khoản 331
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 42
Tháng 12/2010
Trích yếu
Số hiệu
tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Mua vải mộc của Cty G&I TEXTILE VNAM 152
133 331 7.520.331
752.033
Tổng Cộng: 8.272.364
Ngày 24 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng
(ký,họ tên ) (ký,họ tên)
Đính kèm tờ khai hàng hóa nhập khẩu sau phụ lục số 1)
Nợ TK 331: 314.988.723 Nợ TK 635: 9.451.227 Có TK 111:324.439.950
Khi công ty thanh toán tiền mua chịu cho nhà cung cấp hoặc ứng trước tiền mua hàng ( tiền USD được quy đổi bằng tiền mặt) thì kế toán sẽ lập phiếu chi được kế toán trưởng và giám đốc ký hoặc uỷ nhiệm cho ngân hàng chi (nếu thanh toán qua ngân hàng).
Đơn vị :Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN Mẫu số 02- TT Địa chỉ : Lô 26E- Đường số 7- KCN Tân Tạo- Q.Bình Tân
Mã số thuế: 0304861466 Điện thoại :08.54259137
PHIẾU CHI Số CT PC 463 Ngày 3 tháng 12 năm 2010 TK Nợ 331 TK Có 111 Người nhận tiền : Bùi Ngọc Cẩn
Địa chỉ : Công ty TNHH DONGJIN TEXTILE Số tiền: 324.439.000đ
Bằng chữ: Ba trăm hai mươi bốn triệu bốn trăm ba mươi chín ngàn đồng.
Kèm theo: chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán thanh toán ( ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Ngày 3 tháng 12 năm 2010 Thủ quỹ Người nhận tiền (ký ,họ tên) (ký ,họ tên)
Tương tự kế toán nhận giấy báo Nợ của Ngân hàng ( thanh toán bằng TGNH) như sau:
Lệnh chuyển Nợ SCT NHN11/8 Số lệnh :BH 0058653 Ngày lập : 20/3/2010 Số hiệu chứng từ và ND loại nghiệp vụ :1 lệnh chuyển Nợ
NH thành viên gửi lệnh: NH Đầu tư phát triển TP.HCM NH thành viên nhận lệnh : NH Đầu tư phát triển TP.HCM Người trả\chuyển tiền : Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN
Địa chỉ: Lô 26E- Đường số 7- KCN Tân Tạo- Q. Bình Tân
TK : 580100000415 Tại: 54202011 NHĐT- PT TP.HCM Người hưởng thụ : Công ty cổ phần XD Sài Gòn
TK : 100270000099 Tại : 54202011 NH ĐT-PT TP.HCM Mã số thuế : 0303339289
Mục lục Ngân sách :
Số tiền : 9.790.000 VNĐ
Chuyển đi lúc : 8 giờ 04 phút Nhận lúc: 8 giờ 10 phút
Ngày 5 tháng 12 năm 2010 Kế toán Kiểm soát
(ký,họ tên) (ký,họ tên)
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 41 Tháng 12 / 2010
ĐVT:đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
331 111 324.439.000
Trả tiền mua vật tư cho Cty cổ phần XDSG 331 112 9.790.000
……….
Tổng cộng 334.229.000
Ngày 5 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Song song với việc lên chứng từ ghi sổ, các số liệu đồng thời cũng vào sổ kế toán chi tiết thanh toán với người bán để dễ theo dõi.
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
TK 331-CTY TNHH G&I TEXTILE VN
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh Số dư
SH Ngày
tháng NỢ CÓ N
Ợ CÓ
A B C D E 1 2 3 4
Số dư đầu kỳ 21.865.000
24/12 84957 13/12 Mua vải mộc 152
133
7.520.331 752.033
Số phát sinh 8.272.364
Số dư cuối kỳ 30.137.364
Ngày 24 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký, họ tên)
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 331- CTY TNHH Trạch Vũ
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh Số dư
SH Ngày
tháng NỢ CÓ NỢ CÓ
A B C D E 1 2 3 4
Số dư đầu kỳ 10.058.000
22/12 158608 22/12 Mua motor xoay chiều 3 pha
152 133
2.700.000 270.000
Số phát sinh 2.970.000
Số dư cuối kỳ 13.028.000
Ngày 24 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng ( ký, họ tên) (ký, họ tên)
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 331 CTY CP XD SÀI GÒN
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
Số dư đầu kỳ 17.680.000
2/12 NHN 11/8 5/12 Chi trả tiền mua vật tư 111 9.790.000
Số phát sinh 9.790.000
Số dư cuối kỳ 7.890.000
Ngày 2 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Tương tự kế toán cũng sử dụng số liệu và vào sổ kế toán chi tiết của Công ty TNHH Thanh Hòa, Công ty cổ phần đầu tư Việt Mỹ
Sau khi lên chứng từ ghi sổ TK 331, đến cuối tháng kế toán sẽ tập hợp số liệu và vào Sổ Cái TK 331.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 331 THÁNG 12 / 2010
ĐVT:đồng Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Số CT Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ 175.216.000
41 3/12 Chi trả tiền hàng cho Cty TNHH
Dongjin Textile 111 324.439.000
41 5/12 Trả tiền mua vật tư Cty CP XD
Sài Gòn 112 9.790.000
42 13/12 Mua vải mịn của Cty TNHH
G&ITEXTILEVN
152 133
7.520.331 752.033 44 22/12 Mua Motor xoay chiều của Cty
TNHH Trạch vũ
152 133
2.700.000 270.000
…. …. ………. ….. ………
44 31/12 Mua nước đóng chai của Cty cổ phần đầu tư Việt mỹ
153 133
363.640 36.364
…… …… ………. ….. …...
Số phát sinh 334.229.000 1.161.580.574
Số dư cuối kỳ 1.002.567.574
Ngày 30 tháng 12 năm 2010 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( ký tên) ( ký tên) ( ký tên, đóng dấu)
Bên cạnh việc theo dõi các khoản phải trả cho các người bán hoặc số tiền đã trả người bán, kế toán còn phải theo dõi riêng Bảng tổng hợp tình hình thanh toán với người bán.
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng 12/2010
ĐVT:đồng
Tên khách hàng Số đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
Cty G&I TEXTILE VN 21.865.000 8.272.364 30.137.364
Cty CPXD Sài Gòn 17.680.000 9.790.000 7.890.000
Cty TNHH Trạch vũ 10.058.000 2.970.000 13.028.000
Cty cổ phần đầu tư Việt mỹ 816.000 400.004 1.216.004
Cty TNHH Dongjin Textile 334.439000 324.439.000 46.913.000
………
Tổng 1.829.919.148 334.229.000 1.161.580.57
4 1.002.567.574
Ngày 30 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký tên) (ký tên)
• Chênh lệch TGHĐ do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái cuố niên độ:
Công ty thường xuyên mua hàng với nhiều công ty nước ngoài nên phải thanh toán tiền bằng ngoại tệ. Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, kế toán phải trả bằng ngoại tệ cuối năm phải đánh giá lại.Cụ thể là:
Ngày 23/02/210 công ty có nhập 18.970 YDS vải Hàn Quốc từ Cty Dongshung Chemical, với trị giá thanh toán 15.176 USD(tỷ giá 17.941 VND/USD), tương đương là: 272.272.616 đ.
Nhưng đến cuối năm Công ty vẫn chưa thanh toán cho Cty Dongshung
Chemical. Nên ở thời điểm cuối năm tài chính, Công ty phải đánh giá lại số dư cuối kỳ phải trả cho Cty Dongshung Chemical. Số dư này được đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng cuối kỳ vào tháng 12/2010 thì(tỷ giá lúc này là 19.500 VND/USD) tương đương là :295.932.000 đ, so với số dư kết tạm TK 112 là: 272.272.616 đ, phát sinh chênh lệch là 23.659.384 đ.
Ta thấy, tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng cuối kỳ ở thời điểm 12/2010 lớn hơn tỷ giá lúc nhập hàng thời điểm 2/2010, số chênh lệch tỷ giá hối đoái, được ghi:
Nợ TK 4132: 23.659.384 Có TK 331: 295.932.00
2.2.2.2.2 Kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước:
Kế toán thuế GTGT đầu ra
Giống như hạch toán các khoản phải thu, kế toán thuế GTGT đầu ra gồm những chứng từ ban đầu như phiếu thu, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT….
Sơ đồ 2.8. Trình tự luân chuyển chứng từ TK 3331
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu
Trong tháng phát sinh các nghiệp vụ bán hàng cho khách hàng Dong Jinleiports và CTY Newstar golf (thuộc phần phải thu khách hàng), doanh nghiệp dựa vào số liệu tính tiếp phần thuế GTGT phải nộp.
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 44, 45 kế toán theo dõi sổ kế toán chi tiết TK 3331.
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 3331
Tháng 12/ 2010 ĐVT: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK
đối ứng
Số phát sinh Số dư
SH Ngày tháng
Nợ Có Nợ Có
A B C D 1 2 3 4
Số dư đầu kỳ 0
...
... ...
Hóa đơn chứng từ GTGT
Chứng từ ghi số ghi TK 3331
Sổ kế toán chi tiết
TK 3331 Sổ Cái TK 3331
43 20/12 Thuế GTGTđầu ra phải nộp
- cty Dongjin leiport 131 12.236.835
... ... ...
44 24/12 Thuế GTGTđầu ra phải nộp
– cty Newstar golf 131 2.603.250
48 31/12 Kết chuyển thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ 133 44.842.257
Tổng cộng 44.842.257 90.944.110 135.786.367
Đồng thời kế toán cũng sử dụng số liệu để ghi sổ Cái TK 3331vào cuối tháng SỔ CÁI
TK 3331 “ Thuế GTGT phải nộp” Tháng 12/ 2010
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền
SH Ngày
thán g
Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
... ... ...
43 20/12 Thuế GTGTđầu ra phải nộp – Dongjinleport 131 12.236.835
... ... ...
44 24/12 Thuế GTGTđầu ra phải nộp – Newstar golf 131 2.603.250
48 31/12 K/C thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 133 44.842.257
Số phát sinh 44.842.257 90.944.110
Số dư cuối kỳ 135.786.367
Ngày 31 tháng 12năm 2010 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Báo cáo thuế GTGT phải nộp
Định kỳ ngày 19 tháng sau kế toán lập Báo cáo thuế GTGT phải nộp để gửi cho cơ quan thuế gồm: Tờ khai thuế GTGT kèm theo Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra, mua vào theo mẫu quy định.
( Đính kèm tờ khai thuế GTGT tháng 12/2010 sau phụ lục số 1)
* Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp:
Theo nguyên tắc cơ sở kinh doanh nộp thuế TNDN hàng quý theo Tờ khai thuế TNDN, nên đến thời điểm cuối quý Công ty lập Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN nộp cho cơ quan thuế.
Báo cáo về thuế thu nhập doanh nghiệp:
Dựa trên bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh do kế toán lập ra sau quá trình kết chuyển doanh thu và chi phí trong năm, xác định được lợi nhuận trước thuế. Từ đó kế toán thanh toán sẽ dựa vào tổng lợi nhuận trước thuế trong bảng KQHĐKD tính ra thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong năm.
Khi kết thúc năm, công ty nộp Báo cáo tờ khai tự quyết toán thuế TNDN năm cho cơ quan thuế theo mẫu quy định gồm:
- Tờ khai tự quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
- Thuế TNDN được ưu đãi
(Đính kèm tờ khai tự quyết toán thuế TNDN năm 2010 sau phụ lục số 3)
Cuối năm, công ty căn cứ vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị
lập Tờ khai từ quyết toán thuế TNDN để tính số thuế phải nộp trong quý, kế toán lập chứng từ ghi sổ như sau:
( Đính kèm kết quả hoạt động SXKD năm 2010 sau phụ lục số 5)
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 49 Tháng 12 / 2010
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Thuế TNDN phải nộp 2010 821 3334 37.007.499
Tổng cộng 37.007.499
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng
( ký, họ tên) (ký, họ tên)
Sau đó kế toán tiến hành ghi sổ kế toán chi tiết và sổ Cái TK 3334 SỔ CÁI
TÀI KHOẢN 3334 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp”
Tháng 12 năm 2010
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
49 31/12 Thuế TNDN phải nộp 2010 821 37.007.499
Cộng số phát sinh 0 37.007.499
Số dư cuối kỳ 37.007.499
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
2.2.2.2.3 Kế toán phải trả người lao động:
Để hạch toán tiền lương kế toán sử dụng các chứng từ :bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, …..Ngoài ra, trên cơ sở bảng thanh toán tiền lương, kế toán lập bảng phân bổ chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương .
Sơ dồ 2.9. Trình tự tính tiền lương
SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 76
Bảng chấm công
Phiếu xác nhận hoàn thành Phiếu nghỉ hưởng BHXH
Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trợ cấp
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
Chứng từ ghi sổ TK 334
Hàng ngày, tổ trưởng căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình để chấm công cho từng người trong ngày, ghi vào ngày tương ứng trong các cột từ 1 đến 31 trên bảng chấm công theo các ký hiệu quy định, bảng chấm công được lập riêng cho từng tổ.
Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian. Vào cuối tháng, các tổ và bộ phận quản lý nộp bảng chấm công lên cho bộ phận kế toán tiền lương. Kèm theo bảng chấm công vàcác chứng từ khác có liên quan. Sau đó bộ phận kế toán lao động tiền lương tiến hành tính lương cho CBCNV trong Công ty và lương của công nhân sản xuất đồng thời tiến hành việc trả lương.
Cách thức tính lương:
Lương cơ bản của mỗi người do Công ty trả theo tính chất công việc của từng bộ phận và số năm làm việc của từng nhân viên trong bộ phận đó. Riêng về khoản tiền
cơm công ty qui định mỗi ngày là 12.000đ/người, nhưng nếu trong trường hợp nhân viên tăng ca vào buổi tối thì khoản tiền cơm cũng tăng theo phù hợp với giờ tăng ca của nhân viên.
Công ty tính lương thời gian theo công thức:
Lương một ngày công = Lương cơ bản / 26 (ngày) Lương ngày công = Lương một ngày công x Ngày công Lương một giờ công = Lương một ngày công / 8 (giờ)
Đối với việc tính giờ tăng ca tại công ty thì kế toán tính như sau:
- Giờ (hs:1) là giờ tăng ca chưa quy đổi. Nếu tăng ca ngày thường thì 1h công tính thành 1,5h, nếu tăng ca ngày chủ nhật thì 1h tính thành 2h.
- Giờ (hs: 1.5 và 2 ) là số giờ đã được quy đổi.
Lương tăng ca = số giờ đã được quy đổi x lương một giờ công Tổng thu nhập trong tháng
= Lương ngày công + Lương tăng ca (nếu có) + Tiền cơm – (Tạm ứng + Bảo hiểm)
Ví dụ 1: Chị Lại Thị Thanh Thúy ở bộ phận kế toán, lương cơ bản 3.200.000đ, trong tháng chị làm 26 ngày, tiền cơm của chị trong tháng là 312.000đ, bảo hiểm phải nộp: 3.200.000 x 8.5% = 272.000đ.
Vậy tổng thu nhập trong tháng của chi là:
= 3.200.000 + 312.000 – 272.000 = 3.240.000đ.
Ví dụ 2: Anh Cao Thanh Điềm ở bộ phận công nhân sản xuất, lương cơ bản 1.600.000đ, trong tháng anh làm 25 ngày công (1 ngày nghỉ không phép), giờ tăng ca là 96,75 h, tiền cơm trong tháng của anh là 408.000đ, trong tháng anh tạm ứng 300.000đ, bảo hiểm phải nộp là 8.5 % lương ngày công.
Vậy tổng thu nhập trong tháng của anh được tính như sau:Lương một ngày công = 1.600.000/ 26 = 61.538,46đ
Lương ngày công = 61.538,46 x 25 = 1.538.462đ Lương một giờ công = 61.538,46 / 8 = 7692,3đ Tiền tăng ca = 7692,3 x 96,75 = 744.231đ
Bảo hiểm phải nộp = 1.538.462 x 8.5 % = 136.000đ
Tổng thu nhập trong tháng = 1.538.462 + 744.231 + 408.000 – (300.000 + 136.000) = 2.254.692đ
(Đính kèm bảng lương CNV 12/2010 sau phụ lục số 6)
Cuối tháng, sau khi tính bảng lương, căn cứ vào bảng lương kế toán thanh toán tiến hành chi lương và nhân viên Công ty sẽ nhận được lương vào đầu tháng sau.
Đơn vị :Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN Mẫu số 02-TT Địa chỉ : Lô 26E, Đường số 7, KCN Tân Tạo, Q.BTân
Mã số thuế: 4100458383 Điện thoại : 056.3834319
PHIẾU CHI Số CT PC 508 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 TK Nợ 334 TK Có 111 Người nhận tiền : LẠI THỊ THANH THÚY
Địa chỉ : Phòng kế toán
Lý do : Chi trả tiền lương cho CNV tháng 12/2010 Số tiền: 3.240.000
Bằng chữ : Ba triệu hai trăm bốn mươi ngàn đồng.
Kèm theo: 1 chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán thanh toán (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Ngày 30 tháng 12 năm 2010 Thủ quỹ Người nhận tiền
(ký ,họ tên) (ký, họ tên)
Cuối tháng căn cứ vào danh sách lao động và quỹ tiền lương trích nộp BHXH, BHYT, BHTN và danh sách lao động điều chỉnh tăng giảm (nếu có ), kế toán xác định số phải thu BHXH, BHYT, BHTN hàng tháng khấu trừ vào lương của người lao động: 8.5 %, đồng thời tính toán BHXH, BHYT, BHTN (20%) vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty.
Từ các bảng thanh toán tiền lương, danh sách lao động, kế toán sẽ tiến hành trích lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương như sau:
Trích theo lương
Sau khi hoàn tất việc lập dữ liệu, kế toán sẽ tiến hành ghi chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản, sổ Cái.
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 50 THÁNG 12/ 2010
ĐVT:đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Tiền lương công nhân sản xuất 622 334 21.649.629
Tiền lương bộ phận quản lý dn 642 334 4.496.442
Tiền lương nhân viên phân xưởng 627 334 5.286.846
Tổng 31.432.918
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Kế toán tiền lương được kế toán hạch toán như sau:
* Tiền lương công nhân sản xuất:
Nợ TK 622: 21.649.629 Có TK 334: 21.649.629 *Tiền lương bộ phận quản lý:
Nợ TK 642 : 4.496.442 Có TK 334: 4.496.442
* Tiền lương nhân viên phân xưởng:
Nợ TK 627: 5.286.846 Có TK 334: 5.286.846
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 51
THÁNG 12/ 2010 ĐVT:đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi
Nợ Có chú
Chi lương cho CNV tháng 12/2010 334 111 31.432.918
Trích 8.5% BHYT, BHXH, BHTN khấu trừ
vào lương 334 3383, 3384,
3389 1.743.500
Tổng cộng 33.176.418